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PRACTICA DIRIGIDA DE INFRACCIONES Y SANCIONES 2

1.- Durante un proceso de inspección de la SUNAT, la empresa donde trabaja Ud. De


asistente contable, SALINASS.A.C. con RUC Nº 20514122734 quien tributa con el régimen
especial del impuesto a la renta, por desconocimiento con fecha 22 de mayo del 2019, no
permitiendo el ingreso de los funcionarios de Sunat para realizar la inmovilización de
documentos y registros contables. El dueño de la empresa le consulta si existe alguna
sanción por este hecho y a cuánto ascendería la sanción si se desea cancelar dos días
después del hecho. La SUNAT al día siguiente retorna e interviene a la empresa, ¿Qué
haría en ese caso?

Nota: La empresa presenta esta información adicional: sus ingresos anuales año 2018
S/.235, 710

RESPUESTA:

Artículo 177° Numeral 17) Impedir u obstaculizar la inmovilización o incautación no


permitiendo el ingreso de los funcionarios de la Administración Tributaria al local o al
establecimiento o a la oficina de profesionales independientes.

TABLA II CÓDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES): Personas


naturales, que perciban renta de Cuarta categoría, personas acogidas al régimen especial
de renta. Nos dice que la sanción es en base a 0.6% de los IN y a su vez, cuando la sanción
aplicada se calcule en función a los IN anuales, esta no podrá ser menor al 10% de la UIT
(S/. 415.00) ni mayor a 25 UIT (S/. 103,750.00)

No hay Gradualidad, porque el Artículo 177° Numeral 17) no entra en ningún anexo.

UIT 2018 S/. 4,150.00


IN S/. 235,710.00
INTERES
0.60% ACTUALIZACIÓN: S/. 1,414.26
23/05/2019 DESC. GRADU 0%
24/05/2019 S/. 0
2 días transcurridos
PAGO SANCIÓN
1,414.26*2 días*0.04% interés moratorio S/. 1,414.26S/1.13 PAGO INTERÉS

PAGO TOTAL S/ 1415.39

2.- Ud. Lleva la contabilidad del Sr. Pablo Rojas Ramos, quien tributa bajo el régimen
especial y su número de RUC es 10092772808, el día 7 de marzo de 2019 Ud. ha notado
que está fuera del plazo máximo de atraso establecido en el Anexo N° 02 de la Resolución
de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT, para legalizar el Libro de compras y ventas, por
lo que inmediatamente se dirige a una notaría, a efectos de poder regularizar dicha
infracción.

Ingresos netos del año 2018 son: 120,000.00. ¿Qué haría para regularizar el caso? Si
subsana y paga la sanción conjuntamente el 14/03/2019.

RESPUESTA:

Artículo 175° Numeral 5) Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los
libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolución de Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la tributación.

TABLA II CÓDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES): Personas


naturales, que perciban renta de Cuarta categoría, personas acogidas al régimen especial
de renta. Nos dice que la sanción es de 0.3% de los IN y también que Cuando la sanción
aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor a 10% de la UIT (S/.
420) ni mayor a 12 UIT (S/. 50,400).

Guiándonos del Anexo II: INFRACCIONES SUBSANABLES Y SANCIONADAS CON MULTA,


sabremos que están subsanando de forma voluntaria a regularizar la infracción por lo que
nos acogemos al descuento del 90%

UIT 2018 S/. 4,200


IN S/ 120,000.00
0.30% S/ 360.00 Es menor al 10% de la uit
  S/ 420.00 Por eso se toma el S/. 420
DESC. GRADUA 90% S/. 378.00
PAGO INFRACCIÓN S/ 42.00

INTERES ACTUALIZACIÓN:
07/03/2019 14/03/2019 7 días transcurridos
42*7 días*0.04% interés moratorio S/0.12

PAGO TOTAL S/42.12

3.- Mediante Acta Probatoria N° 0200-456-44454 de fecha 2-01-2019 se aprecia que el


fedatario fiscalizador intervino el vehículo de placa de rodaje N° HSJ-456 dado que
transportaba libros, sin contar con una guía de remisión transportista. En dicho
documento dejó constancia que sustituyó la sanción de internamiento temporal de
vehículo por una multa, de conformidad con lo dispuesto por el artículo 182 del Código
Tributario y el inciso c) del artículo 5 de la R.S. N° 158-2004/SUNAT, esto es debido a que
en el lugar de intervención no disponía de establecimiento para su internamiento.

Al respecto, la empresa CODERSA (Régimen general) con RUC Nº 20352811263, le


encarga a Ud. Resolver el caso, teniendo en cuenta que es la primera vez que incurre en
esta infracción y que cancela la multa el 05/01.

Datos adicionales: Peso bruto vehicular: 25 TM, Frecuencia: Primera oportunidad.

RESPUESTA:

Artículo 174 Numeral 4) Transportar bienes y/o pasajeros sin portar el correspondiente
comprobante de pago, guía de remisión, manifiesto de pasajeros y/u otro documento
previsto por las normas para sustentar el traslado. La sanción de internamiento temporal
de vehículo se aplicará a partir de la primera oportunidad en que el infractor incurra en
alguna de estas infracciones.

Pero, en el Artículo 182 dice que: La SUNAT podrá sustituir la aplicación de la sanción de
internamiento temporal de vehículos por una multa equivalente a cuatro (4) UIT. Por lo
que concluimos que, al ser de primera oportunidad, la sanción sería del 50% de la UIT.

UIT 2019 S/4,200.00


UIT 50% S/2,100.00

INTERES ACTUALIZACIÓN:
03/01/2019 05/01/2019 3 días transcurridos
2,100*3 días*0.04% interés moratorio S/2.52 PAGO INTERÉS

PAGO TOTAL S/2,102.52

4.- Siguiendo el caso anterior si el infractor fuera quien solicite la sustitución de


internamiento temporal de vehículo por multa, entonces cual sería el monto de la multa.

RESPUESTA:

ANEXO V NÚMERO 3): MULTA QUE SUSTITUYE EL INTERNAMIENTO DEL VEHÍCULO A


SOLICITUD DEL INFRACTOR, entendemos que, la empresa al permanecer al régimen
general y ser la primera vez que les ponen dicha infracción, la multa será del 1.5 UIT.

UIT 2019 S/ 4,200.00


50% UIT S/ 2,100.00
PAGO INFRACCIÓN S/ 6,300.00

INTERES ACTUALIZACIÓN:
02/01/2019 05/01/2019 3 días transcurridos
6,300*3 días*0.04% interés moratorio S/7.56

PAGO TOTAL S/6,307.56