Régimen MYPE Tributario

Régimen Especial (RER)

Nuevo RUS

Decretos Legislativos N.°s 1269 y 1270 (20.12.2016)

Decretos Supremos N.°s 402 y 403-2016-EF (31.12.2016)

INDESCC – INJ – IGO

Régimen tributario Especial
Delegación de Facultades

Facultad para establecer un régimen jurídico-tributario

especial para las micro y pequeñas empresas,
incluyendo tasas progresivas aplicadas a la utilidad o
los ingresos, a elección de cada contribuyente.
 No podrá legislarse en materia de declaración y
pago del Impuesto General a las Ventas (IGV),
 No modificar el Nuevo RUS respecto a la Categoría
Especial ni Categorías 1 y 2 en lo referente al importe de la
cuota y tramos de ingresos por compras y ventas.

Ley N.° 30506 (09.10.2016)

Regímenes Tributarios
Antes de la Reforma
Ingresos anuales

Régimen General

S/ 525000
Régimen Especial del Impuesto a la Renta

S/ 360000
NRUS Categoría 5

S/ 240000
NRUS Categoría 4

S/ 156000
NRUS Categoría 3

S/ 96000
NRUS Categoría 2

S/ 60000
NRUS Categoría Especial NRUS Categoría 1
Regímenes Tributarios
Régimen MYPE Tributario - Ubicación actual
Ingresos anuales

Régimen General

1700 UIT

300 UIT Régimen MYPE Tributario

S/ 525000
Régimen Especial del Impuesto a la Renta

S/ 96000
NRUS Categoría 2

S/ 60000
NRUS Categoría Especial NRUS Categoría 1
Regímenes Tributarios
Régimen MYPE Tributario

 Decreto Legislativo N° 1269

 Decreto Supremo N° 403-2016-

EF
Régimen MYPE Tributario (RMT)
Sujetos
UNIVERSO COMPRENDIDO
Contribuyentes domiciliados que obtengan rentas de tercera
categoría cuyos ingresos netos en el ejercicio gravable no superen
las 1 700 UIT.

SUJETOS NO COMPRENDIDOS – EXCLUSIONES

 Quienes tengan vinculación directa o indirecta en función al
capital y cuyos ingresos conjuntos superen 1 700 UIT.
 Sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento
permanente.
 Quienes en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos
netos anuales superiores a 1 700 UIT.
Régimen MYPE Tributario (RMT)
Diseño

RMT

UTILIDAD

Ingresos Netos Ingresos Netos

300 UIT > 300 - 1 700 UIT

Pagos a cuenta
Pagos a cuenta
- Coeficiente
- Flat (1%)
- Porcentaje (1.5%)
Renta Tasas sobre
Neta utilidad
Hasta 15 UIT 10%
Más de 15 UIT 29.5%

EJERCICIO GRAVABLE
Régimen MYPE Tributario (RMT)
Acogimiento

RMT

Nuevos Inscritos Ya inscritos

(3era)

- Con la DJ del mes de la fecha de

inicio de actividades / afectación
(incluye RUCs reactivados - sin NRUS RER RG
negocio – Tipos: 01, 03, 05)
- Con la DJ de cualquier mes - Con la DJ
de enero
Dentro del vencimiento
Régimen MYPE Tributario
Esquema Determinativo: RMT – RG

Ingresos Netos Factor de

Régimen Pagos a cuenta Impuesto Anual
Anuales ajuste

RMT Hasta 300 UIT 1% No aplica Hasta 15 UIT - 10%

> 300 hasta 1700 UIT Coeficiente ó 1.5 % 0.8000 Más de 15 UIT - 29.5%

Régimen No aplica Coeficiente ó 1.5 % 1.0536 29.5%

General

Liquidación anual con pagos a cuenta

Posibilidad de suspender PC con la presentación del Formulario 0625 (Hasta 300 UIT)
Régimen MYPE Tributario
Otras disposiciones
• Libros
– Hasta 300 UIT: Registro de Ventas, Registro de Compras, Libro Diario de Formato
Simplificado
– Más de 300 UIT: De acuerdo al Régimen General

• Gastos = Régimen General, salvo los siguientes gastos cuyos requisitos formales han
sido atenuados:
a) Gastos por depreciación - Libro Diario de Formato Simplificado
b) Castigos por deudas incobrables y las provisiones equitativas por el mismo concepto -
Libro Diario de Formato Simplificado
c) Desmedros de existencias

• Activo: Se depreciara solo el saldo de los activos.

• Acompañamiento: Para los Contribuyentes nuevos o que provengan del Nuevo RUS no
se sancionara por la infracciones previstas en los numerales 1, 2 y 5 del art. 175°, el
numeral 1 del art. 176° y numeral 1 del art. 177° durante el 2017 siempre que subsanen la
infracción.

Modificación del Art. 65° de la Ley del Impuesto a la Renta

Régimen MYPE Tributario
Medios de Declaración y Pago

 DECLARACION:
a) Declaración mensual
Formulario 0621 (PDT y virtuales)

b) Declaración anual:
Se generará formulario oportunamente

 PAGO: Para todos los casos

Sistema de Pagos red Bancaria Boleta de Pago 1662
Número Pago de SUNAT NPS

 CÓDIGO:
031201 – RMTMYP (Renta – Régimen MYPE Tributario)
Régimen MYPE Tributario
Exclusiones

• Ley N° 27037 Ley de Promoción de la inversión

de la Amazonia.
• Ley N° 27360 Ley que aprueba las normas de
Promoción del Sector Agrario.
• Ley N° 29482 Ley de Promoción para el
desarrollo de las actividades Productivas en
Zonas Altoandinas.
• Ley N° 27688 Ley de Zona Franca y Zona
Comercial de Tacna.
• Ley N° 30446 Ley que establece el marco legal
complementario para las Zonas especiales de
desarrollo, la Zona Franca y la Zona Comercial
de Tacna.
Nuevo RUS
D. Leg. N° 1270 – DS N° 402-2016-EF

PARÁMETROS
Total Ingresos Brutos Total de Adquisiciones
CATEGORÍAS
Mensuales (HASTA S/) Mensuales (HASTA S/)
1 5,000 5,000 Se conserva solamente estas 2
2 8,000 8,000 categorías
3 13,000 13,000
4 20,000 20,000 Se eliminan esta 3 categorías a
partir 01.01.2017
5 30,000 30,000
Nuevo RUS
D. Leg. N° 1270 – DS N° 402-2016-EF

• Reduce las categorías del Régimen a:

– Categoría Especial – Categorías 1 y 2

PARÁMETROS

CATEGORIAS
Total Ingresos Brutos Total Adquisiciones CUOTA
Mensuales (S/) Mensuales (S/) (S/)

1 5,000 5,000 20

2 8,000 8,000 50

• Límite anual de Ingresos Brutos / Adquisiciones = S/ 96,000.00 Soles

• Límite mensual de Ingresos Brutos / Adquisiciones = S/ 8,000.00 Soles

• EIRLs excluidas del NRUS

Nuevo RUS
D. Leg. N° 1270 – Acogimiento

NRUS

Nuevos Inscritos Ya inscritos

- Con la inscripción al RUC.

- Con la solicitud de Alta de Tributo.
RER RMT RG
- Con la declaración y pago de la cuota de ENERO.

Dentro del vencimiento

 Otras Disposiciones
Nuevo RUS - Ejercicio 2017

EFECTOS DEL CAMBIO

EIRLs
EIRLs acogidas al NRUS hasta el 31/12/2016
deberán:
1. Elegir nuevo régimen tributario con la
presentación de la DJ del periodo ENE-2017.
Categorías 3, 4 y 5
Contribuyentes con ingresos superiores a
S/ 96,000.00 al 31/12/2016 deberán:
1. Elegir un régimen tributario con la
presentación de la DJ del periodo ENE-2017.

2. Para que este acogimiento sea válido: 2. Para que este acogimiento sea válido:
− RER (DJ y pago dentro del vcto.) − NRUS o RER (DJ y pago dentro del vcto.)
− RMT (DJ ENE-2017) − RMT u otro (DJ ENE-2017)
− RG (DJ ENE-2017) − RG (DJ ENE-2017)

Derógase el literal c) del numeral 2.1 del articulo 2° del Decreto Legislativo N° 937 y normas modificatorias
Régimen Especial – RER
D. Leg. N° 1269
 Régimen Especial – RER
D. Leg. N° 1269

Sujetos no comprendidos

Revisión 4 Sean notarios, martilleros, comisionistas

y/o rematadores, agentes corredores de
productos, de bolsa de valores y/u
Actividades de Médicos y odontólogos operadores especiales que realizan
Actividades Veterinarias actividades en la bolsa de productos;
Actividades Jurídicas agentes de aduana; los intermediarios y/o
Actividades de contabilidad, teneduría de libros, auditoria, auxiliares de seguros.
consultoría fiscal.
Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de
consultoría técnica.
Programación Informática, consultoría de informática y actividades
conexas; actividades de servicios de información, edición de
programas de informática y de software en línea y reparación de
ordenadores y equipos periféricos
Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión.

Modificación de los acápites (iv) y (x) del inciso b) del art. 118°
Régimen Especial – RER
D. Leg. N° 1269 – Acogimiento

RER

Nuevos Inscritos Ya inscritos

- Con la DJ y pago que corresponda al
periodo de la fecha de inicio de
actividades dentro del vencimiento. NRUS RMT RG
- Con la DJ y pago - Con la DJ y pago de la cuota
del periodo de que corresponda al periodo
cambio de ENERO.
régimen.

Dentro del vencimiento

Cambio de Régimen
NRUS – RER – RMT – RG

RG RG
RMT RMT
RER RER
NRUS NRUS

Cancelatorio
Otras Disposiciones
RMT - Incorporación de Oficio

Migración de oficio
RG RMTE
31/01/2017

Con la DJ ENERO el
contribuyente puede:
EIRLs - Cambiar de régimen
• NRUS
(NRUS) • RG
• RER