GESTIÓN DE FORMACIÓN PROFESIONAL INTEGRAL

PROCEDIMIENTO DESARROLLO CURRICULAR

GUÍA DE APRENDIZAJE 7

APRENDIZ:

María Isabel Vargas Mora

FICHA: 1597311

TECNOLOGO EN CONTABILIDAD Y FINANZAS

CENTRO COMERCIO O SERVICIO
AMBIENTE: 2020C
2018
3.1. Actividades de reflexión inicial

1. Elabore un cuadro sinóptico a partir de la vivencia en que usted y su núcleo familiar

desearon mejorar la calidad de vida tanto a nivel personal, como material y para ello
decidieron establecer cómo se encontraban las finanzas familiares y poder tomar decisiones.

3.3. Actividades de contextualización e identificación de conocimientos necesarios para el

aprendizaje.

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE No. 1

1. Elabore un cuadro sinóptico sobre las normas técnicas relativas al patrimonio. Para
desarrollar esta actividad, consulte el CAPÍTULO II - SECCIÓN III - Artículos 83 a 95 del Decreto
2649 de 1993.

ENTREGABLE mapa conceptual

2. Elabore la siguiente matriz relacionando la información requerida de las cuentas mayores (4

dígitos) de la clase 3 del Patrimonio. Para realizar esta actividad, consulte el artículo 15 del
CAPÍTULO III del Decreto 2650 de 1993Definición de propiedad, planta y equipo.

ENTREGABLE matriz

ARTICULO 83.
CAPITAL
ARTICULO 84. PRIMA
EN LA COLOCACION DE
CAPITULO II SECCION III
APORTES
ARTICULO 85.
VALORIZACIONES
ARTICULO 86. INTANGIBILIDAD DE LA
PRIMA EN COLOCACION DE APORTES
Y DE LAS VAL0RIZACIONES.
ARTICULO 87. RESERVAS O
FONDOS PATRIMONIALES.
ARTUCULO 88. APORTES
PROPIOS READQUIRIDOS O
AMORTIZADOS.
ARTICULO 89. DIVIDENDOS,
PARTICIPACIONES O EXCEDENTES
DECRETADOS EN ESPE
Representa los aportes efectuados al ente
económico, en dinero, en industria o en
especie, con el ánimo de proveer recursos
para la actividad empresarial que sirvan de
garantía para los acreedores.
Representa el mayor valor cancelado sobre
el valor nominal o sobre el costo de los
aportes, el cual se debe contabilizar por
separado dentro del patrimonio.
Representan el mayor valor de los
activos, con relación a su costo neto
ajustado. Dichas valorizaciones se
deben registrar por separado dentro del
patrimonio.
La prima en la colocación de aportes y
las valorizaciones no se pueden utilizar
para compensar cargos o créditos
aplicables a cuentas de resultado ni
pueden mezclarse con las ganancias o
pérdidas acumuladas.
Representan recursos retenidos por el
ente económico, tomados de sus
utilidades o excedentes, para satisfacer
requerimientos legales, estatutarios u
ocasionales.
Los aportes propios readquiridos o
amortizados reflejan la compra de los
derechos o partes alícuotas
representativas de su propio capital que
un ente económico realiza con sujeción a
las normas legales.
Representa los dividendos,
participaciones o excedentes que se ha
decidido capitalizar, respecto de la cual
aún no se han expedido los
documentos representativos del aporte.
 La revalorización del patrimonio
ARTICULO 90. refleja el efecto sobre el patrimonio
REVALORIZACION DE originado por la pérdida del poder
adquisitivo de la moneda.
PATRIMONIO

ARTICULO 91. VARIACIONES Todas las variaciones del patrimonio

deben cumplir con las formalidades
DEL PATRIMONIO.
NORMAS SOBRE PATRIMONIO

legales establecidas, registrarse en el

período en que ocurren y en las
cuentas apropiadas.

ARTICULO 92. AJUSTE Deben cumplir con las formalidades

legales establecidas, registrarse en el
ANUAL DEL PATRIMONIO
período en que ocurren y en las
cuentas apropiadas.

Los aumentos del patrimonio efectuados

durante el año, como aumentos del capital,
ARTICULO 93. AJUSTE DEL distintos de la capitalización de utilidades,
excedentes, o de reservas de ejercicios.
PATRIMNIO QUE HA
SUFRIDO AUMENTO O
DISMINUCIONES EN EL Las disminuciones del patrimonio, tales
AÑO. como las provenientes de la distribución
en efectivo de utilidades o excedentes
de ejercicios patrimonio al comienzo del
mismo y la readquisición o amortización
de aportes

El patrimonio al comienzo de cada mes,

excluidas las utilidades, excedentes, o
ARYICULO 94. AJUSTE pérdidas que se vayan acumulando
MENSUAL DEL PATRIMONIO. durante el respectivo ejercicio, debe
ajustarse con base en el PAAG
mensual.

Al practicar los ajustes por inflación,

ARTICULO 95. VALORES QUE
EXCLUIR DEL PATRIMONIO.
del patrimonio se deben excluir
también los rubros correspondientes a
valorizaciones de activos y demás
partidas estimadas o que no hayan
sido producto de una adquisición
efectiva.
Código
Nombre de la Contabilización-
de la Dinámica
cuenta Ejem
cuenta
Créditos
Por el valor de la suma fijada en la escritura pública de
constitución (310505), con cargo a la subcuenta 310510
-capital por suscribir-, y
Capital suscrito Por los aumentos o modificaciones del capital autorizado.
3105 y pagado Débitos
Por el valor del capital autorizado al constituirse el ente
económico (310510), con abono a la subcuenta 310505
-capital autorizado-, y
Por los aumentos o modificaciones del capital autorizado.  
Créditos
Por el valor nominal de los aportes efectivamente
recaudados;
Por el valor dado a los aportes efectuados en especie con
cargo a la cuenta respectiva del activo, según la naturaleza
del mismo.
Aportes Débitos
3115 sociales Por el valor nominal de los aportes al retiro de los asociados,
o la cesión de parte de sus cuotas;
Por el valor nominal de los aportes en la reducción del capital,
previo el cumplimiento de las disposiciones legales
pertinentes, y
Por el valor nominal de los aportes al momento de liquidarse
el ente económico.  
Créditos
Por el valor del aporte extranjero convertido a pesos al tipo de
cambio del mercado vigente en la fecha de registro.
Capital Débitos
3120 Asignado Por el valor de la disminución del capital asignado previo el
cumplimiento de todos los requisitos legales vigentes en el
momento de la disminución, y
Por el saldo registrado a la liquidación del ente económico.
 
Créditos
Inversion Por el valor de la inversión suplementaria al capital asignado.
Suplementaria Débitos
3125 al capital Por el valor de la cancelación, conforme a las normas legales
asignado vigentes.
 
Créditos
Por el valor de los bienes destinados por la persona natural a
sus actividades de comercio;
Por la capitalización de la revalorización del patrimonio
Capital de conforme a las normas legales, y
3130 personas Por el valor de las utilidades del ejercicio.
naturales Débitos
Por el valor de las disminuciones por retiro de los bienes que
integran esta cuenta, y
Por el valor de las pérdidas del ejercicio.
 
 Créditos
Por el valor asignado en el acto de creación;
Por los posteriores aumentos de capital que le asigne la ley;
Por la capitalización de la revalorización del patrimonio
conforme a las normas legales.
Débitos
Aportes del Por el valor de los aportes, en el momento de la liquidación
3135 estado del ente económico.
Por la reclasificación en el evento de presentarse una
transformación;
Por los valores devueltos a la Tesorería General de la
República con base en las disposiciones legales vigentes.

 
Créditos
Por el valor del aporte recibido del afiliado
Por el valor de los aportes cedidos
Por la capitalización de la revalorización del patrimonio
conforme a las normas legales.
Débitos
3140 Fondo social Por el total de los aportes en caso de retiro voluntario u
obligatorio, de cualquier afiliado.
Por el valor de los aportes cedidos.
Por el saldo registrado a la liquidación del ente económico.

 
Créditos
Por la diferencia resultante entre el precio de venta o de
recolocación de la acción o cuota social y su valor nominal o
costo de readquisición, respectivamente
Prima en
Por el recaudo de la prima en colocación de acciones por
colocacion de
cobrar.
acciones,
3205 cuotas o partes Débitos
Por el saldo registrado, en caso de liquidación del ente
de interes
económico;
social
Por el reparto a título de dividendos, de acuerdo con las
normas legales.
Por reparto a título de participaciones, de acuerdo con las
normas legales.  
Créditos
Por el valor de los valores y bienes recibidos como donación.
Débitos
3210 Donaciones Por el valor de capitalización de las donaciones
Por el saldo respectivo a la liquidación del ente económico.

 
Créditos
Por el valor determinado y aplicado por el ente económico.
Débitos
Credito Por la pérdida o disminución del crédito mercantil una vez
3215 mercantil comprobado técnicamente
Por el saldo registrado a la liquidación del ente económico.

 
 Créditos
Por el valor determinado y aplicado por el ente económico.
Débitos
Por la pérdida o disminución del know how, una vez
3220 Know how
comprobado técnicamente
Por el saldo registrado a la liquidación del ente económico.

 
Créditos
Por el valor del saldo que se presenta en las subcuentas
380505 y/o 380510, al 31 de diciembre de 1995, producto de
la aplicación del método de participación.
Superavit de Por el valor del incremento patrimonial del ejercicio.
3225 Débitos
participacion
Por el valor de la disminución patrimonial del ejercicio, y
Por el valor de la disminución del saldo de la cuenta, cuando
se den las causales de abandono del método.
 
Créditos
Por las apropiaciones de las utilidades líquidas establecidas
en el proyecto de distribución de utilidades aprobado por el
máximo órgano social
Por las apropiaciones de las utilidades líquidas en las
sucursales de sociedades extranjeras;
Por las apropiaciones de las utilidades de acuerdo con las
disposiciones fiscales.
Reservas
3305 Débitos
obligatorias
Por el cambio de destinación de la respectiva reserva, por
mandato del máximo órgano social de acuerdo con las
normas legales;
Por el valor de la utilización de la reserva legal destinada a
enjugar pérdidas
Por el monto utilizado de la reserva para readquisición de
acciones o de cuotas o partes de interés social, cuando el
precio de recolocación sea inferior al de readquisición  
Créditos
Por el valor apropiado de las utilidades líquidas de
conformidad con las decisiones del máximo órgano social
conforme a las disposiciones legales.
Reservas Débitos
3315 Por cambio de destinación o por su distribución cuando
ocasionales
resulten innecesarias de acuerdo con la decisión del máximo
órgano social, y
Por el saldo registrado a la liquidación del ente económico.
 
Créditos
Por el valor del ajuste por inflación.
Débitos
Ajuste por Por capitalización con abono a la cuenta 3105, 3115, 3130 ó
3405 inflacion 3135, según el caso
Por el saldo registrado a la liquidación el ente económico
Por el valor del ajuste por inflación.
 
 Créditos
Por el saldo de los ajustes efectuados conforme a las normas
legales.
Saneamiento Débitos
3410 fiscal Por capitalización con abono a la cuenta 3105, 3115, 3130 ó
3135, según el caso.
Por el saldo, al liquidarse el ente económico.
 
Créditos
Por el saldo de los ajustes efectuados, conforme a las normas
Ajustes por legales.
inflacion Débitos
3415 Decreto 3019 de Por capitalización con abono a la cuenta 3105, 3115, 3130 ó
1989 3135, según el caso.
Por el saldo, al liquidarse el ente económico.
 
Créditos
Por el valor de los dividendos decretados pagaderos en
Dividendos acciones, con cargo a los resultados de los ejercicios.
3505 decretos en Débitos
acciones Por el valor pagado en acciones liberadas de la sociedad.

 
Créditos
Participaciones Por el valor de las utilidades decretadas pagaderas en cuotas
decretadas en de participación con cargo a los resultados de los ejercicios.
3510 cuotas o partes Débitos
de interes Por el valor de los aportes según la escritura pública de
social reforma.
 
Créditos
Por la diferencia resultante de comparar los ingresos con los
costos de venta o costos en la prestación de servicios y los
gastos, con cargo a la cuenta 5905 -ganancias y pérdidas.
Débitos
Por el valor de la apropiación o distribución de las utilidades
Utlidad del
3605 ejercicio
del ejercicio, sean éstos dividendos, participaciones, reservas
y otros afines mediante el acta aprobada en el máximo
órgano social, y
Por el traslado de las utilidades del ejercicio a la cuenta 3705
-utilidades acumuladas

 
Créditos
Por el traslado de las pérdidas del ejercicio a la cuenta 3710
-pérdidas acumuladas.
Débitos
Perdida del
3610 ejercicio
Por la diferencia resultante de comparar los ingresos con los
costos de venta o costos en la prestación de servicios y los
gastos con abono a la cuenta 5905 -ganancias y pérdidas

 
Utilidades
3705  
acumuladas  
Pérdidas
3710  
acumuladas  
 Créditos
Por el valor de las valorizaciones efectuadas con cargo a la
cuenta 1905 -de inversiones.
Débitos
3805 De inversiones Por la venta de inversiones valorizadas;
Por la disminución de la valorización de la respectiva
inversión.
Por el saldo registrado a la liquidación del ente económico.
 
Créditos
Por el valor de las valorizaciones efectuadas con cargo a la
cuenta 1910 -de propiedad, planta y equipo.
Débitos
De Por la venta del bien valorizado;
3810 propiedades, Por haber sido dado de baja el bien valorizado;
planta y equipo Por disminución de la valorización
Por el saldo registrado a la liquidación del ente económico.

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE No. 2

1. Elabore una síntesis sobre los siguientes temas: Hoja de trabajo; balance de prueba; ajustes
contables; clases de ajustes; comprobante de ajustes; balance de prueba ajustado; asientos de
cierre: cancelación de las cuentas de pérdidas y ganancias, registro de la utilidad del ejercicio y
provisión de impuesto de renta. Para hacer esta actividad, consulte los siguientes textos: 1)
GONZALO SINISTERRA V., LUIS.E. POLANCO I., HARVEY HENAO, Contabilidad. Sistema de
información para las organizaciones. 2) ROBER F MEIGS, JAN R. WILLIAMS, SUSAN F. HAKA.
Contabilidad para las decisiones gerenciales. 3) LUCY DEL CARMEN CORAL, EMMA LUCIA
GUDIÑO, Contabilidad universitaria.

ENTREGABLE síntesis

Hoja de trabajo
Es un documento utilizado por los contadores para reunir en ella toda la información
contable de las actividades realizadas por la empresa durante un periodo determinado,
su uso no es obligatorio ni del todo indispensable dentro del registro de las
operaciones contables, es un instrumento que facilita la preparación de los ajustes y
ordena la información para la elaboración de los estados financieros, es una
herramienta de carácter interno es solo de uso y manejo del contador para hacer un
ordenamiento lógico de los datos.
La hoja de trabajo consta de la siguiente estructura:
Encabezamiento: formado por el nombre o razón social de la organización, el nombre
del documento y la fecha del período en el cual se realiza.
A su vez consta de dichas columnas:
Número de orden de las cuentas.
Nombre de las cuentas con su código.
Balanza de comprobación con los movimientos y saldos ya sean deudores o acreedores
en ambas partes.
Las correcciones correspondientes en la columna ajustes en cargos y abonos
Se obtienen los saldos ajustados
Estado de pérdidas y ganancias
Balance general

Balance de prueba
El balance de prueba generalmente se prepara antes de elaborar los estados
financieros o al final de cada mes, aunque también puede efectuarse a intervalos más
frecuentes o más prolongados. Se recomienda hacerlo mensualmente para comprobar
la igualdad débitos-créditos en el mayor, localizar los errores que pueda haber en un
periodo y servir de fuente en la preparación de los estados financieros, ya que el
balance de prueba no constituye uno de ellos.
La elaboración del balance de prueba no garantiza un correcto registro de las
transacciones en las cuentas. Un balance de prueba puede arrojar sumas iguales a
pesar de los errores que hayan podido cometerse en el proceso de registro, pues el
balance de prueba sólo permite verificar la igualdad matemática entre los débitos y los
créditos.
Ajustes contables
Son los que Antes de emitir estados financieros deben efectuarse los ajustes
necesarios para cumplir la norma técnica de asignación, registrar los hechos
económicos realizados que no hayan sido reconocidos, corregir los asientos que fueron
hechos incorrectamente y reconocer el efecto de la pérdida de poder adquisitivo de la
moneda funcional. Estos ajustes y correcciones son necesarios para poder emitir
estados financieros ajustados a la realidad económica y financiera de la empresa,
además de cumplir con los principios de contabilidad.
Clases de ajustes
Ajuste de Gastos: Todos los asientos de ajuste relacionados con gastos acumulados
pendientes de pago y gastos que al pagarse fueron registrados como activo, requieren
un cargo a una cuenta de gasto y un abono a una cuenta de activo o pasivo.
Gastos devengados: muchos negocios incurren en ciertos gastos del periodo antes de
efectuar el pago correspondiente, estos gastos que se van acumulando se llaman
gastos devengados o incurridos.
Gastos pagados por anticipado: son gastos que se registraron como un activo o como
un gasto cuando se pagaron. Un gasto pagado por anticipado es un activo y se produce
cuando se pagan gastos que abarcan uno o más periodos contables futuros. Cuando el
pago se hace antes de que se haya incurrido en el gasto o antes de que se haya
vencido por lo general se hace el cargo a la cuenta de un activo, debido a que
representa un costo no vencido y que se empleará en periodos futuros, para producir
ingresos. Cuando se usa una cuenta del estado de resultados para anotar el asiento
inicial, es necesario ajustar una cuenta de gastos para bonificar cualquier parte no
utilizada o vencida, y pasar el importe a una cuenta del balance general.
Interés acumulado: El interés que se carga en préstamos a corto plazo (30,60 o 90 días)
es el gasto o costo de pedir dinero prestado. El interés se va acumulando según pasa el
tiempo. Pero el pago de la cantidad tomada mas el interés, no se efectuará hasta la
fecha de vencimiento del préstamo.
Ajustes de Ingresos: Todos los ajustes de ingresos acumulados pendientes de cobro y
de ingresos que al momento del pago se registraron como pasivos, ya que no habían
sido devengados, requieren un cargo a una cuenta de activo o pasivo y un abono a una
cuenta de ingresos, esto se debe hacer en el último día del periodo contable.
Existen dos tipos de ajustes de ingresos:
· Ingresos acumulados pero no registrados ni cobrados.
· Anticipos de clientes que se registran como pasivo y que cuando se devenguen se
convertirán en ingresos.
Los ingresos pueden ser devengados (ganados) antes de que se reciba efectivo del
cliente, o de que se contabilice la operación en los registros contables. Estos ingresos
que se han devengado pero que aún no se han recibido o registrado se llaman ingresos
devengados.
Cuando un cliente paga por adelantado servicios prestados, se carga a la cuanta de
efectivo y por lo general, se acredita una cuenta de pasivo llamada anticipos de
clientes, debido a que no se ha realizado el servicio y el ingreso aún no se ha ganado.
Cuando se usa una cuenta de resultados para registrar el asiento inicial, será necesario
el ajuste a una cuenta de ingresos para cancelar cualquier ingreso no devengado y
traspasar el importe a una cuenta de pasivo.
Balanza de comprobación ajustada: Después de anotar en el diario los asientos de
ajuste y pasarlos al mayor, se prepara una balanza de comprobación ajustada para
verificar la exactitud del mayor, antes de preparar y actualizar los estados financieros
de fin de año.
Ajustes por Inflación: Los ajustes que más se realizan en las empresas son en las
siguientes partidas:
· Inventarios
· Activos Fijos
· Depreciación de activos fijos
· Capital contable
Para ajustar los activos fijos por inflación, al igual que en los inventarios, se requiere
del factor de ajuste. Una vez obtenido el factor, se le aplica al valor histórico. El ajuste
se hará cargando a la cuenta del activo fijo y acreditando a la cuenta de exceso o
insuficiencia de capital. La depreciación acumulada es la contrapartida del activo fijo
por lo tanto debe mostrar un saldo que este valuado con pesos del mismo poder
adquisitivo que el activo fijo.
Comprobante de ajustes
Es el documento que resume los ajustes correspondientes de un periodo contable. Las
partes y el proceso de elaboración son los mismos del comprobante de contabilidad.
Por contener únicamente asientos de ajustes, se le denomina comprobante de ajustes
y se traslada a la columna de ajustes de la hoja de trabajo como ajustes.
Balance de prueba ajustado
Al finalizar el periodo contable, una vez realizados todos los asientos de ajuste y antes
de preparar los estados financieros, se acostumbra presentar un balance de prueba,
conocido como balance de prueba ajustado. Su objetivo, al igual que cualquier balance
de prueba, es comprobar la igualdad del total de débitos y créditos. Este balance de
prueba muestra los saldos del estado de resultados y del balance general debidamente
ajustados. Este balance de prueba en ningún momento sustituye los estados
financieros básicos, sino que es un borrador que permite conocer los saldos de cada
una de las cuentas de los estados financieros antes de su preparación.
Asientos de cierre
En el diario mediante comprobantes de cierre, y posteriormente se pasan a la
respectiva cuenta del libro mayor. Los asientos de cierre tienen como propósito dejar
las cuentas del estado de resultados en cero. Estas cuentas, denominadas también
cuentas temporales, deben cerrarse al finalizar el periodo contable, con el fin de iniciar
el nuevo periodo con un saldo igual a cero. Por ejemplo, los gastos de personal del mes
de enero corresponden exclusivamente a ese mes, y se deben cerrar al finalizar el
mismo, para así medir este mismo gasto durante el mes de febrero. Las cuentas del
balance general se denominan cuentas permanentes y sus saldos constituyen el monto
inicial para el periodo siguiente.
Una vez calculados los impuestos y las provisiones obtenemos el valor real de la
utilidad a distribuir. Entonces debemos realizar la cancelación de las cuentas de
pérdidas y ganancias, acreditando la cuenta de Utilidad del ejercicio, cuando haya
utilidad debitando la cuenta Perdida del ejercicio, cuando haya pérdidas.
 Entonces para terminar recordemos que el impuesto de renta ha de contabilizarse en
el periodo gravable objeto de cierre contable, y que este debe ser apropiadamente
cuantificado de acuerdo a las normas legales que lo rigen. En caso de no tener la
certeza absoluta de su cuantificación se puede hacer una provisión debidamente
justificada, confiable y cuantificable; en los términos del artículo 52 que dice: se deben
contabilizar provisiones para cubrir pasivos estimados y que estás han de ser
justificadas,

AJUSTE A LA CUENTA CAJA, OCASIONADOS POR EL ARQUEO

Faltante ocasionado por dineros entregados por el cajero y no registrados en libros

Ejemplo: El cajero pagó servicios de cafetería por $90.000 y no los registró, hay un faltante por ese
valor. Asiento de ajuste
CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER
5195 Gastos diversos   $ 90.000  
519525 Elementos de aseo y cafetería $ 90.000    
1105 Caja     $ 90.000
110505 Caja general $ 90.000    
cuantificables y confiables. Esto porque puede presentarse el hecho de tener
incertidumbre frente a las retenciones descontadas u otros factores que no permiten
cuantificar ciento por ciento (100%) el impuesto de renta.

2. Diligencie una matriz como la siguiente, donde muestre, con ejemplos, como se contabilizan
los diferentes tipos de ajuste de cuentas y los asientos de cierre:

ENTREGABLE matriz

AJUSTE A LA CUENTA BANCOS, OCASIONADOS POR CONCILIACION BANCARIA

Ejemplo: En el extracto del Bancomercio aparece nota debito por $250.000, el IVA del 16%
correspondiente a la compra de una chequera no contabilizada. Asiento de ajuste
CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER
5305 Financierons   $ 250.000  
530505 Gastos Bancarios $ 250.000    
2408 Impuestos   $ 40.000  
1110 Bancos     $ 290.000
11100501 Bancomercio $ 290.000