 ACTUALIDAD/ ESTÁNDARES INTERNACIONALES

 Publicado: Noviembre 30, 2016

 Última Actualización: Noviembre 30, 2016

Cierre contable 2016: tratamiento de caja y bancos

Las partidas de efectivo representan los recursos de mayor liquidez en los estados
financieros. Estas deben ser objeto de revisión a la fecha de cierre, de tal manera que
representen con fiabilidad los recursos a disposición de la entidad.

Uno de los primeros pasos para elaborar el cierre contable es verificar la existencia y
la cuantía de las partidas de efectivo, tales como la caja y las cuentas bancarias. Estas
partidas, por ser de alta liquidez, tienen una gran susceptibilidad a fraudes, y es
necesario establecer procedimientos de control interno para asegurarse que los saldos
reportados corresponden a la realidad.

Saldos de caja

Uno de los primeros aspectos a evaluar es la existencia del dinero a disposición de la

entidad. En algunos casos reales de auditoría se han encontrado entidades que
reportan saldos inexistentes en caja. Esta situación debe ser corregida antes de la
emisión de los estados financieros, de tal forma que la cuenta de caja solo represente
los dineros en poder de la entidad.

“Cualquier faltante de caja debe ser ajustado de inmediato, y reconocido como

pérdida”

Cualquier faltante de caja debe ser ajustado de inmediato, y reconocido como pérdida
(aunque algunas entidades querrán reportarlos como cuenta por cobrar, pero es muy
poco probable recuperar dineros que se han perdido).

Si la entidad mantiene cajas menores, debe procurar la legalización de cualquier

egreso antes de la fecha de cierre para tener claro el saldo a reportar como caja.

El contador público no deberá certificar información financiera en la que se

presenten saldos de caja inexistentes, pues esto perjudica a los usuarios de la
información financiera y supone que los estados financieros incumplan su objetivo:
presentar la realidad financiera de los negocios.

En cuanto sea posible, la entidad debe llevar a cabo un reconteo de todos sus
recursos en efectivo a la fecha de cierre. Esta labor puede ser difícil en algunos casos,
por ejemplo, en entidades que tienen un gran número de puntos de caja, y no pueden
enviar un auditor a cada punto a la fecha de cierre. Si esto no es posible, la entidad
debe reforzar los procedimientos de auditoría en fechas cercanas al cierre, a fin
de asegurarse de la existencia de los saldos reportados como efectivo.

Si la entidad tiene en su poder cheques recibidos pendientes de cobro, debe decidir, y

establecer en políticas contables, si tratará estas partidas como efectivo, o las
trasladará a cuentas por cobrar (no a nombre del girador, sino del banco).

Cuentas bancarias

El tratamiento de las cuentas bancarias empieza a generar retos para el proceso de

cierre contable, debido a las diferencias que pueden presentarse desde el momento en
que la entidad ordena una operación, hasta que esta se refleja en sus extractos.

Tales diferencias se consignan en un documento de conciliación bancaria que debe

explicar cualquier disparidad entre los saldos reportados por el banco en el extracto y
los saldos del libro de bancos mantenido por la entidad.

Cheques girados no cobrados

Los cheques girados no cobrados son una de las partidas conciliatorias más
frecuentes en las cuentas de bancos. Cuando la entidad elabora y entrega el
cheque, está ordenando a la entidad financiera que entregue una cuantía de
dinero al beneficiario (o portador) del título valor.

Si el cheque se gira para pagarle a un proveedor, su entrega extingue la obligación,

por lo cual la entidad ya no tiene una cuenta por pagar sino que le concede al
beneficiario el derecho a retirar el dinero del banco.

“dado que la entidad ya no puede disponer con libertad de los recursos contra los
cuales ha girado los cheques, debe disminuir la partida del banco y la correspondiente
cuenta por pagar”

En ese sentido, dado que la entidad ya no puede disponer con libertad de los recursos
contra los cuales ha girado los cheques, debe disminuir la partida del banco y la
correspondiente cuenta por pagar (si el cheque se giró para saldar una deuda).

Los pagos reportados por clientes a través de transferencias bancarias son otra
partida que se presenta cada vez con más frecuencia. En la mayoría de los casos,
dichas transferencias tardan hasta un día en verse reflejadas en la cuenta bancaria del
receptor.

Este hecho no es obstáculo para que la entidad reconozca tales partidas como
efectivo, siempre y cuando el banco confirme que los recursos sí fueron recibidos, lo
cual ocurre, por lo general, en el día hábil siguiente a la transacción.

CP. Juan David Maya Herrera

Consultor de Estándares Internacionales de Información Financiera
Certificación Internacional por el ICAEW en IFRS Full (NIIF Plenas)

*Exclusivo para Actualícese

Tomado de: http://actualicese.com/actualidad/2016/11/30/cierre-contable-2016-

tratamiento-de-caja-y-bancos/
  ACTUALICESE/ESTÁNDARES INTERNACIONALES
Conciliación bancaria, ¿qué es?

 Publicado: 24 Mayo, 2017

 Última Actualización: 23 Mayo, 2017

La conciliación bancaria es un proceso de control realizado entre la información

registrada y la que reportará periódicamente la institución financiera donde se
posea la cuenta. A través de esta se puede controlar la información del efectivo
y su equivalente correspondiente a las cuentas bancarias.

Como se puede observar, este es un procedimiento de control y no representa

por sí mismo un registro contable; sin embargo, de su aplicación pueden
resultar hallazgos que conlleven al reconocimiento de errores o correcciones,
los cuales deberán reconocerse y efectuar los registros correspondientes.

Este proceso implica, tomar la información financiera que se encuentre

registrada de las cuentas de ahorros o corrientes y compararlos, usualmente,
con los extractos bancarios que expida la institución financiera correspondiente.
Actualmente no es necesario esperar a fin de mes para recibir el documento
físico del extracto bancario, sino que se puede consultar en tiempo real el
movimiento de dicha cuenta a través de la web.

Entre los múltiples casos que pueden generar diferencias podemos encontrar:

 Errores de registro por parte de la entidad al reconocer las partidas

correspondientes a la transacción efectuada o errores de la institución
financiera.

 Ausencia de registro de notas débito y crédito por parte de la entidad,

correspondiente a intereses, gravámenes y similares que la entidad no
registró en su momento, sobreestimó o subestimó.
 Cheques girados y no cobrados o consignaciones realizadas por
terceros y no reportadas.

Como se puede inferir del análisis de estas situaciones, no todas

representarían un registro contable para la entidad, tal como lo señalamos
anteriormente; por ejemplo, para el caso de los cheques girados y no cobrados,
el hecho económico ya se ha efectuado, tan solo falta formalizar el cobro por
parte del poseedor del título valor; por lo contrario, los errores u omisiones tales
como las consignaciones realizadas por terceros deberán reconocerse
contablemente.

Tomado de: http://actualicese.com/2017/05/24/conciliacion-bancaria-que-es/

 Libro Auxiliar de Bancos
Soluciones Integrales S.A
Cta Corriente No. 758492-2
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER SALDO
1-mar Saldo Inicial 9.685.000
5-mar Consignación Sr Carlos posada 1.850.000 11.535.000
8-mar Cheque No. 128.Pago Proveedores 750.000 10.785.000
12-mar Consignación Sra Laura Gonzalez 1.100.000 11.885.000
15-mar Consignación. Araujo & Perez Ltda 1.980.000 13.865.000
16-mar Cheque No. 129.Pago Materias Primas 1.200.000 12.665.000
20-mar Cheque No. 130.Pago servicios públicos 490.000 12.175.000
22-mar Cheque No. 131.Pago Proveedores 975.000 11.200.000
24-mar Cheque No. 132. Reembolso caja menor 560.000 10.640.000
30-mar Saldo 10.640.000

Extracto Bancario
Soluciones Integrales S.A
Cta Corriente No. 758492-2
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER SALDO
1-mar Saldo Inicial 10.685.000
5-mar Consignación Sr Carlos posada 1.850.000 12.535.000
8-mar Cheque No. 128.Pago Proveedores 750.000 11.785.000
12-mar Consignación Sra Laura Gonzalez 1.000.000 12.785.000
15-mar Consignación. Araujo & Perez Ltda 1.980.000 14.765.000
16-mar Cheque No. 129.Pago Materias Primas 1.200.000 13.565.000
20-mar Cheque No. 130.Pago servicios publicos 390.000 13.175.000
22-mar Cheque No. 131.Pago Proveedores 957.000 12.218.000
24-mar Cheque No. 132. Reembolso caja menor 560.000 11.658.000
26-mar Cheque No. 127. Pago Proveedor 1.000.000 10.658.000
30-mar Saldo 10.658.000
 Libro Auxiliar de Bancos
Maria Torres
cta de ahorros No. 5889416-3
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER SALDO
1-mar Saldo Inicial 5.280.000
5-mar Consignación local efectivo 2.000.000 7.280.000
8-mar Traslado de cuenta 756.000 6.524.000
12-mar Consignación local efectivo 340.000 6.864.000
15-mar Consignación local efectivo 960.000 7.824.000
16-mar Retiro cajero automatico 1.200.000 6.624.000
20-mar Traslado de cuenta 602.000 6.022.000
22-mar Pago Homecenter 315.000 5.707.000
24-mar Retiro cajero automatico 200.000 5.507.000
30-mar Saldo 5.507.000

Extracto Bancario
Maria Torres
cta de ahorros No. 5889416-3
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER SALDO
1-mar Saldo Inicial 5.280.000
5-mar Consignación local efectivo 2.000.000 7.280.000
8-mar Cuota manejo tarjeta débito 9.800 7.270.200
8-mar Traslado de cuenta 765.000 6.505.200
12-mar Abono Intereses Ahorros 1.500 6.506.700
12-mar Consignación local efectivo 340.000 6.846.700
15-mar Consignación local efectivo 960.000 7.806.700
16-mar Retiro cajero automatico 1.200.000 6.606.700
20-mar Traslado de cuenta 620.000 5.986.700
22-mar Pago Homecenter 315.000 5.671.700
24-mar Retiro cajero automatico 200.000 5.471.700
30-mar Consignación local efectivo 410.000 5.881.700
30-mar Saldo 5.881.700
 Inversiones Destop
Cuenta Corriente No. 15098779-7
AUXILIAR DE BANCOS
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
1.750.000
01/02/ Consignación 160.000 1.910.000
02/02/ Cheque No. 9 ( Publicidad) 450.000 1.460.000
03/02/ Consignación 80.000 1.540.000
05/02/ Cheque No. 10 (Honorarios) 267.000 1.273.000
09/02/ Consignación 198.600 1.471.600
21/02/ Consignación 150.000 1.621.600
28/02/ Cheque No. 11 (Serv. Public) 170.000 1.451.600
28/02/ Consignación 90.000 1.541.600
28/02/ Cheque No. 12( Arriendos) 280.000 1.261.600

BANCO DE BOGOTA
Cuenta Corriente No. 15098779-7
EXTRACTO BANCARIO
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
1.850.000
01/02/ Abonos 160.000 2.010.000
02/02/ Cheque No. 8 100.000 1.910.000
03/02/ Abonos 80.000 1.990.000
12/02/ Abonos 196.800 2.186.800
16/02/ Abonos 150.000 2.336.800
19/02/ Cheque No. 10 267.000 2.069.800
28/02/ ND chequera 220.000 1.849.800
28/02/ Cheque No. 11 107.000 1.742.800
28/02/ Cheque No. 12 282.000 1.460.800
 BANCO BBBB
IBAGUE
EXTRACTO
BANCARIO
CUENTA NO DESARROLLOS CAMPESINOS S.A
077-03800-3 Cra. 7 5-32 VIA DOIMA
MAY/31/20XX IBAGUE

CHEQUES CHEQUES CONSIGNA

No Valor No Valor CIONES DIA SALDO
Saldo a Mayt.31/xx 1.200.000
5.000.000 1 6.200.000
6239 2.000.000 3.000.000 5 7.200.000
2.000.000 10 9.200.000
CR-TC 3.000 CB 3.000.000 15 12.197.000
6240 4.197.000 15 8.000.000
CB 1.000.000 22 9.000.000
6241 3.000.000 22 6.000.000
CR-TC 6.000 25 5.994.000
6242 3.500.000 31 2.494.000
CREDITOS: DÉBITOS:
12.706.000 14.000.000

CR-TC Tarjeta de crédito. CD Cheque devuelto. CB Credibanco.

LIBRO AUXILIAR DE BANCOS- DESARROLLOS

CAMPESINOS S.A
1110 Bancos
111005 Moneda nacional
11100505 Libro Auxiliar de Banco Colombia No. 077-03800-3
20XX DETALLE DÉBITOS: CRÉDITOS: SALDOS:
1-may Saldo Inicial 1.200.000
1-may Consignación 5.000.000 6.200.000
5-may Ch 6239 Julio Celis 2.000.000 4.200.000
5-may Consignación 3.000.000 7.200.000
10-may Consignación 2.000.000 9.200.000
15-may Ch 6240 Pedro Martínez 4.197.000 5.003.000
15-may Consignación 3.000.000 8.003.000
22-may Ch 6241 Fernando A Fierro 3.000.000 5.003.000
22-may Consignación
Ch 6242 Nómina 1.000.000 6.003.000
30-may Noviembre
Ch 6243 Reembolso caja 3.500.000 2.503.000
30-may menor 300.000 2.203.000
Saldo que pasan: 14.000.000 12.997.000