SOLUCIÓN

Enunciado
Un consorcio está en mora con la DIAN en lo que respecta a impuestos. Debido a esto y
a que uno de los socios adeuda una cantidad de dinero determinada al consorcio, se hizo un
acuerdo de pago ante la DIAN que consistió en que cada socio solidario (2 en total) se
compromete a pagar la parte correspondiente a su participación. Uno de los socios ya pagó
un porcentaje de impuestos, mientras que el otro aún no.
En caso que la DIAN opte por embargar:
¿A quién le cobran primero, dado que el consorcio no tiene ingresos y tiene su único
contrato suspendido?
El enunciado expresa textualmente que se hizo un acuerdo de pago ante la DIAN que
consistió en que cada socio solidario (2 en total) se compromete apagar la parte
correspondiente a su participación. Uno de los socios ya pagó un porcentaje de impuestos,
mientras que el otro aún no.
Analizando la legislación tributaria para este caso, notamos que, para que la Dian
autorice un acuerdo de pago, el contribuyente tendrá que constituir las garantías
necesarias, que de acuerdo con el artículo 814 del estatuto tributario son:
Siempre que el deudor o un tercero a su nombre, constituya:
Fideicomiso de garantía.
Ofrezca bienes para su embargo o secuestro
Ofrezca garantías personales, reales, bancarias o de compañías de seguros.
Se podrán aceptar garantías personales cuando la cuantía de la deuda no sea superior a
3.000 UVT
Los acuerdos solo están convenidos para algunos tributos, tales como:
Impuesto de Renta
IVA
Retención en la Fuente
Impuesto de Timbre
Intereses y Sanciones
Tomando como fundamento esta información del estatuto tributario y del video
observado en YouTube del cual aportamos su URL, consideramos que el socio que haya
constituido la garantía es quien responde ante la Administración de impuestos, no sin antes
advertir que en el enunciado no se informa que tipo de impuesto es el que adeudan para
saber si se pudo o no realizar el acuerdo, la información de este caso es incompleta.
Entonces a la luz de la legislación y de la jurisprudencia respondemos.
Recuperado de https://youtu.be/Yuzge-7TfnA
Si el representante legal es un tercero, ¿se ve afectado por esta situación?
El artículo 847 del estatuto tributario establece que los representantes legales que
omitan dar aviso a la administración de impuestos, cuando la sociedad incurra en causales
de disolución, responderán solidariamente por las deudas insolutas que sean determinadas
por la administración.
Así las cosas, cuando una sociedad incurra en cualquiera de las causa de liquidación
contempladas en el código comercio o en los estatutos de la sociedad, el representante
legal, administrador o gerente, debe informar a la administración de impuestos sobre esa
situación, pues de no hacerlo, se convertirá en deudor solidario de las obligaciones
tributarias de la sociedad.
En este orden de ideas colegimos que el representante legal sí, sale afectado, sobre todo
porque él no debe ignorar la situación que se presenta con la deuda de ese impuesto y las
consecuencias que ello conlleva; como tampoco que haya un acuerdo de pago y del
incumplimiento de uno de los socios. Ante la DIAN él es directo responsable de lo que
suceda al interior del consorcio y quien está obligado a informarlo. Ahora dependiendo de
las funciones que se le asigne, así también será la posibilidad que esta sociedad se haya
visto afectada por pésima administración, de darse este caso no es soslayable del
representante asumir cada error en los que haya incurrido tanto él como la sociedad.
Recuperado de https://www.gerencie.com/el-representante-legal-y-la-responsabilidad-
solidaria-por-los-impuestos-de-la-sociedad.html
Por algo el Consejo Técnico de Contaduría Pública considera conveniente que estas
asociaciones lleven una contabilidad por diversos motivos, de entre los que se destacan los
siguientes:
Permite obtener información relevante en los procesos de toma de decisiones.
Facilita el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
Aporta datos claros para determinar el porcentaje de participación y beneficios de cada
miembro.
Presenta una visión clara para cada una de las partes participantes en cuanto al patrimonio
y los movimientos de ingresos y gastos que se den a lo largo del desarrollo del proyecto.
En el caso de que surja algún problema, es una herramienta muy útil para el análisis de las
distintas cláusulas del contrato y la identificación de responsabilidades y obligaciones de
cada una de las partes implicadas en la asociación.
Posibilita mantener actualizados los informes relacionados con la actividad del Consorcio
o Unión Temporal de una forma rápida y fácil.
Teniendo en cuenta esta serie de motivos que facilitan la labor de un representante
legal, entonces no debe evadir su responsabilidad, saliendo afectado en esta situación
embarazosa en la que se encuentra este consorcio.
 CONCLUSIÓN
El consorcio es una alternativa que se identifica con métodos que promueven esquemas
asociativos que le facilitan a las sociedades pequeñas poder alcanzar ingresos que solas
nunca lograrían, como además también reducir costos porque se comparten con las
empresas con las que se emprende las que se asocian, que por lo regular se realizan con
empresas estatales.
Este modelo nos enseña una experiencia, la aplicación de un modelo de contratación
asociativa con manejo un manejo contable independiente, gracias al cual las pequeñas
empresas pueden operar mancomunadamente mejorando su productividad y sus niveles de
ingreso.
Tiene como principales características: No exige una persona jurídica nueva, no se
inscribe en registros públicos, cada socio mantiene su independencia en la propiedad de
sus bienes y quehaceres, la asociación sirve tanto para anejar compras como ventas.
Maneja un perfil propio del derecho privado, operado como instrumento de cooperación
mutua y equitativa a prorrata entre sociedades, cuando demandan realizar labores
mercantiles específicamente significativos, que les facilite compartir de cualquier forma
las eventualidades que involucre actividades que deben empoderarse, como juntar
patrimonios monetarios y técnicos para perfeccionar los componentes que tengan
disponibles según el asunto, siempre y cuando los socios conserven su autonomía jurídica.
En este cuestionario se analiza puntualmente primero una situación de deuda contraída
de los socios del consorcio con la DIAN, donde se propone la figura de un acuerdo de
pago entre las partes y del incumplimiento de uno de los socios después de haber pactado
esa manera de pago.
Aprendimos que existen unos requisitos para que estos acuerdos de pago puedan
aprobarse y es que uno de los socios debe constituir unas garantías necesarias de acuerdo
con la legislación tributaria. Además concomitante con esto la normatividad advierte que
no todos los impuestos que se adeuden permiten acuerdos. Hay que investigar antes de
plantear soluciones, y notamos que todavía deben darse ajustes jurídicos para esta figura
contractual que aunque facilita el desarrollo de los pequeños empresarios, sino se encauza
en la legislación tributaria genera tropiezos u hasta conflictos económicos y de otros
órdenes, como lo que se relaciona con la figura del representante legal para estos modelos
asociativos.

Referencia bibliográfica
https://www.gerencie.com/consorcios-y-uniones-temporales.html
https://youtu.be/Yuzge-7TfnA
https://es.wikipedia.org/wiki/Consorcio
https://www.gerencie.com/consorcios-y-uniones-temporales.html
http://crconsultorescolombia.com/oficio-n-005981-procedimiento-tributario-sanciones.php
https://www.gerencie.com/dian-aclara-periodos-gravables-de-iva-en-consorcios-y-
uniones-temporales.html