2015

INFORME Y
RESPONSABILIDADES
EN EL TRABAJO DE
AUDITORIA
CODIGO: 88173F LIMA

JANET QUINTO PAULINO

 EXAMEN

1.- LAS PRINCIPALES TAREAS DE LOS EXAMENES INICIALES DE AUDITORIA SON:

a) Desarrollo de un plan de auditoria inicial.

b) Presentació n de la propuesta de servicios profesionales.

c) Comunicació n con los auditores anteriores.

d) Comprensió n del negocio y de los sistemas y estructura de personal.

e) Todas las anteriores.

2.- DESCRIBA EL CONTENIDO DE UNA PROPUESTA DE SERVICIOS PROFESIONALES DE

AUDITORIA.

La relació n entre el auditor y la empresa se realiza mediante la propuesta de servicios

profesionales. La preparació n de estas propuestas incluye investigació n previa a la aceptació n
y un relevamiento previo a dicha propuesta y al plan de auditoria preliminar.

- INVESTIGACIÓN PREVIA.- El profesional que dictaminara sobre los estados contables es el

responsable de que se realice una investigació n adecuada. Habitualmente se efectú an
investigaciones para obtener una conclusió n sobre:

 Adecuada naturaleza y constitució n del ente.

 La integridad y buena reputació n de los principales accionistas y/o socios, su direcció n y
su gerencia.
 La buena reputació n de la empresa en el mercado.
 La buena reputació n de los asesores legales y otros profesionales involucrados.
 Las intenciones del ente de tener un servicio recurrente de auditoria.

- RELEVAMIENTO PREVIO.- El principal objetivo de un estudio previo a una propuesta, es

obtener suficiente informació n sobre el futuro cliente de tal forma de preparar una propuesta
a medida y obviamente crear una impresió n favorable a la direcció n.

Las fuentes de informació n que pueden ser ú tiles para la preparació n de la propuesta y
después para desarrollar planes efectivos de auditoria, incluyen:

 Informes anuales, estados contables intermedios de un ejercicio o de añ os anteriores y

otros informes que se presentan a los organismos de control.
 Informes de gestió n para la direcció n.
 Organigramas y manuales de puestos y funciones.
 Documentació n preparada por la empresa sobre sus sistemas administrativos y
políticos contables.
 Informes de control interno confeccionados por los auditores anteriores.
  Programas e informes de auditoría interna.
 Copias de documentos importantes, estatutos, actas de reuniones, accionistas,
directorio, acuerdos financieros y contratos relevantes.
 Declaraciones juradas de los impuestos má s relevantes tales como ganancias, capitales
y patrimonio neto, sobre ventas e impuesto al valor agregado.
 Leyes y reglamentaciones que presentan características especiales y afectan la
actividad del ente.

-CONTENIDO DE LA PROPUESTA.- las propuestas de servicios profesionales de auditoria,

pueden variar de acuerdo con el criterio personal del profesional involucrado.

El objetivo principal de una propuesta de auditoria, debe ser el de delinear claramente cuá l
será la relació n existente entre el auditor y el ente examinado.

-DESIGNACION COMO AUDITORES.- una vez enviada y aceptada la propuesta, es necesario

obtener una confirmació n escrita de la designació n como auditores, para que sea asumido con
responsabilidad por el profesional y examinar los estados financieros de acuerdo con normas
de auditoria.

3.- IDENTIFIQUE LOS ELEMENTOS PRINCIPALES DE LAS CLAUSULAS CONTRACTUALES:

a) Plazo para desarrollar la tarea de auditoria.

b) Periodo de auditoria.

c) Fijació n de objetivos.

d) Clausulas de honorarios.

e) Todas las anteriores.

4.- EXPLIQUE LAS CONSIDERACIONES INEVITABLES EN EL EXAMEN DE LOS SALDOS

INICIALES EN UN EXAMEN DE AUDITORIA.

Cuando se reemplaza a otros auditores, se debe disponer de suficiente evidencia sobre la cual
se pueda fundamentar la opinió n sobre los estados financieros. Esta evidencia incluye la
obtenida al EXAMINAR los saldos iniciales, ciertas transacciones del periodo anterior y
determinar si las normas contables son apropiadas y aplicadas en forma uniforme respecto
del ejercicio anterior.

En el plan de auditoria inicial se debe considerar si se presenta alguna limitació n al alcance,

algunos factores que producen estas limitaciones son:

 El acuerdo con el ente a examinar sobre los términos en los cuales se debe informar
sobre los estados contables en el examen inicial.
 La significatividad de los saldos iniciales en las diversas partidas de los estados
financieros.
 La evaluació n que se haga del riego de auditoria.
  La reputació n e independencia de los auditores anteriores.
 Lo adecuado de los registros contables del ente.

5.- EL INFORME DE UN AUDITOR DEBE EXPRESAR:

a) La conclusió n que le merece la auditoria.

b) Identificació n y examen de los estados contables de una organizació n.

c) Realizar el examen de auditoria aplicando las normas respectivas.

d) Elaborar estrategias de gestió n.

e) Todas las anteriores.

6.- DETALLE LAS NORMAS RELATIVAS A LA INFORMACION Y AL DICTAMEN.

NORMA I.- RELATIVA AL INFORME

El dictamen deberá señ alar si los estados financieros está n presentados de conformidad con
los principios de contabilidad aceptados. La determinació n de los estados financieros si se
presentan de acuerdo con principios de contabilidad requiere usar el criterio para definir si
los principios empleados en los estados han tenido aceptació n general.

Los principios de contabilidad aceptados evolucionan y cambian, las declaraciones publicadas

por los ó rganos facultados del INSTITUTO AMERICANO DE CONTADORES reconocen los
cambios.

NORMA II.- SOBRE UNIFORMIDAD

El dictamen deberá indicar si los principios se han aplicado consistentemente con el periodo
anterior. El objetivo de la norma sobre uniformidades:

 Asegura que la compatibilidad de los estados financieros entre distintos periodos no

haya sido afectada en grado importante por cambios en principios de contabilidad, los
cuales incluyen no solo los principios y prá cticas sino también los métodos de su
aplicació n.
 Si la comparabilidad ha sido afectada en grado importante por tales cambios, requerir
del auditor independiente la manera apropiada de informar sobre dichos cambios.

La comparació n de los estados financieros de una entidad entre distintos añ os puede verse
afectada por:

 Cambios contables
 Errores en estados financieros expedidos anteriormente.
 Cambios en las clasificaciones
 Eventos o transacciones sustancialmente diferentes de aquella incluidas en los estados
financieros anteriormente expedidos.
NORMA III.- REVELACIONES INFORMATIVAS ADECUADAS

Las notas aclaratorias a los estados financieros son adecuadas se juzgará en el caso que se
señ ale lo contrario.
 La razonabilidad de la presentació n de los estados financieros de conformidad con
principios de contabilidad son aceptados, incluye las revelaciones adecuadas referentes
a cuestiones importantes. Estas cuestiones se refieren a la forma, disposició n y
contenido de los estados financieros con sus notas anexas; la terminología empleada, la
cantidad de detalles suministrados, clasificació n de las partidas en los estados, las bases
de las cantidades presentadas.
 No debe confundirse el exceso de palabras con una revelació n adecuada. El auditor
independiente debe emplear su juicio de acuerdo las circunstancias y hechos de los que
se dé cuenta en aquella ocasió n para decidir qué es lo que constituye un asunto que
requiera ser revelado.

NORMA IV.-LA EXPRESION DE OPINION

El objetivo de la cuarta norma relativa a la informació n y al dictamen es evitar una mala

interpretació n del grado de responsabilidad que el auditor independiente está asumiendo
siempre que su nombre esté relacionado con estados financieros.
 Generalmente la forma corta de dictamen del auditor se emplea en relació n con los
estados financieros bá sicos. La forma corta usual de dictamen consiste en una exposició n
del trabajo ejecutado, expresado en un pá rrafo inicial o en alcance y en una exposició n
de las conclusiones del auditor independiente, en un pá rrafo final a la opinió n.
 Sabemos la importancia que tiene la opinió n del auditor independiente para el pú blico
inversionista y el que otorga crédito, de la responsabilidad que contrae al expresarla, es
importante una uniformidad razonable en la forma de expresar su opinió n, tanto para el
auditor como para aquellos que confían en sus conclusiones.

7.- SEÑALE LA CLASIFICACION DE LOS TIPOS DE INFORME.

Existen diferentes tipos de informes segú n el servicio que se requiera por la persona o ente
que contrata al contador pú blico. Clasificá ndose así:

Informes sobre estados contables

 Informe breve
 Informe extenso
 Informe sobre revisiones limitadas.

Aseveraciones formales

 Certificaciones
Juicios específicos

 Informe sobre los controles

 Informe sobre trabajos especiales.

8.- INDIQUE LAS CARACTERISTICAS GENERALES DEL CONTENIDO DEL INFORME BREVE.

Las principales características son:

 Introducció n
 Definició n
 Presentació n
 Contenido: - titulo
-lugar de emisió n
-fecha
-destinatario
-identificació n de los estados contables auditados
-alcance del examen
-aclaraciones al dictamen
-opinió n o juicio técnico
-firma del profesional.

9.- MENCIONE LOS ELEMENTOS BASICOS DEL INFORME DE AUDITORIA

INDEPENDIENTE.

El informe de auditoría independiente deberá contener, los siguientes elementos bá sicos:

 Titulo o identificació n
 A quien se dirige y quienes lo encargaron
 El pá rrafo de alcance
 El pá rrafo de opinió n
 El pá rrafo de énfasis
 El pá rrafo de salvedades
 El pá rrafo sobre el informe de gestió n
 El nombre ,direcció n y datos registrados del auditor
 La fecha del informe
 El pá rrafo legal o comparativo

10.- COMO ES UN INFORME DE AUDITORIA SIN LIMITACIONES O RESERVA.

Una opinió n sin salvedades significa que el auditor ha realizado todas las tareas de auditoria
de acuerdo con la normativa vigente al respecto y que los estados contables presentan la
situació n patrimonial y financiera del ente a la fecha en que se informa y los resultados de sus
operaciones, la evolució n de su patrimonio neto y los cambios en su posició n financiera por
ese periodo o ejercicio.
La emisió n de un juicio sin salvedades lleva implícito que el auditor está satisfecho con
respecto a los aspectos importantes:

 Que no ha habido restricciones en el alcance de la auditoria necesario para expresar una

opinió n de esas características.
 Que los estados examinados han sido preparados sobre la base de principios contables
aceptables y apropiados, habiéndose cumplido con los pronunciamientos profesionales,
legales y jurisdiccionales aplicables a los estados contables y a las circunstancias del
ente.
 Que los estados contables cumplen con los siguientes aspectos:
 Consistencia o uniformidad en la aplicació n de los principios contables.
 Completa informació n en cuanto a requisitos de exposició n financiera.
 Adecuada clasificació n de los componentes individuales significativos
 Requerimientos legales aplicables.

11.- DESCRIBA LOS CASOS DE INFORMES CON SALVEDADES MÁS USUALES.

INFORME CON SALVEDADES

EN LA OPINION PRINCIPAL

- Por limitació n en el alcance

- Por problemas de valuació n
- Por incertidumbre sobre hechos futuros
- Por falta de exposició n de informació n

A LA UNIFORMIDAD

- Por cambio en los criterios de valuació n

- Por cambio en los criterios de exposició n

12.- CITE LOS CASOS DONDE EL AUDITOR SE DEBE ABSTENER DE EMITIR UNA OPINION.

Los siguientes casos son:

 Limitaciones en el alcance del examen.

 Petició n del cliente de no aplicar ciertos procedimientos.
 Imposibilidad física de aplicar ciertos procedimientos.
 Control interno muy deficiente.
 Parte del examen realizado por otros auditores.
 El informe de dichos auditores puede no merecernos confianza.
 Incertidumbres sobre hechos futuros.
 Juicios pendientes de resolució n.
 Dudas sobre la aplicació n del principio de “empresa en funcionamiento”.
13.- INDIQUE LAS CONDICIONES DONDE EL AUDITOR EMITE OPINION BASADA EN
PARTE, EN EL INFORME DE OTRO PROFESIONAL.

El auditor mantiene responsabilidad total por el trabajo realizado en su propia auditoria y su

informe emitido.

En general, es comú n indicar en el informe la divisió n de responsabilidades si la parte de la

auditoria examinada por otros auditores es significativa en el grupo consolidado. Es
impudente asumir la responsabilidad del trabajo realizado por quien no estuvo bajo el
control del auditor principal.

Sin embargo, no resultaría apropiado indicar esta divisió n de responsabilidades en los

siguientes casos:

 Cuando la parte examinada por otro auditor no es material para los estados
financieros consolidados en su conjunto.
 Si el trabajo del otro auditor se hizo bajo la guía, supervisió n y control del
auditor principal
 Si se tomaron todos los recaudos considerados necesarios para satisfacerse
que los estados financieros examinados por otros auditores son razonables para
incluir en los estados consolidados.

14.- PRECISE LOS ASPECTOS SUSTANTIVOS QUE CONLLEVAN LA RESPONSABILIDAD EN

EL TRABAJO DE AUDITORIA.

El concepto de responsabilidad está relacionado, en cierta medida, con lo moral, lo ético, lo

legal. Significa compromiso con la actividad realizada.

La responsabilidad profesional es un segmento de la responsabilidad de una persona que

mide ese nivel de obligació n y compromiso con su actividad profesional.

Este enfoque no está orientado al aná lisis de las normas y leyes que regulan esa
responsabilidad, sino má s bien a reflexiones sobre conceptos asociados con la
responsabilidad del auditor.

15.- SUGIERA LA FORMA DE EFECTUAR UN CONTROL DE CALIDAD RELACIONADO CON

LOS SERVICIOS DE AUDITORIA.

El auditor es el responsable en la supervisió n, revisió n de sus asistentes ademá s de su labor

individual que asume. El control de calidad se realiza a nivel de cada trabajo, quien firma el
informe del auditor a través del cuidado de la delegació n, direcció n, supervisió n y revisió n
crítica de la tarea realizada antes de su finalizació n.

A nivel internacional, LA INTERNACIONAL AUDITING GUIDELINE N7, menciona los aspectos

má s salientes a tener en cuenta sobre las características del control de calidad de un servicio
de auditoria, siendo:
 Los profesionales revisados adhieren a los principios de integridad, objetividad,
independencia y confidencialidad que regulan su conducta.
 Los profesionales son competentes en su actividad profesional.
 Los diversos trabajos fueron asignados a quienes poseen la capacidad técnica y
experiencia necesaria para ejecutarlos y existió una adecuada direcció n y
supervisió n del trabajo realizado.