MANUAL DE AUDITORIA SOBRE RENTA

DEFINICION DE OB JETIVOS

GENERAL
Comprobar el adecuado procedimiento y cumplimiento de las para la depuración del proceso
del impuesto de Renta de la compañía XYZ SAS.

ESPECIFICOS
- Evaluar los diferentes rubros pertenecientes a este impuesto.
- Verificar el procedimiento para la depuración del impuesto de Renta.
- Comparar que todos los descuentos y demás aspectos que se tienen en cuenta para la
determinación del impuesto Renta, se hicieron bajo normas, leyes y artículos
actualizados de la normatividad colombiana.

INVESTIGACION PRELIMINAR
A QUE EMPRESA
Empresa dedicada a comercialización de productos agrícolas, hacemos la propuesta de
auditoria del impuesto de Renta, para el periodo gravable comprendido entre 01 al 31 de
2016, se hace con el fin de garantizar el cumplimiento, manejo y procedimiento de
depuración de este proceso.

ALCANCE
El presente manual, lleva a verificar los procedimientos de la auditoria del impuesto Renta,
que tiene como referente el estatuto tributo, Dur, Oficios y la nueva reforma tributaria de
2016.
Se validaran los procedimientos y formatos establecidos para el proceso de elaboración del
impuesto Renta, establecidos por la empresa para dicha depuración.

MARCO REFERENCIAL
 Leyes y normas vinculadas.
 Procedimientos establecidos.
 Procedimiento y aceptación de descuentos.
 Elaboración, declaración y pago del impuesto de Renta.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DEL IMPUESTO DE RENTA

CARTERA

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE RENTA CARTERA

ES
EXIST SE
No EFECTIV
E APLICO
. PREGUNTA O HALLAZGOS
SI NO SI NO SI NO
Se evidencia que estas cuentas, aunque
han sido clasificadas como incobrables,
1 ¿Revise las cuentas de difícil cobro y 1 1 0 0 0 0 no se ha realizado su respectiva provisión
que correspondan a la cartera vencida y contabilización, para reconocer
de la empresa? Art. 145 E.T. financieramente su perdida.

¿Verifique que las deudas Se encontró que las deudas tomadas

2 manifiestamente pérdidas o sin valor, 1 1
hayan sido registradas por el sistema de
causación? Art. 146 E.T.
como pérdidas o sin valor no fueron
0 0 0 0
registrados por el sistema de causación,
sino por la contabilidad normal.

¿Revise que la obligación del
3 descuento, pertenezca al año o periodo
1 1
gravable y que la cuenta sea clasificada
como incobrable? OF. 105921 2009
4 ¿Constatar que las operaciones
1 1
tomadas como deducibles, no deben
ser gastos? OF. 075101 2005
¿Verifique que la cartera perdida o sin
valor se haya declarado en renta de
años anteriores o los créditos, que
5 hayan producido rentas, estas se hayan
1 1
declarado en tales años? Dur
1.2.1.18.24
¿Verifique que el método general de
6 provisión de cartera, los porcentajes de
1 1
5%, 10% y 15%, sean los especificados
por la ley? Dur 1.2.1.18.21
Las deducciones tomadas son de un año
o periodo diferente al deducible. - Se
0 0 0 0
evidencia que algunas cuentas no han
sido adquiridas con justa causa.
Se hallaron que deducciones hacen parte
de cuentas de gastos, pero que fueron
tomadas como ventas. - Hay otras
0 0 0 0
operaciones, que no hacen parte de
actividades generadoras de renta, pero
que se están tomando como deducibles.
Se encontró, que algunas cuentas no
corresponden a la cartera declarada en
0 0 0 0
años anteriores, por lo tanto no son
deducibles.
En la auditoria se encontró, que no se
están respetando los % establecidos por
0 0 0 0 ley. -Se evidencia también que hay
carteras vencidas, que no se han
provisionado por ninguno de los métodos.

¿Validar que las provisiones se tomaron

7 con cargo de ganancias y pérdidas; ¿Y
que el ajuste se hizo correctamente?
Dur 1.2.1.18.22
¿Revise que el método de provisión de
8 cartera, que se está implementando y
su procedimiento se está realizando
correctamente? Dur 1.2.1.18.26
9 ¿Constatar que las provisiones son
registradas y representadas de manera
correcta en los diferentes estados
financieros? Dur 1.2.1.18.25
¿Valide las cuentas de provisión, si se
10 están ajustando anualmente la cuenta?
Dur 1.2.1.18.23
Se evidencio que la empresa no realiza el
1 1 0 0 0 0
ajuste a las provisiones anualmente.
Se revisa el procedimiento de provisión
de cartera por el método general y se
evidencia que solo se está tomando un
1 1 0 0 0 0
porcentaje para los 3 vencimientos, por lo
que en el registro un valor bastante
elevado en el rubro cuentas por cobrar.
Se evidencia que la provisión, fue
presentada en el balance como un
1 1 0 0 0 0 superávit de valorización. - Se verifico que
algunas de las cuentas incobrables o
perdidas, no se han descargado del
cuenta por cobrar.
Se verifico las cuentas de cartera y se
encontró que no han sido ajustados
1 1 0 0 0 0
anualmente, ya se apara para debitar o
acreditar la diferencia.
0,8
10 7 0,76 24

INFORME DE AUDITORIA DEL IMPUESTO RENTA CARTERA

SEÑORES
ASAMBLEA GENERAL DE ACCIONISTAS

COMPAÑÍA XYZ SAS

Hemos auditado el impuesto de renta de la empresa XYZ SAS, del año 2016. Hemos
encontrado los siguientes hallazgos:
- Se evidencia que estas cuentas, aunque han sido clasificadas como incobrables, no se
ha realizado su respectiva provisión y contabilización, para reconocer financieramente
su perdida.
- Se encontró que las deudas tomadas como pérdidas o sin valor no fueron registrados
por el sistema de causación, sino por la contabilidad normal.
- Las deducciones tomadas son de un año o periodo diferente al deducible.
- Se evidencia que algunas cuentas no han sido adquiridas con justa causa.
 - Se hallaron que deducciones hacen parte de cuentas de gastos, pero que fueron
tomadas como ventas.
- Hay otras operaciones, que no hacen parte de actividades generadoras de renta, pero
que se están tomando como deducibles.
- Se encontró, que algunas cuentas no corresponden a la cartera declarada en años
anteriores, por lo tanto, no son deducibles.
- En la auditoria se encontró, que no se están respetando los % establecidos por ley.
- Se evidencia también que hay carteras vencidas, que no se han provisionado por
ninguno de los métodos.
- Se evidencio que la empresa no realiza el ajuste a las provisiones anualmente.
- Se revisa el procedimiento de provisión de cartera por el método general y se
evidencia que solo se está tomando un porcentaje para los 3 vencimientos, por lo que
en el registro un valor bastante elevado en el rubro cuentas por cobrar.
- Se evidencia que la provisión, fue presentada en el balance como un superávit de
valorización.
- Se verifico que algunas de las cuentas incobrables o perdidas, no se han descargado
de la cuenta por cobrar.
- Se verifico las cuentas de cartera y se encontró que no han sido ajustados anualmente,
ya se apara para debitar o acreditar la diferencia.

Se considera que las evidencias y hallazgos encontrados son suficientes para expresar, una
opinión completa sobre cada uno de los procedimientos, porcentajes y normas, las cuales
están siendo mal aplicadas e interpretadas por las personas encargadas de realizar dichos
procesos de la retención en la fuente por salarios.

La opinión de la retención en la fuente por salarios realizado a la compañía XYZ SAS, Es que
dichos procesos no han sido preparados de conformidad con las normas y bajo las nuevas
leyes que implica cambios sustanciales para su elaboración.

Este informe se lleva a cabo previamente y con fecha 14 de marzo de 2017; De acuerdo a
estas evidencias, normas y procedimientos damos una opinión desfavorable.

Auditor

Yuly Perez T.P. 10231520 Contador Publico

14 de marzo de 2017.
 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE RENTA SUBCAPITALIZACION
SE ES
EXISTE APLICO EFECTIVO
No. PREGUNTA HALLAZGOS
SI NO SI NO SI NO
Se determina, que el número de
¿Verifique el procedimiento para días no hace parte del
1 la determinación del monto total procedimiento para la
de las deudas? Dur 1.2.1.18.60 determinación del total promedio
1 1 0 0 0 0 de las deudas.
Se encontró que las obligaciones que
vienen de años anteriores, el ingreso de
la deuda no es el 1 enero. -Los pagos
parciales de capital no han sido
reconocidos o identificados para
2 ¿Determine que el monto total promedio
1 1 0 0 0 0
disminuir la deuda.- Se encontró que los
de las deudas generadas en el periodo intereses generados de deudas, superan
gravable y el procedimiento para la el resultado de multiplicar por 3 el
depuración del patrimonio líquido sea el patrimonio líquido del contribuyente a 31
correcto? Dur 1.2.1.18.61 diciembre año gravable.
Se encuentra que el funcionario
encargado de este proceso, no tiene
conocimiento técnico para la elaboración
3 ¿Compruebe el procedimiento para
1 1 0 0 0 0
del mismo, por eso está incurriendo en
determinar los gastos no deducibles por varios errores, tomado intereses no
intereses? Dur 1.2.1.18.62 deducibles como deducibles.
3 0,87 0,76 24

INFORME DE AUDITORIA DEL IMPUESTO RENTA

SUBCAPITALIZACION

SEÑORES
ASAMBLEA GENERAL DE ACCIONISTAS

COMPAÑÍA XYZ SAS

Hemos auditado el impuesto de renta de la empresa XYZ SAS, del año 2016. Hemos
encontrado los siguientes hallazgos:
- Se determina, que el número de días no hace parte del procedimiento para la
determinación del total promedio de las deudas.
- Se encontró que las obligaciones que vienen de años anteriores, el ingreso de la deuda
no es el 1 enero. -Los pagos parciales de capital no han sido reconocidos o
identificados para disminuir la deuda.
- Se encontró que los intereses generados de deudas, superan el resultado de multiplicar
por 3 el patrimonio líquido del contribuyente a 31 diciembre año gravable.
- Se encuentra que el funcionario encargado de este proceso, no tiene conocimiento
técnico para la elaboración del mismo, por eso está incurriendo en varios errores,
tomado intereses no deducibles como deducibles.

Se considera que las evidencias y hallazgos encontrados son suficientes para expresar, una
opinión completa sobre cada uno de los procedimientos, porcentajes y normas, las cuales
están siendo mal aplicadas e interpretadas por las personas encargadas de realizar dichos
procesos de la retención en la fuente por salarios.

La opinión de la retención en la fuente por salarios realizado a la compañía XYZ SAS, Es que
dichos procesos no han sido preparados de conformidad con las normas y bajo las nuevas
leyes que implica cambios sustanciales para su elaboración.
Este informe se lleva a cabo previamente y con fecha 14 de marzo de 2017; De acuerdo a
estas evidencias, normas y procedimientos damos una opinión desfavorable.

Auditor
Yuly Perez T.P. 10231520 Contador Publico
14 de marzo de 2017.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE RENTA ANTICIPO

SE ES
EXISTE APLICO EFECTIVO
No. PREGUNTA HALLAZGOS
SI NO SI NO SI NO
¿Revise el procedimiento para
determinar la renta líquida gravable?
1 Art. 828 E.T. y sentencia 17204 03
1 1 0 0 0 0
Se evidencia que no se está restando del
2010. patrimonio líquido las deudas del periodo.
La empresa está tomando un porcentaje menor
¿Verifique que el porcentaje del al estipulado por ley, sobre el impuesto de
impuesto de renta y complementario renta, por lo tanto estaría evadiendo renta: Ya
de patrimonio, en su liquidación
2 privada de anticipo sea el estipulado
1 1 0 0 0 0 que es una empresa con más de 3 años de
vigencia -Se evidencia que el valor del anticipo
por la ley, según sea el caso? 807 no pertenece al consignado de acuerdo a la
E.T. liquidación del año o periodo inmediatamente
anterior.
¿Revise las correcciones de
declaraciones hechas en la Se encontró que en declaraciones de años
3 empresa? Art. 589 E.T. y oficio
1 1 0 0 0 0
anteriores, no se han aplicado las
101178 2007. disminuciones o aumentos a cargo.
3 0,87 0,76 24

INFORME DE AUDITORIA DEL IMPUESTO RENTA ANTICIPO

SEÑORES
ASAMBLEA GENERAL DE ACCIONISTAS

COMPAÑÍA XYZ SAS

Hemos auditado el impuesto de renta de la empresa XYZ SAS, del año 2016. Hemos
encontrado los siguientes hallazgos:
- Se evidencia que no se está restando del patrimonio líquido las deudas del periodo.
- La empresa está tomando un porcentaje menor al estipulado por ley, sobre el impuesto
de renta, por lo tanto, estaría evadiendo renta: Ya que es una empresa con más de 3
años de vigencia.
- Se evidencia que el valor del anticipo no pertenece al consignado de acuerdo a la
liquidación del año o periodo inmediatamente anterior.
- Se encontró que, en declaraciones de años anteriores, no se han aplicado las
disminuciones o aumentos a cargo.
Se considera que las evidencias y hallazgos encontrados son suficientes para expresar,
una opinión completa sobre cada uno de los procedimientos, porcentajes y normas, las
cuales están siendo mal aplicadas e interpretadas por las personas encargadas de realizar
dichos procesos de la retención en la fuente por salarios.
La opinión de la retención en la fuente por salarios realizado a la compañía XYZ SAS, Es que
dichos procesos no han sido preparados de conformidad con las normas y bajo las nuevas
leyes que implica cambios sustanciales para su elaboración.

Este informe se lleva a cabo previamente y con fecha 14 de marzo de 2017; De acuerdo a
estas evidencias, normas y procedimientos damos una opinión desfavorable.

Auditor
Yuly Perez T.P. 10231520 Contador Publico
14 de marzo de 2017.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE RENTA INGRESO METODO PARTICIPACION PATRIMONIAL

SE
EXISTE APLICO
ES EFECTIVO
No. PREGUNTA HALLAZGOS
SI NO SI NO SI NO
Se evidencia que, en las facturas,
¿Verifique que todas las transacciones cuentas de cobras y equivalente a la
tengan la factura, cuenta de cobro o su factura, no contiene todos los requisitos
1 documento equivalente que avale dichos
movimientos? ¿Verifique que todos los
1 1 0 0 0 0 que esta debe llevar, y en muchos
casos no está dicho soporte. -Se
ingresos provenientes de dividendos y evidencia también que algunos
participaciones sean registrados por el dividendos o participaciones no están
método correcto? Art. 28 Y 105E.T. registrados por el método correcto.
Se evidencia cambios en el patrimonio
¿Revise si la inversión tuvo un cambio y si por inversiones, pero las cuales no han
2 ese cambio fue en partidas de declaración
1 1 0 0 0 0
sido registradas. - Se evidencia
de renta? cambios por partidas de renta.
2 0,87 0,76 24

INFORME DE AUDITORIA DEL IMPUESTO RENTA METODO DE

PARTICIPACION PATRIMONIAL

SEÑORES
ASAMBLEA GENERAL DE ACCIONISTAS

COMPAÑÍA XYZ SAS

Hemos auditado el impuesto de renta de la empresa XYZ SAS, del año 2016. Hemos
encontrado los siguientes hallazgos:
- Se evidencia que, en las facturas, cuentas de cobras y equivalente a la factura, no
contiene todos los requisitos que esta debe llevar, y en muchos casos no está dicho
soporte.
- Se evidencia también que algunos dividendos o participaciones no están registrados
por el método correcto.
- Se evidencia cambios en el patrimonio por inversiones, pero las cuales no han sido
registradas.
- Se evidencia cambios por partidas de renta.
Se considera que las evidencias y hallazgos encontrados son suficientes para expresar, una
opinión completa sobre cada uno de los procedimientos, porcentajes y normas, las cuales
están siendo mal aplicadas e interpretadas por las personas encargadas de realizar dichos
procesos de la retención en la fuente por salarios.
La opinión de la retención en la fuente por salarios realizado a la compañía XYZ SAS, Es que
dichos procesos no han sido preparados de conformidad con las normas y bajo las nuevas
leyes que implica cambios sustanciales para su elaboración.

Este informe se lleva a cabo previamente y con fecha 14 de marzo de 2017; De acuerdo a
estas evidencias, normas y procedimientos damos una opinión desfavorable.

Auditor
Yuly Perez T.P. 10231520 Contador Publico
14 de marzo de 2017.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE RENTA PAGOS LABORALES

SE ES
EXISTE APLICO EFECTIVO
No. PREGUNTA HALLAZGOS
SI NO SI NO SI NO
¿Verifique que los gastos deducibles de Se encontró que se incluyeron gastos de la
1 renta, no sean los que están incluidos en 1 1 0 0 0 0 relación laboral, que no son deducible, que
la relación laboral? Art. 87-1 E.T. se tomaron como deducible de renta.

¿Valide que el porcentaje a deducir por

2 atenciones a clientes, proveedores y 1 1 0 0 0 0 En la empresa no se respeta el %
empleados, no supere el 1%? Art. 107-1 establecido por ley.

Se validó que algunas cuotas o partes de

3 1 1 0 0 0 0 interés social, en acciones, se reconoció el
¿Revise las cuotas o partes de interés gasto ante de realización del hecho. -Se
social aportada por los socios? Art. 108-4 evidencia que la reducción se tomó sin
E.T. haberse recibido el pago.

Se evidencia, que se tomaron pasivos

4 ¿Verifique que hechos no tiene el 1 1
carácter de deuda? Art. 286 E.T.
¿Verifique que el pago de cesantías
5 consolidadas y deducidas no hacen parte
1 1
de años anteriores? Art. 109 E.T.
0 0 0 0 contingentes, laborales e impuesto diferido
como deuda para reducción de renta.
Se encontró que se está tomando
cesantías pagadas, deducidas en años
0 0 0 0
anteriores, son nuevamente tomadas para
dicha deducción.

¿Valide que los aportes que no hacen
6 parte de la base de retención son los 1 1
aportes parafiscales? Art. 114-1 E.T.
7 ¿Verifique que se tiene en cuenta el 1 1
límite de uvt permitido por ley? Art. 126-1
E.t.
En estas exoneraciones se tomaron pagos
0 0 0 0 al ICBF Y SENA como parte de deducción
de renta.
En el procedimiento de renta las
deducciones por fondos de pensiones,
0 0 0 0 jubilación e invalidez, el límite permitido de
las 3,800 uvt se excedió por parte de la
compañía.

8 1 1 0 0 0 0
   
8 0,87 0,76 24

INFORME DE AUDITORIA DEL IMPUESTO RENTA PAGOS LABORALES

SEÑORES
ASAMBLEA GENERAL DE ACCIONISTAS

COMPAÑÍA XYZ SAS

Hemos auditado el impuesto de renta de la empresa XYZ SAS, del año 2016. Hemos
encontrado los siguientes hallazgos:
- Se encontró que se incluyeron gastos de la relación laboral, que no son deducible, que
se tomaron como deducible de renta.
 - En la empresa no se respeta el % establecido por ley.
- Se validó que algunas cuotas o partes de interés social, en acciones, se reconoció el
gasto ante de realización del hecho.
- Se evidencia que la reducción se tomó sin haberse recibido el pago.
- Se evidencia, que se tomaron pasivos contingentes, laborales e impuesto diferido
como deuda para reducción de renta.
- Se encontró que se está tomando cesantías pagadas, deducidas en años anteriores, son
nuevamente tomadas para dicha deducción.
- En estas exoneraciones se tomaron pagos al ICBF Y SENA como parte de deducción
de renta.
- En el procedimiento de renta las deducciones por fondos de pensiones, jubilación e
invalidez, el límite permitido de las 3,800 uvt se excedió por parte de la compañía.
Se considera que las evidencias y hallazgos encontrados son suficientes para expresar, una
opinión completa sobre cada uno de los procedimientos, porcentajes y normas, las cuales
están siendo mal aplicadas e interpretadas por las personas encargadas de realizar dichos
procesos de la retención en la fuente por salarios.

La opinión de la retención en la fuente por salarios realizado a la compañía XYZ SAS, Es que
dichos procesos no han sido preparados de conformidad con las normas y bajo las nuevas
leyes que implica cambios sustanciales para su elaboración.

Este informe se lleva a cabo previamente y con fecha 14 de marzo de 2017; De acuerdo a
estas evidencias, normas y procedimientos damos una opinión desfavorable.

Auditor
Yuly Perez T.P. 10231520 Contador Publico
14 de marzo de 2017.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE RENTA IMPUESTOS

EXISTE
No. PREGUNTA
SI NO SI NO SI NO
¿Verifique que las deducciones hechas
1 sean del año o periodo gravable y que 1 1
pertenezcan a la actividad económica
del contribuyente? Art 115 E.T.
¿Verifique que las deducciones hechas
por el contribuyente pertenezcan a
2 prestaciones sociales, aportes 1 1
parafiscales e impuesto de industria y
comercio? Atr 115-1 E.T.
¿Revise el porcentaje deducible del
3 impuesto de avisos y tableros, según la 1 1
norma? Art 115 E.T.
¿Verifique, que los aportes hechos,
4 estén efectivamente pagados, en el
1 1
año o periodo gravable? Art 115-1 E.T.
5 ¿Revise el pago del impuesto predial y 1 1
que este se haya hecho en el ano o
periodo gravable? Art. 115-1 E.T.
¿Valide que el impuesto predial, que se
tomó como deducción, pertenezca a la
6 actividad económica de la empresa?
1 1
Art. 115 E.T.
¿Verifique que el porcentaje deducido
7 del gravamen a los movimientos 1 1
financieros sea del 50%? Art. 115 E.T.
¿Verifique el IVA en compra de
importación de maquinaria pesada se
8 esté pagando de acuerdo a la norma?
1 1
Art. 258-2 E.T.
¿Revise que el cálculo de la base
9 1 1 0
gravable del IVA, sea por adquisición o
importación de bienes de capital? Art.
115-2 E.T.
¿Verifique que los importes deducibles,
pertenezcan a actividades productoras
10 de renta de acuerdo a los porcentajes 1 1
de cada actividad comercial? Art. 107
E.T.
11   1 1
12 1 1
¿Valide que los intereses corrientes o
moratorio, pertenezcan a la actividad
productora de renta? DUR 1.2.1.18.37.
13        
14  
1 1
13
INFORME DE AUDITORIA DEL IMPUESTO RENTA IMPUESTOS
SEÑORES
SE ES
APLICO EFECTIVO
HALLAZGOS
El auditor encuentra, que algunas
deducciones no pertenecen al año gravable.
0 0 0 0 -Encontró que las deducciones no
pertenecen a la actividad económica de la
empresa.
Se evidencia deducciones que no
0 0 0 0 pertenecen a prestaciones sociales o
parafiscales, por lo tanto no son deducibles
para el impuesto de renta.
Se validó, que no se está respetando el
0 0 0 0 porcentaje deducible del impuesto de avisos
y tableros.
Hay deducciones hechas, que no fueron
pagados previamente, pero si fueron
0 0 0 0
tomadas para el año o periodo gravable de
renta.
Se encontró que se tomó como deducción
0 0 0 0 impuesto predial pagado en años o periodos
gravables diferentes al declarado en el
impuesto de renta.
Se evidencia que predial deducido del
0 0 0 0
impuesto de renta no pertenece la gasto de
la empresa.
Se encontró que el porcentaje deducido del
0 0 0 0 impuesto GMF, fue mayor al estipulado por
ley.
Se valida en algunas compras de
maquinaria importada, que el IVA, no se
está pagando de acuerdo a la norma, si no
que se está pagando todo en valor en una
0 0 0 0 sola consignación. -Se evidencia que el IVA
de algunas importaciones se ha descontado
varios periodos gravables, el mismo valor.
-Se evidencia que alguna deducciones por
IVA no pertenecen a la industria básica,
sino a otras industrias.
El auditor encontró, que algunas
deducciones por IVA, en adquisición o
0 0 0 importación no pertenecen a compras
hechas por bienes de capital, si embargo se
están tomando como erogaciones de la
renta del año o periodo gravable.
Se encontró, que algunas expensas, no son
deducibles, porque no pertenecen a
0 0 0 0 actividades productoras de renta. -Se
encontró también que algunos no son los
estipulados por ley.
0 0 0 0  
Se evidencia, que hay deducciones hechas
por tasas, impuestos, contribuciones
0 0 0 0 fiscales y parafiscales de intereses
corrientes, los cuales no son deducibles
para renta, lo cual no se debería tener en
cuenta para la renta.
       
0 0 0 0
0,87 0,76 24
 ASAMBLEA GENERAL DE ACCIONISTAS

COMPAÑÍA XYZ SAS

Hemos auditado el impuesto de renta de la empresa XYZ SAS, del año 2016. Hemos
encontrado los siguientes hallazgos:
- El auditor encuentra, que algunas deducciones no pertenecen al año gravable.
- Encontró que las deducciones no pertenecen a la actividad económica de la empresa.
- Se evidencia deducciones que no pertenecen a prestaciones sociales o parafiscales,
por lo tanto, no son deducibles para el impuesto de renta.
- Se validó, que no se está respetando el porcentaje deducible del impuesto de avisos y
tableros.
- Hay deducciones hechas, que no fueron pagados previamente, pero si fueron tomadas
para el año o periodo gravable de renta.
- Se encontró que se tomó como deducción impuesto predial pagado en años o periodos
gravables diferentes al declarado en el impuesto de renta.
- Se evidencia que predial deducido del impuesto de renta no pertenece el gasto de la
empresa.
- Se encontró que el porcentaje deducido del impuesto GMF, fue mayor al estipulado
por ley.
- Se valida en algunas compras de maquinaria importada, que el IVA, no se está
pagando de acuerdo a la norma, si no que se está pagando todo en valor en una sola
consignación.
- Se evidencia que el IVA de algunas importaciones se ha descontado varios periodos
gravables, el mismo valor.
- Se evidencia que algunas deducciones por IVA no pertenecen a la industria básica,
sino a otras industrias.
- El auditor encontró, que algunas deducciones por IVA, en adquisición o importación
no pertenecen a compras hechas por bienes de capital, sin embargo, se están tomando
como erogaciones de la renta del año o periodo gravable.
- Se encontró, que algunas expensas, no son deducibles, porque no pertenecen a
actividades productoras de renta.
- Se encontró también que algunos no son los estipulados por ley.
- Se evidencia, que hay deducciones hechas por tasas, impuestos, contribuciones
fiscales y parafiscales de intereses corrientes, los cuales no son deducibles para renta,
lo cual no se debería tener en cuenta para la renta.
Se considera que las evidencias y hallazgos encontrados son suficientes para expresar, una
opinión completa sobre cada uno de los procedimientos, porcentajes y normas, las cuales
están siendo mal aplicadas e interpretadas por las personas encargadas de realizar dichos
procesos de la retención en la fuente por salarios.
La opinión de la retención en la fuente por salarios realizado a la compañía XYZ SAS, Es que
dichos procesos no han sido preparados de conformidad con las normas y bajo las nuevas
leyes que implica cambios sustanciales para su elaboración.
Este informe se lleva a cabo previamente y con fecha 14 de marzo de 2017; De acuerdo a
estas evidencias, normas y procedimientos damos una opinión desfavorable.

Auditor
Yuly Perez T.P. 10231520 Contador Publico
14 de marzo de 2017.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE RENTA CONTRATOS DE COLABORACION

EMPRESARIAL
 SE ES
EXISTE APLICO EFECTIVO
No. PREGUNTA HALLAZGOS
SI NO SI NO SI NO
¿Verifique que los contratos de Se encontró que se está tomado como
colaboración, no sean incluidos en las deducción del impuesto de renta, contratos
1 deducciones del impuesto sobre la
1 1 0 0 0 0
de consorcios y de cuentas en participación,
renta y complementarios? Art. 18 E.T. los no se deberían incluir para este fin.

¿Revise que las facturas de los Se evidencia que algunas facturas, se

2 consorcios y uniones temporales, 1 1 0 0 0 0 tomaron como párate de base de deducción
hagan la respectiva retención en la de renta, sin haber hecho la respectiva
fuente a título de renta? DUR 1.6.1.4.8. retención en la fuente.
2 0,87 0,76 24
INFORME DE AUDITORIA DEL IMPUESTO RENTA CONTRATOS DE
COLABORACION
SEÑORES
ASAMBLEA GENERAL DE ACCIONISTAS

COMPAÑÍA XYZ SAS

Hemos auditado el impuesto de renta de la empresa XYZ SAS, del año 2016. Hemos
encontrado los siguientes hallazgos:
- Se encontró que se está tomado como deducción del impuesto de renta, contratos de
consorcios y de cuentas en participación, los no se deberían incluir para este fin.
- Se evidencia que algunas facturas, se tomaron como párate de base de deducción de
renta, sin haber hecho la respectiva retención en la fuente.
Se considera que las evidencias y hallazgos encontrados son suficientes para expresar, una
opinión completa sobre cada uno de los procedimientos, porcentajes y normas, las cuales
están siendo mal aplicadas e interpretadas por las personas encargadas de realizar dichos
procesos de la retención en la fuente por salarios.

La opinión de la retención en la fuente por salarios realizado a la compañía XYZ SAS, Es que
dichos procesos no han sido preparados de conformidad con las normas y bajo las nuevas
leyes que implica cambios sustanciales para su elaboración.

Este informe se lleva a cabo previamente y con fecha 14 de marzo de 2017; De acuerdo a
estas evidencias, normas y procedimientos damos una opinión desfavorable.

Auditor
Yuly Perez T.P. 10231520 Contador Publico
14 de marzo de 2017.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE RENTA IVA

 EXISTE SE APLICO ES EFECTIVO
No. PREGUNTA HALLAZGOS
SI NO SI NO SI NO
El auditor, encontró que los costos y gastos,
del IVA; Ya tomado como deducible, hace
parte del impuesto renta, por lo tanto se está
1 1 1 0 0 0 0
tomando doble descuento, para disminuir
¿Revise, que el IVA descontable, no
más el pago del mismo, lo cual no se está
sea tomado como gasto o costo? Art.
respectando la norma.
493 E.T.
Se evidencia , que se han incluido activos
fijos, como base de deducción de renta, pero
2 1 1 0 0 0 0 que son activos que no pertenecen a bienes
¿Valide que los activos deducibles, de capital o activos para base industrial, los
no sean activos fijos? Art. 491 E.T. cuales no aplica la deducción.
2 0,87 0,76 24

INFORME DE AUDITORIA DEL IMPUESTO RENTA IVA

SEÑORES
ASAMBLEA GENERAL DE ACCIONISTAS

COMPAÑÍA XYZ SAS

Hemos auditado el impuesto de renta de la empresa XYZ SAS, del año 2016. Hemos
encontrado los siguientes hallazgos:
- El auditor, encontró que los costos y gastos, del IVA; Ya tomado como deducible,
hace parte del impuesto renta, por lo tanto, se está tomando doble descuento, para
disminuir más el pago del mismo, lo cual no se está respectando la norma.
- Se evidencia, que se han incluido activos fijos, como base de deducción de renta, pero
que son activos que no pertenecen a bienes de capital o activos para base industrial,
los cuales no aplica la deducción.
Se considera que las evidencias y hallazgos encontrados son suficientes para expresar, una
opinión completa sobre cada uno de los procedimientos, porcentajes y normas, las cuales
están siendo mal aplicadas e interpretadas por las personas encargadas de realizar dichos
procesos de la retención en la fuente por salarios.

La opinión de la retención en la fuente por salarios realizado a la compañía XYZ SAS, Es que
dichos procesos no han sido preparados de conformidad con las normas y bajo las nuevas
leyes que implica cambios sustanciales para su elaboración.

Este informe se lleva a cabo previamente y con fecha 14 de marzo de 2017; De acuerdo a
estas evidencias, normas y procedimientos damos una opinión desfavorable.

Auditor
Yuly Perez T.P. 10231520 Contador Publico
14 de marzo de 2017.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE RENTA DEPRECIACION

 SE ES
EXISTE APLICO EFECTIVO
No. PREGUNTA N HALLAZGOS
SI NO SI NO SI O
Según auditoria, se evidencia que las
¿Revise que los contribuyentes obligados a depreciaciones se están llevando
llevar contabilidad estén cumpliendo adecuadamente, pero, encontramos que no
1 correctamente con el análisis de la 1 1 0 0 0 0 están soportadas físicamente, según el
depreciación causada, según las sistema contable; Por tal razón, podemos ver,
necesidades de bienes, negocios y que debido a esta falencia, se puede generar
actividades, y que estén sujetos a retención una sanción por soportes incompletos en el
en el año gravable? Art. 128 E.T. archivo contable.

¿Revisé que la amortización para

2 deducciones se efectué por la diferencia
del valor residual y norma fiscal? Art. 131
E.T.
3 ¿Revise que se estén realizando las
depreciaciones proporcionalmente según la
ley, dependiendo el método utilizado para
ello? Art. 136 E.T.
4 ¿Verifique que los activos depreciados en
la empresa, estén de acuerdo al tiempo y a
la norma? Art. 137 E.T.
1 1 0 0 0 0 Se evidencia que la amortización para
deducciones por depreciación se efectué la
diferencia por el valor residual y norma fiscal.
Se encontró que las depreciaciones no se
están realizando y contabilizando
proporcionalmente de acuerdo a la norma.
1 1 0 0 0 0 -Se encontró que la totalidad de bienes
adquiridos, en la depreciación fiscal, no está
causada proporcionalmente en el sistema
contable.
Se evidencia que la maquinaria y los equipos,
se están depreciando por un tiempo inferior a
1 1 0 0 0 0 10 años, por tal razón, hacen parte de la base
de deducción de renta, lo que ayuda a
disminuir la renta a pagar.

Se validó que algunos activos usados como

5 1
¿Revise el proceso y tiempo de
depreciación de bienes usados? Art. 139
E.T.
la maquinaria y equipos, se han depreciado a
un menor tiempo de lo queda por depreciar,
1 0 0 0 0 debido a esto hay una mayor deducción por
depreciación, lo que reduce la renta líquida,
disminuyendo el impuesto que debe pagar el
contribuyente.

Se encontró que el porcentaje que se está

aplicando en la alícuota para ciertos activos
6 1 1 0 0 0 0
es mayor al estipulado por ley. -Se encontró
¿Verifique el proceso de depreciación que este proceso se está aplicando a
acelerada, se esté aplicando el % construcciones y edificaciones, los cuales, no
estipulado por ley? Art. 140 E.T. están previstos en la norma.
0,
6 0,87 76 24

INFORME DE AUDITORIA DEL IMPUESTO RENTA DEPRECIACION

SEÑORES
ASAMBLEA GENERAL DE ACCIONISTAS

COMPAÑÍA XYZ SAS

Hemos auditado el impuesto de renta de la empresa XYZ SAS, del año 2016. Hemos
encontrado los siguientes hallazgos:
- Según auditoria, se evidencia que las depreciaciones se están llevando
adecuadamente, pero, encontramos que no están soportadas físicamente, según el
sistema contable; Por tal razón, podemos ver, que, debido a esta falencia, se puede
generar una sanción por soportes incompletos en el archivo contable.
- Se evidencia que la amortización para deducciones por depreciación se efectué la
diferencia por el valor residual y norma fiscal.
- Se encontró que las depreciaciones no se están realizando y contabilizando
proporcionalmente de acuerdo a la norma.
 - Se encontró que la totalidad de bienes adquiridos, en la depreciación fiscal, no está
causada proporcionalmente en el sistema contable.
- Se evidencia que la maquinaria y los equipos, se están depreciando por un tiempo
inferior a 10 años, por tal razón, hacen parte de la base de deducción de renta, lo que
ayuda a disminuir la renta a pagar.
- Se validó que algunos activos usados como la maquinaria y equipos, se han
depreciado a un menor tiempo de lo queda por depreciar, debido a esto hay una mayor
deducción por depreciación, lo que reduce la renta líquida, disminuyendo el impuesto
que debe pagar el contribuyente.
- Se encontró que el porcentaje que se está aplicando en la alícuota para ciertos activos
es mayor al estipulado por ley.
- Se encontró que este proceso se está aplicando a construcciones y edificaciones, los
cuales, no están previstos en la norma.

Se considera que las evidencias y hallazgos encontrados son suficientes para expresar, una
opinión completa sobre cada uno de los procedimientos, porcentajes y normas, las cuales
están siendo mal aplicadas e interpretadas por las personas encargadas de realizar dichos
procesos de la retención en la fuente por salarios.

La opinión de la retención en la fuente por salarios realizado a la compañía XYZ SAS, Es que
dichos procesos no han sido preparados de conformidad con las normas y bajo las nuevas
leyes que implica cambios sustanciales para su elaboración.

Este informe se lleva a cabo previamente y con fecha 14 de marzo de 2017; De acuerdo a
estas evidencias, normas y procedimientos damos una opinión desfavorable.

Auditor
Yuly Perez T.P. 10231520 Contador Publico
14 de marzo de 2017.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE RENTA DIFERENCIA EN CAMBIO

SE
No PREGUNTA EXISTE APLICO
ES
EFECTIVO HALLAZGOS
 . S N S N S N
I O I O I O
¿Verifique que los ingresos, costos,
Se encontró que en la venta de equipos, no se
deducciones, activos y pasivos en
están tomando el valor de la TRM, del día, si
moneda extranjera, al momento de la
1 venta, abono y liquidación, estén siendo
1 1 0 0 0 0 no el valor del día de la compra, por lo tanto
no hay diferencia, lo cual aumenta la
medidos de acuerdo a la TRM del día?
deducción de la base para la renta.
Art. 288 E.T.

¿Revise que la transición de los activos y

pasivos en moneda extranjera y su saldo
Se encontró que en la venta o liquidación de
de la diferencia del costo fiscal de la
2 liquidación o venta del mismo, sea
1 1 0 0 0 0 activos y pasivos, no se está tomando como
ingreso gravado, costo o gasto deducible.
gravado de acuerdo a la norma? Art. 291
E.T.

¿Verifique que las inversiones en

acciones o participaciones en moneda
3 extranjera, su costo fiscal, y su diferencia
no sean tomadas como deducción? Art.
291 E.T.
Se evidencia en la venta de las inversiones en
acciones que se tomó la diferencia como
1 1 0 0 0 0
ingreso, costo o gasto deducible de renta. Lo
cual baja el valor del impuesto a pagar.

Se encontró, que los créditos en moneda

extranjera al momento del reconocimiento se
¿Revise el tratamiento de los pasivos en
4 1 1 0 0 0 0 está midiendo en moneda extranjera, y se
moneda extranjera? Art. 285 E.T. está generando diferencia, por tomar medición
de TRM Desembolso contra TRM pago final
crédito.
4 0,87 0,76 24

INFORME DE AUDITORIA DEL IMPUESTO RENTA DIFERENCIA EN

CAMBIO

SEÑORES
ASAMBLEA GENERAL DE ACCIONISTAS

COMPAÑÍA XYZ SAS

Hemos auditado el impuesto de renta de la empresa XYZ SAS, del año 2016. Hemos
encontrado los siguientes hallazgos:
- Se encontró que, en la venta de equipos, no se están tomando el valor de la TRM, del
día, si no el valor del día de la compra, por lo tanto, no hay diferencia, lo cual
aumenta la deducción de la base para la renta.
- Se encontró que, en la venta o liquidación de activos y pasivos, no se está tomando
como ingreso gravado, costo o gasto deducible.
- Se evidencia en la venta de las inversiones en acciones que se tomó la diferencia
como ingreso, costo o gasto deducible de renta. Lo cual baja el valor del impuesto a
pagar.
- Se encontró, que los créditos en moneda extranjera al momento del reconocimiento se
están midiendo en moneda extranjera, y se está generando diferencia, por tomar
medición de TRM Desembolso contra TRM pago final crédito.

Se considera que las evidencias y hallazgos encontrados son suficientes para expresar, una
opinión completa sobre cada uno de los procedimientos, porcentajes y normas, las cuales
están siendo mal aplicadas e interpretadas por las personas encargadas de realizar dichos
procesos de la retención en la fuente por salarios.
La opinión de la retención en la fuente por salarios realizado a la compañía XYZ SAS, Es que
dichos procesos no han sido preparados de conformidad con las normas y bajo las nuevas
leyes que implica cambios sustanciales para su elaboración.

Este informe se lleva a cabo previamente y con fecha 14 de marzo de 2017; De acuerdo a
estas evidencias, normas y procedimientos damos una opinión desfavorable.

Auditor
Yuly Perez T.P. 10231520 Contador Publico
14 de marzo de 2017.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE RENTA VALOR DE LOS ACTIVOS

SE
No. PREGUNTA EXISTE APLICO
ES
EFECTIVO HALLAZGOS
 SI NO SI NO SI NO
¿verifique y concilie los extractos
bancarios, con el libro auxiliar bancos,
1 de las cuentas corriente y de ahorro de
1 1
la compañía? Art. 268 E.T.
¿Verifique que los activos, se estén
realizando las respectivas
devaluaciones o revaluaciones de
2 acuerdo a la fluctuación de la TRM,
1 1
para determinar el costo fiscal el ultimo
del día del año? Art. 269 E.T.
Se encontró consignaciones, no registradas
en el auxiliar bancos de la cuenta corriente.
-Se encontró que en la cuenta de ahorro
0 0 0 0 consignaciones, que no tienen soporte
físico y tampoco están registradas y que al
finalizar no se sabe, porque se realizó esta
consignación.
Se identificó que algunos activos, no se
tomó para su valuación la TRM, autorizada
0 0 0 0
por la superintendencia financiera de
Colombia, si no otra fluctuación de otro día.

Se encontró que las construcciones y

¿Revise que el valor patrimonial de las
construcciones y edificaciones de la
3 compañía obligadas a llevar
contabilidad, están siendo declarados
de acuerdo a la norma? Art. 277 E.T.
edificaciones de la empresa obligada a
llevar contabilidad, no están siendo
declaradas por el costo fiscal, si no por el
costo histórico. -se evidencia que las
1 1 0 0 0 0 compañía no obligadas a llevar
contabilidad, están tomando el menor valor
del inmueble entre el costo de adquisición y
el costo fiscal, y no como lo estipula norma,
que se debe tomar es el mayor valor de los
2.

3 0,87 0,76 24

INFORME DE AUDITORIA DEL IMPUESTO RENTA VALOR DE LOS

ACTIVOS

SEÑORES
ASAMBLEA GENERAL DE ACCIONISTAS

COMPAÑÍA XYZ SAS

Hemos auditado el impuesto de renta de la empresa XYZ SAS, del año 2016. Hemos
encontrado los siguientes hallazgos:
- Se encontró consignaciones, no registradas en el auxiliar bancos de la cuenta
corriente.
- Se encontró que en la cuenta de ahorro consignaciones, que no tienen soporte físico y
tampoco están registradas y que al finalizar no se sabe, porque se realizó esta
consignación.
- Se identificó que algunos activos, no se tomó para su valuación la TRM, autorizada
por la superintendencia financiera de Colombia, si no otra fluctuación de otro día.
- Se encontró que las construcciones y edificaciones de la empresa obligada a llevar
contabilidad, no están siendo declaradas por el costo fiscal, si no por el costo
histórico.
- se evidencia que las compañías no obligadas a llevar contabilidad, están tomando el
menor valor del inmueble entre el costo de adquisición y el costo fiscal, y no como lo
estipula norma, que se debe tomar es el mayor valor de los 2.
Se considera que las evidencias y hallazgos encontrados son suficientes para expresar, una
opinión completa sobre cada uno de los procedimientos, porcentajes y normas, las cuales
están siendo mal aplicadas e interpretadas por las personas encargadas de realizar dichos
procesos de la retención en la fuente por salarios.
La opinión de la retención en la fuente por salarios realizado a la compañía XYZ SAS, Es que
dichos procesos no han sido preparados de conformidad con las normas y bajo las nuevas
leyes que implica cambios sustanciales para su elaboración.

Este informe se lleva a cabo previamente y con fecha 14 de marzo de 2017; De acuerdo a
estas evidencias, normas y procedimientos damos una opinión desfavorable.

Auditor
Yuly Perez T.P. 10231520 Contador Publico
14 de marzo de 2017.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE RENTA GANANCIAS OCASIONALES

SE ES
No EXISTE APLICO EFECTIVO

. PREGUNTA HALLAZGOS
S N S N S N
 I O I O I O

Se encontró que, en el proceso de determinación

¿verifique el proceso de determinación
1 de la ganancia ocasional en la
enajenación de bienes? Art. 300 E.T.
de las ganancias ocasionales por la venta de
1 1 0 0 0 0 bienes, no se está realizando por la diferencia
entre el precio de enajenación y el precio fiscal.
-Se encontró que en la venta de bienes que
llevaban menos de 2 años, se tomó como
ganancia ocasional y no como renta líquida.
1 0,87 0,76 24

INFORME DE AUDITORIA DEL IMPUESTO RENTA GANANCIAS

OCASIONALES

SEÑORES
ASAMBLEA GENERAL DE ACCIONISTAS

COMPAÑÍA XYZ SAS

Hemos auditado el impuesto de renta de la empresa XYZ SAS, del año 2016. Hemos
encontrado los siguientes hallazgos:
- Se encontró que, en el proceso de determinación de las ganancias ocasionales por la
venta de bienes, no se está realizando por la diferencia entre el precio de enajenación
y el precio fiscal.
- Se encontró que en la venta de bienes que llevaban menos de 2 años, se tomó como
ganancia ocasional y no como renta líquida.

Se considera que las evidencias y hallazgos encontrados son suficientes para expresar, una
opinión completa sobre cada uno de los procedimientos, porcentajes y normas, las cuales
están siendo mal aplicadas e interpretadas por las personas encargadas de realizar dichos
procesos de la retención en la fuente por salarios.

La opinión de la retención en la fuente por salarios realizado a la compañía XYZ SAS, Es que
dichos procesos no han sido preparados de conformidad con las normas y bajo las nuevas
leyes que implica cambios sustanciales para su elaboración.

Este informe se lleva a cabo previamente y con fecha 14 de marzo de 2017; De acuerdo a
estas evidencias, normas y procedimientos damos una opinión desfavorable.

Auditor
Yuly Perez T.P. 10231520 Contador Publico
14 de marzo de 2017.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE RENTA INVERSIONES

SE ES
EXISTE APLICO EFECTIVO
No. PREGUNTA HALLAZGOS
SI NO SI NO SI NO
 ¿Revise que la base sujeta a reajuste sea Se encontró que se está tomando las
1 del saldo fiscal, en la perdida de la 1 1 0 0 0 0 perdidas en venta de acciones como
enajenación de inversiones en acciones? deducción del impuesto de renta.
Art. 153 E.T.

2 1 1 0 0 0 0
 Se encontró que en las inversiones
¿Cuál es la base para hacer los reajustes registradas, no sean pagados dividendos y
fiscales en las inversiones? Art. 36-1 E.T. no sean registrados en el sistema contable.

3 1 1 0 0 0 0

   
3 0,87 0,76 24

INFORME DE AUDITORIA DEL IMPUESTO RENTA INVERSIONES

SEÑORES
ASAMBLEA GENERAL DE ACCIONISTAS

COMPAÑÍA XYZ SAS

Hemos auditado el impuesto de renta de la empresa XYZ SAS, del año 2016. Hemos
encontrado los siguientes hallazgos:
- Se encontró que se está tomando las perdidas en venta de acciones como deducción
del impuesto de renta.
-  Se encontró que, en las inversiones registradas, no sean pagados dividendos y no sean
registrados en el sistema contable.

Se considera que las evidencias y hallazgos encontrados son suficientes para expresar, una
opinión completa sobre cada uno de los procedimientos, porcentajes y normas, las cuales
están siendo mal aplicadas e interpretadas por las personas encargadas de realizar dichos
procesos de la retención en la fuente por salarios.

La opinión de la retención en la fuente por salarios realizado a la compañía XYZ SAS, Es que
dichos procesos no han sido preparados de conformidad con las normas y bajo las nuevas
leyes que implica cambios sustanciales para su elaboración.

Este informe se lleva a cabo previamente y con fecha 14 de marzo de 2017; De acuerdo a
estas evidencias, normas y procedimientos damos una opinión desfavorable.

Auditor
Yuly Perez T.P. 10231520 Contador Publico
14 de marzo de 2017.