GESTIÓN DE FORMACIÓN PROFESIONAL INTEGRAL

PROCEDIMIENTO DESARROLLO CURRICULAR

GUÍA DE APRENDIZAJE

1. IDENTIFICACIÓN DE LA GUÍA DE APRENDIZAJE

GUÍA DE APRENDIZAJE NO. 16 “AJUSTES Y CIERRE CONTABLE”

 Denominación del Programa de Formación: TÉCNICO EN CONTABILIZACIÓN DE

OPERACIONES COMERCIALES Y FINANCIERAS
 Código del Programa de Formación: 133146 V3
 Nombre del Proyecto: Creación de una empresa didáctica para aplicar criterios de
reconocimiento y medición de los hechos económicos.
 Fase del Proyecto: Evaluación
 Actividad de Proyecto: (AP8) Verificar los hechos económicos de acuerdo con normativa y
políticas contables
 Competencia:
 Componente Técnico
o 210303022 Reconocer recursos financieros de acuerdo con metodología y
normativa.
 Componente Transversal
o 240202501 Interactuar en lengua inglesa de forma oral y escrita dentro de
contextos sociales y laborales según los criterios establecidos por el Marco Común
Europeo de Referencia para las Lenguas.
o 210201501 Ejercer derechos fundamentales del trabajo en el marco de la
constitución política y los convenios internacionales.
 Resultados de Aprendizaje Alcanzar:
 Componente Técnico
o 210303022-6 Verificar los hechos económicos de acuerdo con la normativa.
 Componente Social
o 240202501-4 Llevar a cabo acciones de mejora relacionadas con el intercambio de
información básica en inglés, sobre sí mismo, otras personas, su contexto
inmediato así como de experiencias pasadas.
o 210201501-4 Participar en acciones solidarias orientadas al ejercicio de los
derechos humanos, de los pueblos y de la naturaleza.
 Duración de la Guía: 96 horas
 Créditos: 2

GFPI-F-019 V3
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2. PRESENTACIÓN
Apreciado aprendiz:

Durante el ejercicio contable, los errores son casi inevitables, y

por esa razón se hace necesario identificarlos y corregirlos. Es
importante que todos los ajustes y correcciones a que haya
lugar se realicen antes del cierre contable.

Para detectarlos, es necesario realizar una auditoría a la

contabilidad y al proceso contable mismo, que a su vez nos
sirve para hacer un diagnóstico profundo de la empresa.

Con el desarrollo de esta guía usted obtendrá un valor Imagen 1

agregado a su proceso de formación de manera exitosa
orientados a fortalecer su desarrollo integral y profesional.

“Aprender a cerrar los ciclos de la vida,

es aprender a abrir el futuro.”
Norys Uribe Santana

3. FORMULACIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE

3.1 Reflexión Inicial
Duración: 8 horas
Estimado aprendiz:

En todo proyecto que iniciamos ya sea en el plano familiar,

académico o laboral desearíamos cumplirlo a un 100%, pero en
la vida real en ocasiones esto no es factible; se pueden presentar
casos de ajustes de cualquier tipo por diferentes circunstancias,
esto conlleva a tomar decisiones que nos permitirán cumplir con
los objetivos trazados inicialmente. Considerando lo anterior,
resuelva individualmente los siguientes planteamientos:

3.1.1 ¿Usted considera que sus planes y propósitos siempre

van a concretarse tal cual como los ha proyectado o
Imagen 2
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eventualmente necesitará una revisión para ser ajustado o cambiado? De un ejemplo y

sustente.

3.1.2 A título personal evalúe qué ajustes deberá concretar dentro de los planes que usted se
ha propuesto, ya sea de carácter familiar, laboral o individual. Sustente.

3.1.3 El instructor realizará mesa redonda donde los aprendices compartirán sus respuestas de
la actividad de reflexión.

Recuerde tener las anteriores actividades resueltas dentro de su portafolio de

evidencias y esté atento a la retroalimentación de su instructor a las actividades
antes planteadas.

3.2 Contextualización e identificación de conocimientos

Duración: 10 horas
Estimado aprendiz:

Tenga presente que su formación profesional integral en el SENA es por proyectos, por lo tanto,
lo invitamos a que realice y aplique en su proyecto los diferentes conocimientos teóricos y
prácticos que se proponen en esta guía, la cual tiene como objetivo bridarle las herramientas que
le permiten comprender la importancia y necesidad de los ajustes y el cierre contable en el
proceso de revelación de los hechos económicos de su proyecto formativo.

Para lograrlo, iniciaremos con distinguir la importancia que reviste este tema dentro de su
proyecto formativo y para ello realice las siguientes actividades de forma individual y
posteriormente socialícelas con el grupo de trabajo que su instructor definió, para finalmente
compartir las principales ideas con el resto del grupo bajo la orientación de su Tutor.

Desarrolle las evidencias en un documento de Word y no olvide conservarlas dentro de su

portafolio individual.

3.2.1 Partiendo de las siguientes frases elabore una lista de ventajas e inconvenientes que se
tiene en el momento de realizar algunos ajustes y de pronto cierres en el ciclo de nuestra
vida y defina la posición que vas a defender (si estas a favor o en contra de realizar ajustes
y cierre de ciclos) socialícelo con el grupo.
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 “Si miras que el viento ya no mueve tu barca, es tiempo de que ajustes tus velas” (Anónimo)
 “La muerte está tan segura de su victoria, que nos da toda una vida de ventajas” (Anónimo)
 “No se puede deshacer el pasado, pero sí se puede evitar repetirlo” (Bruce Willis)

3.2.2 Trabaje con sus compañeros (diferente a los GAES) y redacte un artículo de opinión
teniendo en cuenta los argumentos datos y ejemplos que se socializaron en el punto
anterior (3.2.1) y regístrelos en su cuaderno individual como evidencia.

Recuerde tener las anteriores actividades resueltas dentro de su portafolio de

evidencias y esté atento a la retroalimentación de su instructor a las actividades
antes planteadas.

3.3 Apropiación - Teorización o conceptualización

Duración: 36 horas
Estimado aprendiz:

AJUSTES Y CIERRES CONTABLES

Al final del periodo contable (generalmente cada mes), debe revisarse cada cuenta que
conforman los estados financieros antes del cierre contable y emitir dichos estados, ajustándola
para que su saldo refleje la realidad de la empresa y esté acorde a todas y cada una de las normas
internacionales de información financiera NIIF, y su saldo fiscal acorde con el decreto 2649/93.

La finalidad de los asientos de ajustes con las NIIF, se presenta a continuación:

 Cumplir con las NIIF

 Reconocer o incorporar omisiones ocurridas
 Registrar hechos económicos realizados y aún no reconocidos
 Corregir asientos incorrectos y omitidos
 Ajustar o corregir la información financiera a la realidad,
colocándola en su valor real y correcto, acorde a las NIIF,
 Que los estados financieros reflejen la realidad financiera y
Imagen 3
estén presentados de acuerdo con las NIIF.

En esta guía vamos a elaborar los siguientes ajustes y cierres que serán de suma importancia
en el proyecto como son:
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 Deterioro de cartera
 Deterioro de los inventarios
 Depreciación de los activos fijos
 Conciliación bancaria
 Reembolso de caja menor
 Amortización del préstamo bancario
 Proyección de las inversiones CDT.

Apreciado aprendiz las siguientes actividades de aprendizaje debe desarrollarlas de forma

individual y almacenarlas en su portafolio individual, estas actividades serán retroalimentadas en
el ambiente de formación con el instructor o docente de área, quien aleatoriamente tomara
algunos trabajos para el análisis y cierre del tema despejando las dudas presentadas.
3.3.1 Reembolso de Caja menor. Lea atentamente la historieta que se presenta a continuación y
realice la actividad allí planteada.
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3.3.2 Conciliación Bancaria: Para esta actividad es importante su atención y análisis.

RECUERDE:

El extracto es un documento que nos envía la

entidad financiera (Banco) donde tenemos una
cuenta y que informa las operaciones o
movimientos que realizamos en un periodo
determinado

A la empresa Campo Académico Universal le llega el extracto bancario del mes de noviembre y
usted como auxiliar contable debe realizar la conciliación bancaria. Cuenta con los siguientes
documentos:

EXTRACTO BANCARIO
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LIBRO AUXILIAR DE BANCOS:

CAMPO ACADEMICO UNIVERSAL

NIT900.340.650-2
REGIMEN COMUN
CALLE 65 13 30
TELEFONO 2405670
BOGOTA D.C.

AUXILIAR CONTABLE BANCOS

CUENTA CORRIENTE 12091976-9
CORTE 31 DE OCTUBRE
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
01-oct SALDO ANTERIOR 243.050.000
06-oct COMPRA EN ESTABLECIMIENTO - 3.900.000 241.150.000
14-oct INGRESO EN EFECTIVO 2.000.000 241.150.000
26-oct PAGO CHEQUE - 5.700.000 235.450.000
29-oct PAGO CHEQUE - 22.000.000 228.450.000
29-oct INGRESO EN CHEQUE 15.000.000 228.450.000
31-oct SALDO FINAL 228.450.000

3.3.3 AMORTIZACION CDT. Para el cierre todos los bienes y derechos deben ser reconocidos a
valor razonable por ello es necesario realizar la AMORTIZACION de las inversiones que se
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han realizado. Para esta actividad tienen la siguiente información, por favor realice el
reconocimiento.
BANCOLOMBIA
BANCOLOMBIA

NIT:
NIT:890.903.938-8
890.903.938-8
Carrera
Carrera77No
No42-15
42-15
Teléfono:
Teléfono:5550201
5550201
bancolombia@hotmail.com
bancolombia@hotmail.com
BOGOTA
BOGOTA

CDT
CDT 12.000.000
12.000.000
INTERES
INTERESPRESTAMO
PRESTAMOMES
MES 0,33%
0,33%
PERIODO
PERIODO 12
12MESES
MESES

MESES
MESES VALOR
VALORPRESENTE
PRESENTE INTERES
INTERES Retencion
Retencionen
enla
lafuente
fuente VALOR
VALORFUTURO
FUTURO
00 12.000.000
12.000.000 12.000.000
12.000.000
11 12.000.000
12.000.000 39.600
39.600 1.584
1.584 12.039.600
12.039.600
22 12.060.000
12.060.000 39.798
39.798 1.592
1.592 12.099.798
12.099.798
33 12.120.300
12.120.300 39.997
39.997 1.600
1.600 12.160.297
12.160.297
44 12.180.902
12.180.902 40.197
40.197 1.608
1.608 12.221.099
12.221.099
55 12.241.807
12.241.807 40.398
40.398 1.616
1.616 12.282.205
12.282.205
66 12.303.016
12.303.016 40.600
40.600 1.624
1.624 12.343.616
12.343.616
77 12.364.531
12.364.531 40.803
40.803 1.632
1.632 12.405.334
12.405.334
88 12.426.353
12.426.353 41.007
41.007 1.640
1.640 12.467.360
12.467.360
99 12.488.484
12.488.484 41.212
41.212 1.648
1.648 12.529.696
12.529.696
10
10 12.550.926
12.550.926 41.418
41.418 1.657
1.657 12.592.344
12.592.344
11
11 12.613.680
12.613.680 41.625
41.625 1.665
1.665 12.655.305
12.655.305
12
12 12.676.748
12.676.748 41.833
41.833 1.673
1.673 12.718.581
12.718.581
488.488
488.488 19.540
19.540

3.3.4 DEPRECIACIONES. Según las NIIF los métodos más utilizados para depreciar un bien son
los que se presentan a continuación, teniendo en cuenta lo visto en la guía de
propiedades planta y equipo y el material de apoyo de esta guía; realice un ejemplo de
cada uno y haga el reconocimiento en un comprobante de contabilidad.

MÉTODO DE
DEPRECIACIÓN EJEMPLO

Línea Recta

Reducción de saldos o
Saldos decrecientes

Unidades producidas
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3.3.5 La compañía ABC S.A.S. solicita un préstamo al banco CAJA SOCIAL por valor $850.000.000
a 12 meses con un interés del 1.8% efectivo mensual: Calcular el valor de cuota mensual y
elaborar la tabla de amortización.

Estimado Aprendiz: Es pertinente recordarle que debe mantener las anteriores

actividades en su portafolio de evidencias, teniendo en cuenta la
retroalimentación de su instructor ya que se constituye en un insumo importante
para su proceso formativo de aprendizaje.

3.4 Transferencia de conocimiento

Duración: 40 horas
Felicitaciones estimado aprendiz:

Luego de haber construido toda una serie de

conocimientos teóricos y prácticos, en conjunto con
sus compañeros e instructor, es momento que
demuestre todo lo que ha asimilado acerca de esta
Guía. Por lo tanto, desarrolle el taller práctico
propuesto por su instructor y consérvelo dentro de su
Imagen 8 – Tomado de: https://goo.gl/WsqBEZ
portafolio de evidencias. Este atento a la estrategia de
revisión y valoración que plantee su instructor.

 Ambiente Requerido: Ambientes en Centro de Formación o móvil, dotado de

equipos de cómputo, aplicativos, recursos de papelería, marcadores, borradores, y
herramientas ofimáticas para el desarrollo de la formación de acuerdo con la región
(urbana o rural).

 Materiales: Memoria USB. - Marcador permanente, borrables y resaltador. Folder,

carpeta y ganchos legajadores. - Saca Ganchos, cosedora, gancho clip y mariposa. -
Perforadora. - Esferos. - Tijera común, cartulina. - Block papel rayado. - Sacapuntas,
borrador y regla.
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4. ACTIVIDADES DE EVALUACIÓN

Evidencias de Aprendizaje Criterios de Evaluación Técnicas e

Instrumentos de
Evaluación

Evidencias de Conocimiento:  Valida los registros, de Conocimiento:

 Identifica los ajustes que se requieren acuerdo con los soportes Instrumento:
en el proceso contable. contables. Cuestionario
 Realiza los ajustes contables,
 Identifica los pasos para realizar el Técnica:
según políticas de la
cierre de un ciclo contable de la Formulación de
organización y normativa
unidad didáctica creada.  Emplea herramientas de Preguntas
gestión informática según
Evidencias de Desempeño necesidades de la Desempeño:
 Realiza de forma correcta el organización. Instrumento: Lista
reconocimiento y medición de los de chequeo
ajustes que se requieren en la unidad Técnica:
didáctica creada. Observación
 Realiza asertivamente el cierre Sistemática
contable de la unidad didáctica
creada.

Evidencias de Producto: Producto:

 Presenta los reconocimientos y Instrumento: Lista
soportes de los ajustes que se de chequeo
presenten en la unidad didáctica. Técnica:
 Presenta la medición y el Observación
reconocimiento del cierre contable de Sistemática
la unidad didáctica creada.

5. GLOSARIO DE TÉRMINOS

 AJUSTE CONTABLE: Acción y efecto de ajustar. Cambio en la contabilidad o cuenta,

aumentando o disminuyendo una cifra a su valor real. Ejemplo: en un recibo de pago el
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contribuyente se equivoca al escribir el NIT; debe entonces corregirse el error para que el dinero
realmente ingrese a su cuenta.

 AMORTIZACIÓN: La amortización es un término económico y contable, referido al proceso de

distribución de gasto en el tiempo de un valor duradero. Adicionalmente se utiliza como sinónimo
de depreciación en cualquiera de sus métodos. Amortizar es el proceso financiero mediante el cual
se extingue, gradualmente, una deuda por medio de pagos periódicos, que pueden ser iguales o
diferentes.

En las amortizaciones de una deuda, cada pago o cuota que se entrega sirve para pagar los intereses
y reducir el importe de la deuda.

 CAUSACIÓN: La contabilidad de causación es aquella contabilidad en la que los hechos

económicos se registran en el momento en que suceden, sin importar si hay una erogación o un
ingreso de dinero inmediato como consecuencia de la realización del hecho económico.

 DEPRECIACIÓN: La depreciación es el mecanismo mediante el cual se reconoce el desgaste y

pérdida de valor que sufre un bien o un activo por el uso que se haga de él.

6. REFERENTES BIBLIOGRÁFICOS

BIBLIOGRAFÍA:

 Comisión Iberoamericana de calidad educativa. (s.f.). Manual de Estrategias Didácticas.

Obtenido de http://comisioniberoamericana.org/mwg-internal/de5fs23hu73ds/progress?
id=rF7DHTKZMjCSXRztbup1cwOG72SU5gCysE5CP-PJZaE,
 CONTABILIDAD FINANCIERA Incluye NIIF, primera Edición, Ediciones de la U.
www.edicionesdelau.com – e mail editor@edicionesdelau.com. Páginas 149, 155, 181, 250 – 255.
 Depreciación: http://actualicese.com/actualidad/2016/02/26/depreciacion-definicion-y-metodos-
avalados-por-el-estandar-internacional/

REFERENCIA DE IMÁGENES

 https://www.google.com.co/search?
hl=es&biw=1517&bih=681&tbm=isch&q=la+cigarra+y+la+hormiga+en+invierno&sa=X&ved=0a
hUKEwipwrfVpLTWAhUEWCYKHZlJDXsQhyYIKQ#imgrc=_

WEBGRAFÍA
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 Página Biblioteca SENA: http://www.biblioteca.sena.edo.co

 Página CTCP: http://www.ctcp.gov.co/
 Página IFRS Foundation: http://www.ifrs.org/
 Página Superintendencia Financiera: http://www.superfinanciera.gov.co
 Página Superintendencia de sociedades: http://www.supersociedades.gov.co

7. CONTROL DEL DOCUMENTO

Nombre Cargo Dependencia Fecha

Autor (es) EDWARD FABIÁN INSTRUCTOR SENA - CSF – 22/09/2017
ESCOVAR ÁLVAREZ ARTICULACIÓN
RUTH CONSTANZA INSTRUCTOR SENA - CSF - 22/09/2017
JIMÉNEZ CERQUERA ARTICULACIÓN
Revisión CAROL HEGLETH INSTRUCTOR SENA - CSF - 13/10/2017
GÓMEZ PAVA ARTICULACIÓN

Aprobación

8. CONTROL DE CAMBIOS (diligenciar únicamente si realiza ajustes a la guía)

Nombre Cargo Dependencia Fecha Razón del Cambio
Autor (es)
Revisión
Aprobació
n