EJERCICIO DE CONSOLIDACIÓN

NIIF 3 - NIIF 10

El 31 de diciembre de 2017, la entidad A adquirió todas las acciones ordinarias, de la entidad B por $6.000, y controló la entidad B a partir de
esa fecha.

Los estados de situación financiera a la fecha de adquisición de las entidades A y B y los valores razonables de los activos y pasivos
reconocidos en el estado de situación financiera de la entidad B fueron:

Entidad A Entidad B
Valor en libros Valor en libros

ACTIVOS

Activos no corrientes
Edificio y otras PPE 7,000 3,000
Inversión en la entidad B 6,000 -
13,000 3,000
Activos corrientes
Inventarios 700 500
Cuentas por cobrar 300 250
Efectivo 1,500 700
2,500 1,450

Activos totales 15,500 4,450

PASIVO Y PATRIMONIO

Pasivo
Acreedores comerciales 300 150

Patrimonio
Capital 5,000 2,000
Resultados acumulados 10,200 2,300
15,200 4,300

Total pasivos y patrimonio 15,500 4,450

A esta fecha, el valor razonable de los activos y pasivos de la sociedad B eran los siguientes. Los demás valores permanecen constantes

Edificio y otras PPE 3,300

Inventarios 600

Neto del valor razonable de los activos y pasivos 4,700

EJERCICIO DE CONSOLIDACIÓN
NIIF 3 - NIIF 10

El 31 de diciembre de 2017, la entidad A adquirió todas las acciones ordinarias, de la entidad B por $6.000, y controló la entidad B a partir de
esa fecha.

Los estados de situación financiera a la fecha de adquisición de las entidades A y B y los valores razonables de los activos y pasivos
reconocidos en el estado de situación financiera de la entidad B fueron:

Entidad A Entidad B
Valor en libros Valor en libros AJUSTES
CONSOLIDACION

ACTIVOS
Activos no corrientes
Plusvalia 1,300 1,300
Edificio y otras PPE 7,000 3,000 - 300 10,300
Inversión en la entidad B 6,000 - - 6,000 -
13,000 3,000 11,600
Activos corrientes
Inventarios 700 500 100 1,300
Cuentas por cobrar 300 250 550
Efectivo 1,500 700 2,200
2,500 1,450 4,050

Activos totales 15,500 4,450 - 6,200 15,650

PASIVO Y PATRIMONIO

Pasivo
Acreedores comerciales 300 150 450
450
Patrimonio
Capital 5,000 2,000 - 2,000 5,000
Resultados acumulados 10,200 2,300 - 2,300 10,200
15,200 4,300 15,200

Total pasivos y patrimonio 15,500 4,450 15,650

-

A esta fecha, el valor razonable de los activos y pasivos de la sociedad B eran los siguientes. Los demás valores permanecen constantes

Edificio y otras PPE 3,300

Inventarios 600

Neto del valor razonable de los activos y pasivos 4,700

Activos netos pagados PYME 4,700.00
Activos adquiridos al valor r 4,850.00
Pasivos corrientes 150.00

Contraprestación pagada 6,000.00

Activos netos pagados 4,700.00
Plusvalia 1,300.00
HOJA DE CONSOLIDACIÓN

Entidad A Entidad B Eliminaciones o Consolidado

incorporaciones
ACTIVOS

Activos no corrientes
Crédito mercantil 1,300 1,300
Edificio y otras PPE 7,000 3,000 300 10,300
Inversión en la entidad B 6,000 - - 6,000 -
13,000 3,000 - 4,400 11,600
Activos corrientes
Inventarios 700 500 100 1,300
Cuentas por cobrar 300 250 550
Efectivo 1,500 700 2,200
2,500 1,450 4,050

Activos totales 15,500 4,450 15,650

PASIVO Y PATRIMONIO

Pasivo
Acreedores comerciales 300 150 450

Patrimonio
Capital 5,000 2,000 - 2,000 5,000
Resultados acumulados 10,200 2,300 - 2,300 10,200
15,200 4,300 - 4,300 15,200

Total pasivos y patrimonio 15,500 4,450 15,650

Control - - -
EJERCICIO DE CONSOLIDACIÓN
NIIF 10

Palmitas posee el 80% de participación en Casas Ltda

Operaciones con partes relacionadas

cxc Palmitas a Casas Ltda. 50,000

cxp Casas a Palmitas S.A. 50,000

Se requiere preparar la hoja de trabajo de consolidación a 31/12/17

Palmitas S.A. Casas Ltda.

Estado de situación financiera

Disponible 72,770 38,700

Inventarios 96,384 58,300
Inversión en Casas Ltda. 147,680 -
Cuentas por cobrar 60,000 -
Propiedad, planta y equipo, neto 150,000 144,000
Valorización activos - 12,400
Total activos 526,834 253,400

Cuentas por pagar 11,234 68,800

Capital social 400,000 100,000

Utilidades retenidas 35,000 27,700
Utilidades del ejercicio 80,600 44,500
Superávit por valorización - 12,400
Total pasivo + patrimonio 526,834 253,400 #REF!

Estado de resultados

Ventas 195,652 312,500

Costo de ventas 117,392 203,125
Utilidad bruta 78,260 109,375

Gastos de administración 19,565 35,375

Gastos de ventas 13,695 29,500
Utilidad operacional 45,000 44,500

Ingreso método de participación 35,600 -

Utilidad neta 80,600 44,500

EJERCICIO DE CONSOLIDACIÓN
NIIF 10

Palmitas posee el 80% de participación en Casas Ltda

Operaciones con partes relacionadas

cxc Palmitas a Casas Ltda. 50,000

cxp Casas a Palmitas S.A. 50,000

Se requiere preparar la hoja de trabajo de consolidación a 31/12/17

Palmitas S.A. Casas Ltda. AJUSTES CONSOLIDACION

Estado de situación financiera Activos netos 184,600.00

Activos adquir 253,400.00
Pasivos corrie 68,800.00
Disponible 72,770 38,700 111,470
Inventarios 96,384 58,300 154,684
Inversión en Casas Ltda. 147,680 - - 147,680 - Contraprestac 147,680.00
Cuentas por cobrar 60,000 - - 50,000 10,000 Activos netos 184,600.00
Propiedad, planta y equipo, neto 150,000 144,000 294,000 Plusvalia -36,920.00
Valorización activos - 12,400 12,400
Total activos 526,834 253,400 - 197,680 582,554

Cuentas por pagar 11,234 68,800 - 50,000 30,034

Capital social 400,000 100,000 - 100,000 400,000

Utilidades retenidas 35,000 27,700 - 27,700 35,000
Utilidades del ejercicio 80,600 44,500 - 44,500 80,600
Superávit por valorización - 12,400 - 12,400 -
Interés minoritario 36,920 36,920
Total pasivo + patrimonio 526,834 253,400 - 197,680 582,554 -

Estado de resultados

Ventas 195,652 312,500 508,152

Costo de ventas 117,392 203,125 320,517
Utilidad bruta 78,260 109,375 - 187,635

Gastos de administración 19,565 35,375 54,940

Gastos de ventas 13,695 29,500 43,195
Utilidad operacional 45,000 44,500 - 89,500

Ingreso método de participación 35,600 - - 35,600 -

Interés minoritario - 8,900 - 8,900
Utilidad neta 80,600 44,500 80,600
HOJA DE CONSOLIDACIÓN

Palmitas S.A. Casas Ltda. Eliminaciones

DB CR DB CR DB

Estado de situación financiera

Disponible 72,770 38,700

Inventarios 96,384 58,300
Inversión en Casas Ltda. 147,680 -
Cuentas por cobrar 60,000 -
Propiedad, planta y equipo, neto 150,000 144,000
Valorización activos - 12,400
Total activos 526,834 253,400 -

Cuentas por pagar - 11,234 - 68,800 50,000

Capital social - 400,000 - 100,000 100,000

Utilidades retenidas - 35,000 - 27,700 27,700
Utilidades del ejercicio - 80,600 - 44,500 44,500
Superávit por valorización - - 12,400 12,400
Interés minoritario
Total pasivo + patrimonio - - 526,834 - - 253,400 234,600

Estado de resultados

Ventas - 195,652 - 312,500

Costo de ventas 117,392 203,125
Gastos de administración 19,565 35,375
Gastos de ventas 13,695 29,500
Ingreso método de participación - 35,600 - 35,600
Interés minoritario 8,900

Utilidad neta 150,652 - 231,252 268,000 - 312,500 44,500

Eliminaciones Consolidado
CR

111,470
154,684
- 147,680 -
- 50,000 10,000
294,000
12,400
582,554

- 30,034

- 400,000
- 35,000
- 80,600
-
- 36,920 - 36,920
- 36,920 - 582,554

- 508,152
320,517
54,940
43,195
-
8,900

- - 80,600