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CABALLERO BUSTAMANTE CIERRE CONTABLE Dia PDF
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APUNTE CONTABLE
CASO PRACTICO
NÚMERO
FECHA O ACTIVOS PASIVOS PATRIM
CORRELATIVO
PERIODO GLOSA O DESCRIPCIÓN
O CÓDIGO
DE LA DE LA OPERACIÓN
ÚNICO DE LA
OPERACIÓN 104 108 121 161 201 335 336 3931 3932 4011 4017 4031 4032 411 412 421 469 473 501
OPERACIÓN
0001 01.01.2009 Asiento de apertura 9.000,00 6.000,00 5.500,00 1.800,00 9.000,00 5.000,00 4.500,00 -500,00 -1.500,00 540,00 300,00 390,00 270,00 3.500,00 2.200,00 16.400,00
0003 13.01.2009 Por el pago de tributos de diciembre -1.300,00 -540,00 -100,00 -390,00 -270,00
0007 31.01.2009 Por la centralización de compras del mes 26.420,00 5.200,00 -6.498,00 40.698,00
0011 31.01.2009 Por el pago de la planilla del mes de enero -3.741,00 -3.741,00
TOTALES 3.909,00 6.000,00 50.524,00 1.800,00 6.920,00 5.000,00 9.700,00 -500,00 -1.587,50 1.026,00 200,00 559,00 387,00 0,00 390,58 42.398,00 2.200,00 358,33 16.400,00
APUNTE CONTABLE
a asuntos tributarios, mediante la Resolución • Los contribuyentes con ingresos Principal resulta obligatorio su llevado de
de Superintendencia Nº 239-2008/SUNAT brutos hasta 150 UIT, ¿pueden optar acuerdo a la regulación tributaria independien-
(31.12.2008) vigente a partir del 01.01.2009, por llevar otros Libros y Registros? temente a que se lleven los libros principales
norma modificatoria de la Resolución, con res- en cumplimiento a lo dispuesto en el artículo
pecto al Libro Diario de Formato Simplificado Si concordamos las disposiciones tributarias 33º del Código de Comercio.
se producen los cambios siguientes: con la regulación dispuesta por el artículo 33º del
• Se deroga el inciso 5.3. del numeral 5 del Código de Comercio, más que una opción debería • ¿Se produce alguna contingencia
artículo 13º de la Resolución de Superin- apreciarse como una obligación legal de todo tributaria si el contribuyente sólo
tendencia Nº 234-2006/SUNAT. negocio llevar sus Libros Principales así como los lleva el Registro de Ventas, Compras
• Se incorpora un numeral 5º-A, para regular registros auxiliares que resulten obligatorios. y el Libro Diario de Formato Simpli-
el Libro Diario de Formato Simplificado. Bajo dicha perspectiva el Libro Diario de For- ficado, cuando sus ingresos brutos
• Se detalla como un Libro vinculado a asunto mato Simplificado debe llevarse en el mismo sis- no superan las 150 UIT?
tributario. tema en el cual se llevan los Libros Principales.
• Se establece plazo máximo de atraso para En el supuesto planteado el contribuyen-
• En función al análisis efectuado en
Libro Diario de Formato Simplificado. te está cumpliendo con la llevanza mínima
el literal anterior, ¿resulta obligato-
• Se modifica el Formato 5.2. Libro Diario de requerida por el artículo 65º del TUO de la
rio el llevado del Libro Diario?
formato Simplificado. LIR, en virtud a ello no se produciría ninguna
Es importante señalar que el formato contenien- Considerando que el Libro Diario de Formato contingencia tributaria, en tanto se observen
do las modificatorias ha sido publicado el día Simplificado constituye un Libro Principal y dife- las disposiciones establecidas en el artículo 13º
08.01.2009 en el Diario Oficial El Peruano. rente al Libro Diario, pero que tienen la misma de la Resolución.
función; no advertimos que resulte obligatorio Claro está que en este supuesto no está
Las implicancias más relevantes que dichos legalmente el llevado del Libro Diario si se lleva cumpliendo con el mandato establecido en el
cambios producen son las siguientes: el Libro Diario de Formato Simplificado. artículo 33º del Código de Comercio.
• Ya no es parte del Libro Diario sino califica como Claro está que si igualmente se lleva el Libro
otro libro independiente del Diario General. Diario ello no implicaría contingencia alguna • ¿Los contribuyentes cuyos ingresos
• Ello conlleva a concluir que resulta obliga- para el contribuyente. brutos superan las 150 UIT están
torio su llevado, debidamente legalizado. obligados a llevar el Libro Diario de
• Asimismo, ya no sustituye a los libros princi- • ¿Resulta obligatorio el Libro Diario Formato Simplificado?
pales tales como Mayor y Caja y Bancos. de Formato Simplificado si se opta
por llevar contabilibidad completa? Para efectos tributarios de acuerdo con
En función a lo expuesto, se plantean los el artículo 65º del TUO de la LIR, los contri-
puntos siguientes: Bajo la premisa que constituye un Libro buyentes cuyos ingresos brutos superan las
69 473 501 591 601 611 621 626 627 634 636 659 681 686 691 701 791 941 951
0,00
39.600,00
28.500,00
0,00 358,33 16.400,00 15.200,00 26.420,00 -26.420,00 4.300,00 390,58 387,00 350,00 1.600,00 980,00 87,50 358,33 28.500,00 39.600,00 8.453,41 4.445,46 4.007,95
150 UIT están obligados a llevar Contabilidad columna o cuenta contable hasta obtener RUBRO CUENTA IMPORTE
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Completa. Al respecto, el artículo 12º de la el total general del periodo o ejercicio Depreciación de muebles y
Resolución respecto a los libros que integran gravable según corresponda. Enseres 3931 (500)
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
la Contabilidad Completa no detalla al Libro A tal efecto, los totales acumulados en cada Depreciación de equipos diversos 3932 (1,500)
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Diario de Formato Simplificado. folio, serán trasladados al folio siguiente Impuesto General a las Ventas 4011
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
540
En conclusión los contribuyentes obligados precedidos de la frase “VAN”. En la primera Impuesto a la Renta 4017 300 (*)
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
tributariamente a llevar Contabilidad Completa línea del folio siguiente se registrará el total ONP 4031 390
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
no están obligados a llevar el Libro Diario de acumulado del folio anterior precedido de Essalud 4032 270
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Formato Simplificado. la frase “VIENEN”. Culminado el periodo o Facturas por pagar 421 3,500
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
––––––––––––––––––––––––––––––––– ejercicio gravable, se realizará el correspon- Cuentas por pagar diversas 469 2,200
diente cierre registrando el total general. –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
2. Obligados Capital 501 16,400
De no realizarse operaciones en un de- –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
––––––––––––––––––––––––––––––––– Resultados Acumulados 591 15,200
De acuerdo con el artículo 65º del TUO de terminado periodo o ejercicio gravable, se (*) Impuesto a la Renta Anual.
la LIR, están obligados a llevar el Libro Diario registrará la leyenda “SIN OPERACIONES”
de Formato Simplificado, los contribuyentes en el folio correspondiente. 2. Las compras gravadas con el IGV que se
cuyos ingresos brutos correspondientes al año En el caso de los libros o registros que se realizaron durante el mes ascienden a
anterior no superen las 150 UIT. lleven utilizando hojas sueltas o continuas, S/. 34,200 más IGV. Dichas operaciones
la totalización se efectuará finalizando el se anotaron en el Registro de Compras,
––––––––––––––––––––––––––––––––– periodo o ejercicio. conformados por:
3. Plazo máximo de atraso • La información deberá estar en moneda – Compra de mercaderías S/. 26,420.00
––––––––––––––––––––––––––––––––– nacional y en castellano, salvo las excep- – Compra de activo fijo S/. 5,200.00
De acuerdo con el Anexo 2 de la Resolu- ciones previstas por el Código Tributario. – Servicios públicos S/. 1,600.00
ción, el plazo máximo de atraso para el Libro • Se deberá incluir los registros o asientos – Otros gastos S/. 980.00
Diario de Formato Simplificado corresponde de ajuste, reclasificación o rectificación que 3. Las ventas gravadas que se realizaron en
a tres (3) meses desde el primer día hábil corresponda. enero ascienden a S/. 39,600 más IGV. Estas
siguiente de realizadas las operaciones. • Se debe contener folios originales, no ad- operaciones están anotadas en el Registro
––––––––––––––––––––––––––––––––– mitiéndose la adhesión de hojas o folios, de Ventas.
4. Requisitos generales salvo disposición legal en contrario. 4. El 12 de enero se realizó el cobro a SOCIE-
––––––––––––––––––––––––––––––––– DAD GLOBAL SAC por la venta de merca-
• Requiere contener los siguientes datos de ––––––––––––––––––––––––––––––––– derías por S/. 2,100.
cabecera: 5. Información mínima
––––––––––––––––––––––––––––––––– 5. La Provision de Planilla de enero asciende
– Denominación del libro. a S/. 4,300 (asignándose el 50% para ad-
El numeral 5º-A del artículo 13º de la
– Período y/o ejercicio al que corresponde ministración y 50% ventas).
Resolución dispone la siguiente información
la información registrada. 6. El 13 de enero se paga obligaciones tribu-
mínima que debe contener el Libro Diario de
– Número de RUC del deudor tributario, tarias por S/. 1,300 del período diciembre
Formato Simplificado:
Apellidos y nombres, denominación y/o 2008.
(i) Número correlativo o código único de la
razón social de éste. Incluye el pago a cuenta del Impuesto a la Renta
operación.
En el caso que el libro sea llevado de del mes de diciembre ascendente a S/. 100.
(ii) Fecha o período de la operación.
manera manual esta información bastará 7. El 16 de enero se paga una factura pendiente
(iii) Glosa o descripción de la operación.
incluirla en el primer folio de cada periodo a la empresa EL TROME S.A., por la compra
Antes de la modificatoria se indicaba: Des-
o ejercicio; por lo que se entiende que en de mercaderías por el valor de S/. 1,800.
cripción genérica de la operación mensual.
caso de llevarse de manera computarizada 8. El 28 de enero el Sr. Ricardo Ledesma Herre-
(iv) Cuentas de acuerdo al Plan Contable Ge-
deberá consignarse dicha información en ra brinda el servicio de gasfitería por el cual
neral Vigente.
todos los folios. emite el Recibo por Honorarios Nº 001-2010
Se elimina Tabla 9 que contenía códigos
• En el caso del registro de operaciones, por el monto de S/. 350, dicho servicio se
contables.
éstas deben estar en orden cronológico o cancela en efectivo el mismo día.
(v) Totales.
correlativo, salvo que, por norma especial 9. El 31 de enero se realizó el pago de la
se establezca un orden predeterminado. ––––––––––––––––––––––––––––––––– planilla del mes.
• La información consignada debe ser de 6. Caso práctico 10. Al final del mes se provisiona las vacacio-
manera legible, sin espacios ni líneas en ––––––––––––––––––––––––––––––––– nes y la CTS devengadas por S/. 390.58 y
blanco, interpolaciones, enmendaduras, ni La empresa NUEVO MILENIO SAC con RUC S/. 358.33 respectivamente.
señales de haber sido alteradas. Nº 20305040120 dedicada a la comercialización 11. Al 31 de enero se provisionó la depreciación
• Se utilizará el Plan Contable General (PCGE) de útiles de oficina y cuyos ingresos brutos en el del mes por un valor de S/. 87.50.
vigente en el país, a cuyo efecto emplea- año anterior no superan las 150 UIT, presenta la
rán cuentas contables desagregadas como siguiente información respecto de las operacio- Datos Adicionales
mínimo a nivel de los dígitos establecidos nes realizadas en el mes de enero 2009. – El costo de la mercadería vendida es de
en dicho plan, salvo que por aplicación de 1. Al inicio del mes se muestran los siguientes S/. 28,500.
las normas tributarias debe realizarse una saldos de las cuentas de Balance: – El activo fijo fue adquirido el 30.01.2009.
desagregación mayor. RUBRO CUENTA IMPORTE – Los registros de compras y de ventas se
La utilización del Plan Contable General ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– centralizaran al final del mes en el Libro
Cuentas Corrientes 104 9,000
vigente en el país no será de aplicación en ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Diario de Formato Simplificado.
Ahorros 108 6,000
aquellos casos en que, por Ley expresa, los ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– – La empresa no lleva el libro caja-bancos.
deudores tributarios, se encuentren faculta- Clientes 121 5,500
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– - La empresa utilizará en el ejercicio 2009 el
dos a emplear un Plan Contable, Manual de Cuentas por cobrar diversas 161 1,800
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– PCGR.
Contabilidad u otro similar distinto, en cuyo Mercaderías 201 9,000
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Según estos datos registrar las operacio-
caso deberán utilizar estos últimos. Muebles y Enseres 335 5,000 nes del mes en el Libro Diario de Formato
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Se totalizarán los importes por cada folio, Equipos Diversos 336 4,500 Simplificado.
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––