FUNCIONES DEL REVISOR FISCAL

LISETH STEFANNY SOLARTE ROSERO

LADY MARCELA ORTIZ OJEDA

UNIVERSIDAD DE NARIÑO

CONTADURIA PÚBLICA IX SEMESTRE

REVISORIA FISCAL

SAN JUAN DE PASTO

2020
FUNCIONES DEL REVISOR FISCAL ENFOQUE DE CONTROL
1) Cerciorarse de que las Plan coordinado
operaciones que se celebren o
cumplan por cuenta de la sociedad
se ajustan a las prescripciones de
los estatutos, a las decisiones de la
asamblea general y de la junta
directiva.
Dentro de una sociedad existen
normas y reglamentos que fijan
legalmente el régimen interno de
la empresa, donde el revisor fiscal
al ser el encargado de la inspección
y vigilancia debe velar por que
todos los procedimientos u
operaciones realizados en la misma
se ajusten a lo establecido en los
estatutos, evitando inconvenientes
con terceros o con los mismos
socios. Adicionalmente es
importante resaltar el papel que
toman dos principales órganos de
la empresa, que son la asamblea
general y la junta directiva, puesto
que al ser los encargados de tomar
las decisiones a fin de mantener y
mejorar la situación de la
compañía, deben regirse a lo fijado
en los estatutos, pues en ellos se
manifiesta de forma precisa el
objeto social, el capital social, las
participaciones, los acuerdos con
los socios, el cierre del ejercicio, las
liquidaciones y entre otras
NORMAS
En relación, el código de comercio
contempla:
Artículo 213:” Derecho de
intervención del revisor fiscal. El
revisor fiscal tendrá derecho a
intervenir en las deliberaciones de
la asamblea o de la junta de socios,
y en las de juntas directivas o
consejos de administración,
aunque sin derecho a voto, cuando
sea citado a estas. Tendrá
asimismo derecho a inspeccionar
en cualquier tiempo los libros de
contabilidad, libros de actas,
correspondencia, comprobantes de
las cuentas y demás papeles de la
sociedad.”
Artículo 26.” Registro mercantil. El
registro mercantil tendrá por
objeto llevar la matrícula de los
comerciantes y de los
establecimientos de comercio, así
como la inscripción de todos los
actos, libros y documentos
respecto de los cuales la ley
exigiere esa formalidad. El registro
mercantil será público. Cualquier
persona podrá examinar los libros y
archivos en que fuere llevado,
tomar anotaciones de sus asientos
o actos y obtener copias de los
mismos.”
Del mismo modo, lo contemplado
EJEMPLO
Antonio fue nombrado revisor
fiscal de la compañía Reservados
S.A. En el desarrollo de su trabajo,
al revisar los estatutos de la
empresa se dio cuenta que debía
convocarse a asamblea de socios
por lo menos una vez al año,
dándose cuenta de que en
periodos anteriores no se estaba
siguiendo con lo establecido y que
por lo tanto, no se estaban
llevando el libro de actas
correspondiente. En su precisión
afirma que el representante legal
de la compañía no está realizando
un eficiente ejercicio de sus
funciones al no convocar a los
socios en la fecha, hora y lugar
determinados, además menciona
que al no estar realizando un buen
manejo del libro de actas hace que
no se manifieste validez en la
ejecución de las operaciones que la
empresa realiza, pues no se cuenta
con actas firmas. En respuesta al
hecho presentado decide informar
al representante legal para que se
tomen medidas pertinentes y no
tener vicios de forma o fondo,
afirmando que de esta manera los
propietarios de la sociedad tendrán
más tranquilidad al saber que su
empresa está cumpliendo con los
 FUNCIONES DEL REVISOR FISCAL
especificaciones que rigen el
funcionamiento de la empresa.
Uno de los puntos más
importantes de esta función, es
con relación a instrucciones y
mandatos de la junta directiva,
donde prima como evidencia los
libros de actas, aquellos que deben
estar al día registrados en la
Cámara de Comercio.
2) Dar oportuna cuenta, por Información
escrito, a la asamblea o junta de
socios, a la junta directiva o al
gerente, según los casos, de las
irregularidades que ocurran en el
funcionamiento de la sociedad y
en el desarrollo de sus negocios.
El revisor fiscal tiene la obligación
de adoptar medidas y mecanismos
que le permitan reconocer las
irregularidades ocurridas en una
sociedad, con el fin de ponerlas en
descubierto e impedir que se
continúen realizando. Por esta
razón, el revisor fiscal debe
informar y dar cuenta oportuna de
las anomalías ocurridas
acompañadas de posibles
correctivos de forma escrita, de tal
manera que la asamblea, la junta
directiva o el gerente puedan
recibir información precisa de los
inconvenientes que se están
ENFOQUE DE CONTROL NORMAS
en las referencias 1 del artículo
209. El informe del revisor fiscal a
la asamblea o junta de socios
deberá expresar:
1) Si los actos de los
administradores de la sociedad se
ajustan a los estatutos y a las
órdenes o instrucciones de la
asamblea o junta de socios.
Con respeto a esta función el
código de comercio menciona:
Artículo 213. “Derecho de
intervención del revisor fiscal en la
asamblea y derecho de inspección.
El revisor fiscal tendrá derecho a
intervenir en las deliberaciones de
la asamblea o de la junta de socios,
y en las de juntas directivas o
consejos de administración,
aunque sin derecho a voto, cuando
sea citado a estas. Tendrá
asimismo derecho a inspeccionar
en cualquier tiempo los libros de
contabilidad, libros de actas,
correspondencia, comprobantes de
las cuentas demás papeles de la
sociedad.”
Artículo 209. Contenido del
informe del revisor fiscal
presentado a la asamblea o junta
de socios. El informe del revisor
fiscal a la asamblea o junta de
EJEMPLO
objetivos para los cuales ha sido
creada y que los administradores
están cumpliendo con sus
funciones, responsabilidades y
limitaciones.
Los socios de la compañía
Magníficos S.A, envían un derecho
de petición al revisor fiscal Carlos
Vásquez, solicitándole que
verifique situaciones de la
administración de la empresa, ya
que esta no está cumpliendo a
cabalidad las funciones que le
fueron asignadas El revisor fiscal en
cumplimiento de sus
responsabilidades, debe verificar y
pronunciarse sobre la ejecución de
todos los requisitos legales de la
empresa, evitando que se generen
irregularidades. Carlos encuentra
que la administración no está
manejando una eficiente
prevención de riesgos laborales, lo
que le está generando a la empresa
altos costos. En consecuencia,
decide pronunciarse por escrito
sobre las fallas que ha encontrado.
 FUNCIONES DEL REVISOR FISCAL
presentando, pues la función del
revisor se mantiene hasta realizar
el reporte de las irregularidades a
los órganos competentes, donde la
responsabilidad pasa a recaer
sobre ellos. De tal manera que, si
las irregularidades no son
informadas, el revisor fiscal seguirá
siendo el responsable de las
irregularidades presentadas y por
consiguiente las consecuencias que
se puedan proveer.
3) Colaborar con las Información
entidades gubernamentales que
ejerzan la inspección y vigilancia
de las compañías, y rendirles los
informes a que haya lugar o le
sean solicitados.
Las empresas contraen
obligaciones con diferentes
entidades del estado que deben
cumplir oportunamente, lo que
implica que el revisor fiscal al ser el
encargo de validar los informes con
destino a las entidades
gubernamentales deba estar al
tanto del cumplimiento de las
ENFOQUE DE CONTROL NORMAS EJEMPLO
socios deberá expresar:
1) Si los actos de los
administradores de la sociedad se
ajustan a los estatutos y a las
órdenes o instrucciones de la
asamblea o junta de socios;
2) Si la correspondencia, los
comprobantes de las cuentas y los
libros de actas y de registro de
acciones, en su caso, se llevan y se
conservan debidamente, y
3) Si hay y son adecuadas las
medidas de control interno, de
conservación y custodia de los
bienes de la sociedad o de terceros
que estén en poder de la
compañía.
Esta función está relacionada con En la compañía Comprometida S.A
el artículo 80 de la ley 190 de 1995: vigilada por la Superintendencia de
Disposiciones sobre revisores sociedades, la revisora fiscal Rosita
fiscales. Los Revisores Fiscales de Andrade determina que la sociedad
las personas jurídicas que sean se encuentra incursa en causal de
contratistas del Estado disolución por pérdida del 60% de
Colombiano, ejercerán las su capital. En este caso la revisora
siguientes funciones, sin perjuicio fiscal debe informar a la
de las demás que les señalen las superintendencia de sociedades
leyes o los estatutos: para que intervenga en la solución,
1. Velar por que en la obtención o puesto que su función es colaborar
adjudicación de contratos por e informar a entidades de
parte del Estado, las personas inspección y vigilancia cuando de
jurídicas objeto de su fiscalización, lugar, del mismo modo, presentar
no efectúen pagos, desembolsos o informar que esta requiera cuando
 FUNCIONES DEL REVISOR FISCAL ENFOQUE DE CONTROL
obligaciones formales y
sustanciales contraídas, evitando la
omisión de impuestos o cohecho.
De tal modo, el revisor fiscal debe
reportar a las entidades de
inspección, vigilancia y control del
Estado la información necesaria
requerida cuando estas lo soliciten,
como dictámenes, certificaciones y
aclaraciones. Adicionalmente, el
revisor fiscal debe constar su
certeza y legalidad en los informes
y declaraciones por medio de su
firma.
4) Velar por que se lleven Financiero
regularmente la contabilidad de la
sociedad y las actas de las
reuniones de la asamblea, de la
junta de socios y de la junta
directiva, y porque se conserven
debidamente la correspondencia
de la sociedad y los comprobantes
de las cuentas, impartiendo las
instrucciones necesarias para tales
fines.
La contabilidad y las actas de
reuniones de accionistas
constituyen puntos importantes en
el desarrollo del trabajo del revisor
fiscal, pues este debe estar
NORMAS EJEMPLO
retribuciones de ningún tipo en
favor de funcionarios estatales.
2. Velar porque en los estados
financieros de las personas
jurídicas fiscalizadas, se reflejen
fidedignamente los ingresos y
costos del respectivo contrato.
3. Colaborar con los funcionarios
estatales que ejerzan funciones de se los soliciten.
interventoría, control o auditoría
de los contratos celebrados,
entregándoles los informes que
sean pertinentes o los que le sean
solicitados.
4. Las demás que les señalen las
disposiciones legales sobre esta
materia.
Retomando lo establecido en el Francisca Cortez es la revisora fiscal
código de comercio en su artículo de la compañía Compuesta S.A, en
213: “El revisor fiscal tendrá el desarrollo de su trabajo requirió
derecho a intervenir en las los comprobantes de cuentas y la
deliberaciones de la asamblea o de documentación requerida. Para
la junta de socios, y en las de juntas comenzar con la revisión intervino
directivas o consejos de en los reportes de compras
administración, aunque sin realizados a nombre de la empresa,
derecho a voto, cuando sea citado dándose cuenta de que había
a estas. Tendrá asimismo derecho facturas del mes de mayo que no
a inspeccionar en cualquier tiempo se encontraban suministradas en
los libros de contabilidad, libros de los comprobantes. Ante esta
actas, correspondencia, situación Francisca acudió al
comprobantes de las cuentas contador de la compañía con el fin
demás papeles de la sociedad.” de agregar estas cifras en los
Del mismo modo, el código de comprobantes, dándose cuenta de
 FUNCIONES DEL REVISOR FISCAL
pendiente de manera constante
que la contabilidad y a su vez los
registros, se lleven a cabo de
acuerdo con la reglamentación
establecida, permitiendo que la
calidad de los asientos y
comprobantes contables sirva para
tener la historia real, clara y
completa de los hechos
económicos. Asimismo, el revisor
fiscal debe velar por que todos los
documentos que conforman los
soportes de las operaciones,
derechos y obligaciones de la
entidad se encuentren en buenas
condiciones físicas y de seguridad.
5) Inspeccionar asiduamente Administrativo
los bienes de la sociedad y
procurar que se tomen
oportunamente las medidas de
conservación o seguridad de los
mismos y de los que ella tenga en
custodia a cualquier otro título.
El revisor fiscal debe inspeccionar
continuamente los bienes que
maneja una sociedad, llevando
consigo un plan de trabajo que
verifique la existencia de
inventarios y manifieste las
condiciones en las que se
encuentren. Esta verificación se
llevará a cabo por medio de
pruebas constantes en varios
ENFOQUE DE CONTROL NORMAS
comercio establece en relación con
esta función el inciso 3 del artículo
19, donde se menciona que es
obligación de todo comerciante
llevar contabilidad para regular sus
negocios conforme a las
prescripciones legales y el articulo
195 donde manifiesta que a
sociedad llevará un libro,
debidamente registrado, en el que
se anotarán por orden cronológico
las actas de las reuniones de la
asamblea o de la junta de socios.
En relación con la función,
referenciamos el inciso 3 del
artículo 209 del código de
comercio: “Si hay y son adecuadas
las medidas de control interno, de
conservación y custodia de los
bienes de la sociedad o de terceros
que estén en poder de la
compañía.”
EJEMPLO
que el contador Pepito Ramírez y la
administradora Leticia habían
realizado compras personales a
nombre de la compañía. Francisca
procede a informar a los socios con
el fin de no disminuir las utilidades
esperadas e inconvenientes con
entidades de vigilancia y control.
Sarita Contreras fue nombrada
revisora fiscal de Manuditos S.A. en
el desarrollo de su trabajo se da
cuenta que el equipo de empresa
no cumple con la vida útil
establecida y que incluso se han
generado más gastos a razón de
esto. Al realizar una inspección del
equipo se da cuenta que no se le
esta realizando un mantenimiento
eficiente y que incluso el personal
no mantiene el uso apropiado de
los implementos. En respuesta a lo
presentado sugiere optar por
manejar pólizas de mantenimiento
y seguro con el fin de generar un
mejor desarrollo de sus
 FUNCIONES DEL REVISOR FISCAL ENFOQUE DE CONTROL
periodos del año preferiblemente,
donde en respuesta al daño o
hurto se deberán incluir pólizas de
mantenimiento y seguros que
demuestren el cubrimiento de
protección física y conservación,
evitando generar pérdidas o gastos
mayores.
6. Impartir las instrucciones, Administrativo
practicar las inspecciones y
solicitar los informes que sean
necesarios para establecer un
control permanente sobre los
valores sociales
Cuando el Revisor Fiscal encuentre
deficiencias en cuanto a las
medidas seguidas por la
Administración para el manejo y
control de los bienes sociales, debe
hacer las recomendaciones que
resulten pertinentes para mejorar
la efectividad y eficacia del control
sobre los bienes y valores sociales,
sus métodos y procedimientos.
Adicionalmente, deberá hacer
seguimiento respecto de la
valoración y medidas adoptadas
por parte de los administradores
frente a estas recomendaciones, de
lo cual deberá dejar constancia por
escrito.
NORMAS
 En tal sentido el Código de
Comercio contempla:
Artículo 211: el revisor fiscal
responderá de los perjuicios que
ocasione a la sociedad, a sus
asociados o a terceros, por
negligencia o dolo en el
cumplimiento de sus funciones.
Artículo 212: el revisor fiscal que, a
sabiendas, autorice balances con
inexactitudes graves, o rinda a la
Asamblea o a la Junta de socios
informes con tales inexactitudes,
incurrirá en las sanciones previstas
en el Código Penal para la falsedad
en documentos privados, más la
interdicción temporal o definitiva
para ejercer el cargo de revisor.
Se considera que si en una
organización constantemente se
incurren en irregularidades,
fraudes, actos mal intencionados,
el revisor fiscal está en la
obligación de emitir
recomendaciones, a fin de que la
EJEMPLO
operaciones y evitando ciertos
costos y gastos innecesarios
El revisor fiscal pide que se revise
cuidadosamente los títulos de
inversión con convertibilidad a
largo plazo o con vencimiento
indefinido para evitar que
desaparezcan, se endosen a favor
de terceros o se negocien a
espaldas de los administradores o
de los socios además solicitar la
información sobre las fechas de
vencimiento, tasas de rendimiento,
derechos y obligaciones, beneficios
tributarios, etc. Así mismo, el
revisor fiscal personalmente
solicita a los emisores de los títulos
de inversión que confirmen datos
relacionados con ellos; para
mantener certeza de la vigencia y
legalidad de los mismos y de las
condiciones existentes a su
alrededor.
 FUNCIONES DEL REVISOR FISCAL
7. Autorizar con su firma cualquier Información
balance que se haga, con su
dictamen o informe
correspondiente. Un revisor fiscal
debidamente registrado bajo los
organismos legales, institucionales
y gremiales de su ejercicio
profesional, está autorizado a
firmar todo tipo de documentos
relacionados con el fisco y la
empresa a la que presta servicios.
Entre ellos existen los balances y
referencias. Todo documento con
su firma debe haber sido
debidamente solicitado y tener su
informe correspondiente.
8. Convocar a la asamblea o a la Información
junta de socios a reuniones
extraordinarias cuando lo juzgue
necesario. El revisor fiscal es la
persona que más conocimiento
debe tener de la empresa, por esta
ENFOQUE DE CONTROL NORMAS
administración implemente
medidas y diseñe los mecanismos
de control que le permitan
identificar las irregularidades.
Si el revisor fiscal no firma las
declaraciones tributarias, estas se
consideran como no presentadas.
Al respecto señaló la sección cuarta
del Consejo de estado en sentencia
22779 del 31 de mayo de 2018 con
ponencia del magistrado Milton
Chaves:
«Como lo establece el literal d) del
artículo 580 del Estatuto Tributario,
las declaraciones presentadas sin la
firma de revisor fiscal, teniendo la
obligación de hacerlo, se tiene
como no presentadas, es decir, no
se entenderá cumplido el deber de
presentar la declaración
tributaria.»
Lo anterior no sucede si el
contribuyente tiene revisor fiscal
por disposición estatutaria no
estando obligado a tenerlo por ley.
Según lo dispone el Código de
Comercio, artículo 423. “Las
reuniones extraordinarias de la
asamblea se efectuarán cuando lo
exijan las necesidades imprevistas
o urgentes de la compañía, por
EJEMPLO
El revisor fiscal Gloria Stela
Granados Amaya identificado con
tarjeta profesional No 90375-T
designado por
PricewaterhouseCoopers Ltda.
Realiza el informe sobre los
estados financieros del año 2018
de la Compañía de Financiamiento
Tuya S.A en su opinión dice que los
estados financieros adjuntos son
fielmente tomados de los libros y
están debidamente preparados de
acuerdo a las normas de carácter
especial por la Superintendencia
Financiera, además de opinar sobre
otros aspectos relevantes de la
compañía Finalmente, el revisor
fiscal firma el dictamen cumpliendo
con esta función.
Link del informe:
https://www.tuya.com.co/sites/def
ault/files/2019-02/Dictamen
%20Revisor%20Fiscalpdf.pdf
El revisor fiscal de la empresa
RENOSA S.A decide convocar a
asamblea extraordinaria a los
accionistas para ello se comunica
por medio de correo pues así lo
establece los estatutos, se deja
 FUNCIONES DEL REVISOR FISCAL
razón, debe estar al tanto de los
problemas de ésta, y de ser
necesario, no se debe limitar a
plasmar las dificultades en un
informe, sino que, llegado el caso,
convocar una reunión
extraordinaria.
Cuando se presenta una situación
difícil, compleja, de riesgo, el más
interesado en que esa situación se
solucione debe ser el revisor
fiscal, por cuanto este tiene una
gran responsabilidad frente a los
posibles perjuicios que se puedan
ocasionar a la empresa o a
terceros.
En ocasiones se presentan graves
problemas de corrupción y fraude
en la empresa, o se toman por
parte de la gerencia decisiones que
pueden comprometer gravemente
el patrimonio de la empresa,
problemas que no es suficiente
abordarlos con una simple nota,
sino que se debe procurar el
espacio donde se pueda discutir a
fondo la situación.
9. Cumplir las demás atribuciones
ENFOQUE DE CONTROL NORMAS EJEMPLO
convocación de la junta directiva, prueba de la respectiva citación y
del representante legal o del se da a conocer el orden del día, el
revisor fiscal.” El superintendente motivo por el cual decide convocar
podrá ordenar la convocatoria de esta asamblea extraordinaria es
la asamblea a reuniones porque encontró que existen
extraordinarias o hacerla, desfalcos en caja y en inventarios,
directamente, en los siguientes además de eso descubrió que el
casos:  representante legal decidió realizar
1. Cuando no se hubiere reunido unas inversiones sin la aprobación
en las oportunidades señaladas por de la junta de accionistas lo cual
la ley o por los estatutos; compromete gravemente el
2. Cuando se hubieren cometido patrimonio de la empresa.
irregularidades graves en la
administración que deban ser
conocidas o subsanadas por la
asamblea, y
3. Por solicitud del número plural
de accionistas determinado en los
estatutos.
La orden de convocar la asamblea
será cumplida por el representante
legal o por el revisor fiscal.
Según el artículo 181 del Código de
Comercio, se reunirán los
asociados en forma extraordinaria
cuando sean convocados por: los
administradores. (El representante
legal, el liquidador, el factor, los
miembros de juntas o consejos
directivos y quienes señalen los
estatutos, artículo 23 de la Ley 222
de 1995),  el revisor fiscal.
Responsabilidad social Dentro del marco legal se Los revisores fiscales de las
 FUNCIONES DEL REVISOR FISCAL
que le señalen las leyes o los
estatutos y las que, siendo
compatibles con las anteriores, le
encomiende la asamblea o junta
de socios. Para esta función es muy
importante señalar que en todo
caso éstas deben ser acordes con la
naturaleza de su función y
preservar su independencia,
objetividad e imparcialidad,
evitando situaciones que puedan
dar lugar a conflictos de interés
Entre las funciones que debe
realizar el revisor fiscal son:
1. Autorizar con su firma los
inventarios, balances, cheques y
demás documentos que sean
necesarios;
2. Realizar arqueos de caja, por lo
menos una vez al trimestre
3, Supervisar y controlar la
contabilidad y presupuesto de la
asociación. (Decreto Reglamentario
3116 de 1984, Art. 80).
ENFOQUE DE CONTROL NORMAS
analizaron leyes y normas como los
son: LEY 73 DE 1935 (diciembre 18)
Por la cual se provee a la revisión
del Código de Comercio y se dictan
otras disposiciones Artículo 6°.
Toda sociedad anónima tendrá
necesariamente un revisor Fiscal
con las siguientes funciones: a)
Examinar todas las operaciones,
inventarios, actas, libros,
correspondencia y negocios de la
compañía, y comprobantes de las
cuentas. b) Verificar el arqueo de
caja por lo menos una en la
semana. c) Verificar la
comprobación de todos los valores
de la compañía y de los que ésta
tenga bajo su custodia. d) Examinar
los balances y demás cuentas de la
compañía. e) Cerciorarse de que las
operaciones que se ejecuten por
cuenta de la compañía están
conformes con los estatutos y con
las disposiciones de la asamblea
general y de la Junta directiva. f)
Dar oportunamente cuenta, por
escrito, a la asamblea general de
accionistas, a la junta directiva y el
gerente, según los casos, de las
irregularidades que anote en los
actos de la compañía. g) Autorizar
con su firma los balances
mensuales y semestrales; y h) Las
EJEMPLO
personas jurídicas que sean
contratistas del Estado
colombiano, ejercerán las
siguientes funciones:
1. Velar para que, en la obtención o
adjudicación de contratos por
parte del Estado, las personas
jurídicas objeto de su fiscalización,
no efectúen pagos, desembolsos o
retribuciones de ningún tipo en
favor de funcionarios estatales.
2. Velar por que, en los estados
financieros de las personas
jurídicas fiscalizadas, se reflejen
fidedignamente los ingresos y
costos del respectivo contrato.
3. Colaborar con los funcionarios
estatales que ejerzan funciones de
interventoría, control o auditoría
de los contratos celebrados,
entregándoles los informes que
sean pertinentes o los que le sean
solicitados.
4. Las demás que le señalan las
disposiciones legales sobre esta
materia. (ley 190 de 1995, Art. 80)
 FUNCIONES DEL REVISOR FISCAL ENFOQUE DE CONTROL
10. <Numeral adicionado por el Información
artículo 27 de la Ley 1762 de 2015.
El nuevo texto es el siguiente:>
Reportar a la Unidad de
Información y Análisis Financiero
las operaciones catalogadas como
sospechosas en los términos del
literal d) del numeral 2 del
artículo 102 del Decreto-ley 663
de 1993, cuando las adviertan
dentro del giro ordinario de sus
labores.
La Unidad de Información y Análisis
Financiero (UIAF), es una unidad
administrativa especial del Estado
colombiano, con personería
jurídica, autonomía administrativa
y financiera, adscrita al Ministerio
de Hacienda y Crédito Público. Es el
órgano de inteligencia financiera
del país, fue creada por la Ley 526
de 1999 y reglamentada por el
Decreto compilatorio 1068 de
2015, con el fin de prevenir,
detectar y luchar contra el lavado
de activos y la financiación del
terrorismo, lo que a la UIAF le
interesa es que se envíe el reporte
de operaciones sospechosas, ya
NORMAS EJEMPLO
demás que le imponga la asamblea
general de accionistas, compatibles
con las señaladas en los apartes
anteriores.
El literal d) del numeral 2 del El revisor fiscal de Envigado Futbol
artículo 102 del Decreto ley 663 de Club sospecha que se están
1993 establece que “se debe lavando grandes cantidades de
reportar de forma inmediata y dinero utilizando la figura de
suficiente a la Fiscalía General de la sociedad anónima, al parecer estas
Nación, o a los cuerpos especiales maniobras se vieron expuestas en
de policía judicial que ésta designe, venta y compra de jugadores es
cualquier información relevante por esto que toma la decisión de
sobre manejo de fondos cuya catalogar la operación como
cuantía o características no sospechosa y realiza un Reporte
guarden relación con la actividad de Operaciones Sospechosas ROS
económica de sus clientes, o sobre lo envia a la UIAF de manera
transacciones de sus usuarios que inmediata a través del Sistema de
por su número, por las cantidades Reporte en Línea SIREL.
transadas o por las características
particulares de las mismas, puedan
conducir razonablemente a
sospechar que los mismos están
usando a la entidad para transferir,
manejar, aprovechar o invertir
dineros o recursos provenientes de
actividades delictivas.
De conformidad con el artículo 27
de la Ley 1762 de 2015, la
operación sospechosa es
“cualquier información relevante
sobre manejo de activos o pasivos
u otros recursos, cuya cuantía o
características no guarden relación
 FUNCIONES DEL REVISOR FISCAL
sea que éste sea enviado por el
revisor fiscal, como persona
natural, o ya sea enviado por la
empresa dedicada a la prestación
de servicios de revisoría fiscal, en
caso de tratarse de una persona
jurídica, se deberá registrar el
representante legal como
responsable de elaborar los
Reportes de Operaciones
Sospechosas.
ENFOQUE DE CONTROL NORMAS EJEMPLO
con la actividad económica de sus
clientes, o sobre transacciones de
sus usuarios que por su número,
por las cantidades transadas o por
las características particulares de
las mismas, puedan conducir
razonablemente a sospechar que
los mismos están usando a la
entidad para transferir, manejar,
aprovechar o invertir dineros o
recursos provenientes de
actividades delictivas o destinados
a su financiación.”.
 2. Plantear el caso: D.M.G. Grupo Holding S.A., conocida usualmente por sus siglas DMG, fue
una empresa colombiana, intervenida luego de que se cayeran múltiples pirámides en Colombia,
pero autodefinida como una comercializadora de bienes y servicio a través de tarjetas prepago y
que revierte a sus clientes pagos por publicidad en un esquema de mercadeo multinivel. Su
fundador, principal accionista y representante legal es el controvertido empresario David Murcia
Guzmán.

DMG llegó a tener sucursales en Panamá, Venezuela y Ecuador, de las cuales ya todas fueron

intervenidas por los respectivos gobiernos como a su vez se tenían planes de expansión
a Brasil, Perú y México DMG fue intervenida y disuelta por las autoridades colombianas el 18 de
noviembre de 2008, seguida por acciones similares en Panamá, Venezuela y Ecuador. David
Murcia fue detenido en Panamá, recluido en la cárcel La Picota en la etapa preliminar de su juicio y
actualmente se encuentra extraditado en los Estados Unidos.

Problemática presentada: D.M.G es acusada por las autoridades financieras de prácticas tales
como lavado de dinero, Esquema de Pirámide y Esquema Ponzi, los cuales son sancionados
en Colombia bajo la figura de «captación masiva e ilegal de dinero»

Papel del revisor fiscal: El juzgado explico que Ramiro Cruz Cabezas tuvo conocimiento de las
actividades ilícitas que se estaban realizando en DMG y contribuyó a maquillar los estados
financieros de las firmas, de las que hacían falsos informes dando visos de legalidad de las acciones
del holding, así como para ocultar y entorpecer la acción de los organismos de control.
Igualmente, el juzgado explicó que con su actividad delictiva se ocasionó detrimento patrimonial al
Estado y a un número considerable de ciudadanos que fueron engañados con estrategias y
artimañas.

Desde el 2005, cuando comenzó funciones la firma DMG, de la que dicen algunos era orientada y
dirigida por David Murcia Guzmán, Ramiro Cruz Cabezas participó de manera activa en el montaje
y el funcionamiento de más de 10 empresas ficticias por medio de las se produjo la captación
masiva de dineros en Colombia, Panamá y México, entre otros países.

Ramiro Cruz Cabezas, revisor fiscal de la desaparecida pirámide DMG, permanecerá preso durante
54 meses y pagará una multa de 936 millones de pesos por haber incurrido en los delitos de
lavado de activos y concierto para delinquir.

La decisión fue tomada por el juzgado Octavo Penal Especializado de Bogotá luego de aprobar el
preacuerdo establecido entre la Fiscalía y la defensa de Cruz Cabezas. En la providencia se le negó
la solicitud de sustitución de la pena en establecimiento carcelario por la domiciliaria, ya que
según argumentó no se cumplieron con los requisitos mínimos legales.
 NETGRAFIA

 https://actualicese.com/funciones-del-revisor-fiscal/

 https://actualicese.com/revisor-fiscal-debe-colaborar-con-entidades-gubernamentales-y-
velar-para-que-entes-lleven-contabilidad/

 https://actualicese.com/revisor-fiscal-debe-inspeccionar-los-bienes-de-la-sociedad-y-
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 https://repository.unimilitar.edu.co/bitstream/handle/10654/16969/Rodriguez%20Salinas
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 https://www.lifeder.com/funciones-del-revisor-fiscal/
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 http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/codigo_comercio_pr006.html
 https://www.uiaf.gov.co/