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GENERALIDADES DEL PRESUPUESTO

GENERALIDADES DEL PRESUPUESTO

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA DEL CARIBE – CECAR

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS
PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA
AGOSTO DE 2018
SINCELEJO – SUCRE
TABLA DE CONTENIDO
Conceptos Páginas
1. INTRODUCCION --------------------------------------------------------- 3
2. OBJETIVOS ---------------------------------------------------------------- 4
2.1 Objetivo General -------------------------------------------------------- 4
2.2 Objetivos Específicos --------------------------------------------------- 4
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3. RESEÑA HISTORICA ------------------------------------------------------ 5

4. UBICACIÓN DEL PRESUPUESTO EN EL TIEMPO ----------------- 7
5. DEFINICIONES DE PRESUPUESTO ----------------------------------- 7
6. IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO ----------------------------------- 8
7. CLASIFICACION DEL PRESUPUESTO ---------------------------------- 8
7.1 Según su flexibilidad ------------------------------------------------------- 8
7.2 Según el tiempo -------------------------------------------------------------- 9
7.3 Según el área ---------------------------------------------------------------- 9
7.4 Según el sector de aplicación ----------------------------------------------10
7.5 Según su importancia ------------------------------------------------------- 10
8. OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO ----------------------------------------- 11
9. ELEMENTOS QUE INTERVIENEN EN UN PRESUPUESTO --------- 11
10. ETAPAS EN LA ELABORACION DEL UN PRESUPUESTO -------- 12
11. ¿LA PRESUPUESTACIÒN REVISTE MAYOR TRANSCENDENCIA
EN AMBIENTE ECONÒMICO LLENOS DE INCERTIDUMBRE?-------------- 13
12. ¿MOTIVOS DEL FRACASO DEL PRESUPUESTO? --------------------------- 14
13. CONCLUSION --------------------------------------------------------------------------

1. INTRODUCCION

El presupuesto es la expresión numérica de los objetivos que desea lograr la

administración de la empresa en cierto periodo, con la obtención de métodos necesarios para
conseguir lo que se quiere.[CITATION Bur11 \l 9226 ]. Es así, que con el siguiente trabajo se logrará
profundizar y aclarar dudas acerca del concepto de presupuesto, reseña histórica, importancia,
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clasificación, objetivos, elementos, entre otros conceptos que ayudaran para más adelante
implementarlos o ponerlos en práctica en casos cotidianos y en el aula de clases.

2. OBJETIVOS
2.1 GENERAL
 Estudiar las generalidades del presupuesto.

2.2 ESPECIFICOS
 Analizar la importancia del presupuesto en los procesos administrativos
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 Identificar los objetivos y etapas del presupuesto para un mejor manejo.

 Exponer los diferentes conceptos del presupuesto.

3. RESEÑA HISTORICA
Según [CITATION Bur11 \l 9226 ]considera la historia del presupuesto así:

“Los fundamentos teóricos y prácticos del presupuesto, como herramienta de

planificación y control, tuvieron su origen en el sector gubernamental a finales del siglo XVIII
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cuando se presentaban al parlamento británico los planes de gastos del reino y se daban pautas
sobre su posible ejecución y control.
Desde el punto de vista técnico la palabra se deriva del francés antiguo bougette o bolsa.
Dicha acepción intento perfeccionarse posteriormente en el sistema ingles con el termino
Budget de conocimiento común y que recibe en nuestro idioma la denominación de presupuesto.
En 1820 Francia adopta el sistema en el sector gubernamental, y los estados unidos lo
acogen en 1821 como elemento de control del gasto público y como base en la necesidad
formulada por funcionarios cuya función era presupuestar para garantizar el eficiente
funcionamiento de las actividades gubernamentales.
Entre 1912 y 1925, y en especial después de la Primera Guerra Mundial, el sector
privado noto los beneficios que podía generar la utilización del presupuesto en materia de
control de gastos, y destino recursos en aquellos aspectos necesarios para obtener márgenes de
rendimiento adecuados durante un ciclo de operación determinado. En este periodo las
industrias crecen con rapidez y se piensa en el empleo de métodos de planeación empresarial
apropiados. En la empresa privada se habla intensamente de control presupuestario, y en el
sector público se llega incluso a aprobar una Ley de presupuesto nacional.
La técnica siguió su continua evolución, junto con el desarrollo alcanzado por la
contabilidad de costos. Recuérdese, por ejemplo, que en 1928 la Westinghouse Company adopto
el sistema de costos estándar, que se aprobó después de acordar el tratamiento en la variación
de los volúmenes de actividad particular al sistema `´ presupuesto flexible ´´. Esta innovación
genera un periodo de análisis y entendimiento profundos de los costos, promueve la necesidad
de presupuestar y programar, y fomenta el tecnicismo, el trabajo de grupo y a la toma de
decisiones con base en el estudio y la evaluación amplios de los costos.
En 1930 se celebra en Ginebra el primer simposio internacional de Control
Presupuestal, en que se definen los principios básicos del sistema.
En 1948 el departamento de Marina de los Estados Unidos presenta el presupuesto por
programas y actividades.
En 1961 el Departamento de Defensa de los Estados Unidos trabajo con un sistema de
planeación por programas y presupuestos.
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En 1965 el gobierno de los Estados Unidos crea el Departamento de presupuesto e

incluye en las herramientas de planeación y control el sistema conocido como ´´ Planeación por
programas y presupuestos´´.
En las últimas décadas han surgido muchos métodos, que van desde la proyección
estadística de estados financieros hasta el sistema ´´base cero´´ con el cual se ha tratado de fijar
una serie de ´´paquetes de decisión´´ para elegir el más razonable, y eliminar así la
improvisación y los desembolsos innecesarios. A este respecto se dice que en 1970 Peter Pyhr,
en las Texas Instruments, perfecciono el sistema ´´base cero´´ y después lo aplico con algún
éxito como gobernador del estado de Georgia el posteriormente presidente de los Estados
Unidos, Jimmy Carter.
El papel desempeñado por los presupuestos lo destacan prestigiosos tratadistas
modernos, quienes señalan que en especial los pronósticos relacionados con el manejo del
efectivo son importantes para prevenir situaciones de insolvencia, proceder a la valuación
científica de empresas, resolver a tiempo problemas de iliquidez y evaluar cualquier inversión.
Esto ha llevado a afirmar que el presupuesto de caja es uno de los instrumentos más valiosos en
poder de la dirección financiera de cualquier organización para formular la política de liquidez,
proceder a la inversión oportuna de fondos sobrantes, acudir a créditos cuando las
disponibilidades monetarias no permitan la cobertura integral de los compromisos y trazar la
política de dividendos”.
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4. UBICACIÓN DEL PRESUPUESTO EN EL TIEMPO

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La imagen anterior explica de una manera comprensiva la estructura del presupuesto en el

tiempo y resalta la existencia de la información histórica, la cual no es posible al momento de
realizar los pronósticos; esto no quiere decir que las situaciones pasadas se deben repetir. Los
datos históricos cumplen un papel muy importante en la elaboración del presupuesto, debido a
que a través de ellos se puede construir una consideración más o menos aproximada para el
futuro. Así mismo, el presupuesto es base fundamental para la elaboración de los estados
financieros proyectados, y a su vez para la toma de decisiones, donde la administración se enfoca
en las áreas de endeudamiento, liquidez y la rotación de los fondos invertidos de acuerdo a que
prevé la condición económica de la empresa. [CITATION Bur11 \l 9226 ]

5. DEFINICIONES DE PRESUPUESTO
El presupuesto es un análisis metódico que compara el futuro y el presente de un proceso
productivo y financiero de una empresa, calculando los recursos como son el dinero, el tiempo,
los materiales, el uso de maquinaria y espacio, entre otros. [CITATION Rin12 \l 9226 ] Es decir, el
presupuesto es un plan de operaciones y recursos de una empresa, que se formula para lograr
unos indicadores financieros sobre la cantidad y el costo de los instrumentos que se necesitan
para desarrollar el producto.
De acuerdo a [CITATION Bur97 \l 9226 ] presupuesto no es más que la expresión de forma
escrita y cuantitativa de todo lo que se tiene planeado realizar en el corto plazo, la mayoría de
las veces se da en los próximos meses o en el próximo año.

El presupuesto también se puede definir como un conjunto de suposiciones que dan la

oportunidad de conocer previamente distintos resultados básicos por el superior de la entidad.
[CITATION Bur11 \l 9226 ]
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6. IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO

El presupuesto es un plan de suma importancia debido a que nos ayuda a planear los
recursos necesarios para desarrollar una actividad; es por esto por lo que se debe controlar y
evaluar continuamente el método, es decir para desarrollar un presupuesto de un año, se debe
primero basarse en el año anterior y luego planificar el nuevo presupuesto.
Un presupuesto que se encuentra debidamente conformado permite predecir situaciones
inciertas, trabajar con rumbo determinado, idear objetivos reales, proponerse a alcanzar
resultados positivos, anticiparse al futuro, pronosticar el futuro, idear mecanismos para garantizar
la obtención de logros y estudiar estrategias. [CITATION Rin12 \l 9226 ]
Además se puede decir que el presupuesto tiene y cumple un papel muy importante en el
momento en que la administración tome decisiones debido a que son base fundamental para
organizar los diferentes recursos que poseen y darle el uso adecuado, generando en el futuro
beneficios económicos para la entidad y nos ayudan a minimizar el riesgo de las operaciones.

7. CLASIFICACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS

Según [ CITATION Rin12 \l 9226 ], los presupuestos se clasifican según diversos
componentes, como lo son:
7.1 Según su flexibilidad:
 Presupuesto Rígido: son aquellos recursos que están determinados para
no variar en la realidad
 Presupuesto Flexible: es aquel que si tiene presente las distintas
variables que pueden ocurrir en el transcurso del proceso.

7.2 Según el tiempo:

 Presupuesto a Corto Plazo: este se basa en un periodo igual o menor a
un año.
 Presupuesto a Largo Plazo: se realizan en un lapso superior a tres
años, máximo cinco años.
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7.3 Según el Área:

 Presupuesto de Área de Fábricas: solo se concentra en analizar los
recursos que se utilizan o se producen en el departamento de
fabricación, profundizándose en los ingresos de materiales, personal,
costos indirectos de fabricación, etc.
 Presupuesto de Área de Apoyo de Producción: se enfoca en los
recursos que se manejan o realizan en el departamento que apoya la
producción como lo son el almacén, bodega de materiales, vigilancia,
etc.
 Presupuesto de Área de Administración: solo se enfoca en los
recursos que se consumen y producen en el departamento de dirección y
administración como: gerencia, contabilidad, etc.
 Presupuesto de Área de Venta: solo se encamina en los recursos que
se consumen y realicen en el departamento de ventas, distribución,
publicidad, etc.
 Presupuesto de Área de Servicios: esta parte solo se encarga de
analizar los recursos utilizados y producidos en los departamentos de
servicios a los trabajadores como lo son: parqueaderos, restaurantes,
servicios médicos, etc.

7.4 Según el Sector de Aplicación:

 Presupuesto Públicos: son aquellos de consumo de recursos, es decir
los gastos públicos y producción de ingresos que aporta el Estado, para
la elaboración y sostenimientos de programas y establecimientos que
apoyan las insuficiencias sociales de la comunidad.
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 Presupuestos Privados: este presupuesto lo realizan las empresas

privadas para así obtener utilidades y poder repartirlas entre los
accionistas.

7.5 Según su Importancia:

 Presupuestos Generales: es el plan donde se evidencia todo el proceso
productivo de un tiempo determinado.
 Presupuestos de Proyectos: es el que se desarrolla en un negocio o
proyecto, ya sea para producir un producto nuevo o para compra de
nuevos materiales.
 Presupuestos Auxiliares: es el que se encarga de mostrar de manera
separada y organizada cada actividad de una empresa determinada.

8. OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO

[ CITATION Mar18 \l 9226 ] Opina que el presupuesto debe cumplir con los siguientes
objetivos:

 Planificación: Las entidades normalmente utilizan el presupuesto para planificar

el crecimiento que ha tenido la empresa durante un periodo de tiempo determinado. El
supervisor de este presupuesto lo utiliza para explicar las inversiones que se hizo así como el
costo del mismo.
 Coordinación: Da la oportunidad a los ejecutivos de una empresa coordinador
costos asequibles durante un año. Si no existe presupuesto en una entidad los gerentes no
pueden conocer las limitaciones sobre sus acciones o las acciones de los socios.
 Asignación de recursos: Este es uno de los principales objetivos que toman las
empresas para su desarrollo, debido a que por medio de su método, designan los recursos a
toda la empresa y aun así siempre tiene en cuenta dejar un monto determinado para cualquier
situación problema inesperado.
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 Revisión del desempeño: Aquí, los gerentes toman el sistema presupuestario para
analizarlo y tomar decisiones acerca de cómo se encuentra la empresa, si está operando de
manera satisfactoria y dentro de los límites establecidos en la empresa.

9. ELEMENTOS QUE INTERVIENEN EN UN PRESUPUESTO

[ CITATION Gon01 \l 9226 ] Considera que el presupuesto debe contener los siguientes
elementos:
 Plan: Esto quiere decir que el presupuesto demuestra lo que la
administración piensa ejecutar.
 Integrador: Demuestra que el presupuesto debe hacer parte de cada una
de las áreas que conforman la empresa, las cuales contribuyen el cumplimiento del
objetivo general de la compañía.
 Coordinador: Explica que cada uno de los planes que tiene pensado hacer
la entidad deben ser preparados en vinculo y conformidad.
 Monetarios: Su deber es siempre expresarse en términos económicos.
 Operaciones: El presupuesto debe contener de manera clara y concisa los
ingresos que se quieren recibir así como también los gastos producidos en el futuro.
 Recursos: La empresa debe tener el conocimiento claro de los recursos
con que cuenta para la elaboración de dicho presupuesto.

10. ETAPAS EN LA ELABORACION DE UN PRESUPUESTO

A continuación [ CITATION Bur11 \l 9226 ] consideran las etapas por las cuales se
debe pasar para elaborar en debida forma un presupuesto:

1°- Pre- Iniciación: En esta primera etapa se evalúan los resultados obtenidos de años
anteriores. Además se analizan la tendencia de los principales indicadores para evaluar a la
gerencia en cuanto a ventas, costos, rentabilidad, participación en el mercado entre otras y lo más
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importante el comportamiento que ha tenido la empresa. Todo lo anteriormente dicho, ayudara a

registrar los elementos del planeamiento estratégico para así tomar decisiones.
2°- Elaboración del presupuesto: Aquí lo que se hace es tomando como base cada una
de las ideas aprobadas para cada área de parte de la gerencia. En esta etapa se tiene adquisición
monetaria en términos presupuestales
3°- Ejecución: En el proceso normal de la administración la ejecución tiene relación con
la puesta en marcha de los planes y con el interés de alcanzar los objetivos propuestos en unión
con el comité de presupuestos, debido a que si sus miembros no restringen interés cuando el
empleo necesario de los diferentes recursos que posee la empresa como humano, físico y
financiero es factible colocado a su disposición, es importante el cumplimiento de los objetivos
trazados.
Aquí el director de presupuestos es responsable de colaborar para alcanzar los objetivos
trazados en el momento de la planeación, además también deberá presentar informes de
ejecución en periodos de tiempo determinados.

4°- Control: Esta etapa consiste en establecer hasta dónde puede llegar la empresa con el
presupuesto realizado mirándolo desde el punto de vista como patrón de medida. Es por esto que
se deben realizar informes de elaboración parcial en donde se plasme las diferencias numéricas o
porcentuales de lo real con lo presupuestado. Además se debe analizar y sustentar el porqué de
las desviaciones presentadas, y por ultimo implementar estrategias para cambiar el presupuesto
cuando sea necesario.

5°- Evaluación: Al terminar el presupuesto se elabora un informe de los resultados

obtenidos de los pasos anteriores que contendrá el comportamiento de todas las actividades
empresariales. Luego será de suma importancia evaluar en las etapas iniciales las fallas y los
éxitos, los cuales son importante reconocerlos debido a que ayudan a vencer la firmeza al
planeamiento hecho en presupuestos.
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11. ¿LA PRESUPUESTACIÒN REVISTE MAYOR TRANSCENDENCIA EN

AMBIENTE ECONÒMICO LLENOS DE INCERTIDUMBRE?

El presupuesto nació con la necesidad de mostrar el comportamiento de indicadores

económicos y la relación con las diversas áreas administrativas, financieras y contables de las
empresas.
Las compañías comúnmente se encuentran dentro de un ambiente económico en el que
prevalece la incertidumbre, de esta manera se deben planear actividades si se quiere sostener en
el mercado competitivo, debido a que entre mayor sea la incertidumbre mayor serán los riesgos
obtenidos.

12. ¿MOTIVOS DEL FRACASO DEL PRESUPUESTO?

[ CITATION Por17 \l 9226 ] Considera que los motivos del fracaso del presupuesto son los
siguientes:

 No crear ideas estratégicas en un tiempo mayor a un año.

 Mala administración financiera de las utilidades obtenidas.
 Ausencia de métodos estratégicos para el recurso humano.
 Poca inversión en el desarrollo y la innovación.
 Poco Conocimiento de la competencia.
 El producto o servicio que brindan es inadecuado o no cubre con las
necesidades de la sociedad por lo cual es rechazado por la misma.
 Ausencia de planificación.
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13. CONCLUSIÒN
Este trabajo sirvió como base fundamental para mejorar el conocimiento que se tenía en
cuanto a las generalidades del presupuesto en las empresas del sector privado o público. Se pudo
evidenciar que el presupuesto es muy importante para la empresa debido a que con hechos
económicos pasados se puede pronosticar la situación económica futura, por lo tanto la gerencia
encontrara esta información en los estados financieros básicos para realizar una buna toma de
decisiones.
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BIBLIOGRAFÍA

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Santa Fé de Bogotá D.C: BIBLO CLASE.

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Rincón Soto, C. A. (2012). Presupuestos Empresariales. Bogotá: ECOE EDICIONES.