TALLER FINAL DE PLANEACION TRIBUTARIA

Una sociedad es propietaria desde hace diez años, de una hacienda agrícola de 50 hectáreas de
superficie, ubicada en el municipio de La Gloria, en el departamento del Cesar, la cual explota
comercialmente y cuyo valor en libros es de 600 millones de pesos.
Parte de dicha hacienda limita con una importante carretera de la costa colombiana y por eso los socios
quieren destinar 10 hectáreas de la misma para desarrollar un parque industrial y vender 90 lotes con
todos los servicios públicos, para que sus nuevos dueños puedan construir sus bodegas.
El precio de venta de cada lote es de 500 millones de pesos y una empresa nacional quiere adquirir 18 de
inmediato, para iniciar la construcción de sus bodegas cuanto antes.
Los socios de la hacienda agrícola los contactan a ustedes para recomendar la mejor forma de desarrollar
el proyecto y vender los lotes, logrando en lo posible una optimización en el impuesto de renta que se
genere por la venta de cada uno.
Alguien les recomendó crear una nueva empresa que se encargue de la adecuación y venta de los lotes,
¿será una buena opción?
Solución
Analizando el caso vemos que no es buena opción la de Crear una nueva compañía para la adecuación y
venta de los lotes, toda vez que si se realiza de esta forma la compañía nueva adquiere el bien a través
de un aporte de capital social y al realizar la venta al comprador final la empresa debería calcular el
impuesto sobre la renta líquida dado que la poseería por menos de 2 años y de acuerdo a lo que
establece el Art 300 del ET ”No se considera ganancia ocasional sino renta líquida, la utilidad en la
enajenación de bienes que hagan parte del activo fijo del contribuyente y que hubieren sido poseídos por
menos de 2 años.” La cual seria a la tarifa del 32% para el año 2020 de acuerdo al articulo 240 de ET.
Por lo cual el vendedor pagaría un impuesto sobre la renta de 2.872.320.000 como se muestra a
continuación.

Valor Hacienda 600.000.000

Cantidad Hectáreas 50
Valor por hectárea 12.000.000
Valor 10 hectáreas 120.000.000
Valor fiscal de cada lote 1.333.333
Cantidad de lotes a vender 18
Valor costo 18 lotes 24.000.000
Valor de venta de cada lote 500.000.000
Valor total de venta 9.000.000.000
Utilidad en venta de lotes 8.976.000.000
Tarifa de ganancia ocasional 32% 2.872.320.000
Utilidad venta después de impuestos 6.103.680.000

Dado todo lo anterior se recomienda que el propietario de la hacienda venda directamente el bien sin la
figura de crear la empresa dado que ha tenido este activo fijo por 10 años y esto hace que se pueda
calcular la renta por ganancia ocasional la cual esta regulada en el art 300 del ET tributario “Se
consideran ganancias ocasionales para los contribuyentes sujetos a este impuesto, las provenientes de la
enajenación de bienes de cualquier naturaleza, que hayan hecho parte del activo fijo del contribuyente
por un término de dos años o más. Su cuantía se determina por la diferencia entre el precio de
enajenación y el costo fiscal del activo enajenado.” La cual seria a una tarifa del 10% según lo establece
el articulo 313 del ET, por lo cual pagaría un impuesto sobre renta de $ 897.600.000 como se muestra a
continuación

Valor Hacienda 600.000.000

Cantidad Hectáreas 50
Valor por hectárea 12.000.000
Valor 10 hectáreas 120.000.000
Valor fiscal de cada lote 1.333.333
Cantidad de lotes a vender 18
Valor costo 18 lotes 24.000.000
Valor de venta de cada lote 500.000.000
Valor total de venta 9.000.000.000
Utilidad en venta de lotes 8.976.000.000
Tarifa de ganancia ocasional 10% 897.600.000
Utilidad venta después de impuestos 8.078.400.000

Al hacerlo por este método se ahorraría un 22% correspondiente a $ 1.974.720.000 en impuestos.