ASIGNATURA:

Contabilidad General

TEMA:
Registros de Transacciones

SUSTENTANTE:
Moisés Fernando Cedeño

CARRERA:
Ingeniería Industrial

MATRÍCULA:
18-EIIN-2-036

FACILITADOR:
LIC. Maria Magdalena Núñez

Registros de Transacciones
2.1-Las cuentas del Balance General:

El balance general es una imagen de la empresa en un momento determinado. Incluye los

activos y pasivos, proporcionando información sobre el patrimonio neto de la empresa. En
otras palabras un balance general es un resumen de todo lo que tiene la empresa, de lo
que debe, lo que le deben y de lo que realmente le pertenece a su propietario, a una
fecha determinada.

Al elaborar el balance general el empresario obtiene la información valiosa sobre su

negocio, como el estado de sus deudas, lo que debe cobrar o la disponibilidad de dinero
en el momento o en un futuro próximo. El balance consta de tres partes que son:
C.activos, pasivos y capital.

-Cuenta activos: Los activos pueden definirse como el conjunto de bienes y derechos
reales y personales sobre los que se tiene propiedad, así como cualquier costo o gasto
incurrido con anterioridad a la fecha del balance, que debe ser aplicado a ingresos
futuros. En otras palabras, los activos son todos los bienes que tiene la empresa y posee
valor tales como: El dinero en caja y en bancos, Las cuentas por cobrar a los
clientes, Las materias primas en existencia o almacén.

Característica

 Se espera que generen beneficios (en dinero o de otra índole).

 Poseen una vida útil (corto o largo plazo).

 Representan aquello en lo que se ha invertido.

 Son utilizados para liquidar pasivos o adquirir más activos.

-Tipos de activos

Los activos pueden ser de corto o largo plazo, como activos fijos o circulantes, ser
tangibles o intangibles, y clasificarse según su uso (operativo o no operativo).

1-Activo fijo: También denominado activo no corriente, es aquel activo que no va a

presentar movimientos por un período de al menos un año. El activo fijo representa
aquellos bienes que la empresa posee que no tienen como finalidad ser vendidos o
comercializados. Ej: Materias primas usadas en manufacturas, Deudas de clientes y
Terreno.

2-Activo circulante: Este tipo de activo representa aquellos bienes y derechos que una
empresa adquiere y posee por un corto período de tiempo (menos de 12 meses). El
objetivo es el de comercializarlos, venderlos o consumirlos para obtener efectivo. Este tipo
de activo tiene un alto grado de liquidez y es utilizado en las actividades cotidianas de la
empresa. Esto significa que debe ser posible transformarlos en efectivo, con relativa
facilidad y en poco tiempo, para sobrellevar gastos operativos y otras necesidades, antes
del final de un ejercicio. Ej: Dinero en efectivo, inventario, Pagos adelantados realizados.
-Cuenta pasivos: es el conjunto de deudas y obligaciones contraídas por una empresa
en el pasado y que espera sean liquidadas en el futuro, con el objetivo de llevar a cabo
una actividad. El pago de dichas obligaciones se realiza en dinero, en servicios o bienes.

Características

 Implican una obligación que debe ser liquidada.

 Son de importancia para financiar actividades de la empresa.

 Devienen de hechos acontecidos en el pasado.

 Representan aquello con lo que se financia.

Tipos de pasivos

1-Pasivo fijo: Se le conoce también como pasivo no corriente o de largo plazo. Se trata
de las deudas y obligaciones que se deben liquidar en un período de 12 meses, a partir
del momento de haberse contraído. Ejemplos de pasivos a largo plazo: Préstamos
hipotecarios, Préstamos bancarios y Deudas de crédito con otras empresas.

2-Pasivo circulante: También conocido como pasivo corriente, comprende las

obligaciones a vencer en un período inferior a un año. Representa la forma en la que la
empresa se financia a corto plazo para poder operar, generalmente a través de
préstamos. Para enfrentar dichas obligaciones, generalmente se utiliza la liquidez de los
activos circulantes para poder pagar estos pasivos. Ejemplos: Cuentas por cobrar,
intereses por pagar.

-Cuenta capital: En economía o contabilidad, el capital representa los recursos

financieros (dinero u otro bien) que han sido aportados por los socios o accionistas de una
entidad con el fin de generar valor u obtener rendimientos. Se trata de dinero, recursos o
bienes que conforman la riqueza de una empresa, así como también los bienes,
equipamientos y servicios poseídos por una empresa.

Características del capital

 Elemento clave para producir bienes y servicios.

 Puede tomar diversas formas: dinero, bienes, servicios o ser intangible.

 Puede ser de carácter privado o público.

 Forma parte del balance genera

2.2-Conceptos de débito y crédito. Convencionalismo:
-Débito: Deuda, especialmente cantidad de dinero que se debe pagar.

-Crédito: Es una cantidad de dinero que se le debe a una entidad (por ejemplo, un banco)
o a una persona.

2.3- Mecánica de teneduría de partida doble:

El sistema de partida doble es el método o sistema de registro de las operaciones más
usado en la contabilidad. Cada operación se registra dos veces, una en el debe y la otra
en el haber, con el fin de establecer una conexión entre los diversos elementos
patrimoniales. La anotación que involucra las dos partidas (debe y haber) se denomina
asiento contable. Este sistema se asemeja a una balanza en equilibrio, ya que, dentro de
un asiento contable, la suma de los conceptos del debe y del haber siempre tienen que
ser iguales.

La partida doble es la base y el principio universal de la contabilidad moderna. Consiste

en realizar una doble anotación es decir una cuenta que entra en el debe y otra que sale
por el haber. Esto quiere decir que cualquier asiento contable la suma de los débitos debe
ser igual a la suma de los créditos. Este principio fue introducido por el mismo creador de
la partida doble el monje Fray Lucas Paciolo.

La Partida doble es el método que utiliza la contabilidad para registrar o asentar las
operaciones comerciales que realiza la empresa. En todo asiento se registran una o más
partidas deudoras y acreedoras. Es decir, en todo asiento existe una doble registración de
partidas: una o más deudoras y otra u otras acreedoras. Las reglas de la técnica contable
denominada partida doble se aplican sobre lo que la Contabilidad llama "Cuentas".

Principios y métodos de los asientos contables

Este método para registrar operaciones se basa e una serie de principios que fueron
desarrollados por Fray Luca Bartolomeo y que mostramos a continuación:

 El que recibe es el deudor y el que entrega es el acreedor. De esta forma, lo que

tenemos es porque se lo debemos a alguien, incluidos nosotros mismos.

 El equilibrio patrimonial exige que todo lo que entre debe ser igual a lo que sale.

 Los recursos siempre proceden de algún sitio. El deudor (que debe) existe porque
hay un acreedor (que tiene).
  Las cuentas tienen que poder anularse de la misma forma en que se crean. De
esta forma, si un valor entra por una, debe salir por la misma.

2.4-Tipos de asientos: Simples y Compuesto

. Un asiento es una anotación en el libro de contabilidad que refleja los movimientos
económicos de una persona o institución. Se realiza cada vez que la empresa contabiliza
una entrada relacionada con la actividad que realiza. Los asientos que se registran en el
libro diario de una empresa constarán de lo siguiente: La fecha, La cuenta y cantidad que
se debitará, La cuenta y cantidad que serán acreditadas, Una breve descripción o nota de
referencia.

Tipos de asientos
1-Asientos simples: Estos asientos registran actividad en dos cuentas, una de cargo y
otra de abono. Se registran con ellos los comprobantes de diario.

2-Asientos compuestos: Son los asientos que tocan más de una cuenta. Un ejemplo
típico son los asientos de IVA que tocan tres cuentas.

2.5-Diario General. Registro de transacciones.

Diario General: Es un documento numerado, que le permite registrar en forma
cronológica todas las transacciones realizadas por la empresa. El libro de diario general
es el registro contable principal en cualquier sistema contable, en el cual se anotan todas
las operaciones.

-Es el libro en el que se registran, siguiendo los principios de la teoría contable y en orden
cronológico, las operaciones efectuadas por una empresa diariamente. A las anotaciones
que se hacen en este libro se les conoce como “Asientos” o “Asientos de Diario”.

-El diario general es uno de los registros de entrada original. Es la puerta de entrada al
sistema contable y sirve para registrar las transacciones desdoblados en partida doble, es
decir separando las cuentas y valores del débito y las cuentas y valores del crédito; el
total del débito necesariamente será igual al total del crédito, para mantener el principio de
la partida doble. De esta manera, nos aseguramos que en todos los resultados contables
existirá la igualdad entré el débito y el crédito. Partes del diario general:

 Encabezamiento, compuesto del nombre del documento "Diario General", y en la

misma altura, hacia la derecha, el número de la página.

 La fecha, compuesta de dos columnas, sirve para registrar el año, mes y el día.
  Descripción.-Se registran los nombres de las cuentas y el resumen de la
transacción.

 Referencia.- Sirve para registrar el número o código de la cuenta del mayor

general.

 Débito.-Registra el valor de la parte del débito de cada una de las transacciones.

 Crédito.- Registra el valor de la parte del crédito de cada una de las

transacciones.

 El mayor general: aquel que recoge las informaciones que previamente se anotan
en el diario. Es conocido como libro de segundas entradas. Es el libro oficial, ya
que sirve de fuente de información para conformar los estados financieros.

2.6-Traslado de los registros al Mayor General.

-Se trata de un registro en el que cada página recoge una de las cuentas contables diarias
de la compañía en cuestión. Normalmente, su estructura se compone de cinco columnas
en las que se recoge la fecha, el concepto, el «deber», el «haber» y en la última de ellas
el saldo.

-En contabilidad, el libro mayor es un registro en el que cada página se destina para cada
una de las cuentas contables de una empresa. Cada página va dividida y consta de 5
columnas: la primera columna es para la fecha, la segunda es para el concepto, la tercera
es la del DEBE, la cuarta es la del HABER y la última columna es la del saldo. El libro es
utilizado para llevar un estricto manejo de los ingresos y egresos diarios que obtenga la
empresa.

Así pues, esta es una herramienta fundamental para llevar un control estricto de todos los
ingresos y egresos que se produzcan en la organización cada día. Cabe destacar que su
denominación de «mayor» se debe a que en él se aúna todo el registro de las
subcuentas.

Por tanto, cada uno de los encabezados tendría un título genérico como puede ser
«proveedores» o «banco» o «clientes», independientemente del número de cuentas
subordinadas que le pertenecieran a cada uno de los distintos grupos.

Función del Libro Mayor

Su función principal es la del control de todos los cargos y abonos que produzcan en cada
una de las cuentas. Este sirve para resumir todo el dinero que ha entrado y ha salido
indicando las operaciones comerciales que ha hecho la compañía. De esta manera,
teniendo este libro de contabilidad al día se puede ordenar la información sobre los bienes
y obligaciones que ha contraído la empresaPor tanto, su finalidad es reunir toda la
información sobre el activo, pasivo, capital, ingresos y egresos de la empresa. Factores
que han de conocerse con precisión para llevar a cabo una contabilidad eficiente de la
empresa.
Características principales del Libro Mayor:

Debido a la importancia que tiene para llevar la correcta contabilidad de una empresa, el
libro mayor debe cumplir una serie de características muy concretas:

 Prepararse justo después de obtener los comprobantes de diario, ya que todo

debe quedar registrado y si no se hace de forma inmediata el registro se acumula
y resulta mucho más tedioso.

 Proporciona información muy específica sobre cada cuenta debido a la suma

de los movimientos de cargos y abonos.

 Da información sobre si el saldo es deudor o acreedor en cada una de las

cuentas.

 Ayuda a cuadrar las cuentas generales, ya que la suma de cada uno de los
cargos y abonos ha de coincidir con los cargos y abonos totales. Por tanto, es una
forma muy útil de evitar errores y contrastar resultados en la contabilidad.

2.7-Balance de Comprobación. Objetivos, determinación de errores.

Un balance de comprobación es un instrumento financiero que se utiliza para visualizar la
lista del total de los débitos y de los créditos de las cuentas, junto al saldo de cada una de
ellas (ya sea deudor o acreedor). De esta forma, permite establecer un resumen básico de
un estado financiero.

Este balance se utiliza para comprobar que todos los saldos que utilicemos durante el
ejercicio económico sean fiables. Esto es, en otras palabras, revisar que mediante
balance de comprobación el balance general es correcto. Las dos formas de hacer este
informe son las siguientes:

 Suma de saldos mayores. Se recogen todos los saldos del libro mayor en el
tiempo determinado elegido y se confirma que el saldo total deudor y acreedor
sean el mismo.

 Suma de partidas diarias. En este caso se recogerán los movimientos del libro
diario de todas las cuentas. Estos saldos serán los propios libros mayores y
podrán ser acreedores o deudores. De igual manera, se deberá dar también el
principio de doble partida.

Objetivos
El balance de Comprobación comprueba o verifica si los importes de ambos libros diario y
mayor cumple los objetivos siguientes:

 Resumir la información que el libro mayor da en detalle.

 Verificar la exactitud de los cargos y abonos mayorizado.

  Preparar saldos al final del periodo contable, para determinar los Estados
Financiero.

 Comprobar si los asientos están debidamente registrados en cuanto a los

principios de la partida doble (no hay deudor sin acreedor).

Determinación de errores
Cuando las columnas del balance de comprobación (debe y haber) no totalizan iguales se
considera que existe uno o varios errores. No obstante, la diferencia detectada entre las
dos columnas (debe y haber) se tiene que analizar, para determinar si procede un ajustes
o sólo es error de suma. Procedimiento para localizar errores en el balance de
comprobación:

 Verificar que todas las cuentas que están registradas en el libro diario se
encuentren registradas en el libro mayor.

 Verificar que todos los valores estén correctamente registrados; es decir, verificar
que no exista error por transposición de números (números diferentes).

 Verificar que todas las transacciones estén registradas.