FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

Escuela Académica Profesional de

Contabilidad
Asignatura :Auditoria Integral

Educador: CPCC Luis Alberto Salvador Mimbela

Tema : Auditoría Integral

Ciclo: VIII Tarapoto, 29-AGO-12

1
ESTÁS PREPARADO PARA
COMPETIR ?
Introducción,
definición y
comparación con la
auditoria financiera
3
 AUDITORIA FINANCIERA
Acción, Alcance y Responsabilidad
TERCER PÁRRAFO

ESTADOS
FINANCIEROS

OPINIÓN
COHERENCIA TÉCNICA

PCGA
NIIF – NIC - SIC

4
 Auditoría Integral

“es el examen de la gestión de una entidad con

el propósito de evaluar la eficiencia de sus
resultados, con referencia a las metas fijadas,
los recursos humanos, financieros y materiales
empleados, y la organización, utilización y
coordinación de dichos recursos y controles
establecidos sobre dicha gestión”.
 Auditoria Integral -Concepto
Una auditoría administrativa
es la revisión analítica total o
parcial de una organización
con el propósito de conocer
su nivel de desempeño y
perfilar oportunidades de
mejora para innovar valor y
crear una ventaja competitiva
sustentable
 ¿ Qué se mide ?

• Planes y objetivos
• Estructura organizativa
• Políticas y prácticas
• Sistemas y procedimientos
• Métodos de control
• Formas de operación
• Recursos materiales y humanos.
 Métodos para medir
(ejemplos)

• Planes y objetivos:
Examinarlos y discutirlos con la dirección.
• Estructura organizativa:
Estudiar el organigrama y compararlo con la gráfica
existente (si existe).
• ..............
• Recursos materiales:
Ver si es posible mejorar la ubicación de un equipo para
su mayor utilidad.
Circunstancias en
la que se aplica la
Auditoría Integral

9
Gestión del cambio

Reconocer y evaluar
la necesidad del cambio

Reconocimiento proactivo

Reconocimiento reactivo

Diagnóstico
 Campo dinámico de fuerzas del cambio

Condiciones
Fuerzas impulsoras
nuevas

Condiciones Condiciones
prevalecientes Fuerzas estabilizadoras estables

Condiciones
Fuerzas restrictivas
sin cambio
 Proceso del cambio
FUERZAS DEL CAMBIO

CAMBIO AJUSTE
MENOR AUTOMÁTICO
FUERZAS DEL CAMBIO

FUERZAS DEL CAMBIO

GESTIÓN DEL CAMBIO

ACCIÓN
SECUENCIAL

CAMBIO
PROFUNDO

ANÁLISIS
DIALÉCTICO

FUERZAS DEL CAMBIO

 Gestión del cambio
Energía,
información,
conocimiento

Contexto Concepto Sentido

Consenso Diagnóstico Estrategia

Transmisión Implementación Consolidación

Seguimiento y
Retroalimentación evaluación Retroalimentación
El auditor
operativo y sus
actividades
dentro del campo
de de las
operaciones
14
 Gestión de Riesgos Corporativos

SEGURIDAD ESTABILIDAD DE TALUDES NIVELES DE INVENTARIOS

POLITICAS CORPORATIVAS RESERVAS

PROYECTOS DE INVERSION
IMPLEMENTACION DE NIIF PRECIO DE COMODITIES
CARGOS DIRECTOS
FINANCIMIENTOS
COBERTURAS
CIERRE DE MINA
INVERSIONES
RETENCION DE
PERSONAL
IMPUESTOS

PRECIOS DE TRANSFERENCIA RELACIONES COMUNITARIAS

CONTRATOS
CASH MANAGEMENT
GESTION LOGISTICA
Que debemos buscar los auditores

• Ayudar a mejorar el marco regulatorio.

• Tener amplio criterio y conocimiento del contexto
global que pueda afectar a nuestras
organizaciones.
• Fomentar la adopción de prácticas de Buen
Gobierno Corporativo.
• Ayudar a promover la confianza del inversionista.
• Incluir en nuestra evaluación de riesgo, factores
que consideren los problemas de la economía
global.
• Contar con un equipo multidisciplinario.
Que debemos buscar los auditores

• Capacitarnos en los temas mas complejos de la

organización.
• Contar con personal calificado.
• Efectuar auditorías estratégicas.
• Formar y/o contar con especialistas en fraudes.
• Entender y hacer entender al auditado que la
auditoría no es sinónimo de burocracia.
• Posicionar estratégicamente el rol del auditor
en la organización.
 Auditoria Estratégica - Alcance

Evaluación de la organización: ganancias, recuperación de

inversiones, misión , objetivos, estrategias, políticas

Análisis FODA

Selección de la mejor estrategia

Implantación de la estrategia por programa,

presupuestos y procedimientos aplicados

Evaluación de la implantación de las estrategias

18
Auditoria Estratégica – Comprensión
de la empresa
De la ventaja estratégica del cliente
De los riesgos que amenazan el logro de los objetivos
Medir y comparar la performance obtenida con los
competidores mas eficientes.
Implantación de la estrategia por programa, presupuestos y
procedimientos aplicados
Su habilidad para crear y generar cash flow

Desarrollar previsiones acerca de factores claves subyacentes

a los EEFF
Comparar previsiones con realizaciones, aplicar test de
19
auditoria que aborden los desvíos entre las mismas
La Planificación Estratégica exige
examinar
Visión/Misión/Valores

Externo Interno
Análisis del Ambiente
Oportunidades Fortalezas
Debilidades Debilidades

Determinación de Puntos Críticos

Identificación de Objetivos y Metas

Propuestas correctivas de
mejoramiento con actores claves
20
identificados
Un modelo de control básico de una
actividad

Indicadores
Perturbaciones
Valor
Esperado
Actividad

+ Comparar

Definir acciones
 1.- INDICADORES FINANCIEROS
∆ Facturación
∆ Cifra de ventas
∆ Beneficios antes de ventas
∆ Beneficios netos
∆ Beneficios por acción
∆ Retorno de la inversión
∆ Rentabilidad del capital
∆ Rentabilidad de los activos
∆ Rentabilidad del producto
∆ Cash-flow
∆ Amortizaciones
∆ Gastos generales
∆ Gastos financieros
∆ Gastos por departamento.
∆ Costo por producto
∆ Disminución de costos
∆ Rotación de inventarios
∆ Rotación de activos
∆ Etc.
22
2.- INDICADORES DE CLIENTES
• Cuota de mercado
• Incremento de clientes
• Retención de clientes
• Satisfacción de clientes
• Rentabilidad de clientes
• % de incremento de clientes
• % de clientes que recompran
• % de clientes que compran más de un producto.
• % de clientes que compran por recomendación
• Resultado de encuestas a clientes
• Número de noticias favorables en medios de información
• Número de quejas de clientes
• Número de devoluciones de clientes.
• Número o % de clientes satisfechos, etc. 23
 3.- INDICADORES DE PROCESOS
• Tiempo necesario para desarrollar nuevos productos
• Tiempo de los ciclos
• % de cumplimientos en plazos de entrega
• % de ventas de nuevos productos
• % de reprocesos
• % de productos defectuosos
• % de productos entregados puntualmente
• % de retrasos en la prestación del servicio
•% de lotes rechazados.
• Rotación de existencias.
• Promedio de plazo de entrega de pedidos
• Promedio de plazo de cobros.
• Costes de fallos por ventas.
• Número de días del ciclo productivo.
• Número de errores en facturación
24
• Número de errores en pago de proveedores. etc.
4.- INDICADORES DE EMPLEADOS
•Inversión dedicada a formación
• % de empleados que han recibido formación
• % de empleados satisfechos con la formación recibida.
• Resultados de encuestas de evaluación de la formación
• Motivación de los empleados de….
• Productividad de los empleados.
• Número de sugerencias aplicadas.
• Delegaciones efectuadas satisfactoriamente.
• Índice de rotación de los empleados de ….
• % de empleados satisfechos con su compensación
• Número de quejas de los empleados
• Credibilidad de los directivos.
• Ventas por empleado.
• Beneficios por empleado. Etc. 25
 Capital Intelectual
Valor Agregado
Capital Intelectual
de la Empresa

Activos Tangibles Activos Invisibles

Capital Humano Capital Estructural

Capital Físico Capital
Financiero

DESEMPEÑO
26
 Capital Intelectual

Presentación como “Información Complementaria

en los Estados Contables “ En sus tres componentes:
I. Mercado
II.Innovación y Tecnología
III.Competencias del Personal

XXIV CONFERENCIA INTERAMERICANA DE

CONTABILIDAD

27
28
Capital Intelectual

29
Capital Intelectual

30
Objetivos

31
 Auditoria Integral – Objetivos

-Herramienta enfrenta las innovaciones

gerenciales y administrativas

-Garantiza la detección de desviaciones o

deficiencias de la gestión administrativa
referentes a la eficiencia en el uso de los
recursos y logros de objetivos, así como la
eficacia en los resultados, la economía en
términos de proporcionalidad y su relación
costo–beneficio. 32
 Auditoria Integral – Objetivos

-De control: Evalúa comportamiento organizacional

con estándares preestablecidos.
-De productividad: Optimizar recursos.
-De organización: Manejo eficaz de la delegación de
autoridad y trabajo en equipo.
-De servicio: Expectativas y satisfacción de los
clientes.
-De calidad: Producción de bienes y servicios
competitivos
33
 Auditoria Integral – Objetivos
-De cambio: Permeable y receptiva a la organización.
-De aprendizaje: Asimilar experiencias, capitalizarlas
para mejorar.
-De toma de decisiones: Soporte del proceso de
gestión de la organización.
-De interacción: Relaciona a la organización con los
competidores reales y potenciales, así como con los
proveedores y clientes.
-De vinculación: Vìnculo entre la organización y un
contexto globalizado.
34
Áreas de
aplicación

35
 Áreas de aplicación
PROCESO ADMINISTRATIVO Adquisiciones
ELEMENTOS ESPECÍFICOS
Almacenes e inventarios
PLANEACIÓN DIRECCIÓN
Visión Asesoría externa
Misión Liderazgo
Asesoría interna
Objetivos Comunicación Coordinación
Metas Motivación Distribución del espacio
Estrategias / tácticas Grupos y equipos de trabajo Exportaciones
Procesos Manejo del estrés, el conflicto Globalización
Políticas y Importaciones
Procedimientos la crisis
Programas Informática
Tecnología de la información
Enfoques Toma de decisiones
Investigación y desarrollo
Niveles Creatividad e innovación Marketing
Horizontes Operaciones
CONTROL
Proveedores
ORGANIZACIÓN
Proyectos
Estructura organizacional Naturaleza Recursos financieros y
División y distribución Sistemas contabilidad
de funciones
Cultura organizacional
Niveles Servicio a clientes
Recursos humanos Proceso Servicios generales
Cambio organizacional Áreas de aplicación Sistemas
Estudios administrativos Herramientas
Instrumentos técnicos Calidad
Alcance

37
 Alcance

• Naturaleza jurídica • Relaciones de coordinación

• Criterios de • Desarrollo tecnológico
funcionamiento
• Estilo de administración • Sistemas de comunicación
• Enfoque estratégico e información
• Proceso administrativo • Nivel de desempeño
• Giro industrial • Trato a clientes
• Sector de actividad (internos y externos)
• Ámbito de operación • Entorno
• Tamaño de la empresa • Productos y/o servicios
• Número de empleados
• Sistemas de calidad
Enfoques y
diagnòsticos

39
 Enfoque estratégico

Selección estratégica Estrategia a nivel

Estrategia internacional negocios
Estrategia multinacional
Liderazgo en costos
Estrategia global
Estrategia trasnacional
Diferenciación
Concentración
Modo de ingreso Diversificación
Exportación Integración vertical
Licencia Integración horizontal
Franquicia
Alianza estratégica
Subsidiaria propia
Fusión
Adquisición
Subcontratación global
 Diagnóstico preliminar

Génesis de la organización Forma de operación

Creación de la organización Desempeño registrado
Cambios en la composición Logros alcanzados
jurídica
Expectativas no cumplidas
Traducción del objeto en
Proceso de toma de decisiones
estrategias
Manejo de la delegación de
facultades Posición competitiva
Naturaleza, dimensión, sector y giro
Infraestructura industrial de la organización
Esquema de operación Competencias centrales
(procesos/funciones) Clientes, proveedores y
Estilo de administración competidores
Modificaciones en la estructura
organizacional
Nivel de desarrollo tecnológico
 Diagnóstico administrativo

Contexto
Fisonomía de la organización de acuerdo Estrategia competitiva
con su situación actual y su trayectoria Propósito estratégico
histórica Enfoque estratégico
Mecánica para generar bienes, servicios, Procesos estratégicos
capital y conocimiento Habilidades distintivas
Esfera de acción
Posición en el mercado Liderazgo
Ciclo de vida de la organización Cultura organizacional
Valores
Información operativa Trabajo en equipo
Gestión de funciones, procesos y proyectos Calidad de vida de la organización
Coordinación de las acciones
Administración de la tecnología de la Perspectivas
información Estructura
Análisis de la interacción planeación, Oportunidades de negocio
organización, dirección y control Administración del cambio
Potencial de innovación
Desempeño Control estratégico
Manejo de indicadores de gestión
Comportamiento organizacional
Resultados alcanzados
Margen de efectividad
 Normas de calidad

Objetivo y campo de aplicación

Normas de referencia
Términos y definiciones de la norma ISO 9000:2000
Antecedentes de las normas de calidad
Cambios registrados en las normas entre los años de 1994 y
2000
Orientación al servicio: normas ISO 9001:2000 Sistemas de
gestión de la calidad: requisitos e ISO 9004:2000 Sistemas de
gestión de la calidad: directrices para la mejora del desempeño.
Norma ISO 9004:2000. Principios de gestión de la calidad
ISO 19011:2000 Sistemas de gestión de la calidad y la gestión
ambiental: directrices sobre la auditoría de sistemas de gestión
de la calidad y ambientales
Términos y definiciones de la norma ISO 19011:2000
Directrices para la autoevaluación
 ALTERNATIVAS DE ESTRUCTURA PARA CAPITALIZAR HABILIDADES
DISTINTIVAS, VENTAJA COMPETITIVA Y ENFOQUE ESTRATÉGICO

Organización vertical Organización horizontal

Con una sola sede
Con unidades desconcentradas
Con unidades descentralizadas
Con unidades desconcentradas y
descentralizadas
Con unidades globales
Con unidades desconcentradas,
descentralizadas y globales
Organización horizontal
Unidades al mismo nivel
Equipos de trabajo
En red de tecnología
En red global
Unidades al mismo nivel
Equipos de trabajo
En red de tecnología
En red global
Organización vertical/horizontal
Función/proceso
Proceso
Estratégica
Organización virtual
Unidades en el lugar de origen
Unidades a nivel global
Auditoría administrativa en empresas con
una red global

JAPÓN

AUSTRALIA FRANCIA

APLICACIÓN
AUDITORÍA
ADMINISTRATIVA
EGIPTO EJE ITALIA

RETROALIMENTACIÓN

E.U.A.
BRASIL

MÉXICO
 Auditoría administrativa en empresas que
operan en base a función/proceso

EMPRESA
APLICACIÓN
AUDITORÍA ADMINISTRATIVA

PROCESO
A

PROCESO
B

PROCESO
RETROALIMENTACIÓN C
Auditoría administrativa en empresas que
operan basadas en procesos
APLICACIÓN

EMPRESA

PROCESO
A
AUDITORÍA
ADMINISTRATIVA
PROCESO
B

PROCESO
C

RETROALIMENTACIÓN
Auditoría administrativa en empresas que
operan bajo una organización estratégica

APLICACIÓN EMPRESA

UEC
AUDITORÍA ADMINISTRATIVA

UEF UEF UEF

UEN

UEN UEG

UEN

RETROALIMENTACIÓN
Auditoría administrativa en una empresa con un modelo
de organización virtual con unidades a nivel global

APLICACIÓN

U.E.
AMERICA

U.E. U.E.
ASIA EUROPA
AUDITORÍA MATRIZ
ADMINISTRATIVA

U.E.
AFRICA

RETROALIMENTACIÓN
Diferencia con
la Auditoria
Financiera

50
 Auditoria Tradicional
Esta encaminada o tiene su énfasis en los aspectos
relacionados con los aspectos financieros, como control de
costos y a examinar procesos mecánicos. No es claro el
valor que agrega al desempeño y funcionamiento de la
organización aparte del hecho de cumplir con una serie de
normas establecidas o negociadas.

Hace énfasis en detectar deficiencias o errores, producto de

una inspección de papeles silente, solitarias y suspicaz. Para
ella, un informe detallados de fallas e inconsistencias se
constituye en su único y primordial propósito.
 Auditoria Integral
Busca determinar la eficiencia, la eficacia y la economía con
que se manejan los recursos disponibles de una
organización para el logro de sus objetivos.

En esta auditoría se subraya el hecho de que se basa en el

conocimiento integral de la organización, el cual requiere
una efectiva incorporación de los diferentes enfoques de
auditoría más bien que su mera rutina .

Su propósito no se limita a identificar las fallas de la

organización, sino que genera aportes que agreguen valor a
la institución. Así entendida, la auditoría integral resulta
multidimensional y multidireccional.
 Auditoria Integral vs Auditoria Financiera ( 1 de 3)

Elementos Auditoría de Estados Financieros Auditoría Integral

Propósito Emitir opinión sobre la razonabilidad de Evaluar y comprobar el logro de operaciones
las cifras de los Estados financieros económicas, eficientes y efectivas en una
Finalidad Dar seguridad a los usuarios externos Ayudar a la más alta autoridad de una empresa o
sobre la objetividad de la información a la dirección de un ente a mejorar las
financiera. operaciones y actividades en termino de eficiencia
en el uso de los recursos y el logro de objetivos
operativos mediante la proposición de alternativas
de solución.
Alcance Actividades financieras y económicas, así La organización total de la empresa, o solo
como la función de control en el área algunas de sus reparticiones y operaciones
financiera. enfocando su evaluación al sistema de control
gerencial, comprende al ente económico incluido
en el entorno que lo rodea.
53
Elementos Auditoría de Estados Financieros Auditoría Integral
 Auditoria Integral vs Auditoria Financiera ( 2 de 3)
Elementos Auditoría de Estados Financieros
Enfoque Persigue la correcta determinación del
Balance General y Estado de
Resultados .
Aporte en No es responsable de proponer soluciones
solución de
problemas
Procedimient Planeación anticipada de las pruebas a
os realizar de acuerdo a la actividad
económica de la empresa que permita
obtener una opinión sobre la
razonabilidad de los Estados Financieros.
Auditoría Integral
Persigue la obtención de eficiencia, economía y
eficacia de los recursos materiales y humanos que
posee la entidad.
Si es responsable de buscar alternativas de
solución a los problemas.
Planeación estratégica del trabajo que permita
una labor integral, oportuna y permanente de las
operaciones del ente auditado.
54
 Auditoria Integral vs Auditoria Financiera ( 3 de 3 )

Elementos Auditoría de Estados Financieros Auditoría Integral

Labor de No existe responsabilidad. Es responsable de dar seguimiento a cada
seguimiento a problema surgido.
problemas
Informe a Dictamen sobre la razonabilidad de los Informe con opinión de los resultados del área,
emitir Estados financieros de acuerdo a Normas actividad u operación auditada tendiente a
y procedimientos de Auditoría formular recomendaciones para lograr los
Generalmente Aceptados. objetivos propuestos.
Objeto de Estados Financieros, registros contables y Actividades, operaciones, pro-gramas o toda la
examen documentos anexos. organización en sí, además de elementos
indicadores y normas de rendimiento medibles.
55
Tema : La Calidad del
trabajo del auditor, Las
NAGA.

56
 Control de calidad – NIA 220
Políticas y Firmas de Auditoria/
procedimientos Auditoria en particular.
de Control de
Calidad
Apliquen NIAS/Normas
Contables locales.
Requerimientos
profesionales Comunicación de
Habilidades y políticas y practicas
competencias Monitoreo del
Asignación de cumplimiento
personal Aceptación y
retención de
Delegación Consultas 57
clientes
 Calidad

Significa Producir
Bienes y Servicios que
satisfagan
plenamente al cliente
o usuario “CERO
ERRORES”
“RENTABILIDAD”
 Costos

DE CALIDAD
Necesarios para el aseguramiento de la
Calidad: Entrenamiento, (coaching)
investigación (benchmarking)

DE NO CALIDAD
Ocasionados por incompetencias fallas, errores
están en el REHACER, RECTIFICAR
RECONSTRUIR
 La calidad en el auditor
• Requiere de dos (2) condiciones claves:

• 1.- La Calidad Personal.

• Valores Éticos y Morales
• Desarrollo de Empatía (aceptación)
• Proactividad (Solucionador Asesor)
• Voluntad - Decisión
• Aplicación y Dominio de las 5S
Seiso, Seiri, Seiton, Seiketsu y Shitzuke
La calidad en el auditor
 La calidad en el auditor
• 2.- La Calidad Profesional
• Estándares Altos de Competencias
• Dominio de la especialidad
• Servicio Eficiente, Eficaz, Ético, Económico

• Los Auditores que NO dominan la contabilidad, la

Tributación, los Estados Financieros, etc., NO
podrían examinar los EE.FF y dictaminar sobre ellos
ni asesorar a la empresa
• FACTORES CLAVES. El know How, training, la
Experiencia, la certificación
 Logros esperados

• CALIDAD
• LIDERAZGO
• DESARROLLO HUMANO
• COMPETENCIAS
PROFESIONALES
 Producción exitosa
• PRODUCIR MAS CON MENOS RR.
• PRODUCIR MAS CON IGUALES RR.
• PRODUCIR IGUAL CON MENOS RR.

REDUCCION DE COSTOS
INCREMENTO DE LA RENTABILIDAD
SATISFACCION PLENA DE LA CALIDAD
 Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas (NAGA)

Entrenamiento técnico y
capacidad profesional

Normas Generales o
Personales Independencia de criterio

Cuidado y diligencia
profesionales

Aprobado II CNCP , Perú 1968 65

 Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas (NAGA)

Planeamiento y supervisión
adecuada
Normas relativas a la
Ejecución del Trabajo
Estudio y evaluación del
en el campo
control interno

Obtención de evidencia
suficiente y competente

Aprobado II CNCP 1968 66

PROCESO DE PLANEAMIENTO AUDITORÍA FINANCIERA
(NIA 300)

Comprender el Negocio del Cliente (NIA 310)

Comprender el Ambiente de Control

Comprender el Proceso Contable

Planeaciòn
Preliminar
Realizar Proced. Analit.Preliminares ( NIA 520)

Determinar Materialidad (NIA 320)

Evaluación del riesgo de auditoría ( NIA 315)

Memorándum de planeamiento 67
68
 NIA 2XX:ACEPTACION,DOCUMENTACION Y FRAUDE

•NIA 200:Objetivos y principios que gobiernan una

auditoria
•NIA 210:Acuerdo sobre lo términos del trabajo de
auditoria
•NIA 220:Normas sobre control de calidad.
•NIA 230:Documentaciòn del trabajo (Papeles de
trabajo)
•NIA 240: Fraude y error en los estados contables
•NIA 250:Responsabilidad del auditor frente a leyes
y reglamentos.
•NIA 260:Comunicaciòn de los hallazgos 69 de
auditoria.
NIA 3XX:PLANIFICACION,RIESGOS Y MATERIALIDAD

•NIA 300:Planeamiento del trabajo.

•NIA 310:Conocimiento del negocio.
•NIA 315:Comprensiòn del ente, su ambiente
y evaluación del riesgo.
•NIA 320:Significaciòn relativa.
•NIA 330:Procedimientos de auditoria para
responder a riesgos evaluados.

70
 NIA 4XX:ORGANIZACIONES DE SERVICIOS,
EVALUACION DE ERRORES

•NIA 400:Evaluaciones del riesgo y control

interno.
•NIA 401:Auditoria en un ambiente
computarizado.
•NIA 402:Consideraciones de auditoria a
organizaciones que usan servicios de
terceros.

71
NIA 5XX:PRUEBAS SUSTANTIVAS Y DE CONTROL INTERNO ,
PARTES VINCULADAS, HECHOS POSTERIORES, CARTA DE
MANIFESTACIONES ( 1 de 2 ).

•NIA 500:Elementos de juicio en la auditoria.

•NIA 501:Elementos de juicio para ítems específicos.
•NIA 505:Confirmaciones externas.
•NIA 510:Primera auditoria, saldos iníciales.
•NIA 520: Procedimientos analíticos.
•NIA 530: Muestreo en auditoria y otras pruebas
selectivas.
•NIA 540: Auditoria de estimaciones contables

72
 NIA 5XX:PRUEBAS SUSTANTIVAS Y DE CONTROL
INTERNO , PARTES VINCULADAS, HECHOS
POSTERIORES, CARTA DE MANIFESTACIONES.( 2 de 2
)

•NIA 545: Auditoria de las mediciones a valores

corrientes
•NIA 550 : Partes relacionadas.
•NIA 560 :Hechos posteriores.
•NIA 570: Empresa en marcha.
•NIA 580: Representaciones de la Dirección o Gerencia.

73
 NIA 6XX:TRABAJO REALIZADO POR OTROS

•NIA 600:Uso del trabajo de otro auditor.

•NIA 610:Consideraciones del trabajo de la
auditoria interna.
•NIA 620:Uso del trabajo de un experto.

74
 NIA 7XX:OPINIONES DE AUDITORIA

•NIA 700:El informe del auditor sobre los estados

contables ( Dictamen).
•NIA 710:Comparativos.
•NIA 720:Otra información en documentos que
contienen estados contables auditados.

75
NIA 8XX:OTROS TRABAJOS DEL AUDITOR

•NIA 800:El informe del auditor en compromisos

de auditorias de propósitos especiales.

76
 Evidencia de auditorìa

Auditor
Obtiene evidencia
Suficiente Competente Relevante

Aplicando
Pruebas de control Pruebas sustantivas

Transacciones
Analíticas
y saldos

77
Fundamentar sus juicios y conclusiones para basar su opinión
 Atributos de la evidencia

Cantidad de la evidencia obtenida

Suficiente A juicio del auditor

Los hechos se encuentran probados
con lo obtenido
Importante (relación entre evidencia y
Relevante su uso)
Guarda relación lógica con los hechos

Válida y confiable
Competente
Considerar obtener evidencia adicional
SAS 31 - AICPA Evaluar validez e integridad 78
 Confiablidad de la evidencia

Evidencia externa Es mas confiable que Evidencia interna

Evidencia interna Es mas confiable CI es satisfactorio

Evidencia obtenida Es mas confiable que La obtenida por la

por auditor entidad

Evidencia escrita
Es mas confiable que Las declaraciones
( documentos y orales
Declaraciones)

SAS 31 - AICPA 79
 Tipos de evidencia

Inspección u observación
directa
Física
Memorando ,fotografías,
gráficos, mapas o muestras
Información administrativa
elaborada
Cartas, contratos, registros de
Documental contabilidad, facturas y
documentos de la administrac.
Normas procesales establecen
En caso de respon civil o penal
80
 Tipos de evidencia
Declaraciones obtenidas en
Investigaciones o entrevistas
Testimonial Declaraciones deben ser
Confirmadas o verificadas
Informante no ha sido
presionado y tiene
informaciòn completa

Cálculos, comprobaciones,
razonamientos entre
Analítica componentes
Bases de càlculo deben ser
Sustentadas, mas en respons
81
Civil o penal
 Técnicas de auditoría
Concepto
Métodos prácticos de investigación,
verificación y prueba que utiliza el auditor para
obtener evidencia que fundamente su opinión.

82
 V Ocular Comparación
Observación
E
R Indagación
Oral Entrevista
I Encuesta
F
TÉCNICAS Analizar
DE I Escrita Confirmación
AUDITORÍA Tabulación
C
Conciliación
A
Comprobación
C Documental Computación
I Rastreo
Rev. Selectiva
Ó
N Física Inspección
83
 Entrevistas
V
Básicas Encuestas
E Observación documental
Observación directa
R
I Evaluación de estilo y calidad
TÉCNICAS Estudio de relaciones inter-
F departamentales
DE Cualitativas
AUDITORÍA I Análisis del clima de trabajo
Conocimiento del entorno ju-
ADMINISTRA C rìdico - laboral
TIVA
A Revisiones analíticas
C Análisis de superficies
Cuantitativas Indicadores de personal
I Evaluación de recursos
Ó Análisis de flujos
N Inplantac de Sist de Control
De control Evaluaciòn 84
Seguimiento
Procedimiento de auditoria- concepto

Aplicación de una o varias técnicas de

auditoría para obtener evidencias de
auditoría

85
 Procedimiento de auditoria - tipos

Pruebas de Confirman funcionamiento de

Controles controles en periodo bajo examen,
en forma efectiva y continua
Comparación de monto registrado,
Proced. con expectativa del auditor y, el
Analíticos análisis de diferencia significativa
sustantivos para alcanzar una conclusión sobre el
monto contabilizado
Pruebas
sustantivas de Se aplican a detalles individuales
detalle seleccionados para el examen

86
 PRUEBAS DE CONTROLES

Propósito
Identificación de controles importantes
Ejecución de pruebas para verificar el
funcionamiento
Documentar los controles probados
Naturaleza, oportunidad y alcance de las
pruebas
Ejecución de las pruebas de controles
Evaluación de los resultados de las pruebas
Pruebas de controles de cumplimiento
Pruebas de controles por muestreo 87
 TESIS

• Evaluación de la gestión de compra y su

incidencia en la ventas en la empresa
Agro San Martín S.A.C del distrito de
San Hilarión en el primer semestre de
año 2011

88
 TESIS

FUENTES O
TECNICAS INSTRUMENTOS ALCANCES
INFORMANTES
Análisis Fichas textuales Marco teórico, Marco Libros especializados,
Conceptual y Antecedentes tesis, ponencias,
documental y de Resumen de la investigación documentos oficiales

Observación Guía de Para evaluar el proceso de Políticas de

gestión de compra del arroz abastecimiento;
directa observación manuales e instructivos
directa de procedimientos;
informes gerenciales
Se entrevistará Administrador ,
personalmente al responsable Gerencia , estadísticas
del sistema de gestión de de compras y ventas,
Guía de compra y la Gerencia para compromisos de compra
Entrevista conocer cómo operan esa suscritos con los
Entrevista
área en la empresa y agricultores
determinar su incidencia en
las ventas
89
 MUCHAS
GRACIAS
CPCC Luis Salvador Mimbela
E mail: lsalvador4@hotmail.com
Celular: 997827567
90