UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO

FACULTAD DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

CARRERA CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
MODALIDAD PRESENCIAL

ASIGNATURA
EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA FINANCIERA
NIVEL
SEXTO SEMESTRE “B”

TEMA: Glosario de términos.

ALUMNA:

Guachún Pineda Jenny Maribel

Curso:

Sexto “B”.

Docente:

Ing. Marcela Karina Benitez Gaibor.

AMBATO – ECUADOR
2019
 ARQUEO DE CAJA
El arqueo de caja es una herramienta de control interno que nos permite analizar las
transacciones del dinero en efectivo durante un periodo de tiempo determinado.
El objetivo principal del arqueo es el cuadre de la caja. En palabras más técnicas: el
propósito es comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo y que por lo tanto el saldo
que presenta la cuenta sea igual al de la caja; el cual debe estar respaldado por dinero en
efectivo, cheques o vales.
Los arqueos pueden programarse al final de la semana o mes, según convenga a los
controles de la empresa. Sin embargo, una adecuada política de control interno requiere
que los arqueos se realicen también de manera sorpresiva en fechas no previstas por el
cajero. Es decir, independientemente de los arqueos programados, siempre deben
realizarse los arqueos sorpresivos.
En el caso que existan faltantes usualmente se plantean dos alternativas:

1. Cobrar el
faltante al cajero
2. Considerar el
faltante como un gasto para la empresa
Los sobrantes generalmente se registran a otros ingresos.
 ARQUEO DE CAJA CHICA
Rodríguez (2001), define el arqueo de Caja chica como:” Un procedimiento que
realiza diariamente el encargado de manejar la Caja chica (cajero), para comprobar que
la suma del efectivo más los comprobantes que existan en ella, arrojan el saldo correcto;
también puede ser una revisión de manera sorpresiva que realizará una persona
autorizada, la cual se encarga de examinar todos los comprobantes de pago que
aparecen en la Caja Chica, para, de esta manera comprobar si el cajero está realizando
una labor efectiva y honesta” (Pág. 19).
El arqueo de caja es un trabajo delicado y debe hacerse con sumo cuidado. Las
empresas acostumbran a utilizar formatos especiales para facilitar esta labor y lograr un
mejor control. Cada empresa diseña sus propios formularios de acuerdo con sus
necesidades y exigencias. La siguiente ilustración es un modelo de los tantos que se
pueden utilizar para esa actividad.
Generalmente, la suma de los diversos comprobantes de egreso más el efectivo, debe ser
igual al total del fondo asignado a la Caja chica. Sin embargo, puede ocurrir que se haya
hecho un pago que no se ha relacionado; se haya cancelado un comprobante por una
suma mayor o menor, o el cajero haya hecho uso indebido del mismo. Todo esto puede
originar faltantes o sobrantes de dinero en la Caja chica.

CONCILIACIÓN BANCARIA
La conciliación bancaria busca encontrar las diferencias que existen al comparar el
estado de cuenta del banco con los registros contables que aparecen en los libros de la
empresa. El propósito de la conciliación bancaria es asegurar que el banco y la empresa
están de acuerdo en las diferentes actividades y operaciones que se realizan con relación
a la cuenta bancaria de la empresa.

Elementos en una conciliación bancaria.

Dentro de una conciliación bancaria podemos encontrar distintos elementos que
estaremos definiendo y desarrollados a continuación:
El cheque: lo podemos definir como una orden escrita y firmada por personas
autorizadas que autorizan al banco a pagar una cantidad especifica de dinero a una
empresa o persona. Este está compuesto por el girador (quien firma el cheque), el banco
(sobre el cual está avalado el cheque) y el portador (la persona o empresa a quien se va a
pagar el cheque).
Cheque en tránsito: son cheques emitidos por la empresa y registrados en sus libros
contables, pero que al corte del estado bancario no han sido presentados al banco para
su pago, es decir, no han sido cambiados en el banco.
Depósito: corresponden el dinero que la empresa deposita diariamente en la cuenta,
correspondiente de los pagos de sus clientes.
Depósitos en tránsito: son aquellos depósitos elaborados y registrados en la empresa,
pero que han llegado al banco después de la fecha de corte del estado bancario.
Notas de Crédito: son depósitos de efectivo que el banco hace en la cuenta corriente de
la empresa por un préstamo que haya solicitado la empresa, por intereses ganados, por
el cobro de un documento o por corrección de errores.
Notas de débito: corresponden a los cargos que hace el banco por el manejo de cuentas,
impresión de chequera, por el manejo de documentos, por cheques devueltos, por abono
a préstamo, por intereses, comisiones y demás cargos.

Notas Importantes para la conciliacion:

 Los cheques y depósitos en tránsito del mes que se está conciliando
regularmente aparecen en el estado del banco al mes siguiente, los cuales no se
deben tomar en cuenta en el mes que llegaron. En el caso de que alguno de ellos
no aparezca el mes siguiente se debe mantener en tránsito junto a los del mes
que se está conciliando según libro.
 Los errores que comete el banco y que no los corrigen en el mes que esta
conciliado, se deben transferir a las conciliaciones siguientes hasta que el banco
los corrija. Cuando este sucede no se toman en cuenta para fines de conciliación
ni se registran en los libros de la empresa.
 Las notas de créditos aumentan el efectivo de la empresa y las notas de débitos
disminuyen el efectivo de la empresa y se registran en los libros de la empresa
junto con los errores que este haya cometido.

Acción a tomar con los errores en la conciliación.

Errores cometidos por el banco.
 Un error Mayor en un depósito, se resta junto a los cheques en tránsito.
 Un error menor en un depósito, se suma junto a los depósitos en tránsito.
 Un error mayor en un cheque, se suma junto a los depósitos en tránsito.
 Un error menor en un cheque, se resta junto a los cheques en tránsito.
Errores Cometidos por la empresa.
 Un error mayor en un depósito, se resta junto con los cheques emitidos y las
notas de débitos.
 Un error menor en un depósito, se suma junto a los depósitos emitidos y las
notas de créditos.
 Un error mayor en un cheque, se suma junto a los depósitos emitidos y las notas
de créditos.
  Un error menor en un cheque, se resta junto a los cheques emitidos y las notas
de crédito.

ANÁLISIS DE ANTIGÜEDAD DE SALDOS

Es un criterio que clasifica las deudas de los clientes de acuerdo con el número de días
que tiene cada cuenta sin haberse pagado.
Este método consiste en constituir previsión para cuentas incobrables tomando como
marco de referencia el tiempo de permanencia en mora de los créditos existente al cierre
del ejercicio, asignando según sea el caso, porcentajes mayores cuanto mayor sea la
mora.
Para efectuar su demostración práctica utilizaremos el siguiente supuesto:
Almacenes “Rosita” desea constituir previsión para créditos declarados incobrables al
cierre de 1997. Para tal efecto; cuenta con la siguiente información:
De tal análisis determinamos que la cuantía a previsionarse al cierre del ejercicio 1997
asciende a $ 11.509 (513 + 588 + 2.050 + 3.030 + 2.688 + 2.640) para la totalidad de
créditos existentes. Sin embargo muchos de estos créditos fueron previsionados en parte
los años anteriores razón por la cual debemos realizar necesariamente el siguiente
análisis:

Contabilización de la previsión
De acuerdo con el método aplicado y suponiendo que la empresa hasta la fecha no
constituyó previsión alguna, la cuantía a constituir como previsión para cuentas
incobrables al cierre de 1997 es $ 11.509
El registro a practicarse es:

ANÁLISIS DE CONFIRMACIONES A
CLIENTES
Confirmación. Obtención de una comunicación escrita de una persona independiente
de la empresa examinada y que se encuentre en posibilidad de conocer la naturaleza y
condiciones de la operación.
La confirmación puede ser positiva, negativa, ciega o en blanco.
 Confirmación positiva. Se envían datos y se pide que contesten, tanto si están
conformes como si no lo están. Se utiliza preferentemente para el activo.
 Confirmación negativa. Se envían datos y se pide sólo si están inconformes.
Generalmente se utiliza para el activo.
Confirmación indirecta, ciega o en blanco. No se envían datos y se solicita
información de saldos, movimientos o cualquier otro dato necesario para la auditoría.
Generalmente se utiliza para el pasivo.
La confiabilidad de la evidencia de auditoría se incrementa cuando ésta es obtenida de
fuentes independientes reconocidas fuera de la entidad.
La evidencia de auditoría obtenida directamente por el auditor es más confiable que la
evidencia de auditoría obtenida indirectamente o por inferencia.
La evidencia de auditoría en forma documental ya sea en papel, dispositivo electrónico
u otro medio, es más confiable que la obtenida en forma verbal.
En el caso de cada confirmación sin respuesta, el auditor deberá ejecutar
procedimientos de auditoría supletorios para obtener evidencia de auditoría adecuada y
confiable.

Los ejemplos de procedimientos de auditoría supletorios que puede ejecutar el auditor

incluyen:

 Para saldos de cuentas por cobrar- Examinar las entradas subsecuentes de

efectivo, documentación de embarques, y ventas cerca del fin del periodo.

 Para saldos de cuentas por pagar – Examinar los desembolsos subsecuentes de

efectivo o la correspondencia de terceros, y otros registros, como notas de
mercancías recibidas.

Cuando el auditor usa procedimientos de confirmación externa, deberá

mantener el control sobre las solicitudes de confirmación externa…

1. Auditor
provee
formato y
muestras
para
confirmac
ión.
2. Compañía auditada
entrega
confirmaciones en
papel membretado y
con firma autorizada.

3. Auditor
envía
confirmacio
nes a
clientes y
proveedore
s.

4. Los clientes y
proveedores
seleccionados
contestan
directamente al
auditor.
BIBLIOGRAFÍA:
1. Jaime. (2011). La gestión del control interno en la empresa. Pozuelo de
Alarcón, Madrid: ESIC Editorial.
2. Mantilla. (2016). Auditoría del control interno. Bogota: Ecoe Ediciones.
3. Ormaechea, J. & pez, J. (2016). Auditoría. Madrid: Didáctica Multimedia.
4. Pupo, D., Fuentes, D. & Rodríguez. (2016). El control interno Procedimiento
para perfeccionar en el Proceso de Administración de la Facultad de Ciencias
Económicas de la UHOLM. Saarbrücken: Editorial Académica Española.