La Auditoría Interna

La auditoría interna es un control de dirección que tienen por objeto la medida y

evaluación de la eficacia de otros controles. Surge con posterioridad a la
auditoría externa, ante la necesidad de mantener un control permanente y más
eficaz dentro de la empresa y la necesidad de hacer más rápida y eficaz la
función del auditor externo.

La auditoría interna clásica se ha venido ocupando del sistema de control

interno, es decir, del conjunto de medidas, políticas y procedimientos
establecidos en las empresas para proteger el activo, minimizar las
posibilidades de fraude, incrementar la eficacia operativa y optimizar la calidad
de la información económico-financiera.

Este sistema se ha centrado en el terreno administrativo, contable y financiero.

La auditoría interna se pone de manifiesto en una empresa a medida que ésta
aumenta en volumen y se hace imposible el control directo de las operaciones
por parte de la dirección.

El objetivo principal es ayudar a la dirección en el cumplimiento de sus

funciones y responsabilidades, proporcionándole análisis objetivos,
evaluaciones, recomendaciones y todo tipo de comentarios pertinentes sobre
las operaciones examinadas. Este objetivo se cumple a través de otros más
específicos: Dirigir las investigaciones siguiendo un programa redactado de
acuerdo con las políticas y los procedimientos establecidos y encaminado al
cumplimiento de los siguientes puntos:

- Averiguar el grado en que se están cumplimiento las instrucciones, planes y

procedimientos emanados de la dirección.

- Revisar y evaluar la estabilidad, suficiencia y aplicación de los controles

operativos, contables y financieros.

- Determinar y todos los bienes del activo están registrados y protegidos.

- Verificar y evaluar la veracidad de la información contable y otros datos

producidos en la organización.

- Realizar investigaciones especiales solicitadas por la dirección.

- Preparar informes de auditoría acerca de las irregularidades que pudiesen

encontrarse como resultados de las investigaciones, expresando igualmente
las recomendaciones que se juzguen adecuadas.

- Vigilar el cumplimiento de las recomendaciones contenidas en los informes

emitidos con anterioridad.
Clases de control interno.

El crecimiento de la actividad económica y la ampliación del volumen de

negocio ha permitido el establecimiento de grandes empresas, originando una
gran complejidad en la organización y administración de las mismas, así como
el distanciamiento de la dirección empresarial en el control cotidiano de las
operaciones.

Debido a ello, la actividad de la dirección de una empresa, como responsable

frente a terceros (accionistas, intermediarios financieros, proveedores, etc.) de
la adecuada gestión de sus intereses, está expuesta al riesgo de que se
produzcan no sólo incumplimientos o deformaciones en la puesta en marcha de
los sistemas de funcionamiento e información, sino también a una comprensión
no oportuna o equivocada de sus decisiones.

Una forma de que la dirección disponga de un margen razonable de seguridad

de que esto no ocurra o, por lo menos, de minimizar este riesgo consiste en
que la empresa disponga de un eficaz sistema de control interno.

Comprende el plan de organización y el conjunto de métodos y procedimientos

que aseguren que los activos están debidamente protegidos y que los registros
contables son fiables, que la actividad de la entidad se desarrolla eficazmente y
que se cumplen según las directrices marcadas por la dirección.

En lo que afecta a los elementos básicos de un sistema de control interno, el

proceso básico de control incluye los siguientes elementos:

a) Un plan de organización que proporcione una adecuada separación de

responsabilidades funcionales

b) Un sistema de autorización y procedimientos de registro adecuados para

proporcionar un control contable razonable sobre los activos, pasivos, gastos e
ingresos.

c) Procedimientos adecuados a seguir en la ejecución de deberes y funciones

en cada uno de los departamentos gerenciales.

d) Personal en cantidad y calidad suficiente para afrontar las necesidades de la

empresa.

? Objetivos del control interno

Entre los más relevantes podemos indicar los siguientes:

a) Que las operaciones se realicen de acuerdo con autorizaciones específicas

o generales de la dirección.

b) Que todas las transacciones se registren sin tardanza, por su importe

correcto, en las cuentas adecuadas y en el período contable en que tienen
lugar.
c) Que el acceso a los activos se permita sólo con la autorización de la
dirección.

d) Que las cifras contables de los activos se comparen con las existentes con
una periodicidad razonable, y que se tomen las medidas adecuadas en relación
con las diferencias que puedan presentarse.

Los procedimientos para alcanzar estos objetivos pueden incluir la

comprobación de la exactitud aritmética de los registros, la realización de
conciliaciones, punteos, control de cuentas y balances de comprobación,
aprobación y control de documentos; comprobación con fuentes externas de
información, etc. Se dividen en controles administrativo y controles contables:

? Los controles administrativos

Comprenden el plan de organización y todos los métodos y procedimientos que

están relacionados con la eficiencia de las operaciones, con el cumplimiento de
las normas internas y con el proceso de toma de decisiones.

? Los controles contables

Comprenden los sistemas de organización y todos los procedimientos que de

alguna forma tienen que ver con la protección del patrimonio empresarial y la
fiabilidad de los datos contables y que tienen como cometido asegurar que se
cumplen los objetivos del sistema de control interno.

El auditor debe centrar su trabajo en los controles contables, por las

repercusiones que éstos tienen en la preparación de los informes financieros,
pero si el auditor cree que ciertos controles administrativos pueden tener
importancia respecto a las cuentas anuales, debe efectuar su revisión y
evaluación.

? Estudio y evaluación del control interno

Una forma de que el auditor obtenga información acerca del funcionamiento del
control interno de la empresa será la indagación, la observación, la revisión de
los manuales de contabilidad y de procedimiento e instrucciones internas, así
como conversaciones con los ejecutivos responsables de ciertas áreas de la
organización. Así mismo, debe estudiar y evaluar los controles internos
existentes, como base de confianza en los mismos y para determinar el
alcance de las pruebas de auditoría a realizar.

Para documentar adecuadamente el método de evaluación del sistema de

control interno de la empresa, el auditor puede utilizar ciertos medios que le
pueden servir como constancia de haber efectuado tal evaluación. Los medios
mas utilizados son:
? El sistema descriptivo

Este método se basa en la determinación detallada de las características del

sistema que se está evaluando. Se describen procedimientos, registros,
formularios, archivos, empleados y departamentos que intervienen en el
sistema

Este método presenta algún inconveniente, dado que muchas personas no

tienen habilidad para expresar sus ideas por escrito, en forma clara, concisa y
sintética, originando que algunas debilidades en el control no queden
expresadas en la descripción. Puede ser un método a emplear en empresas de
pequeño tamaño, donde no existen grandes complejidades en el control

? Diagramas de flujos

El auditor puede optar por describir los procedimientos y las técnicas en forma
narrativa, pero en la mayoría de los casos, su labor se ve simplificada por el
uso de gráficos de movimiento de transacciones; es decir, por flujogramas.

Los flujogramas permiten representar gráficamente el encadenamiento de las

operaciones administrativas y contables, precisando qué documentos básicos
se utilizan, de qué servicios emanan y quiénes son los que los realizan. Permite
registrar el flujo de información desde una fuente original de entrada, a través
de una serie de etapas de procesamiento, hasta alguna condición de salida o
un informe para la dirección. También, a través del diagrama de flujos, es
posible mostrar la separación de deberes, autorizaciones, aprobaciones y
verificaciones internas que tienen lugar dentro del sistema.

? Los cuestionarios

Es uno de los métodos más extendidos, el cual se basa en una encuesta

sistemática presentada bajo la forma de preguntas referidas a aspectos básicos
del sistema, y en la que una respuesta negativa evidencia una ausencia de
control. Este método ayuda a asegurar que todos los puntos básicos del control
sean considerados. Pero, tiene el inconveniente de que las preguntas, al ser
modelos estándares, resultan rígidas, restrictivas y a menudo, precisan un
replanteamiento general y no siempre permiten al auditor tener una visión clara
del sistema, dado lo voluminoso que resulta a veces. Esto no permite distinguir
entre las deficiencias importantes y las de escasa relevancia.

Desde la visión del estudio y evaluación del sistema de control interno, precisar
que en la intervención del auditor en una empresa, y como cuestión previa a la
ejecución de la auditoría, uno de los puntos de mayor importancia es el estudio
y la valoración del sistema de control interno con que cuenta la empresa.

El control interno se puede definir como el plan organizativo y el conjunto de

métodos y procedimientos adoptados por la dirección para asegurar, en la
medida de lo posible, el adecuado y eficaz desarrollo de su actividad, incluido
el cumplimiento de las políticas gerenciales, la custodia de los activos, la
prevención y la detección de fraudes y errores, la precisión e integridad de los
registros contables y la oportuna preparación.

La importancia de este control interno está en el hecho de que el auditor, en las

empresas de gran tamaño, no puede llevar a cabo una verificación completa y
exhaustiva de todos los documentos y operaciones que se han obtenido a
través de fórmulas de muestreo y estadística, que le permitan formarse un
juicio.

La credibilidad que puede dar un buen sistema de control interno sobre las
operaciones y su correspondiente forma de anotación contable puede ser para
él una garantía en el desarrollo de su función, contribuyendo a simplificarla.

Auditoría
Enviado por yolandaj123
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1. Introducción
2. La auditoría
3. Auditoria administrativa
4. El auditor
5. Conclusión
6. Bibliografía

INTRODUCCIÓN
La administración de empresas en un proceso de funciones básicas diferentes cada una de
las otras, tales como planificación, organización, dirección, ejecución y control. En el
ámbito empresarial es una herramienta que permite enfrenta, los frecuentes retos
encontrados en el mismo
En la teoría administrativa, el concepto de eficiencia ha sido heredado de la economía y se
considera como un principio rector. La evaluación del desempeño organizacional es
importante pues permite establecer en qué grado se han alcanzado los objetivos, que casi
siempre se identifican con los de la dirección, además se valora la capacidad y lo pertinente
a la practica administrativa. Sin embargo al llevar a cabo una evaluación simplemente a
partir de los criterios de eficiencia clásico, se reduce el alcance y se sectoriza la concepción
de la empresa, así como la potencialidad de la acciónparticipativa humana, pues la
evaluación se reduce a ser un instrumento de control coercitivo de la dirección para el resto
de los integrantes de la organización y solo mide los fines que para aquélla son relevantes.
Por tanto se hace necesario una recuperación crítica de perspectivas y técnicasque permiten
una evaluación integral, es decir, que involucre los distintos procesos y propósitos que están
presentes en las organizaciones.
En nuestro caso concreto, se tratará la técnica de la auditoria, así como también se
desarrollaran a lo largo de tres capítulos lo concerniente a ésta.
En el capitulo I detallaremos la Auditoria, comenzando por los antecedentes históricos de
ésta, algunas definiciones dadas por diferentes autores y la que desarrolla el grupo, su
finalidad y la clasificacion.
El capitulo II se desarrollará de forma amplia y detallada, lo concerniente a la Auditoria
Administrativa, los fines, principios, objetivos, alcance y los métodos.
El capitulo III se dedicara al desarrollodel Auditor, resaltando sus funciones, habilidades y
destrezas y algo muy importante como lo es la responsabilidad profesional.
CAPITULO I
LA AUDITORIA
1.1. Antecedentes
La auditoria es una de las aplicaciones de los principios científicos de la contabilidad,
basada en la verificación de los registrospatrimoniales de las haciendas, para observar su
exactitud; no obstante, este no es su único objetivo.
Su importancia es reconocida desde los tiempos más remotos, teniéndose conocimientos de
su existencia ya en las lejanas épocas de la civilización sumeria.
Acreditase, todavía, que el termino auditor evidenciando el titulo del que practica esta
técnica, apareció a finales del siglo XVIII, en Inglaterra durante el reinado de Eduardo I.
En diversos países de Europa, durante la edad media, muchas eran las asociaciones
profesionales, que se encargaban de ejecuta funciones de auditorias, destacándose entre
ellas los consejos Londineses (Inglaterra), en 1.310, el Colegio de Contadores, de Venecia (
Italia), 1.581.
La revolución industrial llevada a cabo en la segunda mitad del siglo XVIII, imprimió
nuevas direcciones a las técnicas contables, especialmente a la auditoria, pasando a atender
las necesidades creadas por la aparición de las grandes empresas ( donde la naturaleza es el
servicio es prácticamente obligatorio).
Se preanuncio en 1.845 o sea, poco después de penetrar la contabilidad de los dominios
científicos y ya el "Railway Companies Consolidation Act" obligada la verificación anual de
los balances que debían hacer los auditores.
También en los Estados Unidos de Norteamérica, una importante asociación cuida las
normas de auditoria, la cual publicó diversos reglamentos, de los cuales el primero que
conocemos data de octubre de 1.939, en tanto otros consolidaron las diversas normas en
diciembre de 1.939, marzo de 1.941, junio de 1942 y diciembre de 1.943.
El futuro de nuestro país se prevé para la profesión contable en el sector auditoria es
realmente muy grande, razón por la cual deben crearse, en nuestro circulo de
enseñanzacátedra para el estudio de la materia, incentivando el aprendizaje y asimismo
organizarse cursos similares a los que en otros países se realizan.
1.2. Definiciones
Inicialmente, la auditoria se limito a las verificaciones de los registros contables,
dedicándose a observar si los mismos eran exactos.
Por lo tanto esta era la forma primaria: Confrontar lo escrito con las pruebas de lo
acontecido y las respectivas referencias de los registros.
Con el tiempo, el campo de acción de la auditoria ha continuado extendiéndose; no
obstante son muchos los que todavía la juzgan como portadora exclusiva de aquel objeto
remoto, o sea, observar la veracidad y exactitud de los registros.
En forma sencilla y clara, escribe Holmes:
"... la auditoria es el examen de las demostraciones y registros administrativos. El auditor
observa la exactitud, integridad y autenticidad de tales demostraciones, registros y
documentos."
Por otra parte tenemos la conceptuación sintética de un profesor de la universidad de
Harvard el cual expresa lo siguiente:
"... el examen de todas las anotaciones contables a fin de comprobar su exactitud, así como
la veracidad de los estados o situaciones que dichas anotaciones producen."
Tomando en cuenta los criterios anteriores podemos decir que la auditoria es la actividad
por la cual se verifica la corrección contable de las cifras de los estados financieros; Es la
revisión misma de los registros y fuentes de contabilidad para determinar la racionabilidad
de las cifras que muestran los estados financieros emanados de ellos.
1.3. Objetivo
El objetivo de la Auditoria consiste en apoyar a los miembros de la empresa en el
desempeño de sus actividades. Para ello la Auditoria les proporciona análisis, evaluaciones,
recomendaciones, asesoría e información concerniente a las actividades revisadas.
Los miembros de la organización a quien Auditoria apoya, incluye a Directorio y las
Gerencias.
1.4. Finalidad
Los fines de la auditoria son los aspectos bajo los cuales su objeto es observado. Podemos
escribir los siguientes:
1.
2. Indagaciones y determinaciones sobre el estado patrimonial
3. Indagaciones y determinaciones sobre los estados financieros.
4. Indagaciones y determinaciones sobre el estado reditual.
5. Descubrir errores y fraudes.
6. Prevenir los errores y fraudes
a. Exámenes de aspectos fiscales y legales
b. Examen para compra de una empresa( cesión patrimonial)
c. Examen para la determinación de bases de criterios de prorrateo, entre
otros.
7. Estudios generales sobre casos especiales, tales como:

Los variadísimos fines de la auditoria muestran, por si solos, la utilidad de esta técnica.
5. Clasificación de la Auditoria

Auditoria Externa 
Aplicando el concepto general, se puede decir que la auditoría Externa es el examen crítico,
sistemático y detallado de un sistemade información de una unidad económica, realizado
por un Contador Público sin vínculos laborales con la misma, utilizando técnicas
determinadas y con el objeto de emitir una opinión independiente sobre la forma como
opera el sistema, el control interno del mismo y formular sugerencias para su
mejoramiento. El dictamen u opinión independiente tiene trascendencia a los terceros,
pues da plena validez a la información generada por el sistema ya que se produce bajo la
figura de la Fe Pública, que obliga a los mismos a tener plena credibilidad en la información
examinada.
La Auditoría Externa examina y evalúa cualquiera de los sistemasde información de una
organización y emite una opinión independiente sobre los mismos, pero las empresas
generalmente requieren de la evaluación de su sistema de información financiero en forma
independiente para otorgarle validez ante los usuarios del producto de este, por lo cual
tradicionalmente se ha asociado el término Auditoría Externa a Auditoría de Estados
Financieros, lo cual como se observa no es totalmente equivalente, pues puede existir
Auditoría Externa del Sistema de InformaciónTributario, Auditoría Externa del Sistema de
Información Administrativo, Auditoría Externa del Sistema de Información Automático etc.
La Auditoría Externa o Independiente tiene por objeto averiguar la razonabilidad,
integridad y autenticidad de los estados, expedientes y documentos y toda aquella
información producida por los sistemas de la organización.
Una Auditoría Externa se lleva a cabo cuando se tiene la intención de publicar el producto
del sistema de información examinado con el fin de acompañar al mismo una opinión
independiente que le dé autenticidad y permita a los usuarios de dicha información tomar
decisiones confiando en las declaraciones del Auditor.
  Una auditoría debe hacerla una personao firma independiente de capacidad profesional
reconocidas. Esta persona o firma debe ser capaz de ofrecer una opinión imparcial y
profesionalmente experta a cerca de los resultados de auditoría, basándose en el hecho de
que su opinión ha de acompañar el informe presentado al término del examen y
concediendo que pueda expresarse una opinión basada en la veracidad de los documentos y
de los estados financieros y en que no se imponga restricciones al auditor en su trabajo de
investigación.
Bajo cualquier circunstancia, un Contador profesional acertado se distingue por una
combinación de un conocimiento completo de los principios y procedimientoscontables,
juicio certero, estudios profesionales adecuados y una receptividad mental imparcial y
razonable.
Auditoría Interna
La auditoría Interna es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de
información de una unidad económica, realizado por un profesional con vínculos laborales
con la misma, utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir informesy
formular sugerencias para el mejoramiento de la misma. Estos informes son de circulación
interna y no tienen trascendencia a los terceros pues no se producen bajo la figura de la Fe
Publica.
  Las auditorías internas son hechas por personalde la empresa. Un auditor
interno tiene a su cargo la evaluación permanente del control de las
transacciones y operacionesy se preocupa en sugerir el mejoramiento de los
métodos y procedimientos de control interno que redunden en una operación
más eficiente y eficaz. Cuando la auditoría está dirigida por Contadores
Públicos profesionales independientes, la opinión de un experto desinteresado
e imparcial constituye una ventaja definida para la empresa y una garantía de
protección para los intereses de los accionistas, los acreedores y el Público. La
imparcialidad e independencia absolutas no son posibles en el caso del auditor
interno, puesto que no puede divorciarse completamente de la influencia de la
alta administración, y aunque mantenga una actitudindependiente como debe
ser, esta puede ser cuestionada ante los ojos de los terceros. Por esto se puede
afirmar que el Auditor no solamente debe ser independiente, sino parecerlo para así
obtener la confianza del Público.
 La auditoría interna es un servicio que reporta al más alto nivel de la dirección de la
organización y tiene características de funciónasesora de control, por tanto no puede ni
debe tener autoridad de línea sobre ningún funcionario de la empresa, a excepción de los
que forman parte de la planta de la oficina de auditoría interna, ni debe en modo alguno
involucrarse o comprometerse con las operaciones de los sistemas de la empresa, pues su
función es evaluar y opinar sobre los mismos, para que la alta dirección toma las medidas
necesarias para su mejor funcionamiento. La auditoría interna solo interviene en las
operaciones y decisiones propias de su oficina, pero nunca en las operaciones y decisiones
de la organización a la cual presta sus servicios, pues como se dijo es una función asesora.
  Diferencias entre auditoria interna y externa:
Existen diferencias substanciales entre la Auditoría Interna y la Auditoría Externa, algunas
de las cuales se pueden detallar así:
 En la Auditoría Interna existe un vínculo laboralentre el auditor y la empresa,
mientras que en la Auditoría Externa la relación es de tipo civil.
 En la Auditoría Interna el diagnóstico del auditor, esta destinado para la empresa;
en el caso de la Auditoría Externa este dictamen se destina generalmente para terceras
personas o sea ajena a la empresa.
 La Auditoría Interna está inhabilitada para dar Fe Pública, debido a su vinculación
contractual laboral, mientras la Auditoría Externa tiene la facultad legal de dar Fe
Pública.

CAPITULO II
AUDITORIA ADMINISTRATIVA
2.1. Antecedentes
Con el propósito de ubicar como se ha ido enriqueciendo a través del tiempo, es
conveniente revisar las contribuciones de los autores que han incidido de manera más
significativa a lo largo de la historia de la administración.
En el año de 1935, James O. McKinsey, en el seno de la American Economic Association
sentó las bases para lo que él llamó "auditoría administrativa", la cual, en sus palabras,
consistía en "una evaluación de una empresa en todos sus aspectos, a la luz de su ambiente
presente y futuro probable."
Más adelante, en 1953, George R. Terry, en Principios de Administración, señala que "La
confrontación periódica de la planeación, organización, ejecución y control administrativos
de una compañía, con lo que podría llamar el prototipo de una operación de éxito, es el
significado esencial de la auditoría administrativa."
Dos años después, en 1955, Harold Koontz y Ciryl O´Donnell, también en sus Principios de
Administración, proponen a la auto-auditoría, como una técnica de control del desempeño
total, la cual estaría destinada a "evaluar la posición de la empresa para determinar dónde
se encuentra, hacia dónde va con los programas presentes, cuáles deberían ser sus objetivos
y si se necesitan planes revisados para alcanzar estos objetivos."
El interéspor esta técnica llevan en 1958 a Alfred Klein y Nathan Grabinsky a preparar El
Análisis Factorial, obra en cual abordan el estudio de "las causas de una baja productividad
para establecer las bases para mejorarla" a través de un método que identifica y cuantifica
los factores y funciones que intervienen en la operación de una organización.
Transcurrido un año, en 1959, ocurren dos hechos relevantes que contribuyen a la
evolución de la auditoría administrativa: 1) Víctor Lazzaro publica su libro de Sistemas y
Procedimientos, en el cual presenta la contribución de William P. Leonard con el nombre
de auditoría administrativa y, 2) The American Institute of Management, en el Manualof
Excellence Managements integra un método para auditar empresas con y sin fines de lucro,
tomando en cuenta su función, estructura, crecimiento, políticas financieras, eficiencia
operativa y evaluación administrativa.
El atractivo por el tema se extiende al ámbito académico y, en 1960, Alfonso Mejía
Fernández, de la Escuela Nacional de Comercioy Administración de la Universidad
Nacional Autónoma de México, en su tesis profesional La Auditoría de las Funciones de la
Gerenciade las Empresas, realiza un recuento de los aspectos estructurales y funcionales
que el nivel gerencial de las empresas debe contemplar para aplicar una auditoría
administrativa.
Para 1962, Roberto Macías Pineda, de la Escuela Superior de Comercio y Administración
del Instituto Politécnico Nacional, dentro del programa de doctorado en
cienciasadministrativas, en la asignatura Teoría de la Administración, destina un espacio
para presentar un trabajo de auditoría administrativa.
Por otra parte, en 1964, Manuel D´Azaola S., de la Escuela Nacional de Comercio y
Administración de la Universidad Nacional Autónoma de México, en su tesis profesional La
Revisión del Proceso Administrativo, considera la necesidad de que las empresas analicen
su comportamiento a partir de la revisión de las funciones de dirección, financiamiento,
personal, producción, ventas y distribución, así como registro contable y estadístico.
A finales de 1965, Edward F. Norbeck da a conocer su libro Auditoria Administrativa, en
donde define el concepto, contenido e instrumentos para aplicar la auditoría. Asimismo,
precisa las diferencias entre la auditoría administrativa y la auditoría financiera, y
desarrolla los criterios para la integracióndel equipo de auditores en sus diferentes
modalidades.
En 1966, José Antonio Fernández Arena, presenta la primera versión de su texto La
Auditoria Administrativa, en la cual desarrolla un marco comparativo entre diferentes
enfoques de la auditoría administrativa, presentando una propuesta a partir de su propia
visión de la técnica.
Más adelante, en 1971, se generan dos nuevas contribuciones: Agustín Reyes Ponce, en
Administración de Personal, dedica un apartado para tratar el tema, ofreciendo una visión
general de la auditoría administrativa, en tanto que William P. Leonard publica Auditoría
Administrativa: Evaluación de los Métodos y Eficiencia Administrativos, en donde
incorpora los conceptos fundamentales y programas para la ejecución de la auditoría
administrativa.
Para 1977, se suman las aportaciones de dos autores en la materia. Patricia Diez de Bonilla
en su Manual de Casos Prácticos sobre Auditoría Administrativa, propone aplicaciones
viables de llevar a la práctica y, Jorge Álvarez Anguiano, en Apuntes de Auditoría
Administrativa incluye un marco metodológico que permite entender la auditoría
administrativa de manera por demás accesible.
En 1978, la Asociación Nacional de Licenciados en Administración, difunde el documento
Auditoría Administrativa, el cual reúne las normas para su implementación en
organizaciones públicas y privadas.
Poco después, en 1984, Robert J. Thierauf presenta Auditoría Administrativa con
Cuestionarios de Trabajo, trabajo que introduce a la auditoría administrativa y a la forma
de aplicarla sobre una base de preguntas para evaluar las áreas funcionales, ambiente de
trabajo y sistemas de información.
En 1988, la oficina de la Contraloría General de los Estados Unidos de Norteamérica
prepara las Normas de Auditoría Gubernamental, que son revisadas por la Contraloría
Mayor de Hacienda (entidad de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público), las cuales
contienen los lineamientos generales para la ejecución de auditorias en las oficinas
públicas.
Al iniciarse la década de los noventa, la Secretaría de la Contraloría General de la
Federación se dio a la tarea de preparar y difundir normas, lineamientos, programas y
marcos de actuación para las instituciones, trabajo que, en su situación actual, como
Secretaría de Contraloría y Desarrollo Administrativo, continúa ampliando y
enriqueciendo.
2.2. Definiciones
Podemos definir a la auditoría administrativa como el examen integral o parcial de una
organización con el propósito de precisar su nivel de desempeño y oportunidades de
mejora.
Según Williams P. Leonard la auditoria administrativa se define como:
" Un examen completo y constructivo de la estructura organizativa de la empresa,
institución o departamento gubernamental; o de cualquier otra entidad y de sus métodos de
control, medios de operación y empleo que de a sus recursos humanos y materiales".
Mientras que Fernández Arena J.A sostiene que es la revisión objetiva, metódica y
completa, de la satisfacción de los objetivos institucionales, con base en los niveles
jerárquicos de la empresa, en cuanto a si estructura, y a la participación individual de los
integrantes de la institución.
El aspecto distintivo de estos diversos usos del termino, es que cada caso de auditoria se
lleva a cabo según el sentido que tiene esta auditoria para la dirección superior. Otras
definiciones de auditoria administrativa se han formulado en un contexto independiente de
la dirección superior, a beneficio de terceras partes.
2.3. Necesidades de la auditoria administrativa
En las dos ultimas décadas hubo enormes progresos en la tecnología de la información, en
la presente década parece ser muy probable que habrá una gran demandade información
respecto al desempeños de los organismos sociales. la auditoria tradicional( financiera) se
ha preocupado históricamente por cumplir con los requisitos de reglamentos y de custodia,
sobre todo se ha dedicado al control financiero. Este servicio ha sido, y continua siendo de
gran significado y valorpara nuestras comunidades industriales, comerciales y de servicios a
fin de mantener la confinas en los informes financieros.
Con el desarrollo de la tecnología de sistemas de informaciónha crecido la necesidad de
examinar y evaluar lo adecuado de la información administrativa, así como su exactitud. En
la actualidad, es cada vez mayor la necesidad por parte de los funcionarios, de contar con
alguien que sea capaz a de llevar a cabo el examen y evaluación de:
 La calidad, tanto individual como colectiva, de los gerentes ( auditoria
administrativa funcional)
 La calidad de los procesos mediante los cuales opera un organismo ( auditoria
analítica)

Lo que realmente interesa destacar, es que realmente existe una necesidad de examinar y
evaluar los factores externos y internos de la empresa y ello debe hacerse de manera
sistemática, abarcando la totalidad de la misma.
2.4. Objetivos de la auditoria administrativa
Entre los objetivos prioritarios para instrumentarla de manera consistente tenemos los
siguientes:
De control.-Destinados a orientar los esfuerzos en su aplicación y poder evaluar el
comportamiento organizacional en relación con estándares preestablecidos.
De productividad.- Encauzan las acciones para optimizar el aprovechamiento de los
recursos de acuerdo con la dinámica administrativa instituida por la organización.
De organización.- Determinan que su curso apoye la definición de la estructura,
competencia, funciones y procesos a través del manejo efectivo de la delegación de
autoridad y el trabajo en equipo.
De servicio.- Representan la manera en que se puede constatar que la organización está
inmersa en un proceso que la vincula cuantitativa y cualitativamente con las expectativas y
satisfacción de sus clientes.
De calidad.-Disponen que tienda a elevar los niveles de actuación de la organización en
todos sus contenidos y ámbitos, para que produzca bienes y servicios altamente
competitivos.
De cambio.- La transforman en un instrumento que hace más permeable y receptiva a la
organización.
De aprendizaje.- Permiten que se transforme en un mecanismo de aprendizaje
institucional para que la organización pueda asimilar sus experiencias y las capitalice para
convertirlas en oportunidades de mejora.
De toma de decisiones.- Traducen su puesta en práctica y resultados en un sólido
instrumento de soporte al proceso de gestión de la organización.
2.5. Principios de auditoria administrativa
Es conveniente ahora tratar lo referente a los principios básicos en las auditorias
administrativas, los cuales vienen a ser parte de la estructura teórica de ésta, por tanto
debemos recalcar tres principios fundamentales que son los siguientes:
Sentido de la evaluación
La auditoria administrativa no intenta evaluar la capacidad técnica de ingenieros,
contadores, abogados u otros especialistas, en la ejecución de sus respectivos trabajos. Mas
bien se ocupa de llevara cabo un examen y evaluación de la calidad tanto individual como
colectiva, de los gerentes, es decir, personas responsables de la administración de funciones
operacionales y ver si han tomado modelos pertinentes que aseguren la implantación de
controles administrativos adecuados, que asegures: que la calidad del trabajo sea de
acuerdo con normas establecidas, que los planes y objetivos se cumplan y que los recursos
se apliquen en forma económica.
Importancia del proceso de verificación
Una responsabilidad de la auditoria administrativa es determinar que es lo que sé esta
haciendo realmente en los niveles directivos, administrativos y operativos; la practica nos
indica que ello no siempre está de acuerdo con lo que él responsable del área o el supervisor
piensan que esta ocurriendo. Los procedimientos de auditoria administrativa respaldan
técnicamente la comprobación en la observación directa, la verificación de información de
terrenos, y el análisis y confirmación de datos, los cuales son necesarios e imprescindibles.
Habilidad para pensar en términos administrativos
El auditor administrativo, deberá ubicarse en la posición de una administrador a quien se le
responsabilice de una función operacional y pensar como este lo hace (o debería hacerlo).
En sí, se trata de pensar en sentido administrativo, el cual es un atributo muy importante
para el auditor administrativo.
2.6. Alcance
Por lo que se refiere a su área de influencia, comprende su estructura, niveles, relaciones y
formas de actuación. Esta connotación incluye aspectos tales como:
 Naturaleza jurídica
 Criterios de funcionamiento
 Estilo de administración
 Proceso administrativo
 Sector de actividad
 Ámbito de operación
 Número de empleados
 Relaciones de coordinación
 Desarrollo tecnológico
 Sistemas de comunicación e información
 Nivel de desempeño
 Trato a clientes (internos y externos)
 Entorno
 Productos y/o servicios
 Sistemas de calidad

2.7. Campo de Aplicación

En cuanto a su campo, la auditoría administrativa puede instrumentarse en todo tipo de
organización, sea ésta pública, privada o social.
En el Sector Público se emplea en función de la figura jurídica, atribuciones, ámbito de
operación, nivel de autoridad, relación de coordinación, sistema de trabajo y líneas
generales de estrategia. Con base en esos criterios, las instituciones del sector se clasifican
en:
1. Dependencia del Ejecutivo Federal (Secretaría de Estado)
2. Entidad Paraestatal
3. Organismos Autónomos
4. Gobiernos de los Estados (Entidades Federativas)
5. Comisiones Intersecretariales
6. Mecanismos Especiales
En el Sector Privado se utiliza tomando en cuenta la figura jurídica, objeto, tipo de
estructura, elementos de coordinación y relación comercial de las empresas, sobre la base
de las siguientes características:
1. Tamaño de la empresa
2. Sector de actividad
3. Naturaleza de sus operaciones
En lo relativo al tamaño, convencionalmente se las clasifica en:
1. Microempresa
2. Empresa pequeña
3. Empresa mediana
4. Empresa grande
Lo correspondiente al sector de actividad se refiere al ramo específico de la empresa, el cual
puede quedar enmarcado básicamente en:
1. Telecomunicaciones
2. Transportes
3. Energía
4. Servicios
5. Construcción
6. Petroquímica
7. Turismo
8. Cinematografía
9. Banca
10. Seguros
11. Maquiladora
12. Electrónica
13. Automotriz
14. Editorial
15. Arte gráfico
16. Manufactura
17. Autocartera
18. Textil
19. Agrícola
20. Pesquera
21. Química
22. Forestal
23. Farmacéutica
24. Alimentos y Bebidas
25. Informática
26. Siderurgia
27. Publicidad
28. Comercio

En cuanto a la naturaleza de sus operaciones, las empresas pueden agruparse en:

1. Nacionales
2. Internacionales
3. Mixtas
También tomando en cuenta las modalidades de:
1. Exportación
2. Acuerdo de Licencia
3. Contratos de Administración
4. Sociedadesen Participación y Alianzas Estratégicas
5. Subsidiarias
En el Sector Social, se aplica considerando dos factores:
1. Tipo de organización
2. Naturaleza de su función
Por su tipo de organización son:
1. Fundaciones
2. Agrupaciones
3. Asociaciones
4. Sociedades
5. Fondos
6. Empresas de solidaridad
7. Programas
8. Proyectos
9. Comisiones
10. Colegios

Por la naturaleza de su función se les ubica en las siguientes áreas:

1. Educación
2. Cultura
3. Salud y seguridad social
4. Política
- Obrero
- Campesino
- Popular
5. Empleo
6. Alimentación
7. Derechos humanos
8. Apoyo a marginados y discapacitados
Podemos concluir, que la aplicación de una auditoría administrativa en las organizaciones
puede tomar diferentes cursos de acción, dependiendo de su estructura orgánica, objeto,
giro, naturaleza de sus productos y servicios, nivel de desarrollo y, en particular, con el
grado y forma de delegación de autoridad.
La conjunción de estos factores, tomando en cuenta los aspectos normativos y operativos,
las relaciones con el entorno y la ubicación territorial de las áreas y mecanismos de control
establecidos, constituyen la base para estructurar una línea de acción capaz de provocar y
promover el cambio personal e institucional necesarios para que un estudio de auditoria se
traduzca en un proyecto innovador sólido.
2.8. Factores y metodologías
1.- Planes y Objetivos.  
Examinar y dicutir con la dirección el estado actual de los planes y objetivos.
2.- Organización.
  a)       Estudiar la estructura de la organización en el área que se valora.
b)       Comparar la estructura presente con la que aparece en la gráfica de organización de la
empresa, (si es que la hay).
c)       Asegurarse de si se concede o no una plena estimación a los principios de una buena
organización, funcionamiento y departamentalización.
3.- Políticas y Prácticas.  
Hacer un estudio para ver qué acción (en el caso de requerirse) debe ser emprendida para
mejorar la eficacia de políticas y prácticas.
4.- Reglamentos.
  Determinar si la compañía se preocupa de cumplir con los reglamentos locales, estatales y
federales.
  5.- Sistemas y Procedimientos.
Estudiar los sistemas y procedimientos para ver si presentan deficiencias o irregularidades
en sus elementos sujetos a examen e idear métodos para lograr mejorías.
  6.- Controles.  
Determinar si los métodos de control son adecuados y eficaces.
  7.- Operaciones.
  Evaluar las operaciones con objeto de precisar qué aspectos necesitan de un mejor control,
comunicación, coordinación, a efecto de lograr mejores resultados.
  8.- Personal.  
Estudiar las necesidades generales de personal y su aplicación al trabajo en el área sujeta a
evaluación.
  9.-Equipo Físico y su Disposición. 
Determinar su podrían llevarse a cabo mejorías en la disposición del equipo para una mejor
o más amplia utilidad del mismo.
  10.-Informe.
  Preparar un informe de las deficiencias encontradas y consignar en él los remedios
convenientes.
CAPITULO III
EL AUDITOR
3.1 Definición
Es aquella persona profesional, que se dedica a trabajos de auditoria habitualmente con
libre ejercicio de una ocupación técnica.
3.2. Funciones generales
Para ordenar e imprimir cohesión a su labor, el auditor cuenta con un una serie de
funciones tendientes a estudiar, analizar y diagnosticar la estructura y funcionamiento
general de una organización.
Las funciones tipo del auditor son:
 Estudiar la normatividad, misión, objetivos, políticas, estrategias, planes y
programas de trabajo.
 Desarrollar el programa de trabajo de una auditoria.
 Definir los objetivos, alcance y metodología para instrumentar una auditoria.
 Captar la información necesaria para evaluar la funcionalidad y efectividad de los
procesos, funciones y sistemas utilizados.
 Recabar y revisar estadísticas sobre volúmenes y cargas de trabajo.
 Diagnosticar sobre los métodos de operación y los sistemas de información.
 Detectar los hallazgos y evidencias e incorporarlos a los papeles de trabajo.
 Respetar las normas de actuación dictadas por los grupos de filiación, corporativos,
sectoriales e instancias normativas y, en su caso, globalizadoras.
 Proponer los sistemas administrativos y/o las modificaciones que permitan elevar
la efectividad de la organización
 Analizar la estructura y funcionamiento de la organización en todos sus ámbitos y
niveles
 Revisar el flujo de datos y formas.
 Considerar las variablesambientales y económicas que inciden en el funcionamiento
de la organización.
 Analizar la distribución del espacio y el empleo de equipos de oficina.
 Evaluar los registros contables e información financiera.
 Mantener el nivel de actuación a través de una interacción y revisión    continua de
avances.
 Proponer los elementos de tecnología de punta requeridos para impulsar el cambio
organizacional.
 Diseñar y preparar los reportes de avance e informes de una auditoria.

3.3. Conocimientos que debe poseer

Es conveniente que el equipo auditor tenga una preparación acorde con los requerimientos
de una auditoria administrativa, ya que eso le permitirá interactuar de manera natural y
congruente con los mecanismos de estudio que de una u otra manera se emplearán durante
su desarrollo.
Atendiendo a éstas necesidades es recomendable apreciar los siguientes niveles de
formación:
Académica
Estudios a nivel técnico, licenciatura o postgrado en administración, informática,
comunicación, ciencias políticas, administración pública, relaciones industriales, ingeniería
industrial, sicología, pedagogía, ingeniería en sistemas, contabilidad, derecho, relaciones
internacionales y diseño gráfico.
Otras especialidades como actuaría, matemáticas, ingeniería y arquitectura, pueden
contemplarse siempre y cuando hayan recibido una capacitación que les permita intervenir
en el estudio.
Complementaria
Instrucción en la materia, obtenida a lo largo de la vida profesional por medio de
diplomados, seminarios, foros y cursos, entre otros.
Empírica
Conocimiento resultante de la implementación de auditorías en diferentes instituciones sin
contar con un grado académico.
Adicionalmente, deberá saber operar equipos de cómputo y de oficina, y dominar él ó los
idiomas que sean parte de la dinámica de trabajo de la organización bajo examen. También
tendrán que tener en cuenta y comprender el comportamiento organizacional cifrado en su
cultura.
Una actualización continua de los conocimientos permitirá al auditor adquirir la madurez
de juicio necesaria para el ejercicio de su función en forma prudente y justa.
3.4. Habilidades y destrezas
En forma complementaria a la formación profesional, teórica y/o práctica, el equipo auditor
demanda de otro tipo de cualidades que son determinantes en su trabajo, referidas a
recursos personales producto de su desenvolvimiento y dones intrínsecos a su carácter.
La expresión de éstos atributos puede variar de acuerdo con el modo de ser y el deber ser de
cada caso en particular, sin embargo es conveniente que, quien se dé a la tarea de cumplir
con el papel de auditor, sea poseedor de las siguientes características:
 Actitud positiva.
 Estabilidad emocional.
 Objetividad.
 Sentido institucional.
 Saber escuchar.
 Creatividad.
 Respeto a las ideas de los demás.
 Mente analítica.
 Conciencia de los valores propios y de su entorno.
 Capacidad de negociación.
 Imaginación.
 Claridad de expresión verbal y escrita.
 Capacidad de observación.
 Iniciativa.
 Discreción.
 Facilidad para trabajar en grupo.
 Comportamiento ético.

3.5. Experiencia
Uno de los elementos fundamentales que se tiene que considerar en las características del
equipo, es el relativo a su experiencia personal de sus integrantes, ya que de ello depende en
gran medida el cuidado y diligencia profesionales que se emplean para determinar la
profundidad de las observaciones.
Por la naturaleza de la función a desempeñar existen varios campos que se tienen que
dominar:
 Conocimiento de las áreas sustantivas de la organización.
 Conocimiento de las áreas adjetivas de la organización.
 Conocimiento de esfuerzos anteriores
 Conocimiento de casos prácticos.
 Conocimiento derivado de la implementación de estudios organizacionales de otra
naturaleza.
 Conocimiento personal basado en elementos diversos.

3.6. Responsabilidad profesional

El equipo auditor debe realizar su trabajo utilizando toda su capacidad, inteligenciay
criterio para determinar el alcance, estrategia y técnicas que habrá de aplicar en una
auditoría, así como evaluar los resultados y presentar los informes correspondientes.
Para éste efecto, debe de poner especial cuidado en :
 Preservar la independencia mental
 Realizar su trabajo sobre la base de conocimiento y capacidad profesional aquiridas
 Cumplir con las normas o criterios que se le señalen
 Capacitarse en forma continua

También es necesario que se mantenga libre de impedimentos que resten credibilidad a sus
juicios, por que debe preservar su autonomía e imparcialidad al participar en una auditoría.
Es conveniente señalar, que los impedimentos a los que normalmente se puede enfrentar
son: personales y externos.
Los primeros, corresponden a circunstancias que recaen específicamente en el auditor y que
por su naturaleza pueden afectar su desempeño, destacando las siguientes:
 Vínculos personales, profesionales, financieros u oficiales con la organización que
se va a auditar
 -Interés económico personal en la auditoría
 -Corresponsabilidad en condiciones de funcionamiento incorrectas
 -Relación con instituciones que interactúan con la organización
 -Ventajas previas obtenidas en forma ilícita o antiética

Los segundos están relacionados con factores que limitan al auditor a llevar a cabo su
función de manera puntual y objetiva como son:
 Ingerencia externa en la selección o aplicación de técnicas o metodología para la
ejecución de la auditoría.
 Interferencia con los órganos internos de control
 Recursos limitados para desvirtuar el alcance de la auditoría
 Presión injustificada para propiciar errores inducidos

En éstos casos, tiene el deber de informar a la organización para que se tomen las
providencias necesarias.
Finalmente, el equipo auditor no debe olvidar que la fortaleza de su función está sujeta a la
medida en que afronte su compromiso con respeto y en apego a normas profesionales tales
como:
 Objetividad.- Mantener una visión independiente de los hechos, evitando formular
juicios o caer en omisiones, que alteren de alguna manera los resultados que obtenga.
 Responsabilidad.- Observar una conducta profesional, cumpliendo con sus
encargos oportuna y eficientemente.
 Integridad.- Preservar sus valores por encima de las presiones.
 Confidencialidad.- Conservar en secreto la información y no utilizarla en beneficio
propio o de intereses ajenos.
 Compromiso.- Tener presente sus obligaciones para consigo mismo y la
organización para la que presta sus servicios.
 Equilibrio.- No perder la dimensión de la realidad y el significado de los hechos.
 Honestidad.- Aceptar su condición y tratar de dar su mejor esfuerzo con sus propios
recursos, evitando aceptar compromisos o tratos de cualquier tipo.
 Institucionalidad.- No olvidar que su ética profesional lo obliga a respetar y
obedecer a la organización a la que pertenece.
 Criterio.- Emplear su capacidad de discernimiento en forma equilibrada.
 Iniciativa.- Asumir una actitud y capacidad de respuesta ágil y efectiva.
 Imparcialidad.- No involucrarse en forma personal en los hechos, conservando su
objetividad al margen de preferencias personales.
 Creatividad.- Ser propositivo e innovador en el desarrollo de su trabajo.

CONCLUSIÓN
El auditor es el proceso de acumular y evaluar evidencia, realizando por una persona
independiente y competente acerca de la información cuantificable de una entidad
económica especifica, con el propósito de determinar e informar sobre el grado de
correspondencia existente entre la información cuantificable y los criterios establecidas.
Su importancia es reconocida desde los tiempos más remotos, teniéndose conocimientos de
su existencia ya en las lejanas épocas de la civilización sumeria.
El factor tiempo obliga a cambiar muchas cosas, la industria, el comercio, los servicios
públicos, entre otros. Al crecer las empresas, la administración se hace mas complicada,
adoptando mayor importancia la comprobación y el control interno, debido a una mayor
delegación de autoridades y responsabilidad de los funcionarios.
Debido a todos los problemas administrativos sé han presentado con el avance del tiempo
nuevas dimensiones en el pensamiento administrativo. Una de estas dimensiones es la
auditoria administrativa la cual es un examen detallado de la administración de un
organismo social, realizado por un profesional (auditor), es decir, es una nueva herramienta
de control y evaluación considerada como un servicio profesional para examinar
integralmente un organismo social con el propósito de descubrir oportunidades para
mejorar su administración.
Tomando en consideración todas las investigaciones realizadas, podemos concluir que la
auditoria es dinámica, la cual debe aplicarse formalmente toda empresa,
independientemente de su magnitud y objetivos; aun en empresas pequeñas, en donde se
llega a considerar inoperante, su aplicación debe ser secuencial constatada para lograr
eficiencia.
BIBLIOGRAFÍA
Alvin A. Arens. Año 1995. Auditoria Un enfoque Integral
Editorial Océano. Enciclopedia de la Auditoria.
Francisco Gómez Rondon. Auditoria Administrativa
Joaquín Rodríguez Valencia. Año 1997. Sinopsis de Auditoria Administrativa
Profesor A. López de SA. Año 1974. Curso de Auditoria
Víctor Lázzaro. Sistemas y Procedimientos
William P. Leonard. Auditoria Administrativa
yolanda jimenez
Auditoría fiscal y Auditoría general
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1.
2. La Auditoría Fiscal
3. La Auditoría General
4. Tipos de Auditoría
5. Etapas de la Auditoría
6. Ejecución de la Auditoría
7. Informe Final
8. Opinión del Auditor
9. Bibliografía

Tema 1.- La AuditoríaFiscal

1. Definición
Se define como la verificación racional de los registros contables y de la documentación, con
el fin de determinar la exactitud e integridad de la contabilidad. La Auditoría Fiscal consiste
en la investigación selectiva de las cuentasdel balance, de las cuentas de resultados, de la
documentación, registro y operaciones efectuadas por una empresa, tendientes a
comprobar que las bases afectas a tributos se hayan determinado de acuerdo con las
normas técnicasque regulas la contabilidad y cumpliendo con las disposiciones legales
contenidas en el Código de Comercio, Código Orgánico Tributario, y demás leyes
impositivas que corresponda aplicar.
La auditoría ha sido conceptualizada tradicionalmente como una técnica encaminada a
suministrar una opinión acerca de la razonabilidad con que los estados contables
representan la situación económico – financiera de la empresa.
2. Objetivo y Fines:
El objetivo de la Auditoría Tributaria es la evaluación del cumplimiento de las obligaciones
tributarias, compuestas éstas por la principal y las accesorias. Entre los objetivos
primordiales se encuentran los siguientes:
2.1 Objetivo de una Auditoría Independiente
Para una Auditoría Independiente, el objetivo debe estar dirigido hacia determinada
situación de la posición financiera de la empresa y el resultado de sus operaciones a través
del examen crítico y sistemático de sus estados contables y de sus registros.
2.2 Objetivo de una Auditoría Interna
En el caso de una auditoría interna, el objeto es la detección y prevención del fraude, dentro
de determinadas áreas de una organización, la cual es realizada por el personaldependiente
de la empresa.
Esta podría realizarse a través de la revisión en detalle de las operaciones o verificando la
exactitud de las mismas a través de la aplicación del sistema de control interno.
3. Técnicas de Auditoría Fiscal:
Se definen como las tareas rutinarias, gestiones o métodos necesarios para obtener material
de evidencia respecto a los resultados de un balance o registro.
La realización de dichas técnicas permiten cerciorarse de la autenticidad y correcta
contabilización de las operaciones y del correcto cumplimiento de las normas y
procedimientoslas cuales se aplicaran según la pertinencia del caso hasta lograr la
convicción del auditor respecto de un determinado hecho o circunstancia que se examina.
Dependiendo del tipo de empresa, el auditor dispone de una serie de técnicas de auditoría
que se mencionan a continuación:
3.1 Observación
Acción mediante la cual el auditor estudia y advierte, en forma apreciativa los hechos o
acontecimientos y circunstancias en que éstas se desarrollan y en las distintas funciones o
gestiones de la empresa auditada.
3.2 Indagación
Investigación que realiza el auditor sobre determinados puntos en base a preguntas que
realiza a personas de la empresa auditada.
Esta técnica permite formarse una opinión respecto a la empresa, hecho o asunto
determinado, sin embargo, las conclusiones o juicios necesariamente exigen una
comprobación o evidencia que lo respalde suficientemente, lo que se logrará mediante la
aplicación de otras técnicas según sea el caso.
Entre algunos ejemplos se pueden mencionar:
 Existencia de planes y manuales de ventas
 Sistemas de costos
 Política de compra y de venta
 Organización de la empresa
 Rendimientos y mermas

3.3 Confirmación
Es la acción tendente a asegurarse de la ocurrencia o no de un hecho o asunto, mediante la
obtención de un pronunciamiento de terceras personas ajenas a la empresa, que conocen la
naturalezadel hacho o circunstancia que le permite al auditor formarse un juicio cierto y
estable.
3.4 Análisis
Es el estudio crítico de ciertos hechos que permiten llegar a la conclusión de que la
información sujeta a esta técnica, está dentro o fuera de lo normal.
Consiste en separar elementos y agruparlos de acuerdo a su naturaleza u origen de tal
forma que del examen practicado por el auditor se forma un juicio conceptual sobre el saldo
o movimientode un registro o cuenta.
3.5 Cálculo Aritmético
Es la verificación de la corrección aritmética de los cálculos efectuados por la empresa
auditada, mediante el recálculo realizado por el auditor, entre algunos ejemplos tenemos:
 Multiplicaciones de unidades por precios unitarios en existencia (Libros de
Inventario)
 Sumas de las columnas de libros o remuneraciones.
 Tarifas de impuestosobre base imponible en declaraciones.

3.6 Seguimiento Contable

Mediante esta técnica, el auditor verificará que el ciclo contable se haya cumplido de
acuerdo con las normas contables generalmente aceptadas.
4. Normas Básicas para la ejecución de Auditorías Fiscales:
4.1 Personales
1. El examen habrá de realizarse por una persona o por personas que tengan una
capacitación adecuada, teniendo experiencia como auditor (es).
2. En todos los asuntos relacionados con el trabajo de auditoría, deberán los auditores
mantener una actitud de independencia mental.
3. Deberá ponerse todo el cuidado profesional al llevar a cabo el trabajo, tanto de
investigación, como en la elaboración del informe de auditoría.

4.2 Desarrollodel Trabajo

1. El trabajo deberá planearse adecuadamente; si fuera necesario la intervención de
ayudantes en el desarrollo del trabajo, deberán ser muy bien supervisados.
2. Deberá hacerse un estudio y una evaluación adecuada del control interno existente
como una base para confiar en él y determinar, con base en el resultado obtenido de
dicho estudio y valoración, extensión de las pruebas a las cuáles se han de someter los
procedimientos de auditoría.
3. Se deberá obtener suficiente evidencia probatoria a través de la inspección,
observación, investigación y confirmación para tener una base razonable para rendir
una opinión con respecto a los estados financieros que se hayan examinado.

4.3 Informe
1. Deberá señalar si los estados financieros están presentados de conformidad con los
principios de contabilidad generalmente aceptados.
2. Deberá indicar si tales principios se han aplicado consistentemente son el periodo
anterior.
3. Salvo que se señale lo contrario en el informe, se juzgará que las notas aclaratorias a
los estados financieros son adecuadas.
4. El informe deberá contener la opinión del auditor con respecto a los estados
financieros, tomados en conjunto, o bien habrá de indicar que se abstiene de rendir
 una opinión acerca de ellos. Cuando no se puede rendir una opinión acerca de ellos se
deberán indicar las razones para ello.
5. En todos los casos en que aparezca el nombre de un auditor en relación con los
estados financieros, el informe deberá contener una aclaración del carácter del
examen del auditor, y el grado de responsabilidad que está asumiendo.

Tema 2.- La Auditoría General

1. Definiciones
La auditoría es una actividad profesional, que debe realizarse haciendo uso de profundos
conocimientos académicos, y utilizando una serie de técnicas especializadas; que conduzcan
a la prestación de un servicio con el más alto nivel de calidady asumiendo la debida
responsabilidad social; no solamente con el cliente, sino también con el público en general,
que tenga que hacer uso del dictamen del auditor, para la toma de decisiones.
Una de las funciones principales del auditor, es emitir dictámenes independientes, y
calificados acerca de informes administrativos, con base en un análisisde la información
objetiva subyacente a los datos suministrados y estudiados.
La funciónde la Auditoría viene representada por tres conceptos básicos:
1. Experiencia en el campo de la Contabilidad.
2. Destreza en el manejo de métodos de recolección de datos e información.
3. Responsabilidad sobre un dictamen profesional ante terceras personas.

Los métodos de recolección de información pueden aplicarse a diversos fines, no están

limitados a su empleopara la emisión de dictámenes sobre estados financieros. Otros
resultados de una auditoría pueden ser:
1. Recomendaciones para mejorar el crecimiento y eficacia de las operaciones
2. Influencia sobre las personas cuyas actividades se someten a auditoría.

Las recomendaciones pueden contener explicaciones acerca de las causas y soluciones de

ciertos problemas, o pueden simplemente identificar los problemas y sugerir una
investigación.
Por otra parte, el Auditor al realizar la revisión objetiva de los estados financieros
originalmente elaborados por la administración y examinarlos, dependerá de:
 Los procedimientos de control interno del cliente
 La revisión de los registros contables y de las transacciones, las cuales descansarán
en la evidencia que les dará el carácter de autenticidad y validez.
 La revisión de otros documentos financieros o no financieros y de sus registros,
amparándose en la evidencia para que sean auténticos y verdaderos.
 La evidencia que se obtenga de fuentes externas: Bancos, Clientes, Acreedores, etc.

Si bien la Auditoría tiene que ver con la acumulación y con la evaluación de la evidencia,
debe comprenderse desde el inicio del estudio que el auditor tiene una gran responsabilidad
del trabajo a realizar, además desde el punto de vista ético y socio-económico.
Esto es cierto en vista de que los resultados de una auditoría son considerados por muchas
dependencias, publicaciones organizaciones, acreedores, accionistas y demás personas,
quienes pueden tener un interés directo en los resultados de la misma.
La Auditoría no es una rama o subdivisión de la contabilidad, puesto que sólo mide y evalúa
los resultados de las aplicaciones contables en los negocios. Por lo tanto, ésta es
independiente de – o complementaria a – la contabilidad, no mide ni informa acerca de
datos financieros en los negocios (función que corresponde a la contabilidad); revisa e
informa acerca de la corrección e incorrección de las mediciones y de la comunicación de
las operaciones financieras llevadas a cabo por la administración; además constituye la
parte critica de la actividad contable, es decir, no tiene el aspecto constructivo de la
contabilidad.
Objetivos a corto plazo de una auditoría
 Asegurarse de la confiabilidad de los Estados Financieros.
 Rendir una opinión acerca de la razonabilidad en la presentación de dichos estados

Objetivos a largo plazo de una auditoría

 Servir como guía para las decisiones futuras de la administración respecto a asuntos
financieros, tales como pronósticos, control, análisis e información
 Servir como base al mejoramiento y orientación de la administración en cuanto a la
direcciónde la administración en cuanto a la dirección de un negocio o empresa.

La Auditoría no se limita a verificar el cumplimiento de los principios contables

establecidos; sino también al estudio de la veracidad de los hechos registrados, y al
cumplimiento de los sistemas y procedimientos administrativos adoptados por la
organización.
2. La Auditoría como Técnica de Control:
Comprende los métodos y procedimientos que en forma coordinada se adoptan en un
negocio o empresa para garantizar que sus operaciones se realicen como debe ser y de
acuerdo a lo planificado y convenido.
Controles a estudiar:
 Control Administrativo
 Control Contable

2.1 Control Administrativo

Comprende, aunque no en forma exclusiva, el plan de la organización y los procedimientos
y registros relativos a los procesos de decisión que orientan la autorización de transacciones
por parte de la gerencia.
Dicha autorización e suna función administrativa directamente asociada con la
responsabilidad del logro de los objetivos de la organización, a la vez que constituye el
punto de partida para establecer el control contable de las transacciones.
2.2 Control Contable:
Comprende el plan de organización y los procedimientos y registros relativos a la seguridad
de los activos y a la confiabilidad de los registros financieros: por consiguiente, están
destinados a proporcionar una garantía razonable de que:
a.
b. Las transacciones se registren según lo requerido para:
 1. Permitir la preparación de los estados financieros de conformidad con los principios
contables generalmente aceptados o en cualquier criterio aplicable a tales estados, y
2. Mantener datos relativos a la custodia de los activos.

a. Las transacciones se ejecuten de acuerdo con la autorización general o específica de

la gerencia.
b. El acceso a los activos sólo se permite con la autorización de la gerencia.
c. El registro de la contabilidad para los activos se compara con los activos existentes a
intervalos razonables y se toman medidas apropiadas en relación con cualquier
diferencia que se encuentre.

El estudio y evaluación del control interno contable por parte del auditor, comprende las
siguientes etapas claramente identificables:
1. Revisión del Sistema
2. Evaluación Preliminar
3. Pruebas de Cumplimiento
4. Informe sobre Fallas

2.2.1. Revisión del Sistema

Es una fase de recolección de información, en la cual el auditor mediante la observación e
indagación establece las políticas y procedimientos prescritos. El objetivo del auditor es
obtener un conocimiento del flujo de las transacciones y de los controles relativos al
procesamiento de las mismas.
2.2.2. Evaluación Preliminar
El objetivo del auditor al hacer una evaluación preliminar es determinar si podría confiar en
los controles contables. Si los controles son adecuados como para confiar en ellos, el auditor
puede realizar una revisión más amplia y ejecutar pruebas de cumplimiento.
Si las fallas identificadas en la evaluación preliminar le impiden confiar en ellos, o si el
auditor considera que por no estar seguro son posibles otras pruebas de auditoría más
eficientes o efectivas, planearlos demás procedimientos de auditoría sin llevar a cabo
ningún otro estudio o evaluación del control contable
2.2.3. Pruebas de Cumplimiento
Si el auditor intenta apoyarse en controles contables específicos, tiene que probar el
funcionamiento de esos controles. Las pruebas de cumplimiento pueden indicar que
aquellos controles en los cuales pretende apoyarse el auditor no están funcionando
apropiadamente. Si existen fallas en el funcionamiento de los controles, el auditor tiene que
concebir los demás procedimientos de auditoría para obtener una seguridad razonable de la
confiabilidad de los registros contables, prescindiendo de la confianza en dichos controles.
2.2.4. Informe sobre Fallas
Tradicionalmente los auditores han informado a la gerencia sobre las fallas del control
contable. La posibilidad de recomendar mejoras en los controles, se consideraba
generalmente como un resultado secundario del estudio y evaluación de los controles por
parte del auditor.
El estudio y evaluación del control contable por parte del auditor no se realiza con el fin de
identificar todas las fallas importantes. La amplitud de la revisión del sistema y la
determinación de hacer o no pruebas de cumplimiento, corresponden al criterio del
auditor.
Sin embargo, cualquier falla importante que se detecte tiene que informarse formalmente.
Si la falla es tan grave que provoca la pérdida de una cantidad considerable de activos o la
presentación de información financiera parcial no confiable, el problema tiene que
informarse de inmediato, no al finalizar el trabajo.
3. Tipos de Auditoría
3.1 Auditoría Externa Profesional
Es aquella que es llevada a cabo por una persona independiente o firma de contadores
públicos. El auditor independiente no es un empleado del cliente, su relación con la
administración no es otra distinta a una relación profesional.
Los objetivos inmediatos de una auditoría externa independiente son:
a. Juzgar si lo que presenta la administración en los estados financieros es correcto y
b. Rendir una opinión profesional e independiente respecto a la condición financiera y
resultados de operación con la empresa auditada

Se habrán de corregir los errores y se habrán de detectar los fraudes, esto se puede
comprobar con facilidad examinando algunos recientes casos de la corte. Como otro
resultado de una auditoría, el auditor independiente está capacitado para aconsejar y
orientar a su cliente cuando este solicita servicios de consultoría administrativa.
3.2 Auditoría Interna
Es aquella llevada a cabo por los empleados de una misma negociacióny dependiendo de la
administración de dicha empresa. Es una función consultiva donde se crean y evalúan
procedimientos financieros, revisa los registros contables y los procedimientos de
operación, evalúa el sistema de control interno existente, sumariza periódicamente los
resultados de una investigación contínua, hace recomendaciones para mejorar los
procedimientos e informa a la alta gerencia acerca de los resultados de sus hallazgos.
Entre otras funciones del auditor interno pueden mencionarle las siguientes:
a. Salvaguardar los activos y cuidar sus correctas evaluaciones.
b. Actualización y mejora de los procedimientos administrativos de registros.
c. Dar fe del grado de Veracidad y Exactitud con que se han registrado en los libros de
contabilidad y se muestran en los Estados Financieros

Aún cuando la naturaleza del trabajo del auditor interno difiere en muchos sentidos del
trabajo del auditor externo. En un sentido amplio, los objetivos d un auditor interno y de un
auditor externo son similares, es decir, el evaluar e informar acerca de los estados
financieros y de la confiabilidad que se puede tener en los datos allí presentados
determinando además la exactitud e integridad de los registros.
3.3 Auditoría Operativa
Es una extensión de la auditoría interna; esto ha ocasionado cierta confusión entre la
naturaleza de ambos tipos de auditorías. Básicamente, la auditoría es una actividad más
amplia, concebida para analizar la estructura de la organización, los sistemas internos, la
dinámica de trabajo y el desempeño administrativo. En resumen, una auditoría operativa
está encaminada a proporcionar una medida del logro de las metas y objetivos de una
organización.
Mientras que la auditoría interna se limita al análisis de los aspectos contables y
financieros, la auditoría operativa se relaciona más con el logro general, la eficacia de los
procedimientos de una operación y de los controles internos, el desempeño de algunos
funcionarios en particular y otros aspectos no financieros del funcionamiento de una
organización.
Entre los resultados de una auditoría operativa tenemos:
a. Recomendaciones sobre mejoras en la eficiencia y eficacia de las operaciones
ordinarias.
b. Reestructuración de departamentos o divisiones.
c. Entrenamiento y reemplazo de personal
d. Resultados de análisis de valores de costo de controles internos de una
organización.

Este es el tipo de auditoría de mayor alcance, ya que comprende todas las principales
funciones de una organización.
El concepto de auditoría operativa es antiguo, pero sólo en los últimos años se ha aplicado a
gran diversidad de problemas no financieros de las organizaciones. Las auditorías
operativas han sido realizadas por todo tipo de auditores, sin embargo, los auditores
internos han desarrollado una mayor actividad en esta área que los contadores públicos
independientes.
3.4 Auditoría Contínua
Se realiza en intervalos regulares, o en la medida que sea solicitada en periodos económicos
menores a un ejercicio. Este tipo de auditoría está destinada a controlar determinado tipo
de operaciones, dentro de la organización.
En este tipo de auditoría, el auditor, no realiza un informe completo, sino especifico y
referido a asuntos relevantes que requieran alguna intervención organizativa.
Ofrece las siguientes ventajas:
a. Permite detectar irregularidades en forma inmediata.
b. Los daños se reducen al adoptar medidas en forma oportuna.
c. Hace menos pesado el trabajo de auditoría al final del ejercicio.

Finalmente, la gerencia se mantiene informada continuamente de la marcha de la

organización, para la toma de decisiones
3.5 Auditoría Periódica
Se lleva a cabo con el fin de añadir credibilidad a los estados financieros de una empresa u
organización, y que por lo general se realiza al final de cada ejercicio económico.
Este tipo de auditoría es completa y general, además de contener la opinión del auditor con
respecto al grado de credibilidad que ofrecen los estados financieros.
3.6 Auditoría Financiera
Determina: 1.- Si las operaciones se han efectuado apropiadamente; 2.-Si los informes
financieros de una declaración de entrada están presentados imparcialmente, y 3.-Si la
entidad ha dado cumplimiento a las leyes y reglamentaciones aplicables.
Es decir, aquella que se refiere al examen de las transacciones y registros que involucren a
las finanzas de la organización que tengan que ver en sentido positivo o negativo en cuanto
afecten la economía del ente auditado.
También establece si la entidad está manejando o utilizando sus recursos (personal, bienes,
espacio, etc.), de manera económica y eficiente, al igual que las causas de cualquier
deficiencia o práctica desfavorable económicamente incluyendo deficiencias en los sistemas
de información de la administración, en los procedimientos administrativos, o en la
estructura organizativa.
3.7 Auditoría Administrativa
Consiste en una revisión crítica de los métodos y procedimientos utilizados por la
organización, para realizar sus actividades y alcanzar sus objetivos, es decir, para constatar
el grado de efectividad y de conveniencia de la estructura orgánica y funcional de la
empresa o entidad que se audita.
Este tipo de auditoría resulta beneficiosa, puesto que permite a las empresas ejecutar sus
labores y/o actividades y alcanzar sus objetivos, con un mínimo de tiempo y esfuerzo.
4. Etapas de la Auditoría
4.1. Estudio General:
Consiste en la apreciación general de las características de una empresa, sus estados
financieros y de los elementos importantes, de manera que sirva de orientación para aplicar
las técnicas de auditoría que resulten más convenientes.
El conocimiento del negocio del cliente que debe tener el auditor comprende:
 Estructura de la Organización
 Operaciones y estructura legal
 Condiciones económicas y de la Industria

4.1.1. Estructura de la organización

En una asociación de cualquier magnitud, es esencial un diagrama de organización
para especificar las responsabilidades y tareas de los diversos miembros de la misma.
La estructura de una organización distribuye las tareas entre los empleados, los
grupos o departamentos y las posiciones. Para controlar el trabajo de una
organización, se adoptan métodos y medidas de procedimiento que proporcionan
evidencia de que las tareas fijadas por la estructura de la organización se
llevan a cabo.
El auditor lee los manuales y otras disposiciones de la estructura formal, formula preguntas
acerca de las políticas y procedimientos en ejecución y observa las actividades de los
empleados y funcionarios superiores. El auditor necesita conocer los propósitos comerciales
a los cuales sirven los diferentes componentes de las transacciones importantes.
4.1.2. Operaciones y Estructura Legal
El auditor necesita obtener un conocimiento de las características de funcionamiento, su
estructura legal y procedimientos relativos a la administración.
Una auditoría debe comenzar con un conocimiento firme de las operaciones y
circunstancias de la organización auditada. Auditor debe preparar una breve descripción de
la naturaleza de las actividades comerciales, incluyendo todos los factores importantes que
atañen a las operaciones.
Para interpretar razonablemente la información recogida a través de la auditoría, el auditor
tiene que estar familiarizado con los negocios del cliente y con los numerosos factores que
influyen sobre las operaciones.
Una revisión de los documentos legales es esencial para una correcta interpretación
de los registros contables, y de los estados financieros generalmente el auditor tomará
extractos del acta de constitución y de los estatutos o convenios de asociación, del libro de
actas, las declaraciones de impuestos de años anteriores, los principales contratos,
tales como los planes de pensiones y de participación en las utilidades, y de la
correspondencia importante. Esta información contribuye a un amplio
conocimiento del negocio y buena parte de ésta debe compararse con los datos
de los registros contables.
El acta de constitución contiene información sobre la estructura corporativa, el
capitalautorizado, los poderes otorgados y las restricciones impuestas sobre la corporación
por las leyes del Estado. LOS estatutos señalan los procedimientos administrativos
adoptados por los accionistas. Un convenio de asociación contiene información semejante
sobre las reglas de funcionamiento de un negocio constituido como una sociedad.
Esta fase del examen de auditoría es tan importante que una restricción sobre
el alcance de ésta área, tal como una negativa del cliente a permitirle al auditor
revisar el libro de actas, normalmente conduciría a la denegación de un
dictamen. La mayor parte de esta información que se adquiere de esta manera, no puede
obtenerse de ninguna otra forma.
4.1.3. Condiciones económicas y de la industria
El auditor debe tener un conocimiento básico sobre las condiciones económicas, los
cambios en la tecnología y las condiciones competitivas que afectan las operaciones de un
cliente. El conocimiento de las prácticas contables comunes en la industria en la cual el
cliente se desenvuelve es de particular importancia.
En general, el auditor debe informarse sobre los avances concernientes a sus clientes, en su
lectura normal de revistas y periódicos económicos y financieros.
El conocimiento del auditor acerca de la estructura de la organización, las operaciones y la
estructura legal, las condiciones relevantes de la industria y la economía del cliente, le
permiten al auditor:
1. Identificar problemas contables o de auditoría que requieran atención especial.
2. Evaluar las condiciones en las cuales se preparan los datos contables.
3. Evaluar la racionalidad de los cálculos de la gerencia y de otras declaraciones de
estados financieros.
4. Formular opiniones sobre la pertinencia de la selección y aplicación de principios
contables por parte de la administración.

5. Ejecución de la Auditoría
En esta etapa de la auditoría encontramos los siguientes aspectos:
 Análisis
 Inspección
 Confirmación
 Investigación
 Observación
5.1 Análisis:Consiste en agrupar y clasificar los elementos de las cuentas o rubros de los
estados financieros para constituir unidades homogéneas y significativas.
a. De saldos:Consiste en analizar diversos rubros de cuentas relacionadas entre sí,
que influyen directamente sobre el resultado o el saldo de otras. por ejemplo: las
cuentas devoluciones, descuentos y rebajas en ventas, modifican la cuanta del mismo
nombre.
b. De movimientos: En este caso, al análisis de la cuenta debe hacerse por
agrupación conforme a conceptos concretos y significativos de los distintos
movimientos deudores y acreedores que vinieron a constituir el saldo final de la
propia cuenta.

5.2 Inspección:En diversas ocasiones, especialmente por lo que hace a los saldos del
activo, los datos de la contabilidad están representados por bienes materiales, títulos de
crédito, u otra clasede documentos que constituyen la materialización del dato registrado
en la contabilidad. En todos estos casos puede comprobarse la autenticidad del saldo de la
cuenta de la operación realizada o de la circunstancia que se trata de comprobar, mediante
el examen físico de los bienes o documentos que amparan el activo o la operación.
5.3 Confirmación:Consiste en la obtención de una comunicación por parte de una
persona independiente de la empresa auditada para conocer la naturaleza y condiciones de
la operación de una manera valida sobre la misma.
5.4 Investigación: Por medio de esta técnica, el auditor obtiene conocimiento y puede
formarse un juicio sobre algunos saldos, u operaciones realizadas por la empresa, por
medio de datos y comentarios de los funcionarios y empleados de la propia empresa.
5.5 Observación:Consiste en presenciar como se realizan ciertas operaciones o hechos,
por las cuales el auditor de da cuenta ocularmente de la forma como el personal de la
empresa las realiza, ejemplo claro se obtiene en la inspección de inventario físico en la
realización y preparación de los mismos.
6. Informe Final
La opinión de un auditor respecto de los estados financieros de un cliente se denomina
"dictamen". El dictamen consta de dos párrafos: el párrafo de procedimiento y el de
opinión; en el primero se indica el alcance de la auditoría y en el segundo aparece la opinión
del auditor respecto a la correcta presentación de los estados.
El objetivo principal es rendir una opinión profesional independiente sobre la
razonabilidad con que éstos presentan la situación financiera y los resultados de las
operaciones de una empresa, de acuerdo con principios de contabilidad, aplicados sobre
bases consistentes.
Los informes de auditoría se clasifican en dos clases: 1.- Informe Corto, denominado
"dictamen", y 2.- Informe largo.
Los informes cortos o "dictámenes" , se extienden a favor de los accionistas, quienes no
administran la empresa y también a favor de los acreedores. Los informes de auditoría
"largos", se extienden a favor de la administración y podrán o no dirigirse a los accionistas,
acreedores, analistas de crédito o de inversionistas y otras personas interesadas.
Informes cortos:Son aquellos en los cuales el personal de la misma compañía elabora
estados financieros adecuados, comparaciones, análisis, presentar información estadística,
calcular razones y hacer comentarios que pueden ser necesarios parea la administración y
para fines de control.
Informes largos:Se presentan cuando en las compañías, el personal del departamento de
contabilidad no está muy capacitado y la administración dependería de su auditor no sólo
para que emita su opinión con respecto a lo adecuado para la presentación de los estados
financieros, sino que también se le pedirá que presente análisis, razones, comentarios
acerca de las operaciones y la posición financiera de la empresa; algunos comentarios sobre
los procedimientos de auditoría empleados en el curso de la misma y además se presentan
otras informaciones financieras requeridas.
7. Opinión del Auditor
Puede ser emitida:
Sin Salvedades:Surge cuando el auditor no tiene oposición respecto al contenido y
presentación de los estados financieros, respecto a la aplicación de los principios contables
o a la consistencia en la aplicación de dichos principios en relación con el año anterior.
Con Salvedades: Se emite cuando el cliente no ha aplicado correctamente los principios
de contabilidad, cuando el auditor no puede adherirse a las normas de auditoria
reconocidos debido a que se ha visto restringido en la aplicación de procedimientos
reconocidos de auditoria en el curso de ésta o cuando el auditor tiene incertidumbre
respecto a una situación específica, es decir, que existe un asunto pendiente de solución.
Para estar en condiciones de emitir su opinión en forma objetiva y profesional, el auditor
tiene la responsabilidad y seguridad de reunir los elementos de juicio suficientes que le
permitan obtener con certeza razonable, la convicción de:
1. La autenticidad de los hechos y fenómenos que los estados financieros reflejan.
2. Que son adecuados los criterios, sistemas y métodos para captar y reflejar en la
contabilidad y en los estados financieros dicho s hechos y fenómenos.
3. Que los estados financieros estén de acuerdo con los principios de contabilidad,
aplicados sobre bases consistentes.

BIBLIOGRAFÍA
Gerencia de Fiscalización, División de Asistencia Técnica, Curso de Auditoría
General, , Febrero 1996.
Gómez Rondón, Francisco, Auditoría, 1er Semestre. Ediciones Fragor
Manual de Fiscalización, Ministerio de Hacienda (Ministerio de Finanzas)
Instituto Mexicano de Contadores Públicos Normas y Procedimientos de Auditoría
 
 
 
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