CASO PRACTICO DE COMPRA DE BONOS PARA NEGOCIACION MEDIDOS A VALOR RAZONABLE

La Cia. Emprendedora, luego de una exitosa campaña navideña, decidio el 31 de Diciembre

del año 9 comprar en bolsa de valores, una parte de los bonos emitidos por la Compañía
Inversiones mineras S.A. por el valor razonable de S/. 900,000, siendo el valor nominal de
los citados instrumentos financieros de S/. 1 000,000.00 cuyo plazo de redencion es de cuatro
años con una tasa de interes del 4% anual, rendimiento que sera liquidado al final
de cada periodo.
La Cia. Emprendedora adquirio los bonos con la intencion de mantenerlos para negociacion
y tiene previsto venderlos en la bolsa de valores dentro de dos meses a su valor de
cotizacion que detente en ese momento, dinero que empleara en la campaña del año 10
Asi mismo , al agente de bolsa autorizado se le pago comision del 1% mas 18% del IGV.
La bolsa de valores, mensualmente reporto la cotizacion de los bonos de la Empresa
Minera.

PERIODO Cotizacion
31/12/año9 S/.900.00
31/01/año10 928.00
28/02/año10 938.00

¿Como reconocer y medir el valor razonable del bono?

Proceso contable
1.- Compra del bono (31/12/año9)

Concepto S/.
Bono de Cia. Minera 900,000.00
Comision agente de bolsa 9,000.00
Igv. 18% 1620.00
910,620.00

__________________________________X______________________________________

111 Inversiones mantenidas para negociacion 900,000

1113 11 Bonos-costo
4011 IGV 1,620
639 Otros servicios prestados por terceros 9,000
6393 Agente de bolsa(cuenta sugerida)
1041 Ctas, Ctes. Operativas 910,620

2.- Calculo de intereses y valor razonable

Ajuste
Periodo fecha Cotizacion variacion dias Interes 4% V. Razonable
1 31-Dec 900,000 0
2 31-Jan 928,000 28,000 31 3,397 24,603
3 28-Feb 938,000 10,000 59 3,069 6,931
38,000 6,466 31,534
Intereses devengados 4%
Periodo 2= S/. 1 000,000 X 0.04 X 31 d.= S/. 3,397 1000000 40,000.00

Periodo 3= S/. 1 000,000 X 0.04% X 59 d. = S/. 6,466 1000000 40,000.00

3.- Reconocimiento de Ingresos (31/01/ año 10)

________________________________X_________________________________

111 Inversion 28,000

11311 Bonos-costo 3,397
111312 Bonos- valor razonable 24,603
772 Rendimientos ganados 28,000
7724 Inversiones a ser mantenidas 3,397
777 Ganacia por medicion de activos
a valor razonable 24,603

4.- Reconocimiento de ingresos (28/02/ año10)

________________________________X_______________________________

111 Inversiones mantenidas para inversion 10,000

111311 Bonos-costo 3,069
111312 Bonos-valor razonable 6,931
772 Rendimientos ganados 10,000
7724 Inversiones mantenidas 3,069
777 Ganancia por medicio de
activos y pasivos financieros a V.R. 6,931

5.- Venta de los bonos (28/02/ año 10?

Concepto S/.
Cotizacion en la bolsa de valores 938,000
(-) Comision agente de bolsa -9,380
IGV 18% -1,688
926,932

a) Entrega del bono

________________________________X_____________________________
1041 Ctas. Corrientes operativas 938,000
111 Inversiones mantenidas para negociacion 938,000
111311 Bonos-costo 906,466
111312 Bonos valor razonable 31,534
(para saldar la cuenta)

b) Comision agente de bolsa

________________________________X____________________________

639 Otros servicios prestados por terceros 9,380

6393 agente de bolsa (cuenta sugerida)
4011 IGV. 1,688
1041 Ctas. Ctes. Operativas 11,068

Comentarios:
a) Como el bono ha sido categorizado como inversion mantenida para negociacion
con medicion a su valor razonable, la comision del agente de bolsa, tanto en el momento
de la compra como en la venta del bono, constituye gasto, en concordancia con lo
señalado en la NIIF 9 Instrumentos financieros y la NIC 39 Instrumentos financieros:
Reconocimiento y medicion.
b) Los cambios en el valor razonable son aplicados a resultados como ganancia neta
de los intereses ganados.
c) Los intereses devengados han sido reconocidos en armonia con la NIC 18 Ingresos
de actividades ordinarias y han sido aplicados a la amortizacion del valor nominal
del bono que fue adquirido con un 10% de descuento.
RAZONABLE