TECNICAS Y

PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORÍA

MG. JORGE TALAVERA UGARTE

 Técnicas de Auditoría

Las Técnicas de Auditoría

se refieren a los métodos
usados por el auditor para
recolectar la evidencia.
Los ejemplos incluyen,
entre otras, la revisión de
documentos, entrevistas,
cuestionarios, análisis de
datos y la observación
física
 Técnicas de Auditoría
Estudio • Conocimiento General del Negocio
General

Análisis y • De
• De
la Organización
los Procedimientos

Revisión • De
• De
los Movimientos
los saldos en cuentas

Análisis
• Consiste en la Evaluación de los Componentes de
un todo y con base en ello sacar conclusiones
 Técnicas de Auditoría
• Verificación física de los pasos
Inspección materiales que sustentan las
operaciones del negocio

• Ratificación por parte de terceras

Confirmación persona sobre la autenticidad de un
saldo, la ejecución de una operación

• Proceso mediante el cual el Auditor

Investigación trata de descubrir una verdad útil a su
trabajo, se aplica esencialmente al CI
 Técnicas de Auditoría
• Examen atento que permite apreciar
Observación y concluir como se realizan las
operaciones en la práctica

• Verificación de la exactitud
Cálculo aritmética de operaciones que deben
ser precisas

• Averiguación sobre políticas, pasivos

Indagación contingentes y otros aspectos por
entrevistas y consultas que se hacen
 Tipos de Técnicas que se Aplican en
el Trabajo de Auditoría
• Se Obtiene Información Oral
• Entrevistas
Verbales • Encuestas

• Obtiene información escrita para soportar las afirmaciones,

análisis o estudios
Docume • Comprobación: Verifica la evidencia
ntales • Confirmación: Corrobora la verdad o certeza de hechos
• Verifica en forma directa y paralela, la manera cómo los
responsables desarrollan y documentan sus procesos
• Inspección
• Observación
Físicas • Comparación
• Revisión Selectiva
• Rastreo
 Tipos de Técnicas que se Aplican en
el Trabajo de Auditoría
• Desarrolladas por el propio auditor atravéz de
cálculos, estimaciones
• Análisis
• Conciliación
Analíticas • Cálculo
• Tabulación

• Técnica de Auditoría Asistidas por Computador,

contemplan herramientas informáticas
Informáticas
Técnicas que se aplican a la investigación
Científica

Observar

• Utilizando al máximo los sentidos

Medir

• Estableciendo comparaciones entre los eventos,

procedimientos y operaciones ejecutadas en la empresa

Clasificar

• Agrupando datos, procedimientos operativos y problemas

según su similitud con el propósito de plantear soluciones
razonables
Técnicas que se aplican a la investigación
Científica
Inferir

• Esto es explicar el por qué de un problema con base en las

observaciones, antes y después con el objeto de comprobar
y no hacer simples suposiciones

Experimentar

• Esto es verificar las hipótesis formuladas en los problemas

Formular Conclusiones

• Resultantes de la experimentación y observación, con ello

se trata de explicar el comportamiento de los hechos
evaluados y hacer recomendaciones que dejen satisfecho al
cliente
 Procedimientos de Auditoría
Los Procedimientos de
Auditoría son el conjunto de
Técnicas aplicadas por el
Auditor en forma secuencial,
desarrolladas para
comprender la actividad o el
área objeto del examen; para
recopilar la evidencia de
auditoría para respaldar una
observación o hallazgo, para
confirmar o discutir el
hallazgo, observación o
recomendación con la
administración
Relación entre Técnicas y
Procedimientos

Técnica

Procedimientos

Técnica
Relación entre Técnicas y
Procedimientos

Pruebas
de
Procedimientos Auditoría

Tecnicas
Naturaleza de los Procedimientos

Los detalles de operaciones de cada

organización hacen imposible establecer
sistemas rígidos de pruebas en una auditoría.
Por ello, el auditor deberá, utilizando su
criterio profesional, decidir cuál técnica o
procedimiento de auditoría o conjunto de
ellos, serán aplicables en cada caso
Alcance de los Procedimientos

El alcance es la intensidad y profundidad con

que se aplican los procedimientos.
Como las operaciones son numerosas en la
entidad no es posible examinar al detalle
cada una de ellas, por ello se recurre al
procedimiento de examinar una muestra
representativa
Oportunidad de los Procedimientos

La oportunidad se puede referir al momento

en el que se aplican los procedimientos o al
período que abarca la auditóría
Principales Procedimientos por
Rubro
DISPONIBILIDADES

•Arqueo de fondos
•Circularización a Bancos
•Conciliaciones bancarias
•Pruebas de corte
INVERSIONES
•Arqueo
•Confirmaciones de Terceros
•Análisis de documentación de
respaldo
•Revisión de devengamiento de
intereses
•Revisión de Inversiones
Permanentes en Sociedades
CREDITOS POR VENTAS
•Obtención del analítico de clientes
•Circularización a clientes
(Validez)
•Análisis Previsión para Deudores
Incobrables (Recuperabilidad)
•Obtención del Informe del Abogado
•Revisión de Pagos Posteriores
(Existencia yRecuperabilidad)
OTROS CREDITOS
•Análisis de Seguros o Alquileres
adevengar
•Revisión de la documentación de
respaldo del pago de Anticipos por Bs
de Cambio,Bs de Uso, Gs Despachante
de Aduana
•Análisis selectivo de las retenciones
sufridas
BIENES DE CAMBIO
•Toma de Inventario Físico
•Obtención del analítico de stocks
•Revisión de la valuación a costo de
reposición
•Análisis de la mercadería en tránsito
•Pertinencia de previsiones
por obsolescencia o lenta rotación
GRACIAS