2 .2. Trabajo Del Auditor Interno y Del Comite de Auditoria

3 – 4 TRABAJO DEL AUDITOR INTERNO Y CP.
ARTURO SALDIERNA
DEL COMITÉ DE AUDITORÍA GÓMEZ

3.1. Frecuencia y extensión de
3. Trabajo del auditor las auditorías
interno 3.2. Coordinación con la
auditoría externa
4.1. Comité de auditoría

4. Comité de auditoría (Pag 50)
4.2. Procedimientos
FUNCIONES DEL AUDITOR DE UNA
EMPRESA
Se centra en el área administrativa,
legal, financiera, fiscal y contable
(aunque su visión es transversal, integral
e integradora) y maneja información
confidencial y de sumo interés, por lo
que el auditor es un profesional que
debería ceñirse, en todo momento, a
códigos de ética y de conducta.
1.- Identificar áreas de mejora. El
auditor debe recoger datos e
información relevante de todos los
departamentos de la organización para
llegar a conclusiones válidas y fiables
sobre su funcionamiento. A partir de los
métodos, políticas, procesos, etc.
instalados en la empresa, se trata de
proponer oportunidades de mejora y
mecanismos de control para corregir
posibles ineficiencias en el sistema.
Priorizar acciones de optimización. Dado
que su principal objetivo es la mejora de
la productividad en los procesos internos
de la empresa, el auditor, con la Dirección
General y el CFO (Dirección Financiera)
como máximo responsable, impulsa
acciones para optimizar la actividad en
busca de un producto o servicio
competitivo y eficiente (en cuanto al uso
de recursos, incluidas también las personas
y el tiempo disponible).
2.- Establecer políticas y
procedimientos. Estas acciones deben
encuadrarse en un marco regulado
dentro de la organización. Esto
conlleva establecer procedimientos,
protocolos o políticas internas, dentro
de la normativa y legalidad vigente
del país, bajo un criterio objetivo, a la
vez que aprobado por la Dirección
General o Financiera.
3.- Implementar y evaluar. El auditor,
bajo la supervisión y responsabilidad
directa de la Dirección General o
Financiera, supervisa la implementación
de estas políticas y procedimientos. De
este modo, identifica, en un proceso de
evaluación y de mejora continua, los
posibles errores y malas prácticas, para
actualizar y renovar acciones de
mejora.
4.- Dotar de visión. El auditor,
una vez evaluados los resultados
de las políticas, procedimientos y
acciones propuestas por él
mismo, facilita a la Dirección
alternativas de futuro factibles
para alcanzar los objetivos
estratégicos de la organización.
FUNCIONES Y COMPETENCIAS
LABORALES
III. PROPÓSITO PRINCIPAL
• Medir y evaluar la eficiencia, eficacia y economía de

los controles, asesorando a la dirección en la
continuidad del proceso administrativo, la revaluación
de los planes establecidos y en la introducción de los
correctivos necesarios para el cumplimiento de las
metas u objetivos previstos.
IV. DESCRIPCIÓN DE FUNCIONES ESENCIALES
• 1. Planear, dirigir y organizar la verificación y evaluación del sistema de control

Interno;
• 2. Verificar que el Sistema de Control Interno esté formalmente establecido dentro de
la organización y que su ejercicio sea intrínseco al desarrollo de las funciones de todos
los cargos y, en particular, de aquellos que tengan responsabilidad de mando;
• 3. Verificar que los controles definidos para los procesos y actividades de la
organización, se cumplan por los responsables de su ejecución y en especial, que las
áreas o empleados encargados de la aplicación del régimen disciplinario ejerzan
adecuadamente esta función;
• 4. Verificar que los controles asociados con todas y cada una de las actividades de la
organización estén adecuadamente definidos, sean apropiados y se mejoren
permanentemente, de acuerdo con la evolución de la entidad;
• 5. Velar por el cumplimiento de las leyes, normas, políticas, procedimientos, planes,
programas, proyectos y metas de la organización y recomendar los ajustes necesarios;
• 6. Servir de apoyo a los directivos en el proceso de toma de decisiones, a fin que se
obtengan los resultados esperados.
IV. DESCRIPCIÓN DE FUNCIONES ESENCIALES
• 7. Verificar los procesos relacionados con el manejo de los recursos, bienes y los
sistemas de información de la entidad y recomendar los correctivos que sean
necesarios;
• 8. Fomentar en toda la organización la formación de una cultura de control que
contribuya al mejoramiento continuo en el cumplimiento de la misión institucional;
• 9. Evaluar y verificar la aplicación de los mecanismos de participación
ciudadana, que en desarrollo del mandato constitucional y legal, diseñe la
entidad correspondiente;
• 10. Mantener permanentemente informados a los directivos acerca del estado
del control interno dentro de la entidad, dando cuenta de las debilidades
detectadas y de las fallas en su cumplimiento;
• 11. Verificar que se implanten las medidas respectivas recomendadas;
• 12. Las demás que le asigne el jefe del organismo o entidad, de acuerdo con el
carácter de sus funciones.
VI. COMPETENCIAS COMPORTAMENTALES
COMUNES
Identifica cada uno de sus grupos de interés, creando estrategias para atender a
cada uno de acuerdo con su rol.
Indaga proactivamente más allá de las necesidades manifestadas por los clientes;
estructurando soluciones que generen valor y garanticen la satisfacción de dichas
necesidades.
Diseña estrategias que permitan construir relaciones a largo plazo con sus grupos
de interés, anticipándose a las necesidades que se puedan presentar “puede
sacrificar el hoy por el mañana”.
Trabaja con todas las áreas de la compañía para alcanzar resultados integrales,
generando estrategias conjuntas y priorizando el objetivo común a los objetivos
individuales.
COMUNES
Orienta sus decisiones y actuaciones para conseguir metas organizacionales, generando sinergias con
otras áreas con el fin de movilizar los procesos de manera integrada.
Desarrolla y promueve un clima caracterizado por la comunicación, la confianza, la cooperación y la

motivación, con el fin de generar soluciones efectivas en momentos en los que se generan conflictos
internos.
Diseña parámetros de negociaciones de alto impacto en los resultados del negocio, logrando
acuerdos satisfactorios para las partes.
Construye redes de relaciones y contactos estratégicos le permitan identificar oportunidades

relacionadas con los negocios y actúa en consecuencia.
Identifica la información de alto impacto a comunicar a sus grupos de interés, asegurando la

efectividad y claridad del mensaje en cada uno de ellos.
COMUNES
Hace seguimiento constante y responde de inmediato a las
acciones del sector de influencia, diseñando estrategias que
generen valor a los resultados de negocio.
Aprovecha las oportunidades y plantea estrategias con nuevos
enfoques que respondan a las verdaderas necesidades del
sector.
Tiene una visión global identificando oportunidades o
proyectos de largo plazo.
COMUNES
Anticipa posibles cambios en el entorno del negocio, proponiendo diferentes
escenarios de acción para la empresa.
Establece planes de acción para alcanzar una visión corporativa de largo

plazo, incluyendo múltiples escenarios y planes de contingencia con base en
su conocimiento del entorno político, económico, social, tecnológico,
regulatorio y sectorial a nivel nacional e internacional.
Impulsa cambios en las políticas, procesos y métodos en respuesta a futuras
tendencias o desarrollos en el sector y el negocio.
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORÍA INTERNA
Ese proceso constituye una
actividad independiente de
La Auditoría Interna (en aseguramiento y consulta,
adelante AI) es una unidad concebida para agregar El propósito del presente
operativa que tiene por fin valor y mejorar las Manual es ser una guía
liderar el proceso mediante operaciones; así como, para la acción, proveyendo
el cual se obtiene la efectuar las actividades un marco para ejercer y
seguridad de que la que coadyuven al promover bases para
exposición al riesgo que cumplimiento de los evaluar el desempeño de
enfrenta, es entendida y objetivos aportando un la auditoria interna
manejada apropiadamente enfoque sistémico y fomentando la mejora en
dentro de contextos disciplinado para evaluar y los procesos y operaciones.
dinámicos cambiantes. mejorar la efectividad de
los procesos de gestión de
riesgos, control y dirección.
1.- COMPETENCIA DE LA AUDITORÍA
INTERNA.
A la Auditoría Interna le corresponde el examen independiente, objetivo,
sistemático y amplio del funcionamiento del control interno establecido
en las operaciones y procesos internos de la empresa.
Realiza actuaciones y auditorías, selectivas y posteriores que abarcan

los aspectos presupuestales, económicos, financieros, patrimoniales,
normativos y de gestión, así como la evaluación de programas y
proyectos.
Alcanza a todas las unidades, divisiones, departamentos y áreas

comprendidos.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
INTERNA
I. INTRODUCCIÓN
• La Auditoría Interna (en adelante AI) es una unidad operativa que tiene
por fin liderar el proceso mediante el cual se obtiene la seguridad de
que la exposición al riesgo que enfrenta, es entendida y manejada
apropiadamente dentro de contextos dinámicos cambiantes.
• Ese proceso constituye una actividad independiente de aseguramiento y
consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones; así
como, efectuar las actividades que coadyuven al cumplimiento de los
objetivos de la entidad, aportando un enfoque sistémico y disciplinado
para evaluar y mejorar la efectividad de los procesos de gestión de
riesgos, control y dirección.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
INTERNA
I. INTRODUCCIÓN
• El propósito del presente Manual es ser una guía para la

acción, proveyendo un marco para ejercer y promover
bases para evaluar el desempeño de la auditoria interna
fomentando la mejora en los procesos y operaciones.
• Conforme a que corresponde clarificar las atribuciones
conferidas en la
1.- COMPETENCIA DE LA AUDITORÍA
INTERNA.
A la Auditoría Interna le corresponde el examen independiente, objetivo, sistemático y

amplio del funcionamiento del control interno establecido en las operaciones y procesos
internos.
Realiza actuaciones y auditorías, selectivas y posteriores que abarcan los aspectos
presupuestales, económicos, financieros, patrimoniales, normativos y de gestión, así como
la evaluación de programas y proyectos.
Alcanza a todas las unidades, divisiones, departamentos y áreas comprendidos .
2.- OBJETO Y CONTENIDO .
1. fortalecer la sistematización del trabajo del auditor y unificar el trabajo de todos los
equipos y unidades;
2. contribuir como mecanismo de capacitación para el personal que se incorpora a la

Institución y
3. fomentar la calidad de las auditorías que se practiquen, cuyo logro depende

principalmente de los siguientes factores:
• a) la definición, comprensión y manejo de los principios, normas técnicas y prácticas de auditoría interna.
• b) eficiente asignación y administración de los recursos.
• c) adecuada planificación y programación de las actividades.
• d) capacitación continua y permanente del personal auditor.
• e) eficaz supervisión en la ejecución.
• f) soporte de los hallazgos, afirmaciones y conclusiones con evidencias suficientes, pertinentes y convincentes.
• g) presentación de informes objetivos, confiables y oportunos sobre los resultados de la auditoría.
• h) adecuado seguimiento de las recomendaciones.
II. OBJETO Y ALCANCE DEL TRABAJO
El auditor aplicará las técnicas de control establecidas en las normas internacionales de

auditoría generalmente aceptadas y en las normas internacionales para el ejercicio
profesional de la auditoria interna.
Dado que pueden presentarse situaciones derivadas de normas específicas, solicitudes
y/o denuncias, que demanden al auditor la necesidad de efectuar estudios o exámenes
especiales, éstos serán realizados utilizando los procedimientos, recursos profesionales y
métodos apropiados conforme su naturaleza y circunstancia.
1.- OBJETO.
El objeto de la auditoría
consiste en evaluar:
• a. la eficiencia y eficacia en
las operaciones;
• b. la salvaguarda de activos;
• c. la confiabilidad de la
información económica
financiera y
• d. el cumplimiento con las
leyes y normas que sean
aplicables.
2.- ALCANCE.
Es el campo de intervención y análisis. El mismo se extiende a cualquier nivel, función, sector,
unidad, programa, actividad, proyecto, producto, proceso, registro, transacción, contrato, etc., sin
obviar la consideración de su funcionamiento coordinado en el conjunto del sistema.
El alcance de la auditoría es integral y por lo tanto comprende:
a. la evaluación del funcionamiento del sistema

de control interno y de las operaciones,
incluyendo aspectos tales como la debida b. la verificación del cumplimiento de la
protección de los activos y demás recursos y de normativa vigente;
la existencia de los controles establecidos para
detectar y disuadir la ocurrencia de cualquier
tipo de acción irregular;
2.- ALCANCE.
El alcance de la auditoría es
integral y por lo tanto comprende:
d. la evaluación de e. Evaluar la eficacia g. Recomendar las
la eficacia y y eficiencia del acciones que
eficiencia de la sistema de control f. Informar acerca promuevan la
c. el examen sobre la organización en los interno del del resultado de la corrección de los
confiabilidad e diferentes procesos organismo respecto gestión con relación desvíos detectados
integridad de la operativos. Los al logro de los a los objetivos de en el cumplimiento
información emitida. procedimientos de objetivos economía, eficiencia de los objetivos y el
auditoría aplicados establecidos y en el y eficacia. establecimiento de
deberán permitir: cumplimiento de la prácticas aceptables.
normativa.
III. ORGANIZACIÓN Y EJECUCIÓN DEL
TRABAJO DE AUDITORÍA.
1. Planificación anual de la actividad de la División.-
La Jefatura de División de Auditoría realizará un plan

anual de actuaciones y reportes, el que será elevado al
Directorio anualmente con informe del Comité de
Auditoría.
2. Plan individual de auditoría.-
a) Relevamiento de la información.
La primera tarea a cumplir, dentro de la planificación de la auditoría, es el

conocimiento de la unidad sujeta a control. Se realizarán relevamientos
preliminares con el objeto de reunir información acerca de las actividades a
auditar. Esto permitirá conocer, con un grado de detalle apropiado, los
objetivos y estrategias del Área, su estructura organizativa, la normativa
vigente, los recursos humanos, la localización geográfica, los usuarios, los
proveedores, el estilo de dirección, las modalidades operativas principales, las
políticas básicas, los recursos disponibles y similares.
01) el
organigrama
05) los informes 02) los

internos y cometidos
externos asignados
existentes
04) los 03) los objetivos

indicadores de y metas
desempeño definidas
06) los papeles de
trabajo de auditorías
anteriores
10) toda otra 07) la normativa

información que se jurídica y de
entienda pertinente. administración
09) la información
obtenida a través de 08) los manuales de
visitas a las distintas procedimientos
secciones, cuestionarios definidos
y entrevistas con el
personal.
b) Plan de trabajo.
Se deberá elaborar un plan de trabajo para cada una de las

auditorías a practicar, a fin de permitir su apropiada
conducción y aprobación. Ello facilitará el avance de las tareas
a través de las distintas etapas, el control del tiempo insumido
y consecuentemente, la apropiada utilización de los recursos
humanos y materiales.
Estructura:
01) Origen de la auditoría: describe el motivo que
origina la realización de la auditoría, precisando
si obedece al plan anual, a pedido efectuado o a
denuncia formulada.
02) Síntesis del diagnóstico general: incluye
diversos aspectos relevados durante la
planificación.
03) Objetivos de la auditoría: se refieren a lo que
se espera lograr como resultado de la auditoría
en términos globales y específicos, evitándose la
descripción detallada de las acciones a realizar,
utilizando verbos en infinitivo.
Estructura:
04) Alcance y metodología: describe la extensión del

trabajo a realizar para cumplir con los objetivos de
la auditoría, el período objeto de examen y los
procedimientos de auditoría a aplicar a fin de
obtener evidencia suficiente para la elaboración del
informe.
05) Áreas y procesos críticos a ser auditados: se
incluye la descripción de los asuntos más importantes
identificados en la etapa de planificación y los
hallazgos potenciales.
06) Recursos humanos: incluye la nómina de personal

designado para integrar el equipo de auditoría.
3. Procedimiento y técnicas de auditoría.-
Los procedimientos de auditoría constituyen métodos analíticos de
investigación y prueba que los auditores deben utilizar en su examen,
con el objeto de obtener evidencia suficiente, confiable, relevante y útil
que le permitan fundamentar sus opiniones, conclusiones y
recomendaciones.
Para la elección de los procedimientos y técnicas de auditoría, se
tendrá en cuenta el resultado de la evaluación del Sistema de Control
Interno realizado en la etapa de relevamiento de la información.
b) Encuestas y
a) Indagación: Consiste cuestionarios: aplicación c) Observación:
en la averiguación de preguntas verificación ocular de d) Comparación: análisis
mediante entrevistas relacionadas con las operaciones y entre las operaciones
directas con el personal operaciones, para procedimientos durante realizadas y las
de la entidad auditada conocer la verdad de la ejecución de las definidas para
o con terceros que los hechos, situaciones u actividades de la determinar sus
tengan relación con las operaciones. Deben unidad. Se lo considera relaciones e identificar
operaciones de ésta estar debidamente complemento del sus diferencias y
(evidencias intervenidas por los relevamiento semejanzas (evidencias
testimoniales). involucrados (evidencias (evidencias físicas). analíticas).
documentales,
testimoniales).
e) Revisión selectiva:
examen de las
características f) Relevamiento: h) Revisión de cálculos
importantes que debe conjunto de g) Rastreo: matemáticos:
cumplir una actividad, actividades que seguimiento de una verificación de la
informe o documento, permiten documentar operación, a través de exactitud aritmética
seleccionándose así la forma en la que se la documentación de las operaciones
parte de las ejecuta un respectiva, a fin de contenidas en
operaciones que serán procedimiento conocer y evaluar su documentos
evaluadas o (evidencias ejecución (evidencias (evidencias analíticas
verificadas en la documentales, analíticas). y documentales).
ejecución de la testimoniales).
auditoría (evidencias
analíticas).
j) Métodos estadísticos: k) Confirmación:

i) Confrontación: cotejo de selección sistemática o corroboración de la
información contenida en casual o combinación de verdad, certeza o
registros contra el soporte ambas. Estos métodos probabilidad de los hechos,
documental para confirmar aseguran que todas las situaciones, sucesos u
la veracidad, exactitud, operaciones tengan la operaciones mediante
existencia, legalidad y misma posibilidad de ser datos o información,
legitimidad de las seleccionadas y que la obtenidos de manera
operaciones realizadas selección represente directa y por escrito de los
(evidencias analíticas y significativamente la funcionarios que participan
documentales). población o universo o ejecutan las tareas sujetas
(evidencias analíticas). a verificación (evidencias
documentales).
l) Comprobación:
confirmación de la m) Conciliaciones: examen
veracidad, exactitud, de la información emanada n) Tabulación: agrupación
existencia, legalidad y de diferentes fuentes con de resultados importantes
legitimidad de las respecto a una misma obtenidos en áreas,
operaciones realizadas por operación o actividad, a segmentos o elementos
la organización auditada, efectos de hacerla analizados, para arribar o
mediante el examen de los concordante (evidencias sustentar conclusiones
documentos que las analíticas). (evidencias analíticas).
justifican (evidencias
documentales).
01) Pruebas selectivas a criterio del auditor:

• se seleccionará una muestra representativa del universo a analizar
con el objeto de simplificar las labores de medición, verificación o
examen. La cantidad y características de las unidades elegidas
estarán vinculadas con el conocimiento que pueda tener el auditor
del control interno vigente.
02) Pruebas selectivas por muestreo estadístico:

• Se aplicarán métodos matemáticos para determinar el tamaño mínimo de la muestra que
permita cuantificar el grado de riesgo que resulta de examinar sólo una parte del universo.
• El criterio profesional del auditor y su experiencia determinarán la combinación de
prácticas y procedimientos, según los riesgos y otras circunstancias, con vistas a obtener la
evidencia necesaria y la suficiente certeza para sustentar sus conclusiones y opiniones de
manera objetiva.
Entre los principales papeles se encuentran:
4.-
Papeles - programa de auditoría.
de - cuestionarios o guías de control.
trabajo.
- datos de la organización, tales como, organigramas y descripciones de puestos de trabajo.
- copias de contratos y acuerdos importantes.
- información sobre las políticas financieras y operativas.
- resultados de las evaluaciones de los controles.
- cartas de confirmación de saldos, comunicaciones y minutas.
- copia del borrador del informe.

a) Características:
Los papeles de trabajo

constituyen los documentos en
los cuales el auditor registra Los papeles de trabajo revelan
todos los datos e información, el alcance de la auditoría, la
extensión y naturaleza de las
útil e importante, obtenidos pruebas aplicadas, por lo que su
durante la auditoría así como condición confidencial.
los resultados de los
procedimientos aplicados.
b) Requisitos.
Para una adecuada revisión y supervisión de los papeles de trabajo, éstos
deben cumplir con los siguientes requisitos:
• 01) deben ser completos, claros, simples, entendibles, detallados, suficientes.
• 02) deben limitarse a informar sobre asuntos importantes, pertinentes y útiles relacionados con los
objetivos establecidos para la auditoría.
• 03) deben contener, por lo menos, la siguiente información:
• nombre de la unidad,
• descripción del objetivo de la auditoría,
• período abarcado,
• extensión de las pruebas que se realizaron,
• firma y fecha de quien lo elaboró.
c) Técnica de confección de papeles de trabajo.
Los papeles de trabajo deberán ser

elaborados:
• en forma simultánea a la aplicación de cada
procedimiento, evitando postergar la anotación de la
tarea realizada y de las eventuales.
d) Archivo de los papeles de trabajo.
Los papeles de trabajo se archivarán en carpetas que serán clasificadas como
permanentes o corrientes.
01) Archivo permanente: Contiene documentación que no varía con el tiempo y
es consultada como base de información para la planificación de futuras
auditorías: normativa de la unidad, organigrama vigente, manuales y
reglamentos, planes operativos, presupuesto institucional, convenios y contratos
importantes o a largo plazo, informes de auditoría, evaluaciones de gestión de
la propia organización. Se deben revisar y actualizar periódicamente.
IV. INFORME DE AUDITORÍA.
1.- El informe de auditoría es el producto final del trabajo del auditor, por
medio del cual se exponen las observaciones, conclusiones y
Elaboración. recomendaciones.
Debe contener juicios fundamentados en las evidencias obtenidas, con
el objeto de brindar suficiente información acerca de los desvíos o
deficiencias más importantes y las recomendaciones pertinentes.
Los objetivos del informe deben estar definidos en el plan individual de
auditoría y recogidos en el informe.
El informe de auditoría es la herramienta de comunicación a la

administración, para convencer y persuadir sobre la implantación de
acciones correctivas que la ayudarán a alcanzar los objetivos y metas.
2.- a) Características Importancia del contenido: los asuntos que se
Características. incluyan en el informe deben ser lo suficientemente relevantes para
recabar la atención de los funcionarios a los que va dirigido.
b) Completo y suficiente: se debe brindar la información necesaria

para la adecuada interpretación de los temas tratados.
c) Utilidad: el propósito del informe es agregar valor a la unidad

auditada,
3.- El informe deberá contener como mínimo la siguiente estructura:
Estructura.
Motivo de la actuación: Dejar constancia si la actuación es a
pedido expreso o se encuentra incluida en el plan anual de la
Gerencia. Se deberá incluir la fecha de inicio de la auditoría.
d) Objetivo: Describir el análisis y/o evaluación de la materia

objeto previamente identificada, que permita proveer
razonable seguridad en relación a la suficiencia y efectividad
del sistema de control interno de la unidad auditada, en función
de la estructura del informe
Observaciones y hallazgos de auditoría:

Este capítulo fundamenta la conclusión a la que deberá arribar el auditor.
Es el punto más extenso e informativo, debido a que todos los hallazgos
de auditoría que tienen un impacto significativo en la gestión de la
entidad auditada, son observaciones que deberán sustentarse con la
descripción del hecho u operación examinada. El informe debe incluir sólo
comentarios sobre observaciones importantes.
Conclusiones y Recomendaciones:
Las conclusiones y recomendaciones no deben ser simples repeticiones de
lo expuesto en el capítulo de observaciones, aún cuando pudieran
emplearse palabras diferentes. Una conclusión debe ser entonces, una
deducción lógica, consecuencia de un hecho o de una situación, o de un
conjunto de hechos o situaciones, pero no el hecho o la situación
considerados en sí mismos. Las conclusiones se deben formular con
absoluta independencia de criterio, objetividad, claridad y
responsabilidad profesional.
V. EL COMITÉ DE AUDITORIA.
1.-
Integración. El Comité de Auditoría estará
conformado los integrantes del Directorio
de la Administración, el Gerente General,
un representante de los Jefes de Área y
el Auditor Interno General, aunque para
su sesión normal pueda efectuarse por un
representante de cada uno de los mismos.
El Comité de Auditoría tiene como funciones:
2.- a) Propiciar la comunicación entre los miembros del Directorio , la Gerencia
Tareas. General, la Auditoría Interna y la Auditoría Externa.
b) Revisar el Manual de Procedimientos de la Auditoría Interna (Estatuto).
c) Recibir los informes de la Auditoría Interna y considerar las medidas a ser

tomadas por el equipo de conducción.
d) Propiciar la comunicación respecto al funcionamiento del gobierno corporativo.

El Comité de Auditoría tiene como funciones:
2.- e) Entender en el funcionamiento del Control Interno.
Tareas.
f) Entender en las actividades de la Auditoría Interna.
g) Controlar el cumplimiento de la materia legal y regulatoria general.
h) Monitorear el riesgo de las operaciones y la confiabilidad de la información

financiera.
3.- Para el caso que no se constituya el Comité de Auditoría las funciones
de coordinación se efectuarán por parte de la Gerencia General y
Disposición la División de Auditoría Interna, siendo las decisiones relacionadas al
provisoria. gobierno corporativo derivadas al Directorio , y sin perjuicio de las
funciones que correspondan a la Gerencia General.
Asimismo, a efectos de dar cumplimiento con el Plan de Calidad y

entender en las temáticas que considere convenientes, el Directorio se
reunirá.
VI. COMUNICACIÓN DEL INFORME DE
AUDITORÍA.
1.- Previo a la culminación del informe se debe mantener una reunión con
el responsable de la unidad auditada a efectos de:
Reunión
con el a) ponerlo en conocimiento de los hallazgos, conclusiones y
recomendaciones de la auditoría previo a su remisión formal.
auditado.
b) reducir el riesgo de interpretación errónea de los resultados, y
c) darle la oportunidad de realizar las aclaraciones pertinentes sobre

los hallazgos de auditoría. Los comentarios que surjan en esta reunión
deben ser tomados en cuenta, para la emisión del informe final.
AUDITORÍA.
2.-
Recepción Una vez recepcionadas las consideraciones y
de comentarios efectuados por el responsable
comentarios de la unidad auditada o transcurrido el
y emisión plazo indicado, se emitirá el informe que
del primer será firmado por los integrantes del equipo
informe. auditor y deberá contar con informe de los
responsables de la Auditoría Interna (Jefe
y/o Subjefe de División).
AUDITORÍA.
3.-
Notificación. El mismo, será elevado al Comité
de Auditoría, vía Gerencia
General quien dispondrá la
notificación y poner a disposición
de una copia del mismo al jefe
de la unidada auditada
AUDITORÍA.
4.- Una vez recepcionado el informe de auditoría por parte del
Tratamiento Comité de Auditoría el mismo deberá ser analizado y
del informe. considerar las conclusiones y recomendaciones que contiene,
pudiendo solicitar informaciones adicionales o las
ampliaciones que estime pertinentes.
Todas las actuaciones deberán formar parte del expediente

administrativo de la actuación correspondiente, para su
posterior elevación a Directorio, el que dará por enterado de
las acciones tomadas por la Gerencia General o dispondrá
de las medidas administrativas que entienda pertinente.
AUDITORÍA.
5.- A efectos de dar cumplimiento con las normas de
Publicación. auditoria generalmente aceptadas se dispondrá la
publicación en la página Web de la ANP el resumen de
los informes de auditoría, sin identificar detalles de
personas y unidades, y estableciendo las líneas de
acción tomadas por el Equipo de Conducción a efectos
de capitalizar las experiencias organizacionales,
mejorando así el ambiente de control desarrollando las
capacidades de su Capital Humano.
VII. CÓDIGO DE ÉTICA DE LOS
FUNCIONARIOS DE LA AUDITORIA INTERNA.
Los funcionarios de la Auditoría

Interna desarrollarán sus tareas de
acuerdo con los siguientes principios y
normas de conducta, además de los
establecidos en la normativa vigente.
1.- 1.1. Los auditores internos desempeñarán su trabajo con
Integridad. honestidad, diligencia y responsabilidad.
1.2. Respetarán las leyes y divulgarán lo que

corresponda de acuerdo con la ley. No participarán a
sabiendas de una actividad ilegal o ilícita.
1.3. Respetarán y contribuirán a los objetivos legítimos y
éticos de la organización.
2.- 2.1. La actividad del auditor debe ejecutarse manteniendo independencia de
criterio, desarrollando su trabajo con objetividad e imparcialidad en la
Objetividad. formulación de los juicios.
2.2. La objetividad es una actitud mental independiente que deben mantener los
auditores internos en la realización de sus trabajos. Deben tener una honesta
confianza en el producto de su labor y en la calidad de la misma.
2.3. La objetividad consiste en una actuación fundada en la realidad de los hechos

y circunstancias relevadas durante el plan de auditoría que permita mantener
sobre bases sólidas las conclusiones y juicios sin deformación alguna evaluar.
c) intereses económicos relevantes con el ente evaluado.
d) prejuicios o favoritismos impulsados por razones políticas o religiosas.

3.-
Confidencialidad. 3.1. Los auditores serán prudentes en el uso y
protección de la información adquirida en el
transcurso de su trabajo.
3.2. No utilizarán información para lucro

personal o de cualquier forma que fuera
contraria a la ley o en detrimento de los
objetivos legítimos y éticos de la organización.
4.- 4.1. Los auditores deben conocer y cumplir las normas, las políticas, los
Competencia procedimientos y las prácticas aplicables de auditoría, contabilidad y
gestión presupuestal y financiera. Igualmente deben entender los
profesional. principios y normas constitucionales, legales e institucionales que rigen
el funcionamiento del organismo auditado.
4.2. El auditor efectuará las auditorias con el debido cuidado

profesional. Esto supone que actuará aplicando la cautela, la reflexión
y debida atención a las normas. El auditor efectuará las auditorias con
el debido cuidado profesional. Esto supone que actuará aplicando la
cautela, la reflexión y debida atención a las normas.
4.- a) Aptitud para la aplicación
Competencia 4.3. La actividad de de normas.
profesional. AI debe reunir, en
forma colectiva en el
equipo, la pericia b) Pericia en los principios y
técnicas contables.
suficiente para
cumplir con las
responsabilidades c) Conocimiento de las
técnicas de identificación del
asignadas: fraude, técnicas de auditoría.

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3 – 4 TRABAJO DEL AUDITOR INTERNO Y CP.

DEL COMITÉ DE AUDITORÍA GÓMEZ

4.1. Comité de auditoría

• Medir y evaluar la eficiencia, eficacia y economía de

• 1. Planear, dirigir y organizar la verificación y evaluación del sistema de control

Desarrolla y promueve un clima caracterizado por la comunicación, la confianza, la cooperación y la

Construye redes de relaciones y contactos estratégicos le permitan identificar oportunidades

Identifica la información de alto impacto a comunicar a sus grupos de interés, asegurando la

Establece planes de acción para alcanzar una visión corporativa de largo

Realiza actuaciones y auditorías, selectivas y posteriores que abarcan

Alcanza a todas las unidades, divisiones, departamentos y áreas

• El propósito del presente Manual es ser una guía para la

A la Auditoría Interna le corresponde el examen independiente, objetivo, sistemático y

2. contribuir como mecanismo de capacitación para el personal que se incorpora a la

3. fomentar la calidad de las auditorías que se practiquen, cuyo logro depende

El auditor aplicará las técnicas de control establecidas en las normas internacionales de

El alcance de la auditoría es integral y por lo tanto comprende:

a. la evaluación del funcionamiento del sistema

La Jefatura de División de Auditoría realizará un plan

La primera tarea a cumplir, dentro de la planificación de la auditoría, es el

05) los informes 02) los

04) los 03) los objetivos

10) toda otra 07) la normativa

Se deberá elaborar un plan de trabajo para cada una de las

04) Alcance y metodología: describe la extensión del

06) Recursos humanos: incluye la nómina de personal

j) Métodos estadísticos: k) Confirmación:

01) Pruebas selectivas a criterio del auditor:

02) Pruebas selectivas por muestreo estadístico:

- copias de contratos y acuerdos importantes.

- información sobre las políticas financieras y operativas.

- resultados de las evaluaciones de los controles.

- cartas de confirmación de saldos, comunicaciones y minutas.

- copia del borrador del informe.

Los papeles de trabajo

Los papeles de trabajo deberán ser

El informe de auditoría es la herramienta de comunicación a la

b) Completo y suficiente: se debe brindar la información necesaria

c) Utilidad: el propósito del informe es agregar valor a la unidad

d) Objetivo: Describir el análisis y/o evaluación de la materia

Observaciones y hallazgos de auditoría:

Tareas. General, la Auditoría Interna y la Auditoría Externa.

b) Revisar el Manual de Procedimientos de la Auditoría Interna (Estatuto).

c) Recibir los informes de la Auditoría Interna y considerar las medidas a ser

d) Propiciar la comunicación respecto al funcionamiento del gobierno corporativo.

g) Controlar el cumplimiento de la materia legal y regulatoria general.

h) Monitorear el riesgo de las operaciones y la confiabilidad de la información

Asimismo, a efectos de dar cumplimiento con el Plan de Calidad y

c) darle la oportunidad de realizar las aclaraciones pertinentes sobre

Todas las actuaciones deberán formar parte del expediente

Los funcionarios de la Auditoría

1.2. Respetarán las leyes y divulgarán lo que

2.3. La objetividad consiste en una actuación fundada en la realidad de los hechos

c) intereses económicos relevantes con el ente evaluado.

d) prejuicios o favoritismos impulsados por razones políticas o religiosas.

3.2. No utilizarán información para lucro

4.2. El auditor efectuará las auditorias con el debido cuidado

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