UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS

Facultad de Ingeniería Industrial

Departamento Académico de Producción y Gestión Industrial

INGENIERÍA DE COSTOS
9a. Sesión

Profesor: MSc. Fernando Noriega Bardalez

 INGENIERÍA DE COSTOS

PRESUPUESTOS FINANCIEROS

Prof. Fernando Noriega 2/53

 Métodos de Planeamiento Financiero

1. Punto de Equilibrio Global y en Unidades

2. Palancamiento y Riesgo Operacional
3. Palancamiento y Riesgo Financiero
4. Pronósticos Financieros
5. Presupuestos Financieros
6. Árboles de Decisión
7. Proyectos de Inversión
8. Arrendamiento Financiero
9. Estados Financieros Pro-forma

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 Presupuestos Financieros

DEFINICIÓN

Método de Planeamiento Financiero a

base de estimaciones programadas sobre
bases estadísticas de las operaciones
realizadas adicionando las estrategias y
resultados financieros a obtener en
ejercicios futuros dentro de organización
organización..

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 Clasificación de los Presupuestos

1. Por el Tipo de Empresa:

Empresa: Públicos
Públicos,, Privados y Mixtos

2. Por su duración
duración:: Cortos
Cortos,, Medianos y Largos

3. Por el Sistema de Costos:

Costos: Absorventes y Marginales
4. Por su forma
forma:: Fijos y Flexibles
5. Por su reflejo en estados financieros
financieros:: De posición
financiera, de resultados
financiera, resultados,, de costos
costos,, de orígen y aplicación de
recursos..
recursos
6. Por su valuación
valuación:: Estimados y Estándar
7. Por su Formulación
Formulación:: Previos
Previos,, definitivos y maestros

5/53
 PRESUPUESTOS: PROCESO

ASPECTOS GENERALES:

1. Alcance:
Alcance: abarca desde el desarrollo de objetivos
corporativos hasta control, acción correctiva y
replanificación
2. Objetivo básico:
básico: crear y mantener un clima interno en el
que las personas logren un desempeño eficiente de
conformidad con los objetivos de la empresa
empresa..
3. Las funciones de planificar y controlar constituyen el
centro primario de un programa de Presupuestos.
Presupuestos.
4. Puntos de Vista de la administración
administración:: Administración por
Objetivos (APO) y Sistemas de Control Administrativos
(SCA) están de acuerdo con el concepto de
Presupuestación
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 Presupuestos

• Comunica objectivos
objectivos,, restricciones y
expectativas
• Provee previsiones financieras
• Identifica problemas potenciales
• Determina asignación y restricción de recursos
• Permite controlar el plan (presupuesto
(presupuesto)) versus lo
real a través de comparaciones

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 El Proceso de Planeamiento

Planeamiento
Estratégico

Planeamiento
Táctico

Presupuesto

8/53
 Planeamiento Estratégico

• Largo plazo (2 a 5 años

años))
• Nivel de alta dirección
• Objetivos,, estrategias y políticas a largo plazo
Objetivos
• Base para planeamiento a corto plazo
• Identifica y reune informaciones sobre
variables clave internas y externas

9/53
 Planeamiento Táctico

• Medio plazo (1 a 2 años

años))
• Niveles gerenciales alto y medio
• Especifica objectivos y medios para lograr
planes estratégicos
• Base contra el cual los resultados pueden ser
medidos

10/53
 Presupuesto

• Corto plazo (1 a 12 meses

meses))
• Niveles alto, medio y operacional
• Guía que puede ser usada pra implementar
planes estratégicos y tácticos
• Asigna recursos
• Base contra la cual puede ser medido el
desempeño

11/53
 Fase de Control

• Comparar Real versus Presupuesto

• Determinar e investigar variaciones
• Implantar acciones correctivas
• Retroalimentación para gerentes
operacionales

Presupuesto

12/53
 El Balanced Scorecard

• Desempeño • Medidores
financiero
• Corto plazo
• Satisfacción de • Desempeño
clientes
• Indicadores de
• Innovación y eventos futuros
aprendizaje
• Indicadores de
desempeño

13/53
 El Presupuesto Maestro

Presupuesto Operacional Presupuesto Financiero

Presupuesto de Ventas Presupuesto de caja
Presupuesto de Producción Presupuesto de inversiones
Presupuesto de Compras Balance
Presupuesto de MO directa EPG
Presupuesto de CIF Flujo de Caja
Presupuesto de Gastos Lucros retenidos
administrativos y ventas

14/53
 Previsión de Ventas

• Sesiones con vendedores

• Proyección de series pasadas Previsión de
ventas
• Usar investigación de
mercado
• Emplear modelos estadísticos
y de simulación

15/53
El Presupuesto Operacional

Presupuesto de Ventas

Presupuesto Operacional

16/53
 El Presupuesto Operacional

Presupuesto Ventas

Presupuesto Operacional

Presupuesto Compras Presupuestos GIF

Presupuesto de MOD
17/53
 El Presupuesto Operacional

Presupuesto Ventas

Presupuesto Presupuesto
Gasto Ventas Gastos Adm.
Presupuesto Operacional

Presupuesto Compras Presupuesto GIF

Presupuesto de MOD
18/53
El Presupuesto Financiero

Presupuesto
Financiero

19/53
 El Presupuesto Financiero

Presupuesto de Caja

Presupuesto
Presupuesto
de Capital
Financiero

20/53
 El Presupuesto Financiero

Presupuesto
de Caja

Presupuesto
Presupuesto de Capital
EPG Financiero

21/53
 El Presupuesto Financiero

Presupuesto
de Caja

Presupuesto
EPG Presupuesto de Capital
Finnciero

Lucros Retenidos

22/53
 El Presupuesto Financiero

Presupuesto
de Caja

Presupuesto
Presupuesto de Capital
EPG Financiero

Lucros Retenidos Balance

23/53
 El Presupuesto Financiero

Presupuesto Presupuesto
de Caja Flujo de Caja

Presupuesto Presupuesto
EPG
Financiero de Capital

Lucros Retenidos Balance

24/53
 Presupuesto:: ¿Qué
Presupuesto ¿Qué proporciona
proporciona?
?

• Guía para alinear actividades y recursos con

los objetivos organizacionales
• Vehículo para promover participación del
empleado, cooperación
empleado, y coordinación
departamental
• Herramienta para mejorar el planeamiento,
planeamiento,
control, resolver problemas y evaluación

Presupuesto

25/53
 Presupuesto:: ¿Proporciona
Presupuesto ¿Proporciona?
?

• Base para promover factores internos y

externos
• Modelo para ver el desempeño futuro y
considerar medidores alternativos

Presupuesto

26/53
 PRESUPUESTACIÓN
Panorama General del Proceso
Función Fases Secuenciales Responsabilidades
Administrativa del Proceso de PCU Primarias

1. Variables Externas:
Externas: Identificar y Evaluar
2. Objetivos Generales:
Generales: Desarrollar o modificar
3. Metas de la Empresa:
Empresa: Desarrollar en relación a (2)
4. Estrategias de la Empresa:
Empresa: Especificar los impulsos
para alcanzar los objetivos y metas
Planear 5. Instrucciones de la Alta Dirección
Dirección:: Especificar
premisas de la planificación para los gerentes
6. Planes de Proyectos:
Proyectos: desarrollar y evaluar cada
proyecto
7. Plan Estratégico de Utilidades:
Utilidades: Desarrollar para largo
plazo
8. Plan Táctico de Utilidades:
Utilidades: Desarrollar para el año
entrante
Dirigir 9. Estructuración de Planes de Utilidades:
Utilidades: Ejecutar a lo
largo del año presupuestal
10. Informes de Desempeño:
Desempeño: Preparar informes
mensuales por áreas de responsabilidad
Controlar
11. Seguimiento:
Seguimiento: Proveer retroalimentación,
retroalimentación, emprender
acción correctiva y replanificar
27/53
 PRESUPUESTACIÓN
Panorama General del Proceso

1. El processo de PCU normalmente se repite en

cada año presupuestal
2. Todos los pasos de la planificación deben
revisarse y evaluarse anualmente
3. Algunos elementos tales como Objetivos, quizá no
sufran mayores cambios
4. Otros elementos pueden modificarse
completamente para el próximo año
5. Las partes comunes de un programa de PCU para
un año en particular se esbozan en la siguiente
estructura:

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 PRESUPUESTACIÓN:
PARTES DEL PROGRAMA

A. El Plan Sustantivo
1. Objetivos generales de la empresa
2. Metas específicas de la empresa
3. Estrategias de la empresa
4. Premisas de la Planificación

• “Parte narrativa”
narrativa” del plan
• Necesita del compromiso de la
administración general
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 PRESUPUESTACIÓN:
PARTES DEL PROGRAMA

B. El Plan Financiero
1. Plan estratégico de utilidades de largo plazo
a. Proyecciones de Ventas
Ventas,, Costo y Utilidad
b. Proyectos importantes y adiciones de activos
de capital
c. Flujo de efectivo y financiamiento
d. Necesidades de personal

• “Parte numérica”
numérica” del plan
• Necesita inputs de todos los dptos.
dptos.
30/53
 PRESUPUESTACIÓN:
PARTES DEL PROGRAMA

B. El Plan Financiero
2. Plan Táctico de utilidades de corto plazo (anual
anual))
a. Presupuesto Operacional:
Operacional: Estado de Resultados
planificado
1) Presupuesto de Ventas y Presupuesto de Producción
2) Presupuesto de Gastos de Administración
3) Presupuesto de Gastos de Distribución
4) Presupuesto de asignaciones
asignaciones::
promoción,, publicidad,
promoción publicidad, investigación
investigación,, etc
etc..
b. Presupuesto Financiero:
Financiero: Balance General planificado
1) Activo
2) Pasivo
3) Capital o participación
c. Plan de Flujo de Efectivo

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 PRESUPUESTACIÓN:
PARTES DEL PROGRAMA

C. Presupuestos variables de gastos

Fórmulas de los gastos de producción
D. Datos Complementarios
Análisis de la relación Costo-Volúmen-Utilidad
E. Informes de Desempeño
Informes especiales según periodicidad especificada
F. Seguimiento
Acción correctiva e informes de replanificación

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 PRESUPUESTACIÓN:
PASOS DEL PROCESO
1. Identificación y Evaluación de las Variables
Externas
a. Foco: Identificar y evaluar los efectos de variables
Foco:
b. Variables:: controlables y no controlables
Variables
c. ¿Cómo manipular las variables controlables
controlables??
d. ¿Cómo trabajar con las variables no controlables
controlables?
?
e. ¿Cómo aprovechar impactos favorables y minimizar los
impactos desfavorables sobre la organización?
organización?
f. Variables pertinentes o relevantes
relevantes:: causan impacto directo e
importante sobre la empresa
g. El análisis y evaluación de variables debe ser constante
especialmente en lo referente al análisis de fortalezas y
debilidades de la empresa
h. Las deficiencias y debilidades son difíciles de identificar y
evaluar objetivamente por quienes están directamente
involucrados..
involucrados
33/53
 PRESUPUESTACIÓN:
PASOS DEL PROCESO

Ejemplo de Evaluación de variables externas:

externas:

1. Población:
Población:
a. Territorio comercial de aproximadamente 1 millón
b. Crescimiento de 3% anual
2. Ventas de la industria
a. Estimadas en $ 750
750..000 para 200
200X
X
b. Probabilidad de aumentar 10%
10% durante los prox.
prox. 3 años
3. Competencia
a. Numerosos pequeños competidores
b. La mayoría c/problemas
c/problemas financieros y de calidad producto
c. Uno de los competidores está aumentando su market share
4. No hubo cambios considerables en la economía en los
últimos años

34/53
 PRESUPUESTACIÓN:
PASOS DEL PROCESO
2. Desarrollo de los Objetivos de la empresa
a. Es responsabilidad de la administración ejecutiva
b. Se basa en una evaluación de las variables relevantes y en
una apreciación de las fortalezas y debilidades de la
empresa..
empresa
c. Debe expresar visión,
visión, misión y carácter ético
d. Propósito
Propósito:: crear identidad
identidad,, continuidad del objeto y definición
de la empresa
empresa::
1. Definir el objeto de la compañía
compañía:: por que la cía.
cía. Existe
2. Aclarar el carácter filosófico de la compañía
compañía:: principios
morales y éticos
3. Crear un “clima
clima”” particular dentro del negocio
4. Establecer una guía para los gerentes
e. Los objetivos globales se expresan en términos generales
f. Se debe propiciar su basta diseminación y su declaración es
la primera parte del plan sustantivo
35/53
 PRESUPUESTACIÓN:
PASOS DEL PROCESO

Ejemplo de Objetivos de la compañía

compañía::

1. Aumentar la participación en el mercado y

ampliar las actividades a la fabricación y venta
de una computadora
2. Prestar a los clientes servicios aún mejores
3. Mejorar la calidad de la administración en todos
los niveles
4. Convertir a la compañía en un lugar más
interesante y agradable para trabajar
5. Cumplir un papel social en la comunidad

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 PRESUPUESTACIÓN:
PASOS DEL PROCESO
3. Desarrollo de Metas específicas para la empresa
a. Propósito:
Propósito: definir con mayor precisión los objetivos generales
y moverse a la información más específica del planeamiento
b. Proporciona metas narrativas y cuantitativas que son
precisas y susceptibles de medición
c. La administración ejecutiva debe desarrollar estas metas y
debe ser quien ejerza el liderazgo
d. Las metas específicas constituyen una base para la medición
del desempeño
e. Deben desarrollarse para los planes tanto estratégico como
táctico de largo y corto plazo
f. Esta declaración debe definir metas operacionales como como::
market share, crescimiento
crescimiento,, márgenes de utilidad utilidad,,
rendimiento sobre la inversión
inversión,, flujo efectivo
efectivo,, etc
etc..
g. Estas metas son cuantificadas y especificadas para las
principales subdivisiones de la compañía y deben ser
realistas
37/53
 PRESUPUESTACIÓN:
PASOS DEL PROCESO

Ejemplo de Metas de la compañía

compañía::

1. Crecimiento de los ingresos por servicios a una

tasa de 8% anual
2. Aumentar el “market share” de 18%
18% en 2013 a
22%
22% en 2014 y 24%
24% en 2015
3. Rendimiento de 20%
20% sobre la inversión
4. Fabricar una nueva máquina:
máquina: con pérdida en el
1er semestre de 2015 y con utilidad a partir del
2do
do.. semestre 2015
5. Disminuir la tasa de morosidad de 20%
20% en 2014
a 10%
10% en 2015
38/53
 PRESUPUESTACIÓN:
PASOS DEL PROCESO
4. Desarrollo y Evaluación de las Estrategias
a. Son los impulsos,
impulsos, las vías y las tácticas fundamentales que se
usarán para cumplir los objetivos y las metas planeadas
b. Una estrategia puede ser de corto o de largo plazo
plazo..
1. Aumentar penetración en el mercado a largo plazo utilizando
tecnología para desarrollar nuevos productos
2. Ampliar la actividad del mercadeo a todas las provincias
c. Propósito: encontrar las mejores alternativas para alcanzar los
Propósito:
objetivos generales y las metas
d. Las estrategias se centran en el “cómo
cómo””
e. La re
re--evaluación periódica de las estrategias es esencial a la
luz de un cuidadoso análisis de las variables pertinentes
(relevantes)
relevantes) y de su probable futuro impacto sobre la empresa

39/53
 PRESUPUESTACIÓN:
PASOS DEL PROCESO

Ejemplo de Estrategias para alcanzar Metas:

Metas:

1. Aumentar penetración en el mercado a largo plazo

utilizando tecnología para desarrollar nuevos
productos
2. Comercializar los productos con precios bajos
3. Incrementar los recursos y la destreza en
mercadotecnia;; intensificar la publicidad y contacto
mercadotecnia
directo con los clientes
4. Modificar el programa de capacitación técnica para
el personal de servicio
5. Mejorar la moral y la productividad de los
empleados poniendo a funcionar un programa de
administración del comportamiento
40/53
 PRESUPUESTACIÓN:
PASOS DEL PROCESO
5. Instrucciones de la Administración ejecutiva para
el planeamiento
a. Fase:
Fase: comunicación del plan sustantivo a los niveles medios
y bajos de la administración
b. Se denomina también premisas de planificación o declaración
de las directrices de planificación
c. Comunica la base y las instrucciones que se necesitan para
desarrollar los planes estratégico y táctico de utilidades
utilidades,,
según el nivel funcional
d. Tanto el ejecutivo de Ventas como el de la Planta reciben las
premisas de planificación y las correspondientes
instrucciones para formular por Ej.
Ej. Planes de ventas o de
producción..
producción
e. El liderazgo ejecutivo es fundamental para desarrollar y
articular esta base de planificación
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 PRESUPUESTACIÓN:
PASOS DEL PROCESO
6. Preparación y Evaluación de los planes de
proyectos
a. Los planes de proyectos comprenden horizontes variables de
tiempo
b. Incluyen conceptos como
como:: planes para mejorar productos
productos,,
nuevas instalaciones,
instalaciones, abandono de productos
productos,, nueva
tecnología,, etc
tecnología etc..
c. La administración ejecutiva deberá promover la formulación
de propuestas de proyectos de cualquier fuente dentro de la
empresa,, como política continua
empresa
d. La administración debe evaluar y decidir acerca del estado
del plan de cada proyecto en proceso y seleccionar
cualesquier nuevos proyectos que habrán de iniciarse
durante las dimensiones de tiempo

42/53
 PRESUPUESTACIÓN:
PASOS DEL PROCESO
7,8.Desarrollo y aprobación de los planes estratégico y
táctico de utilidades
a. El plan estratégico de largo plazo y el plan táctico de corto plazo
por lo general se desarrollan conjuntamente
b. Normalmente la función financiera suministra cierta información
relativa a los formatos y procedimientos aplicables
c. El gerente de cada área elabora los planes de su área y es
programado para presentar los mismos a la administración
ejecutiva,, acompañados de las justificaciones que lo soporten
ejecutiva
d. Después de la junta, se tiene una discusión a fondo sobre una
base de “quita y pon
pon”” en la que participan los ejecutivos y el
gerente responsable
e. Una vez concluído el proceso de aprobación se combinan los
planes y programas con los planes estratégico y táctico de
utilidades bajo la supervisión del funcionario de finanzas (CFO)
(CFO)..
f. Aprobación por el ejecutivo de más alto nivel
43/53
 PROCESO DE PRESUPUESTOS DE UN PF

Previsión de Ventas

Pronóstico de Programa de Programa de

Ventas Producción Inversiones

Presupuesto de Presupuesto de Gastos de Políticas

Materias Primas Personal Fabricación Financieras

Presupuesto de Presupuesto
Costo de Ventas Gastos Finan.
Presupuesto de
Gastos de Estructura
Cuenta Resultado Cuadro de Orígen y
Previsional Aplicación de Fondos

Balance
Previsional

44/53
 Típico Plan a Corto Plazo (táctico)

Presupuesto financiero

Presupuesto
De Ventas
Presupuesto de Costo Presupuesto
Mercancia Vendida De Gastos

Presupuesto de Gastos de
Inventario Distribución

Presupuesto de Gastos de
Compras Administración

Estados Financieros
Presupuestados

Estado de Resultado Balance General Flujo de Efectivo

Presupuestado Presupuestado Presupuestado
45/53
 Plan Estratégico de Utilidades: Ejemplo

Conceptos 200A 200B 200C

Ingresos por servicios $383.000 $417.000 $446.000
Ventas de computadoras: Unidades 10 30 100
Importes $20.000 $60.000 $200.000
Ingresos Totales: $403.000 $477.000 $646.000
Gastos: Servicios ($287.000) ($317.000) ($345.000)
Computadoras ($70.000) ($90.000) ($140.000)
Utilidad Neta:
Servicios $96.000 $100.000 $101.000
Computadoras ($50.000) ($30.000) $60.000

TOTAL $46.000 $70.000 $161.000

Rendimiento sobre la inversión del accionista

(utilidad neta / inversión del accionista) 11% 15% 23%

46/53
 Plan Táctico de Utilidades: Ejemplo

Trimestres Año
Conceptos
1 2 3 4 200A
Ingresos por servicios:
Servicio de computadoras $86.000 $72.000 $57.000 $72.000 $287.000
Máquinas escribir y fotocopiadoras $26.000 $25.000 $18.000 $27.000 $96.000
Ingresos totales por servicios $112.000 $97.000 $75.000 $99.000 $383.000
Ingresos por ventas de computadores $0.00 $0.00 $4.000 $16.000 $20.000
Total de Ingresos: $112.000 $97.000 $79.000 $115.000 $403.000
Gastos:
Servicios de computadoras $64.000 $58.000 $52.000 $58.000 $232.000
Serv. máq. Escribir y fotocopiadoras $14.400 $14.100 $11.800 $14.700 $55.000
Gastos Totales de servicio $78.400 $72.100 $63.800 $72.700 $287.000
Ventas de computadoras $12.600 $20.900 $19.200 $17.300 $70.000
Total de Gastos: $91.000 $93.000 $83.000 $90.000 $357.000
Utilidad Neta:
Servicio de computadoras $22.000 $14.000 $5.000 $14.000 $55.000
Serv. máq. Escribir y fotocopiadoras $11.600 $10.900 $6.200 $12.300 $41.000
Total Utilidad Neta en servicio $33.600 $24.900 $11.200 $26.300 $96.000
Ventas computadoras (pérdida) ($12.600) ($20.900) ($15.200) ($1.300) ($50.000)

UTILIDAD NETA TOTAL: $21.000) $4.000 ($4.000) $25.000 $46.000

47/53
 PRESUPUESTACIÓN:
PASOS DEL PROCESO
9. Implantación de los planes de utilidades
a. La administración eficaz exige que los objetivos,
objetivos, las metas,
metas, las
estrategias y las políticas de la empresa sean comunicados a
los subordinados y claramente comprendidos por los mismos
b. Los planes, las estrategias y las políticas que se desarrollan a
través de participación
participación,, establecen la base para una
comunicación efectiva
c. Los planes se deben haber desarrollado con la convicción de la
administración superior de que van a cumplirse
d. Después de los planes de utilidades debe programarse una
serie de discusiones sobre el plan de utilidades
e. El objetivo de las reuniones es desarrollar la conciencia hacia la
utilidad,, la orientación del desempeño y la tenaz aplicación de
utilidad
los planes para alcanzarlos objetivos
f. Se debe hacer hincapié en la necesidad de acción persistente y
de la flexibilidad al implantar los planes y el proceso de control

48/53
 PRESUPUESTACIÓN:
PASOS DEL PROCESO
10. Uso de los informes periódicos de desempeño
a. Son necesarios informes periódicos de desempeño preparados por
el departamento de Contabilidad sobre una base mensual
b. Los informes de desempeño deben comparar el desempeño real con
el desempeño planificado y deben mostrar las variaciones favorables
o desfavorables
c. Debe hacerse una clara distinción entre los informes financieros para
uso externo y los que se emiten para uso interno (estadísticos,
estadísticos,
especiales para la alta dirección
dirección,, periódicos de desempeño
desempeño))
d. La emisión de informes de desempeño de corto plazo son esenciales
para lograr un control efectivo
e. El desempeño real debe compararse con metas realistas o
estándares de desempeño para poder hacer una evaluación de
áquel
f. Se emplean los presupuestos flexibles (variables o de escala móvil
móvil))
para establecer estándares realistas de gastos
gastos.. Se debe clasificar
cada gasto en gasto fijo
fijo,, gasto variable y gasto semivariable
semivariable..
49/53
 PRESUPUESTACIÓN:
PASOS DEL PROCESO
11. Implantación del Seguimiento
a. Es parte importante del control eficaz
b. Es importante distinguir entre causa y efecto
efecto.. Las variaciones en
desempeño son efectos (resultados)
resultados)
c. La identificación de las causas es responsabilidad principal de la
administración de línea
línea..
d. Debe darse inmediata prioridad al análisis de causas que
originaron variaciones en desempeño
desempeño:: favorables o no.
no.
e. Después de identificar las causas debe implementarse la acción
correctiva con responsables y plazos de solución
f. Las causas de las variaciones aportan valiosas informaciones para
manejar la eficiencia
g. Debe haber un “checkpoint” de las acciones pasadas de
seguimiento para determinar la efectividad de las anteriores
acciones correctivas y proporcionar una base para mejorar los
procedimientos de PCU
PCU..
50/53
 PRESUPUESTACIÓN:
Consideraciones Adicionales
1. Tiempos del proceso de planificación
2. Responsabilidades del personal de Staff y de Línea
a. Comité ejecutivo:
ejecutivo: desarrollar el Plan Sustantivo
b. Director de Presupuestos:
Presupuestos: desarrollar un Sistema de PCU
c. Gerentes de Línea:
Línea: Hacer cumplir el presupuesto,
presupuesto, informar resultados
reales,, implantar acciones correctivas
reales
d. Conflictos frecuentes
3. Manual de Políticas de la Planificación
a. Declaración de objetivos
b. Procedimientos para tomar decisiones
c. Calendario de Planeamiento y Control de Utilidades
d. Instrucciones relativos a informes de desempeño
e. Procedimientos Procedimientos para acciones correctivas
f. Procedimientos de seguimiento y replanificación
4. Perspectivas de la Planificación:
Planificación: Plan LP vs Pronóstico
51/53
 PRESUPUESTACIÓN:
Consideraciones Adicionales
5. Consecuencias de comportamiento
a. Congruencia entre metas de la empresa y metas individuales (IDP)
b. Motivación negativa:
negativa: excesiva tensión
tensión,, exagerado énfasis en utilidades,
utilidades,
sistema de premiación no equitativo
equitativo……
6. Presupuestación participativa
a. Reduce asimetría de la información
b. Puede propiciar mayor compromiso
c. Puede propiciar una mística de grupo o de empresa
7. Variables que moderan impacto de la participación presupuestal
a. Culturales
Culturales:: nacionalidad
nacionalidad,, raza
raza,, religión,
religión, legislación
b. Organizacionales:
Organizacionales: tecnologia
tecnologia,, estabilidad
estabilidad,, incertidumbre,
incertidumbre, estructura org.
org.
c. Interpersonales
Interpersonales:: tensión
tensión,, tamaño de grupo
grupo,, satisfacción
d. Individuales:
Individuales: personalidad
personalidad,, énfasis a la información contable
8. Presupuestos y motivación
52/53
Discusión en grupo

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