FECHA DE

UNIDAD
ENCUENTROS

4/27/2020 ACUERDO DE APRENDIZAJE

Unidad I
A-(04/05/2020)
B- (05/05/2020)
Sociedades : Definiciòn, clasificacion y
procedimientos contables
Unidad II

A-(17/05/2020) Efectivo:
B-(18/05/2020) 1.- Caja Chica
2.- Conciliacion Bancaria
Unidad III
A-(29/05/2020)
B-(30/05/2020) Inventarios: Definicios, tipos y metodos
para registrar y valorar el inventario
Unidad IV
A-(05/06/2020) B-
Depreciaciones y Amortizaciones:
(06/06/2020)
Definiciòn, elementos, Metodos y
Registros contables
Unidad V
A(20/06/2020)
B-(21/06/2020) Pasivos y Reservas: Definicion,
caracteristicas, tipos y procedimientos
Unidad VI
A-(04/07/2020) B-
(05/07/2020) Inversiones:
Definiciòn, caracteristicas, tipos y
procedimientos
A-(11/07/2020) B-
Envio de notas al correo
(12/07/2020)
 MATERIAL UNIDAD I
PROCEDIMIENTOS CONTABLES DE LAS SOCIEDADES O COMPAÑIAS ANONIM
1.- CONSTITUCION DE LA SOCIEDAD
X
ACCIONISTAS COMUNES
ACCIONISTAS PREFERENTES
DESCUENTO EN VENTA DE ACCIONES
CAPITAL SOCIAL
P/R CONSTITUCION DE SOCIEDAD O COMPAÑÍA

2.- APORTE DE LOS ACCIONISTAS

X
BANCO
TERRENO
MAQUINARIA
EDIFICIO
MERCANCIAS
MOBILIARIO Y EQUIPO
VEHICULO
ACCIONISTAS COMUNES
ACCIONISTAS PREFERENTES
P/R APORTE DE LOS ACCIONISTAS
3.- DISTRIBUCION DE UTILIDADES O BENEFICIOS
X
UTILIDAD DEL EJERCICIO
UTILIDAD A TRABAJADORES POR PAGAR
ISLR POR PAGAR
RESERVA LEGAL
UTILIDADES POR DISTRIBUIR
P/R DISTRIBUCION DE UTILIDADES

PROCEDIMIENTO PARA EL CALCULO EN LA DISTRIBUCION DE UTILIDADES

UTILIDAD DEL EJERCICIO
MENOS: UTILIDAD A TRABAJADORES POR PAGAR
SUBTOTAL
MENOS: ISLR POR PAGAR
SUBTOTAL
MENOS: RESERVA LEGAL
UTILIDAD POR DISTRIBUIR
 PRACTICA DE SOCIEDA
EJERCICIO 1 EL 10/01/2018 SE DECIDE CONSTITUIR UNA COMPAÑÍA ANONIMA CUYA RAZON SOCIAL ES R
CON UN CAPITAL DE Bs. 800.000, DISTRIBUIDOS EN UN 40% EN ACCIONES PREFERENTES Y EL R
DEL 3%. LOS ACCIONISTAS ENTREGARON LO SIGUIENTE: 40% EFECTIVO, 10% MERCANCIAS, 25%
SE PIDE: 1.- ASIENTOS DE CONSTITUCION Y APORTE DE ACCIONISTAS. 2.- BA
DEBERAN 3.- DISTRIBUCION DE UTILIDADES CONOCIENDO QUE PARA EL 31/12/18 SE LOGRARON BENEFI
REALIZARLO Y
ENVIARLO AL
CORREO

EJERCICIO 2 EL 20/01/2019 SE DECIDE CONSTITUIR UNA sociedad ANONIMA CUYA RAZON SOCIAL ES COM
CON UN CAPITAL DE Bs. 21.100.000, DISTRIBUIDOS EN 75% ACCIONES COMUNES Y EL RESTO
LOS COMUNES ENTREGARON LO SIGUIENTE: 35% EFECTIVO Y EL RESTO MOBILIARIO.
SE DESARROLLA EN LOS PREFERENTES ENTREGARON LO SIGUIENTE: 30% EFECTIVO, 20% MERCANCIAS, 30% EN VE
ESTE MATERIAL SE PIDE: 1.- ASIENTOS DE CONSTITUCION Y APORTE DE ACCIONISTAS. 2.- BA
3.- DISTRIBUCION DE UTILIDADES CONOCIENDO QUE PARA EL 31/12/19 SE LOGRARON BENEFI

DESARROLLO EJERCICIO Nº 2
PROCEDIMIENTO

1.- DETERMINAR LAS CANTIDADES CORRESPONDIENTE A ACCIONISTAS COMUNES Y PREFERENTES: (PARA EL PRIMER
CAPITAL SOCIAL 800,000
ACCIONISTAS COMUNES 800.000 x 60%
ACCIONISTAS PREFERENTES 800.000 X 40%

2.- DETERMINAR LO QUE DEBEN CANCELAR LOS ACCIONISTAS

ACCIONISTAS COMUNES 465,600.00
BANCO 162,960.00
MOBILIARIO 302,640.00

ACCIONISTAS PREFERENTES 320,000.00

BANCO 96,000.00
MERCANCIAS 64,000.00
VEHICULO
CUENTAS POR COBRAR ACCIONISTAS 96,000.00
PREFERENTES 64,000.00

2019 1
Jan-20 ACCIONISTAS COMUNES
 ACCIONISTAS PREFERENTES
DESCUENTO EN VENTA DE ACCIONES
CAPITAL SOCIAL
P/R constituciòn de sociedad
2
Jan-20 BANCO
MERCANCIAS
VEHICULO
MOBILIARIO
CUENTAS POR COBRAR ACCIONISTAS
PREFERENTES
ACCIONISTAS COMUNES
ACCIONISTAS PREFERENTES
P/R aporte de los accioniistas

3.- DETERMINAR LA DISTRIBUCION DE UTILIDADES

UTILIDAD DEL EJERCICIO 10,425,000.00

UTILIDAD A TRABAJADORES 15% 1,563,750.00
SUBTOTAL 8,861,250.00
ISLR 2,987,825.00
SUBTOTAL 5,873,425.00
RESERVA LEGAL 293,671.25
UTILIDAD POR
DISTRIBUIR 5,579,753.75

FECHA CUENTA Y EXPLICACION

2019 3
Dec-31 UTILIDAD DEL EJERCICIO
UTILIDAD A TRABAJADORES POR PAGAR
ISLR POR PAGAR
RESERVA LEGAL
UTILIDADES POR DISTRIBUIR
P/R DISTRIBUCION DE UTILIDADES
 ESTRATEGIA DE FECHA DE
PONDERACION
EVALUACION EVALUACION

Cuadro Comparativo
A-(11/05/2020)
Practica Evaluada 5% 15%
B-(12/05/2020)

Resumen punto 1
Mapa conceptual punto A-(22/05/2020) 5% 5%
2 B-(23/05/2020) 10%
Practica evaluada

Minua sobre tema

A-(29/10/2020) 5%
Practica
B-(30/05/2020) 15%
Evaluada

Resumen sobre el tema A-(13/06/2020) 5%

Practica Evaluada B-(14/06/2020) 15%

Mapa mental
A-(27/06/2020)
10%
B-(28/06/2020)
Video exponiendo el tema

Trabajo de investigacion
A-(04/07/2020)
( introduccion, conclusion y 10%
B-(05/07/2020)
bibliografia)
DES O COMPAÑIAS ANONIMAS

DEBE HABER
XXX
XXX
XXX
XXX

XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX

XXX
XX
XX
XX
XX

ISTRIBUCION DE UTILIDADES

A LA UTILIDAD DEL EJERCICIO SE LE SACA EL 15% Y ESE SERA EL MONTO DE LA UTILIDAD A TRABAJADORES

AL SUBTOTAL ANTERIOR SE DIVIDE ENTRE EL VALOR DE LA UNIDAD TRIBUTARIA, PARA LLEVAR LOS BOLIVARES A
UNIDADES TRIBUTARIAS Y PODER UBICAR EL % DE IMPUESTO EN LA TABLA RESPECTIVA PARA LAS PERSONAS JURIDICAS EN L
AL SUBTOTAL ANTERIOR SE LE SACA EL 15% Y ESE SERA EL MONTO DE LA RESERVA LEGAL
 PRACTICA DE SOCIEDADES
MA CUYA RAZON SOCIAL ES REPRESENTACIONES ORIZONTE C.A.
N ACCIONES PREFERENTES Y EL RESTO EN COMUNES CON UNDESCUENTO DEL
FECTIVO, 10% MERCANCIAS, 25% TERRENO Y EL RESTO EN VEHICULO
ACCIONISTAS. 2.- BALANCE DE CONSTITUCION
31/12/18 SE LOGRARON BENEFICIOS DE Bs. 20.500.000

A CUYA RAZON SOCIAL ES COMERCIAL LARA S.A.

CCIONES COMUNES Y EL RESTO EN ACCIONES PREFERENTES CON DESCUENTO 2%
Y EL RESTO MOBILIARIO.
O, 20% MERCANCIAS, 30% EN VEHICULO Y EL RESTO A 30 DIAS
ACCIONISTAS. 2.- BALANCE DE CONSTITUCION
31/12/19 SE LOGRARON BENEFICIOS DE Bs. 10.425.000

PREFERENTES: (PARA EL PRIMER ASIENTO) DESCUENT0

480,000.00 14,400.00 465,600.00

320,000.00 320,000.00

465,600.00
 320,000.00
-
785,600.00

258,960.00
302,640.00
-

96,000.00
465,600.00
#REF!

VALOR UNIDAD TRIBUTARIA

2018 17
2019 50
2020 1500
CALCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
ISLR= 8.861.250 /50 177,225.00

SE UBICA EN LA
TABLA DE
IMPUESTOS

ENTONCES EL IMPUESTO SERA

CORRESPONDE EL (177.225 X 34%)- 500
34% CON
SUSTRAENDO DE
500 ISLR EN Bs. =
59.756,50 X 50

DEBE HABER

10,425,000.00
1,563,750.00
2,987,825.00
 293,671.25
5,579,753.75
A TRABAJADORES
TABLA DE ISLR
EVAR LOS BOLIVARES A U.T IMPUESTO
PARA LAS PERSONAS JURIDICAS EN LA LEY ISLR 0-2000 15%
2000 - 3000 22%
3000 EN ADELANTE 34%
AL RESULTADO OBTENIDO SE UBICA EN LA TABLA
QUE % DE IMPUESTO CORRESPONDE Y SE APLICA
A ESE RESULTADO SE LE RESTARA EL SUSTRAENDO
MULTIPLICARLO POR LA UNIDAD TRIBUTARIA DEL
SE ESTE TRABAJANDO
 59,756.50

2,987,825.00
TABLA DE ISLR
SUSTRAENDO
0
140
500
O SE UBICA EN LA TABLA PARA SABER
RESPONDE Y SE APLICA EL MISMO
ESTARA EL SUSTRAENDO, PARA LUEGO
NIDAD TRIBUTARIA DEL AÑO QUE
 DESARROLLO EJERCICIO Nº 2
PROCEDIMIENTO
1.- DETERMINAR LAS CANTIDADES CORRESPONDIENTE A ACCIONISTAS COMUNES Y PREFERENTES: (PARA EL PRIMER ASIENTO
CAPITAL SOCIAL
ACCIONISTAS COMUNES
ACCIONISTAS PREFERENTES

2.- DETERMINAR LO QUE DEBEN CANCELAR LOS ACCIONISTAS

ACCIONISTAS COMUNES
BANCO
MOBILIARIO

ACCIONISTAS PREFERENTES
BANCO
MERCANCIAS
VEHICULO
CUENTAS POR COBRAR ACCIONISTAS PREFERENTES

2.- DETERMINAR LO QUE DEBEN CANCELAR LOS ACCIONISTAS

ACCIONISTAS COMUNES
BANCO
MOBILIARIO

ACCIONISTAS PREFERENTES
BANCO
MERCANCIAS
VEHICULO
CUENTAS POR COBRAR ACCIONISTAS PREFERENTES
 DESARROLLO EJERCICIO Nº 2

ENTE A ACCIONISTAS COMUNES Y PREFERENTES: (PARA EL PRIMER ASIENTO)

Bs.S 800,000.00
800.000,00 X 60%
800.000,00 X 40%

CCIONISTAS
Bs.S 480,000.00
Bs.S 168,000.00
Bs.S 312,000.00

Bs.S 310,400.00
Bs.S 93,120.00
Bs.S 62,080.00
Bs.S 93,120.00
S Bs.S 62,080.00

CCIONISTAS
480,000.00
192,000.00
48,000.00

-
-
-
-
S -
 DESCUENT0

480,000.00 480,000.00
320,000.00 9,600.00 310,400.00
EJERCICIO 01
Se presenta la informacion sobre el movimiento de la cuenta corriente 01750012120081713322
Bicentenario perteneciente a la Empresa Comercial Paredes C.A. para que realice la conciliacion Ban

REGISTRO EN LIBROS
BANCO BICENTENARIO COD. 00.00.00.04
FECHA
EXPLICACION DEBE HABER SALDO
2019
JUN. 01 SALDO INICIAL 60,000.00
JUN. 03 CHEQUE 22345 4,500.00 55,500.00
JUN. 05 CHEQUE 22346 6,000.00 49,500.00
JUN. 07 DEPOSITO 145 10,000.00 59,500.00
JUN. 09 DEPOSITO 146 25,000.00 84,500.00
JUN. 11 CHEQUE 22347 7,800.00 76,700.00
JUN. 13 DEPOSITO 147 16,500.00 93,200.00
JUN. 15 CHEQUE 22348 9,800.00 83,400.00
JUN. 18 CHEQUE 22349 5,400.00 78,000.00
JUN. 21 DEPOSITO 148 12,300.00 90,300.00
JUN. 22 DEPOSITO 149 29,800.00 120,100.00
JUN. 24 CHEQUE 22350 3,200.00 116,900.00
JUN. 27 DEPOSITO 150 21,400.00 138,300.00
JUN. 28 CHEQUE 22351 32,100.00 106,200.00
JUN. 30 CHEQUE 22352 11,300.00 94,900.00

ESTADO DE CUENTA
COMERCIAL PAREDES C.A. CTA: 01750012120081713322
FECHA
EXPLICACION DEBE HABER SALDO
2019
JUN. 01 SALDO INICIAL 60,000.00
JUN. 04 CHEQUE 22345 4,500.00 55,500.00
JUN. 06 CHEQUE 22346 6,000.00 49,500.00
JUN. 07 DEPOSITO 145 10,000.00 59,500.00
JUN. 09 DEPOSITO 146 25,000.00 84,500.00
JUN. 13 CHEQUE 22347 78,000.00 6,500.00
JUN. 13 DEPOSITO 147 16,500.00 23,000.00
JUN. 17 CHEQUE 22348 9,800.00 13,200.00
JUN. 19 N/C Giros cobrados 45,000.00 58,200.00
JUN. 21 DEPOSITO 148 123,000.00 181,200.00
JUN. 22 N/D Gastos Cobranza 3,250.00 177,950.00
JUN. 24 N/C Giros descontados 12,400.00 190,350.00
JUN. 27 N/C intereses 2,200.00 192,550.00
JUN. 28 DEPOSITO 20001 5,000.00 197,550.00
JUN. 29 CHEQUE 22351 3,210.00 194,340.00
JUN. 30 CHEQUE 000123 11,000.00 183,340.00
JUN. 30 N/D gastos Intereses 11,300.00 172,040.00
Deposito 148 de Bs. 123000 fue registrado por la empresa en forma erronea
Cheque 22351 emitido por Bs. 3210, fue registrado en la empresa con error
Deposito 20001 abonado a nuestra cuenta por error
Cheque 000123 cargado por error a nuestra cuenta
Cheque 22347 registrado con error por el banco

FORMATO DE CONCILIACION BANCARIA METODO DE LAS CUATRO COLUMNAS

REGISTRO LIBROS ESTADO DE CUENTA
CONCEPTO
DEBE HABER DEBE
SALDO FINAL XX
NOTAS DE CREDITO XX
NOTAS DE DEBITO XX
CHEQUES ENTRANSITO XX
DEPOSITOS EN TRANSITO
ERRORES DEL BANCO
ERRORES DE LA EMPRESA
SUBTOTAL

DESARROLLO DEL EJERCICIO 01

DEPOSITOS EN TRANSITO
DEPOSITO 149 29,800.00
DEPOSITO 150 21,400.00
CHEQUES EN TRANSITO
CHEQUE 22349 5,400.00
CHEQUE 22350 3,200.00
CHEQUE 22352 11,300.00

NOTAS CREDITO
N/C Giros cobrados 45,000.00
N/C Giros descontados 12,400.00
N/C intereses 2,200.00

NOTAS DEBITO
N/D Gastos Cobranza 3,250.00
N/D gastos Intereses 11,300.00

ERRORES BANCO
DEPOSITO 20001 5,000.00 RESTA DEBE

CHEQUE 000123 11,000.00 SUMA HABER

CHEQUE 22347 CANT. REAL CANT. ERROR DIFERENCIA

 7,800.00 78,000.00 70,200.00

ERRORES DE LA EMPRESA CANT. REAL CANT. ERROR DIFERENCIA

DEPOSITO 148 123,000.00 12,300.00 110,700.00

CHEQUE 22351 3,210.00 32,100.00 28,890.00

LLENADO DEL FORMATO DE CONCILIACION BANCARIA

COMERCIAL PAREDES C.A.
CONCILIACION BANCARIA - BANCO BICENTENARIO
AL 30 DE JUNIO 2019
REGISTRO LIBROS ESTADO DE CUENTA
CONCEPTO
DEBE HABER DEBE

SALDO FINAL 94,900.00

NOTAS DE CREDITO

N/C Giros cobrados 45,000.00

N/C Giros descontados 12,400.00
N/C intereses 2,200.00
NOTAS DE DEBITO
N/D Gastos Cobranza 3,250.00
N/D gastos Intereses 11,300.00
CHEQUES ENTRANSITO
CHEQUE 22349 5,400.00
CHEQUE 22350 3,200.00
CHEQUE 22352 11,300.00
DEPOSITOS EN TRANSITO
DEPOSITO 149
DEPOSITO 150
ERRORES DEL BANCO
DEPOSITO 20001 5,000.00
CHEQUE 000123
CHEQUE 22347
ERRORES DE LA EMPRESA
DEPOSITO 148 110,700.00
CHEQUE 22351 28,890.00
SUBTOTAL 294,090.00 14550 24900
SALDO CORRECTO O REAL 279,540.00
 AMBAS CANTIDADES DEBEN SER IGUALE
ESA SERA LA CANTIDAD REAL QUE SE TIEN
LA CUENTA DEL BANCO

LUEGO DE TENER EL SALDO CONCILIADO O CORRECTO SE PROCEDE A REGISTRAR EN LOS LIBROS LOS
AJUSTES RESULTANTES DE LA CONCILIACION BANCARIA. EN LA EMPRESA SE REGISTRARA LO QUE HAY
SUMADO Y RESTADO AL SALDO DE LA EMPRESA SOLAMENTE, LO DEL BANCO LO REGISTRARA EL BAN
EN SUS LIBROS.

FECHA CUENTA Y EXPLICACION DEBE HABER

2019 1
Jun-30 BANCO 59,600.00
EFECTOS POR COBRAR 45,000.00
EFECTOS POR COBRAR DESCONTADOS 12,400.00
INTERESES BANCARIOS 2,200.00
P/ R AJUSTE DE CONCILIACION
2
30-Jun GASTOS DE COBRANZA 3,250.00
GASTOS DE INTERESES 11,300.00
BANCO 14,550.00
P/ R AJUSTE DE CONCILIACION
3
30-Jun BANCO 139,590.00
CUENTAS POR COBRAR 110,700.00
CUENTAS POR PAGAR 28,890.00
P/ R AJUSTE DE CONCILIACION
1750012120081713322, en el banco
alice la conciliacion Bancaria al 30/06/19

DEPOSITOS EN TRASITO CHEQUES EN TRANSITO

SON LOS REGISTRADOS EN LOS LIBROS DE LE SON LOS REGISTRADOS EN LOS LIBROS DE
EMPRESA Y NO APARECEN EN EL ESTADO DE EMPRESA Y NO APARECEN EN EL ESTADO
CUENTA CUENTA

PARA DETERMINARLOS
SE COMPARA LOS PARA DETERMINARLOS
DEPOSITOS DEL SE COMPARA LOS
REGISTRO EN LIBROS CHEQUES DEL REGISTRO
CON LOS DEL ESTADO DE EN LIBROS CON LOS DEL
CUENTA ESTADO DE CUENTA

LOS QUE NO PARESCAN LOS QUE NO PARESCAN

EN EL ESTADO DE EN EL ESTADO DE
CUENTA SERAN LOS CUENTA SERAN LOS
DEPOSITOS EN TRANSITO CHEQUES EN TRANSITO

NOTAS DE CREDITO Y DEBITO

SON DOCUMENTOS GENERADOS POR EL BANCO SEA PARA
REALIZAR UN ABONO O UN CARGO A SUS CLIENTES
N/C NOTA CREDITO
N/D NOTA DEBITO

ESTAS APARECEN EN EL ESTADO DE CUENTA

ERRORES DEL BANCO O DE LA EMPRESA

SON REGISTROS DONDE SE COLOCAN CANTIDADES DISTINTAS
A LAS REALES . LOS MISMOS PUEDEN SUCEDER EN LO SIGUIENTE:
EN CHEQUE
SE COMPARA LA CANTIDAD REAL(CR) A LA DEL ERROR (CE). Y SE
RESTAN Y EL RESULTADO SERA SUMADO O RESTADO DEPENDE
DEL ERROR
50 5 CR MAYOR CE RESTA
5 50 CR MENOR CE SUMA

EN DEPOSITOS CR MAYOR CE SUMA

CR MENOR CE RESTA
 EN CHEQUE CORRESPONDIENTE A OTRA CUENTA SUMA
EN DEPOSITO CORRESPONDIENTE A OTRA CUENTA RESTA

COLUMNAS
ESTADO DE CUENTA
HABER
XX

XX

AMBOS ERRORES
SON POR REGISTRO DE
OTRAS CUENTAS
 SUMA HABER

SUMA DEBE

SUMA DEBE

RIA

ESTADO DE CUENTA NOTA

LAS NOTAS DE CREDITO SE SUMAN (DEBE) AL
HABER SALDO DE EMPRESA
LAS NOTAS DE DEBITO SE RESTAN (HABER) AL
172,040.00 SALDO DE EMPRESA

LOS DEPOSITOS EN TRANSITO SE SUMAN (HABER)

AL SALDO DEL BANCO
LOS CHEQUES EN TRANSITO SE RESTAN (DEBE) AL
SALDO DEL BANCO

29,800.00
21,400.00

11,000.00
70,200.00

304,440.00 -
279,540.00
ADES DEBEN SER IGUALES Y
TIDAD REAL QUE SE TIENE EN
ENTA DEL BANCO

RAR EN LOS LIBROS LOS

EGISTRARA LO QUE HAYA
LO REGISTRARA EL BANCO

BANCO
DEBE HABER
94,900.00
REGISTRO DE LAS 59,600.00 14,550.00
NOTAS DE
CREDITO 139,590.00
294,090.00 14,550.00
279,540.00

REGISTRO DE LAS
NOTAS DE DEBITO

REGISTRO DE LOS
ERRORES
EMPRESA
UES EN TRANSITO

STRADOS EN LOS LIBROS DE LE

O APARECEN EN EL ESTADO DE
UNIDAD III INVENTARIOS

1.-) METODOS PARA REGISTRAR LOS INVENTARIOS

A INVENTARIO CONTINUO
PROCEDIMIENTOS CONTABLES
A) COMPRAS DE MERCANCIAS
X
INVENTARIO DE MERCANCIAS XXX
BANCO, CUENTAS O EFECTOS POR PAGAR
P/R COMPRAS DE MERCANCIAS
B) CANCELACION DE FLETES EN COMPRAS
X
INVENTARIO DE MERCANCIAS XXX
BANCO
P/R DEVOLUCION DE MERCANCIAS COMPRADAS
D) VENTA DE MERCANCIAS
X
BANCO, CUENTAS O EFECTOS POR COBRAR XXX
VENTAS
P/R VENTA DE MERCANCIAS
X
COSTO DE VENTA XXX
INVENTARIO DE MERCANCIAS

P/R COSTO DE MERCANCIAS VENDIDAS

E) CUANDO NOS DEVUELVEN MERCANCIAS VENDIDAS
X
DEVOLUCIONES EN VENTAS XXX
BANCO, CUENTAS O EFECTOS POR COBRAR

P/R DEVOLUCIONES DE MERCANCIAS VENDIDAS

X
INVENTARIO DE MERCANCIAS XXX
COSTO DE VENTA
P/R COSTO DE MERCANCIAS DEVUELTAS

B INVENTARIO PERIODICO
PROCEDIMIENTOS CONTABLES
A) COMPRAS DE MERCANCIAS
X
COMPRAS DE MERCANCIAS XXX
BANCO, CUENTAS O EFECTOS POR PAGAR
P/R COMPRAS DE MERCANCIAS
B) CANCELACION DE FLETES EN COMPRAS
X
FLETES EN COMPRAS XXX
BANCO
P/R CANCELACION DE FLETES POR MERCANCIAS
COMPRADAS
C) CUANDO SE DEVUELVEN MERCANCIAS COMPRADAS
X
BANCO, CUENTAS O EFECTOS POR PAGAR XXX
DEVOLUCIONES EN COMPRAS
P/R DEVOLUCION DE MERCANCIAS COMPRADAS
D) VENTA DE MERCANCIAS
X
BANCO, CUENTAS O EFECTOS POR COBRAR XXX
VENTAS
P/R VENTA DE MERCANCIAS
E) CUANDO NOS DEVUELVEN MERCANCIAS VENDIDAS
X

DEVOLUCIONES EN VENTAS XXX

BANCO, CUENTAS O EFECTOS POR COBRAR
P/R DEVOLUCIONES DE MERCANCIAS VENDIDAS

EJERCICIOS DE METODOS PARA EL REGISTRO DE INVENTARIOS

1 .- Registre las operaciones que se muestran a continuacion en el libro diario y mayor
a) Se compran mercancias por Bs. 450.000, entregando 45% efectivo y el resto en giro
b) Se cancelan fletes por mercancias compradas por Bs. 20.000
c) Se devuelven mercancias compradas por Bs. 10.000
d) Se venden mercancias por Bs. 400.000, recibiendo el 40% en efectivo y el resto en
e) Le devuelven mercancias vendidas por Bs. 65.000
Nota: El costo de la mercancia representa 55%

2 .- Registre las operaciones que se muestran a continuacion en el libro diario y mayor

a) Se compran mercancias por Bs. 5000.000 de contado
B) Devuelve mercancias compradas por Bs. 50.000
b) Se cancelan fletes por mercancias compradas por Bs. 80.000
c) Se venden mercancias por Bs. 900.000, recibiendo el 60% en efectivo y el resto en
 d) Se compran mercancias a credito por Bs. 600.000
e) Se devuelven mercancias compradas por Bs. 40.000
f) Se venden mercancias de contado por Bs. 700.000
g) Le devuelven mercancias vendidas por Bs. 55.000
Nota: El costo de la mercancia vendida representa el 65%

nota APLICAR LOS DOS METODOS DE REGISTRO

CONTINUO Y PERIODICO
EL Nº 1 ESTARA DESARROLLADO Y EL 2 SERA PARA
LA PRACTICA EVALUADA

DESARROLLO DEL EJERCICIO Nº 1

INVENTARIO CONTINUO

FECHA CUENTA Y EXPLICACION DEBE

2019 1
a) Mar-02 INVENTARIO DE MERCANCIAS 450,000.00
BANCO
EFECTOS POR PAGAR
P/R compras de mercancias
2
b) Mar-03 INVENTARIO DE MERCANCIAS 20,000.00
BANCO
P/R cancelacion de fletes
3
c) Mar-04 EFECTOS POR PAGAR 10,000.00
INVENTARIO DE MERCANCIAS
P/R devolucion de mercancias
4
d) Mar-15 BANCO 160,000.00
EFECTOS POR COBRAR 240,000.00
VENTAS
P/R venta de mercancias
5
Mar-15 COSTO DE VENTA 220,000.00
INVENTARIO DE MERCANCIAS
P/R Costo de mercancias vendidas
6
e) Mar-18 DEVOLUCIONES EN VENTAS 65,000.00
EFECTOS POR COBRAR
P/R Devolucion de mercancias vendidas
 7
Mar-18 INVENTARIO DE MERCANCIAS 35,750.00
COSTO DE VENTA
P/P Costo de mercancia devuelta

CON LOS SALDOS DE LAS CUENTAS DEL MAYOR (CUENTAS T) SE PUEDE DETERMINAR LA UTILIDAD
BRUTA

VENTAS 400,000.00
MENOS: DEVOLUCIONES EN VENTAS -65,000.00
VENTAS NETAS 335,000.00
MENOS: COSTO DE VENTA -184,250.00
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 150,750.00

INVENTARIO PERIODICO
FECHA CUENTA Y EXPLICACION DEBE
2019 1
a) Mar-02 COMPRAS 450,000.00
BANCO
EFECTOS POR PAGAR
P/R compras de mercancias
2
b) Mar-03 FLETES EN COMPRAS 20,000.00
BANCO
P/R cancelacion de fletes
3
c) Mar-04 EFECTOS POR PAGAR 10,000.00
DEVOLUCIONES EN COMPRAS
P/R devolucion de mercancias
4
d) Mar-15 BANCO 160,000.00
EFECTOS POR COBRAR 240,000.00
VENTAS
P/R venta de mercancias
5
e) Mar-18 DEVOLUCIONES EN VENTAS 65,000.00
EFECTOS POR COBRAR
P/R devolucion de mercancias vendidas
IOS
2.-) METODOS PARA VALOR

XXX

XXX

ENTRAD
CANTIDAD
XXX

XXX

EJERCICIOS SOBRE M
3 .- Se presenta el movimien
final del trimestre y la util
Al iniciar las operaciones p
25
38
XXX 120

Durante el trimestre realiz

1.- Vende 75 televisores e
2.- Compra 45 televisores
XXX 3.- Devuelve 7 televisores
4.- Vende 200 televisores
5.- Le devuelven 12 televis

4 .- Se presenta el movimien
semestre y la utilidad brut
Al iniciar las operaciones p
3
 5
6
9
XXX Durante el semestre realiz
1.- Compra 200 cocinas po
2.- Vende 235 Cocinas en
3.- Le devuelven 10 cocina
4.- Compra 95 Cocinas po
XXX 5.- Devuelve 13 Cocinas co

6.- Vende 300 Cocinas por

OMPRADAS 7.- Le devuelven 20 Cocina

NOTA
XXX

XXX
ARTICULO
METO
ENTRAD

CANTIDAD
XXX

1-.)
O DE INVENTARIOS
en el libro diario y mayor
% efectivo y el resto en giro 2.-) 45
000 67

% en efectivo y el resto en giro 3.-) (7 )

4.-)

en el libro diario y mayor

5.-)

000
% en efectivo y el resto en factura
 DETERMINACION D

MENOS

MENOS
INVENTARIO DE MERCANCIAS
DEBE HABER
450,000.00 10,000.00 ARTICULO
HABER 20,000.00 220,000.00 METO
35,750.00 ENTRAD
505,750.00 230,000.00 CANTIDAD
202,500.00 275,750.00
247,500.00 1.-
COSTO DE VENTA 2.- 45
DEBE HABER 67
220,000.00 35,750.00 3.- (7 )
20,000.00 184,250.00 4.-
5.-

VENTAS
10,000.00 DEBE HABER
400,000.00
DETERMINACION D

DEVOLUCIONES EN VENTAS
400,000.00 DEBE HABER MENOS
65,000.00
MENOS

220,000.00 Para determinar el costo se debe multiplicar el

valor de la venta por el porcentaje de costo que
indique el ejercicio (55%)

65,000.00
 35,750.00
Para determinar el costo se debe multiplicar el
valor de lamercancia devuelta por el porcentaje de
costo que indique el ejercicio (55%)
ETERMINAR LA UTILIDAD

HABER

202,500.00
247,500.00

20,000.00

AL APLICAR ESTE METODO EN EL

10,000.00 REGISTRO DEL INVENTARIO, NO
SE PUEDE DETERMINAR EN
FORMA INMEDIATA LAUTILIDAD
BRUTA, YA QUE NO SE CONOCE
EL COSTO DE VENTA, PARA
OBTENER EL MISMO SE DEBE
REALIZAR EL INVENTARIO FINAL Y
400,000.00 PROCEDER A SU CALCULO

65,000.00
METODOS PARA VALORAR EL INVENTARIO
METODO PEPS
AL MOMENTO DE DAR SALIDA A PRECIOS DE COSTO DEL INVENTARIO
SE SACAN LAS PRIMERAS QUE ENTRARON ( LAS COMPRADAS) HASTA COMPLETAR
LA CANTIDAD QUE SE ESTA VENDIENDO. EN ESTE METODO SE MANTIENEN LAS
MERCANCIAS AL COSTO QUE SE HAYAN COMPRADO AL ULTIMO COSTO
METODO PROMEDIO MOVIL O DEL SALDO
ESTE CONSISTE EN QUE DESPUES DE CADA COMPRA O DEVOLUCION EN COMPRA SE OBTENDRA
UN COSTO PROMEDIO, ES DECIR, EN EL INVENTARIO LAS MERCANCIAS TENDRAN UN SOLO COSTO

FORMATO PARA EL CONTROL DE LAS MERCANCIAS

ENTRADAS SALIDAS SALDOS
C/U COSTO TOTAL CANTIDAD C/U COSTO TOTAL CANTIDAD

EJERCICIOS SOBRE METODOS PARA LA VALORACION DE INVENTARIOS

- Se presenta el movimiento de la mercancia " Televisores" de Comercial Moreno C.A. Para que determine el valor del inventario
final del trimestre y la utilidad bruta
Al iniciar las operaciones presenta el siguiente inventario :
25 televisores de Bs. 1.200.000 c/u
38 televisores de Bs. 1.700.000c/u
120 televisores de Bs. 1.890.000 c/u

Durante el trimestre realiza lo siguiente:

1.- Vende 75 televisores en Bs. 2.300.000 c/u de cantado
2.- Compra 45 televisores por Bs. 2.000.000 C/u y 67 televisores por Bs. 2.100.000 c/u
3.- Devuelve 7 televisores comprados
4.- Vende 200 televisores por Bs. 3.700.000 c/u
5.- Le devuelven 12 televisores de los vendidos

- Se presenta el movimiento de la mercancia " Cocinas" de Comercial Moron C.A. para que determine el valor del inventario final del
emestre y la utilidad bruta
Al iniciar las operaciones presenta el siguiente inventario :
35 Cocinasde Bs. 8.000.000 c/u 245
 55 Cocinasde Bs. 7.500.000 c/u 445
65 Cocinas de Bs. 7.000.000 c/u 210
90 Cocinas de Bs. 8.900.000 c/u 220
Durante el semestre realiza lo siguiente: 320
1.- Compra 200 cocinas por Bs. 7.300.000 c/u
2.- Vende 235 Cocinas en Bs. 12.300.000 c/u de cantado
3.- Le devuelven 10 cocinas
4.- Compra 95 Cocinas por Bs. 9.000.000 C/u y 25 Cocinas por Bs. 8.100.000 c/u
5.- Devuelve 13 Cocinas comprados

6.- Vende 300 Cocinas por Bs. 16.700.000 c/u

7.- Le devuelven 20 Cocinas de los vendidos

REALIZAR AMBOS EJERCICIOS APLICANDO LOS DOS METODOS DE

VALORACION
EL Nº 3 ESTARA DESARROLLADO Y EL 4 SERA PARA LA PRACTICA
EVALUADA

DESARROLLO EJERCICIO Nº 3
ARTICULOS TELEVISORES
METODO DE VALORACION PEPS
ENTRADAS SALIDAS SALDOS

C/U COSTO TOTAL CANTIDAD C/U COSTO TOTAL CANTIDAD

25
38
120
25 1,200,000.00 30,000,000.00
38 1,700,000.00 64,600,000.00
12 1,890,000.00 22,680,000.00 108
2,000,000.00 90,000,000.00 108
2,100,000.00 140,700,000.00 45
67
2,000,000.00 14,000,000.00 108
38
67
108 1,890,000.00 204,120,000.00
38 2,000,000.00 76,000,000.00
54 2,100,000.00 113,400,000.00 13
(12 ) 1,890,000.00 -22,680,000.00 13
12
COSTO DE VENTA 488,120,000.00
 SE OBTIENE DE LA SUMATORIA DE LA COLUMNA
DE COSTO TOTAL DE LAS ENTRADAS

DETERMINACION DE LA UTILIDAD BRUTA EN VENTAS

VENTAS 912,500,000.00
DEVOLUCIONES EN VENTAS -44,400,000.00
VENTAS NETAS 868,100,000.00
COSTO DE VENTA -488,120,000.00
UTILIDAD BRUTA 379,980,000.00

ARTICULOS TELEVISORES
METODO DE VALORACION PROMEDIO MOVIL O DEL SALDO
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
C/U COSTO TOTAL CANTIDAD C/U COSTO TOTAL CANTIDAD
183
75 1,756,284.15 131,721,311.48 108
2,000,000.00 90,000,000.00
2,100,000.00 140,700,000.00 220
2,000,000.00 14,000,000.00 213
200 1,907,881.17 381,576,233.36 13
(12 ) 1,907,881.17 -22,894,574.00 25
COSTO DE VENTA 490,402,970.83

DETERMINACION DE LA UTILIDAD BRUTA EN VENTAS

VENTAS 912,500,000.00
DEVOLUCIONES EN VENTAS -44,400,000.00
VENTAS NETAS 868,100,000.00
COSTO DE VENTA 490,402,970.83
UTILIDAD BRUTA 1,358,502,970.83
RA
STO

AS
SALDOS
C/U COSTO TOTAL

el valor del inventario

alor del inventario final del

 SALDOS

C/U COSTO TOTAL SIEMPRE EL INVENTARIO CON EL

1,200,000.00 30,000,000.00 QUE SE COMIENZA EL PERIODO VA
1,700,000.00 64,600,000.00 EN LA COLUMNA DE LOS SALDOS
1,890,000.00 226,800,000.00

NOTA:
1,890,000.00 204,120,000.00
LAS COMPRAS Y DEVOLUCIONES EN COMPRAS SE
1,890,000.00 204,120,000.00 UBICAN EN LA COLUMNA DE ENTRADAS Y LUEGO
2,000,000.00 90,000,000.00 SE AGREGAN AL SALDO.
2,100,000.00 140,700,000.00
1,890,000.00 204,120,000.00
2,000,000.00 76,000,000.00 LAS VENTAS Y DEVOLUCIONES EN VENTAS SE
UBICAN DE SALIDAS Y LUEGO SE DEDUCEN DEL
2,100,000.00 140,700,000.00 SALDO

VENTAS
2,100,000.00 27,300,000.00 2.300.000X 75 172,500,000.00
2,100,000.00 27,300,000.00 3.700.000X200 740,000,000.00
1,890,000.00 22,680,000.00 TOTAL VENTAS 912,500,000.00

DEVOLUCIONES
EN VENTAS
 DEVOLUCIONES
EN VENTAS
12*3700.000 44,400,000.00

valor del inventario al final del

trimestre

SALDOS ESTE METODO

CONSISTE EN
C/U COSTO TOTAL DETERMINAR UN
1,756,284.15 321,400,000.00 COSTO PROMEDIO
DESPUES DE CADA
1,756,284.15 189,678,688.52 COMPRA Y DEVOL.
EN COMPRA
1,910,812.22 420,378,688.52
1,907,881.17 406,378,688.52
1,907,881.17 24,802,455.17 DETERMINACION DEL COSTO PROMEDIO DEL
1,907,881.17 1,907,881.17 INVENTARIO INICIAL

1.- COSTO PROMEDIO COSTO TOTAL 321,400,000.00

CANT. TOTAL 183

COSTO PROMEDIO 1,756,284.15

VALOR DEL
INVENTARIO FINAL
AL FINAL DEL 2.- COSTO PROMEDIO 420,378,688.52
TRIMESTRE 220
COSTO PROMEDIO 1,910,812.22

3.- COSTO PROMEDIO 406,378,688.52

213
COSTO PROMEDIO 1,907,881.17
 CIONES EN COMPRAS SE
A DE ENTRADAS Y LUEGO
N AL SALDO.

CIONES EN VENTAS SE
UEGO SE DEDUCEN DEL
DO
 DEPRECIACIONES

ELEMENTOS
1.-
COSTO CAPITALIZADO: COSTO DEL ACTIVO MAS OTROS GASTOS DE PUESTA EN FUNCIONAMIENTO
2.-
VALOR DE SALVAMENTO, RESIDUAL O RESCATE: VALOR DEL ACTIVO AL FINAL DE LA VIDA UTIL
3.-
VIDA UTIL: TIEMPO EN QUE EL ACTIVO FUNCIONARA BAJO CONDICIONES NORMALES

METODOS PARA DETERMINAR LA DEPRECIACION

1.- LINEA RECTA
FORMULA CC - VS / VU

2.- NUMEROS DIGITOS

FORMULA CC - VS / SUMATORIA Nº DIGITOS

PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL REGISTROS

X
DEPRECIACION ACTIVO XXX
DEPRECIACION ACUMULADA ACTIVO
P /R DEPRECIACION ACTIVO
X
PERDIDAS Y GANANCIAS XXX
DEPRECIACION ACTIVO
P/R CIERRE DE EGRESOS

PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA LA VENTA O DESCARTE DE ACTIVO

X
DEPRECIACION ACTIVO XXX
DEPRECIACION ACUMULADA ACTIVO
P /R DEPRECIACION ACTIVO
X
BANCO O EFECTOS POR COBRAR XXX
VENTA CON DEPRECIACION ACUMULADA ACTIVO XXX
PERDIDA PERDIDA EN VENTA DE ACTIVO XXX
ACTIVO
P/R VENTA DE ACTIVO
X
CUENTAS POR COBRAR A SEGUROS XXX
DEPRECIACION ACUMULADA ACTIVO XXX
VENTA CON PERDIDA EN DESCARTE DE ACTIVO XXX
UTILIDAD
VENTA CON
UTILIDAD ACTIVO
UTILIDAD EN DESCARTE DE ACTIVO
P/R VENTA DE ACTIVO
X
DESCARTE CUENTAS POR COBRAR A SEGUROS XXX
CON
PERDIDA DEPRECIACION ACUMULADA ACTIVO XXX
PERDIDA EN DESCARTE DE ACTIVO XXX
ACTIVO
P/R DESCARTE DE ACTIVO
X
CUENTAS POR COBRAR A SEGUROS XXX
DESCARTE DEPRECIACION ACUMULADA ACTIVO XXX
CON
PERDIDA ACTIVO
UTILIDAD EN DESCARTE DE ACTIVO
P/R DESCARTE DE ACTIVO

EJERCICIOS PARA APLICAR LOS METODOS DE DEPRECIACION

EL 3 DE ENERO DEL 2018 SE COMPRA UNA MAQUINA POR Bs. 300.000.000, CON UN
VALOR DE SALVAMENTO DE Bs 50.000.000, CON VIDA UTIL DE 5 AÑOS, SE GASTO EN
CONEXIONES ELECTRICAS PARA PUESTA EN FUNCIONAMIENTO DE Bs 5.000.000
SE PIDE : DETERMINAR LA DEPRECIACION Y REGISTRARLA PARA LOS 5 AÑOS

METODO DE LINEA RECTA

CC 300.000.000 + 5.000.000 305,000,000.00
VS 50,000,000.00
VU 5 AÑOS 5

DEP 305.000.000 -50.000.000 255,000,000.00

5 5
51.000.000 / 12 4,250,000.00

REGISTRO CONTABLE
FECHA CUENTA Y EXPLICACION DEBE
2018 1
Jan-03 MAQUINARIA 305,000,000.00
BANCO
P /R COMPRA DE ACTIVO
2
Dec-31 DEPRECIACION MAQUINARIA 51,000,000.00
DEPRECIACION ACUMULADA MAQUINARIA
P /R DEPRECIACION ACTIVO
3
Dec-31 PERDIDAS Y GANANCIAS 51,000,000.00
DEPRECIACION MAQUINARIA
 P/R CIERRE DE EGRESOS
2019 4
Dec-31 DEPRECIACION MAQUINARIA 51,000,000.00
DEPRECIACION ACUMULADA MAQUINARIA
P /R DEPRECIACION ACTIVO
5
Dec-31 PERDIDAS Y GANANCIAS 51,000,000.00
DEPRECIACION MAQUINARIA
P/R CIERRE DE EGRESOS
2020 6
Dec-31 DEPRECIACION MAQUINARIA 51,000,000.00
DEPRECIACION ACUMULADA MAQUINARIA
P /R DEPRECIACION ACTIVO
7
Dec-31 PERDIDAS Y GANANCIAS 51,000,000.00
DEPRECIACION MAQUINARIA
P/R CIERRE DE EGRESOS
2021 8
Dec-31 DEPRECIACION MAQUINARIA 51,000,000.00
DEPRECIACION ACUMULADA MAQUINARIA
P /R DEPRECIACION ACTIVO
9
Dec-31 PERDIDAS Y GANANCIAS 51,000,000.00
DEPRECIACION MAQUINARIA
P/R CIERRE DE EGRESOS
2022 10
Dec-31 DEPRECIACION MAQUINARIA 51,000,000.00
DEPRECIACION ACUMULADA MAQUINARIA
P /R DEPRECIACION ACTIVO
11
Dec-31 PERDIDAS Y GANANCIAS 51,000,000.00
DEPRECIACION MAQUINARIA
P/R CIERRE DE EGRESOS

METODO DE LA SUMATORIA DE LOS NUMEROS DIGITOS

DEP`= CC - VS / SUMATORIA Nº DIGITOS DEP=

DEP=

DEP=

NUMEROS
PERIODO DIGITOS
 12/31/2018 5
12/31/2019 4
12/31/2020 3
12/31/2021 2
12/31/2022 1

NOTA: PARA LOS REGISTROS SE DEBE USAR UN SOLO METODO

EJERCICIOS SOBRE VENTA Y DESCARTE DE ACTIVO

SE PRESENTA INFORMACION SOBRE LOS ACTIVOS DE LA EMPRESA COMERCIAL PAREDES AL 31

ACTIVO CC
TERRENO 300,000,000.00
MOBILIARIO 245,000,000.00
MAQUINARIA 565,000,000.00
VEHICULO 345,000,000.00
DURANTE EL AÑO 2019 SE REALIZO LO SIGUIENTE:
1.- EL 30/5/19 SE DECIDE VENDER LA MAQUINARIA POR Bs. 295.000.000 DE CONTADO
2.- EL 30/8/2019 EL VEHICULO SE ACCIDENTA QUEDANDO TOTALMENTE DESTRUIDO, EL MISMO E
SE PIDE: REGISTRAR LAS OPERACIONES Y UTILIZAR METODO DE LINEA RECTA PARA LA DEPR

PROCEDIMEINTO DEL EJERCICIO

SE ANALIZAN LAS OPERACIONES EN ORDEN CRONOLOGICO
VENTA DE LA MAQUINARIA
A) DETERMINAR EL TIEMPO DESDE QUE SE ADQUIRIO EL ACTIVO HASTA LA FECHA EN QUE SE
1.- DEPRECIACION ACUMULADA A LA FECHA DE VENTA

8/30/2014 ADQUISICION
12/31/2014
12/31/2015
12/31/2016
12/31/2017
12/31/2018
5/30/2019 FECHA DE VENTA

DEP. = CC - VS / VU
DEP = 565.000.000 - 85.000.000 480,000,000.00
7 7

REGISTRO EN LIBRO MAYOR A LA FECHA DE LA VENTA

MAQUINARIA
DEBE
 565,000,000.00

DEPREC. ACUM. MAQUINARIA

DEBE

DEPRECIACION ACUM. A LA FECHA DE VENTA 325,714,285.71

LIBRO DIARIO
FECHA CUENTA Y EXPLICACION DEBE
2019 1
May-30 DEPRECIACION MAQUINARIA 28,571,428.57
DEPRECIACION ACUM. MAQUINARIA
P/R DEPRECIACION DEL PERIODO
2
May-30 BANCO 295000000
D) REGISTRO DE DEPRECIACION ACUM. MAQUINARIA 325,714,285.71
LA VENTA UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVO
MAQUINARIA
P/R VENTA DE ACTIVO

2.- DESCARTE DEL VEHICULO

A) DETERMINAR EL TIEMPO DESDE QUE SE ADQUIRIO EL ACTIVO HASTA LA FECHA EN QUE SE
DEPRECIACION ACUMULADA A LA FECHA DE VENTA

10/30/2015 ADQUISICION
12/31/2015 2 MESES
12/31/2016 1 AÑO
 12/31/2017 1 AÑO
12/31/2018 1 AÑO
FECHA DE DESCARTE 30/08/2019 8 MESES

DEP = CC- VS /VU

DEP = 345,000,000.00
5

REGISTRO EN LIBRO MAYO A LA FECHA DE DESCARTE

VEHICULO
DEBE
345,000,000.00

DEPREC. ACUM. VEHICULO

DEBE

214,666,666.67

FECHA CUENTA Y EXPLICACION DEBE

2019 3
Aug-30 DEPRECIACION MAQUINARIA 37,333,333.33
DEPRECIACION ACUM. MAQUINARIA
P/R DEPRECIACION DEL PERIODO
4
Aug-30 CUENTAS POR COBRAR SEGURO 69,000,000.00
D) REGISTRO DEL DEPRECIACION ACUM. VEHICULO 214,666,666.67
DESCARTE PERDIDA EN DESCARTE DE ACTIVO 61,333,333.33
VEHICULO
P/R DESCARTE DE ACTIVO
 EJERCICIOS DE EVALUACION PARA ENVIAR EN FECHA INDICADA EN ACUERDO DE APRENDIZAJ

1.- LA EMPRESA COMERCIAL MATOS S.A. COMPRA EL 03/01/2015 UN VEHICULO POR Bs. 567.000
DE Bs. 50.000.000, UNA VIDA UTIL DE 7 AÑOS. SE PIDE DETERMINAR LA DEPRECIACION P
LOS NUMEROS DIGITOS. REGISTRARLOS EN LOS LIBROS PARA LOS 7 AÑOS.

2.- SE PRESENTA INFORMACION SOBRE LOS ACTIVOS DE LA EMPRESA COMERCIAL RONDON AL 31

ACTIVO CC
TERRENO 134,000,000.00
EDIFICIO 780,000,000.00
MOBILIARIO 500,000,000.00
MAQUINARIA 890,000,000.00
VEHICULO 455,000,000.00

DURANTE EL AÑOS 2018 REALIZA LO :

EL 30/3/18 DECIDE VENDER EL EDIFICIO EN Bs. 300.000.000
El 30/7/18 LA MAQUINARIA SE INSENDIA QUEDANDO TOTALMENTE DESTRUIDA POR LO
EL 30/11/18 DECIDE VENDER EL VEHICULO POR Bs. 150.000.000

SE PIDE REGISTRAR LAS OPERACIONES Y APLICAR METODO DE LINEA RECTA PARA CALCULAR

NOTA: EN EL ACUERDO INDICA LA FECHA EN QUE DEBEN ENVIAR LA EVALUACION

 CC
PUESTA EN FUNCIONAMIENTO

VS- VR
AL FINAL DE LA VIDA UTIL

VU
DICIONES NORMALES

CIACION

GITOS

STROS

XXX

XXX

ARTE DE ACTIVO

XXX

XXX
 XXX
XXX

XXX

XXX
XXX

E DEPRECIACION

s. 300.000.000, CON UN
DE 5 AÑOS, SE GASTO EN
5.000.000

51,000,000.00 DEPRECIACION
ANUAL
DEPRECIACION
MENSUAL
LIBRO MAYOR
HABER
MAQUINARIA
DEBE HABER
305,000,000.00 305,000,000.00

DEPRECIACION MAQUINARIA
51,000,000.00 DEBE HABER
51,000,000.00 51,000,000.00
51,000,000.00 51,000,000.00
51,000,000.00 51,000,000.00
51,000,000.00 51,000,000.00 51,000,000.00
 51,000,000.00 51,000,000.00

51,000,000.00 DEPREC. ACUM. MAQUINARIA

DEBE HABER
51,000,000.00
51,000,000.00
51,000,000.00 51,000,000.00
51,000,000.00
51,000,000.00
255,000,000.00
51,000,000.00

51,000,000.00

51,000,000.00

51,000,000.00

51,000,000.00

51,000,000.00

UMEROS DIGITOS

305,000,000.00 -50,000,000.00
5+4+3+2+1
255,000,000.00
15
17,000,000.00 VALOR DE
DEPRECIACION

VALOR DE DEPRECIACION
DEPRECIACION ANUAL
 17,000,000.00 85,000,000.00
17,000,000.00 68,000,000.00
17,000,000.00 51,000,000.00 ESTOS VALORES SE
REGISTRAN EN LOS
17,000,000.00 34,000,000.00 LIBROS PARA CADA
17,000,000.00 17,000,000.00 AÑO

Y DESCARTE DE ACTIVO
A EMPRESA COMERCIAL PAREDES AL 31/12/2018

VS-VR VU FECHA ADQUISICION

7/30/2010
45,000,000.00 6 AÑOS 30/03/21015
85,000,000.00 7 AÑOS 8/30/2014
65,000,000.00 5 AÑOS 10/30/2015

. 295.000.000 DE CONTADO
TOTALMENTE DESTRUIDO, EL MISMO ESTABA ASEGURADO POR 20% DE SU VALOR Y SE DESCARTA
TODO DE LINEA RECTA PARA LA DEPRECIACION

ICO

EL ACTIVO HASTA LA FECHA EN QUE SE VENDE, ESTO CON EL FIN DE CALCULAR LA

DEPREC
4 MESES 5,714,285.71 22,857,142.86

1 AÑO 68,571,428.57 68,571,428.57

1 AÑO 68,571,428.57 68,571,428.57
1 AÑO 68,571,428.57 68,571,428.57
1 AÑO 68,571,428.57 68,571,428.57
5 MESES 5,714,285.71 28,571,428.57 ESTA DEPRECIACION DEBE
REGISTRARSE A LA FECHA

68,571,428.57 ANUAL 5,714,285.71 MENSUAL

12

MAQUINARIA
HABER
 565,000,000.00

PREC. ACUM. MAQUINARIA

HABER
22,857,142.86
68,571,428.57
68,571,428.57 ESTO ES LO QUE
APARECE EN LIBRO
68,571,428.57 MAYOR A LA FECHA DE
68,571,428.57 VENTA
28,571,428.57
325,714,285.71

POR TANTO DEBE REGISTRARSE LA PORCION

DE DEPRECIACION DE DIC 2018 . A LA FECHA
HABER DE VENTA

28,571,428.57
B) DETERMINAR EL VALOR SEGÚN LIBROS (VSL)

VSL = CC - DEP. ACUM

VSL = 565,000,000.00 -325,714,285.71
55,714,285.71 VSL = 239,285,714.29
565,000,000.00

C) DETERMINAR LA UTILIDAD O PERDIDA EN VENTA DE ACTIVO

PRECIO DE VENTA 295,000,000.00

VSL 239,285,714.29 COMO EL PRECIO DE VENTA ES
MAYOR QUE VSL SE OBTIENE
UTILIDAD EN LA VENTA DE EL
ACTIVO

UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVO

295,000,000.00 -239,285,714.29 55,714,285.71

EL ACTIVO HASTA LA FECHA EN QUE SE DESCARTA, ESTO CON EL FIN DE CALCULAR LA

DEPRECIACION
4,666,666.67 9,333,333.33
56,000,000.00 56,000,000.00
 56,000,000.00 56,000,000.00
56,000,000.00 56,000,000.00
4,666,666.67 37,333,333.33 SE DEBE REGISTRAR EN LIBROS A LA FECHA
DE DESCARTE

-65,000,000.00 56,000,000.00 ANUAL 4,666,666.67 MENSUAL

5 12

VEHICULO
HABER
345,000,000.00

EPREC. ACUM. VEHICULO

HABER
9,333,333.33
56,000,000.00
56,000,000.00
56,000,000.00
37,333,333.33
214,666,666.67

HABER B) DETERMINAR EL VALOR SEGÚN LIBROS (VSL)

VSL = CC - DEP. ACUM

37,333,333.33 VSL = 345,000,000.00 -214,666,666.67
VSL = 130,333,333.33

C) DETERMINAR LA UTILIDAD O PERDIDA EN DESCARTE DE ACTIVO

345,000,000.00 VALOR ASEGURADO 345.000.000 X 20% 69,000,000.00

VSL 130,333,333.33

PERDIDA EN DESCARTE DE ACTIVO

130,333,333.33 -69,000,000.00 61,333,333.33
DICADA EN ACUERDO DE APRENDIZAJE

1/2015 UN VEHICULO POR Bs. 567.000.000, CON UN VALOR DE SALVAMENTO

PIDE DETERMINAR LA DEPRECIACION POR LOS METODOS DE LINEA RECTA Y SUMATORIA DE
PARA LOS 7 AÑOS.

A EMPRESA COMERCIAL RONDON AL 31/12/2017

VS-VR VU FECHA ADQUISICION

8/30/2012
10 AÑOS 10/30/2011
7 AÑOS 5/30/2013
9 AÑOS 3/30/2013
6 AÑOS 7/30/2015

000
DO TOTALMENTE DESTRUIDA POR LO QUE SE DESCARTA, LA MISMA ESTA ASEGURADA POR 35% DE SU VALOR

ODO DE LINEA RECTA PARA CALCULAR LA DEPRECIACION

N QUE DEBEN ENVIAR LA EVALUACION

ROS (VSL)

VENTA DE ACTIVO

EL PRECIO DE VENTA ES
OR QUE VSL SE OBTIENE
DAD EN LA VENTA DE EL
ACTIVO
ROS (VSL)

SCARTE DE ACTIVO

COMO EL VALOR
ASEGURADO ES MENOR
QUE VSL SE OBTIENE UNA
PERDIDA EN EL DESCARTE
DE EL ACTIVO