COORDINACION GENERAL DE PREGRADO

PROYECTO DE CARRERA LIC. CONTADURIA PUBLICA

LEGISLACION FISCAL Y TRIBUTARIA
Profesora: Iris Herrera

TALLER Valor (10 Ptos. 25%)

APELLIDOS NOMBRES CEDULA IDENTIDAD

Vásquez Ladera Greismar Valentina 27.923.429

PARTE I:

PARTE I:

1.- DEFINA:

a) Tributo (0,5 Ptos.)

Un tributo es una prestación pecuniaria que el Estado o Administración Pública tiene

potestad de exigir a los ciudadanos de un país o territorio, cuyo pago es de carácter
obligatorio, unilateral, y tanto su cuantía como periodo se encuentran dispuestos y
respaldados por la Ley tributaria. Es un pago que el Estado exige con el obejtivo de
financiar los gastos inherentes que trae consigo la satisfacción de las necesidades públicas
u otras actividades extra fiscales.

b) Obligación Tributaria (0,5 Ptos.)

Una obligación tributaria es un deber que los ciudadanos (tanto personas físicas como
jurídicas) tienen que cumplir frente a las Administraciones Públicas Tributarias, puede
consistir en el pago de determinadas cantidades de dinero o en otro tipo de prestaciones.

La obligación tributaria a favor del Sujeto Activo (la Administración), nace cuando el
Sujeto Pasivo (aquellos que están obligados al pago del tributo) realiza un acto o hecho
que la norma jurídica ha definido como hecho imponible. Es decir, que se establece una
obligación de pago a partir de un vínculo jurídico y por lo tanto, el estado es competente
para reclamar el pago de tributos.
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c) Tasa (0,5 Ptos.)

Son contraprestaciones económicas, consagradas en la ley, que hacen los usuarios de

un servicio prestado por el estado. Es un tributo cuyo hecho generador está relacionado
con el uso privado o aprovechamiento especial del dominio público, una actividad o un
servicio público que el Estado presta efectivamente al interesado y que lo benefician o lo
afectan de modo particular. Son de carácter obligatorio solo cuando el servicio sea
prestado y su producto debe estar destinado al servicio respectivo.

d) Fases de la actividad financiera (0,5 Ptos.)

1. Fase recaudatoria o de ingresos: Los ingresos públicos los obtiene el Estado ya sea
de los bienes que él puede poseer como un particular por ejemplo, productos o rentas de
fincas, fábricas o empresas públicas (los obtiene cuando explota, arrienda, o vende sus
propiedades y actividades realizadas dentro de la esfera del Derecho Público), e ingresos
que el Estado obtiene de la renta del sector privado pasa al Estado, a través
principalmente del canal de Impuesto, (los percibe recurriendo al patrimonio de los
particulares en forma coactiva)

2. Fase de gastos: La segunda fase es la de inversión de los recursos obtenidos en la

fase recaudatoria para satisfacción de necesidades públicas. Es la fase en donde se
emplean los recursos con que cuenta el Estado en la satisfacción de sus propias
necesidades o en las de la comunidad. El Estado programa las necesidades que va a
satisfacer en el presupuesto, pues es en este documento en el cual prevé los ingresos y
egresos de un determinado periodo, que generalmente es un año.

PARTE II:

2.- EXPLIQUE:

a) El Principio de Progresividad (1 Ptos.)

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Hace referencia a la proporción del aporte de cada contribuyente al financiamiento de
los gastos públicos, en relación con su capacidad económica, es decir, de la carga
tributaria entre los diferentes obligados a su pago sea equivalente, estos deben satisfacer,
a medida que su renta y/o riqueza aumenta una cantidad proporcional a su incremento de
renta y/o riqueza. Por lo tanto los contribuyentes de mayor capacidad económica,
terminarán aportando más ingresos al Estado por la mayor tributación a que están
obligados.

b) Las Diferencias entre Tasa, Contribuciones Especiales e Impuestos (1

Ptos.)

Tanto las contribuciones especiales como las tasas son contraprestaciones económicas,
se tratan de tributos que hacen los usuarios de un servicio prestado por el estado en sus
distintos niveles: estatal, autonómico o local, sin embargo, mientras que la tasa se paga a
cambio del goce de un servicio que realiza la administración, las contribuciones se realizan
a cambio un beneficio, un aumento de valor de sus bienes por la realización de obras
públicas, el establecimiento o ampliación de servicios público. A su vez ambas se
diferencian de los impuestos, debido a que estos, son tributos exigidos sin
contraprestación, son pagos que se realizan porque se demuestra la capacidad de hacer
frente al pago para financiar con ello la administración pública, a través de negocios, actos
o hechos de naturaleza jurídica o económica.

c) La base constitucional del Sistema Tributario venezolano (1 Ptos.)

El proceder del estado al momento de recaudar estos tributos tiene como base un
conjunto de principios que sirven como guía para delimitar el alcance del estado ene le
desempeño de sus funciones. El sistema tributario venezolano está fundamentado en los
principios constitucionales de legalidad, progresividad, equidad, generalidad y no
confiscación. Este sistema distribuye la potestad tributaria en tres niveles de gobierno:
nacional, estatal y municipal.
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La Constitución de la República Bolivariana de Venezuela contiene los estatutos que rigen
el funcionamiento del país, y el artículo 133 establece que: "Toda persona tiene el deber
de coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago de impuestos tasas y contribuciones
que establezca la Ley."

En este artículo se evidencia el principio de Generalidad, debido a que impone el tributo

(impuestos, tasas y contribuciones especiales) como una obligación de todos y como la
fuente de financiamiento del aparato del Estado.

Según el Artículo 316: “El sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas
públicas según la capacidad económica del o la contribuyente, atendiendo al principio de
progresividad, así como la protección de la economía nacional y la elevación del nivel de
vida de la población, y se sustentará para ello en un sistema eficiente para la recaudación
de los tributos.”

 Al referirse al sistema tributario en su artículo 316, establece que éste se sustentará en
un sistema eficiente y justo de recaudación de los tributos, donde el aporte de cada
contribuyente será proporcional a su capacidad económica, asegurando así la protección
de la economía nacional y el bienestar del pueblo, respetando simultáneamente el
principio de progresividad.

Por otro lado el Artículo 317 establece que: “No podrá cobrarse impuesto, tasa, ni
contribución alguna que no estén establecidos en la ley, ni concederse, exenciones y
rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales, sino en los casos previstos por las leyes.
Ningún tributo puede tener efecto confiscatorio. No podrán establecerse obligaciones
tributarias pagaderas en servicios personales. La evasión fiscal, sin perjuicio de otras
sanciones establecidas por la ley, podrá ser castigada penalmente.”

En el artículo 317 se pueden apreciar un conjunto de los principios tributarios sobre los
cuales se rige el sistema, el de la legalidad, cuando se impide el cobro de cualquier tributo
que no esté establecido en la ley. El de igualdad, al impedir la existencia de ningún
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rebajas u incentivos que excluyan o favorezcan a un particular o sector de la población del
pago del tributo, y el de no Confiscación con la prohibición de las obligaciones tributarias
en servicios personales como la esclavitud o servidumbre.

d) En qué consiste la Solidaridad Pasiva de los contribuyentes o

responsables (1 Ptos.)

Es aquella donde los deudores están vinculados a través de una misma obligación
tributaria con la Administración, y por mandato la ley establece el pago la solidaridad en el
pago de dicha obligación

Básicamente se da cuando hay un acreedor (la administración) y varios deudores

(contribuyentes), siento el objeto de la prestación naturalmente divisible, pero en virtud
de la convención de las partes, el acreedor puede exigir el total de la deuda a cualquiera
de ellos o a todos simultáneamente. De esta manera, el pago de la deuda entre codeudor
y acreedor, responde a la administración y extingue la obligación de todos los demás.

e) En qué consiste el hecho imponible condicionado (1,5 Ptos)

El Artículo 36 del Código Orgánico Tributario establece que: “El hecho

imponible es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya
realización origina el nacimiento de la obligación tributaria.”

Es decir, el nacimiento de la obligación tributaria está condicionado a la realización o

no del hecho previsto en la ley, como generador de dicha obligación. Este hecho jurídico
de transcendencia tributaria, se conoce como hecho imponible.

El hecho imponible condicionado es aquel en el cual el nacimiento o extinción de una

obligación tributaria, depende de un acontecimiento futuro e incierto, por lo tanto, este
acontecimiento o condición afecta la existencia de la obligación. Puede ser una condición
suspensiva, cuando de su realización depende el nacimiento de la obligación. O
resolutoria, cuando de su realización depende la extinción de la obligación

f) Quienes son los Agentes de Retención, su función y señale las

obligaciones tributarias de estas personas jurídicas. (1,5 Ptos)

Agente de retención es aquel sujeto que por ser deudor del contribuyente o alguien
que por su función pública, actividad, oficio o profesión se encuentra en contacto directo
con el importe dinerario de éste. Son personas designadas por la ley o por la
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Administración previa autorización legal, para intervenir en actos u operaciones en los
cuales deban retraer lo que corresponde al obligado tributario por concepto de tributo.

Su función principal es ser facilitadores de la gestión de recaudación de la

Administración, cobrando la deuda en sustitución de aquella.

Obligaciones tributarias:
 Efectuada la retención o percepción, el agente es el único responsable ante el
Fisco por el importe retenido o percibido. De no realizar la retención o percepción,
responderá solidariamente con el contribuyente, es decir, no son responsables de
la deuda tributaria respecto a la cual se encuentran en obligación de retener y/o
percibir, serán responsables sólo en caso de no efectuar la retención y/o
percepción que les corresponde realizar.
 El agente es responsable ante el contribuyente por las retenciones efectuadas sin
normas legales o reglamentarias que las autoricen. Si el agente enteró a la
Administración lo retenido, el contribuyente podrá solicitar de la Administración
Tributaria el reintegro o la compensación correspondiente.

PARTE II:

3.- Interprete y argumente el contenido de la norma transcrita a continuación:

Privilegios y prerrogativas “El derecho que este tiene de anteponerse a cualquier acreedor que
vaya a cobrar y embargar al contribuyente que tiene pendiente una deuda con el Fisco. Así que el
Fisco esta antes y si todavía quedan bienes o acreencias que embargar entonces podrán cobrarlas
los demás acreedores con el orden de preferencia que establece el derecho común.

Los créditos por tributos gozan de privilegio general sobre todos los bienes del contribuyente o
responsable y tendrán prelación sobre los demás créditos con excepción de:
 Los garantizados con derecho real.
 Las pensiones alimenticias, salarios y demás derechos derivados del trabajo y de seguridad
social. El privilegio es extensivo a los accesorios del crédito tributario y a las sanciones de
carácter pecuniario”. (1 Ptos.)
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Cuando se presente una situación donde sea necesario embargar los bienes o acreencias
del contribuyente para saldar una deuda, el Estado o fisco tiene primacía sobre los demás
acreedores, es decir, que solo una vez que la deuda con el estado este liquidada en su
totalidad, los demás acreedores vinculados con el contribuyente pueden proceder a
colectar lo correspondiente a su deuda, siempre y cuando todavía queden bienes o
acreencias por embargar, y respetando el orden establecido en el derecho común.

Aquello créditos obtenidos por el contribuyente o responsable a partir de tributos

generados por las adquisiciones y los servicios usados, accesorios del crédito tributario y
sanciones de carácter pecuniario, cuentan con supremacía sobre los más bienes y
acreencias del mismo, así como sobre los demás créditos, a excepción de aquellos sobre
los cuales el contribuyente tiene poder directo e inmediato  (derecho real) y los derivados
del trabajo y seguridad social.