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CURSO VIRTUALES 2015

 OSCE – 2015: Contrataciones y Adquisiciones del Estado
 SEACE : Sistema Electrónico de Adquisiciones y Contrataciones del Estado – 2015
 SIAF : Sistema Integrado de Administración Financiera – Básico
 SIMI : Control patrimonial de los bienes estatales
 Beneficios Sociales
 Planilla Electrónicas – PDT 601: T-Registro y Plame
 Actualización de “PDT 2015″
 Software Contable “CONCAR”
 Software Contable “CONCAR AVANZADO”
 Contabilidad para no contadores
 Contabilidad básica
 Microsoft Office Word 2013
 Microsoft Office Excel 2013
 Microsoft Office PowerPoint 2013
 Microsoft Office Access 2013

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Reconocimiento, medición y tratamiento contable (Bonos con acuerdo de

compra)

Enunciado
La empresa Amanecer, el 16 de octubre del Año 1 se comprometió con la Cía. Aventura en
adquirirle 800 bonos emitidos por ellos al valor nominal de S/. 1,000, cada uno reflejando
su valor razonable, los cuales serán cancelados el 30 de noviembre del mismo año.

Al momento de la negociación la empresa Amanecer decide mantener los citados

instrumentos financieros como disponibles para la venta hasta el 5 de enero del Año 2,
fecha en la que se efectuará su enajenación.

Al 31 de diciembre del Año 1, fecha de los Estados Financieros, los bonos de la Cía.
Aventura han modificado su valor razonable al haber experimentado un incremento del
2% respecto del valor nominal.

¿Cuál es el tratamiento contable aplicable?

Solución

1. Acuerdo de compra (16 oct. Año 1) (fecha de negociación).

Valor mercado bursátil S/. S/.

800 Bonos a 1,000 c/u 800,000

--------------------------------1------------------------------------ DEBE HABER

11 INVERSIONES FINANCIERAS
113 Activos financieros–Acuerdo de compra
1132 Inversiones disponibles para la
venta–Acuerdo de compra 800,000.00
11321 Costo
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
454 Otros instrumentos financieros por pagar
4543 Bonos 800,000.00
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2. Cancelación del acuerdo de compra (30 de nov. Año 1)

--------------------------------2------------------------------------ DEBE HABER
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
454 Otros instrumentos financieros por pagar
4543 Bonos 800,000.00
(Saldar la cuenta)
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituc. financieras
1041 Cuentas corrientes operativas 800,000.00

3. Transferencia de activo para venderlo (30 de nov. Año 1)

--------------------------------3------------------------------------ DEBE HABER
11 INVERSIONES FINANCIERAS
112 Inversiones disponibles para la venta
11231 Valores emitidos por empresas–
Costo 800,000.00
11 INVERSIONES FINANCIERAS
113 Activos financieros–Acuerdo de compra
1132 Inversiones disponibles para la
venta–Acuerdo de compra
11321 Costo 800,000.00
(saldar la cuenta

4. Medición de inversión (31 de dic. Año 1)

(800 bonos de Cía. Aventura)

Concepto C/U S/.

Valor razonable (Inicial) 1,000.00 800,000.00
Valor razonable (Nuevo) 1,020.00 816,000.00
Incremento del valor 2% 20.00 16,000.00
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5. Reconocimiento de variación del valor razonable

(31 de diciembre Año 1) (Incremento de valor)

--------------------------------4------------------------------------ DEBE HABER
11 INVERSIONES FINANCIERAS
112 Inversiones disponibles para la venta
11232 Valores emitidos por empresas
Valor razonable 16,000.00
56 RESULTADOS NO REALIZADOS
563 Ganancia o pérdida en activos o pasivos
Financieros disponibles para la venta
5631 Ganancia 16,000.00

6. Venta de bonos (5 de enero Año 2)

(800 bonos a S/. 1,020 c/u = S/. 816,000)

--------------------------------5------------------------------------ DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financ.
1041 Cuentas corrientes operativas 816,000.00
11 INVERSIONES FINANCIERAS
112 Inversiones disponibles para la venta
11231 Valores emitidos por empresas-
Costo 800,000.00
11232 Valores emitidos por
empresas Valor razonable 16,000.00
(saldar las cuentas)
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7. Transferencia de la ganancia realizada (5 ene. Año 2)

(800 bonos a S/. 20 c/u = S/. 16,000)

--------------------------------6------------------------------------ DEBE HABER
56 RESULTADOS NO REALIZADOS
563 Ganancia o pérdida en activos o pasivos
Financieros disponibles para la venta
5631 Ganancia 16,000.00
(saldar la cuenta)
77 INGRESOS FINANCIEROS
777 Ganancia por medición de activos o
pasivos financieros al valor razonable
7772 Inversiones disponibles para la
venta 16,000.00