UNIVERSIDAD NACIONAL DEL

ALTIPLANO PUNO

“FACULAD DE CIENCIAS CONTABLES Y

ADMINISTRATIVAS”

“FORMAS DE EXTINCION DE LA DEUDA

TRIBUTARIA”

Presenta:
Luis Rafael Capacoila Mamani

Docente:
CPC Beatriz Choque Huarsaya

Puno – Perú
2020
 MEDIOS DE EXTINCIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA
Es la desaparición del vinculo existente entre el acreedor y el deudor tributario,
eximiendo a este ultimo de la de la obligación referida a la deuda tributaria a sus
efectos y consecuencias.

De acuerdo con lo establecido por el artículo 59 de la LGT, las deudas tributarias

podrán extinguirse de las siguientes formas: mediante el pago, por prescripción, por
compensación y por condonación.

Fuente de la imagen:
https://www.mef.gob.pe/defensoria/boletines/XXXIII_dcho_tributario_2013.pdf
 1 EL PAGO
El pago es el cumplimiento de la prestación debida, independiente que se trate de
obligaciones de dar, hacer o no hacer, el pago tiene dos acepciones:

• Amplia
• Restringida

1.2 AFECTOS AL PAGO

AFECTOS AL PAGO

RESPECTO DEL ACREEDOR RESPECTO A LA OBLIGACION

El pago satisface el interés del Tiene un efecto extintivo, pues al
acreedor, al obtener este la haber cumplido con la prestación
prestación debida que esperaba. debida, se extingue el vínculo
jurídico existente.

RESPECTO DEL DEUDOR

El pago tiene un efecto
liberatorio en tanto constituye el
medio pre cual el deudor se
libera del vínculo jurídico que lo
ligaba al acreedor.

1.2 OBLIGADOS A PAGAR

El pago de la deuda tributaria será efectuado por los deudores tributarios y, en su caso,
por sus representantes.

Los terceros pueden realizar el pago, salvo oposición motivada del deudor tributario.
1.3 FORMAS DE PAGO
1. El pago se efectuará en la forma que señala la ley, o en su defecto, el reglamento,
y la falta de estos, la RS.
2. La AT, a solicitud del deudor tributario podrá autorizar, el pago mediante debito en
CTA CTE o de ahorros, siempre que se hubiera realizado la acreditación en las
cuentas que esta establezca previo cumplimiento de las condiciones que señale
mediante resolución de superintendencia o normas de rango similar.
3. El pago de la deuda Tributaria se deberá realizar con Moneda Nacional. Para
efectuar el pago se podrá utilizar los siguientes medios, dinero en efectivo,
cheques, notas de crédito negociables, etc.

1.4 PLAZOS
1. Tributos de determinación anual que se devenguen al termino del año se pagan a
los 3 primeros meses del año siguiente.
2. Tributos de determinación mensual, los anticipos y pagos de cuenta mensual se
pagan a los 12 días hábiles del mes siguiente.
3. Tributos que indican en hechos disponibles de realización inmediata se pagaran
dentro de los 12 primeros días hábiles del mes siguiente al del nacimiento de la OT.
4. Los tributos, los anticipos y pagos cuenta no contemplados en los incisos
anteriores, las retenciones y las percepciones se pagarán conforme lo establezcan
las disposiciones pertinentes.
5. Tributos que graven las importaciones pagaran desacuerdo las normas especiales.
1.5 PAGO CON ERROR

Fuente: https://www.mef.gob.pe/defensoria/boletines/XXXIII_dcho_tributario_2013.pdf
2. LA COMPENSACION

Es un medio de la extinción de la deuda tributaria, compensación de deudas y créditos

cuando el deudor y acreedor tributario tienen a la vez dichas calidades y condiciones
en relaciones jurídicas tributarias distintas.

NO CABE LA COMPENSACION CON CREDITOS DE TERCEROS NI RESPECTO DE

CONCEPTOS NO TRIBUTARIOS.

Debe existir una deuda tributaria y un crédito tributario subsistentes y exigibles (si
existe una impugnación en trámite no será exigible salvo del inciso a) al numeral 2 del
artículo 40°)

2.1 REQUISITOS

La compensación puede ser ejercida de oficio por la Administración Tributaria y a

solicitud de parte. Los casos de compensación automática se encuentran establecidos
por ley.

LA ACCION DEL ACREEDOR PARA EXIGIR LA COMPENSACION DE SU CREDITO

PRESCRIBE A LOS 4 AÑOS.
 2.2 FORMAS

1. Automática: solo casos establecidos por ley, ya sean

los Impuestos a la Renta, pagos a cuenta de
mayores que pago de regulación.
FORMAS DE
COMPENSACIÓN 2. De Oficio: en verificación o fiscalización se detectan
deuda y crédito. SUNAT en sistema.
3. A Solicitud De Parte: Según requisitos establecidos
por normas legales.

3.LA CONDONACION
En líneas generales, este modo de extinción de las obligaciones está reñido con el
principio, básico en nuestra materia, de la indisponibilidad por parte de la
Administración de los créditos tributarios de que es acreedora. Sin embargo, en casos
excepcionales, la necesidad de condonar la deuda tributaria puede venir impuesta por
exigencias insoslayables de justicia.

Es el perdón de la deuda, se exige como requisito que sea declarada por ley o norma
con rango equivalente, el los gobiernos locales estos pueden condonar con carácter
general.