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AUDITORIA FINANCIERA INTERNACIONAL

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

AUDITORIA FINANCIERA INTERNACIONAL

Auditoría financiera aplicada a la empresa PROMOSALUD IPS. Montería, Dedicada a


prestar servicios asistenciales ambulatorios de salud; para medir la eficiencia y
efectividad en relación con el proceso del tratamiento contable de la Propiedad, Planta y
Equipo y lo relacionado con todos cargo de la provisión depreciación pendiente a saldos
financieros, los Impacto financiero de la cuenta propiedad planta y equipo sobre el total
de los activos y patrimonio, la cuenta de depreciaciones, la existencia física de los
activos basándonos en todo lo que corresponda la ley.

PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA

MOTIVO DEL EXAMEN

La auditoría a realizarse en el proceso de la Propiedad, Planta y Equipo de la empresa


PROMOSALUD IPS de la ciudad de Montería, se realiza con el propósito de establecer el
grado de eficiencia y efectividad en los procesos que la cuenta Propiedad, Planta y Equipo
desarrolla, lo cual comprende aspectos como el reconocimiento de las partidas, Su precio de
adquisición, contabilización y la depreciación acumulada de la misma; teniendo en cuenta los
manuales de procesos, políticas contables, la normatividad aplicable a la sociedad,
procedimiento e instructivo para el reconocimiento, medición, revelación de la información
contenida en los movimientos contables. Aplicando procedimientos y técnicas de auditoría
que permiten adquirir suficiente y apropiada evidencia para obtener conclusiones razonables
y emitir una opinión sobre el impacto financiero que tiene las partidas contabilizadas y
manejo del proceso de Gestión Documental en la Universidad Cooperativa de Colombia Sede
Montería, así mismo emitir un informe acerca de la implementación de los controles
necesarios para dar cumplimiento a las leyes que regulan el proceso.

OBJETIVOS DEL EXAMEN

OBJETIVO GENERAL
Identificar el impacto financiero que tiene los rubros que forman parte de la cuenta
Propiedad, Planta y Equipo sobre los Estado Financieros por medio del análisis, verificación
y evaluación del sistema del Sistema de Control Interno, políticas contables y revisión
analítica de cada una de las cuentas, en la empresa PROMOSALUD IPS de Montería y
determinar falencias que impiden el adecuado registro, contabilización y determinación de la
vida útil de la propiedad, planta y equipo bajo el enfoque de componentes significativos.
acorde a lo establecido por la normatividad vigente, con el fin de promover la mejora del
mismo.

OBJETIVO ESPECIFICOS
1. Realizar un diagnóstico inicial para conocer la situación actual de la empresa, los
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riesgos y las áreas de oportunidad que presenta.
2. Evaluar el procedimiento de inventario de activos fijos y las
herramientas que se utilizan.
3. Realizar el inventario físico de los activos fijos, su rotulación y conciliarlo con la
información contable.
4. Establecer si la información financiera que se refleja en los estados financieros de los
activos fijos es razonable y está de acuerdo a las normas de contabilidad generalmente
aceptadas.
5. Presentar informe de auditoría de activos fijos con los resultados y sugerencias

ALCANCE DEL EXAMEN


La auditoría de la cuenta Propiedad, Planta y Equipo de la empresa PROMOSALUD IPS
cubre la evaluación del impacto financiero a sus estados financieros de la cuenta
Propiedad, Planta y Equipo cumplida por los niveles ejecutivos y operativos de la
entidad, por el periodo del año 2018

BASE LEGAL

CODIGOS Y LEYES
 NORMATIVA DE LA EMPRESA
 NIC 16 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
 DECRETO1485 DE 1994
 DECRETO 2420/2015
 ARTÍCULOS 1°, 10°, 13 Y 45 DE LA LEY 43 DE 1990
 DECRETO REGLAMENTARIO 410 DE 1971
 DECRETO 2420 /15
 DECRETO 2373 DE 1956
 LEY 100 DE 1993
 LEY 1314 2009
 DECRETO 1510 /98
 DECRETO 302 DE 2015
 POLITICA CONTABLE DE LA EMPRESA
 NIIF SECCION 27
 NIIF SECCIÓN 17
 DECRETO 3022 DE 2013
 EL DECRETO 2496 DE 2015.
OBJETIVOS DE LA EMPRESA
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1. Garantizar la mejoría de las condiciones de salud de nuestros usuarios, mediante un
modelo de atención en salud, fundamentado en los componentes de Salud Familiar,
Atención Integral, Promoción de la Salud y la Vigilancia Epidemiológica.
2. Mejorar la conservación de la salud individual y colectiva, desde las diferentes etapas
del ciclo vital humano, teniendo en cuenta el contexto ambiental, biológico y
sociocultural de la población.
3. Incrementar las estrategias para la promoción de la vida y la educación en salud de
nuestros usuarios, que permitan modificar los estilos de vida y construir una cultura de
salud.
4. Garantizar el posicionamiento de la entidad, en el sector de la salud, a través de la
satisfacción de nuestros usuarios, mejorando la calidad de los servicios y desarrollando
un plan comercial que divulgue y difunda la imagen de la organización.
5. Ser socialmente responsables con nuestros usuarios y el ambiente, cumpliendo a
cabalidad con la normatividad vigente para su conservación.

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA A PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO


1. comprobar la existencia real de los activos enunciados por la empresa.

2. Verificar la exactitud de los registros de este componente para la totalidad de los


activos que lo forman.

3. Analizar que las modificaciones de la cuenta Propiedad, planta y equipo ha sido


debidamente registradas.

4. Indagar si los conceptos relacionados con este rubro (depreciaciones, ajustes por
inflación, perdida por obsolescencia, etc. ) han sido estimados apropiadamente.

5. Examinar que los valores correspondientes a la cuenta Propiedad, Planta y Equipo de


la compañía están debidamente clasificados y mostrados de acuerdo a sus condiciones.

6. Juzgar la correcta valuación y registro de la P, P y E en los libros de contabilidad.


7.Determinar la correcta clasificación y presentación de los activos fijos en los estados
financieros.

8.Determinar la propiedad o la existencia de alguna restricción sobre cualquiera de estos


activos.
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9.Constatar que estos estén registrados correctamente y de acuerdo a las normas
existentes.

10.Establecer la existencia física de los activos fijos.

DISTRIBUCION DEL TRABAJO Y TIEMPOS ESTIMADOS


La auditoría Financiera de la cuenta Propiedad, planta y equipo de la empresa
PROMOSALUD IPS se realizara con el siguiente equipo:
EQUIPO NOMBRE SIGLAS
AUDITOR JEFE: BLEYDIS ARAUJO C.P Bleydis Araujo C. B.A.
AUDITOR SENIOR: LOREINE TORRES C.P Jean Martínez M. J.M
AUDITOR JUNIOR: LUIS.J. MARTÍNEZ C.P José Garcés S. J.G.

El tiempo para cumplir con la auditoría financiera de la cuenta Propiedad, planta y


equipo se estima en 16 semanas, distribuido de la siguiente manera:
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Tabla 1. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

SEMANA SEMANA SEMANA SEMANA SEMANA SEMANA SEMANA SEMANA SEMANA SEMANA SEMANA SEMANA SEMANA SEMANA SEMANA SEMANA
SEMANAS Nº
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16

ACTIVIDADES                                

ELABORACION DEL
ENCARGO
                             

FAMILIARIZACI
ON
                               

PLAN GLOBAL DE
AUDITORIA
                               

REVISION
ANALITICA
                               
PLANEACION                                
APLICACIÓN DE
TECNICA
                               

PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORIA
                               

APLICACIÓN DE
PRUEBAS Y                                
HALLAZGOS

ANALISIS DE
IMPACTO                                
FIANANCIERO
INFORME
PRELIMINAR
                               

ACTA DESCARGO                                
INFORME FINAL                                
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REQUERIMIENTOS DE PERSONAL TECNICO

Analizadas las características de la empresa PROMOSALUD IPS y la cuenta Propiedad,


planta y equipo, se puede determinar que no existe la necesidad de contratar personal
técnico especializado para la realización de la Auditoria financiera de la cuenta.

EQUIPOS Y MATERIALES

Para el desarrollo de la auditoría financiera es necesario PROMOSALUD IPS, nos


provea los siguientes equipos y materiales que faciliten su ejecución:

DESCRIPCION CANTIDAD
Equipos de computo
 Computadora 3
 Impresora 2
Suministros de oficina Lo indispensable
Centro de copiado 1
 Escritorio 3
 Silla 3

RECURSOS FINANCIEROS
Con el fin de cumplir con las fechas establecidas de los avances y de la entrega final del informe
se prevé que se necesitara las siguientes 80 HRS con un valor de $ 66, 249,280Más IVA, según

DOCUMENTOS NECESARIOS
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Los documentos necesarios para la ejecución del examen de auditoría financiera a la cuenta de
Propiedad, planta y equipo son los siguientes:

 Conciliación entre los valores en libros al principio y al final del periodo, mostrando adiciones;
bajas y deterioros.

 Bases de valuación utilizadas.

 Métodos de depreciación.

 Vidas útiles y tasas de depreciación.

 Valor bruto en libros y depreciación acumulada.


 Estado de Situación financiera
 Estado de Resultado Integral

PROGRAMAS DE AUDITORIA
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NIA 300
N° ACTIVIDADES A REALIZARSE Horas Horas Diferencia Ref. Elaborado Observaciones
Planeadas Reales P/T por
1 CONOCIMIENTO PRELIMINAR
1 Visite las instalaciones de la empresa y 1 1 J.C.M. Observación
observe la ejecución de los procesos J.G.S
de propiedad planta y equipo para
conocer la empresa y la forma en la
cual están llevando a cabo el proceso
de propiedad planta y equipo observe
el proceso protocolo y políticas de
propiedad planta y equipo en las
actividades que alimentan el proceso
de reconocimiento y medición de la
cuenta propiedad planta y equipo.
Elabore una narrativa en donde se
registre cualquier novedad que se
observe con respecto al registro, de los
activos fijos. Observe con respecto al
registro, causación y liquidación de
esta.
2 Entreviste a todo el correspondiente a 1 1 J.C.M. Indagación
cada uno de los procesos que sea líder J.G.S Comprobación
que tenga que ver directa o
indirectamente con el proceso de
propiedad planta y equipo y su impacto
y reflejo en la contabilidad y finanza de
la empresa del registro contable de los
activos fijos ( propiedad planta y
equipo) para indagar
sobre aspectos como, funciones,
responsabilidades, políticas de
contabilización y demás aspectos que
se consideren importantes para hacer
la respectiva depreciaciones y
registros estos activos. Elabore un
escrito en el que se plasme los
aspectos indagados en relación con la
cuenta propiedad planta y equipo;
documente y archive en papeles de
trabajo.

N°2 ACTIVIDADES A REALIZARSE HRS HORAS DIF REF ELABORA OBSERVACIONES


PLAN. REALE P/T DO POR
S
2 EVALUACIÓN DEL CONTROL
INTERNO DEL PROCESO
DEPROPIEDAD PLANTA Y
EQUIPO
3 Estudie y analice la actividad de 2 2 J.C.M. Indagación
la empresa y de acuerdo a la J.G.S
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misma determine el riesgo
general de la empresa y luego
establezca a partir de este
riesgo cual es el riesgo del
proceso teniendo en cuenta que
partiendo del riesgo de la
actividad el más alto seria el
estratégico le seguirá el misional
y por último el de apoyo, tenga
presente que la cuenta de
propiedad planta y equipo
pertenece al eje de apoyo lo que
indica que el número de
pregunta debe ser superior a 33
preguntas; enmarqué en el
número de peguntas el origen
legal de la actividad o tarea que
este evaluando tenga en cuenta
que la preguntas debes ser
cerrada( si o no ). Para el caso
práctico actual se ha
determinado realizar una
muestra de 20 preguntas las
cuales tendrán como base el
marco legal y conceptual de las
políticas Y tratamientos
contables, elabore un
cuestionario con este número de
pregunta en el formato estándar
en la norma internacional para
elaboración de cuestionario
interno documente y archive e
papeles de trabajos
4 Aplique el cuestionario de 1 1 J.C.M. Indagación
Control Interno al personal que J.G.S Comprobación
tenga que ver directamente o
indirectamente con la cuenta
propiedad planta y equipo y sus
respectivas subcuentas
reciprocas partiendo de la 15
hasta la 1590 para conocer el
grado de control que maneja la
empresa con relación a la
propiedad planta y equipo En
un documento en Word
transcriba las preguntas de
control interno y entregue para
su evaluación a las personas
para sus respectiva aplicación a
aquellas personas que están
relacionado con las empresas
en esta cuenta como son el
gerente general el jefe de del
departamento de compra al
contador al auxiliar contable y
que será visto el punto de vista
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del auditor para el auditor que
también se hará el cuestionario.
Documente y archive
5 Evalúe el cuestionario de control 2 2 J.C.M. Inspección
para establecer los riesgo J.G.S
inherente ,control, de detección
y e auditoria tome el
cuestionario calificado y
valorado por el auditor
identifique todas las
valoraciones obtenidas
calificadas con 0 multiplique el
número de valoraciones con 0
por el valor optimo de
calificación para obtener como
resultado el % de riego
inherente el análisis de este
riego está determinada por la
observaciones realizada el
riesgo de control deberá ser
calculado de dos formas como
lo establece el estándar las
cuales deben coincidir en el
nivel de riesgo de la matriz de
confianza; para obtenerlo sume
todas las valoraciones en el
valor obtenido que tengan como
calificación 1 2 3 4 el total de la
suma representara el % de
riesgo de control este porcentaje
será comparado y deberá
encuadrar en el nivel de riesgo
de confianza obtenido con la
resta del valor optimo con el
valor el valor obtenido, el riego
de detección estará dado por la
suma de las calificaciones el
valor obtenido de todas
preguntas ubicada en el riesgo
de control que correspondan a
procesos o actividades
diferentes a propiedad planta y
equipo pero que tengan relación
directa o indirectamente con el
mismo la suma de esto
representara el porcentaje del
riesgo de detección; todos los
riesgo anteriormente calculado
deberán coincidir en el rango y
calificación del riesgo en la
matriz de confianza. Para el
calcular el riesgo de auditoria se
multiplicaran todos los riesgos
calculado RA= RI*RC*RD
documento y archive en papeles
de trabajos
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N°3 ACTIVIDADES A REALIZARSE HRS HORAS DIF RE ELABORAD OBSERVACIONES


ANALISIS DE LA NORMATIVIDAD PLANI. REALES F O POR
P/T
3 REVISION DE LA NORMATIVIDAD
APLICADA A LA SOCIEDAD
1 1 J.C.M. Indagación
6 Verifique a la luz de la normatividad las J.G.S Análisis
cuentas relacionadas con PROPIEDAD Comprobación
PLANTA Y EQUIPO de la empresa para
identificar el cumplimiento de las bases
contables en la normatividad ( la sección de
NIIF para pymes 16, reglamentada en el D,R
3022 de 2013; NIC 16 reglamentada en D,R
2496 de 2015), en concordancia con la ley 100
de 1993 y el decreto1485 de 1994 y la
normatividad aplicable de acuerdo a los
establecido por el objeto social de prestación
de servicios de consultoría y asesorías
tributarias y contables. Solicite los libros
auxiliares de las cuentas relacionadas con
propiedad planta y equipo correspondiente al
año 2018.
Cree un cuadro con siete columnas las cuales
contendrá los siguientes conceptos (concepto
según la empresa; concepto según la norma y
concepto según auditor). Las tres columnas
anteriores compárelas teniendo en cuenta que
si su información difiere la una de la otra se
adicionará una columna donde se establezcan
las diferencias, luego de haber identificado las
diferencias cree una columna donde
identifique los principios de contabilidad y
haga una columna donde el auditor exprese su
juicio de valor. Documente y archive en
papeles de trabajo.
4 REVISION DE DOCUMENTACION E
INVENTARIO FISICO DE LA CUENTA
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7 Verifique que el soporte de las propiedades 2 2 J.C.M. Indagación


planta y equipo (facturas de compra) y J.G.S Análisis
comprobante se encuentren en orden Comprobación
consecutivo y de acuerdo a las disposiciones
legales.

5
VERIFICACION DE SALDOS DE
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8 Revise que LA MATERIALIZACION de los 2 2 J.C.M. Inspección


activos fijos, esta adecuada a las condiciones J.G.S Comprobación
de la compañía. Y bajo las disposiciones de niif
para pymes Revisando la cuenta 1500 y las
demás subcuentas de activos fijos

6 ANALISIS Y CUMPLIMIENTO DE LAS


POLITICAS DE ACTIVOS FIJOS LA
EMPRESA

9 Verifique que los activos fijos estén 1 1 J.C.M. Indagación


adecuadamente asegurados. Como se J.G.S Análisis
Comprobación
muestra en la política contable de la empresa
para evitar daños o perdidas del activo

7 REVISIÓN DE MATERIALIZACIÓN,
MEDICIÓN Y RECONOCIMIENTOS DE
SALDOS

10 Compruebe si las bases para la valoración y 1 1 J.C.M. Indagación


medición de las cuentas de activo fijo se J.G.S Análisis
Comprobación
realizan sobre el costo real que tiene al
momento de realizar la adquisición. Teniendo
en cuenta todo tipo de gastos o impuesto
11 Compruebe si los gastos por bajas, 2 2 J.C.M.
obsolescencia, provisiones o costo de J.G.S
desmantelamiento de bienes, han sido
eliminados de las cuentas correspondientes. A
gastos y afectan la utilidad de la empresa

8 VERIFICACION DE CLASIFICACION, Y
REVALORIZACION DE ACTIVOS FIJOS
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12 Verifique si la clasificación de los activos fijos 2 2 J.C.M. Indagación
es la adecuada con respecto a las normas J.G.S Análisis
Comprobación
legales vigentes en Las NIIF en su sección 17
para pymes y la nic 16

13 Verifique si las revalorizaciones o avalúos que 2 2 J.C.M.


generen los activos fijos se reconocen en el J.G.S
ORI. En el estado de resultado elaborado por
la empresa

9 VERIFICACIÓN EN MATERIA FISCAL, DE


CÁLCULOS Y SALDOS

14 Verifique que las construcciones en curso y 1 1 J.C.M.


maquinarias y equipos en montaje, J.G.S
efectivamente se encuentren en proceso y que
no estén finalizadas y disponibles para ser
reclasificadas al rubro de activo fijo
correspondiente. Y no sean propiedades de
inversión. Según lo establecido en la sección
17 de niif ara pymes y sus saldos no inflen de
manera errónea los activos fijos

10 REVISAR CUENTA DE
DEPRECIACIONES.

15 Verifique que los ajustes por políticas a los 1 1 J.C.M. Análisis


activos por concepto dedepreciación sea J.G.S Comprobación
calculado y registrado adecuada y
oportunamente. Para analizar el impacto
financiero que tiene en la empresa.

11 VERIFICACION PRESUPUESTAL Y
ESTIMACIONES EN LOS CALCULOS DE
LOS AUXILARES
16 Verifique si las compras de propiedades, 1 1 J.C.M. Indagación
planta y equipo son aprobadas con base J.G.S Análisis
al presupuesto y en su defecto son Comprobación
aprobadas por la Junta Directiva, u otro
órgano corporativo, para realizar las
respectivas cotización y órdenes de
compra.
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17 Verifique si el sistema realiza una triple 2 2 J.C.M.
verificación entre cotizaciones la orden de J.G.S
compra, el documento de entrada del
activo fijo y la factura del proveedor, para
verificar que las facturas están acordes
con lo recibido, y lo recibido con lo
aprobado en la orden de compra. Al
momento de registrarlo en el auxiliar
18 Verique si la Compañía está capitalizando 1 1 J.C.M.
intereses por préstamos, validar que el J.G.S
tratamiento contable está acorde con lo
establecido en la NIC 23 para NIIF Plenas y
en la Sección 25 para NIIF Pymes
12 COMPARACIÓN DE SALDOS AUXILIARES
Y CONTRA SALDO EN BALANCE
19 Realice la depuración de los reportes 1 1 J.C.M.
auxiliares (de manera independiente) para J.G.S
estimar si los precio de adquisición, que
se registran incluidos los aranceles de
importación y los impuestos indirectos no
recuperables que recaigan sobre la
adquisición, o rebaja del precio; son
realmente fidedignos
20 Revise si las propiedades, planta y 2 2 J.C.M.
equipo, incluyen gastos de reparación y J.G.S
mantenimiento, e igualmente revisar las
cuentas de gastos de mantenimiento y de
reparaciones, y validar que dicho
reparación o mantenimiento genere
valoración en el activo el cual se
demuestre en el Ori (otro resultado
integral)
13 VERIFICACIÓN DE MEDICIÓN Y
CORRECCIÓN DE ERRORES EN LOS
SALDOS DE ACTIVOS FIJOS
21 Verifique si se tiene control físico del 1 1 J.C.M.
activo conociendo su ubicación y estado J.G.S
de forma permanente y determinar y
Evaluar las estimaciones ante la pérdida y
el deterioro de los activos fijos para
corregir los saldos de las cuenta activos
fijos
14 IMPACTO FINANCIERO
22 Determine en forma porcentual como se ve 1 1 J.C.M.
afectada la utilidad y solvencia de la empresa J.G.S
con la corrección de saldos de activos fijos
23 Realice un nuevo estado de situación 1 1 J.C.M.
financiera con sus respectivos ajustes en las J.G.S
cuentas 1500 y de gastos donde se
demuestren los saldos reales de los activos
fijos de la empresa
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15 APLICACIÓN DE LA NIIF PARA PYME


24 Evalúe la NIIF correspondiente y su respectiva 1 1 J.C.M. Indagación
sección, para observar si se cumple con el J.G.S Análisis
respectivo reconocimiento de: deuda, Comprobación
provisión, castigo, estado de cartera.
Haga un análisis y compare lo que dispone la
norma con lo que se aplica en la empresa,
documente y archive en papel de trabajo.

EQUIPO SIGLAS
AUDITOR JEFE: BLEYDIS ARAUJO B.A.
AUDITOR SENIOR: JEAN CARLOS MARTINEZ J.C.M.
AUDITOR JUNIOR: JOSE GARCES SANTERO J.G.S.

N° PLAN GLOBAL DE AUDITORIA TECNICAS


1 Conocimiento del negocio de la sociedad.
(Realización de actividades que conlleven a la
confirmación de la aplicación correcta del proceso INSPECCION
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y protocolos de PROPIEDAD PLANTA Y
EQUIPO, atreves de entrevistas y visitas
preliminares)

2 evaluación del control interno del proceso de Indagación


propiedad planta y equipo Comprobación
3 Estudio de la legislación específica aplicable a la
sociedad. ( la sección de niif para pymes 16,
reglamentada en el D,R 3022 de 2013; NIC 16 Observación
reglamentada en D,R 2496 de 2015), en Comparación
concordancia con la ley 100 de 1993 y el
decreto1485 de 1994.
4 Inspección física y documental de los
activos fijos;
Indagación
Análisis
Comprobación
(Verificar que los datos del documento se
encuentren debidamente diligenciados y coincidan
con lo establecidos en los libros auxiliares)

5
Inspección
pruebas de registros; Observación

verificación de saldos en inventario físico


(verificar por medio de un inventario físico y
visitas a la empresa)
6 Indagación
conciliaciones y confirmaciones análisis y Análisis
Comprobación
conciliaciones y confirmaciones
(revisión del manual de políticas y
procedimientos)
7 Indagación
revisión de materialización, medición y deterioro Análisis
Comprobación
de saldos
(análisis de saldos en los auxiliares)

8 verificación de clasificación, y revalorización de Indagación


activos fijos Análisis
Comprobación
(verificación de documentos de auxiliares y de
rubros de activos fijos)
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9 cálculos sobre depreciación, avalúos y
valorizaciones Inspección
Observación
(análisis de cálculos y saldos por medio de su
respectiva elaboración)
10 revisar cuenta de depreciaciones.
Análisis
Comprobación
11 verificación presupuestal y estimaciones en los
cálculos de los auxiliarles (revisar documentos de Indagación
presupuestos y estimaciones de cálculos) Análisis
Comprobación
12 comparación de saldos auxiliares y libros mayores Comprobación
Observación
(verificar auxiliares y libros mayores)
Confirmación
13 verificación y corrección cálculos sobre
depreciación, avalúos y valorizaciones Inspección
Observación
(revisar las correcciones en los saldos de a.f)
14 impacto financiero Inspección
Observación
(como se ve reflejado lo descubierto en el trabajo)
Análisis
15 Aplicación de NIIF para pymes Indagación
Análisis
Comprobación

APLICACIÓN DE
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
(NIA-ISA-500-700).
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PROMOSALUD IPS.
PAPELES DE TRABAJO
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Periodo del 1 de julio al 30 de septiembre
PROCESO N° 3 HALLAZGO

REVISION DE DOCUMENTACION DE LA CUENTA


PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

PROCEDIMIENTO 1:
Verifique que los soportes de la propiedad planta y
equipo (contratos, facturas de compra comprobante
se encuentren en orden y de acuerdo a las
disposiciones legales.
APLICACIÓN:
Se revisó que todo el soporte de propiedad Aplicado los
planta y equipo cumplan con los requisitos Procedimientos de
establecidos por ley y por políticas internas en Auditoría no se
total se revisaron 8 facturas encontraron
hallazgos dignos de
comentar.
CÁLCULO DEL INDICADOR DE GESTIÓN:
Total, facturas revisadas
Total, facturas existentes

20 100% de facturas existentes y revisadas


20

PROMOSALUD IPS.
PAPELES DE TRABAJO
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Periodo del 1 de julio al 30 de septiembre
PROCESO N° 3 HALLAZGO
REVISION DE DOCUMENTACION DE LA CUENTA
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

PROCEDIMIENTO 2
inspeccione la eficiencia de las políticas para
el manejo de la cuenta propiedad planta y equipo
para saber de qué manera puede afectar a la
empresa (vida útil, FACTURAS COTIZACIONES
INVENTARIOS ).
APLICACIÓN:
Se inspeccione las políticas de la empresa para Aplicado los
analizar el cumplimiento o no cumplimiento en Procedimientos de
el manejo de los activos fijos para lo cual se Auditoría se
tomó una muestra de 8 políticas encontraron
hallazgos dignos de
Comentar. Puesto que la empresa
no lleva al cabo con todas sus
políticas establecidas
AUDITORIA FINANCIERA INTERNACIONAL
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CÁLCULO DEL INDICADOR DE GESTIÓN:
Políticas cumplidas 6= 75%
Políticas revisadas 8

PROMOSALUD IPS.
PAPELES DE TRABAJO
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Periodo del 1 de julio al 30 de septiembre
PROCESO N° 4 HALLAZGO

VERIFICACION DE SALDOS EN INVENTARIO FISICO


DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

PROCEDIMIENTO 1
Revisar que LA MATERIALIZACION de los activos
fijos, esta adecuada a las condiciones de la
compañía. Y bajo las disposiciones de niif para
pymes Revisando la cuenta 1500 y las demás
subcuentas de activos fijos
APLICACIÓN:
Se revisó el sistema de control con base a las Aplicado los
políticas de la empresa para saber si las Procedimientos de
condiciones establecidas se están cumpliendo Auditoría se
en la empresa encontraron
hallazgos dignos de
Comentar. Puesto que la empresa
no lleva al cabo con sus políticas
establecidas
CÁLCULO DEL INDICADOR DE GESTIÓN:
Políticas cumplidas 2 =25%
Políticas revisadas 8

PROMOSALUD IPS.
PAPELES DE TRABAJO
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Periodo del 1 de julio al 30 de septiembre
PROCESO N° 4 HALLAZGO
PROCEDIMIENTO 2
Verifique que los saldos de los libros coincidan al
momento de Realizar conteos físicos de la propiedad,
planta y equipo existentes periódicamente.
Revisando dichos auxiliares de cada activo existente
APLICACIÓN:
Se revisó los libros auxiliares de activos fijos y Aplicado los
se comparó con un inventario físico que se Procedimientos de
realizó de los activos fijos para determinar si los Auditoría No se
valores coinciden se tomó una muestra con los encontraron
auxiliares hallazgos dignos de
Comentar.
CÁLCULO DEL INDICADOR DE GESTIÓN:
AUDITORIA FINANCIERA INTERNACIONAL
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Libro auxiliar revisados 3 100% auxiliares
Numero de libros auxiliares 3

PROMOSALUD IPS.
PAPELES DE TRABAJO
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Periodo del 1 de julio al 30 de septiembre
PROCESO N° 5 HALLAZGO
PROCEDIMIENTO 1
Verificar que los activos fijos estén adecuadamente
asegurados. Como se muestra en la política contable
de la empresa para evitar daños o perdidas del
activo
APLICACIÓN:
Se revisaron las políticas de manejo de activos Aplicado los
fijos que la empresa maneja, y los seguros de Procedimientos de
los activos adquiridos Auditoría NO se
encontraron
hallazgos dignos de
comentar
CÁLCULO DEL INDICADOR DE GESTIÓN:
POLITICAS CUMPLIDAS 8 = 100%
POLITICAS REVISADAS 8

PROMOSALUD IPS.
PAPELES DE TRABAJO
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Periodo del 1 de julio al 30 de septiembre
PROCESO N° 5 HALLAZGO
PROCEDIMIENTO 2
Verificar que los ajustes a los activos por concepto de
inflación y depreciación sea calculado y registrado
adecuada y oportunamente. Para analizar el impacto
financiero que tiene en la empresa.
APLICACIÓN: Aplicado los Procedimientos de
Se revisaron los auxiliares y las hojas de trabajos de Auditoría NO se encontraron hallazgos
los ajustes al igual que las políticas de depreciación de dignos de comentar.
la empresa Y también se tuvo en cuenta los estados
financieros para analizar el valor de los activos fijos y
como afecta la utilidad de la empresa.
CÁLCULO DEL INDICADOR DE GESTIÓN:
Auxiliares ajustados 3 = 100%
Auxiliares revisados 3

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PAPELES DE TRABAJO
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Periodo del 1 de julio al 30 de septiembre
AUDITORIA FINANCIERA INTERNACIONAL
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
PROCESO N° 5 HALLAZGO
PROCEDIMIENTO 3
Verificar la existencia de un manual de funciones del
personal encargado del manejo de Propiedad, planta y
equipo. Como política de la empresa
APLICACIÓN: Aplicado los Procedimientos de
Se revisó el Manual de funciones y Políticas de la Auditoría NO se encontraron hallazgos
empresa para poder tener conocimiento de las dignos de comentar.
funciones de los trabajadores encargados de los
activos fijos
CÁLCULO DEL INDICADOR DE GESTIÓN:
Manual en cumplimiento 1 = 100%
Manual revisado 1

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PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Periodo del 1 de julio al 30 de septiembre
PROCESO N° 6 HALLAZGO
REVISIÓN DE MATERIALIZACIÓN, MEDICIÓN y
reconocimientos de saldos

PROCEDIMIENTO 1
Comprobar si las bases para la valoración y medición
de las cuentas de activo fijo se realizan sobre el costo
real que tiene al momento de realizar la adquisición.
Teniendo en cuenta todo tipo de gastos o impuesto
APLICACIÓN: Aplicado los Procedimientos de
Se las transacciones y se revisaron los libros auxiliares Auditoría NO se encontraron hallazgos
y las facturas de compras de los activos fijos para dignos de comentar.
determinar las bases para la respectiva valuación
CÁLCULO DEL INDICADOR DE GESTIÓN:
Auxiliares Revisados 3 = 100 %
Auxiliares de la empresa 3

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PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Periodo del 1 de julio al 30 de septiembre
PROCESO N° 6 HALLAZGO
PROCEDIMIENTO 2
Comprobar si los gastos por bajas, obsolescencia,
provisiones o costo de desmantelamiento de bienes,
han sido eliminados de las cuentas correspondientes.
A gastos y afectan la utilidad de la empresa
APLICACIÓN: Aplicado los Procedimientos de
Se revisaron los auxiliares y los ajustes realizados por Auditoría NO se encontraron hallazgos
AUDITORIA FINANCIERA INTERNACIONAL
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
la empresa para determinar si los costos o dignos de comentar.
depreciaciones están debidamente registradas y
afectan el valor real del activo

CÁLCULO DEL INDICADOR DE GESTIÓN:


Auxiliares ajustados 3 =100%
Auxiliares de la empresa 3

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PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Periodo del 1 de julio al 30 de septiembre
PROCESO N° 7 HALLAZGO
PROCEDIMIENTO 1
Verificar si la clasificación de los activos fijos es la
adecuada con respecto a las normas legales vigentes
en Las NIIF en su sección 17 para pymes y la nic 16
APLICACIÓN: Aplicado los Procedimientos de
Se revisó el estado de situación financiera para Auditoría se encontraron hallazgos
verificar la clasificación que la empresa le da sus dignos de comentar. Que la empresa
activos fijos donde se determinó que existen errores está teniendo una mala clasificación
dentro de sus activos fijos mesclando
propiedades de inversión y equipos de
cómputo dentro de maquinaria
CÁLCULO DEL INDICADOR DE GESTIÓN:
Activos fijos bien clasificados 3 = 37.5%
Activos fijos revisados 8

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PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Periodo del 1 de julio al 30 de septiembre
PROCESO N° 7 HALLAZGO
PROCEDIMIENTO 2
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PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Verificar si las revalorizaciones o avalúos que generen
los activos fijos se reconocen en el ORI. En el estado
de resultado elaborado por la empresa
APLICACIÓN: Aplicado los Procedimientos de
Se revisaron lo estados financieros y los saldos de los Auditoría se encontraron hallazgos
activos fijos para verificar el saldo real de cada uno de dignos de comentar. Que la empresa
los activos y si ha sufrido deterioro o revalorización está teniendo un déficit al momento de
revelar su información en los estados
financieros
CÁLCULO DEL INDICADOR DE GESTIÓN:
Estados financieros bien elaborados 2= 50%
Estados financieros revisados 4

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PAPELES DE TRABAJO
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Periodo del 1 de julio al 30 de septiembre
PROCESO N° 8 HALLAZGO
PROCEDIMIENTO 1
El método de depreciación Aplicados coincide
con lo establecido en la ley
APLICACIÓN: Se detectó que la empresa no está
Se revisó los saldos de los auxiliares de los activos fijos reconociendo ni aplicando un método
para determinar el momento en que haya que aplicar de depreciación para sus partidas de
el método de depreciación de línea recta para propiedad planta y equipo por lo cual los
determinar qué valor se ha depreciado del activo valores que esta revelando en su
información financiera no es fidedigna
CÁLCULO DEL INDICADOR DE GESTIÓN:
Auxiliares bien ejecutados 0 = 0%
Auxiliares revisados 3

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PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Periodo del 1 de julio al 30 de septiembre
PROCESO N° 8 HALLAZGO
PROCEDIMIENTO 2
Verificar que las construcciones en curso y
maquinarias y equipos en montaje, efectivamente se
encuentren en proceso y que no estén finalizadas y
disponibles para ser reclasificadas al rubro de activo
fijo correspondiente. Y no sean propiedades de
inversión
APLICACIÓN: Aplicado los Procedimientos de
Se revisó el estado de situación financiera para Auditoría se encontraron hallazgos
rectificar la clasificación que se debe tener en los dignos de comentar. Que la empresa
activos fijos para distinguirlo está teniendo
CÁLCULO DEL INDICADOR DE GESTIÓN:
AUDITORIA FINANCIERA INTERNACIONAL
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Estado de situación financiera clasificado 1 = 100 %
Estado de situación financiera revisado 1

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PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Periodo del 1 de julio al 30 de septiembre
PROCESO N° 8 HALLAZGO
PROCEDIMIENTO 3
Validar que las revelaciones en las notas DE LA
CUENTA 1500 ACTIVOS FIJOS a los estados
financieros, cumplan con lo establecido en esta
materia en la NIC 16 para NIIF Plenas y en la Sección
17 para NIIF Pymes. Y tengan las estimaciones de los
cálculos de los gastos de desmantelamientos y
provisiones
APLICACIÓN: Aplicado los Procedimientos de
Se revisaron los estados financieros y sus respectivas Auditoría NO se encontraron hallazgos
notas para determinar la fiabilidad de los saldos que dignos de comentar.
muestran todas las cuentas así como los respectivos
ajustes que se hayan efectuado a la fecha
CÁLCULO DEL INDICADOR DE GESTIÓN:
Notas elaboradas 4= 100%
Notas revisadas 4

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PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Periodo del 1 de julio al 30 de septiembre
PROCESO N° 9 HALLAZGO
VERIFICACION PRESUPUESTAL Y ESTIMACIONES
EN LOS CALCULOS DE LOS AUXILARES
PROCEDIMIENTO 1
Verifique si las compras de propiedades, planta y
equipo son aprobadas con base al presupuesto y
en su defecto son aprobadas por la Junta
Directiva, u otro órgano corporativo, para realizar
las respectivas cotización y órdenes de compra
APLICACIÓN: Aplicado los Procedimientos de
Se revisaron las compras de propiedades, planta y Auditoría NO se encontraron hallazgos
equipo con base a las políticas y lo acordado en dignos de comentar.
el presupuesto respectivo
CÁLCULO DEL INDICADOR DE GESTIÓN:
Presupuesto to revisado 1 = 100%
Total presupuestos 1

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PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Periodo del 1 de julio al 30 de septiembre
PROCESO N° 9 HALLAZGO
PROCEDIMIENTO 2
Verificar si el sistema realiza una triple
verificación entre cotizaciones la orden de
compra, el documento de entrada del activo fijo y
la factura del proveedor, para verificar que las
facturas están acordes con lo recibido, y lo
recibido con lo aprobado en la orden de compra.
Al momento de registrarlo en el auxiliar
APLICACIÓN: Aplicado los Procedimientos de
Se revisó cotizaciones , órdenes de compra, el Auditoría NO se encontraron hallazgos
documento de entrada del activo fijo y la factura dignos de comentar.
del proveedor
CÁLCULO DEL INDICADOR DE GESTIÓN:
COTIZACIONES revisadas 8 = 100%
Total COTIZACIONES 8

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Periodo del 1 de julio al 30 de septiembre
PROCESO N° 9 HALLAZGO
la Compañía está capitalizando intereses por
préstamos, validar que el tratamiento contable está
acorde con lo establecido en la NIC 23 para NIIF
Plenas y en la Sección 25 para NIIF Pymes 2

APLICACIÓN: Aplicado los Procedimientos de


Se revisó cotizaciones , órdenes de compra, el Auditoría NO se encontraron hallazgos
documento de entrada del activo fijo y la factura dignos de comentar.
del proveedor
CÁLCULO DEL INDICADOR DE GESTIÓN:
Auxiliare revisados 3 = 100%
Total auxiliares 3

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Periodo del 1 de julio al 30 de septiembre
PROCESO N° 10 HALLAZGO
COMPARACIÓN DE SALDOS AUXILIARES Y
CONTRA SALDO EN BALANCE
PROCEDIMIENTO 1
Realizar la depuración de los reportes auxiliares
(de manera independiente) para estimar si los
precio de adquisición, que se registran incluidos
los aranceles de importación y los impuestos
indirectos no recuperables que recaigan sobre la
AUDITORIA FINANCIERA INTERNACIONAL
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
adquisición, o rebaja del precio; son realmente
fidedignos
APLICACIÓN: Aplicado los Procedimientos de
Se Revisó de manera independiente para estimar Auditoría NO se encontraron hallazgos
si los precio de adquisición y determinar si hay dignos de comentar.
errores materiales en ello
CÁLCULO DEL INDICADOR DE GESTIÓN:
Facturas revisadas 8 = 100%
Total facturas 8

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Periodo del 1 de julio al 30 de septiembre
PROCESO N° 10 HALLAZGO
PROCEDIMIENTO 2
Revisar si las propiedades, planta y equipo,
incluyen gastos de reparación y mantenimiento, e
igualmente revisar las cuentas de gastos de
mantenimiento y de reparaciones, y validar que
dicho reparación o mantenimiento genere
valoración en el activo el cual se demuestre en el
Ori (otro resultado integral)
APLICACIÓN: Aplicado los Procedimientos de
Se revisó el auxiliar de gastos de mantenimiento el Auditoría NO se encontraron hallazgos
cual se está manejando según lo establecido en niif y dignos de comentar.
hasta el momento no registra cambios
CÁLCULO DEL INDICADOR DE GESTIÓN:
Auxiliares revisados 3 = 100%
Total Auxiliares 3

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Periodo del 1 de julio al 30 de septiembre
PROCESO N° 10 HALLAZGO
PROCEDIMIENTO 3
Revisar si el valor residual de los activos fijos se tiene
en cuenta al momento de realizar las depreciaciones y
reconocerlas en los gastos
APLICACIÓN: Aplicado los Procedimientos de
Se revisó la vida útil y el respectivo valor residual Auditoría NO se encontraron hallazgos
el cual no es tenido en cuenta por la empresa por dignos de comentar.
el tratamiento a estos quipos medicos
CÁLCULO DEL INDICADOR DE GESTIÓN:
Saldo en libros revisado 1 = 100%
Total Libros revisados 1
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Periodo del 1 de julio al 30 de septiembre
PROCESO N° 11 HALLAZGO

Verificación de medición y Corrección de errores en


los saldos de activos fijos
PROCEDIMIENTO 1
Verificar si se tiene control físico del activo conociendo
su ubicación y estado de forma permanente y
determinar y Evaluar las estimaciones ante la pérdida
y el deterioro de los activos fijos para corregir los
saldos de las cuenta activos fijos
APLICACIÓN: Aplicado los Procedimientos de
Se revisó el respectivo inventario físico del activo Auditoría NO se encontraron hallazgos
conociendo su ubicación y estado de forma dignos de comentar.
permanente
CÁLCULO DEL INDICADOR DE GESTIÓN:
Saldo en inventario revisado 1 = 100%
Total inventario revisado 1

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Periodo del 1 de julio al 30 de septiembre
PROCESO N° 11 HALLAZGO

Verificación y Corrección de errores en los saldos de


activos fijos
PROCEDIMIENTO 2
Solicitar los test de deterioro realizados por la
Compañía para determinar si un elemento de
propiedades, planta y equipo ha visto
deteriorado su valor, y validar que el mismo
se adopte a lo establecido en la NIC 36
Deterioro del Valor de los Activos Sección 27
para NIIF Pymes.
APLICACIÓN: La empresa no está reconociendo el
Se Revisó los auxiliares de gastos para ver si la deterioro del valor que sufre sus activos
empresa reconoce la pérdida del valor de sus activos fijos puesto que estos equipos pueden
fijos ser obsoletos muy rápido en el mercado
lo cual no demuestra la realidad de la
empresa en materia de solvencia
CÁLCULO DEL INDICADOR DE GESTIÓN:
Saldo en Auxiliar revisado 0 = 0%
Total auxiliares revisado 3
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PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
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PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Periodo del 1 de julio al 30 de septiembre
PROCESO N° 11 HALLAZGO
PROCEDIMIENTO 3
Indagar que se haga el respectivo proceso de
valorización de precios de los activos en el mercado
para tener conocimientos de avalúos o perdidas y se
revele en sus notas
APLICACIÓN: Aplicado los Procedimientos de
Se Revisó las notas de los estados financieros Auditoría se encontraron hallazgos
emitidas por la empresa para corroborar la dignos de comentar. Ya que la empresa
información de los cálculos no realiza el respectivo proceso de
valorización de precios de los activos en
el mercado
CÁLCULO DEL INDICADOR DE GESTIÓN:
Notas DE VALORIZACION correctas 0 = 0%
Total notas revisadas 5

PROMOSALUD IPS.
PAPELES DE TRABAJO
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Periodo del 1 de julio al 30 de septiembre
PROCESO N° 12 HALLAZGO
IMPACTO FINANCIERO
PROCEDIMIENTO 1
Determinar en forma porcentual como se ve afectada
la utilidad, carga tributaria y solvencia de la empresa
con la corrección de saldos de activos fijos

APLICACIÓN: Aplicado los Procedimientos de


Se Revisó los estados y se aplicó los cálculos de Auditoría NO se encontraron hallazgos
deterioro y depreciación, provision,desmantelamiento dignos de comentar.
etc. para estimar saldos reales
CÁLCULO DEL INDICADOR DE GESTIÓN:
Estados financieros revisados 2 100%
Total estados financieros 2

PROMOSALUD IPS.
PAPELES DE TRABAJO
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
AUDITORIA FINANCIERA INTERNACIONAL
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Periodo del 1 de julio al 30 de septiembre
PROCESO N° 12 HALLAZGO
IMPACTO FINANCIERO
PROCEDIMIENTO 2
Realizar un nuevo estado de situación financiera con
sus respectivos ajustes en las cuentas 1500 y de
gastos donde se demuestren los saldos reales de los
activos fijos de la empresa
APLICACIÓN: Aplicado los Procedimientos de
Se Revisó los estados y se aplicó los cálculos de Auditoría NO se encontraron hallazgos
deterioro y depreciación para realizar un nuevo dignos de comentar.
estado de situación financiera con la información sin
errores materiales
CÁLCULO DEL INDICADOR DE GESTIÓN:
Estados financieros revisados 2 100%
Total estados financieros 2