UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

El control concurrente en la adquisición y distribución de canasta básica

familiar en el marco de la emergencia sanitaria por el covid-19,
Municipalidad Distrital de Florencia de Mora – Trujillo - La Libertad, primer
semestre 2020.

Autores:
Acuña Miñano, Cristian J.
Ortecho Marquina, Jose F.
Quito Villanueva, Cristhian
Vásquez Mudarra, Carlos A.

Asesor:
Vega Sanez, Victor M.

TRUJILLO - PERÚ 2020

 ÍNDICE

INTRODUCCION................................................................................................................ 1
CAPITULO I: NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL.....................4
1. NORMAS DE DESEMPEÑO PROFESIONAL.............................................................4
2. NORMAS COMUNES A LOS SERVICIOS DE CONTROL.........................................4
2.1. Planeamiento...........................................................................................................4
2.2. Gestión de la información.......................................................................................4
2.3. Participación de expertos.......................................................................................5
2.4. Supervisión.............................................................................................................. 5
2.5. Resultados de los servicios de control.................................................................5
2.6. Seguimiento a la implementación de las recomendaciones................................5
3. NORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL PREVIO....................................................5
4. NORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL SIMULTANEO..........................................6
4.1. Definición................................................................................................................. 6
4.2. Finalidad...................................................................................................................6
4.3. Características.........................................................................................................7
4.4. Acciones de Planeamiento en el Control Simultáneo...........................................7
4.5. Etapa de Planificación en el Control Simultáneo..................................................7
4.6. Etapa de Ejecución en el Control Simultáneo.......................................................8
4.7. Control sobre Hechos con Presunta Responsabilidad........................................8
4.8. Etapa de elaboración del Informe en el Control Simultáneo................................8
4.9. Documentación del Control Simultáneo................................................................8
4.10. Publicidad de los Informes de Control Simultáneo..............................................9
4.11. Implementación, Seguimiento y Evaluación de Acciones respecto a los
resultados de los Informes de Control Simultáneo.........................................................9
4.12. Obligaciones del Titular de la Entidad o Responsable de la Dependencia.........9
4.13. Modalidades del control simultaneo....................................................................10
4.13.1. Control Concurrente.........................................................................................10
4.13.2. Visita de control................................................................................................15
4.13.3. Orientación de oficio.........................................................................................18
4.13.4. Operativo de control simultaneo.......................................................................18
5. NORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL POSTERIOR...........................................19
5.1. Definición.............................................................................................................. 19
5.2. Tipos...................................................................................................................... 20
5.3. Comisión auditora y acreditación.......................................................................20
5.4. Evaluación del control interno............................................................................21
5.5. Etapas para desarrollar el proceso de control posterior....................................21
5.5.1. ETAPA DE PLANIFICACIÓN...........................................................................21
5.5.2. ETAPA DE EJECUCIÓN..................................................................................22
5.5.3. ETAPA DE ELABORACIÓN DEL INFORME....................................................23
CAPITULO II: MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE FLORENCIA DE MORA – TRUJILLO -
LA LIBERTAD..................................................................................................................24
1. INFORMACION GENERAL DE LA ENTIDAD...........................................................24
1.1. Reseña Histórica....................................................................................................24
1.2. Organigrama.......................................................................................................... 25
1.3. Misión..................................................................................................................... 26
1.4. Visión...................................................................................................................... 26
CAPITULO III: DESARROLLO Y DISCUSIÓN DE RESULTADOS.................................27
CONCLUSIONES.............................................................................................................28
RECOMENDACIONES.....................................................................................................29

 
INTRODUCCION

1. Formulación del problema

1.1. Realidad Problemática

Mediante Decreto Supremo n.° 008-2020-SA, el estado declaró en

Emergencia Sanitaria a nivel nacional por la plaza de noventa (90) días
calendarlo y se dictaron medidas de prevención y control del COVID-19.

Siendo que, con el Decreto Supremo n.° 044-2020-PCM publicado el 15 de

marzo de 2020, se declaró el estado de emergencia nacional por el plazo
de quince (15) días calendario (del 16 al 30 de marzo de 2020) y se
dispuso el aislamiento social obligatorio (cuarentena), por las graves
circunstancias que afectan a vida la población a consecuencia del brote
del COVID-19; posteriormente, a través del Decreto Supremo n.° 051-
2020-PCM publicado el 27 de marzo de 2020 se prorrogó el estado por
trece (13) días calendarios (del 31 de marzo al 12 de abril de 2020).

Teniendo en consideración las disposiciones antes señaladas, el Gobierno

Nacional emite el Decreto de Urgencia n.° 033-2020 publicado el 27 de
marzo de 2020, el cual reguló medidas extraordinarias para reducir el
impacto en la economía peruana respecto a las disposiciones de
prevención establecidas en la declaratoria de estado de emergencia
nacional ante los riesgos de propagación del COVID-19. Asimismo, en su
artículo 2°, numeral 2.1, autorizo a los Gobiernos Locales, de manera
excepcional durante el año 2020, a efectuar a adquisición y distribución de
los bienes de primera necesidad de la Canasta Básica Familiar a favor de
Ía población en situación de vulnerabilidad, en el marco de la emergencia
nacional por el COVID-19; precisando en el numeral 2.2 que la distribución
de los bienes deben salvaguardar las disposiciones sanitarias en el marco
de la emergencia sanitaria.

En este sentido, y conforme al Anexo I del citado Decreto de Urgencia, el

Ministerio de Economía y finanzas habilitó a la Municipalidad Distrital de
Florencia de Mora (M.D.F.M.), a suma de S/ 200 000.00 (doscientos mil y
00/100 soles), para la adquisición y distribución de canastas básicas
familiares a favor de la población en situación de vulnerabilidad.

1
 En el medio social de la M.D.F.M., se recogió algunas noticas en las cuales
se pudieron identificar irregularidades en la gestión, producto que no
cumplido con los estándares dispuesto por la presidencia del consejo de
ministros, en la guía de la orientación y distribución de canastas básicas,
ocasionando que personas que necesitan los productos no cuenten con
este beneficio, generando acciones erróneas con su ejecución por parte y
además la presentación incongruente de información sobre los padrones
de los beneficiarios. Asimismo, la contraloría evidenció que los alimentos
no disponen de un ambiente idóneo para la recepción y almacén de los
productos que proteja la calidad sanitaria de los mismos y que evite
riesgos de contaminación cruzada. Este hecho pondría en riesgo la salud y
vida de los consumidores finales.

En ese contexto, la comisión de control efectuó visitas a la entidad y

requirió información a fin de verificar si el área de almacén cumple con las
condiciones idóneas de almacenamiento, si cuenta con la documentación
que permita llevar el control de ingreso y salida de los bienes; y, si ha
efectuado la distribución de los bienes adquiridos para ser destinados a los
hogares vulnerables del Distrito de Florencia de Mora, siguiendo los
parámetros y normativa aplicable.

1.2. Formulación del problema

¿De qué manera la Municipalidad Distrital de Florencia de Mora-Trujillo,

gestiona la adquisición y distribución de canasta básica familiar en el
marco de la emergencia sanitaria por el covid-19, en el periodo primer
semestre 2020?

1.3. Justificación

El control concurrente es ejecutado por la contraloría, como una modalidad

del servicio de control simultáneo que es realizado de manera paralela al
desarrollo de la gestión, verificando si este está trabajando con los
estándares propuestos inicialmente y si cumplen con lo trazado, en este
caso enfocándose al tema de la adquisición y distribución de las canastas
básicas que viene a ser por la emergencia sanitaria que viene sufriendo
nuestro país ante el Covid-19.

2
 La justificación del presente trabajo se basa en que analizaremos la
normativa y el proceso del control concurrente que se le está realizando
durante el desarrollo de su plan de acción de la Municipalidad Distrital de
Florencia de Mora con respecto a su gestión en la adquisición y
distribución de canastas.

2. OBJETIVOS

2.1. Objetivo General

Analizar la gestión del proceso referente a la adquisición y distribución de

productos de primera necesidad a los hogares vulnerables en el marco de
la emergencia sanitaria por el COVID-19, en la Municipalidad Distrital de
Florencia de Mora-Trujillo, primer semestre 2020.

2.2. Objetivos Específico

 Identificar si la Adquisición de los bienes adquiridos para ser

distribuidos a los hogares vulnerables en el marco de la
emergencia nacional per el COVID-19, guarda concordancia con la
normativa aplicable.

 Describir si los métodos de Distribución a los hogares vulnerables

en el marco de la emergencia nacional per el COVID-19, cumple
con los lineamientos de salubridad.

3
CAPITULO I: NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL

1. NORMAS DE DESEMPEÑO PROFESIONAL

1.1. Entrenamiento y competencia.
El personal del Sistema debe tener un entrenamiento profesional para
obtener todos los conocimientos, enseñanzas y habilidades necesarias
para desempeñar todas las actividades que solicitan en el desarrollo del
control gubernamental de una manera eficiente. También debe contar con
una competencia necesaria que estimule una mejora en su calidad como
profesional.
1.2. Diligencia profesional.
El personal del sistema debe emplear adecuadamente su juicio crítico en el
desarrollo de todas sus actividades durante la realización de los servicios
de control y servicios relacionados.
1.3. Confidencialidad.
El personal del Sistema debe mantener en reserva la información,
documentación y resultados del control gubernamental.
El personal no puede revelar ni utilizar información incluso después de
haber cesado sus funciones, salvo que tenga la autorización otorgada por
la instancia competente.

2. NORMAS COMUNES A LOS SERVICIOS DE CONTROL

2.1. Planeamiento
Implica desarrollar una estrategia para la conducción de los servicios de
control con el fin que se determine el alcance de los servicios que se van a
desarrollar.
Como resultado del planeamiento se elabora el Plan Nacional de Control,
que es aprobado por la Contraloría.

2.2. Gestión de la información

La contraloría tendrá que obtener la información que sea necesaria para el
adecuado desarrollo de los servicios de control, también debe diseñar e
implementar un sistema, este sistema debe registrar información
actualizada para fines del control gubernamental. Así mismo, la contraloría
puede ingresar en cualquier momento a los registros y obtener la

4
 información de las entidades.

2.3. Participación de expertos

Se contará con la participación de expertos cuando sea necesario obtener
informes técnicos especializados, los cuales deben tener habilidades,
conocimiento y experiencia en un campo distinto al control gubernamental.
Las opiniones formuladas y conclusiones de los expertos no liberan de
responsabilidad a los órganos del Sistema.

2.4. Supervisión
Los servicios de control deben ser supervisados con el fin de orientar y ver
si cumplen sus objetivos, así como mejorar la calidad de su desarrollo y
resultados.
La supervisión debe ser en forma periódica, sistemática y oportuna durante
todas sus etapas.

2.5. Resultados de los servicios de control

Tienen la finalidad de brindar la información a las entidades para que
puedan tomar las acciones preventivas que sean necesarias. El resultado
debe emitirse en un documento escrito con el uso correcto de las palabras
para transmitir bien el mensaje.

2.6. Seguimiento a la implementación de las recomendaciones

La contraloría y los Órganos de Control deben hacer un seguimiento de las
acciones que las entidades dispongan para la implementación efectiva y
oportuna a las recomendaciones que se emitieron en los resultados de los
servicios de control

3. NORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL PREVIO

En este servicio es cuando una entidad previamente a ejecutar su plan de acción,
solicita a la Contraloría que le genere un control con el fin de ver los resultados de
sus operaciones.
Las modalidades que se tienen en cuenta por mandato de ley son:
 Otorgar autorización previa a la ejecución y pago de los presupuestos
adicionales con respecto a obras públicas y prestaciones de supervisión,
cuyas cifras excedan lo previsto en la normativa.

5
  Informar previamente sobre las operaciones financieras que comprometan
al estado en sus otorgaciones, incluyendo proyectos de contrato, sin
embargo, no conlleva a autorizar o aprobar la operación.
 Emitir una opinión previa de contrataciones que tengan carácter de secreto
militar, o de orden interno exoneradas de licitaciones y concursos públicos,
otorgándose mientras dichas condiciones se mantengan en regla conforme
a ley y no sean de carácter administrativo u operativo.

La ejecución de estos servicios no exceptúa el ejercicio del control simultáneo o

posterior.
La contraloría emite una normativa específica que regula el ejercicio de los
servicios del control previo, de acuerdo a su competencia funcional; estableciendo
el procedimiento, requisitos, plazos y excepciones para su ejercicio.
Como resultado del control previo se emite un documento que sustenta el
pronunciamiento de la Contraloría sobre la solicitud recibida, siendo que esta junto
al OCI supervisen la ejecución de la operación materia de control previo por la
entidad al alcance indicado por dicho pronunciamiento.

4. NORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL SIMULTANEO

4.1. Definición
El Control Simultáneo forma parte de Control Gubernamental, el cual
consiste en examinar de forma objetiva y sistemática los hitos de control o
las actividades de un proceso en curso, con el objeto de identificar y
comunicar oportunamente a la entidad o dependencia de la existencia de
hechos que afecten o pueden afectar la continuidad, el resultado o el logro
de los objetivos del proceso, a fin que ésta adopte las acciones preventivas
y correctivas que correspondan.
Este servicio de control se rige por los principios del artículo 9 de la Ley N°
27785, es ejercido por la Contraloría y por el OCI. Excepcionalmente,
cuando así lo determine la Contraloría, las Sociedades de Auditoría pueden
ejercer el Control Simultáneo.

4.2. Finalidad
Establecer el marco normativo del servicio de Control Simultáneo a cargo

6
 de la Contraloría General de la República y de los órganos de Control
Institucional en las entidades sujetas al Sistema Nacional de Control, que
permita contribuir oportunamente con la eficiencia, eficacia, transparencia,
economía y legalidad en el uso y destino de los recursos y bienes del
Estado.

4.3. Características
a) Oportuno: Se desarrolla en el mismo o más próximo espacio de
tiempo en que ocurre la actividad o actividades objeto de control.
b) Célere: Se realiza en plazos breves y expeditivos, impulsando el
máximo dinamismo para el logro de sus objetivos.
c) Sincrónico: Su desarrollo y la emisión de sus resultados se realizan
durante el proceso en curso, lo que permite a la entidad o
dependencia adoptar a tiempo las acciones que correspondan
d) Preventivo: Permite a la entidad o dependencia la oportuna
adopción de acciones que correspondan, con la finalidad de
asegurar la continuidad, el resultado o el logro de los objetivos del
proceso.

4.4. Acciones de Planeamiento en el Control Simultáneo

Comprenden la obtención y análisis de información de diversas fuentes,
entre éstas, la recopilación de información en la entidad o dependencia, por
parte de la unidad orgánica, el órgano desconcentrado de la Contraloría o
el OCI competente, a fin de tomar conocimiento de los procesos en curso
que serán objeto del servicio de Control Simultáneo.
Con dicha información, y considerando los criterios de materialidad,
evaluación de riesgos de los procesos en curso, el órgano desconcentrado
de la Contralor/a o el OCI, cuando corresponda, selecciona el proceso que
será objeto de control y elabora un esquema del proceso en curso en el
que se identifica sus fases o etapas, y actividades de mayor impacto para
su continuidad, su resultado o el logro de sus objetivos.

4.5. Etapa de Planificación en el Control Simultáneo

Es la etapa en la que se elabora el Plan de Control por la Comisión de
Control; este se aprueba por el órgano desconcentrado, la unidad orgánica
de la Contraloría, o el OCI de la entidad.

7
 El Plan de Control contiene, entre otros, los objetivos, el alcance y los
procedimientos que definen la estrategia de intervención del Control
Simultáneo a realizar.

4.6. Etapa de Ejecución en el Control Simultáneo

Es la etapa en la que se desarrolla y documentan los procedimientos de
cada modalidad de Control Simultáneo, con el objeto de obtener la
evidencia que determine la existencia o no de situaciones adversas.

4.7. Control sobre Hechos con Presunta Responsabilidad

Si durante la etapa de la ejecución del Control Simultáneo, la Contraloría o
el OCI obtienen evidencias suficientes y apropiadas que permitan
identificar hechos con presunta responsabilidad administrativa funcional,
civil o penal, éstos se deben comunicar para el inicio del servicio de control
que corresponda, de acuerdo a las disposiciones que para ello emite la
Contraloría.
De acuerdo a lo anterior, la Comisión de Control, el órgano
desconcentrado, la unidad orgánica de la Contraloría, o el OCI de la
entidad, elabora y remite la comunicación debidamente fundamentada y
documentada, dirigida al nivel jerárquico.

4.8. Etapa de elaboración del Informe en el Control Simultáneo

Es la etapa en la que se elabora los informes de cada modalidad de
Control Simultáneo. Los informes consideran, el contenido incluido en el
respectivo Plan de Control, el listado de los documentos e instrumentos
sobre la base de los cuales se ha efectuado el análisis y evaluación de las
actividades o hitos de control, la identificación de las situaciones adversas,
el estado de las mismas, así como las conclusiones y la recomendación
general.

4.9. Documentación del Control Simultáneo

La documentación comprende el Plan correspondiente, la evidencia
obtenida (a través de la aplicación de las técnicas de inspección,
observación, comprobación, comparación, análisis cualitativo y cuantitativo,
indagación, conciliación, entrevistas, entre otras), la documentación
generada y utilizada, que contiene el análisis y conclusiones respecto a la

8
 evidencia obtenida, así como los informes y demás documentos que son
emitidos como resultado del Control Simultáneo.

4.10. Publicidad de los Informes de Control Simultáneo

La publicidad de los Informes de Control Simultáneo se rige por lo
dispuesto en los literales n) y p) del artículo 9 de la Ley N° 27785, y las
disposiciones que sobre el particular emite la Contraloría, respecto a la
publicación de los mismos.
La remisión de los Informes de Control Simultáneo para su publicación en
el Portal Web de la Contraloría, se realiza dentro de los tres (3) días
hábiles siguientes de la comunicación de los mismos al Titular de la entidad
o al responsable de la dependencia; la publicación en el Portal Web de la
Contraloría de los Informes de Control Simultáneo se efectúa en un plazo
máximo de dos (2) días hábiles de recibidos por parte de la unidad
orgánica de la Contraloría a cargo de dicha labor.

4.11. Implementación, Seguimiento y Evaluación de Acciones respecto a

los resultados de los Informes de Control Simultáneo.
El Titular de la entidad, el responsable de la dependencia y demás
servidores que aquellos designen, elaboran un Plan de Acción para la
implementación de las acciones preventivas y correctivas respecto de las
situaciones adversas identificadas y comunicadas en el informe producto
de alguna de las modalidades del Control Simultáneo. El plazo máximo
para la implementación es de tres (3) meses.
El seguimiento y evaluación de la implementación de las acciones
preventivas y correctivas contenidas en el Plan de Acción, se encuentra a
cargo del OCI de la entidad o dependencia que estuvo sujeta al Control
Simultáneo, o el que se designe para tal fin.

4.12. Obligaciones del Titular de la Entidad o Responsable de la

Dependencia
Durante el desarrollo del servicio de Control Simultáneo, el Titular de la
entidad o el responsable de la dependencia tiene las siguientes
obligaciones:
a) Brindar tas facilidades necesarias para la instalación de la Comisión
de Control en la entidad o dependencia.

9
 b) Disponer y asegurar la entrega de la documentación e información
requerida en el marco del Control Simultáneo, en la forma y plazos
solicitados por la Comisión de Control.
c) Disponer la asignación de los recursos logísticos solicitados por la
Comisión de Control.
d) Autorizar y facilitar el acceso a los ambientes de la entidad o
dependencia, o cualquier otro lugar, donde se desarrolla la o las
actividades objeto del Control Simultáneo.
e) Disponer y asegurar que se adopten las acciones preventivas o
correctivas que considere pertinentes, respecto de las situaciones
adversas comunicadas.
f) Comunicar a la Comisión de Control, al órgano desconcentrado, la
unidad orgánica o al OCI, a cargo del Control Simultáneo, según
corresponda, las acciones preventivas y correctivas adoptadas o el
avance de su implementación, adjuntando la documentación de
sustento respectiva que corresponda.
g) Cautelar que las acciones preventivas y correctivas establecidas en
el Plan de Acción correspondiente, sean concretas, posibles y
verificables, para su implementación oportuna.

4.13. Modalidades del control simultaneo

4.13.1. Control Concurrente

Es la modalidad de Control Simultáneo que se realiza a modo de
acompañamiento sistemático, multidisciplinario, y tiene por finalidad
realizar la evaluación, a través de la aplicación de diversas técnicas, de
un conjunto de hitos de control pertenecientes a un proceso en curso,
de forma ordenada, sucesiva e interconectada, con el propósito de
verificar si estos se realizan conforme a la normativa aplicable.
La realización del Control Concurrente se determina a propósito de
tomar conocimiento y valorar hechos o situaciones que lo ameriten, o
por decisión de alguno de los órganos, la Contraloría, o por el OCI de
la entidad o dependencia.

4.13.1.1. Etapas del control concurrente

10
4.13.1.1.1. Etapa de Planificación

a) Inicio de la Etapa de Planificación

Se inicia, luego de determinada su realización, desde el día en
que se efectúa el registro del servicio de control en el aplicativo
informático, y tiene por objeto elaborar el Plan de Control
Concurrente, sobre la base de la información obtenida en las
acciones de planeamiento descritas en la presente Directiva.

b) Plazo de la Etapa de Planificación

El plazo para la elaboración y aprobación del Plan de Control
Concurrente es de hasta cinco (5) días hábiles de iniciada la
etapa de planificación.

c) Contenido del Plan de Control Concurrente

El Plan de Control Concurrente contiene, como mínimo, el

siguiente detalle:

• Origen: Describe si el Control Concurrente se encuentra

programado o no en el plan correspondiente de la unidad
orgánica, órgano desconcentrado de la Contraloría u OCI a
cargo del Control Concurrente.

• Información de la Entidad o Dependencia: Indica el nombre

de la entidad o de la dependencia, así como el órgano o unidad
orgánica que está a cargo del proceso en curso, objeto del
Control Concurrente.

• Datos del Proceso: Señala la denominación o identifica el

proceso en curso objeto del Control Concurrente, fecha de su
inicio y culminación.

• Alcance: Define los hitos de control objeto del Control

Concurrente, los cuales, además en conjunto, permiten evaluar
el proceso en curso de manera integral.

• Objetivos: Se debe determinar el objetivo general que se

pretende lograr con el desarrollo del Control Concurrente;
asimismo, se establecen los objetivos específicos que
correspondan.

• Plazo del Control Concurrente y Cronograma: El plazo del

11
 Control Concurrente debe considerar lo previsto en la presente
Directiva. El cronograma comprende las fechas de ejecución del
servicio en cada hito de control.

• Base Normativa: Precisa la normativa que la entidad o

dependencia debe cumplir para la ejecución del proceso en
curso objeto del Control Concurrente.

• Procedimientos: Se detallan los procedimientos a aplicar

para el cumplimiento del objetivo establecido en el Control
Concurrente.

• Información administrativa: Se detallan los miembros de la

Comisión de Control y costos directos estimados.

• Documentos a emitir: Indica que se emite un Informe de Hito

de Control por cada hito de control evaluado y un Informe de
Control Concurrente al finalizar dicho servicio de control.

• Firmas: El plan se suscribe por el Supervisor y el Jefe de

Comisión, así como por el servidor a cargo del órgano
desconcentrado, unidad orgánica de la Contraloría u OCI del
cual depende la Comisión de Control.

d) Modificación del Plan de Control Concurrente

El Plan de Control Concurrente puede ser modificado por

razones debidamente justificadas, en todo aquello que no
afecte el objetivo general y la pertinencia de su ejecución.

La evaluación y aprobación o denegatoria de una modificación

del Plan de Control Concurrente, se lleva a cabo en un plazo de
hasta un (1) día hábil de presentada la solicitud
correspondiente, caso contrario se da por aprobada.

4.13.1.1.2. Etapa de Ejecución

La ejecución del Control Concurrente es la etapa en la que se

desarrollan y documentan de forma sistemática e iterativa, los
procedimientos establecidos en el Plan de Control Concurrente,
con el objeto de obtener la evidencia que determine la
existencia o no de situaciones adversas. El plazo de la etapa de
ejecución, se contabiliza por cada hito de control de forma
independiente, por un máximo de diez (10) días hábiles por hito.

12
a) Inicio de la Etapa de Ejecución

Se inicia con la acreditación de la Comisión de Control ante el

Titular de la entidad o el responsable de la dependencia,
cuando el servicio está a cargo de una unidad orgánica u
órgano desconcentrado de la Contraloría, y con la comunicación
de inicio del servicio de Control Concurrente, cuando éste se
encuentre a cargo del OCI.

Para el cumplimiento de las labores de la Comisión de Control,

el Titular de la entidad, el responsable de la dependencia, o a
quien se designe, dispone que, desde el mismo día de la
acreditación o comunicación de inicio, se cumplan
oportunamente con las obligaciones establecidas en el numeral
6.3.10 de la presente Directiva.

b) Desarrollo de Procedimientos en la Etapa de Ejecución

Los procedimientos contenidos en el Plan de Control

Concurrente se desarrollan de forma sistemática e iterativa,
aplicando técnicas de obtención de evidencias como la
inspección, observación, comprobación, comparación, análisis
cualitativo y cuantitativo, indagación, conciliación, entrevistas,
entre otras.
La Comisión de Control puede desarrollar procedimientos
alternativos y complementarios. El desarrollo de los
procedimientos se documenta utilizando Cédulas de Trabajo.

La Comisión de Control tiene acceso, a los ambientes de la

entidad y a cualquier otro relacionado al objeto de evaluación,
así como a la información original, la misma que es devuelta al
servidor elaborando el Acta de Devolución correspondiente.

c) Reporte de Avance ante Situaciones Adversas durante la

Etapa de Ejecución

Cuando se identifica la existencia de situaciones adversas, se

emite un Reporte de Avance ante Situaciones Adversas. Este
reporte es elaborado por la Comisión de Control para dar
cuenta, de manera puntual y abreviada la existencia de una o
varias situaciones adversas identificadas. El plazo para su
elaboración es de un (1) día hábil de identificada la situación
adversa.

13
 La remisión del Reporte de Avance ante Situaciones Adversas
para su publicación en el Portal Web de la Contraloría, se
realiza dentro de los tres (3) días hábiles siguientes de su
comunicación al Titular de la entidad o al responsable de la
dependencia; la publicación en el Portal Web de la contraloría
del Reporte de Avance ante Situaciones Adversas se efectúa en
un plazo de dos (2) días hábiles de recibido por parte de la
unidad orgánica de la contraloría a cargo de dicha labor.

Por su parte, en caso se identifiquen hechos con presunta

responsabilidad, la Comisión de Control debe proceder
conforme a lo establecido en el numeral 6.3.5 de la presente
Directiva.

d) Reunión de Coordinación

Durante la etapa de ejecución, e identificada las posibles

situaciones adversas, la Comisión de Control puede llevar a
cabo una o varias reuniones de coordinación previas a la
elaboración del informe que corresponda, con el Titular de la
entidad o responsable de la dependencia, o con quien éstos
designen, y los funcionarios o servidores de las mismas,
vinculados a las actividades del hito de control, para brindar
alcances de su evaluación y obtener sus comentarios al
respecto.

4.13.1.1.3. Etapa de elaboración de informes en el control

concurrente
a) Informe de hito de control
Terminado el hito de control se elabora el informe por la
comisión de control, teniendo como máximo cinco (5) días
hábiles, el cual contienen los problemas identificados,
acompañada de las evidencias que la sustentan y situaciones
adversas que no se hayan detectado, para luego llegar a las
conclusiones y a sus respectivas recomendaciones. Este
informe contiene a su vez las acciones preventivas adoptadas
por el ente en anteriores informes de similares ocasiones. Una
vez elaborado el informe este es suscrito por el jefe y supervisor
de la Comisión de Control y enviado al órgano desconcentrado,
unidad orgánica de la contraloría u órgano de control interno

14
 para su revisión y aprobación en un plazo máximo de tres (3)
días hábiles contados desde el siguiente día hábil recibido. Una
vez aprobado, al día siguiente como máximo, se comunica al
titular del ente o responsable de la dependencia donde se
realizó el control concurrente y para su publicación en el portal
de la contraloría se toma tres (3) días hábiles después de su
comunicación al titular.

b) Informe de control concurrente

Se elabora por la comisión de control una vez concluida la
etapa de ejecución de control concurrente, en la cual se
describen las situaciones adversas en el último hito de control
para luego llegar a las conclusiones y a sus respectivas
recomendaciones. Este informe contiene a su vez las acciones
preventivas adoptadas por el ente en anteriores informes de
hito de control. Tiene un tiempo de diez (10) días hábiles para
su elaboración una vez concluida la etapa de ejecución
establecida en el plan de control concurrente. Una vez
elaborado el informe este es suscrito por el jefe y supervisor de
la Comisión de Control y enviado al órgano desconcentrado,
unidad orgánica de la contraloría u órgano de control interno
para su revisión y aprobación en un plazo máximo de tres (5)
días hábiles contados desde el siguiente día hábil recibido. Una
vez aprobado, al día siguiente como máximo, se comunica al
titular del ente o responsable de la dependencia donde se
realizó el control concurrente y para su publicación en el portal
de la contraloría se toma tres (3) días hábiles después de su
comunicación al titular.

4.13.2. Visita de control

Modalidad de control simultáneo, que aplica técnicas de inspección de
un hito de control que forma parte de un proceso en curso, para la
constatación si se efectúa conforme a la normativa aplicable y entre
otras disposiciones internas que puedan afectar a la continuidad de la
entidad.

15
4.13.2.1. Etapa de visita de control
4.13.2.1.1. Planificación
a) Inicio de la etapa de planificación
Tiene por objeto elaborar el plan de visita de control, sobre la
base de la información obtenida en las acciones de
planeamiento descritas en la presente directiva.
b) Plazo de la etapa de planificación
Iniciada la etapa de planificación tiene hasta tres (3) días
hábiles para elaborarlo y aprobarla.

c) Contenido del plan de visita de control

Como mínimo debe contener:
o Origen, si se encuentra programada en el plan de la
unidad orgánica
o Información de la entidad o dependencia, datos
generales y su organización interna de la unidad
orgánica.
o Datos del proceso, fecha de inicio y culminación
o Alcance, define el hito de control del proceso en
curso.
o Objetivos, se debe determinar el objetivo general que
se pretende lograr.
o Plazo de la visita de control y cronograma, fechas de
ejecución prevista en la directiva.
o Base Normativa.
o Procedimientos, se deben detallar los procedimientos
para el cumplimiento del objetivo.
o Información administrativa, detalle de los miembros
de control
o Documento a emitir, informe del resultado de la visita
de control
d) Modificaciones del plan de visita de control

16
 Se modifica siempre y cuando no afecte al objetivo general y
pertinencia de su ejecución para que se desarrolle la modalidad
de control simultaneo.
4.13.2.1.2. Ejecución
Su objeto es obtener evidencia que determine la existencia o no de
situaciones adversas teniendo como máximo diez (10) días.
a) Inicio de la etapa de ejecución.

Primero se tiene que acreditar ante el titular o responsable de la

entidad, cuando se realice el servicio a cargo de una unidad
orgánica u órgano desconcentrado de la contraloría.
b) Desarrollo de procedimientos en la etapa de ejecución.

Desarrollados de manera sistemática aplicando técnicas de

obtención e evidencias y entre otras que al criterio de la
comisión le resulten necesarias para determinar situaciones
adversas.
c) Reporte de avance ante situaciones adversas durante la etapa
de ejecución.

Lo elabora la comisión de control para dar cuenta de manera

puntual la existencia de una o varias situaciones adversas
identificadas.
d) Reunión de coordinación.

La comisión puede llevar a cabo reuniones previas a la

elaboración del informe final de la visita de control, puede ser
con el titular o quien sea el responsable de la dependencia, con
la finalidad de brindar alcances de su evaluación y obtener sus
comentarios respecto a ello.
4.13.2.1.3. Etapa de elaboración de informe de visita de control.
Una vez concluida la etapa de ejecución se realiza el informe de
visita de control en un plazo de cinco (5) días hábiles. Este informe
contiene a su vez las acciones preventivas adoptadas por el ente en
anteriores informes de hito de control objeto de la visita de control.
Una vez elaborado el informe este es suscrito por el jefe y

17
 supervisor de la Comisión de Control y enviado al órgano
desconcentrado, unidad orgánica de la contraloría u órgano de
control interno para su revisión y aprobación en un plazo máximo de
tres (3) días hábiles contados desde el siguiente día hábil recibido.
Una vez aprobado, al día siguiente como máximo, se comunica al
titular del ente o responsable de la dependencia donde se realizó el
control concurrente y para su publicación en el portal de la
contraloría se toma tres (3) días hábiles después de su
comunicación al titular.

4.13.3. Orientación de oficio.

En ella se efectúa principalmente la revisión documental y el análisis de
información vinculada de una o más actividades del proceso en curso.
4.13.3.1. Ejecución
Se inicia con el registro en el aplicativo informático que
corresponda y su ejecución es de acuerdo a lo siguiente:
a) Se determinan las actividades en proceso en curso.
b) Si se requiere información de la entidad se emite una
solicitud respectiva
c) Se procede a la información de análisis para identificar
situaciones adversas.
4.13.3.2. Informe
Es el resultado de la ejecución de la orientación de oficio,
siempre y cuando se identifique una situación adversa; es un
informe abreviado el cual contiene el informe de las actividades
evaluadas dentro del alcance de la orientación de oficio. Es
elaborado y suscrito por el órgano desconcentrado, unidad
orgánica de la contraloría o el órgano de control interno a cargo
de la orientación de oficio. Es comunicado de forma oportuna al
titular o responsable de la dependencia y publicado en el portal
web correspondiente con un límite de tres (3) días hábiles
siguientes a su comunicación con el titular o responsable de la
dependencia.

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 4.13.4. Operativo de control simultaneo.
Se desarrolla por el órgano desconcentrado, unidad orgánica de la
contraloría o el órgano de control interno, el operativo de control
simultáneo se desarrolla teniendo en cuenta el marco de las
disposiciones de la directiva para cada operativo.

4.13.4.1. Planificación
Es elaborado por el responsable del operativo de control
simultáneo, contiene en los datos del proceso, la finalidad, los
objetivos, la base normativa entre otros procedimientos para
realizar el operativo de control simultáneo. Es aprobado por el
órgano unidad orgánica superior de la cual depende el
responsable del operativo de control simultáneo.
4.13.4.2. Ejecución
Para el inicio es comunicado por el contador general de la
república, por su parte las unidades orgánicas comunican el
inicio y según corresponda, acreditan a las comisiones de
control conformadas para la ejecución del operativo de control
simultáneo ante el titular de cada entidad y los responsables de
las dependencias.
4.13.4.3. Informe
Luego de recibidos los informes de control se tiene diez (10)
días hábiles como máximo par que el responsable del operativo
de control simultaneo tenga que elaborar y suscribir el informe
de operativo de control simultaneo dando cuenta de los detalles
consolidados de las principales situaciones adversas y para su
publicación en el portal de la contraloría se toma tres (3) días
hábiles.

5. NORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL POSTERIOR

5.1. Definición
Este servicio se busca efectuar la evaluación de los actos y resultados
ejecutados por las entidades en la gestión de los bienes, recursos y
operaciones institucionales.

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 La acción de control es la herramienta esencial del sistema, donde un
personal técnico basándose en normas, procedimientos y principios
efectúa una verificación y evaluación de manera objetiva y sistemática,
sobre los actos y resultados que una entidad gestiona y ejecuta.
La Contraloría emite una normativa, en la cual este servicio de control se
basa para desarrollarse, teniendo como objetivo regular y estandarizar su
proceso, etapas, características y responsabilidades, asegurando el trabajo
del personal de Sistema con uniformidad, efectividad y calidad.

5.2. Tipos
5.2.1. Auditoría financiera
Es la realización de un examen a los estados financieros de las
entidades, donde se busca dar una opinión profesional e independiente
sobre la razonabilidad de estos, bajo el marco de la información
financiera aplicable para la preparación y presentación. Además, es
una herramienta para la rendición de cuentas y de evaluación del sector
público para la realización de la auditoría a la Cuenta General de la
República.
5.2.2. Auditoría de desempeño
Es un examen donde interfieren para el estudio, la economía y la
producción, también la entrega de bienes o servicios que realizan las
entidades, con el fin de alcanzar resultados para beneficio del
ciudadano, promoviendo la implementación de una gestión por
resultados y la rendición de cuentas. Además de ser de carácter
transversal, permitiendo la intervención de distintos sectores o niveles
de gobierno para su análisis.
5.2.3. Auditoría de cumplimiento
Es un examen objetivo y profesional que busca determinar en qué
medida las entidades sujetas al ámbito del sistema, han observado la
normativa aplicable en el ejercicio de la función o prestación del servicio
público y en el uso y gestión de los recursos del Estado. Teniendo

20
 como finalidad la mejora de la gestión, mediante las recomendaciones
incluidas en el informe de auditoría.
El cumplimiento integral permite llevar el proceso de manera ordenada
y efectiva, garantizando la solidez, calidad y oportunidad de los
resultados de la acción de control.
5.3. Comisión auditora y acreditación
Los servicios de control posterior deben ser realizados por una comisión
auditora, conformado por un equipo: supervisor, un jefe de comisión e
integrantes de la comisión. La comisión debe acreditarse ante la entidad a
ser auditada, además debe brindar información general sobre el alcance,
los objetivos y requerimientos de apoyo para la ejecución de auditoría,
coordinando con el funcionario competente de la entidad para que brinden
todas las facilidades necesarias y para el suministro oportuno de la
documentación requerida.

5.4. Evaluación del control interno

Vienen a ser las acciones que los titulares y funcionarios de las entidades
deben ejecutar para preservar, evaluar y supervisar las operaciones y la
calidad de los servicios prestados.
La evaluación comprende el revisar el diseño, la implementación y la
efectividad de los controles internos establecidos por la entidad que
dispone para examinar y medir sus niveles de cumplimiento.
Como resultado de la evaluación y las deficiencias detectadas, la comisión
emitirá las recomendaciones pertinentes a la entidad a fin que disponga los
correctivos necesarios para su fortalecimiento.

5.5. Etapas para desarrollar el proceso de control posterior

5.5.1. ETAPA DE PLANIFICACIÓN

Cada auditoría debe ser debidamente planificada, para que sus
objetivos puedan alcanzarse en plazos oportunos y se puedan
desarrollar sus etapas de manera adecuada.
Se establece una estrategia general para la conducción del servicio de
control posterior, mediante la recopilación y análisis de información
específica, con el fin de determinar los objetivos de la auditoría, riesgos

21
 existentes y criterios aplicables, teniendo en cuenta el tipo de auditoría
y la normativa específica que emita la Contraloría.
Para esta etapa interviene el programa de auditoría en la cual se
utilizan técnicas necesarias para cumplir con los objetivos, además
contiene procedimientos de recopilación y análisis de la información,
asegurando su desarrollo ordenado e identificando al personal
responsable de su ejecución. El programa también permite controlar la
medición y evaluación de los recursos y plazos necesarios para realizar
la auditoría, siendo esto como guía para la actuación de la comisión
auditora.
Al finalizar la etapa de planificación de acuerdo a su resultado se
presenta el plan de auditoría, el cual contiene los objetivos de la
auditoría y adjunta la propuesta del programa de esta.

5.5.2. ETAPA DE EJECUCIÓN

Comprende el desarrollo de los procedimientos establecidos en el
programa, con la finalidad de obtener evidencias que sustenten las
conclusiones del auditor.
En esta etapa intervienen la evidencia de auditoría, la documentación y
hallazgos.
La evidencia de auditoría debe contar con 2 requisitos primordiales,
que debe ser suficiente y apropiada, basándose en técnicas de
auditoría para poder sustentar las conclusiones y recomendaciones
formuladas, con el fin de cumplir con los objetivos planteados.
La documentación de auditoría se debe preparar, organizar y
conservar para sustentar el desarrollo de la auditoría, con ello se
puede fundamentar que se ha aplicado las normas generales,
facilitando así su revisión.
La Contraloría establece una normativa específica para organizar,
clasificar y referenciar los archivos de auditoría, facilitando así su
accesibilidad, uso y custodia, en beneficio de la celeridad y seguridad
de las actividades que forman parte de la auditoría.
Se encuentra prohibido que durante la ejecución del control se revele
la documentación de auditoría, de acuerdo al principio de reserva
regulado por ley. Los documentos o información pre existentes que

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 sean de acceso público, no adquieren la condición de reservada por su
incorporación al proceso de control.
Los hallazgos de auditoría evidencian presuntos errores, deficiencias o
irregularidades como resultado de la aplicación de los procedimientos
de auditoría. Estos comprenden 4 elementos los cuáles se involucran
entre sí: condición, criterio, efecto y causa.
La realización de la comunicación de hallazgos se dispondrá ante el
titular de la entidad de manera oportuna, con el propósito que disponga
el otorgamiento de las facilidades pertinentes que pudieran requerirse
para presentar los comentarios debidamente documentados en el
plazo otorgado.
Al ya ser recibidos los comentarios realizados a los hallazgos, estos
deberán ser contrastados documentalmente con la evidencia obtenida
y evaluados de manera objetiva, exhaustiva y fundamentada.

5.5.3. ETAPA DE ELABORACIÓN DEL INFORME

Esta viene a ser la última etapa y expone por escrito los resultados y
recomendaciones de la acción de control, con la finalidad de brindar
oportunamente información al titular de la entidad y otras entidades
competentes que permita promover acciones de mejora, correctivas u
otras necesarias en la conducción y ejecución de las actividades
examinadas.

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CAPITULO II: MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE FLORENCIA DE MORA – TRUJILLO -
LA LIBERTAD

1. INFORMACION GENERAL DE LA ENTIDAD

1.1. Reseña Histórica

La Municipalidad Distrital de Florencia de Mora, es un Órgano de Gobierno
Local promotor del desarrollo local, que emana de la voluntad popular.
Tiene personería jurídica de derecho público con autonomía política,
económica y administrativa en los asuntos municipales de su competencia,
es promotor del desarrollo local con plena capacidad para el cumplimiento
de sus fines; ejerce las funciones y atribuciones que le señala la
Constitución Política del Perú y la Ley Orgánica de Municipalidades.
La Municipalidad Distrital de Florencia de Mora es uno de los once distritos
que conforman el área metropolitana de Trujillo, ubicado en el
Departamento de La Libertad, perteneciente a la Región La Libertad, en el
Perú. En la actualidad su extensión es de 252 há para una población en el
año 2012 de 41,965 habitantes según datos estadísticos de la Gerencia
Regional de Salud La Libertad.
El domicilio institucional, sede del gobierno local de Florencia de Mora, está
ubicado en la Calle 20 de junio Nº 1000, distrito de Florencia de Mora,
Provincia de Trujillo, Región La Libertad.

24
1.2. Organigrama

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1.3. Misión
Florencia de Mora al 2021, a propósito del Plan Bicentenario del Perú,
estará formulando la misión institucional de manera oficial; sin embargo, se
puede inferir de su naturaleza “ser una institución que presta servicios
públicos y atención prioritaria de las necesidades básicas de manera
eficiente y eficaz con participación de los vecinos en un marco de
transparencia, valores y principios éticos”.

1.4. Visión
Florencia de Mora al 2021, a propósito del Plan Bicentenario del Perú,
estará formulando una nueva visión como distrito, incorporando temas de
inclusión social, democracia participativa, vigencia tecnológica, cambio
climático, transparencia, gobernabilidad, entre otros.

26
CAPITULO III: DESARROLLO Y DISCUSIÓN DE RESULTADOS

27
CONCLUSIONES

28
RECOMENDACIONES

29