El Proceso de Auditoría

MG. JORGE TALAVERA UGARTE

 PLANIFICACIÓN

EJECUCIÓN

PROCESO
DE REPORTE
AUDITORÍA
ACCIÓN CORRECTIVA

SEGUIMIENTO
 Actividades de Auditoría

Inicio de la Auditoría
- Designación Auditor Líder
- Objetivos, alcance y criterios de auditoría
- Viabilidad de auditoría
- Selección equipo auditor
-Contacto inicial con auditado
- Determinación de la duración de la auditoria
Realización de las actividades de Auditoría
- Reunión de apertura
- Comunicación durante la auditoría
- Recopilación y verificación de información
- Generación de hallazgos de auditoría
- Conclusiones de la auditoría
- Reunión de cierre

Revisión de la documentación
-Documentos, registros, auditorias previas
Preparación, aprobación y distribución del
Informe de la auditoría
-Preparación informe de auditoría
-Aprobación y distribución del informe de auditoría

Preparación actividades de Auditoría

- Plan de auditoría
Finalización de la auditoría
-Tareas equipo auditor
- Documentos de trabajo

Seguimiento de la auditoría
Planificación de Una Auditoría
Norma Internacional de Auditoría
300
Propósito de las NIAS
Establecer normas y proporcionar
lineamientos sobre las consideraciones y
actividades aplicables para planear una
auditoría de Estados Financieros.

El auditor deberá planear la

auditoría de modo que el
trabajo se desempeñe de una
manera efectiva.
La Auditoría Implica
Establecer la estrategia general de auditoría.
Desarrollar un plan de auditoría, para reducir
el riesgo a un nivel aceptablemente bajo.
Involucra al socio del trabajo y a otros
miembros clave del equipo para ganar de su
experiencia y clara percepción y para
enriquecer la efectividad y eficiencia del
proceso de planeación.
 PLANIFICACIÓN: Es el proceso
de identificar lo que debe
hacerse, por quién y cuándo.
 NIA 300-
EL PLANEAMIENTO DE LA
AUDITORIA
 Esta NIA se ha establecido para normar y
proporcionar lineamientos de observancia
obligatoria para el planeamiento de una
auditoria de estados financieros y está
enmarcada en el contexto de auditorias
NIA -300 recurrentes.
PLANEAMIENTO
DE AUDITORIA En una primera auditoria, si es necesario, el
auditor puede ampliar el proceso de
planeamiento mas allá de los asuntos que
aquí se discuten
 NIA -300 EL PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

Planeamiento del trabajo:

El planeamiento adecuado
del trabajo de auditoria
ayuda a asegurar que se
preste atención apropiada
a las áreas importantes de
la auditoria, que se
identifiquen los problemas
potenciales y que se
concluya el trabajo
expeditivamente.
 NIA -300 EL PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

Planeamiento del trabajo:

El planeamiento también
asiste en la asignación
adecuada de labores a
los asistentes y en la
coordinación del trabajo
realizado por otros
auditores y expertos.
NIA -300 EL PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

El Plan Global de Auditoría:

• El auditor debería desarrollar y documentar un Plan
Global de auditoria describiendo el alcance y la
conducción esperada de la auditoria.
• El registro del plan global de auditoria tendrá que ser
lo suficientemente detallado para guiar el desarrollo del
programa de auditoria y su forma y contenido variará,
dependiendo del tamaño de la entidad, la complejidad de
la auditoria y la metodología y tecnología especifica
usadas por el auditor.
 NIA -300 EL PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

El Plan Global de Auditoría incluye:

 Conocimiento del negocio
 Riesgo y materialidad
 Naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos
 Coordinación, dirección, supervisión y revisión
 Otros asuntos
Planificación de Auditoría.
• Planear el trabajo de
auditoría, es decidir
previamente cuales son los
objetivos y procedimientos
de Auditoría que se van a
emplear, cuál es la
extensión que se dará a
esas pruebas, en qué
oportunidad se van aplicar
y cuales son los papeles de
trabajo en que se van a
registrar sus resultados.
Planear el Trabajo es decidir

Procedimientos

Extensión o
Alcance

Oportunidad
La Planeación Adecuada
Asegura atención apropiada a áreas
importantes.
Identificar los potenciales problemas y sus
soluciones.
Organizar y administrar de manera apropiada
el trabajo de auditoría.
Ayuda a la asignación apropiada de trabajo a
los miembros del equipo.
Facilita la dirección y supervisión del equipo
de trabajo y las tareas.
Actividades de Planeación

Estrategia General de Auditoría.

El auditor deberá establecer la estrategia
general de auditoría.
La estrategia general fija alcance, oportunidad
y dirección del trabajo, y guía el desarrollo del
plan de trabajo más detallado.
La Estrategia Implica:

Determinar las características del trabajo que

definen su alcance, información financiera,
información especifica por industria.
Comprobar objetivos de informar del trabajo.
Determinación preliminar de áreas de alto riesgo
de representación errónea de importancia
relativa, evaluación de la efectividad del control
interno.
Continuación
El proceso de desarrollo de la estrategia
ayuda al auditor a comprobar la naturaleza,
oportunidad y extensión de los recursos
necesarios para desempeñar el trabajo.

Recursos para áreas especificas.

Monto de recursos, número de auditores

Administración, dirección y supervisión de los recursos

Planeación de la Auditoría

Estrategia Plan de Recursos de

General auditoría Auditoría

• Logro de
objetivos

La estrategia general y el plan de acción están estrechamente

interrelacionadas.
Plan de Auditoría

Su fin es el de reducir el riesgo de

auditoría a un nivel aceptablemente bajo.
Es más detallado que la estrategia
general.
Incluye naturaleza, oportunidad y
extensión de los procedimientos, para
obtener suficiente evidencia y reducir el
riesgo.
Programa de Auditoría
• Lista detallada y una explicación de los
procedimientos específicos que tiene que
ejecutarse en el curso de un trabajo de
auditoría. Los programas de auditoría
proporcionan una base para asignar y
planear el trabajo y para determinar lo
que falta por hacer.
Proceso de Planificación
Conocimiento del
Cliente

Identificación de Documentación y
áreas Divulgación de
significativas Auditoría.

Determinar el
Consideración de
grado de
Asuntos
confianza en los
Administrativos
CI
Observaciones.
 La estrategia general de auditoría y el plan de
auditoría deberán actualizarse y cambiarse según
sea necesario durante el curso del trabajo.
 El auditor deberá planear la naturaleza,
oportunidad y extensión de la dirección y
supervisión de los miembros del equipo del trabajo
y de la revisión de su trabajo.
 El auditor deberá documentar la estrategia general
de la auditoría y el plan de auditoría, incluyendo
cualquier cambio importante hecho durante el
trabajo.
EJECUCIÓN

Reunión de Apertura

• Confirmar el plan de auditoría

• Explicar cómo se llevará a cabo las actividades de
auditoria

• Establecer el canal de comunicación

• Confirmar recursos y acceso a las áreas

• Aclarar detalles a los auditados

 EJECUCIÓN
n

• Presentación del equipo auditor

• Confirmar los objetivos, alcance y criterios de la

auditoría

• Asegurarse que los auditados conocen el alcance y el

programa de auditoría

• Métodos y procedimientos que se utilizarán para

realizar las auditorías
 EJECUCIÓN - Conducción de la Auditoría

Comunicación durante la auditoría

 Entre el auditor líder y el equipo auditor.
 Entre el equipo auditor y los auditados.
 Entre el auditor y el cliente
para informarle del progreso
de la auditoría, necesidades
de cambio en los objetivos,
alcance y criterios de la
auditoría, o la terminación
de la auditoría.
 Conducción de la- Auditoría
EJECUCIÓN Conducción de la Auditoría

Recopilación y verificación de la información

Métodos: VERIFIQUE

 Entrevista
 Observar procesos y registros
OBSERVE
 Verificar procedimientos
PREGUNTE
EJECUCIÓN - Conducción de la Auditoría

Las fuentes de información pueden variar de acuerdo con

el alcance y complejidad de la auditoría.

 Entrevistas con empleados y otras personas.

 Observación de las actividades y del ambiente de trabajo.
 Revisión de documentos: política, objetivos,
procedimientos, instrucciones, contratos,…
 Revisión de registros: actas de revisión, informes de
auditorías, registros de inspección,…
 Al muestrear documentos, evite que lo haga el auditado.
 La herramienta fundamental del auditor: la pregunta.
 EJECUCIÓN - Conducción de la Auditoría

 Controlar y dirigir la auditoría en todo momento.

 Seguir el programa de la auditoría.
 Comunicar cualquier desviación grave que se
detecte.
 Todas las evidencias deben ser demostrables (evitar
el “en mi opinión”).
 Evitar las pérdidas de tiempo: charlas
intrascendentes, descansos frecuentes, comidas
largas y copiosas.
 Hacer las preguntas, oir las respuestas y pedir
evidencias (evitar discusiones).
EJECUCIÓN - Conducción de la Auditoría

Ante cualquier situación debemos preguntar:

 Qué ? Estas son las mejores

 Quién ? herramientas para la

obtención de evidencias
objetivas
 Cómo ?
 Cuándo ? MUÉSTREME

 Dónde ?
 Para qué ?
Observar expresiones corporales
 EJECUCIÓN - Conducción de la Auditoría

ENTREVISTA
Reporte verbal para obtener información acerca de
experiencias de un proceso.
 Dos Tipos:
 Estructurada: las preguntas y alternativas de
respuesta son predeterminadas.
 No estructurada: no se predeterminan las preguntas
ni respuestas.
EJECUCIÓN - Conducción de la Auditoría

Lo que debe hacer el auditor Lo que no debe hacer el auditor

 Hacer preguntas abiertas.  Hacer más de una pregunta a la vez.
“¿podría decirme que está
 Sugerir las respuestas en las preguntas
haciendo usted?” o ayudar al entrevistado a contestarlas.

 Discutir con el auditado.

 Preguntar a todos los miembros
de la organización.  Seguir literalmente la lista de
verificación.
 Contrastar las respuestas que
obtiene de los miembros de la  Conformarse con sospechas, ante una
organización. sospecha el auditor debe profundizar
hasta aclarar la situación.
 Tener en cuenta las expresiones
externas del auditado: nervios,
agresividad, inseguridad.
EJECUCIÓN - Conducción de la Auditoría

• Escuchar, escuchar y • Poner atención

comprender durante el proceso y
no distraerse
• Investigar,
diagnosticar y evaluar • No ¨oir lo que quiere
antes de emitir el oir¨
hallazgo
• Tener actitud positiva,
• No adicionar datos, mente abierta,
ideas o pensamientos humildad y
• No adelantarse a profesionalismo
interpretar situaciones
• No califique ¨muy
bien ¨
Conducción de la -auditoría
EJECUCIÓN Conducción de la Auditoría

• En toda auditoría la evaluación es por muestreo y en este sentido

tiene su limitación.

• La evidencia de la auditoría debe ser evaluada frente a los criterios

de auditoría para generar los hallazgos que indican la conformidad
o no conformidad.

• Las no conformidades deben revisarse con el auditado (comprender

y reconocer).
Conducción de la -auditoría
EJECUCIÓN Conducción de la Auditoría

• Las no conformidades se redactan tomando en consideración 4

factores:

1. Ubicación: descripción del lugar, área, proceso donde se

localiza el hallazgo.
2. Descripción: descripción concisa de la naturaleza del hallazgo.
3. Evidencia: cómo puedo demostrar el hallazgo.
4. Referencia: indicar el requisito de la norma o del procedimiento
que se incumple.
 EJECUCIÓN - Conducción de la Auditoría
Conducción de la Auditoría

En una auditoría nos podemos encontrar con tres Tipos

de Hallazgos
1. Observaciones positivas
Documentar cualquier actividad o tipo de control
sobresaliente con respecto a los criterios u objetivos de la
auditoría. Se recomienda que se haga mención de esos
hallazgos positivos en la reunión de cierre y se incluya en
el informe de auditoría.
Por ejemplo:
 Buena actitud y cooperación del personal
 Sobresaliente limpieza y orden general
 Mejoras realizadas al SGC desde la auditoria anterior
 EJECUCIÓN - Conducción de la Auditoría
Conducción de la Auditoría

2. Observaciones de oportunidades de
mejora
Cuando hay tendencia hacia el
incumplimiento con alguno de los requisitos
de la norma o del SGC.

Cuando el tipo de control puede ser

mejorado con el fin de lograr un SGC más
eficaz.
 de la-Auditoría
EJECUCIÓN
Conducción Conducción de la Auditoría

3. No conformidad

Se define como el incumplimiento de un requisito.

No todos los hallazgos de la auditoría tienen el
mismo impacto en el SGC.

El incumplimiento completo de un requisito de la

norma causará mayor impacto que la falta de
identificación de algún documento
Se clasifican en menores y mayores.
 EJECUCIÓN - Conducción de la Auditoría
Conducción de la Auditoría

Tipos de Hallazgos

3.1 No conformidad menor (m)

 Falta aislada en el cumplimiento de algún

requisito de la norma.

 Falta aislada en el cumplimiento de algún

procedimiento o de alguna instrucción del
SGC.
 EJECUCIÓN - Conducción de la Auditoría
Conducción de la Auditoría
Tipos de Hallazgos
3.2 No conformidad Mayor (M)

 Ausencia completa del cumplimiento con algún

requisito determinado de la norma

 Falta de controles requeridos por la norma o

controles inadecuados

 Evidente tendencia hacia el incumplimiento

sustancial del sistema (varias no conformidades
menores respecto al mismo requisito de la norma)

 Falta significativa de compromiso gerencial hacia

el objetivo del sistema
GRACIAS