Pis Refin S.A.

UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTADURIA PÚBLICA AUTORIZADA
PROYECTO INTEGRADOR DE SABERES
TEMA: “DISEÑO DE UN MANUAL DE CONTROL INTERNO DE INVENTARIOS

EN REFIN S.A.”
DOCENTE CATEDRA INTEGRADORA:
ING. PARRALES ESCALANTE SIMON
DOCENTES CATEDRA COLABORATIVA:
ING. AVILES FLOR YOLANDA
ING. LUNA YEROVI GRACE
ING. ALVARADO ZUÑIGA MARLIN
AUTORES:
ABRIL – AGOSTO 2017
GUAYAQUIL – ECUADOR
Índice
...............................................................................................................................................................1
Capítulo 1..............................................................................................................................................1
Resumen ejecutivo...........................................................................................................................1
Introducción.....................................................................................................................................3
Planteamiento del problema...........................................................................................................4
Formulación de la pregunta de investigación............................................................................8
Justificación.....................................................................................................................................8
Justificación teórica.....................................................................................................................8
Justificación práctica...................................................................................................................9
Justificación metodológica..........................................................................................................9
Objetivos........................................................................................................................................10
Objetivos generales....................................................................................................................10
Objetivos específicos..................................................................................................................10
Marco referencial..........................................................................................................................11
Bases teóricas.............................................................................................................................11
Marco conceptual..........................................................................................................................15
Auditoria....................................................................................................................................15
Contabilidad...............................................................................................................................18
Finanzas......................................................................................................................................21
Organización y Métodos............................................................................................................21
Marco contextual...........................................................................................................................23
Marco legal.....................................................................................................................................23
Hipótesis y variables......................................................................................................................28
Variable independiente.............................................................................................................28
Variable dependiente.................................................................................................................28
Capítulo 2............................................................................................................................................29
Metodología aplicada....................................................................................................................29
Tipo de investigación.................................................................................................................29
Método........................................................................................................................................29
Instrumento................................................................................................................................30
Recopilación y análisis de resultados........................................................................................31
Características de la población.................................................................................................31
Tipo de la muestra.....................................................................................................................31
Técnica e instrumentos..............................................................................................................32
2
Análisis e interpretación de los resultados...............................................................................33

Procesamiento y análisis de las encuestas................................................................................33
1. ¿Cuándo se va a recibir productos del proveedor, usted registra algún tipo de información?....33
2. ¿Usted cuenta con un archivo o programa que indique si el producto terminado tiene una
codificación establecida de acuerdo al tipo de producto la cual permita llevar un control de los
mismos juntos con ubicaciones definidas dentro de la bodega?.........................................................34
3. ¿Cuentan con algún sistema informático que cumpla con los estándares necesarios para el tipo
de actividad que desempeña la Compañía?........................................................................................35
4. ¿El sistema informático que posee la entidad es de fácil manejo?..............................................36
5. ¿Usted cree que el actual control de inventario que aplican se lo deba seguir aplicando
trimestralmente o considera que esta metodología se la deba de hacer mensualmente?.................37
6. ¿Cuándo se reciben mercadería de algún proveedor se realizan los controles de calidad
pertinentes antes de ser ingresadas a la bodega?...............................................................................38
7. ¿La mercancía que cumple con su ciclo de vida lo mantienen separado del demás producto que
aún tienen vigencia?............................................................................................................................39
8. ¿Una vez que ingresa los productos al establecimiento, existe alguna persona que controle el
correcto empacado y almacenamiento del producto terminado?......................................................40
9. ¿Han existido pérdida del inventario dentro de la bodega?........................................................41
10. ¿Considera que es necesario cambiar las políticas de seguridad en la empresa?....................42
Capítulo 3............................................................................................................................................44
Propuesta del proyecto..................................................................................................................44
Tema...........................................................................................................................................44
Justificación...............................................................................................................................44
Objetivo de la propuesta...........................................................................................................44
Objetivos Específicos.................................................................................................................45
Desarrollo de la propuesta........................................................................................................45
ORGANIZACIÓN Y MÉTODOS............................................................................................45
Manual de funciones de la empresa REFIN S.A.....................................................................45
Situación actual de la empresa..................................................................................................45
Misión de la empresa.................................................................................................................46
Visión de la empresa..................................................................................................................46
Estructura organizacional.........................................................................................................47
Descripción de las funciones y responsabilidades....................................................................48
Flujo gramas..............................................................................................................................54
Manual de procedimientos........................................................................................................55
Control de inventarios...............................................................................................................55
Conteo físico del inventario.......................................................................................................56
3
Procedimiento para el registro y el control de la mercadería.................................................57

Políticas de control.....................................................................................................................58
Registro contable.......................................................................................................................59
Manual de procedimientos........................................................................................................60
Control de inventarios...............................................................................................................60
Conteo físico del inventario.......................................................................................................60
Procedimiento para el registro y el control de la mercadería.................................................61
Políticas de control.....................................................................................................................62
Registro contable.......................................................................................................................63
Custodia......................................................................................................................................63
Toma de inventarios..................................................................................................................63
AUDITORIA II..........................................................................................................................64
ADMINISTRACIÓN FINANCIERA Y CONTABILIDAD ESPECIAL..............................72
Estados financieros....................................................................................................................72
Ratios financieros......................................................................................................................76
Conclusiones y recomendaciones..............................................................................................83
Conclusión..................................................................................................................................83
Recomendaciones.......................................................................................................................83
Bibliografía.................................................................................................................................84
Linkografia.................................................................................................................................84
Índice de Tabla
Tabla 1 – Resultado Pregunta N° 1......................................................................................................29

Tabla 2 – Resultado Pregunta N° 2......................................................................................................30
Tabla 3 - Resultado Pregunta N° 3......................................................................................................31
Tabla 10 - Resultado Pregunta N° 10..................................................................................................38
1
Capítulo 1
Resumen ejecutivo
La Empresa REFIN S.A. está situada en Guayaquil - Ecuador, siendo esta última la
ciudad más habitada y el puerto principal del país. Las primeras exportaciones de mango
fresco se iniciaron en el año 1999. A partir del año 2000, el programa de exportación de la
compañía se extendió a otros productos tropicales tales como Limón Tahití, Plátano,
Malanga, Banano, Paltas y demás productos tropicales en general.
El éxito de REFIN es basado en una adecuada selección del mango de exportación en
todas sus fases. La fruta proviene exclusivamente de fincas previamente seleccionadas, la
misma que una vez transportada a la planta de empaque, es objeto de un exigente proceso de
control de calidad. Para esto, la compañía cuenta con un equipo de control de calidad propio,
el cual supervisa el proceso en forma independiente al trabajo de rutina desplegado por la
planta de empaque de esta manera garantizan un producto de verdadera calidad a fin de
satisfacer las exigencias de los mercados internacionales.
Los mangos de REFIN se comercializan bajo las marcas Bernie’s, Lucy’s y Sebastián en
Estados Unidos, Canadá, México, Inglaterra, Alemania, Francia, España y Nueva Zelanda.
Esta investigación tuvo como objetivo principal la implementación de un manual de control
de inventarios que permita medir la eficiencia y confiabilidad de las operaciones realizadas
en sus inventarios.
2
Uno de los problemas que se observan en las empresas que se dedican a esta actividad
económica es la falta de controles internos que se adapten a las condiciones económicas en
que operan, y proporcionar nuevas alternativas que ayuden a mejorar los procedimientos
administrativos y contables, con el fin de reducir riesgos de robo y perdida del inventario al
mismo tiempo de optimizar los recursos.
El inventario de la empresa constituye el rubro más importante por concentrarse el mayor
porcentaje de inversión, por lo tanto, si existen perdidas en el producto terminado por
cualquier circunstancia la empresa no generara el margen de utilidad estimado.
Para mejorar los controles de inventario es necesario diseñar un sistema de control interno,
con el cual se podrá establecer la estructura organizacional y los manuales de procedimientos
adecuados para cada perfil y así estandarizar las funciones del personal para lograr los
objetivos propuestos sin sobrecargar las funciones; así como también las políticas,
procedimientos y actividades, que garanticen un correcto control en la gestión de inventarios
de la empresa.
3
Introducción
Para poder observar y mejorar el control interno de inventarios dentro de REFIN S.A es
necesario diseñar un sistema de control interno con el cual crear y establecer pasos los cuales
seguir y nos permitan estandarizar las funciones del personal y así lograr los objetivos
propuestos como también políticas, procedimientos y actividades que nos garanticen un
correcto control en los inventarios de la empresa.
Realizaremos un breve análisis de la problemática de la compañía para detallar
explicaciones y conceptos en lo que respecta al control de los inventarios. Se detallara la
metodología de investigación, donde explicaremos los métodos y técnicas que usaremos para
ayudar a resolver los problemas que iremos encontrando en la entidad en base de encuestas y
análisis.
Se revisó el sistema de control de inventarios para encontrar sus falencias y así corregir los
errores que presenten los mismos, esto permitirá presentar oportunamente información para la
formulación de los estados financieros

4
Planteamiento del problema
En el ámbito internacional la cuenta de inventarios es una de las más importantes y a la
vez más complicadas de controlar debido a las diferentes maneras que existen de verificar sus
costos, egresos, ingresos y existencias. En el tipo de industrias agropecuarias los rubros
correspondientes inventario de productos terminados e inventario de productos en proceso
son muy importantes debido a que en estos se encuentran registrados la mayor inversión. El
problema es que las industrias que carecen de un buen manual de control interno de
inventarios que registran gastos por pérdidas en los mismos lo que provoca una baja en el
margen de rendimiento.
En Ecuador el principal problema de las Industrias agropecuarias en lo que respecta al
tema de inventarios es el manejo de sus productos pues se debe tener en cuenta la manera en
la que se procesa se almacena y se conservan los productos. Estos problemas se pueden dar
como pérdidas del producto deterioros en los mismos ya sea por mal procesamiento o por mal
almacenaje por lo que es necesario crear estructuras y manuales de procedimientos para
erradicar este tipo de pérdidas.
Refin tiene su principal problema en las pérdidas de productos como el banano y mango
pues al carecer de un buen manual de control interno de inventarios inventario registra
pérdidas por robos de productos y pérdidas por deterioro por lo que es necesario implementar
una estructura parar eliminar estas pérdidas. Adicional a esto se presenta el problema en la
forma de incrementar ganancias pues aumentar los precios de sus productos no sería factible.
5
Se propone llevar a cabo esta gestión a través del control minucioso de los productos que
hay en el inventario, se revisara detalladamente la rotación del inventario, las políticas de
inventario que cada producto necesite para que estos no sufran deterioro.
Toda empresa tiene una clase de inventario, por lo tanto realizar una estrategia para la
gestión de estos constituye una de las actividades más complejas para las empresas; pero se
vuelve aún más complicada cuando la demanda de los clientes hacia los productos que
forman parte del inventario y el tiempo de entrega de los pedidos para abastecerlo no se
pueden predecir con exactitud. Sin embargo, es necesario tomar en cuenta los estados
financieros para realizar una gestión eficiente del inventario; ya que son variables
indispensables cuando se busca eliminar el gasto por perdidas en el inventario dentro de la
empresa.
Por consecuencia de esto se empezó a notar la necesidad de llevar un control, puesto que
se concentró la mayor atención en la producción y comercialización que a la organización y
distribución, aceptando la necesidad de crear y aplicar un manual de control para aseverar y
comprobar que los procesos y políticas internas se cumplan.
El sector agrícola es uno de los que más aporta al crecimiento de las economías a nivel
nacional e internacional. Es un sector de mucha importancia ya que es considerado como el
mayor generador de empleo y promueve a la alta demanda de insumos necesarios para el
consumo humano, ejerciendo de esta manera un efecto multiplicador en la economía.

6
REFIN S.A. empezó sus actividades hace 18 años a nivel nacional fijándose como meta
llegar a ser una de las mejores empresas exportadoras de mango internacional debido a la
gran aceptación de sus clientes por la calidad de sus productos.
La empresa está bajo el control de entes reguladores como lo es el Ministerio de
Agricultura, Ganadería, Acuacultura y Pesca, la Agencia Ecuatoriana de Aseguramiento de la
Calidad del Agro y la Fundación Mango Ecuador.
Tiene una producción diaria 3.500 cajas por hectárea lo que da un monto aproximado de
80.000 cajas de mango en la capacidad de sus hectáreas. La venta de este producto genera a
la entidad un ingreso bruto de $10’519.960,30 al año aproximadamente.
El mango tipo “Kent” que es el más comercializado por la compañía, tiene como
característica su forma ovoide y redondeada, con un color verde amarillento su largo de 13
cm y un peso promedio de 680 gramos, sobretodo destaca su exquisito sabor y su jugosa
pulpa característica principal de su comercialización.
La entidad durante un determinado tiempo ha presentado una serie de dificultades en el
sistema de control de sus inventarios, problema que se originó a raíz de la contratación de
personal que no contaba con perfiles adecuados al cargo designado ya que no era considerado
relevante el nivel de conocimiento de los mismos, lo que ocasiona que no se pueda llevar un
control y registro del ingreso y salidas de productos terminados además de ocasionar perdidas
en productos y materiales e insumos que son entregados a cada uno de los colaboradores para
la ejecución de sus funciones.

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Una vez conocida la problemática, es vital constatar las causas que provocaron
posteriormente las consecuencias de la problemática, las cuales detallamos a continuación:
CAUSAS CONSECUENCIAS
Carencia de manuales y políticas internas. Baja rentabilidad.
Deficiencia en la gestión de los procesos Participación en el mercado de forma
operativos y administrativos. limitada.

Ningún manejo de proceso de inventario Deterioro y pérdidas de inventarios.
propios
La entidad no cuenta con un personal profesional adecuado para desempeñar las
operaciones de resguardo de recursos, control y registro del ingreso y salida del producto
terminado, procesos que no se llevaron a cabo de una manera adecuada solo a través de
registros manuales y en ciertos casos en libros de Excel.
Otra de las falencias que destacan en la entidad es la forma inadecuada de almacenar el
producto terminado específicamente en la mala estiva y por ende la mala distribución del
espacio físico puede ocasionar faltantes o deterioros del producto terminado por malas
condiciones de almacenamiento.
La entidad al implementar o diseñar un manual de control interno de inventarios debería
presentar información real y verídica sobre los inventarios para usar la misma en los estados
financieros.
Formulación de la pregunta de investigación.

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¿Cómo la falta de estructuras y un manual de control interno de inventario afectan en el
ejercicio económico de Refin S.A.?
Justificación
Desde luego se enfocará la importancia del manejo de inventarios, al igual que la
adquisición de productos en el momento y cantidad correcta.
A pesar de que el control interno de inventario es un aspecto crítico de la administración
exitosa, mantener el inventario implica un alto costo por el que las empresas no pueden darse
el lujo de tener una cantidad de dinero inmovilizada en exceso. Bueno por esto los productos
terminados en los estantes significan tener dinero ocioso y para reducir estas al mínimo la
entidad deberá de hacer que las operaciones de oferta y demanda de tal manera que las
existencias permanezcan en los estantes el tiempo justo para que el cliente los adquiera.
Durante el control de los inventarios la entidad deberá de asegurar que no se llegue a una
falta de productos, ya que esto nos puede llevar a la disminución de ventas debido a la
inconformidad del cliente y como consecuencia la reducción de utilidades.
Justificación teórica.
La entidad tiene problemas por carecer de un sistema que le permita un ordenado control
interno sobre inventarios. Uno de las principales problemáticas es que los dueños de la
entidad se preocupan más por la productividad de la entidad que en el resguardo de sus
productos terminados.
9
Esta investigación nos ayudara a establecer caminos correctos para sus registros sean más
confiables y así obtener cifras más reales de los activos y sobre los estados financieros
mensuales presentados a tiempo y estos a su vez tendrán valores más confiables para la toma
de decisiones y así poder dar soluciones a las problemáticas que ya fueran identificadas.
Justificación práctica.
Se implementara un proceso contable en el control interno de los inventarios en la entidad
pues es de vital importancia encontrar las falencias y corregir las áreas y procedimientos que
no arrojen los resultados esperados
Es importante que la entidad aplique controles internos de inventarios en sus operaciones y
así poder conocer la situación real de la entidad se deberá crear una planificación que sea
capaz de verificar que lo
s controles para poder dar una mejor visión sobre la gestión.
Justificación metodológica.
En el ámbito metodológico se busca el desarrollo de instrumentos y herramientas que nos
ayuden a la realización de análisis e interpretación cualitativa y cuantitativa. Para esto
necesitaremos de un diseño de un instructivo sobre características y particularidades que nos
sirvan como una guía.
En la investigación aplicaremos una metodología cualitativa que nos permita tener una
relación teórica – práctica siendo un proceso de retroalimentación.

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La finalidad de la investigación es de generar recomendaciones para ayudar a la entidad
tanto en sus procesos administrativos como operativos, sobre todo lo relacionados con los
inventarios y su control interno.
Objetivos
Objetivos generales.
Establecer y diseñar un manual de procedimientos de control interno de inventarios para la
empresa REFIN S.A. con la finalidad de mejorar su proceso operativo y administrativo.
Objetivos específicos.
 Detallar el efecto que provoca la ausencia de controles en bodega, a los niveles de
existencias de mercaderías disponibles para la venta.
 Analizar como incide en los niveles de satisfacción de los clientes al no contar con
existencias de mercaderías requeridas por ellos.
 Establecer el marco metodológico que servirá para recopilar la información para
luego realizar el análisis respectivo.
 Elaborar una propuesta de implementación de un manual de control interno que
permita determinar el proceso oportuno en la adquisición y distribución de
materiales y materia prima, para mejorar la gestión de los inventarios en bodega.

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Marco referencial
Bases teóricas.
El origen del Control Interno, suele ubicarse en el tiempo con el surgimiento de la
Partida doble, que fue una de las medidas de control, pero no fue hasta fines del siglo
XIX que los hombres de negocios se preocuparon por formar y establecer sistemas
Adecuados para la protección de sus intereses.
A finales de este siglo, como consecuencia del notable aumento de la producción, los
propietarios de los negocios se vieron imposibilitados de continuar atendiendo
personalmente los problemas productivos, comerciales y administrativos; viéndose
forzados a delegar funciones dentro de la organización conjuntamente con la creación de
sistemas y procedimientos que pronosticaran o disminuyeran fraudes o errores, debido a
esto comenzó a hacerse sentir la necesidad de llevar a cabo un control sobre la gestión de
los negocios; ya que se había prestado más atención a la fase de producción y
comercialización que a la fase administrativa u organizativa, reconociéndose la necesidad
de crear e implementar manuales de control como consecuencia del importante
crecimiento operado dentro de las entidades.
Se puede afirmar que el Control Interno ha sido preocupación de la mayoría de las
Entidades, aunque con diferentes enfoques y terminologías, lo cual se puede evidenciar
Al consultar los libros de texto de auditoría, los artículos publicados por organizaciones
Profesionales, universidades y autores individuales.
La importancia de tener un buen sistema de control interno en las organizaciones, se ha
incrementado en los últimos años, esto debido a lo práctico que resulta al medir la
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eficiencia y la productividad al momento de implantarlos; en especial si se centra en las
actividades básicas que ellas realizan, pues de ello dependen para mantenerse en el
Mercado. Es bueno resaltar, que la empresa que aplique controles internos en sus
Operaciones, conducirá a conocer la situación real de las mismas, es por eso, la
Importancia de tener una planificación que sea capaz de verificar que los controles se
Cumplan para darle una mejor visión sobre su gestión.
Por consiguiente, el control interno comprende el plan de organización en todos los
procedimientos coordinados de manera coherente a las necesidades del negocio, para
proteger y resguardar sus activos, verificar su exactitud y confiabilidad de los datos
contables, así como también llevar la eficiencia, productividad y custodia en las
operaciones para estimular la adhesión a las exigencias ordenadas por la gerencia.
Dentro de este orden de ideas, (Catadora), expresa que el control interno: “Es la base
sobre el cual descansa la confiabilidad de un sistema contable, el grado de fortaleza
determinará si existe una seguridad razonable de las operaciones reflejadas en los
estados financieros. Una debilidad importante del control interno, o un sistema de control
interno poco confiable, representa un aspecto negativo dentro del sistema contable".
En la perspectiva que aquí adoptamos, podemos afirmar que un departamento que no
aplique controles internos adecuados, puede correr el riesgo de tener desviaciones en sus
operaciones, y por supuesto las decisiones tomadas no serán las más adecuadas para su
gestión e incluso podría llevar al mismo a una crisis operativa, por lo que, se debe asumir
una serie de consecuencias que perjudican los resultados de sus actividades.

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Después de revisar y analizar algunos conceptos con relación al control, se puede
expresar que estos controles nos permiten definir la forma sistemática de como las
empresas han visto la necesidad de implementar controles administrativos en todas y cada
una de sus operaciones diarias. Dichos controles se deben establecer con el objeto de
reducir el riesgo de pérdidas y en sus defectos prever las mismas.
Sea cual sea la aplicación del control que se quiere implementar para la mejora
organizativa, existe la posibilidad del surgimiento de situaciones inesperadas. Para esto es
necesario aplicar un control preventivo, siendo éstos los que se encargarán de ejecutar los
controles antes del inicio de un proceso o gestión administrativa.
Adicionalmente, se cuentan con controles de detección, los cuales se ejecutan durante o
después de un proceso; la eficacia de este tipo de control dependerá principalmente del
intervalo de tiempo transcurrido entre la ejecución del proceso y la ejecución del control.
Para evaluar la eficiencia de cualquier serie de procedimiento de control, es necesario
definir los objetivos a cumplir.
Unido a esto, (Poch), expresa: "el control aplicado de la gestión tiene por meta la
mejora de los resultados ligados a los objetivos”.
Esto deduce la importancia que tienen los controles y en tal sentido; (Leonard, 1990),
asegura: "los controles es en realidad una tarea de comprobación para estar seguro que
todo se encuentra en orden”.

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Es bueno resaltar que si los controles se aplican de una forma ordenada y organizada,
entonces existirá una interrelación positiva entre ellos, la cual vendría a constituir un
sistema de control sumamente más efectivo. 32 Cabe destacar que el sistema de control
tiende a dar seguridad a las funciones que cumplan de acuerdo con las expectativas
planeadas. Igualmente señala las fallas que pudiesen existir con el fin de tomar medidas y
así su reiteración. Entrando más de lleno en el tema central, el control interno es todo un
sistema de controles financieros utilizados por las empresas, y además, lo establece la
dirección o gerencia para que los negocios puedan realizar sus procesos administrativos de
manera secuencial y ordenada, con el fin de proteger sus activos, salvaguardarlos y
asegurarlos en la medida posible, la exactitud y la veracidad de sus registros contables;
sirviendo a su vez de marco de referencia o patrón de comportamiento para que las
operaciones y actividades en los diferentes departamentos de la organización fluyan con
mayor facilidad. Tomando en cuenta que el control interno va a servir como base o
instrumento de control administrativo, y que igualmente abarca el plan de organización, de
procedimientos y anotaciones dirigidas con la única finalidad de custodiar los activos y a
la confiabilidad contable, se la define como:
"El plan de organización, de todos los métodos y medidas coordinadas adoptadas al
negocio, para proteger y salvaguardar sus activos, verificar la exactitud y confiabilidad
de los datos contables y sus operaciones, promover la eficiencia y la productividad en las
operaciones y estimular la adhesión a las prácticas ordenadas para cada empresa".
Dentro de esta perspectiva (Catácora), señala que: "un sistema de control interno se
establece bajo la premisa del concepto de costo/beneficio. El postulado principal al

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establecer el control interno diseña pautas de control cuyo beneficio supere el costo para
implementar los mismos".
Es notorio manifestar, que el control interno tiene como misión ayudar en la
consecución de los objetivos generales trazados por la empresa, y esto a su vez a las metas
específicas planteadas que sin duda alguna mejorará la conducción de la organización, con
el fin de optimizar la gestión administrativa. Sin embargo sobre este punto, es importante
señalar que, para que un control interno rinda su cometido, debe ser: oportuno, claro,
sencillo, ágil, flexible, adaptable, eficaz, objetivo y realista.
Todo esto tomando en cuenta que la clasificación del mismo puede ser preventiva o de
detección para que sea originaria. El control interno contable representa el soporte bajo el
cual descansa la confiabilidad de un sistema contable. Un sistema de control interno es
importante por cuanto no se limita únicamente a la confiabilidad en la manifestación de las
cifras que son reflejadas en los estados financieros, sino también evalúa el nivel de
eficiencia operacional en los procesos contables y administrativos.
Marco conceptual
Auditoria
Ambiente de control. - Marca el comportamiento en una organización. Tiene
influencia directa en el nivel de concientización del personal respecto al control.

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Evaluación de riesgos. - Mecanismos para identificar y evaluar riesgos para alcanzar
los objetivos de trabajo, incluyendo los riesgos particulares asociados con el cambio.
Actividades de control. - Acciones, Normas y Procedimientos que tiende a asegurar
que se cumplan las directrices y políticas de la Dirección para afrontar los riesgos
identificados.
Información y comunicación. - Sistemas que permiten que el personal de la entidad
capte e intercambie la información requerida para desarrollar, gestionar y controlar sus
operaciones.
Supervisión. - Evalúa la calidad del control interno en el tiempo. Es importante para
determinar si éste está operando en la forma esperada y si es necesario hacer
modificaciones.
Control. - Fase del proceso administrativo que tiene como propósito coadyuvar al logro
de los objetivos.
Sistema. - Es un conjunto de elementos o componentes que se caracterizan por ciertos
atributos identificables que tienen relación entre sí, pues funcionan para lograr un objetivo
en común.
Control Interno.- Comprende el plan de organización y todos los métodos y
procedimientos que en forma coordinada son adoptadas por una empresa para:
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Salvaguardar activos, verificar información financiera administrativa operacional,
promover eficiencia operativa, estimular adhesión políticas administrativas.
Sistema de Control Interno.- Conjunto ordenado, concatenado de los objetivos del
control interno.
Responsable del Control Interno.- La más alta autoridad de la organización.
Control Interno Operativo.- Son aquellas medidas que se relacionan principalmente
con la eficiencia operacional y la observación de las políticas establecidas en el área de la
organización, ejemplo: las medidas de seguridad, los accesos restringidos.
Riesgo.- Es la probabilidad que ocurra un determinado evento que puede tener efectos
negativos para la institución.
Valoración de riesgos.- Identificación y análisis de los riesgos relevantes para la
consecución de los objetivos, constituyendo una base para determinar cómo se deben
administrar los riesgos.
Actividades de control.- Políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que las
directivas administrativas se lleven a cabo.
Gestión de Inventarios.- administración adecuada del registro, compra, salida de
inventario dentro de la empresa.

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Gestión.- hace referencia a la acción y a la consecuencia de administrar o gestionar
algo. Al respecto, hay que decir que gestionar es llevar a cabo diligencias que hacen
posibles la realización de una operación comercial o de un anhelo cualquiera. Administrar,
por otra parte, abarca las ideas de gobernar, disponer, dirigir, ordenar u organizar una
determinada cosa o situación.
Debilidades de Control Interno.- Ausencia de controles adecuados.
Control Administrativo.- Es la acción de evaluar el conjunto de actividades que se
realizan en un sistema completo de organización política, normas y procedimientos
utilizados con el fin de lograr la mayor eficacia y eficiencia en el cumplimiento de los
objetivos y responsabilidades establecidas en cada caso.
Contabilidad
Estados Financieros. – También conocido con el nombre de estados contables, la
información que brindan estos documentos toman un grado de importancia alto debido a
que exponen la situación económica en que se encuentra una empresa, como así también
sus variaciones y evoluciones que sufren durante un período de tiempo determinado. Esta
información suele ser de utilidad para el grupo administrativo de la entidad, analistas y
terceros que cumplan un rol inversor para con la misma (accionistas, propietarios).
Actividad Agrícola. – Actividad de la entidad sobre la transformación del activo
biológico, ya sea para su venta o para dar lugar a productos agrícolas.

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Producto Agrícola. - Es el producto ya recolectado, procedente de los activos
biológicos de una entidad.
Un activo Biológico. - Es un animal vivo o una planta.
La Transformación Biológica. – Comprende las etapas de crecimiento, degradación,
producción y procreación que son el resultado de los cambios cualitativos o cuantitativos
del activo biológico.
Un Grupo de Activos Biológicos. - Es una agrupación de animales vivos o plantas.
La Cosecha o Recolección. – Es la extracción del producto del activo biológico del
que surge, o puede ser el cese de las etapas vitales de un activo.
Gestión del Cambio. – Conjunto de procesos que garantizan la aplicación de cambios
en la forma ordenada, controlada y sistemática para lograr el cambio organizacional.
Medición del Cambio. - Tanto el cambio cualitativo, como el cuantitativo seguido por
la transformación biológica, es el objeto de medición y control como una función rutinaria
de la gerencia.
Valoración del Cambio. - Tanto el cambio cualitativo, como el cuantitativo,
conseguido por la transformación biológica, es objeto de valoración y control como una
función rutinaria de la gerencia.

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Importe en Libros. - Es el valor por el que un activo se muestra en el estado de
situación financiera.
Políticas contables. - se refieren a los principios, bases, convenciones, reglas y
prácticas específicas adoptados por la misma para los efectos de la preparación y
presentación de sus estados financieros.
Ganancias y Pérdidas. – Las ganancias o pérdidas se determinan por motivo del
inicial reconocimiento del activo, en este caso el bilógico, según su valor razonables
menos los costos de venta, así como también las que surgen por el cambio del valor
razonables del activo, el cual se aplicara también la deducción del costo de venta.
Control de Inventarios.- es la técnica que permite mantener la existencia de los
productos a los niveles deseado.
Agricultura. - Determina el tratamiento contable, la presentación en los Estados
Financieros y la información a revelar relacionadas con la actividad agrícola. Además de
la medición inicial de los productos agrícolas en el punto de su cosecha o recolección a su
valor razonable.
Control del área de Contabilidad.- Comprende la revisión de las actividades y
procedimientos de registro contable, comprobación documentaria del plan de cuentas y su
aplicación de los manuales de procedimientos y de la formulación de los estados
financieros.
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Finanzas
Valor Razonable. - Se trata del valor en el que un activo puede ser cambiado, o pagado
un pasivo, entre un vendedor y un comprador que muestren interés.
Organización y Métodos
Eficiencia – Efectividad.- Uso óptima de recursos y logro de resultados, aplicando
criterios de calidad, cantidad, oportunidad, lugar y costo.
Control de Eficiencia.- Comprende la revisión de las actividades y procedimientos de
planeamiento, organización, dirección, coordinación y control administrativo con el fin de
verificar el logro de las metas programadas y si éstas han sido alcanzadas con eficiencia y
ajustándose a los dispositivos legales que norma su gestión.
Control del personal.- Comprende la revisión de las actividades y procedimientos que
implican la administración integral de personal y el uso eficiente de los recursos humanos.
Inventarios: El inventario es el almacenamiento de bienes y productos.
Eficacia.- Capacidad de lograr el efecto que se desea o espera.
Organización.- es un sistema diseñado para alcanzar ciertas metas y objetivos, puede
contener subsistemas relacionados que cumplen funciones específicos.
Estrategia.- Conjunto de relaciones entre el medio ambiente interno y externo de la
empresa, un conjunto de objetivos y políticas para lograr objetivos amplios.

22
Liderazgo.- Influencia que se ejerce sobre las personas y que permite incentivarlas para
que trabajen en forma entusiasta por un objetivo común.
Control Organizacional.- proceso mediante el cual se garantiza que el desempeño se
ajuste a los objetivos de la organización. Este proceso implica reglas, procedimientos y
objetivos útiles e imprescindibles, puesto que en una empresa está directamente ligado el
control con la maximización de utilidades y la planeación, entendida como el proceso
formal de crear metas.
Organigrama.- Representación gráfica de la estructura de una empresa o una
institución, en la cual se muestran las relaciones entre sus diferentes partes y la función de
cada una de ellas, así como de las personas que trabajan en las mismas.
Flujo grama.- También denominado diagrama de flujo, es una muestra visual de una
línea de pasos de acciones que implican un proceso determinado, consiste en representar
gráficamente, situaciones, hechos, movimientos y relaciones de todo tipo a partir de
símbolos.
Estructura Organizacional.- Define muchas características de cómo se va a organizar,
tiene la función principal de establecer autoridad, jerarquía, cadena de mando,
organigramas y departamentalizaciones, entre otras.
Manual.- Libro o folleto en el cual se recogen los aspectos básicos, esenciales de una
materia. Así, los manuales nos permiten comprender mejor el funcionamiento de algo, o
acceder, de manera ordenada y concisa, al conocimiento algún tema o materia.

23
Manuales Administrativos.- Los manuales administrativos son documentos escritos
que concentran en forma sistemática una serie de elementos administrativos con el fin de
informar y orientar la conducta de los integrantes de la empresa, unificando los criterios de
desempeño y cursos de acción que deberán seguirse para cumplir con los objetivos
trazados.
Marco contextual
REFIN S.A. es una entidad dedica a la agricultura de varios productos tropicales como
mangos, plátanos, limas, piñas, yuca y jengibre entre otros para su exportación y
comercialización. La actividad comercial principal es la venta al por mayor de sus
productos tropicales y se encuentra ubicada en Ecuador provincia de Guayas en Km1, 5
Vía a Samborondón.
Marco legal
Este proyecto de investigación lo trabajaremos tomando como base las normativas que
detallaremos a continuación:
 Normas Internacionales de Contabilidad.
 NIC 1 Presentación de los Estados Financieros.
 NIC 2 Inventarios.
 NIC 41 Agricultura.
 NIC 16 Propiedad, planta y equipo.
 NIC 20 Subvenciones del gobierno e información a revelar sobre ayudas
gubernamentales.
24
NIC 1 Presentación de los Estados Financieros
El objetivo de esta Norma consiste en establecer las bases para la presentación de los
estados financieros con propósitos de información general, a fin de asegurar que los
mismos sean comparables, tanto con los estados financieros de la misma entidad de
ejercicios anteriores, como con los de otras entidades diferentes. Para alcanzar dicho
objetivo, la Norma establece, en primer lugar, requisitos generales para la presentación de
los estados financieros y, a continuación, ofrece directrices para determinar su estructura, a
la vez que fija los requisitos mínimos sobre su contenido. Tanto el reconocimiento, como
la valoración y la información a revelar sobre determinadas transacciones y otros eventos,
se abordan en otras Normas e Interpretaciones.
Presentación razonable y cumplimiento de las Normas Internacionales de
Contabilidad
Los estados financieros deben presentar fielmente la situación y desempeño financieros
de la empresa, así como sus flujos de efectivo. La aplicación correcta de las Normas
Internacionales de Contabilidad, acompañada de informaciones adicionales cuando sea
preciso, dará lugar, en la práctica totalidad de los casos, a estados financieros que
proporcionen esa presentación razonable.
Toda empresa cuyos estados financieros sigan las Normas Internacionales de
Contabilidad, debe dar cuenta de este hecho. No debe declararse que los estados
financieros siguen las Normas Internacionales de Contabilidad, a menos que aquéllos
cumplan con todos los requisitos de cada Norma que les sea de aplicación, así como las
interpretaciones pertinentes que sobre las mismas haya emitido el Comité de
Interpretaciones.
25
Los tratamientos contables inadecuados no quedan justificados ni dando información
acerca de las políticas contables seguidas, ni por la inclusión de notas u otro material
explicativo al respecto.
En la extremadamente rara circunstancia de que la gerencia llegue a la conclusión de
que el cumplimiento de un requisito exigido por una Norma podría confundir, y por tanto
que es preciso abandonarlo para lograr una presentación razonable, la empresa debe
informar sobre los siguientes extremos:
(a) Que la gerencia ha llegado a la conclusión de que los estados financieros que se
presentan constituyen la presentación razonable de la situación y desempeño financieros,
así Como los flujos de efectivo de la empresa;
(b) Que la empresa ha cumplido, en todos sus extremos significativos, con las Normas
Internacionales de Contabilidad aplicables, salvo en lo que respecta a la Norma que ha
abandonado para lograr la presentación razonable;
(c) la Norma que la empresa ha dejado de cumplir, la naturaleza de la disensión sobre
la misma, con el tratamiento que la Norma requeriría, las razones del abandono de este
tratamiento en las circunstancias actuales y el tratamiento alternativo adoptado; y
(d) El impacto financiero que ha supuesto el abandono descrito en los resultados netos
de la empresa, en los activos, pasivos, patrimonio neto y flujos de efectivo para cada
periodo sobre el que se presente información.

26
NIC 2 Inventarios
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de los inventarios. Un
tema fundamental en la contabilidad de los inventarios es la cantidad de costo que debe
reconocerse como un activo, para que sea diferido hasta que los ingresos correspondientes
sean reconocidos. Esta Norma suministra una guía práctica para la determinación de ese
costo, así como para el subsiguiente reconocimiento como un gasto del periodo,
incluyendo también cualquier deterioro que rebaje el importe en libros al valor neto
realizable. También suministra directrices sobre las fórmulas del costo que se usan para
atribuir costos a los inventarios
Esta Norma es de aplicación a todos los inventarios, excepto a:
(a) las obras en curso, resultantes de contratos de construcción, incluyendo los contratos
de servicios directamente relacionados (véase la NIC 11 Contratos de Construcción
(b) los instrumentos financieros (véase NIC 32 Instrumentos Financieros: Presentación
y NIC 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición); y);
(c) los activos biológicos relacionados con la actividad agrícola y productos agrícolas
en el punto de cosecha o recolección (véase la NIC 41 Agricultura
Esta Norma no es de aplicación en la medición de los inventarios mantenidos por:
(a) Productores de productos agrícolas y forestales, de productos agrícolas tras la
cosecha o recolección, de minerales y de productos minerales, siempre que sean medidos
por su valor neto realizable, de acuerdo con prácticas bien consolidadas en esos sectores
industriales. En el caso de que esos inventarios se midan al valor neto realizable, los
cambios en este valor se reconocerán en el resultado del periodo en que se produzcan
dichos cambios.
(b) Intermediarios que comercian con materias primas cotizadas, siempre que midan
sus inventarios al valor razonable menos costos de venta. En el caso de que esos
27
inventarios se lleven al valor razonable menos costos de venta, los cambios en el importe
del valor razonable menos costos de venta se reconocerán en el resultado del periodo en
que se produzcan dichos cambios
Los inventarios a que se ha hecho referencia en el apartado (a) del párrafo 3 se miden
por su valor neto realizable en ciertas fases de la producción. Ello ocurre, por ejemplo,
cuando se han recogido las cosechas agrícolas o se han extraído los minerales, siempre que
su venta esté asegurada por un contrato a plazo sea cual fuere su tipo o garantizada por el
gobierno, o bien cuando existe un mercado activo y el riesgo de fracasar en la venta sea
mínimo. Esos inventarios se excluyen únicamente de los requerimientos de medición
establecidos en esta Norma.
Medición de los inventarios
Costos de adquisición
El costo de adquisición de los inventarios comprenderá el precio de compra, los
aranceles de importación y otros impuestos (que no sean recuperables posteriormente de
las autoridades fiscales), los transportes, el almacenamiento y otros costos directamente
atribuibles a la adquisición de las mercaderías, los materiales o los servicios. Los
descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se deducirán para determinar
el costo de adquisición.
28
Hipótesis y variables
Si se elabora un sistema de control interno dentro de las actividades operativas de la
compañía REFIN S.A., entonces mejoraría la gestión de los inventarios.
Variable independiente
Elaboración de un Sistema de control interno operativo.
Variable dependiente
Mejorar la gestión de control de inventarios en las bodegas de la compañía REFIN S.A.
en la ciudad de Guayaquil del año 2017.

29
Capítulo 2
Metodología aplicada
Para el diseño de la investigación nos basamos en métodos científicos de investigación que
requieren realizar indagaciones para el logro de éste. Su principal objetivo es analizar,
verificar, corregir y reconstruir los datos a partir de conceptos teóricos dentro de la empresa
REFIN S.A. En este capítulo se detallan minuciosamente cada uno de los aspectos
relacionados con la metodología que se ha seleccionado para desarrollar la investigación.
Tipo de investigación
Según el autor (Fidias G. Arias (2012)), define: La investigación de campo es aquella que
consiste en la recolección de todos directamente de los sujetos investigados, o de la realidad
donde ocurren los hechos (datos primarios), sin manipular o controlar variables alguna, es
decir, el investigador obtiene la información pero no altera las condiciones existentes. De allí
su carates de investigación no experimental.
Claro está, en una investigación de campo también se emplea datos secundarios, sobre
todo los provenientes de fuentes bibliográficas, a partir de los cuales se elabora el marco
teórico. No obstante, son los datos primarios obtenidos a través del diseño de campo, lo
esenciales para el logro de los objetivos y la solución del problema planteado.
Método
Según el documento “Investigación Cualitativo y cuantitativo” de [ CITATION Pit01 \l
12298 ] la investigación cualitativa se basa en el análisis de la información obtenida mediante
las herramientas mientras que la investigación cuantitativa es aquella que se basa en la
recolección y tabulación de los datos.

30
Los tipos de investigación que usaremos en nuestro trabajo es la investigación descriptiva
y explicativa las cuales se desarrollaran en bases a las herramientas anteriormente planteadas.
Según el libro “Proceso de Investigación Científica” de [CITATION Tam03 \l 12298 ], la
investigación descriptiva se basa en la descripción, análisis e interpretación de la naturaleza
actual y la composición de los fenómenos con el fin de presentar una interpretación correcta
de los resultados.
La investigación explicativa trata de responder o buscar el porqué del objeto que se
investiga. Su propósito es encontrar relaciones entre las variables.
Según la página web “Tesis de Investigación” de [CITATION Tip11 \l 12298 ] este tipo de
investigación exige mayor capacidad de análisis por parte del investigador ya que las
variables que se presentan ante los sentidos deben ser estudiadas.
Este tipo de investigación nos ayudará a obtener un amplio conocimiento sobre los
procesos internos que se realizan en el área de inventarios y administrativa para así poder
identificar los factores internos que inciden en la efectividad del Control Interno
Instrumento
Los instrumentos a utilizar dentro de nuestro proyecto serán las encuestas, entrevistas y
comparabilidad las cuales tendremos como resultado una información más confiable, con la
intención de corregir o tomar decisiones.

31
Recopilación y análisis de resultados

Características de la población
En este proyecto, se mostrará un listado del personal que labora en REFIN S.A., los
cuales están distribuidos de la siguiente manera: en el área de bodega y producción 6,
mientras que en el área administrativa 3, a los cuales se les realizo las respectivas entrevistas.
TABLA.1 PERSONAL DE LA EMPRESA REFIN S.A.
CARGO CANTIDAD TÉCNICA

GERENTE 1 ENCUESTA
CONTADOR 1 ENCUESTA
JEFE AGRONOMO 1 ENCUESTA
CONTROL DE CALIDAD 1 ENCUESTA
JEFE DE BODEGA 1 ENCUESTA
AUXILIAR DE BODEGA 1 ENCUESTA
DIGITADOR 1 ENCUESTA
EMPACADORES 1 ENCUESTA
DESPACHADORES 1 ENCUESTA
Elaborado Por: Los Autores
Tipo de la muestra
Debido a que la cantidad del personal que es objeto de estudio es mínima vemos que no es
necesario calcular una muestra de estudio.
Para este estudio el tipo de muestra escogido es el muestreo intencional o de conveniencia
porque se caracteriza por un esfuerzo deliberado de obtener muestras “representativas”
mediante la inclusión en la muestra de grupos supuestamente típicos. Puede ser que el
investigador seleccione directa e intencionadamente los individuos de la población. El caso
más frecuente de este procedimiento el utilizar como muestra los individuos a los que se
tienen fácil acceso.

32
Técnica e instrumentos
La Encuesta. - Orientada a la recolección de datos proporcionados por lo miembros que
conforman el negocio.
La Observación. - Observar cuidadosamente el caso, tomar nota o información y
registrarla para su posterior análisis.
Entrevista. La técnica que se realizará a personas relacionadas en la administración de
negocios de similares naturalezas.
La técnica que se va emplear para recolectar la información para este proyecto es la
encuesta.
Método que se utiliza por medio de técnica de interrogación, procurando conocer aspectos
relativos. Sirve para recopilar datos como conocimientos, ideas y opiniones de grupos;
aspectos que se analizan con el propósito de determinar rasgos de las personas, proponer o
establecer relaciones.
Comparabilidad. - Posterior a los resultados, se realizará un análisis de los problemas que
se han presentado actualmente en la empresa.

33
Análisis e interpretación de los resultados
Procesamiento y análisis de las encuestas
1. ¿Cuándo se va a recibir productos del proveedor, usted registra algún tipo de

información?
Tabla 1 – Resultado Pregunta N° 1
Respuesta Encuestados Porcentajes

Definitivamente si 3 33%
Probablemente si 4 45%
Indeciso 1 11%
Probablemente no 1 11%
Definitivamente no 0 0%
Total 9 100%
Encuestados
Definitivamente si
11% Probablemente si
11% 33% Indeciso
Probablemente no
Definitivamente no
44%
Figura 1 – Resultado Pregunta N° 1
Análisis
Realizada la encuesta se determinó que del 100% de encuestados, el 45% no lleva un
registro de control de información.

34
2. ¿Usted cuenta con un archivo o programa que indique si el producto terminado tiene
una codificación establecida de acuerdo al tipo de producto la cual permita llevar un control
de los mismos juntos con ubicaciones definidas dentro de la bodega?
Tabla 2 – Resultado Pregunta N° 2

Indeciso 5 56%
Total 9 100%
Encuestados
Definitivamente si
11% Probablemente si
Indeciso
33% 56% Probablemente no
Definitivamente no
Figura 2 - Resultado Pregunta N°2
Análisis
La encuesta determino que el 56% Realizada la encuesta de las personas que laboran en la
bodega no cuentan con un sistema o una codificación que determine la ubicación exacta de
los inventarios para su rápido encuentro y su mejor control.

35
3. ¿Cuentan con algún sistema informático que cumpla con los estándares necesarios
para el tipo de actividad que desempeña la Compañía?
Tabla 3 - Resultado Pregunta N° 3

Indeciso 3 33%
Total 9 100%
Encuestados
11% Definitivamente si
Probablemente si
Indeciso
Definitivamente no
Figura 3 Resultado Pregunta N° 3
Análisis
Después de realizada la encuesta se determinó que del 100% de encuestados, el 34% está
indeciso esto quiere decir que no están seguros que realmente cumplan con los estándares,
mientras que el 33% dice que este sistema no cumple con los estándares y que por lo tanto no
pueden llevar un correcto control de todo el stock que poseen.
4. ¿El sistema informático que posee la entidad es de fácil manejo?

36

Indeciso 1 11%
Total 9 100%
Encuestados
Probablemente si
Indeciso
Definitivamente no
Figura 4 - Resultado Pregunta N° 4
Análisis
Después de realizar la encuesta llegamos a la conclusión de que más del 56% está de
acuerdo que el sistema informático que se está implementando si es de un fácil manejo lo que
si podríamos decir es que el 22% que está indeciso deberíamos de capacitarlo para que así se
le haga un poco más fácil su manejo.
5. ¿Usted cree que el actual control de inventario que aplican se lo deba seguir aplicando
trimestralmente o considera que esta metodología se la deba de hacer mensualmente?
37

Anual 1 11%
Trimestral 2 22%
Mensual 6 67%
Semanal 0 0%
Diario 0 0%
Total 9 100%
Encuestados
11%
Anual
Trimestral
22%
Mensual
Semanal
67%
Diario
Análisis
Una vez realizada la encuesta pudimos determinar que del 100% de los encuestados el
67% opinan que sería más conveniente que el control del inventario lo hagan mensualmente
ya que así evitamos muchos problemas ya sean por productos en mal estado, faltantes o
productos que no cumplan con lo esperado.
6. ¿Cuándo se reciben mercadería de algún proveedor se realizan los controles de calidad

pertinentes antes de ser ingresadas a la bodega?
38

Indeciso 2 22%
Total 9 100%
Encuestados
Probablemente si
Indeciso
Definitivamente no
Análisis
Realizada la encuesta se determinó que del 100% de encuestados que laboran en la bodega
el 45% opinan que no realizan una revisión de la mercadería s antes de ser ingresadas a la
bodega debido a que no está dentro de sus procesos enfocándose más en su almacenaje.
7. ¿La mercancía que cumple con su ciclo de vida lo mantienen separado del demás
producto que aún tienen vigencia?
39

Indeciso 3 33%
Total 9 100%
Encuestados
Probablemente si
Indeciso
Definitivamente no
Análisis
Realizada la encuesta se determinó el 33% de encuestados que laboran en la bodega
mantienen todos los inventarios mezclados los ya caducados y los que aún mantienen
vigencia.
8. ¿Una vez que ingresa los productos al establecimiento, existe alguna persona que
controle el correcto empacado y almacenamiento del producto terminado?

40
Indeciso 1 11%
Total 9 100%
Encuestados
Probablemente si
Indeciso
Definitivamente no
Análisis
Realizada la encuesta se determinó que del 100% de encuestados, el 11% considera que, si
existe parte del personal que controla empacado y almacenamiento del producto, pero el 89%
considera que es escaso el control que se realiza.
9. ¿Han existido pérdida del inventario dentro de la bodega?

41
Indeciso 2 22%
Total 9 100%
Encuestados
Probablemente si
Indeciso
Definitivamente no
Análisis
Realizada la encuesta se determinó que el 45% de encuestados que laboran en la bodega
mencionaron que si han existido perdida de productos y que no existe sistema para controlar
lo mencionado.
10. ¿Considera que es necesario cambiar las políticas de seguridad en la empresa?

42
Indeciso 1 11%
Total 9 100%
Encuestados
Probablemente si
Indeciso
Definitivamente no
Análisis
Realizada la encuesta se determinó que el 56% de encuestados que laboran en la bodega
mencionaron que desean que cambien las políticas de seguridad para que todos se sientan
seguros y nadie se vea perjudicado por los hurtos que hayan, así también poder evitar
cualquier inconveniente.
Análisis global de los resultados
Según los resultados obtenidos podemos concluir que el personal que labora en REFIN
mantiene una relación directa con el inventario y podemos establecer como una de las
43
principales falencias es que no tienen un sistema de control de inventarios adecuado que se
ajuste a los parámetros que necesita una entidad para poder llevar de forma adecuada todo lo
que tiene la bodega y poder arrojar una información acertada y fiable al momento de emitir
un informe.
Gracias a esta falencia aparecen otras consecuencias secundarias que no se notan a nivel
de sistema, pero si físicamente; una de estas consecuencias es la desorganización al momento
de recibir la mercadería y almacenarla en la bodega.
Al no contar con una buena organización y claro está un buen registro esto ocasiona que al
haber muchos empleados en la bodega y donde todos tienen contacto directo con los insumos
causa que no haya un buen control en el sistema de seguridad se extraigan y hurten insumos
fuera del establecimiento y esto se siga repitiendo en varias ocasiones.
También algo que facilita el hurto, faltantes o pérdidas de los insumos es la metodología
que se aplica de realizar los respectivos inventarios trimestralmente cuando por prevención
por lo menos debería de hacérselo semanalmente o por lo menos mensualmente.
Otro problema que pudimos identificar es la falta de empacado y almacenamiento del
producto final ya que no hay una persona que se encargue de la revisión.
Después de analizar lo observado podemos decir que los empleados están desprotegidos
por la falta de una política de seguridad ya que pueden ser juzgados por algún hecho que no
es culpable y de la falta de control de inventario que ayude a tener una mejor organización y
de tener una codificación en sus insumos para tener un mejor almacenamiento.
Capítulo 3
Propuesta del proyecto

44
Tema
Elaboración de un sistema de control de inventarios en la empresa REFIN S.A.
Justificación
La empresa REFIN S.A., carece de un sistema que le permita un ordenado control interno
sobre sus inventarios.
Nuestra investigación servirá de gran ayuda para establecer caminos correctos para que los
registros contables sean más fiables, gracias a estos podremos obtener cifras reales de los
activos netamente biológico.
Los estados financieros mensuales serán presentados a tiempo y por lo tanto tendremos
valores confiables como también una mejor toma de decisiones y poder dar solución a las
problemáticas que ya fueron previamente identificadas.
Objetivo de la propuesta
Establecer y diseñar un manual de procedimientos de control interno de inventarios para la
empresa REFIN S.A. con la finalidad de mejorar su proceso operativo y administrativo.
Objetivos Específicos
 Detallar el efecto que provoca la ausencia de controles en bodega, a los niveles de
existencias de mercaderías disponibles para la venta.

45
 Analizar como incide en los niveles de satisfacción de los clientes al no contar con
existencias de mercaderías requeridas por ellos.
 Establecer el marco metodológico que servirá para recopilar la información para
luego realizar el análisis respectivo.
 Elaborar una propuesta de implementación de un manual de control interno que
permita determinar el proceso oportuno en la adquisición y distribución de los
inventarios.
Desarrollo de la propuesta
ORGANIZACIÓN Y MÉTODOS
Manual de funciones de la empresa REFIN S.A.
Situación actual de la empresa
La empresa REFIN S.A. lleva un tiempo presentando conflictos en el sistema de control
de inventarios lo que origina que no se pueda llevar de manera óptima el control de los
productos y por lo que consideramos que se debe utilizar un manual de procedimientos que
permita una retroalimentación a aquellos colaboradores que requieran capacitación para su
buen rendimiento.
Misión de la empresa
Somos una empresa cultivadora y comercializadora de mango a nivel nacional e
internacional, comprometida con nuestros clientes para brindarle un producto de calidad con
46
un servicio eficiente y también teniendo en cuenta el bienestar y el desarrollo de los pequeños
productores, a través de una oferta integral de que su producto siempre será obtenido y así
obteniendo la satisfacción de las necesidades de los usuarios en el Ecuador. Por tal motivo
contamos con la tecnología adecuada y un talento humano visionario, comprometido con los
valores corporativos.
Visión de la empresa
Ser líderes en el mercado tanto nacional como internacional en el mercado agrícola siendo
precursora en su campo frutícola y concretamente en la producción de Mangos; innovándose
a las nuevas tecnologías, con el fin de satisfacer las necesidades y expectativas de nuestros
clientes.
47
Estructura organizacional
La Empresa REFIN S.A. cuenta con una estructura organizacional, la cual establece las jerarquías y agrupación de actividades en
departamentos.
Junta
Directiva
Asistente de
Presidencia Presidencia
Gerente Asistente de
General Gerencia
Administracion y Recursos
Ventas Jefe de Bodega
Finanzas Humanos
Jefe de Jefe de Jefe de Jefe de Jefe de Jefe de Supervisor de

Contabilidad Finanzas Cartera Facturacion Desarrollo Reclutamiento Control de
calidad
Auxiliar de Asistente de Asistente de Asistente de

Asistente de Asistente de Almacenista de
Recepcionista Tesoreria Contraloria Credito y Despachador
Contabilidad
Cartera
Facturacion Evaluacion Seleccion bodega Bodega
48
Descripción de las funciones y responsabilidades
Presidencia
MANUAL FECHA:
ORGANIZACIONAL PAGINA
SUSTITUYE
REFIN S.A. PAGINA DE

FECHA
DESCRIPCIÓN DEL CARGO
IDENTIFICACIÓN DEL CARGO

PRESIDENCIA
VACANTES: 1
PROPOSITO:
Ejercer la representación legal de la compañía, ante terceros y ante toda clase de autoridades del orden
administrativo o jurisdiccional; garantizando resultados a través del planteamiento de estrategias encaminadas a
cumplir la misión y visión, con el fin de lograr la consecución de los objetivos y metas de la organización
FUNCIONES
Representar a la sociedad ante los accionistas
Dirigir las relaciones laborales de la entidad
Ejecutar todos los actos, contratos y operaciones comprendidos
Autorizar con su firma todos los documentos públicos y privados
Presentar a la junta directiva los balances mensuales de prueba y demás informes.

CONOCIMIENTOS REQUERIDOS
En administración de empresas
En Contabilidad
En Finanzas

EDUCACIÓN FORMAL
Ing. En administración
Ing. En Contabilidad

EXPERIENCIA
Experiencia mínima 5 años en cargos similares

ELABORADO: REVISADO: AUTORIZADO:
Gerente General
49
MANUAL FECHA:
SUSTITUYE

FECHA
GERENTE GENERAL
VACANTES: 1
PROPOSITO:
Ejecutar las disposiciones trazadas por la Junta Directiva. Orientar estratégicamente la gestión de Refin s.a. y como
tal ejercer la representación administrativa, comercial, jurídica y financiera. Definir las políticas y directrices
generales para la administración del Talento Humano y los recursos económicos y financieros, técnicos y
tecnológicos, asegurando su utilización en condiciones de costo, beneficio, oportunidad y productividad, todo ello
con el propósito de lograr resultados coherentes con el direccionamiento estratégico y objetivos corporativos de
Refin S.A.
FUNCIONES
Trazar las políticas administrativas de Plaza Mayor, los proyectos corporativos, negocios y presupuestos que
serán sometidos a consideración de la Junta Directiva.
Dirigir el régimen interno de Refin S.A. y su administración, cuidando que sus actividades se efectúen de
conformidad con la ley, los Estatutos y los acuerdos de la Junta Directiva.
Cumplir y hacer cumplir las directivas y acuerdos de la Junta Directiva en todos los niveles funcionales de
Refin S.A.
Cumplir con las funciones determinadas en los Estatutos

En Contabilidad
En Finanzas

EDUCACIÓN FORMAL

EXPERIENCIA

Administración y finanzas
50
MANUAL FECHA:
SUSTITUYE

FECHA

ADMINISTRACION Y

FINANZAS
VACANTES: 1
PROPOSITO:
Realizar la eficaz y eficiente administración de los recursos financieros y físicos utilizados para el cumplimiento de
las metas de la empresa, controlando y evaluando las actividades de compras, suministro, presupuestario, costeo
pago de obligaciones y registro contable que se realizan para el logro de los objetivos de la empresa.
FUNCIONES
Planear las estrategias financieras de flujo de caja. (periódicamente)
Planear y proyectar el presupuesto de pagos de la compañía.
Planear y proyectar el presupuesto de gasto de la compañía.
Planear junto con la revisoría fiscal y el contador el cierre fiscal y su efecto contable.

En Contabilidad
En Finanzas

EDUCACIÓN FORMAL

EXPERIENCIA

Ventas
MANUAL FECHA:
51
SUSTITUYE

FECHA

VENTAS
VACANTES: 1
PROPOSITO:
Tendrá como misión principal lograr un direccionamiento estratégico y efectivo de toda la gestión de ventas de su
territorio y velar por el cumplimiento de las metas puestas a su equipo, por medio del liderazgo efectivo de los
vendedores que le son asignados.
FUNCIONES
Atención al cliente
Asesoramiento sobre situaciones de ventas
Motivar constantemente el logro y a la excelencia
Capacitación permanente en producto, técnica de ventas.

En Contabilidad

EDUCACIÓN FORMAL

EXPERIENCIA
Experiencia mínima 1 año en cargos similares

Recursos Humanos
52
MANUAL FECHA:
SUSTITUYE

FECHA

RECURSOS HUMANOS
VACANTES: 1
PROPOSITO:
Administrar el personal de la empresa gestionando procesos de selección, control y retiro de empleados, y liderar
programas de salud ocupacional, afiliaciones, liquidaciones de nómina, seguridad social y parafiscal, velar por el
cumplimiento de las funciones y ejecutar sanciones disciplinarias.
FUNCIONES
Responsable del área
Coordinación del equipo de trabajo humano
Supervisión de las Actividades del Departamento
Firma de documentos
Capacitación del personal

En Contabilidad

EDUCACIÓN FORMAL
Ing. En Contabilidad o en carreras afines

EXPERIENCIA
Experiencia mínima 1 año en cargos similares

Departamento de bodega
Jefe de bodega
53
FECHA:
MANUAL ORGANIZACIONAL
PAGINA
SUSTITUYE
FECHA

JEFE DE BODEGA
VACANTES: 1
PROPOSITO:
Responsable de los pedidos, registro y custodia del producto del cual tiene
Conocimiento sobre el estado de los mismos.

FUNCIONES
Velar por el adecuado manejo del producto
Realizar seguimiento de las labores de los trabajadores a su cargo
Informar de forma oportuna las novedades del departamento

Excel avanzado
Contabilidad

EDUCACIÓN FORMAL
Egresado en contabilidad o carreras similares

EXPERIENCIA

Flujo gramas
Flujo grama Del Producto Al Llegar A La Empresa

54
Bueno a continuación presentaremos un pequeño proceso que tiene el producto en REFIN
S.A.
INICIO DEL PROCESO

LLEGADA DE LA
DEL PRODUCTO MATERIA PRIMA
AGRICOLA
CLASIFICACIÓN DE LOS
ALMACENAMIENTO PRODUCTOS
SELECCIÓN DE LA
EMPACADO FRUTA
REFRIGERACIÓN
PRODUCTO
SALIDA DEL DISPONIBLE
PRODUCTO PARA LA
VENTA
Flujo grama del producto al salir de la empresa

55
INICIO Los
(Salida del despachadores Entrega a (Entrega a
Distribución a
producto envian el nuestros diferentes
las filiales
desde la producto clientes empresas) FIN
entidad) empacado
Manual de procedimientos
Control de inventarios
56
FECHA:
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
PAGINA
SUSTITUYE
REFIN S.A.
PAGINA DE FECHA
CONTROL INTERNO
1. La bodega general deberá ser manejada por el jefe de bodega conjuntamente con su
personal, para que posteriormente el control de los insumos sea revisado conjuntamente
con los movimientos que se realizaron más la información documentada respaldando el
ingreso y salida del inventario de la bodega.
2. Una forma apropiada de aplicar un seguimiento del inventario es a través del método
manual kárdex, para que de esta forma tener información inmediata de lo que se encuentra
en bodega.
3. Con la implementación de un sistema de control de inventario, basado en el llenado

de las cartillas kárdex se incrementaría el porcentaje de respuesta a la obtención de cifras
exactas de la cantidad de inventario existente.
Conteo físico del inventario

57
FECHA:
PAGINA
SUSTITUYE
REFIN S.A.
PAGINA DE FECHA
CONTROL INTERNO
1. Deberá realizarse un inventario al menos dos veces al año, la gerencia tendrá la

responsabilidad de programar las fechas para su ejecución y cumplimiento.
2. El departamento de bodega deberá tener adecuadamente clasificados la mercadería e

insumos por estante para facilitar el conteo manual y evitar que el inventario se dañe.
3. El departamento contable deberá generar un reporte de toda la mercadería e insumos

existentes en bodega y entregarlos a las personas que realizarán el inventario en el día
acordado por la gerencia.
4. Sólo podrá participar el personal que fue asignado y previamente capacitado para la
toma física del inventario.
5. Al finalizar la toma física del inventario se entregará al personal asignado un acta que
indique los resultados que se obtuvieron para que sea firmada conjuntamente con el jefe
encargado.
Procedimiento para el registro y el control de la mercadería

58
FECHA:
PAGINA
SUSTITUYE
REFIN S.A.
PAGINA DE FECHA
CONTROL INTERNO
1. Se registrará en el sistema la mercadería que ingrese procedente de proveedores o

devoluciones.
2. Todo ingreso de mercadería deberá tener como respaldo las facturas de compras y los
reportes de entrada de mercadería.
3. La devolución de mercadería en mal estado deberá realizarse en tres días hábiles, una
vez recibida la mercadería.
4. La documentación de respaldo de ingreso de mercadería debe ser enviadas al

departamento de contabilidad.

59
Políticas de control
FECHA:
PAGINA
SUSTITUYE
REFIN S.A.
PAGINA DE FECHA
CONTROL INTERNO
Bueno para poder mejorar el control del inventario en la bodega de REFIN S.A. debemos
de aplicar la siguiente filosofía:
1. Clasificar: Separar la mercadería e insumos que se encuentren deteriorados.
2. Orden: La mercadería e insumos deberán estar clasificados en orden alfabético para

localizarlos con mayor facilidad y poder ser despachadas.
3. Limpieza: La limpieza de la bodega deberá realizarse diariamente a fin de eliminar los factores
que generen contaminación.
4. Estandarizar: Se debe evaluar la bodega continuamente para evitar que exista algún tipo de
desorden o factores que afecten al tratamiento de la mercadería e insumos.
5. Mantener: Fomentar la cultura de mantener una ideología de trabajo y mejorar continuamente

en las diferentes áreas de la empresa, incluida la bodega.
Registro contable
60
FECHA:
PAGINA
SUSTITUYE
REFIN S.A.
PAGINA DE FECHA
CONTROL INTERNO
Registro contable
1. El registro de inventario inicia provisionando las compras por medio de las entradas a la bodega
para lo cual se requiere una copia del reporte de entrada impreso desde el programa, así como la
factura para el devengo respectivo.
2. Se debe conciliar los saldos de las mercaderías de acuerdo al registro contable y los saldos en
el sistema de inventario, al final de cada mes.
Custodia
Para establecer e identificar la responsabilidad del personal involucrado en el manejo físico de la

mercadería, únicamente tiene acceso a la bodega la Gerencia General. El ingreso a bodega de
cualquier otra persona es con autorización previa del Jefe de Área.
Toma de inventarios
La toma física de inventario se realizará a fin de mes de Junio y Diciembre (semestral) de cada año,
de esta manera la auditoria externa debe hacer su inventario de acuerdo a lo planificado con
anterioridad.
El auditor realizará la supervisión del conteo físico del inventario junto con el personal encargado
en los meses programados.

61
Manual de procedimientos
1. La bodega general deberá ser manejada por el jefe de bodega conjuntamente con su
personal, para que posteriormente el control de los insumos sea revisado conjuntamente con
los movimientos que se realizaron más la información documentada respaldando el ingreso y
salida del inventario de la bodega.
2. Una forma apropiada de aplicar un seguimiento del inventario es a través del método
manual kárdex, para que de esta forma tener información inmediata de lo que se encuentra en
bodega.
3. Con la implementación de un sistema de control de inventario, basado en el llenado de las
cartillas kárdex se incrementaría el porcentaje de respuesta a la obtención de cifras exactas de
la cantidad de inventario existente.
1. Deberá realizarse un inventario al menos dos veces al año, la gerencia tendrá la
responsabilidad de programar las fechas para su ejecución y cumplimiento.
2. El departamento de bodega deberá tener adecuadamente clasificados la mercadería e
insumos por estante para facilitar el conteo manual y evitar que el inventario se dañe.
3. El departamento contable deberá generar un reporte de toda la mercadería e insumos
existentes en bodega y entregarlos a las personas que realizarán el inventario en el día
acordado por la gerencia.

62
4. Sólo podrá participar el personal que fue asignado y previamente capacitado para la toma
física del inventario.
5. Al finalizar la toma física del inventario se entregará al personal asignado un acta que
indique los resultados que se obtuvieron para que sea firmada conjuntamente con el jefe
encargado.
1. Se registrará en el sistema la mercadería que ingrese procedente de proveedores o
devoluciones.
2. Todo ingreso de mercadería deberá tener como respaldo las facturas de compras y los
reportes de entrada de mercadería.
3. La devolución de mercadería en mal estado deberá realizarse en tres días hábiles, una vez
recibida la mercadería.
4. La documentación de respaldo de ingreso de mercadería debe ser enviadas al
departamento de contabilidad.
63
Bueno para poder mejorar el control del inventario en la bodega de REFIN S.A. debemos
de aplicar la siguiente filosofía:
1. Clasificar: Separar la mercadería e insumos que se encuentren deteriorados.
2. Orden: La mercadería e insumos deberán estar clasificados en orden alfabético para
localizarlos con mayor facilidad y poder ser despachadas.
3. Limpieza: La limpieza de la bodega deberá realizarse diariamente a fin de eliminar los
factores que generen contaminación.
4. Estandarizar: Se debe evaluar la bodega continuamente para evitar que exista algún tipo
de desorden o factores que afecten al tratamiento de la mercadería e insumos.
5. Mantener: Fomentar la cultura de mantener una ideología de trabajo y mejorar
continuamente en las diferentes áreas de la empresa, incluida la bodega.

64
Registro contable
1. El registro de inventario inicia provisionando las compras por medio de las entradas a la
bodega para lo cual se requiere una copia del reporte de entrada impreso desde el programa,
así como la factura para el devengo respectivo.
2. Se debe conciliar los saldos de las mercaderías de acuerdo al registro contable y los saldos
en el sistema de inventario, al final de cada mes.
Custodia
Para establecer e identificar la responsabilidad del personal involucrado en el manejo
físico de la mercadería, únicamente tiene acceso a la bodega la Gerencia General. El ingreso
a bodega de cualquier otra persona es con autorización previa del Jefe de Área.
Toma de inventarios
La toma física de inventario se realizará a fin de mes de Junio y Diciembre (semestral) de
cada año, de esta manera la auditoria externa debe hacer su inventario de acuerdo a lo
planificado con anterioridad.
El auditor realizará la supervisión del conteo físico del inventario junto con el personal
encargado en los meses programados.

65
AUDITORIA II
REFIN S.A.
PROGRAMA DE AUDITORIA PARA REVISION DE CONTROL INTERNO DE INVENTARIO
Período Auditado: Fecha de Auditoria
Empresa Auditada: Programa aprobada por:

PROGRAMA PARA LA REVISIÓN DE INVENTARIOS

OBJETIVO GENERAL: Revisar y Evaluar la solidez y las debilidades de control
interno en el área.

OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO:
Determinar sí:

1. Determinar si existen normas adecuadas de administración y control de los inventarios, en cuanto a:

Cantidad física de las existencias

Existencias físicas y sus movimientos por medio de registros apropiados, preferiblemente inventarios
permanentes.
Comparación periódica de dichos registros con los saldos que muestran las cuentas de control del mayor.
Planeación y ejecución de los inventarios físicos, su recopilación, valuación y comparación con los logros y la
investigación de las diferentes como resultado de los inventarios físicos.
Segregación de funciones existentes en cuanto al registro, su custodia, compra, recepción y despacho de

mercancías en inventarios.
Registro oportuno de toda mercancía recibida y del pasivo correspondiente.
Evidencia de que toda mercancía que se despacha se registra y cuando es el caso, se factura oportunamente en el
período que corresponde.
Obtención, manejo custodia de la evidencia documental que ampara las entradas y salidas de mercancías
propiedad de la empresa y de aquellas recibidas en consignación.
Método de valuación de los inventarios, incluyendo las bases seguidas para el registro y acumulación de los
materiales, mano de obra di recta y gastos indirectos, en el caso de empresas industriales.
Comprobación que efectúan los empleados de la empresa de la corrección aritmética de los inventarios.
Estudios e investigaciones para determinar la posible existencia de inventarios dañados, obsoletos.
Existencia de seguros por montos adecuados para cubrir los riesgos inherentes al manejo de los inventarios,
incluyendo las fianzas del personal que interviene en su manejo.
Informes que se preparan, su contenido, su oportunidad, a quien se distribuyen, grado de control que se ejerce
mediante ellos y de las distintas líneas de autoridad.

66
REFIN S.A.

PROGRAMA PARA LA REVISIÓN DE INVENTARIOS

OBJETIVO DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS:

1. Las cantidades en inventarios representan correctamente, productos, materiales y suministros de propiedad de

la empresa y están en existencia, en tránsito, en depósitos o almacenes de terceros, o en consignación.

2. Las partidas en inventarios están valorizadas al costo o mercado, el que sea más bajo, de acuerdo con principios
de contabilidad de aceptación general, aplicados uniformemente.

3. Los listados de los inventarios están recopilados, calculados, sumados y resumidos correctamente y si los
totales reflejan debidamente en la contabilidad.

4. Las partidas excesivas, de poco movimiento, obsoletas o defectuosas, están reducidas a su valor o defectuosas,
están reducidas a su valor neto de realización.

5. Existen gravámenes por prenda o garantía o por cesión de los inventarios y en caso afirmativo, si dichos
gravámenes aparecen claramente consignados en los estados financieros o en notas relativas a mismos.

6. Los inventarios al cierre del período han sido determinados, en cuanto a cantidades, precios, cálculos,
existencias excesivas, etc., sobre una base que guarda uniformidad con la utilizada en los inventarios de cierre del
período anterior.

67
REFIN S.A.
Papel de
Realizado Trabajo
PROCEDIMIENTO SI NO N/A
Elabore una sumaria que contenga la totalidad de los rubros de
Inventarios teniendo en cuenta el Plan Único de Cuentas de la Entidad:

Solicite el procedimiento para la compra de Inventarios y evalúe su
cumplimiento.
Indague sobre el Plan de Compras de la entidad, los aspectos que se
tienen en cuenta al momento de su elaboración y lo adecuado de su
cumplimiento.
Solicite y revise el procedimiento para la selección y evaluación de
proveedores.
Los proveedores son escogidos de acuerdo con políticas adecuadas
establecidas por la administración.
Revise los Stock máximos y mínimos que maneja la entidad para cada
producto y la forma como los asigna.
Si la entidad cuenta con Comité de Compras revise las actas y las
decisiones tomadas en éstos.
El precio y condiciones de los bienes, mercancías y servicios que

proporcionan los proveedores son autorizados de acuerdo con políticas
adecuadas establecidas por la administración de forma documental.
Evalúe las condiciones físicas y de seguridad en la bodega donde se
encuentran los inventarios.
Indague sobre las restricciones de acceso al almacén y el personal
autorizado para ingresar a éste.
Verifique la conciliación entre el módulo de inventarios y
contabilidad.
Verifique si a todas las adquisiciones se les elabora orden de compra y

si son autorizados por un funcionario diferente al almacenista.
68
REFIN S.A.
Realizado Papel de Trabajo
Solicite el procedimiento para el manejo de inventarios y evalúe su
cumplimiento.
Indague sobre el Plan de Producción y las políticas a tener en cuenta
para su elaboración.
Verifique que la entidad no tenga niveles altos de producción.
Al momento de la realización de los inventarios físicos solicite el
procedimiento y determine su adecuado cumplimiento.
Organice la muestra tomada en inventarios físicos en una planilla,

donde incluya la referencia, el ítem inventariado, la cantidad según
ABC, la cantidad según la Entidad, la diferencia (con su
correspondiente explicación) y su costo unitario en libros.
El costo en libros debe corresponder al valor del inventario por un
método aceptado (PEPS, UEPS o PROMEDIO). Verifique las bases
seguidas por la entidad para su valuación.
Considere para los ítems más representativos confrontar el valor de

mercado (última entrada antes del cierre) y confronte este valor con el
costo ajustado. Se debe registrar el costo de mercado o valor en libros,
el que fuere menor.
Establezca la necesidad de crear provisiones por mermas o ajuste a
valor de mercado.
Investigue las políticas de la entidad en relación con la reserva para
protección de inventarios.
Cerciórese de que el saldo de la provisión para protección de
inventario al fin del periodo es suficiente para cubrir cualquier partida
que pudiera resultar de los inventarios.
Verifique si como resultado del inventario físico surgieron ajustes que

requieran ser incluidos en los estados financieros. Examine en detalle
el ajuste propuesto y cerciórese que corresponde a la realidad
económica del negocio y la aprobación del ajuste por parte de la
administración.
Verifique si como consecuencia de inventarios o procedimiento de
revisión de almacenes se han detectado faltantes y si los mismos se
han cargado como una responsabilidad a cargo del funcionario.
69
REFIN S.A.
Obtenga certeza acerca de la composición del saldo productos en

proceso, incluyendo su origen y naturaleza. Determine la aplicación
adecuada de materiales, mano de obra y CIF, así como de los ajustes
pertinentes.
Verifique el criterio utilizado para los cargos y descargos a la cuenta

de provisión para protección de inventarios, y que los mismos
correspondan a los criterios establecidos en el PGCP o en el PUC.
Cerciórese acerca de la razonabilidad del mismo.
Verifique mediante el examen de actas de Junta Directiva así como del
Comité de Compras, y mediante indagación a estamentos de nivel
apropiado de la inclusión de la totalidad de las compras efectuadas al
cierre del ejercicio. Determine la necesidad de que se registren
inventarios en tránsito, por efecto de adquisiciones efectuadas y que no
hayan formado para de inventarios.
Considere la necesidad de valuar y registrar apropiadamente los
inventarios obsoletos, de lento movimiento o dañados.
Verifique si existen inventarios en poder de terceros o de terceros en
poder de la Entidad que requieran ser revelados a través de cuentas de
orden.
Verifique la inclusión de cortes de documentación al cierre del
período, incluyendo:
Cortes de Compras
Corte de Entrada a Inventarios
Corte de Transferencias
Corte de Salida de Inventarios.
Verifique la adecuada clasificación y presentación de los saldos al
cierre del ejercicio.
Establezca a través de hechos posteriores al cierre si se han
presentado movimientos que puedan afectar el saldo de una manera
importante o significativa.
Seleccione un número determinado de facturas por concepto de

compras y compárelas contra los registros de inventario permanente.
Compruebe selectivamente algunos créditos en el registro de

inventario permanente de productos terminados contra las copias de
las facturas de venta, para asegurarse que las salidas allí registradas
han sido facturadas.
70
REFIN S.A.
Compruebe selectivamente algunos créditos que aparezcan en los

registros de inventario permanente por concepto de materias primas
consumidas durante un período determinado contra las copias de las
órdenes de entrega respectivas.
Revise las órdenes de entrega seleccionadas en el punto anterior y
cerciórese de que han sido cargadas a la cuenta de producción en
proceso o a la cuenta respectiva.
Revise las hojas del inventario en relación con aquellas existencias de
poco movimiento, obsoletas o sin valor y compruebe los precios
asignados a tales artículos.
Determine por el método más conveniente que los inventarios de

producción en proceso hayan sido razonablemente determinados y
valorizados, de conformidad con los procedimientos de fijación de
costo adoptados por la institución. Explique el método utilizado para
valorizarlo y anote en una hoja de trabajo, las comprobaciones
efectuadas.
Establezca si existen y se cumplen las políticas y principios básicos

del manejo de costos, en cuanto sea pertinente; esto es acumulación en
las cuentas 7 “costos de producción”, liquidación de costos
acumulables a productos en procesos y transferencias a productos
terminados.
Verifique si inventarios corresponden efectivamente a bienes
realizables en el período corriente (dada su liquidez) y se cuenta con
políticas de manejo de almacenes apropiadas.
Exprese una conclusión acerca de lo apropiado de estos saldos al
cierre del ejercicio.
REFIN S.A.
71

De la aplicación de los procedimientos anteriores surgieron las Referencia Papel de

siguientes observaciones Trabajo

Conclusión:
Elaborado por: Revisado por:

Nombre y Firma Nombre y Firma
72
REFIN S.A.
Realizado Comentarios
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO INVENTARIO SI NO N/A
INVENTARIOS: (Productos terminados y materiales)

¿Se autorizan previamente las compras de bienes por los funcionarios
designados para ello?
¿Se efectúan las adquisiciones de acuerdo con el presupuesto y el plan
de compras?
¿Se efectúan compras que no están autorizadas en el presupuesto
aprobado por la Junta Directiva de la Compañía?
¿Son todas las adquisiciones recibidas en almacén y se les efectúa su
Nota de Entrada a Almacén?
¿Se lleva un adecuado control de las existencias a fin de no tener
volúmenes inadecuados que permitan que estas se vuelvan obsoletas o
se deterioren?
¿Se efectúan tomas físicas de inventarios al cierre de cada periodo y
estos se comparan con el kardex?
¿Se aclaran y se concilian correctamente las diferencias de Inventario?
¿Con quién?
¿Se separan los bienes obsoletos o en mal estado de los que están en
buen estado?
¿Son almacenados en un lugar seguro los bienes obsoletos de
inventarios, donde no estorben?
¿Existen políticas establecidas para dar de baja a los inventarios
obsoletos o en mal estado?
¿Es autorizada por la Junta Directiva de la Compañía, la baja de los
inventarios obsoletos o en mal estado?
¿Todas las salidas del almacén se soportan con su correspondiente
requisición de salida?
¿Existe acceso restringido al almacén?
¿Se encuentran los inventarios asegurados contra daños y pérdidas?
¿Se ha tomado una póliza para el responsable del ingreso y entrega de
los bienes que respalde la ejecución de sus funciones?
¿Se verifican los artículos recibidos contra los detalles de envíos?
¿Se considera las normas establecidas para compras y contrataciones
hechas con fondos propios?
73
ADMINISTRACIÓN FINANCIERA Y CONTABILIDAD ESPECIAL

Estados financieros
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

COMPAÑÍA REFIN S.A.
CUENTAS PROYECTADO
ACTIVOS AÑO 2015 AÑO 2016 AÑO 2017
ACTIVOS CORRIENTES
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO $ 75.000,00 $ 192.833,88 $ 212.117,27
CTAS. Y DOC.POR COBRAR CLIENTES CORRIENTES
NO REL. $ 544.753,56 $ 347.108,75 $ 381.819,63
OTRAS CTAS. Y DOC. POR COBRAR
RELACIONADOS $ - $ 188.942,91 $ 207.837,20
(-) PROV. CTAS INCOBRABLES Y DETERIORO $ - $ - $ -
CREDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO
PASIVO $ 46.166,21 $ 44.751,69 $ 49.226,86
INVENTARIO DE SUMINISTROS Y MATERIALES $ 17.500,00 $ - $ 1.025,17
ACTVOS PAGADOS POR ANTICIPADO $ - $ - $ -
TOTAL DE ACTIVOS CORRIENTES $ 683.419,77 $ 773.637,23 $ 852.026,12
ACTIVOS NO CORRIENTES
MUEBLES Y ENSERES $ 2.140,72 $ 2.140,72 $ 2.140,72
EQUIPO DE COMPUTACION $ 1.946,07 $ 1.946,07 $ 1.946,07
VEHICULOS $ 69.990,00 $ 69.990,00 $ 69.990,00
(-) DEPRECIACION ACUMULADA $ (71.589,20) $ (72.451,88) $ (73.314,56)
TOTAL DE ACTIVOS NO CORRIENTES $ 2.487,59 $ 1.624,91 $ 762,23
TOTAL ACTIVO $ 685.907,36 $ 775.262,14 $ 852.788,35
74
PASIVO
PASIVOS CORRIENTES
CTAS. Y DOC POR PAGAR PROVEEDORES $ 474.909,79 $ 449.926,14 $ 494.918,75
IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR DEL
EJERCICIO $ 112,22 $ - $ -
PARTICIPACION TRABAJADORES POR PAGAR DEL
EJERCICIO $ 13.076,23 $ 30.756,24 $ 33.831,86
OBLIGACIONES CON EL IESS $ 1.060,82 $ 1.271,58 $ 1.398,74
OTROS PASIVOS POR BENEFICIOS A EMPLEADOS $ 3.837,09 $ 5.718,75 $ 6.290,63
PROVISIONES $ 60.083,18 $ 28.629,95 $ 31.492,95
TOTAL PASIVOS CORRIENTES $ 553.079,33 $ 516.302,66 $ 567.932,93
TOTAL DEL PASIVO $ 553.079,33 $ 516.302,66 $ 567.932,93
PATRIMONIO
CAPITAL SUSCRITO $ 800,00 $ 800,00 $ 880,00
APORTES DE SOCIOS PARA FUTURA
CAPITALIZACION $ 2.500,00 $ 2.500,00 $ 2.750,00
RESERVA LEGAL $ 56.938,67 $ 56.938,67 $ 62.632,54
UTILIDAD NO DISTRIBUIDA EJERCICIOS
ANTERIORES $ 23.644,22 $ 72.589,36 $ 79.848,30
UTILIDAD DEL EJERCICIO $ 48.945,14 $ 126.131,45 $ 138.744,60
TOTAL PATRIMONIO NETO $ 132.828,03 $ 258.959,48 $ 284.855,43
TOTAL PATRIMONIO + PASIVO $ 685.907,36 $ 775.262,14 $ 852.788,35

75
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL

COMPAÑÍA REFIN S.A.
PROYECTADO
AÑO 2015 AÑO 2016
CUENTAS AÑO 2017
INGRESOS
INGRESOS POR ACTIVIDADES ORDINARIAS
VENTAS NETAS LOCALES $ 28.467,50 $ 79.244,04 $ 87.168,44
EXPORTACIONES NETAS $ 8.844.905,10 $ 10.519.960,30 $ 11.571.956,33
OTRAS RENTAS $ 121.448,12
TOTAL INGRESOS $ 8.994.820,72 $ 10.599.204,34 $ 11.659.124,77
COSTOS
COMPRAS NETAS LOCALES DE BIENES NO
PRODUCIDOS $ 6.144.615,31 $ 7.031.711,27 $ 7.734.882,40
PAGOS POR OTROS SERVICIOS $ - $ - $ -
PAGOS POR OTROS BIENES $ 2.484.898,26 $ - $ -
TOTAL COSTO $ 8.629.513,57 $ 7.031.711,27 $ 7.734.882,40
GASTOS
SUELDOS Y SALARIOS $ 47.245,19 $ 60.554,11 $ 66.609,52
BENEFICIOS SOCIALES $ 14.132,80 $ 15.954,06 $ 17.549,47
APORTE IESS $ 8.386,14 $ 10.306,34 $ 11.336,97
HONORARIOS PROFESIONALES $ 802,00 $ - $ -
ARRENDAMIENTOS $ 3.120,00 $ 2.880,00 $ 3.168,00
MANTENIMIENTOS Y REPARACIONES $ 1.785,62 $ 1.980,00 $ 2.178,00
COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES $ 31,25 $ - $ -
SUMINISTROS, MATERIALES Y REPUESTOS $ 2.730,84 $ 3.395,66 $ 3.735,23
76
TRANSPORTE $ 103.588,50 $ 201.985,79 $ 222.184,37

SEGUROS Y REASEGUROS $ 4.511,77 $ 4.162,66 $ 4.578,93
GASTO DE GESTION $ - $ - $ -
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS $ 4.733,66 $ 3.951,31 $ 4.346,44
IVA $ 3.636,49 $ 2.077,60 $ 2.285,36
DEPRECIACION DE PROPIEDAD PLANTA Y
EQUIPO $ 757,63 $ 862,68 $ 948,95
SERVICIOS PUBLICOS $ 766,87 $ 2.977,34 $ 3.275,07
PAGOS POR OTROS SERVICIOS $ - $ 7.074,53 $ 7.781,98
PAGOS POR OTRS BIENES $ 81.903,51 $ 3.042.231,02 $ 3.346.454,12
GASTOS FINANCIEROS $ - $ 2.058,37 $ 2.264,21
TOTAL GASTOS $ 278.132,27 $ 3.362.451,47 $ 3.698.696,62
TOTAL COSTOS Y GASTOS $ 8.907.645,84 $ 10.394.162,74 $ 11.433.579,01

UTILIDAD DEL EJERCICIO $ 87.174,88 $ 205.041,60 $ 225.545,76
(-) PARTICIPACION A TRABAJADORES $ (13.076,23) $ (30.756,24) $ (33.831,86)

GASTOS NO DEDUCIBLES $ 40.235,46 $ 54.751,04 $ 60.226,14
UTILIDAD GRAVABLE $ 114.334,11 $ 229.036,40 $ 251.940,04
IMPUESTO CAUSADO $ 25.153,50 $ 50.388,01 $ 55.426,81
UTILIDAD NETA $ 89.180,60 $ 178.648,39 $ 196.513,23
77
Ratios financieros
RAZONES DE LIQUIDEZ
2015
$
LIQUIDEZ CORRIENTE = ACTIVOS CORRIENTES = 683.419,77 = 1,24
$
PASIVOS CORRIENTES 553.079,33
2016
$
$
Proyectado 2017
$
$
La principal fuentes son los flujos de efectivos provenientes de sus actividades
comerciales en esta razón según los resultados es aceptable ya que la empresa cuenta con más
de $ 1,00 para poder cubrir sus obligaciones a corto plazo y teniendo un incremento de $ 0,26
del 2015 al 2016 esperando mantener el flujo y los mismos márgenes de manera probable
para la proyección del 2017
2015
RAZON RAPIDA = A. CORRIENTES-INVENTARIOS = $ 665.919,77 = 1,20

PASIVOS CORRIENTES $ 553.079,33
2016

Proyectado 2017
78

Esta razón nos muestra con cuanto cuenta la entidad para cubrir sus obligaciones a corto
plazo sin contar con el inventario ya que este se demora más en rotar y volverse efectivo.
Según lo estipulado en los Estados Financieros es aceptable, ya que al igual que la razón de
liquidez cuenta con más de $ 1,00 para cubrir sus obligaciones. A su vez se aprecia un
incremento en el 2016 que se espera mantener en lo proyectado para el 2017
Índice de actividad
2015
RAZON ROTACION DE
INVENTARIO = COSTO DE VENTAS = $ 8.629.513,57 = 493,12
$
INVENTARIOS 17.500,00
Proyectado 2017
RAZON ROTACION DE
INVENTARIO = COSTO DE VENTAS = $ 7.734.882,40 = 7.544,98
$
INVENTARIOS 1.025,17
En esta razón nos muestra cuantas veces rota el inventario en el año, como podemos
observar es aceptable esta razón ya que significa que la compañía compra bajo pedido ya que
esta se dedica a la exportación de mango, pero las compra del producto lo realiza bajo pedido.
El 2015 muestra que la rotación de inventario se incrementan, el año 2016 no lo reflejamos
ya que en este año no cuenta con este rubro la entidad según las investigaciones realizadas la
entidad no tuvo últimamente pedidos por lo que no realizo la compra de nueva mercadería.
2015
EDAD PROMEDIO DE INVENTARIOS DIAS = $ 365,00 = 0,74
ROTACION DE INVENTARIO $ 493,12
2016
EDAD PROMEDIO DE INVENTARIOS DIAS = $ 365,00 = -
ROTACION DE INVENTARIO #¡DIV/0!
79
Proyectado 2017
EDAD PROMEDIO DE INVENTARIOS DIAS = $ 365,00 = 0,05
ROTACION DE INVENTARIO $ 7.544,98
Esta razón nos muestra cuanto tiempo permanece el inventario en el almacén, como
podemos observar el inventario dura poco en el almacén lo que concuerda con los resultados
expuesto en la razón anterior ya que decíamos que la entidad tiene una buena rotación de
inventario debido a que compra bajo pedido por lo que podemos indicar que esta razón es
aceptable.
2015
PERIODO PROMEDIO DE COBRO CUENTAS POR COBRAR = $ 544.753,56 = 22,41
VENTAS/365 $ 24.310,61
2016
VENTAS/365 $ 29.038,92
Proyectado 2017
VENTAS/365 $ 31.942,81
Esta razón financiera nos muestra cuanto se demora convertir las cuentas por cobrar en
efectivo según lo estipulado en las políticas de la empresa esta ofrece un crédito no mayor a
15 días, como podemos observar en el 2015 la gestión de cobranzas no se estaba
administrando correctamente por lo que tuvieron que corregir ciertos procedimientos y así
lograr el resultado del año 2016 y se estima resultados similares para el 2017.
2015
PERIODO PROMEDIO DE PAGO CUENTAS POR PAGAR = $ 474.909,79 = 28,70
COMPRAS A CREDITO/365 $ 16.549,75
2016
Proyectado 2017
80

Según lo investigado, las compras son realizadas en un 70% a crédito con un plazo de 30
días, por lo que según la razón financiera se encuentra dentro del rango por lo que decimos
que es aceptable lo que concuerda con las razones financieras de liquidez.
2015
ROTACION DE ACT TOTALES VENTAS = $ 8.873.372,60 = 12,94
TOTAL DE ACTIVOS $ 685.907,36
2016
Proyectado 2017
Esta razón nos muestra cuan eficientemente están siendo administrados y gestionados los
activos de la compañía dado que el resultado es mayo que 1 es aceptable, y según las razones
financieras la compañía esta administrando sus activos eficientemente ya que ha aumentado
durante los 2 años.
Índice de endeudamiento
2015
INDICE DE ENDEUDAMIENTO TOTAL DE PASIVOS = $ 553.079,33 = 81%
2016
Proyectado 2017
81
Esta razón nos enseña cuanto de los activos se encuentran empeñados, según las razones
financieras esta no es aceptable, ya que se encuentra más del 60% endeudada, lo cual en base
a la investigación realizada indica que hasta el 60% de endeudamiento es manejable para una
entidad si esta sobrepasa este limite la entidad puede caer en el riesgo de no poder cumplir
con sus obligaciones.
2016
RAZONES DE CARGOS DE INTERESES UTILIDAD OPERACIONAL = $ 207.099,97 = 100,61
PAGO DE INTERESES $ 2.058,37
Proyectado 2017
RAZONES DE CARGOS DE INTERESES UTILIDAD OPERACIONAL = $ 251.940,04 = 111,27
PAGO DE INTERESES $ 2.264,21
Esta razón no puede ser reflejada en el año 2015 ya que en esos años la empresa no realizó
ningún tipo de financiamiento por el que cancelaria intereses, sin embargo en el año 2016
podemos decir que es aceptable ya que nos muestra que la entidad tiene la capacidad de
cancelar sus intereses sin ningún inconveniente.
2015
RAZONES DE CARGOS DE INTERESES VENTAS - UT. OPERACIONAL = $ 8.786.197,72 = 99%
VENTAS $ 8.873.372,60
2016
VENTAS $ 10.599.204,34
Proyectado 2017
VENTAS $ 11.659.124,77
82
Esta razón financiera nos indica cuanto es la utilidad bruta de cada dólar después de haber
cancelado sus compras. Por lo que según lo reflejado en las razones financiera es totalmente
aceptable ya que esta entidad casi el 100% de ganancias.
Índice de rentabilidad
2015
MARGEN DE UTILIDAD BRUTA VENTAS - COSTO DE LOS B. = $ 243.859,03 = 2,75%
VENTAS $ 8.873.372,60
2016
MARGEN DE UTILIDAD BRUTA VENTAS - COSTO DE LOS B. = $ 3.567.493,07 = 33,66%
VENTAS $ 10.599.204,34
2017
MARGEN DE UTILIDAD BRUTA VENTAS - COSTO DE LOS B. = $ 3.924.242,38 = 33,66%
VENTAS $ 11.659.124,77
El margen de utilidad bruta en el año 2015 fue bajo llegando a un 2,75% con respecto a las
ventas de ese año debido a costos por adquisición de bienes, mientras que en los años
siguientes el margen de utilidad se incrementa hasta un 33,66% con respecto a las ventas
debido a la inversión que se realizó en periodos anteriores.
2015
MARGEN DE UTILIDAD
UTILIDAD OPERATIVA = = 0,98%
OPERATIVA $ 87.174,88
VENTAS $ 8.873.372,60
2016
MARGEN DE UTILIDAD
VENTAS $ 10.599.204,34
2017
MARGEN DE UTILIDAD
VENTAS $ 11.659.124,77
83
Por cada dólar de venta después de deducir los costos y gastos que generó la empresa, sin
tener en cuenta el tema tributario, la compañía obtuvo de ganancia el 0,98% en el 2015; este
porcentaje es bajo por lo que la empresa se ve obligada a ajustar gastos logrando pasar en
periodos posteriores a tener un margen de utilidad operativa superior llegando
aproximadamente a un 100% de incremento en este aspecto.
2015
MARGEN DE UTILIDAD NETA GANANCIAS DISPONIBLES = = 1,01%

$ 89.180,60
VENTAS
$ 8.873.372,60
2016
MARGEN DE UTILIDAD NETA GANANCIAS DISPONIBLES = $ 178.648,39 = 1,69%
VENTAS $ 10.599.204,34
2017
MARGEN DE UTILIDAD NETA GANANCIAS DISPONIBLES = $ 196.513,23 = 1,69%
VENTAS $ 11.659.124,77
Podemos observar que la empresa obtuvo un 1,01% de ganancias netas después de
impuestos por cada dólar de venta para el año 2015 al igual que el resultado del análisis
anterior, este porcentaje es muy bajo en relación a sus ventas netas pero en los siguientes
periodos su margen aumenta en un 68% lo que indica un crecimiento en la utilidad neta por
cada dólar de venta.

84
Conclusiones y recomendaciones
Conclusiones
 Se determinó que no existe una correcta clasificación de los productos frutales que la
compañía recibe y emite para la productividad de la misma ocasionando pérdidas
frecuentes de sus frutas como de sus finanzas.
 Almacenamiento de productos frutales en condiciones no apropiadas, el mismo

produce maduración acelerada y descomposición en donde se corre un gran riesgo de
contaminación dentro de sus bodegas.
 Existe un desorden en sus procedimientos dentro de sus bodegas impidiendo alcanzar

los objetivos que la compañía sostiene.
 Falta de control interno en sus inventarios llevando a desconocer las razones y/o
causas que producen pérdidas a la compañía.
Recomendaciones
 Clasificar los productos frutales por perchas la cual permitirá ordenarlos por fecha
tanto de llegada, estadía del producto en la empresa como la salida de la misma para
su exportación.
 Se recomienda condicionar las bodegas de almacenamiento a bajas temperaturas para

evitar la descomposición, contaminación de los mismos y reducir las pérdidas que
actualmente la compañía posee.
 Desempeñar procedimientos de manera ordenada que permita agilizar cada una de las
funciones desarrolladas dentro de sus bodegas.
 Diseñar un manual de procedimientos en sus inventarios para de esa manera saber las
cantidades y precios necesarios que la compañía debe adquirir, logrando así un
correcto Stock en sus bodegas
85
Bibliografía
 Juan R. Valencia, Un práctico sistema para una práctica compañía. 2004
 Oswaldo Fonseca Luna, Sistema de control Interno para Organizaciones. Primera
edición 2011
 Miguel Barquero, Manual Práctico de Control Interno 2005
Linkografia
 Http://www.supercias.gob.ec/portal/
 Http://www.sri.gob.ec/web/guest/home
 Http://www.ifrs.org/Pages/default.aspx
 Http://www.casadellibro.com/libro-control-interno-un-efectivo-sistema-para-la-
empresa/9788466551489/1160885
 Https://books.google.com.ec/books?
Hl=es&lr=&id=plsiu8xoq9ec&oi=fnd&pg=PP1&dq=libros+de+control+interno&ots
=lltwpibai3&sig=teca_Kndx08NXFioolPcbch7uJg#v=onepage&q=libros%20de
%20control%20interno&f=false
 Http://www.profiteditorial.com/libros-de-empresa-y-negocios/control-y-contabilidad-
de-gestion/manual-pr%C3%a1ctico-de-control-interno

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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

PROYECTO INTEGRADOR DE SABERES

TEMA: “DISEÑO DE UN MANUAL DE CONTROL INTERNO DE INVENTARIOS

DOCENTE CATEDRA INTEGRADORA:

ING. PARRALES ESCALANTE SIMON

DOCENTES CATEDRA COLABORATIVA:

ING. AVILES FLOR YOLANDA

ING. LUNA YEROVI GRACE

ING. ALVARADO ZUÑIGA MARLIN

ABRIL – AGOSTO 2017

Análisis e interpretación de los resultados...............................................................................33

Procedimiento para el registro y el control de la mercadería.................................................57

Tabla 1 – Resultado Pregunta N° 1......................................................................................................29

Malanga, Banano, Paltas y demás productos tropicales en general.

El éxito de REFIN es basado en una adecuada selección del mango de exportación en

todas sus fases. La fruta proviene exclusivamente de fincas previamente seleccionadas, la

el cual supervisa el proceso en forma independiente al trabajo de rutina desplegado por la

planta de empaque de esta manera garantizan un producto de verdadera calidad a fin de

satisfacer las exigencias de los mercados internacionales.

Esta investigación tuvo como objetivo principal la implementación de un manual de control

de inventarios que permita medir la eficiencia y confiabilidad de las operaciones realizadas

económica es la falta de controles internos que se adapten a las condiciones económicas en

mismo tiempo de optimizar los recursos.

El inventario de la empresa constituye el rubro más importante por concentrarse el mayor

porcentaje de inversión, por lo tanto, si existen perdidas en el producto terminado por

cualquier circunstancia la empresa no generara el margen de utilidad estimado.

con el cual se podrá establecer la estructura organizacional y los manuales de procedimientos

procedimientos y actividades, que garanticen un correcto control en la gestión de inventarios

propuestos como también políticas, procedimientos y actividades que nos garanticen un

correcto control en los inventarios de la empresa.

Realizaremos un breve análisis de la problemática de la compañía para detallar

explicaciones y conceptos en lo que respecta al control de los inventarios. Se detallara la

formulación de los estados financieros

Planteamiento del problema

En el ámbito internacional la cuenta de inventarios es una de las más importantes y a la

costos, egresos, ingresos y existencias. En el tipo de industrias agropecuarias los rubros

correspondientes inventario de productos terminados e inventario de productos en proceso

En Ecuador el principal problema de las Industrias agropecuarias en lo que respecta al

almacenaje por lo que es necesario crear estructuras y manuales de procedimientos para

erradicar este tipo de pérdidas.

pues al carecer de un buen manual de control interno de inventarios inventario registra

hay en el inventario, se revisara detalladamente la rotación del inventario, las políticas de

indispensables cuando se busca eliminar el gasto por perdidas en el inventario dentro de la

se concentró la mayor atención en la producción y comercialización que a la organización y

distribución, aceptando la necesidad de crear y aplicar un manual de control para aseverar y

comprobar que los procesos y políticas internas se cumplan.

nacional e internacional. Es un sector de mucha importancia ya que es considerado como el

mayor generador de empleo y promueve a la alta demanda de insumos necesarios para el

consumo humano, ejerciendo de esta manera un efecto multiplicador en la economía.

gran aceptación de sus clientes por la calidad de sus productos.

La empresa está bajo el control de entes reguladores como lo es el Ministerio de

Agricultura, Ganadería, Acuacultura y Pesca, la Agencia Ecuatoriana de Aseguramiento de la

Calidad del Agro y la Fundación Mango Ecuador.

la entidad un ingreso bruto de $10’519.960,30 al año aproximadamente.

característica su forma ovoide y redondeada, con un color verde amarillento su largo de 13

cm y un peso promedio de 680 gramos, sobretodo destaca su exquisito sabor y su jugosa

pulpa característica principal de su comercialización.

La entidad durante un determinado tiempo ha presentado una serie de dificultades en el

sistema de control de sus inventarios, problema que se originó a raíz de la contratación de

la ejecución de sus funciones.

posteriormente las consecuencias de la problemática, las cuales detallamos a continuación: