Escuela Profesional de

Ingeniería Industrial

Contabilidad General y
Financiera

Sesión N° 4
Semestre Académico
2021-II
Proceso para el registro contable de
las transacciones económicas
 FLUJOGRAMA SOBRE EL PROCESO DE
REGISTRO DE OPERACIONES CONTABLES
 ¿POR QUE SON IMPORTANTE LOS
REGISTROS CONTABLES?
 Toda entidad económica necesita controlar las transacciones que afectan su
posición financiera o los resultados del periodo.

 Cuando un cliente nos requiere el saldo de su cuenta, normalmente se le

entrega un estado de cuenta, el cual detalla los movimientos que tuvo para un
periodo determinado, y el saldo final de la misma
 IMPORTANCIA DE LOS
REGISTROS
Permiten efectuar un
seguimiento preciso a grupos
de operaciones o alguna
operación especifica

Son la base para la Ayudan a tomar

elaboración de los decisiones en diferentes
estados financieros áreas de la empresa
 Cuentas de TIPOS DE CUENTA
Balance

Cuentas de Gestión

Cuentas de Orden Cuentas de Cuentas Analíticas

Resultados de Explotación
Cuentas de Balance
1. Cuentas de activo.- Representan todos lo bienes y derechos que la empresa posee,
entendiéndose por bienes, aquellos elementos que son factibles de medición.
2. Cuentas de valuación de activos.- Representan una disminución al saldo de las cuentas
de activo a las cuales valúan.
3. Cuentas de pasivo.- Representa todas las obligaciones reales o contingentes, las cuales
exigen que en una fecha futura se pague una suma de dinero, se preste un servicio o se
entregue un bien.
4. Cuentas de patrimonio.- Muestra las cantidades aportadas por los accionistas y las
ganancias o perdidas ocurridas por operaciones por los accionistas con terceros o causadas
por las actividades normales del negocio.
Ejemplo sobre depreciación:

Durante un año el vehículo estuvo trabajando continuamente. El valor del bien no podría ser de 1´000,000.=, sino
algo menor, por razones de deterioro y uso del activo, deberíamos rebajar el valor del activo que se muestra
según los registros de contabilidad.

XX-XX-XX ------------------X--------------------------
Debe Haber
33 Inmueble Maquinarias y Equipos 1´000,000.=
10 a Caja y Bancos 1´000,000.=

Para contabilizar la compra de un vehículo destinado al reparto de mercancías.

Supongamos que le valor al pasar un año es de 800.000 unidades monetarias, luego el registro seria el siguiente:

XX-XX-XX ------------------X--------------------------
Debe Haber
39 Depreciación de Inmuebles Maquinaria y
Equipos 200,000.=
33 a Inmuebles Maquinaria y Equipos 200,000.=
Cuentas de Gestión

1. Cuentas ingresos.- Son aquellas que se utilizan para el registro de los

aumentos que se generan en el patrimonio contable.
2. Cuentas de egresos.- Se usan para el registro de las disminuciones al
patrimonio contable. Los costos son directamente identificables con los
ingresos que estos generan, mientras que los gastos, si bien son necesarios
para generar los ingresos, nos son directamente identificables o
relacionables con ellos.
Cuentas de Resultados

 Son aquellas que representan las pérdidas y las ganancias que ha

obtenido la empresa al término de su ejercicio económico.

 Las Cuentas de Resultados se originan de la transferencia que se realiza al

finalizar el ejercicio de las Cuentas de las Clases 6 y 7.

 Las Cuentas de Resultados se clasifican en:

Clase 8: Ganancias y Pérdidas.
Cuentas Analíticas de Explotación

 Son aquellas que controlan las operaciones originadas principalmente en

la transformación que efectúa la empresa de materias primas en
productos elaborados, y aquellos que sirven para el desarrollo de su
actividad.

 Las Cuentas Analíticas de Explotación se clasifican en:

Clase 9.- Cuentas Analíticas de Explotación.
Cuentas De Orden:

 Son aquellas que la empresa utiliza para registrar operaciones que no

pertenecen a la misma empresa, o que perteneciendo a la empresa no
representa variación en sus resultados.

 Las Cuentas de Orden se clasifican en:

Clase 0: Cuentas de Orden.
 REGISTRO DE OPERACIONES

1.Recolección de 2.Clasificación de
registros registros

ETAPAS

4.Codificación de 3.Registro de las

registros operaciones
 ECUACIÓN FUNDAMENTAL
Mide los cambios para cada uno de los elementos de activo, pasivo y
patrimonio que son afectados por el registro de las operaciones.

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

 Aumento en Activos

Un aumento en el activo puede generarse por un aumento en el pasivo o en el

patrimonio, de esta forma la igualdad se representa de la siguiente forma:

ACTIVO - PASIVO = PATRIMONIO

Ejemplo:

• Supongamos que se contrajo una deuda de 10.000.000 (S/.), el registro en función de la ecuación fundamental sería el
siguiente:
XX-XX-XX --------------X---------- Debe Haber
Aumento 10 Caja y Bancos 10’000,000.=
Aumento 46 a Cuentas por Pagar Diversas 10’000,000.=

Para contabilizar la contratación de una deuda por

10’000,000.= con el Banco de Crédito.

• Ahora supongamos que la empresa recibió una donación de maquinaria por S/. 5’000,000.=, luego el registro contable sería
el siguiente:
XX-XX-XX --------------X------------ Debe Haber
Aumento 33 Inmuebles Maquinaria y
Equipo 5’000,000.=
Aumento 56 a Capital Adicional 5’000,000.=

Para contabilizar la donación de maquinaria por

5’000,000.= a su valor razonable.
 Disminución de Activos

Una disminución de activos puede originar una disminución en pasivos o en

patrimonio. La igualdad quedaría así:

ACTIVO - PASIVO = PATRIMONIO

Ejemplo:
Para ilustrar caso, supongamos que ahora cancelamos la deuda de 10.000.000 contraída al principio, el registro sería el siguiente:

XX-XX-XX -------------------------X-------------------------- Debe Haber

Disminución 46 Cuentas por pagar diversas 10.000.000
Disminución 10 a Caja y Bancos 10.000.000
 
Para contabilizar el pago de la deuda por 10.000.000
u.m.
 
Ahora pensemos que los accionistas deciden disminuir el capital social de la empresa en S/. 1.000.000 y para ello, efectuaron la
cancelación del aporte social inicial con parte de los activos fijos de la entidad, luego el registro contable quedaría de la siguiente
forma:

XX-XX-XX -------------------------X-------------------------- Debe Haber

Disminución 50 Capital 1’000,000.=
Disminución 33 a Inmueble Maquinaria y Equipo 1’000,000.=
 Aumento de Pasivos

Un aumento de pasivo puede generar un aumento en las partidas de activo, o

una disminución del capital.

ACTIVO - PASIVO = PATRIMONIO

 EJEMPLO:
Supongamos que se compraron a crédito S/. 550,000.= en inventarios de materias prima, el registro contable sería
el siguiente:

XX-XX-XX -------------------------X-------------------------- Debe Haber

Aumento24 Materias Primas y Auxiliares 550,000.=
Aumento42 a Proveedores 550,000.=

Para contabilizar la de materia prima ha

Químicas Quimbas, C.A.

Ahora supongamos que los accionistas decidieron decretar un dividendo por S/.800,000.=, el registro para esta
operación quedaría de la siguiente forma:

XX-XX-XX -------------------------X------------------------ Debe Haber

Disminución 59 Resultados Acumulados 800,000.=
Aumento45 a Dividendos por Pagar 800,000.=

Para contabilizar el decreto de dividendos por la

Asamblea de accionistas
 Disminución de Pasivos

Otras operaciones susceptibles de registro pueden hacer que el pasivo

disminuya, por lo que los otros dos componentes de la ecuación contable
también pueden sufrir cambios en su composición. La expresión quedaría así:

ACTIVO - PASIVO = PATRIMONIO

EJEMPLO:

Ahora nuestra empresa ejemplo, acaba de cancelar a sus proveedores S/. 600,000.=, por lo tanto el registro de la operación
sería el siguiente:

XX-XX-XX -------------------------X-------------------------- Debe Haber

Disminución 42 Proveedores 600,000.=
Disminución 10 a Caja y Bancos 600,000.=

Para contabilizar el pago a proveedores de materia Prima.

Pensemos ahora que la deuda bancaria inicial de S/. 10’000,000.= no será cancelada mediante el pago en efectivo, sino a través
de la emisión de capital social equivalente al monto del saldo capital de la deuda.

XX-XX-XX -------------------------X--------------------- Debe Haber

Disminución 46 Cuentas por Pagar Diversas 10’000,000.=
Aumento 50 a Capital 10’000,000.=

Para contabilizar el pago de la deuda bancaria,

Mediante la emisión de 1.000 acciones preferentes a
10,000.= cada una.
 Aumento de Patrimonio

Un registro contable de aumento del patrimonio puede generar un aumento

del activo, o disminución del pasivo. La ecuación quedaría de la siguiente
forma:
 
ACTIVO - PASIVO = PATRIMONIO
EJEMPLO:

La asamblea de accionistas de nuestra empresa, ahora decidió incrementar el capital social en 2.000.000 U.M., mediante el
aporte de efectivo por parte de los accionistas.

XX-XX-XX -------------------------X----------------- Debe Haber

Aumento 10 Caja y Bancos 2´000,000.=
Aumento 50 a Capital 2’000,000.=

Para contabilizar el pago del aumento del capital social

Por aporte de los accionistas.

Ahora supongamos que la empresa, con base en cálculos realizados, determino que de los créditos diferidos, 1500.000
U.M. ya fueron realizados y corresponden a ingresos del periodo, por ello, el registro sería el siguiente:

XX-XX-XX -------------------------X---------------------- Debe Haber

Disminución 49 Ganancias Diferidas 1’500,000.=
Aumento 59 a Resultados Acumulados 1’500,000.=

Para contabilizar la realización de los ingresos diferidos

Correspondientes al presente ejercicio.
 Disminución de Patrimonio

Tendrá efecto en los otros dos elementos de la ecuación quedando de la

siguiente forma:

ACTIVO - PASIVO = PATRIMONIO

EJEMPLO:

Nuestra empresa ahora decidió pagar dividendos por 200.000 U.M. con mercancía de los inventarios. El registro de la
operación seria:

XX-XX-XX ------------------X---------------- Debe Haber

Disminución 59 Resultados Acumulados 200.000.=
Disminución 21 a Productos Terminados 200.000.=

Para contabilizar el pago de dividendos decretados y

Cancelados con mercancías de los inventarios.

Para ilustrar la última operación supongamos que existe al cierre del ejercicio, una diferencia cambiar desfavorable por
500.000 U.M., producto de las operaciones realizadas con proveedores del exterior, luego registro contable quedaría como
sigue:

XX-XX-XX -------------------------X--------------- Debe Haber

Disminución 59 Resultados Acumulados 500.000.=
Aumento 42 a Proveedores 500.000.=

Para contabilizar la diferencia cambiaria por los pasivos

En moneda extranjera al cierre del ejercicio.
 LIBROS CONTABLES

Los libros contables son los instrumentos donde se asientan o registran las
operaciones contables. Los libros principales para llevar una contabilidad son:

 Libro Diario
 Libro Mayor
 Libro de Inventarios y Balances
 Libro Diario
 Un libro diario es aquel en el cual se van registrando en forma totalmente
cronológica, todas las operaciones referentes al negocio.
 LIBRO DIARIO SIMPLIFICADO

• Se crea con la finalidad de que se anoten en “forma simplificada” las

operaciones realizadas por una empresa u organización utilizando el Plan de
Cuentas vigente.

• Aquellos perceptores de rentas de tercera categoría cuyos Ingresos Brutos

Anuales del ejercicio anterior no superen las 150 UIT, debían llevar como
mínimo un Registro de Ventas, un Registro de Compras y un Libro Diario de
Formato Simplificado, de acuerdo a las normas de la materia.
 Libro mayor

Es un Libro obligatorio y Principal al que se transfieren todas las cuentas que

se hayan registrado en el Libro Diario determinadas en cuentas del DEBE
(Cargo) y HABER (Abono).

60 compras

Fecha Cuenta Cuentas/Concepto Folio Debito Crédito

diario

2009/ 21 42 proveedores 01 1 0 0 0 0 0 0 =
junio
 40 tributos por pagar

Fecha Cuent Cuentas/Concepto Folio Debito Crédito

diario
a
2009/ 21 42 proveedores 01 1 9 0 0 0 0 =
junio

42 proveedores

Fecha Cuenta Cuentas/Concepto Folio Debito Crédito

diario

2009/ 21 A varios 01 1 1 9 0 0 0 0 =
junio
 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
El libro de inventarios y balances refleja los inventarios al inicio y al final del ejercicio o
periodo económico de la empresa, la situación financiera: balance general a una fecha
determinada y el resultado de operaciones: estado de ganancias y perdidas, para un
periodo.
Existen otros que también son complementarios e importantes para un sistema contable,
como son los siguientes.
Matricula de Acciones
Actas de Asambleas de Accionistas
Actas de Asamblea de Junta Directiva
Compras
Ventas
Auxiliares:
- De pago de nomina
- De caja chica
- De cheques emitidos
 Matrícula de Acciones

La matricula de acciones se
En la matricula de En la matricula se llevara en un libro
acciones se anota la anotan también las especialmente abierto a
creación de acciones transferencias, los dicho efecto o en hojas
cuando corresponda de canjes y sueltas, debidamente
acuerdo a lo desdoblamientos de legalizados, o mediante
establecido . acciones, la constitución registro electrónico o en
de derechos y cualquier otra forma que
gravámenes sobre las permita la ley
mismas,
Acta de Asamblea de Accionistas Actas de Asamblea de Junta Directiva

Las deliberaciones y acuerdos del

Se pondrá en ella todos los asuntos directorio deben ser consignados
tratados en la reunión de forma en esta acta.
resumida y se expresaran todos los
acuerdos tomados por parte de la
JGA.
 Compras Ventas

•Se registran todas las

•Se registran las ventas de
operaciones relacionados
bienes y servicios que una
con las compras y gastos
persona natural o jurídica
que realiza la empresa,
realiza durante un
para así determinar el
determinado periodo
crédito fiscal a que tuviera
económico.
lugar.
Son los libros de contabilidad donde se registran en forma analítica
y detallada los valores e información registrada en los libros
Auxiliares
principales. Cada empresa determina el numero de auxiliares que
necesita de acuerdo con su tamaño y el trabajo que se tenga que
realizar.

De pago de nomina De caja chica De cheques emitidos

MECANIZACION DE LOS REGISTROS :
Maestro de cuentas.- En este archivo se guarda la información equivalente al libro mayor.

CAMPO NOMBRE DESCRIPCIÓN TIPO DE LONGITUD

DEL DATO
CAMPO
1 NUM_CTA Numero de la cuenta Numérico 2
2 NOM_CTA Nombre de la cuenta Alfabético 7
3 TIPO_CTA Tipo de cuenta Alfanumérico 6
4 SLDO_PRV Saldo previo Numérico 7
5 SLDO_PER Saldo del periodo Numérico 7
6 SLDO_ACT Saldo actual Numérico 8

CAMPO NOMBRE DESCRIPCION TIPO DE LONGITUD

DEL DATO
CAMPO
1 NUM_CTA 60 Numérico 2

2 NOM_CTA COMPRAS Alfabético 7

3 TIPO_CTA CLASE 6 Alfanumérico 6

4 SLDO_PRV 60,000.00 Numérico 7

5 SLDO_PER 68,920.00 Numérico 7

6 SLDO_ACT 128,920.00 Numérico 8

Maestro de Productos: En este archivo se guarda la información equivalente al libro auxiliar de inventario.

CAMPO NOMBRE DEL CAMPO DESCRIPCION TIPO DE DATO LONGITUD

1 COD_PRO Código del Producto Numérico 2
2 DESC_PRO Descripción del Producto Alfanumérico 6
3 MED_PRO Unidad de medida del Producto Alfanumérico 8

4 PRE_VTA Precio de Venta Numérico 5

5 MONTO_IMP Monto del Impuesto Numérico 5
6 ULT_VTA Fecha de Ultima Venta Fecha 8
7 ULT_COMP Fecha de Ultima Compra Fecha 8
8 PREC_COMP Precio de Compra Numérico 5
9 CANT_EXIST Cantidad en Existencia Numérico 2
10 CANT_RES Cantidad Reservada Numérico 2
11 CANT_DISP Cantidad Disponible Numérico 2

CAMPO NOMBRE DEL CAMPO DESCRIPCION TIPO DE DATO LONGITUD

1 COD_PRO 01 Numérico 2
2 DESC_PRO TV 21” LG Alfanumérico 6
3 MED_PRO Unidades Alfabético 8
4 PRE_VTA 700.00 Numérico 5
5 MONTO_IMP 133.00 Numérico 5
6 ULT_VTA 21-06-09 Fecha 8
7 ULT_COMP 23-06-09 Fecha 8
8 PREC_COMP 500.00 Numérico 5
9 CANT_EXIST 30 Numérico 2
10 CANT_RES 16 Numérico 2
11 CANT_DISP 14 Numérico 2
 CONTROLES INTERNOS Y LAS OPERACIONES CONTABLES

 El control interno es la base sobre la cual descansa la confiabilidad de un

sistema contable, el grado de fortaleza de control interno determinará si
existe una seguridad razonable de que las operaciones reflejadas en los
estados financieros son confiables, o no. Una debilidad importante del
control interno, o un sistema de control interno poco confiable, representa
un aspecto negativo dentro de la estructura del sistema contable.
 Importancia del Control Interno
 Es importante ya que constituye la base o soporte sobre el cual descansa la
confiabilidad de un sistema contable.
 Su grado de fortaleza determinará si existe una seguridad razonable de que
las operaciones reflejadas en los estados financieros son confiables.
 No se limita únicamente a la confiabilidad en la manifestación de las cifras
reflejada en los estados financieros.
 Evalúa el nivel de eficiencia operacional en los procesos contables y
administrativos.
 Esta orientado a prevenir o detectar irregularidades.
 Objetivos del control Interno
De Integridad: Permiten asegurar que se registren todas las
transacciones en el periodo en el cual ocurran.
De Existencia: Permiten asegurar que solo se registren operaciones
que afecten la entidad.
De Exactitud: Establece que las operaciones deben registrarse al valor
que realmente se deriva de ellas.
De Autorización: Deben establecerse límites al inicio, continuación o
finalización de una operación contable con base en políticas y
procedimientos establecidos.
De Custodia: Se establecen para tratar de controlar el uso o disposición
no autorizado de los activos.
DEFINICIÓN

Constituye el conjunto de políticas adoptadas por un ente, para salvaguardar

sus recursos contra desperdicios, fraudes e insuficiencias, verificar la
exactitud y confiabilidad del sistema de información financiera, alentar y
medir el cumplimiento de las políticas de la organización y promover la
eficiencia de sus operaciones.
 Clasificación del Control Interno
Administrativo: Comprende el plan de organización y todos los métodos y procedimientos
que están relacionados principalmente con la eficiencia de las operaciones y la adhesión a
las políticas gerenciales.

Los controles administrativos generalmente no tienen relación directa con las cifras de los
estados financieros, pero tienen como objetivos básicos establecer lo siguiente:

 Plan de organización.
 Métodos y procedimientos relacionados con la eficiencia de las operaciones.
 Adhesión a las políticas gerenciales.
 Contable:
Comprende el plan de organización y todos los métodos y procedimientos que tienen que
ver principalmente con la protección de los activos y la confiabilidad de los registros
financieros.
Los controles contables, sí tienen relación directa o efecto sobre las cifras de los estados
financieros , e incluyen al menos lo siguiente:
• Métodos y procedimientos relacionados, que tienen que ver con la protección de activos.
• Autorización de las operaciones.
• Asegurar la exactitud de los registros financieros.

- Los controles contables pueden clasificarse en tres tipos que dependen del momento en
que se ejecutan:

• Controles para la captura de los datos.

• Controles para el procesamiento.
• Controles en la salida de la información.
Objetivos Generales del Control Interno

Proteger los activos: esto es la custodia de los activos para asegurar el uso
no autorizado, así como la disposición ilegal de los mismos.
Asegurar registros contables correctos y exactos: Esto es captura y
procesamiento de datos en forma completa y exacta.
Fomentar la eficiencia operacional.
Estimular el cumplimiento de las políticas.
En la figura se nuestra una jerarquía que se puede establecer en la clasificación de los controles administrativos y
contables

Jerarquía entre los controles internos contables y administrativos

 Condiciones del Control Interno

Las condiciones del sistema de control interno contable son todas aquellas
premisas bajo las cuales se mantiene la fortaleza del sistema en su
totalidad. Entre esas condiciones se encuentran:

Competencia del personal

Delimitación de responsabilidades
Establecimiento de niveles de Autorización
Segregación de funciones
Conciencia de Control
Canales de comunicación
 Los Organigramas
Son gráficos que representan la estructura y forma de organización de una empresa, y en el cual se muestran las
principales relaciones entre sus componentes. Básicamente existen tres tipos de organigramas: estructurales, de
posición y funcionales.

• Un organigrama estructural muestra la delimitación de responsabilidades desde el punto de vista de las unidades
homogéneas que componen la organización. Se muestra un ejemplo de organigrama estructural para una gerencia de
contraloría.
Un organigrama de posición refleja la posición de las personas que tienen bajo su mando las
estructuras que se definen en el organigrama estructural.

La diferencia principal entre un organigrama estructural y el de posición, es que en el primero se

muestran las unidades de responsabilidad homogéneas, que en el segundo existe una identificación
de las personas que tienen responsabilidades dentro de la organización.
Un organigrama funcional plasma las funciones de cada una de las estructuras o cargos. En la figura
se muestra un ejemplo de organigrama funcional para la estructura de la gerencia de contraloría.
 Establecimiento de Niveles de Autorización

 La tercera condición sobre la cual descansa un adecuado sistema de control

interno se refiere al establecimiento de niveles de organización, el cual
requiere que las operaciones procesadas en el sistema contable, estén
autorizados por un funcionario competente, o de acuerdo con niveles de
autorización preestablecidos.

 Un sistema de autorizaciones se establece para proveer un adecuado control

contable sobre los activos, pasivos, ingresos, costos y gastos.
 Segregación de Funciones

 La segregación de funciones establece que un empleado o departamento no puede realizar

funciones que por su naturaleza sean incompatibles de ser llevadas a cabo por una sola
persona o unidad. La segregación de funciones se convierte en requisito indispensable para el
funcionamiento del control interno. Ejemplos de segregación de funciones son los siguientes:

 La supervisión del almacén no debe ser llevado a cabo por el departamento de compras.

 Los empleados responsables de los fondos fijos de caja chica no pueden tener función o acceso
al registro de las operaciones.

 El departamento de compras no debe autorizar pagos a los proveedores .

 Conciencia de Control

 La gerencia de toda empresa es la responsable de la presentación de los

estados financieros, esta representación de los estados financieros esta sujeta
a la contabilidad en la estructura de control interno.

 La conciencia de control representa la actitud que tiene la gerencia y los

empleados responsables de hacer cumplir los controles, y su efecto global en
el ambiente de control interno.

 Las instrucciones acerca del cumplimiento de las normas de control interno

deben venir de la alta gerencia.
 Canales de Comunicación

 Los canales de comunicación son todos los medios que la gerencia utiliza
para hacer conocer sus objetivos, políticas, normas y procedimientos. Estos
canales de comunicación están representados por memorandums,
manuales, circulares y otro tipo de documentos.

 La fortaleza del control interno dependerá mucho de la calidad de las

comunicaciones en la empresa. Obviamente si la gerencia no puede
transmitir efectivamente sus políticas y normas, especialmente las relativas
al control interno, estas no se cumplirán.
 TIPOS BÁSICOS DE CONTROL INTERNO

 El control interno puede llevarse a cabo a través de la implantación de diversas técnicas para el chequeo y verificación
de las operaciones.

 Para llevar a cabo los controles necesarios e inherentes a todo sistema de contabilidad, se disponen de los siguientes
tipos básicos de control:

 De existencia

 De exactitud

 De autorización

 De custodia
Controles de Existencia:

 Los controles de existencia son aquellos controles que aseguran que las transacciones
registradas existan y sean validas.

Una entidad no puede registrar en los libros operaciones no realizadas o que no sean reales.

Por ejemplo, los siguientes controles aseguran el cumplimiento del objetivo de existencia:

 Todo registro contable debe estar soportado por un documento original.

 Los inventarios se deben recibir únicamente previa la verificación de su pedido, a través

de la revisión de la orden de compra interna.
Controles de Exactitud:

 Los controles de exactitud permiten registrar operaciones por los montos

que reflejen los documentos originales que generan la transacción.
Algunos ejemplos de controles de exactitud son los siguientes:

 Realización de doble verificación manual

 Verificación manual de listados de validación

 Revisión de listados de totales por lotes de transacciones

Controles de Autorización

 Los controles de autorización están orientados a permitir operaciones que son validas
desde el punto de vista interno. Un control de autorización le da validez a la existencia de
una transacción y genera normalmente la continuación o no del procesamiento de la
operación. Un control de autorización puede ser hecho en forma manual o computarizada.

Algunos ejemplos de controles de autorización son los siguientes:

 La emisión de cheques es autorizada por el tesorero para asegurar la adecuada

provisión de fondos.

 Todo registro contable en los libros, deberá estar autorizado por un funcionario
competente para ello.
Controles de Custodia
 Los controles de custodia sirven para asegurarse de que los activos valiosos y
movibles, están resguardados del riesgo de robo y pérdida. Se pueden enumerar
varios ejemplos de controles de custodia, los cuales tienen el mismo objetivo,
veamos algunos de ellos:

 Fondos de caja chica manejados por una sola persona.

 Salida de inventarios del almacén realizada con base en una autorización escrita
de algún funcionario competente.

 Sistemas de seguridad para evitar el acceso de personas no autorizadas.

 MÉTODOS DE DOCUMENTACIÓN Y
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

 Cuando se evalúan los controles internos, la documentación de esta evaluación

se realiza en los papeles de trabajo, los cuales deben estar elaborados de tal
forma que soporten apropiadamente la evidencia de la evaluación de los
sistemas, métodos y procedimientos del control interno general.

 Existen diferentes técnicas para documentar la evaluación del control interno

contable, a saber:

 Cuestionarios

 Narrativos

 Flujogramas
CUESTIONARIOS

 Los cuestionarios son la técnica más antigua para documentar y evaluar el

control interno y consiste en la formulación de preguntas agrupadas en una
de las siguientes formas:

 Por cuentas principales de los estados financieros

 Por departamentos de la empresa
 Por ciclos del negocio
 Generales
NARRATIVOS

 Los narrativos son técnicas que tienen el objetivo de documentar los

controles internos, pero con la peculiaridad que se tiene un mayor nivel de
detalle, en contraposición a los cuestionarios, que por lo general, son mas
puntuales.

 Con un narrativo, la evaluación y documentación de los controles internos es

más detallado, de tal forma que se permite realizar comentarios a los
aspectos reflejados.
FLUJOGRAMAS

 Los flujogramas son técnicas de documentación, mas graficas que narrativas. Se utilizan cuando
se desea tener una primera apreciación acerca del funcionamiento de un procesamiento a nivel
general. Podemos tener los siguientes tipos de flujogramas:

 Secundarios

 Columnares

 Analíticos

Los flujogramas aplicados al proceso de documentación de los controles internos tienen

una función mas de ayuda grafica para el entendimiento de un sistema
 INFORME DE CONTROL INTERNO

 El informe de control interno es un informe dirigido a la alta gerencia de una

entidad, en el cual se detalla todas las situaciones o debilidades encontradas
en la evaluación de los sistemas, métodos y procesamientos de contabilidad
usados.