Introducción

Hemos escogido a la Empresa Editora “El Comercio” para desarrollar el Trabajo final del
curso, empezamos a desarrollar el trabajo tocando los puntos detallados en la estructura
entregada por el profesor.

1) Descripción de la Empresa
1.1) Antecedentes de la Empresa
El diario “El Comercio” de Lima fue fundado en el año 1839.
La sociedad se dedica además a la edición, publicación, distribución, importación y
exportación de libros, revistas, folletos, diarios y semanarios y a todo tipo de publicaciones
gráficas; a la producción y distribución de noticias y servicios informativos y de
entretenimiento de cualquiera de sus formas y a través de cualquier medio de
comunicación, así como a inversiones en medios de comunicación radiales o televisivos,
brindando servicios de publicidad sea cual fuere el medio de difusión, incluyendo los de
distribución gratuita, presta los servicios de impresiones y acabados gráficos en general.
También se dedicará a las actividades de transmisión y radiodifusión de datos; al desarrollo
y comercialización de programas de computación; al desarrollo y comercialización de
programas y/o productos de reproducción sonora, digital, audiovisual, magnética y
análogos; al desarrollo y comercialización de programas y/o productos de multimedia e
interactivos en general; a la comercialización e instalación de infraestructura,
equipos, redes y demás facilidades de telecomunicaciones e informática; a la representación
y comercialización de productos y servicios de telecomunicaciones e informática de
terceros; y a la prestación de servicios de capacitación, adiestramiento, soporte técnico,
mantenimiento y asesoría en el campo de la informática y de las comunicaciones en
general; explotación de marcas, vía el otorgamiento de licencias, cesión u otra modalidad
contractual a favor de terceros.
Sin perjuicio de su objeto social, la sociedad podrá dedicarse a actividades de comercio e

1
industrias conexas y a toda clase de negocios permitidos por la ley a las sociedades
anónimas, previo acuerdo de su junta de accionistas.

1.2) Reseña Histórica

El Comercio comenzó siendo un diario comercial, político y literario. Su primera
publicación fue el sábado 4 de mayo de 1839 por Manuel Amunátegui y Alejandro Villota.
El precio de la primera edición era de 1 real de plata, que en 1863, con la adopción del
sistema decimal era de 10 centavos de sol de plata. Su lema era: Orden, libertad, saber.
Originalmente era un periódico tabloide vespertino. A partir de agosto de ese mismo
año, El Comercio lanzó su edición matutina quedando la edición vespertina como la edición
de la tarde que se mantendría poco más de 120 años. Amunátegui en 1875 cede el control
del periódico a José Antonio Miró Quesada, quedando desde entonces la familia Miró
Quesada con el control del diario.

1.3) Accionistas
La Empresa Editora El Comercio S.A. desde el siglo XX, es controlada por los
descendientes de los 5 hijos de José Antonio Miró Quesada. Al 2018, con más de 130
accionistas, las principales ramas de la familia Miró-Quesada que conforman su junta son:

2
1.4) Ubicación
Dirección: Jr. Santa Rosa N° 300, Lima 1.
Teléfono: 311-6500

2) Análisis del Mercado

2.1) Descripción y análisis del mercado
Empresa Editora El Comercio S.A. pertenece al sector de los medios de comunicación
escritos, donde se encuentra posicionada como la empresa líder del sector, tanto en lectoría
como en inversión publicitaria. Asimismo, dentro del conjunto de los medios de
comunicación del país, está posicionada como la empresa de mayor seriedad, credibilidad e
imparcialidad.
La competencia directa que enfrenta la empresa la constituyen los otros medios de
comunicación escritos (diarios y revistas); sin embargo, por su nivel de lectoría, los diarios
editados por la empresa mantienen un claro liderazgo en su segmento.
Adicionalmente, El Comercio enfrenta, en la captación de inversión publicitaria, la
competencia de los medios de comunicación audiovisuales (radio y televisión) y medios
digitales.

3
4
5
 Desarrollo del Trabajo

Los Estados Financieros Auditados al 2018 serán los que servirán de base para el desarrollo
del trabajo ya que hasta la fecha no se han presentado los auditados del 2019 debido a la
situación que se vive actualmente. Hemos cumplido escrupulosamente con los asientos de
diario considerando al menos 2 veces los elementos que componen el plan de cuentas.
Citamos los elementos a considerar:
Elemento 1: Activo disponible
Elemento 2: Activo Realizable
Elemento 3: Activo Inmovilizado
Elemento 4: Pasivo
Elemento 5: Patrimonio
Elemento 6: Gastos por Naturaleza
El activo disponible está conformado por el efectivo y las cuentas por cobrar y sus
respectivas provisiones (Cobranza Dudosa).
El activo Realizable está referido a las Mercaderías, compra o venta de éstas, bajas de
materia prima o provisiones por desvalorización de los inventarios
El Activo inmovilizado está referido a Inmuebles Maquinarias y Equipos, Intangibles
(Marcas Patentes) o Inversiones en Valores (Propiedad en otras empresas)
El Pasivo a todas las obligaciones financieras o con el Estado (tributos por pagar) o deudas
con trabajadores o de otra índole.
El Patrimonio es la propiedad de los accionistas y todo lo referido a aportes,
capitalizaciones y destino de las utilidades se considera en este elemento.
Gastos por Naturaleza se consideran todos los gastos del período que realizó la empresa
acorde al concepto que generó este gasto.
Consideramos transacciones relacionadas con el negocio de la empresa durante el período
actual basándonos en ciertas noticias publicadas por los medios y que involucran a la
empresa y que impactan en sus estados financieros.
Debemos considerar que la moneda funcional en la que se publican los Estados financieros
es el sol y las cifras están en miles de soles.

6
Las operaciones que realiza la empresa en el ejercicio del mes de enero del 2019 son las
siguientes: (las transacciones se registran en miles de soles)

Los datos de los registros han sido extraídos de los estados auditados de la empresa al
31.12.2018, se han empleado los montos que figuran en las notas respectivas, por ejemplo,
si en las notas salen los gastos de personal en forma anual se ha convertido a mensual.
También se han expresado las transacciones en millones ya que los Estados financieros
están expresados en miles de soles. Esto para entender los registros y no haya confusiones
con los montos.
Las operaciones que realiza la empresa en el ejercicio del mes de enero del 2019 son las
siguientes:
1.- La empresa efectúa la cobranza de parte de la Cuentas por cobrar comerciales por S/.30’
125,000 correspondiente a ventas pendientes por avisajes pendientes en diarios y revistas
del grupo.
2. La empresa logra concretar un contrato con Entidades el Gobierno Central, servicios de
publicidad, servicios de impresión, avisaje en web y entrega de periódicos del grupo, por un
precio de venta de S/.51’ 920,000. El costo de los servicios vendidos fue de 50%.
3.- Se efectúa la compra de papel periódico, tinta y materiales auxiliares al crédito (90 días
política de pago de la empresa) por un valor de S/.1’800,000.
4.- Se le descuenta al personal los adelantos de la quincena anterior y se deposita en cuenta
corriente de la empresa por deuda que mantenía por S/.528, 500
5.- Se realiza una provisión de S/.320,000 por desvalorización de existencias al
comprobarse que varios embalajes y suministros almacenados han sufrido deterioro según
la estimación realizada por los encargados.
6.- La empresa adelanta a periodistas free lance sus honorarios y viáticos para realizar
reportajes (visuales y escritos) para el primer semestre del año, y luego publicarlos en los
distintos medios del grupo para ello adelanta viáticos por un valor de S/.1’590, 000. Una
parte de esos reportajes se difundirán en enero.
7.- Se emite una nota de crédito, a favor de varios clientes que intermedian con la venta de
diarios y hacen una devolución de revistas y diarios no vendidos por un precio total de
S/.335, 400

7
8.- La empresa decide realizar una provisión de Cuentas por cobrar, para las cuentas con
atraso de más de 90 días, y reportadas en Infocorp como morosas. El monto de las facturas
vencidas es por S/ 1’ 230,000.
9.- Se realiza el pago de tributos por pagar - IGV por la suma de S/.1’537,000 mediante
transferencia bancaria.
10.- Los sueldos del período ascendieron a S/.3’128,700. Se pagó el 80% de los mismos
mediante cheque.
11.- Se realizan las provisiones del período en gasto de personal son: CTS S/.585;000
vacaciones S/.442,000 y de gratificaciones S/.308,000
12.- La empresa compra una nueva máquina rotatoria para aumentar su tiraje y dar
servicios de impresión a otras editoras el monto desembolsado fue de S/ 23’000,000.
13.- Se registra los gastos de hosting informático del grupo, asesorías y consultorías por S/.
441,080.
14.- Se recibieron recibos por los servicios básicos (luz agua teléfono) además las facturas
de gastos de transporte y distribución por S/.600,000
15.- Se procede a cancelar la cuota del préstamo con BANBIF correspondiente al mes de
enero. (nota 15)
16.- Se registra la depreciación del ejercicio y el devengado de gastos que correspondan.
Los activos fijos tienen una vida útil promedio de 10 años y un Valor residual de 8% de su
costo.
17.- Se devengan los viáticos y servicios de los periodistas free lance del mes de Enero.
18.- Antes de cerrar el período se capitalizó parte del excedente de revaluación por S/ 20
millones.
19.- Se decide distribuir dividendos y pagar dividendos por S/ 10’000,000 como adelanto
de dividendos del año 2018.

8
Empresa Editora el Comercio S.A.
Mes Enero
Moneda soles LIBRO DE DIARIO S/ 000 S/ 000

Fecha Nro Glosa Asiento Debe Haber

1
2-Ene 1 Efectivo y equivalentes de Efectivo 30,125.00
Cuentas Por cobrar comerciales 30,125.00
Por la cobranza de parte de facturas y letras por cobrar
2
3-Ene 2 Cuentas Por cobrar comerciales 51,920.00
Tributos Por pagar IGV 7,920.00
Ventas 44,000.00
Por la venta realizada a diversos clientes

Costo de Ventas 22,000.00

Mercaderías 22,000.00
Por la entrega de Mercaderías
3
4-Ene 3 Mercaderías 1,800.00
Tributos Por pagar IGV 324.00
Cuentas Por Pagar comerciales 2,124.00
Compra de mercaderías al crédito a diversos proveedores

4
4-Ene 4 Efectivo y equivalentes de Efectivo 528.50
Cuentas por cobrar diversas 528.50
deposito a favor por préstamo al personal
5
5-Ene 5 Gastos de desvalorización de Mercaderías 320.00
Provision Por desvalorización de existencias 320.00
Por la obsolescencia de la mercadería
6
6-Ene 6 Gastos pagados por adelantado 1,347.46
Tributos Por pagar IGV 242.54
Efectivo y equivalentes de Efectivo 1,590.00
Pago del contrato de publicidad ´por 1 año
7-Ene 7
7 Devolución de ventas 284.24
Tributos Por pagar IGV 51.16
Cuentas Por cobrar comerciales 335.40

Mercaderías 142.12
Costo de ventas 142.12
8-Ene 8
8 Gastos de Cobranza dudosa 1,230.00
Estimación de Cobranza Dudosa 1,230.00
Por la provisiión de diversas facturas con atrasos de más de 90 días
9
11-Ene 9 Tributos Por pagar IGV 1,537.00
Efectivo y equivalentes de Efectivo 1,537.00
Pago de liquidación del IGV del mes anterior

9
15-Ene 10
10 Gastos de Personal 3,128.70
Otras cuentas x pagar 782.18
Efectivo y equivalentes de Efectivo 2,346.53
Por el Pago del 75% de los sueldos del mes
11
15-Ene 11 Gastos de Personal 1,335.00
Beneficios Sociales 1,335.00
Para registrar las provsiones de Personal CTS Gratificación Vacaciones
15-Ene 12
12 Inmuebles maquinaria y equipos 19,491.53
Tributos Por pagar IGV 3,508.47
Cuentas Por Pagar diversas 23,000.00
Por la compra de una nueva Maquinaria
13
16-Ene 13 Otros Gastos de gestion 441.08
Gastos pagados por adelantado 441.08
Servicios de Hosting y consultorías pendientes de pago
25-Ene 14
14 Gastos por servicios de terceros 508.47
Tributos Por pagar IGV 91.53
Otras cuentas x Pagar diversas 600.00
Para provisionar los gastos de servicios públicos del mes
28-Ene 15
15 Obligaciones Fianancieras 600.00
Gastos financieros 18.00
Efectivo y equivalentes de efectivo 618.00
Amortizacion de parte de la deuda con Ban BIF
16
30-Ene 16 Gastos por depreciacion 3,834.63
Depreciación acumulada 3,834.63
Registro de la depreciacion del período
17
30-Ene 17 Gastos por servicios de terceros 113.33
Gastos pagados por adelantado 113.33
18
30-Ene 18 Excedente de Revaluación 20,000.00
Capital social 20,000.00
19
30-Ene 19 Resultados acumulados 10,000.00
Efectivo y equivalentes 10,000.00

Totales 174,922.76 174,922.76

10
 MAYOR

Efectivo y equivalente Cuentas por cobrar Cuentas por Pagar Obligaciones

Capital Social Ventas
de efectivo diversas – LP Comerciales Financieras CP

4,381.00 1,590.00 6 2,572.00 153,414.00 15 600.00 95,129.00 275,904.00 44,000.00 2

1 30,125.00 1,537.00 9 2,124.00 3 20,000.00 18
4 528.50 2,346.53 10
618.00 15 155,538.00 94,529.00 295,904.00 44,000.00
18,942.98 10,000.00 19.00 2,572.00

Cuentas por cobrar Inversiones en Otras cuentas x

Beneficios a empleados Acciones de Inversión Costo de Ventas
comerciales – terceros subsidiarias pagar a
122,424.00 30,125.00 1 627,913.00 0.00 17,821.00 35,795.00 22,000.00 142.12 7
2 51,920.00 335.40 7 1,335.00 11
143,883.60 627,913.00 0.00 19,156.00 35,795.00 21,857.88

Estimación de Propiedades de Obligaciones

Cobranza Dudosa inversión Otras cuentas x pagar Reservas Devolución de Vtas
Financieras LP
13,493.00 45,988.00 3 324.00 32,857.00 165,387.00 62,699.00 7 284.24 0.00
1,230.00 8 6 242.54 7,920.00 2
7 51.16 782.18 10
9 1,537.00
14,723.00 45,988.00 12 3,508.47 23,000.00 12 165,387.00 62,699.00 284.24
14 91.53 600.00 14

59,404.47
Gastos contratados Gastos de Pasivo por impuesto a Resultados Gastos por Desval de
por anticipado depreciación la renta diferido acumulados Existencias
5,293.00 441.08 13 ## 3,834.63 26,731.00 306,893.00 320.00
6 1,347.46 113.33 17 19 10,000.00

3,834.63 296,893.00
6,086.04

Cuentas por cobrar Inmueble maquinaria Excedente de Gastos de Cobranza

diversas – terceros y Equipo Revaluación Dudosa
39,995.00 528.50 4 500,169.00 65,875.00 8 1,230.00
12 19,491.53 18 20,000.00

39,466.50 519,660.53 45,875.00

Depreciación
Inventarios Gastos de personal
acumulada
64,553.00 22,000.00 166,788.00 10 3,128.70
3 1,800.00 3,834.63 16 11 1,335.00
7 142.12
4,463.70
44,495.12 170,622.63

Provisión por Gastos por servicios Otros gastos de

Desvalorización de Intangibles neto Gastos financieros
de terceros gestión
mercaderías
7,879.00 13,377.00 14 508.47 15 18.00 13 441.08
320.00
17 113.33
621.81 441.08 11
8,199.00 13,377.00
Editora el Comercio S.A.
BALANCE DE COMPROBACION
AL 31 DE ENERO 2019
En miles de soles
ES TADO DE S ITUACIÓ N ES TADO DE RES ULTADO S
S ALDO S FINALES FINANCIERA INTEG RALES
CUENTAS
P AS IVO Y CO S TO S Y
DEUDO R ACREEDO R ACTIVO P ATRIMO NIO G AS TO S ING RES O S

Efectivo y equivalente de efectivo 18,9 43 18,943

Cuentas por cobrar comerciales – terceros 143 ,8 84 143,884
Estimación de Cobranza Dudosa 14,723 -14,723
Otras Ctas x cobrar Realacionadas 0 -
Cuentas por cobrar diversas – terceros 3 9,467 39,467
Inventarios 4 4,495 44,495
Provisión por Desvalorización de mercaderías 8,199 -8,199
Gastos contratados por anticipado 6,086.04 6,086
Cuentas por cobrar diversas – LP 2,572.00 2,572
Gastos contratados por anticipado LP 627,913.00 627,913
Inversiones en subsidiarias 45,988.00 45,988
Propiedades de inversión 0.00 -
Inmueble maquinaria y Equipo 5 19,661 519,661
Depreciación acumulada 170,623 -170,623
Intangibles neto 13,377.00 13,377
Cuentas por Pagar Comerciales 155,538 155,538
Otras cuentas x pagar a relacionadas - 0
Otras cuentas x pagar 59,40 4 59,404
Obligaciones Financieras CP 94,52 9 94,529
Beneficios a empleados 19,156 19,156
Obligaciones Financieras LP 165,387 165,387
Pasivo por impuesto a la renta diferido 26,731 26,731
Otras cuentas x pagar a relacionadas LP - 0
Ingresos Diferidos LP - 0
Capital S ocial 295,904 295,904
Acciones de Inversión 35,795 35,795
Reservas 62,699 62,699
Excedente de Revaluación 45,875 45,875
Resultados acumulados 296,893 296,893
Ventas 44,000.00 44,000.00
Devoluación de Ventas 284 284
Costo de Ventas 2 1,8 58 21,858
Gastos por Desval de Existencias 320 320
Gastos de Cobranza Dudosa 1,230 1,230
Gastos de personal 4 ,4 64 4,464
441
622

12

1,49 5,456 1,495 ,45 6 12688 40 125 7911 3 3071 4 4000

13
 Editora el Comercio S.A.
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
Por el periodo Diciembre 2018 - Enero 2019
(Expresado en nuevos soles)
Ventas brutas 44,000.00
Devolución de Ventas -284.24
Ventas Netas 43,716
Costo de Ventas -21,858
UTILIDAD BRUTA 21,858

Gasto de Administración -5,456

Gasto de Venta -5,456
UTILIDAD (PERDIDA) OPERATIVA 10,947
Ingresos Financieros
Gastos Financieros -18.00
UTILIDAD (PERDIDA) antes de Im puestos 10,929

UTILIDAD ( Pérdida ) NETA 10,929

Reserva Legal 1,093
Utilidad disponible 9,836

50% 50%
G
Total Adminis tra c ión G Ve nta s

Gastos de personal, directores y gerentes 4,464 2,231.85 2,231.85

Gastos de servicios prestados por terceros 622 310.90 310.90
Pérdida por desvalorización de existencias 320 160.00 160.00
Gastos de estimación de Cobranza dudosa 1,230 615.00 615.00
Otros Gastos de gestión 441 220.54 220.54
Valuación y deterioro de activos y otras provisiones 3,835 1,917.31 1,917.31
10,911 5,455.61 5,455.61

14
 Editora el Comercio S.A.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Por el año terminado el 31 de Enero 2019
(Expresado en nuevos soles)

Capital Ganancia Reserva Excedente Resultados Total

social por Emision legal Revaluacion acumulados Patrimonio
Saldos al 31 de diciembre de 275,904 Aciones
35,795 62,699 65,875 306,893 747,166
2018
Utilidades del ejercicio 10,929 10,929
Constitución de la Reserva 0
estatutaria de dividendos
Declaración -10,000.00 -10,000
Capitalización udel excedente 20,000.00 -20,000.00 0
Otro resultado integral
Ajuste de años anteriores 0
Reserva legal 1,093 -1,093 0
Saldos al 31 de Enero del 2019 295,904 35,795 63,792 45,875 306,729 748,095

15
 Conclusiones y Recomendaciones

La empresa Editora El comercio, al tener un movimiento de mercaderías con bastante

rotación debe tener un proceso contable de primera calidad con sistemas contables y de
control de mercancías computarizado y que pueda dar las seguridades contables que
requiere una empresa de tamaña envergadura. En este trabajo hemos aplicado muchas
transacciones aprendidas a lo largo del curso y que se aplican a esta empresa. Los montos
de las transacciones han sido colocadas acorde con las notas de los estados financieros, si
bien es anual, hemos colocado cifras mensuales para la provisión de Gastos de Personal y
así en otras partidas. Los estados financieros en Perú son publicados en la
Superintendencia nacional de Valores y en la Bolsa de Valores de Lima, en miles de soles
por ello hay transacciones en millones que las colocamos en los Estados en miles de soles.
Hemos aprendido con este trabajo el proceso contable de una empresa comercial, a registrar
en el Libro de Diario, luego pasar al mayor para hallar los saldos y pasar los datos al
balance de Comprobación y con ello armar los Estados Financieros requeridos en el
Trabajo.

Debido a la evolución de los medios de comunicación y las plataformas digitales

recomendamos a la empresa apostar más por este tipo de plataformas ya que su margen de
ganancia va a ser mayor y su llegada al público objetivo va a permitir que demandan más
servicios lo que influirá en un aumento de ventas y por consiguiente en un aumento de la
rentabilidad de la empresa.

16
 Bibliografía
(2018). Informe Auditado. Lima.

Herz, J. (2015). Apuntes de Contabilidad Financiera. Lima: Universidad Peruana de Ciencias

Aplicadas.

Horngreen, C. T. (2009). Contabilidad administrativa. Standford: Prentice Hall.

Ramirez P, D. (2007). Contabilidad Administrativa. Mc Graw Hill Octava Edicion.

Romero, j. (2010). Principios de Contabilidad. Madrid: Mc Graw Hill.

17
Anexos

18