Base

Conceptos Base pesos Tarifas

UVT

Compras generales (declarantes) 27 860.000 2,50%

Compras generales (no declarantes) 27 860.000 3,50%

Compras con tarjeta débito o crédito 0 100% 1,50%

Compras de bienes o productos agrícolas o pecuarios sin

92 2.931.000 1,50%
procesamiento industrial

Compras de bienes o productos agrícolas o pecuarios con

27 860.000 2,50%
procesamiento industrial (declarantes)

Compras de bienes o productos agrícolas o pecuarios con

27 860.000 3,50%
procesamiento industrial declarantes (no declarantes)

Compras de café pergamino o cereza 160 5.097.000 0,50%

Compras de combustibles derivados del petróleo 0 100% 0,10%

Enajenación de activos fijos de personas naturales (notarías y

0 100% 1%
tránsito son agentes retenedores)

Compras de vehículos 0 100% 1%

Compras de bienes raíces cuya destinación y uso sea vivienda de

habitación (por las primeras 20.000 UVT, es decir hasta 0 100% 1%
$637.780.000)

Compras  de bienes raíces cuya destinación y uso sea vivienda de

habitación (exceso de las primeras 20.000 UVT, es decir superior a 20.000 637.180.000 2,50%
$637.780.000)
 Compras  de bienes raíces cuya destinación y uso sea distinto a
0 100% 2,50%
vivienda de habitación

Servicios generales (declarantes) 4 127.000 4%

Servicios generales (no declarantes) 4 127.000 6%

Por emolumentos eclesiásticos (declarantes) 27 860.000 4%

Por emolumentos eclesiásticos (no declarantes) 27 860.000 3,50%

Servicios de transporte de carga 4 127.000 1%

Servicios de  transporte nacional de pasajeros por vía terrestre

27 860.000 3,50%
(declarantes)

Servicios de  transporte nacional de pasajeros por vía terrestre (no

27 860.000 3,50%
declarantes)

Servicios de  transporte nacional de pasajeros por vía aérea o

4 127.000 1%
marítima

Servicios prestados por empresas de servicios temporales (sobre

4 127.000 1%
AIU)

Servicios prestados por empresas de vigilancia y aseo (sobre AIU) 4 127.000 2%

Servicios integrales de salud prestados por IPS 4 127.000 2%

Servicios de hoteles y restaurantes (declarantes) 4 127.000 3,50%

Servicios de hoteles y restaurantes (no declarantes) 4 127.000 3,50%

Arrendamiento de bienes muebles 0 100% 4%

Arrendamiento de bienes inmuebles (declarantes) 27 860.000 3,50%

 Arrendamiento de bienes inmuebles (no declarantes) 27 860.000 3,50%

Otros ingresos tributarios (declarantes) 27 860.000 2,50%

Otros ingresos tributarios (no declarantes) 27 860.000 3,50%

Honorarios y comisiones (personas jurídicas) 0 100% 11%

Honorarios y comisiones personas naturales que suscriban contrato o

cuya sumatoria de los pagos o abonos en cuenta superen las 3.300 0 100% 11%
UVT ($105.135.000)

Honorarios y comisiones (no declarantes) 0 100% 10%

Servicios de licenciamiento o derecho de uso de software 0 100% 3,50%

Intereses o rendimientos financieros 0 100% 7%

Rendimientos financieros provenientes de títulos de renta fija 0 100% 4%

Loterías, rifas, apuestas y similares 48 1.529.000 20%

Retención en colocación independiente de juegos de suerte y azar 5 159.000 3%

Contratos de construcción  y urbanización 0 100% 2%

Requisitos para pertenecer al régimen simplificado en el 2017
Para que una persona natural pueda pertenecer al régimen simplificado debe
cumplir con todos los requisitos que se enumeran a continuación:

1. Tener como máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o

negocio.
2. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se
desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o
cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles.
3. No ser usuario aduanero
4. Tener ingresos en el año anterior inferiores a 3.500 Uvt ($104.136.000)
5. No haber celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso
contratos de venta de bienes y/o prestación de servicios gravados por valor
individual, igualo superior a tres mil quinientas (3.500) UVT ($104.136.000
en el 2016 y  $111.507.000 en el 2017).
6. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones
financieras durante el año anterior o durante el respectivo año no supere la
suma de tres mil quinientas (3.500) UVT ($104.136.000 en el 2016 y
$111.507.000 en el 2017).

La cifra más importante es la de $104.136.000, de manera que si los ingresos o

consignaciones del año anterior (2016) fueron iguales  o superiores a ese monto,
ya no es posible pertenecer al régimen simplificado y se debe inscribir en el
régimen común.
Ahora, si durante el 2017 las consignaciones superan $111.507.000, se debe
pasar al régimen común, lo mismo si en el 2017 se firma un contrato que
individualmente supere ese monto.
El régimen común en el impuesto a las ventas y sus obligaciones.
Respecto al Impuesto a las ventas existen dos responsables; el Régimen común y
el Régimen simplificado.
Se considera responsable del impuesto a las ventas toda Persona natural o
Persona jurídica que venda productos o preste servicios gravados con el Iva.
Son responsables del Impuesto a las ventas pertenecientes al régimen común,
todas las personas jurídicas y aquellas personas naturales que no cumplan los
requisitos para pertenecer el Régimen simplificado. Toda Persona jurídica por el
solo hecho de ser jurídica pertenece al régimen común. Las personas naturales
solo serán responsables del régimen común si no cumplen todos o uno de los
requisitos que la norma establece para poder formar parte del Régimen
simplificado.
Cuando una persona natural en un periodo determinado deje de cumplir uno o
varios de los requisitos que le permiten estar en el Régimen simplificado, deberá
actualizar el Rut en el periodo siguiente y pasarse o inscribirse en el régimen
común. Recordemos que en el Impuesto a las ventas, el periodo es de dos meses,
por lo que si supera los topes en el periodo 4, en el periodo 5 ya debe ser
responsable del régimen común y cumplir con todas sus obligaciones.
Obligaciones del régimen común.
Llevar contabilidad.
Todo comerciante debe llevar Contabilidad de acuerdo a los Principios de
contabilidad generalmente aceptados, y esto supone inscribirse en el Registro
mercantil, donde también deberá inscribir los Libros de contabilidad o Libros de
comercio.
Respecto a la obligación de llevar Contabilidad, esta, según el Código de
comercio, solo lo es para los comerciantes (Personas que ejeren Actos
mercantiles), mas no para los no comerciantes, como por ejemplo para las
personas que ejercen una Profesión liberal, quienes no están obligadas a llevar
contabilidad por lo que no se les puede exigir. Esto no impide que el contribuyente
lleve registros contables que le permitan tener un control de sus operaciones.
Respecto a la validez de la contabilidad como prueba, el artículo 772 establece
que la contabilidad constituye prueba a favor del contribuyente siempre y cuando
se lleve en debida forma.
El no llevar Contabilidad estando obligado o no llevarla debidamente, es
sancionable en los términos del artículo 655 del Estatuto tributario.
El artículo 654 señala cuales son los hechos que se considera irregulares en la
contabilidad y que se consideran sancionables.
La obligación de llevar contabilidad no está dada por pertenecer o no al régimen
común, sino por ser comerciante, de suerte que aquellas personas naturales que
no son comerciantes y que pertenecen al régimen común, no están obligadas a
llevar contabilidad. [Consulte: Obligados a llevar contabilidad]
[adsense]
Inscribirse en el Rut
Toda persona perteneciente al régimen común debe inscribirse en el Rut o
actualizarlo si ha estado inscrito antes como Régimen simplificado.
Expedir factura.
El régimen común sin importar si esta o no obligado a llevar Contabilidad, debe
expedir factura con los requisitos establecidos en el artículo 617 del Estatuto
tributario:
Articulo 617. Requisitos de la factura de venta. Para efectos tributarios, la
expedición de factura a que se refiere el artículo 615 consiste en entregar el
original de la misma, con el lleno de los siguientes requisitos:
a. Estar denominada expresamente como factura de venta.
b. Apellidos y nombre o razón y NIT del vendedor o de quien presta el servicio.
c. Apellidos y nombre o razón social y NIT del adquirente de los bienes o
servicios, junto con la discriminación del IVA pagado.
d. Llevar un número que corresponda a un sistema de numeración consecutiva de
facturas de venta.
e. Fecha de su expedición.
f. Descripción específica o genérica de los artículos vendidos o servicios
prestados.
g. Valor total de la operación.
h. El nombre o razón social y el NIT del impresor de la factura.
i. Indicar la calidad de retenedor del impuesto sobre las ventas.
Al momento de la expedición de la factura los requisitos de los literales a), b), d) y
h), deberán estar previamente impresos a través de medios litográficos,
tipográficos o de técnicas industriales de carácter similar. Cuando el contribuyente
utilice un sistema de facturación por computador o máquinas registradoras, con la
impresión efectuada por tales medios se entienden cumplidos los requisitos de
impresión previa. El sistema de facturación deberá numerar en forma consecutiva
las facturas y se deberán proveer los medios necesarios para su verificación y
auditoría.
PARAGRAFO. En el caso de las Empresas que venden tiquetes de transporte no
será obligatorio entregar el original de la factura. Al efecto, será suficiente entregar
copia de la misma.
PARAGRAFO. < Adicionado por el artículo 45 de la Ley 962 del 2005.>
Exigencias sobre numeración consecutiva para el caso de facturación mediante
máquinas registradoras.- Para el caso de facturación por máquinas registradoras
será admisible la utilización de numeración diaria o periódica, siempre y cuando
corresponda a un sistema consecutivo que permita individualizar y distinguir de
manera inequívoca cada operación facturada, ya sea mediante prefijos numéricos,
alfabéticos o alfanuméricos o mecanismos similares.
La no expedición de factura, o la expedición sin el lleno de requisitos es un hecho
sancionable en los términos de los artículos 652 y 657 del Estatuto tributario.
Declarar
Todo responsable del régimen común esta en la obligación de presentar
bimensualmente la respectiva declaración de Iva en los plazos que el gobierno
señale. Esta declaración se debe presentar así durante el periodo a declarar no se
hayan realizado operaciones económicas.
La declaración de Iva no es la única declaración que se debe presentar, puesto
que existen otras como al de Retención en la fuente y la del Impuesto de renta.
Toda Persona jurídica es Agente de retención y como tal debe declarar, y a partir
de la ley 1066 de 2006, todo agente de retención debe presentar al respectiva
declaración así se en cero. Adicionalmente, la declaración se debe presentar con
pago, de lo contrario se considera como no presentada.
Solo las juntas de acción comunal no están obligadas a presentar la declaración
de retención si en el respectivo mes no han practicado retenciones.
La ley 1111 de 2006, estableció que un Agente de retención puede presentar la
declaración de retención sin pago, siempre y cuando tenga un saldo a favor el cual
sea susceptible de compensación, y que el saldo a favor se hubiere generado
antes de presentar la respectiva declaración de retención. Adicionalmente, el
contribuyente debe solicitar tal compensación dentro de los 6 meses siguientes a
la presentación de la declaración. Si no lo hace dentro de ese plazo, la declaración
se considerara como no presentada.
En cuanto a las personas naturales responsables del régimen común, estas están
en la obligación de asumir el Iva en las adquisiciones que le hagan al Régimen
simplificado. Esto se debe hacer mediante el mecanismo de retención, lo que las
convierte en agentes de retención solo por este concepto, y por tal razón deben
presentar la declaración mensual así en el mes no hayan asumido Iva al Régimen
simplificado. (Vea Tratamiento de las operaciones entre régimen común y régimen
simplificado)
Respecto a la declaración del Impuesto de renta, y teniendo en cuenta que los
topes para ser régimen simplificado y para no declarar son básicamente los
mismos, toda Persona natural que pertenezca al régimen común debe declarar.
(Vea: Personas naturales no obligadas a declarar renta)
En cuanto a las personas jurídicas estas deben declarar renta por el solo hecho de
ser jurídicas. Hay que tener en cuenta que algunas pueden pertenecer al Régimen
especial. Adicionalmente, declarar no siempre significa pagar impuestos.
Las declaraciones deben ser presentadas en debida forma y firmadas por quien
según la ley deba hacerlo. Si eso no se hace, se consideran como no
presentadas.
El artículo 580 del estatuto establece cuando una declaración tributaria se
considera como no presentada:
Articulo 580. Declaraciones que se tienen por no presentadas. No se entenderá
cumplido el deber de presentar la declaración tributaria, en los siguientes casos:
a. Cuando la declaración no se presente en los lugares señalados para tal efecto.
b. Cuando no se suministre la identificación del declarante, o se haga en forma
equivocada.
c. Cuando no contenga los factores necesarios para identificar las bases
gravables.
d. Cuando no se presente firmada por quien deba cumplir el deber formal de
declarar, o cuando se omita la firma del contador público o revisor fiscal existiendo
la obligación legal.
e. Cuando la declaración de retención en la fuente se presente sin pago
De ocurrir en una de las causales del artículo 580, supone tener que presentar
nuevamente la declaración la cual será extemporánea, lo que implica el cálculo y
el pago de la respectiva sanción. (Vea Declaraciones tributarias que deben ser
firmadas por contador público)
Obligación de informar el cese de actividades.
Los responsables del régimen común están en la obligación de informar a la DIAN
cuando cesen las actividades gravadas con el Iva. Esto supone la actualización o
cancelación del Rut.
Si el responsable no informa el cese de actividades, ante la DIAN seguirá siendo
responsable, y debe seguir declarando, de lo contrario si en un futuro va a
cancelar el Rut, deberá ponerse a paz y salvo con todas las declaraciones
pendientes.
En términos generales, las anteriores son las principales obligaciones que los
responsables del Impuesto a las ventas pertenecientes al régimen común, tienen
con la Dirección de impuestos.
Como se recordará, mediante la Resolución 0076 de 2016, la DIAN calificó y
descalificó la calidad de Grandes Contribuyentes, la cual aplica por los años 2017
y 2018, según expresa disposición de su artículo 1º. De acuerdo con lo anterior y
teniendo en cuenta que la calificación rige a partir del 1º de enero de este año, se
presentan las siguientes circunstancias de cara a la presentación de la declaración
del año gravable 2016:
 
(i) Empresas que venían siendo grandes contribuyentes y que mantienen dicha
calidad: no se presentan cambios en cuanto al cumplimiento de obligaciones
formales, pues tanto para el año 2016, 2017 y 2018 se debe atender tal calidad,
de manera de declaran y pagan con el calendario de grandes contribuyentes.
 
(ii) Empresas que venían siendo grandes contribuyentes pero que pierden esa
calidad a partir de enero 1º de 2017: si bien perdieron la calidad de grandes
contribuyentes a partir de dicha fecha, la declaración del año gravable 2016 debe
ser presentada cumpliendo la calidad de grande contribuyente, lo que implica la
obligación de liquidar y pagar primera cuota en febrero de este año.
 
(iii) Empresas que no venían siendo grandes contribuyentes, y que al ser
calificadas como tales, adquieren esa calidad a partir de enero 1º: esto implica que
para el año 2016, su declaración de renta debe ser presentada como persona
jurídica del régimen general y no tienen obligación de pagar primera cuota.
 
Ahora, en cumplimiento de lo anterior, la DIAN procedió a actualizar
automáticamente el RUT de acuerdo con lo establecido en la Resolución 076 de
2016, eliminando la calidad de grande contribuyente a los descalificados, y
adicionándola a los nuevos calificados. Al hacer esa actualización automática,
expone a los contribuyentes a dificultades operativas, porque si un grande
contribuyente de 2016 ya no tiene esa calidad en 2017, de todas formas, como
queda señalado, debe presentar su renta como grande y pagar primera cuota. Con
todo, al intentar hacerlo, el sistema de información de la DIAN le anuncia que no
puede pagar primera cuota por no ser grande contribuyente. De hecho, quienes lo
han intentado encuentran un aviso que les indica que “no se encontró registro
para pago de cuota”.
Quienes son y cuáles son sus responsabilidades.
El estado colombiano, como una medida para recaudar anticipadamente un
impuesto, ha recurrido a la figura de la Retención en la fuente. Esta figura consiste
en que cada vez que se efectúe una operación sujeta a un impuesto, se retenga
un valor por concepto de dicho impuesto.
Por regla general, la retención debe practicarla la persona que realice el pago,
siempre y cuando la persona retenida sea sujeto pasivo del impuesto que origina
la retención, y que además, el concepto por el cual se va a retener, efectivamente
sea un concepto sujeto a retención.
Las personas encargadas de practicar la retención se denominan Agentes de
retención, y la norma señala expresamente quiénes son estos agentes.
Agentes de retención en renta
Al respecto el artículo 368 contempla:
Quienes son agentes de retención. Son agentes de retención o de percepción,
las entidades de derecho público, los fondos de inversión, los fondos de valores,
los fondos de pensiones de jubilación e invalidez, los consorcios, las comunidades
organizadas, las uniones temporales y las demás personas naturales o jurídicas,
sucesiones ilíquidas y sociedades de hecho, que por sus funciones intervengan en
actos u operaciones en los cuales deben, por expresa disposición legal, efectuar la
retención o percepción del tributo correspondiente.
Paragrafo 1o. Radica en el Director de Impuestos y Aduanas Nacionales, la
competencia para autorizar o designar a las personas o entidades que deberán
actuar como autorretenedores y suspender la autorización cuando a su juicio no
se garantice el pago de los valores autorretenidos.
Paragrafo 2o. Además de los agentes de retención enumerados en este artículo,
el Gobierno podrá designar como tales a quienes efectúen el pago o abono en
cuenta a nombre o por cuenta de un tercero o en su calidad de financiadores de la
respectiva operación, aunque no intervengan directamente en la transacción que
da lugar al impuesto objeto de la retención.
Respecto a las personas naturales que tienen la calidad de agentes de retención,
dice el artículo 368-2 del estatuto tributario:
Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el año
inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos brutos
superiores a 30.000 UVT también deberán practicar retención en la fuente sobre
los pagos o abonos en cuenta que efectúen por los conceptos a los cuales se
refieren los artículos 392, 395 y 401, a las tarifas y según las disposiciones
vigentes sobre cada uno de ellos.
Agentes de retención en Iva
La retención en la fuente también aplica para el impuesto a las ventas y
sobre ello dice el artículo 437-2 del estatuto tributario:
Agentes de retención en el impuesto sobre las ventas. Actuarán como agentes
retenedores del impuesto sobre las ventas en la adquisición de bienes y servicios
gravados:
1. Las siguientes entidades estatales:
La Nación, los departamentos, el distrito capital, y los distritos especiales, las
áreas metropolitanas, las asociaciones de municipios y los municipios; los
establecimientos públicos, las empresas industriales y comerciales del Estado, las
sociedades de economía mixta en las que el Estado tenga participación superior al
cincuenta por ciento (50%), así como las entidades descentralizadas indirectas y
directas y las demás personas jurídicas en las que exista dicha participación
pública mayoritaria cualquiera sea la denominación que ellas adopten, en todos
los órdenes y niveles y en general los organismos o dependencias del Estado a
los que la ley otorgue capacidad para celebrar contratos.
2. Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, sean o no responsables del IVA, y
los que mediante resolución de la DIAN se designen como agentes de retención
en el impuesto sobre las ventas.
3) Quienes contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el
país la prestación de servicios gravados en el territorio Nacional, con relación a los
mismos.
4) Los responsables del régimen común, cuando adquieran bienes corporales
muebles o servicios gravados, de personas que pertenezcan al régimen
simplificado.
5) Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito y sus asociaciones, en el
momento del correspondiente pago o abono en cuenta a las personas o
establecimientos afiliados. El valor del impuesto no hará parte de la base para
determinar las comisiones percibidas por la utilización de las tarjetas débito y
crédito.
Cuando los pagos o abonos en cuenta en favor de las personas o
establecimientos afiliados a los sistemas de tarjetas de crédito o débito, se
realicen por intermedio de las entidades adquirentes o pagadoras, la retención en
la fuente deberá ser practicada por dichas entidades.
6. La Unidad Administrativa de Aeronáutica Civil, por el 100% del impuesto sobre
las ventas que se cause en la venta de aerodinos.
7. Los responsables del Régimen Común proveedores de Sociedades de
Comercialización Internacional cuando adquieran bienes corporales muebles o
servicios gravados de personas que pertenezcan al Régimen Común, distintos de
los agentes de retención mencionados en los numerales 1 y 2, o cuando el pago
se realice a través de sistemas de tarjeta débito o crédito, o a través de entidades
financieras en los términos del artículo 376-1 de este Estatuto.
Paragrafo 1o. La venta de bienes o prestación de servicios que se realicen entre
agentes de retención del impuesto sobre las ventas de que tratan los numerales 1,
2 y 5 de este artículo no se regirá por lo previsto en este artículo.
Paragrafo 2o. La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales podrá mediante
resolución retirar la calidad de agente de retención del impuesto sobre las ventas a
los Grandes Contribuyentes que se encuentren en concordato, liquidación
obligatoria, toma de posesión o en negociación de acuerdo de reestructuración,
sin afectar por ello su calidad de gran contribuyente.
Las personas naturales que pertenezcan al Régimen común en el Impuesto a las
ventas, y así no cumplan las condiciones del artículo 368-2, también son agentes
de retención por concepto de Iva asumido al Régimen simplificado. Siempre que
adquiera productos o servicios gravados a una persona perteneciente al régimen
simplificado deberá asumir el Iva correspondiente, lo cual se hace mediante el
mecanismo de retención.
La retención en la fuente por Iva no opera cuando la operación sucede entre
personas o empresas pertenecientes al Régimen común, entre Grandes
contribuyentes o entre entidades estatales, en otras palabras, solo existe retención
cuando las entidades estatales o los grandes contribuyentes adquieren productos
gravados al régimen común o al régimen simplificado, o, cuando el régimen común
adquiere productos o servicios al régimen simplificado o a no domiciliados.
Cuando la operación se da entre grandes contribuyentes, o entre estos y
entidades estatales o viceversa, no hay lugar a la retención en la fuente por Iva,
tampoco cuando el régimen común le compra a un gran contribuyente o a una
entidad estatal.
1.3.1. ¿QUE SON BIENES GRAVADOS ? Son aquellos sometidos a gravamen,
en cuya importación o comercialización se aplica el impuesto a la tarifa general o
las diferenciales vigentes del 2%, 7%, 16%, 21%, 33%, 35% y 38%. 1.3.2. ¿QUE
SON BIENES EXCLUIDOS DEL IMPUESTO? Son aquellos que por expresa
disposición de la Ley no causan el impuesto; por consiguiente quien comercializa
con ellos no se convierte en responsable ni tiene obligación alguna en relación con
el gravamen. Si quien los produce o comercializa pagó impuestos en su etapa de
producción o comercialización, dichos impuestos no dan derecho a descuento ni a
devolución, y por lo mismo constituyen un mayor costo del respectivo bien. 1.3.3.
¿QUÉ SON BIENES EXENTOS DEL IMPUESTO? Son aquellos bienes que,
atendiendo tanto a la naturaleza como a su destinación, la Ley ha calificado como
tales. Estos bienes tienen un tratamiento especial y se encuentran gravados a la
tarifa 0%; están exonerados del impuesto y los productores de dichos bienes
adquieren la calidad de responsables con derecho a devolución, pudiendo
descontar los impuestos ocasionados en la adquisición de bienes y servicios y en
las importaciones, que constituyan costo o gasto para producirlos o para
exportarlos. La Ley le ha dado el tratamiento de exentos a los siguientes bienes:
Libros y revistas de carácter científico y cultural, Los bienes que se exporten,
Alcohol carburante con destino a la mezcla de gasolina para los vehículos
automotores, Los bienes que se vendan en el país a las Sociedades de
Comercialización Internacional siempre que hayan de ser efectivamente
exportados directamente o una vez transformados. 02.01 Carne de animales de la
especie bovina, fresca o refrigerada. 02.02 Carne de animales de la especie
bovina, congelada. 02.03 Carne de animales de la especie porcina, fresca,
refrigerada o congelada. 02.04 Carne de animales de las especies ovina o caprina,
fresca, refrigerada o congelada. 02.06 Despojos comestibles de animales. 02.07
Carne y despojos comestibles, de aves de la partida 01.05, frescos, refrigerados o
congelados. 02.08.10.00.00 Carne fresca de conejo o liebre. 03.02 Pescado fresco
o refrigerado, excepto los filetes y demás carne de pescado de la partida 03.04.
03.03 Pescado congelado, con excepto los filetes y demás carne de pescado de la
partida 03.04. 03.04 Filetes y demás carne de pescado (incluso picada), frescos,
refrigerados o congelados. 04.01 Leche y nata (crema), sin concentrar, sin adición
de azúcar ni otro edulcorante de otro modo. 04.02 Leche y nata (crema), con
cualquier proceso industrial concentradas o con adición de azúcar u otro
edulcorante. 04.06.10.00.00 Queso fresco (sin madurar). 04.07.00.10.00 Huevos
para incubar y los pollitos de un día de nacido. 04.07.00.90.0 Huevos de ave con
cáscara, frescos. 19.01.10.10.00 Leche maternizada o humanizada. 48.20
Cuadernos de tipo escolar. Quienes comercialicen bienes exentos no son
responsables ni están sometidos al régimen del impuesto sobre las ventas. (Art.
439 E.T.) Los efectos de tratarse de bien exento del IVA, solamente se reflejan en
cabeza del productor o del exportador. Por lo tanto, quienes simplemente
comercialicen bienes exentos no son responsables del impuesto ni están
sometidos a su régimen legal. Debe tenerse en cuenta que todos los bienes por el
hecho de ser exportados asumen el tratamiento de exentos del impuesto sobre las
ventas. Por tal razón y para hacer efectivo el derecho al impuesto descontable y a
la devolución del saldo a favor que se configure en las declaraciones periódicas,
los exportadores deben cumplir las obligaciones establecidas para los
responsables del impuesto. Se entiende por productor quien agrega uno o varios
procesos a las materias primas o mercancías. (Art. 440 E.T.) Se entiende por
productor para efectos de lo señalado en el artículo 477 del Estatuto Tributario en
relación con las carnes, el dueño de los respectivos bienes, que los sacrifique o
los haga sacrificar; cuando se trate de leche el ganadero productor y respecto de
los huevos el avicultor. 1.3.4. ¿CUAL ES LA DIFERENCIA ENTRE BIENES
EXENTOS Y BIENES EXCLUIDOS ? La diferencia entre bienes exentos y
excluidos del IVA consiste en que los productores de bienes exentos y los
exportadores tienen derecho a solicitar los impuestos descontables y en
consecuencia a configurar saldos a su favor en las declaraciones bimestrales, los
cuales pueden ser materia de devolución o compensación. Por el contrario, las
operaciones excluidas del impuesto no otorgan ese derecho, y por consiguiente el
IVA pagado en la adquisición de bienes o servicios requeridos para las
operaciones excluidas se convierte en factor de costo o de gasto y, finalmente, en
factor de precio. Cuando un responsable del impuesto sobre las ventas realice
operaciones gravadas, exentas y excluidas, deberá llevar registros contables
separados de unas y otras operaciones para poder aplicar correctamente el
impuesto descontable sólo a las operaciones gravadas y exentas. Asimismo
deberá aplicar la proporcionalidad del impuesto descontable pagado por bienes
y/o servicios destinados en forma indistinta también a las operaciones excluidas