FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

TRABAJO COLABORATIVO ACTIVIDAD N.° 14

INTEGRANTES :

CADILLO QUITO MARIO

CERNA CAURURO RICARDO

HUAMAN CALVO GIANIRA

PAJUELO SOLANO LUZ

PALACIOS PAJUELO LIDIA BETTY

DOCENTE TUTOR :

MGTR. NÉLIDA BRONCANO OSORIO

HUARAZ - 2019
 ÍNDICE

I. INTRODUCCIÓN ............................................................................................ 3

II. CONTENIDO ................................................................................................... 4

2.1. Definición de Auditoría de Cumplimiento .................................................... 4

2.2. Alcance .......................................................................................................... 4

2.3. Objetivos ....................................................................................................... 4

2.4. Actividades previas a la auditoría de cumplimiento ..................................... 4

2.5. Aplicación de las normas del INTOSAI. ...................................................... 5

2.6. Proceso de la auditoría de cumplimiento ...................................................... 6

2.7. Derechos y obligaciones del auditado ........................................................... 7

2.8. Aprobar el plan de auditoría definitivo ......................................................... 8

2.9. Contenido de un informe de una auditoría de cumplimiento ........................ 9

2.10. Elaborar el informe de auditoría .............................................................. 10

2.11. Documentos complementarios del informe de auditoría ......................... 11

2.12. Conclusiones/opiniones de una auditoría de cumplimiento .................... 12

2.13. Comunicación de resultados de la auditoría por participación desvirtuada

y no desvirtuada en hechos comunicados ............................................................... 12

2.14. Determinar las observaciones .................................................................. 13

2.15. Comunicar las desviaciones de cumplimiento ........................................ 13

III. CONCLUSIONES .......................................................................................... 14

IV. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ........................................................... 15

I. INTRODUCCIÓN

En el presente trabajo se explica la etapa de elaboración del informe en el

proceso de auditoría y se enfoca en la forma y contenido del mismo en el caso de una
auditoría de cumplimiento; también se refiere al proceso de seguimiento.

En los trabajos anteriores se presentaron las técnicas y métodos para la

obtención y evaluación de la evidencia de auditoría, lo que permiten alcanzar
conclusiones y se comentó la importancia de la documentación y la comunicación en
el proceso de una auditoría. Las acciones tomadas por el auditor para disminuir los
riesgos de auditoría y garantizar de este modo que la conclusión o la opinión sean
adecuadas de acuerdo con las circunstancias de la misma son de vital importancia
para todo el proceso. Esta seguridad constituye el verdadero fundamento para la
elaboración del informe de una auditoría de cumplimiento.

La presentación del informe es una parte fundamental en una auditoría del

sector público; por lo tanto, es necesario manifestar si las disposiciones legales y
normativas aplicables han sido incumplidas para que se lleven a cabo acciones
correctivas y que quienes hayan incurrido en incumplimientos sean considerados
responsables de sus actos.

El informe es también el producto más importante de la auditoría, ya que

presenta formalmente los resultados de la auditoría realizada por la EFS a los
usuarios previstos y a otros usuarios relevantes, y determina si la parte responsable
ha cumplido o no con los criterios establecidos.

El informe abre el camino para que la parte responsable tome las medidas
necesarias para resolver los casos de incumplimiento y para que el auditor pueda dar
seguimiento a sus resultados y, si aplica, para que lleve a cabo las acciones
correctivas.
II. CONTENIDO

2.1. Definición de Auditoría de Cumplimiento

Es un examen objetivo, técnico y profesional de las operaciones, procesos y

actividades financieras, presupuestales y administrativas, que tiene como
propósito determinar en qué medida las entidades sujetas al ámbito del
Sistema, han observado la normativa aplicable, disposiciones internas y las
estipulaciones contractuales establecidas, en el ejercicio de la función o la
prestación del servicio público y en el uso y gestión de los recursos del
Estado.

Tiene como finalidad fortalecer la gestión, transparencia, rendición de cuentas

y buen gobierno de las entidades, mediante las recomendaciones incluidas en
el informe de auditoría, que permitan optimizar sus sistemas administrativos,
de gestión y de control interno.

2.2. Alcance

Comprende la revisión y evaluación de una muestra selectiva de las

operaciones, procesos y actividades de la entidad, así como de los actos y
resultados de la gestión pública, respecto a la captación, uso y destino de los
recursos y bienes públicos, por un período determinado y en cumplimiento a
la normativa aplicable, disposiciones internas y las estipulaciones
contractuales establecidas.

2.3. Objetivos

- Determinar la conformidad en la aplicación de la normativa

- Determinar el nivel de confiabilidad de los controles internos

2.4. Actividades previas a la auditoría de cumplimiento

El proceso de planeamiento permite identificar las entidades y las materias a

examinar, comprender su estructura de negocio, control interno y el entorno,
establecer los objetivos, criterios y recursos para la ejecución de la auditoría,
y elaborar el plan de auditoría inicial y el programa con procedimientos
 mínimos o esenciales, que se comunican a la comisión auditora en reunión
programada para tal efecto. El responsable de planeamiento de la Contraloría
elabora la carpeta de servicio, en coordinación con la unidad orgánica a cargo
de la auditoría.

La carpeta de servicios contiene lo siguiente:

a) El plan de auditoria inicial, que describe los objetivos, materia a examinar

y alcance; criterios de auditoría aplicables; costos y recursos de la
auditoría; procedimientos de auditoría mínimos o esenciales; cronograma
y plazos de entrega del informe.

b) Documentación e información relacionada con los antecedentes de la

entidad.

c) Proyecto de oficio de acreditación (ver apéndice 1 – Oficio de

acreditación de supervisor y jefe de comisión auditora). El responsable del
planeamiento elabora el proyecto de oficio de acreditación, el mismo que
se adjunta a la carpeta de servicio, con la finalidad que la unidad orgánica
a cargo de la auditoria, gestione el trámite de aprobación del mencionado
documento.

2.5. Aplicación de las normas del INTOSAI.

El Manual de Auditoría de Cumplimiento (MAC) ha incluido en su contenido

los requisitos, principios fundamentales y directrices para las auditorías de
cumplimiento y guías para las normas de control interno, a utilizar para el
desarrollo de las auditorías:

- ISSAI 40 - Control de Calidad para la EFS.

- ISSAI 400 – Principios Fundamentales de la Auditoría de Cumplimiento.

- ISSAI 4100 – Directrices para las auditorías de cumplimiento realizadas

separadamente de la auditoría de estados financieros.

- INTOSAI GOV 9100 - Guía para las normas de control interno del sector
público.
2.6. Proceso de la auditoría de cumplimiento
2.7. Derechos y obligaciones del auditado

Para una mejor comprensión del auditado, se ha distribuido los derechos y

obligaciones durante las tres etapas por las que discurre una auditoría de
cumplimiento. Dichas etapas son:

1. Durante la planificación

Una vez aprobado el encargo correspondiente, la comisión auditora premunida

de un oficio o documento de acreditación dirigido al titular de la entidad bajo
la auditoría, debe presentarse para iniciar sus actividades. Este documento,
debe considerar los aspectos siguientes:

 Tipo de la auditoría a efectuar

 Nombres y apellidos del supervisor y jefe de la comisión auditora

Es conveniente, para la entidad auditada, designar un coordinador que

centralice y coordine todas las solicitudes de la comisión auditora, así como
las devoluciones de documentos y otros.

La entidad auditada proporciona a la comisión auditora toda la documentación

requerida, previa solicitud de esta al coordinador designado, de ser el caso.
Asimismo, facilita los servicios de fotocopiado, cuyas órdenes deben estar
firmadas por el jefe de la comisión.

Cuando se requiera, la comisión auditora brinda a la entidad auditada las

explicaciones, orales o escritas necesarias para satisfacer las solicitudes de
información.

La demora o negativa a facilitar la información requerida significa una

limitación al alcance de la auditoría, correspondiendo a la comisión auditora
evaluar la aplicación del Reglamento de Infracciones y Sanciones.
 2. Durante la ejecución

- La entidad auditada debe continuar facilitando a la comisión auditora, la

documentación requerida, como consecuencia de la aplicación de sus
pruebas a la materia a examinar determinada en la planificación.

- La entidad auditada recibe el documento con el cual se inicia la

comunicación de desviaciones de cumplimiento a las personas.

- La entidad auditada y los funcionarios comprendidos en las desviaciones de

cumplimiento deben tener en cuenta que estas pueden ser desvirtuadas por
la comisión auditora.

- La entidad auditada debe cautelar la devolución de la documentación

original y los equipos de oficina concedidos en calidad de préstamo a la
comisión auditora al concluir esta etapa.

3. A la recepción del informe

- La entidad auditada debe implementar las recomendaciones formuladas en

el informe de auditoría.

2.8. Aprobar el plan de auditoría definitivo

De acuerdo con los objetivos de la auditoría, la comisión auditora realiza una

evaluación de los controles a los cuales se encuentran sujetos la materia a

examinar, con el propósito de establecer la necesidad de aplicar nuevos

procedimientos de auditoría. La evaluación del diseño, implementación y

efectividad de los controles internos establecidos por la entidad, se ejecuta

cuando por la naturaleza, alcance, significancia, entre otros criterios, de la

materia a examinar corresponda realizar dicha evaluación. La comisión auditora

en un plazo máximo de siete (7) días hábiles contados a partir del día siguiente de
 instalada, debe establecer los objetivos específicos y procedimientos finales en

concordancia con lo señalado en el planeamiento y elevar el plan de auditoría

definitivo para su aprobación.

2.9. Contenido de un informe de una auditoría de cumplimiento

Los informes, deben contener como mínimo los siguientes elementos y pueden
estar ordenados en la forma que considere más adecuada el equipo auditor para
presentar los resultados obtenidos en cada AC:

1. Título

2. Destinatario.

3. Alcance de la auditoría, incluyendo el período de tiempo cubierto.

4. Identificación o descripción del objeto de la revisión.

5. Criterios identificados.

6. Identificación de las normas de auditoría aplicadas al realizar el trabajo.

7. Resumen del trabajo realizado.

8. Resultados.

9. Conclusión/opinión.

10. Respuestas de la entidad auditada (según proceda).

11. Recomendaciones (según proceda).

12. Fecha del informe.

13. Firma.
2.10. Elaborar el informe de auditoría

La comisión auditora de la Contraloría u OCI respectivo, debe elaborar un

informe por escrito, en el que se incluyan las deficiencias de control interno,

cuando corresponda, las observaciones derivadas de las desviaciones de

cumplimiento, las conclusiones y recomendaciones. La elaboración del informe

está a cargo del jefe de comisión y supervisor, debiendo remitirlo a los niveles

gerenciales correspondientes para su aprobación. El contenido del informe, se expone en

forma ordenada, sistemática, lógica, concisa, exacta, objetiva, oportuna y en

concordancia con los objetivos de la auditoría de cumplimiento, precisando que

esta se desarrolló de conformidad con las Normas Generales de Control

Gubernamental y la presente directiva. En la formulación de las observaciones, la

comisión auditora debe relatar en forma ordenada y objetiva los hechos

debidamente evidenciados con indicación de los atributos: condición, criterio,

efecto y causa; incluyendo el señalamiento de presunta responsabilidad

administrativa funcional, penal o civil e identificando a las personas

comprendidas en los hechos, considerando las pautas del deber incumplido, la

reserva, la presunción de licitud y la relación causal.

 RESULTADOS ETAPA DE PLANEACION
Entendimiento de la Entidad y su entorno
Identificación de Riesgos Evaluación de Controles
Evaluación de Control interno

RESULTADOS ETAPA DE EJECUCION

HALLAZGOS Y CONCLUSIONES

Preparar proyecto de Aprobar Informe Realizar Reunión de Comunicar

informe Final Cierre Resultados

 Comunicar informe
 Redactar párrafos de  Comunicar
al auditado
Conclusión o terminación de
 Solicitar Plan de
Concepto auditoria.
 Revisar borrador Mejoramiento
 Elaborar y presentar  Informar resultados
 Remitir Información
Proyecto de Informe de informe definitivos
al Congreso,
 Revisar borrador de  Ajustar contenido  Hacer entrega de los
Economía y
Informe (Si es requerido) bienes y
Finanzas,
 Ajustar contenido Aprobar Informe documentos
Participación
(Si es requerido) facilitados para el
Ciudadana y otros
Aprobar Borrador de desarrollo de la
interesados.
Informe auditoría.
 Trasladar hallazgos

2.11. Documentos complementarios del informe de auditoría

Cuando exista presunta responsabilidad penal, el abogado de la comisión

auditora elabora y suscribe la fundamentación jurídica respecto al señalamiento

de la presunta responsabilidad penal, donde desarrolla los elementos objetivos y

subjetivos que conforman la tipificación del delito, la que será previamente

coordinada con Procuraduría Pública y remitida a través del nivel gerencial

correspondiente para el trámite respectivo; para el caso del OCI, el abogado de la

comisión auditora coordina con la unidad competente, el resultado de la

fundamentación jurídica para el inicio de las acciones legales correspondientes.

2.12. Conclusiones/opiniones de una auditoría de cumplimiento

El informe de las auditorías de cumplimiento puede variar dependiendo de las

diferentes formas de conclusiones y opiniones estandarizadas. Cuando la
auditoría de cumplimiento se lleva a cabo conjuntamente con una auditoría de los
estados financieros, la conclusión puede presentarse como una opinión clara
sobre el cumplimiento. Cuando esto ocurre, la opinión sobre el cumplimiento
debe estar claramente separada de la opinión sobre los estados financieros. Sin
considerar el tipo de trabajo o el nivel de seguridad proporcionado, el auditor
puede decidir si emitir una conclusión o una opinión, lo cual debe manifestarse
de manera clara y explícita.

Las conclusiones/opiniones deben estar directamente relacionadas con el objeto

de la revisión y la evidencia obtenida. Deben esclarecer y dar un mayor
significado a resultados específicos presentados en el informe. La desviación de
los criterios lógicamente debe emanar de los resultados. Las
conclusiones/opiniones deben ir más allá de presentar nuevamente la evidencia.

2.13. Comunicación de resultados de la auditoría por participación desvirtuada y

no desvirtuada en hechos comunicados

Cuando el informe de auditoría ha sido aprobado y comunicado al titular de la

entidad auditada, la comisión auditora inicia la comunicación de los resultados de

la auditoría a las personas que fueron comunicadas con la desviación de

cumplimiento, cuya participación ha sido desvirtuada y no desvirtuada en los

hechos comunicados. La comunicación de resultados se realiza al correo

electrónico de la persona comunicada con la desviación de cumplimiento, el cual

debe ser proporcionado en el documento de comentarios que remite a la comisión

auditora. Si la comisión auditora no cuenta con dicho correo electrónico, la

 persona comunicada con la desviación de cumplimiento, notificada en su

domicilio o mediante edicto publicado, puede solicitar a la Contraloría o al OCI

mediante documento escrito los resultados de la auditoría. Dicha comunicación

se circunscribe estrictamente a los hechos de la desviación de cumplimiento

comunicada, en el ámbito de competencia de la Contraloría y los OCI, y no es

vinculante ni restringe el ejercicio de otras acciones de control gubernamental

que puedan efectuar posteriormente los órganos del Sistema, así como las

acciones que deban adoptar otros organismos en el ámbito de sus competencias.”

2.14. Determinar las observaciones

El inicio del proceso de comunicación de desviaciones de cumplimiento es

puesto oportunamente en conocimiento del titular de la entidad, con el propósito

que este disponga que las áreas correspondientes, presten las facilidades

pertinentes que pudieran requerir las personas comunicadas para fines de la

presentación de sus comentarios documentados. Para tal efecto, la comunicación

de la desviación de cumplimiento cursada por la comisión auditora sirve como

acreditación ante el titular para el otorgamiento de las facilidades.

2.15. Comunicar las desviaciones de cumplimiento

La comisión auditora, a fi n de cautelar el debido proceso de control, comunica

de manera escrita y reservada las desviaciones de cumplimiento a través de

cédulas de comunicación, a las personas comprendidas en los hechos de la

desviación, estén o no prestando servicios en la entidad auditada.

III. CONCLUSIONES

El trabajo se enfocó en:

- La elaboración de informes que son el producto final de una auditoría de

cumplimiento. El informe del auditor debe estar completo, ser objetivo y
oportuno, y estar sujeto al proceso revalidación antes de concluirlo. El trabajo
también resaltó las consideraciones que deben tenerse en mente al emitir una
conclusión/opinión y los tipos de informes y de conclusiones/opiniones.
- La formulación de una sólida estrategia de implementación de las ISSAI para
las auditorías de cumplimiento es clave para la adopción de una práctica de
auditorías de cumplimiento que sea consistente y cumpla con los requisitos de
las ISSAI.
- Se podrá tomar medidas para la supervisión del plan. Esto deberá hacerse para
medir la realización oportuna de las tareas y actividades planeadas, identificar
problemas y recomendar medidas de contingencia
IV. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

ISSAI (2014). Manual de implementación de las Issai auditoría de cumplimiento.

Recuperado de
file:///C:/Users/CONTABILIDAD2/Downloads/CA_Handbook_ES_re
visada_18-09-2014_2_%20(1).pdf

Luna, M. (2016). Plan de Auditoría Gubernamental. Perú. Recuperado de

https://es.scribd.com/doc/314093339/Plan-de-Auditoria-
Gubernamental

Ochoa, R. (2016). Planificación de La Auditoría de Cumplimiento. Recuperado de

https://es.scribd.com/doc/312786972/2-Planificacion-de-La-Auditoria-
de-Cumplimiento

Núñez, J. (2015). La Auditoría de Cumplimiento. Recuperado de:

https://es.scribd.com/doc/257685236/1-Introduccion-a-La-Auditoria-
de-Cumplimiento

Resolución de contraloría N° 473-2014 (2014). Manual de auditoria de

cumplimiento. Recuperado de
https://campus.uladech.edu.pe/pluginfile.php/4096478/mod_resource/c
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Sandoval, H. (2012). Introducción a la auditoria. Primera Edición. Recuperado de

http://www.aliat.org.mx/BibliotecasDigitales/economico_administrativ
o/Introduccion_a_la_auditoria.pdf