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“INSTITUTO DE EDUCACIÓN SUPERIOR TECNOLÓGICO

PRIVADO DEL ALTIPLANO”

PROGRAMA DE ESTUDIOS: CONTABILIDAD

UNIDAD DIDACTICA: APLICATIVOS INFORMÁTICOS

ALUMNAS:

RUTH MERY DE LA TORRE CANQUI

YILDER RAMOS MAMANI

JUANA JHOBANA QUISPE CATAGENA

MIRIAM SUASACA RAMOS

JUNIO 2020

PUNO

(TRABAJO ENCARGADO REGIMEN DE DETRACCIONES)


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DEDICATORIA

Este presente trabajo está dedicado a Dios, a nuestros padres y luego a todas las personas
que nos apoyaron e isieron que nuestro trabajo se realice, dándonos los mejores consejos,
guiándonos y haciéndonos unas mejores personas , con todo nuestro amor y afecto se lo
dedicamos a ustedes
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CONTENIDO:

REGIMEN DE DETRACCION………………………………………………………………………..1

DETRACCIONES……………………………………………………………………………………….2

APERTURA DE CUENTA DE DETRACCIONES 2


REQUISITOS PARA LA APERTURA 2
DEPÓSITO DE DETRACCIONES (ASPECTO GENERALES) 2
PROCEDIMIENTO DE CERTIFICACIÓN DE CHEQUES DE DETRACCIONES DEL SPOT
PARA PAGO DE TRIBUTOS ADUANEROS EN CAJAS DE ADUANAS 2
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DETRACCIONES

APERTURA DE CUENTA DE DETRACCIONES


Para efectuar el depósito de las detracciones, debe abrirse una cuenta corriente en el Banco
de la Nación de la siguiente manera:

La apertura de las cuentas corrientes podrán realizarse a solicitud del titular de la cuenta en
alguna de las agencias autorizadas del Banco de la Nación y son las siguientes:

En caso el proveedor o prestador del servicio carezca de cuenta de detracción, el adquirente


o usuario del servicio sujeto al Sistema, comunicará dicha situación a la SUNAT a efectos que
se efectúe una apertura de oficio por el Banco de la Nación.

REQUISITOS PARA LA APERTURA


SI ES PERSONA NATURAL:

● Carta firmada por el titular solicitando la apertura de la cuenta corriente.


● Presentar documento nacional de identidad (DNI) original o, en caso de extranjeros,
copia simple del Carné de Extranjería o Pasaporte vigente.
● Registro de firma de la persona autorizada para el manejo de la cuenta corriente.

SI ES PERSONA JURÍDICA:

● Declaración Jurada para apertura de cuenta corriente de detracciones.


● Presentar documento nacional de identidad (DNI) original o, en caso de extranjeros,
copia simple del Carné de Extranjería o Pasaporte vigente.
● Registro de firma de la(s) persona(s) autorizada(s) para el manejo de la cuenta
corriente.
● En caso de que el(os) representante(s) no se apersone(n) para abrir la cuenta corriente
de detracciones, podrá(n) autorizar a un tercero mediante Carta Poder Simple,
remitiendo las Tarjetas de apertura y registro de firmas debidamente firmadas. La
tercera persona deberá traer consigo su Documento de Identidad vigente.

Las tarjetas para la apertura de cuenta y registro de firmas pueden ser solicitadas en
cualquier Agencia del Banco de la Nación.

PROCEDIMIENTO PARA ABRIR UNA CUENTA DE DETRACCIÓN DE OFICIO

1. El adquirente o usuario del servicio, respecto de alguna operación sujeta al Sistema de


Detracciones donde el proveedor o prestador de servicio carezca de cuenta de
detracción abierta en el Banco de la Nación, comunicará dicha situación a la SUNAT
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solicitando la apertura de oficio de una cuenta de detracción con la finalidad de hacer


el depósito respectivo.
2. La solicitud será presentada en la dependencia a la que corresponde el domicilio fiscal
del adquirente o usuario de servicio, y deberá señalar los datos de identificación del
proveedor o prestador de servicio (RUC, Nombre o razón social, dirección).
3. La SUNAT requerirá al proveedor o prestador del servicio para que en el plazo de tres
días hábiles proceda a abrir la cuenta de detracción.
4. En caso el contribuyente requerido no cumpla con abrir la cuenta de detracción, o
tenga la condición de domicilio NO HABIDO, la SUNAT procederá a solicitar al
Banco de la Nación abrir una cuenta de oficio con los datos que se encuentran
registrados en el RUC.
5. El Banco de la Nación abrirá la cuenta y comunicará tal hecho a la SUNAT por correo
electrónico u otro medio, detallando los datos de la cuenta abierta, la misma que será
comunicada al solicitante.
6. Asimismo, la SUNAT notificará al proveedor o prestador de servicio comunicándole
que se ha procedido a abrirle una cuenta de detracción de oficio y que deberá acercarse
al Banco de la Nación para complementar el trámite de apertura de cuenta, luego del
cual podrá solicitar al Banco de la Nación las chequeras que le permita disponer de los
fondos para el pago de las obligaciones tributarias.

DEPÓSITO DE DETRACCIONES (ASPECTO GENERALES)

Todos los contribuyentes que se encuentren obligados a efectuar el depósito por


detracciones, a fin de efectuar los depósitos por detracciones podrán utilizar alguno de los
siguientes medios:

a) Pago por internet

b) Pago en las Agencias del Banco de la Nación

PAGO CON NÚMERO DE PAGO DE DETRACCIONES (NPD).

● Utilización del formato preestablecido o USB


● Aspectos Generales:

- Para efectuar el pago por internet y utilizando el NPD en el Banco de la Nación, deberás
obtener tu clave SOL ya sea que cuentes con RUC o te identifiques con número nacional de
identidad (DNI).

- Para efectuar el pago por internet se deberá haber celebrado un Convenio de Afiliación
para realizar los depósitos con cargo en cuenta, con alguno de los bancos habilitados que
figura en SUNAT Virtual.
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SE PUEDEN EFECTUAR DEPÓSITOS MASIVOS, TENIENDO EN CUENTA QUE:

A través de Internet: No existe un límite máximo y se puede utilizar la modalidad masiva


cuando se realice uno (1) o más depósitos.

A través del Banco de la Nación:

● Mediante el número de pago de detracciones (NPD): existe un límite máximo de


treinta (30) depósitos y se puede utilizar la modalidad masiva cuando se realice uno
(1) o más depósitos.
● Directamente en las agencias del para Banco de la Nación: a través de un USB, no
existe un límite máximo; sin embargo, si existe un número mínimo de diez (10)
depósitos para el depósito masivo directo.

Se deben tener presente que:

De acuerdo con el numeral 19.1 del artículo 19 de la Resolución de Superintendencia N° 183-


2004/SUNAT, los comprobantes de pago que se emitan por las operaciones sujetas al
Sistema:

- No podrán incluir operaciones distintas a éstas.

- Deberán consignar como información no necesariamente impresa la frase: Operación


sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central.

PROCEDIMIENTO DE CERTIFICACIÓN DE CHEQUES DE DETRACCIONES DEL SPOT PARA PAGO


DE TRIBUTOS ADUANEROS EN CAJAS DE ADUANAS

Procedimiento en la SUNAT:

El usuario de comercio exterior que tiene cuenta de detracciones y desea pagar la deuda
aduanera con los fondos de detracciones se deberá apersonar previamente a la Caja de
Aduanas con el número de la DAM de importación o Liquidación de Cobranza asociada a la
DAM y solicitar la Boleta Informativa de Pago (en adelante Boleta).

El funcionario de Caja de Aduanas consultará la DAM y realizará las validaciones a que haya
lugar, luego del cual procederá a emitir la Boleta, que tendrá validez sólo el día de su emisión.
En la Boleta se consignará: a) El monto máximo que se podrá pagar con cheque de
detracciones b) El tipo de cuenta de detracciones con el que se podrá pagar.

La Boleta con el sello y firma del jefe de la Caja de Aduana, será entregada al usuario de
comercio exterior
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Procedimiento en el Banco de la Nación

El usuario de comercio exterior se deberá apersonar a la Agencia del Banco de la Nación y


solicitará la certificación del cheque de detracciones. Para tal fin, entregará al funcionario del
Banco de la Nación la Boleta Informativa de Pago original con el sello y firma y la Carta
solicitando la certificación del cheque con la(s) firma (s) autorizada(s) y legalizada(s)
notarialmente (ver Anexo 1). En la carta se debe incluir el número del Código de Documento
Aduanero (CDA) correspondiente a la Boleta, que será responsabilidad del solicitante.

El Banco de la Nación procederá a certificar el cheque de detracciones del SPOT con cargo en
la cuenta convencional (Decreto Legislativo N.° 940) o cuenta especial del IVAP (Decreto
Legislativo N.° 1110), hasta por el monto máximo consignado en la Boleta. El Banco de la
Nación certificará sólo un (1) cheque por Boleta.

Finalmente, el usuario de comercio exterior se deberá apersonar a la Caja de Aduanas para


realizar el pago con el cheque certificado de detracciones.

EJEMPLO: 1. Recordemos que para aplicar las detracciones, retenciones y percepciones el


cliente sustrae al precio de venta del producto, incluido el IGV, cierto porcentaje de acuerdo
al producto o servicio ofrecido.

Esto con el fin de prevenir la evasión tributaria y apoyar en las labores de control a la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT).

El presente material fue realizado con apoyo de Rolando Ramírez-Gastón, abogado del
estudio Echecopar.

Detracciones

Valor de Venta S/. 50,000 +

IGV (18%) S/. 9,000

-----------------------------

Precio de Venta S/.59, 000 -

Detracción (9%)* S/. 5,310

-----------------------------

Saldo a pagar S/.53, 690


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El comprador o usuario deberá depositar los S/ 5,310 en la cuenta que el proveedor debe
abrir en el Banco de la Nación o a través de SUNAT Virtual. Posteriormente, entregará al
proveedor el Saldo a Pagar (S/ 53,690), conjuntamente con la Constancia de Depósito.

El comprador o usuario, declarará y pagará su IGV utilizando la factura y la Constancia de


Depósito como sustento de su crédito fiscal (S/.9,000).

El proveedor emitirá la factura, declarará su IGV (S/ 9,000) y pagará girando un cheque contra
su cuenta del Banco de la Nación hasta el importe que tenga disponible en dicha cuenta
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CONCLUCION
Se a podido demostrar que el sistema de detracciones es un sistema creado por la
administración tributaria que permite que los contribuyentes puedan dar cumplimiento en
los pagos de sus obligaciones tributarias. Sin embargo, los procedimientos errados y la falta
de revisión de las normas tributarias originaron el ingreso como recaudación.

Si existe una relación entre el ingreso como recaudación y el sistema de detracción son los
mismos fondos que al pasar al ingreso como recaudación los fondos serán administrados por
la administración tributaria.

Se ha analizado detalladamente los cuatros causales que conlleva el ingreso como


recaudación según el número 9.3 del decreto legislativo N°940 nos indica que la
administración tributarias tiene facultad de administrador los fondos que se encuentre en
cuenta de detracciones siendo este quien autorice todos los pagos de obligación tributaria.