INFORMATICA

CONTABLE
SEXTO TETRAMESTRE

Academia de Contabilidad
 INTRODUCCIÓN

Hoy en día debemos tener una visión y responsabilidad en el

uso y manejo de Cheques, depósitos bancarios, Tarjetas de
Crédito, Débito, Nómina de uso Nacional e Internacional así como
cheques de viajero, y monedas extranjeras.

Dentro del proceso enseñanza-aprendizaje debemos introducir

mejoras para que el alumno tenga los conocimientos necesarios
para poder enfrentar la lucha de la vida diaria, y que pueda
defenderse de las personas malintencionadas con las que nos
encontraremos cuando estemos laborando.

Se pretende que con el presente libro podamos hacer más

dinámicas las clases, desarrollar la competitividad entre sus
alumnos y lograr la seguridad en ellos con la certeza de que los
conceptos aquí plasmados son los más actualizados.

Academia de Contabilidad Página 3

 INDICE

Primera Unidad
Principios Básicos de la Contabilidad
Definición 3
Capital, Activo y Pasivo 6
Entradas y salidas 3
Principales cuentas de Activo 10
Principales cuentas de Pasivo 14
Segunda unidad
Sistema Financiero
Instituciones Bancarias 16
Contratos de apertura de cuenta de 17
cheques
Cuenta de cheques y contratos 20
Banco en su casa 23
Partes del cheque y formas 28
Depósitos a cuenta de cheques 32
Endosos 35
Conciliación Bancaria 36
Moneda extranjera 39
Cheques de viajero 40
Monedas y billetes extranjeros 41
Tercera Unidad
Instrumentos de crédito
Inversiones 43
Tarjetas de crédito bancarias 47
Otras tarjetas 47
Tarjetas de crédito de establecimientos 47
50
51

Academia de Contabilidad Página 4

Contabilidad,

Definición de arte, ciencia, técnica y disciplina. La contabilidad ha sido

considerada como arte, ciencia, técnica y disciplina, vocablos cuya acepción es
necesario conocer para aplicar en la definición de contabilidad el que se juzgue
más conveniente; al respecto, el diccionario de la Lengua Española los define así:

Arte: Conjunto de preceptos y reglas necesarios para hacer bien algo.

Ciencia: Conjunto de conocimientos obtenidos mediante la observación y el

razonamiento sistemáticamente estructurados y de los que se deducen principios
y leyes generales.

Técnica: Pertenece o relatico a las aplicaciones de las ciencias y las artes.

Conjunto de procedimientos y recursos de que se sirve una ciencia o un arte.

Disciplina: Arte, Facultad o Ciencia

Fines fundamentales de la contabilidad

Los propósitos fundamentales de la contabilidad son los siguientes:

1. Establecer un control riguroso sobre cada uno de los recursos y las

obligaciones de la entidad.
2. Registrar, en forma clara y precisa, todas las operaciones efectuadas por la
empresa durante el ejercicio fiscal.
3. Proporcionar en cualquier momento una imagen clara y verídica de la
situación financiera que guarda la entidad.
4. Prever con bastante anticipación el futuro de la empresa.
5. Servir como comprobante y fuente de información ente terceras personas, de
todos aquellos actos de carácter jurídico en que la contabilidad puede tener
fuerza probatoria conforme a lo establecido por la ley.

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CAPITAL, ACTIVO Y PASIVO

Acepciones y definiciones

El término capital, aunque tiene varios significados, por lo general se refiere al

Dinero o a los bienes, expresados en dinero, que posee una persona. Por ejemplo,
el señor Luís Lara es propietario de un terreno con valor de $ 1 200 000.00 y de un
edificio de
$ 5 800 000.00; por tanto, su capital es de $ 7 000 000.00.

Para poder tener un concepto claro del verdadero significado que el capital tiene
en el estudio de la contabilidad, a continuación se explica lo que se entiende por
capital en los tres aspectos que por si mismo puede representar, o sea, el capital
económico, el capital financiero y el capital contable.

• Capital económico. Es uno de los factores de la producción y esta

representado por el conjunto de bienes necesarios para producir la
riqueza. Por ejemplo, en el caso de un carpintero, sus herramientas de
trabajo constituyen su capital, por que sin ellas no puede hacer productivo
su trabajo; en el caso de un agricultor, su maquinaria de mas implementos
agrícolas forman su capital, por ser indispensables para labrar la tierra,
etcétera.
 Capital financiero. Es el dinero que se invierte para que produzca una
renta o un interés. Por ejemplo, cuando un inversionista adquiere acciones
de determinada empresa con la finalidad de obtener utilidades, el valor de
las acciones constituye su capital, por que sin ellas no puede percibir
dividendos. Capital financiero también es el dinero que invierten las
instituciones bancarias en las prestaciones que otorgan a sus clientes,
dinero por el cual cobran intereses, etcétera.
 Capital contable. Es la diferencia aritmética entre el valor de todos los
bienes y derechos de la entidad y el total de sus deudas y obligaciones.
Por ejemplo, si una entidad tiene en efectivo, mercancías, mobiliario y
terrenos por un total de $ 5 000 000.00 y documentos por pagar de $ 1
000 000.00, su capital contable es de $4 000 000.00.

1. Activo. Representa todos los bienes y derechos que son propiedad

de la empresa o entidad.

Academia de Contabilidad Página 6

 2. Pasivo. Representa todas las deudas y obligaciones a cargo de la
entidad.
3. Capital contable, capital líquido o capital neto. Es la diferencia
aritmética que existe entre el activo y el pasivo. Ejemplo:

Activo $ 5 000 000.00

Pasivo $2 000 000.00

Capital contable $ 3 000 000.00

Activo. Un activo es un recurso controlado por una entidad, identificado,

cuantificado en términos monetarios, del que se esperan fundadamente beneficios
económicos fututos, derivado de operaciones ocurridas en el pasado, que han
afectado económicamente a dicha entidad.

Pasivo. Un pasivo es una obligación presente de la entidad, virtualmente

ineludible, identificada en términos monetarios

y que representa una disminución futura de beneficios económicos,

derivada de operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado
económicamente a dicha entidad.

Academia de Contabilidad Página 7

 Capital contable positivo. Es cuando el valor del activo es mayor que
el importe del pasivo. Ejemplo:

Activo $ 4 000 000.00

Pasivo $ 1 500 000.00
Capital Contable $ 2 500 000.00

Capital contable negativo. Es cuando el valor del activo es menor que

el importe del pasivo. Ejemplo.

Activo $ 2 000 000.00

Pasivo $ 3 000 000.00
Capital Contable $ 1 000 000.00

En contabilidad existen varias clases de capital, como las que a

continuación se indican:

Capital de trabajo o capital neto de trabajo. Es la diferencia entre los

totales del activo y pasivo circulantes. Ejemplo:

Activo circulante $ 2 500 000.00

Pasivo circulante $ 1 500 000.00
Capital de trabajo $ 1 000 000.00

Capital propio. Es la inversión que hace un solo dueño en la empresa.

Capital social. Es la inversión que los socios o accionistas hacen en la

empresa constituida bajo la forma de sociedad mercantil.

ENTRADAS Y SALIDAS

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Es el registro que se hace en una libreta, o diario, para registrar lo que entra y sale
del negocio. Esto se utiliza en negocios pequeños, (tiendas, abarrotes,
estanquillos, depósitos, etc.)

Fecha Movimiento Entrada Salida

PRINCIPALES CUENTAS DE ACTIVO

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Caja. Es el dinero efectivo, propiedad de la empresa, el cual esta representados
por monedas y billetes de banco, así como cheques, pagares (Boucher) tarjetas
de crédito, giros postales, bancarios y telegráficos recibidos de otras entidades:
esta cuenta

Aumenta. Cuando la empresa recibe dinero en efectivo

Disminuye. Cuando se paga con dinero en efectivo es cuenta de activo por que
representa el dinero en efectivo propiedad de la entidad

Fondo fijo de caja chica. Representa el dinero en efectivo, propiedad de la

empresa, destinado para liquidar pagos menores ;en México, la ley del impuesto
sobre la renta (LISR), en sus artículos 31,fracción III, y 172, fracción IV,establece
que su monto no debe exceder de $2,000.00; esta cuenta principia con el fondo
promedio estimado de los pagos menores que cubre la empresa durante un
periodo determinado, por ejemplo, una semana, una quincena, un mes, etc.
Agregando a dicho promedio un pequeño margen

Aumenta. Cuando el fondo por no ser suficientes se incrementa

Disminuye. Cuando el fondo por no ser excesivo, se reduzca; es cuenta del activo
porque representa dinero en efectivo propiedad de la entidad.

Bancos. Representa el valor de los depósitos hechos en instituciones bancarias a

favor de la entidad; esta cuenta

Aumenta. Cuando la empresa deposita dinero o valores de cobro

Disminuye. Cuando expide cheques con contra el banco; es cuenta del activo por
representar el valor del dinero en efectivo propiedad de la entidad.

La misma LISR (arts. 31-III y 172-VI) establece que el pago por la adquisición de
bienes o de servicios recibidos cuyo monto exceda de $2,000.00 lo debe efectuar
el contribuyente mediante cheque nominativo ,tarjeta de crédito, débito o de
servicios, o atreves de los monederos electrónicos que al efecto autorice el
servicio de administración Tributaria excepto cuando dichos pagos se hagan por la
prestación de un servicio personal subordinado .los cheques nominativos deben
ser de la cuenta del contribuyente y contener en el anverso de los mismos l
expresión “Para abono en cuenta del beneficiario”
Las autoridades fiscales podrán liberar de la obligación de pagar las erogaciones
con cheques nominativos ,tarjetas de crédito, débito de servicios, monederos

Academia de Contabilidad Página 10

electrónicos o mediante traspaso de cuentas e instituciones de crédito, o casas de
bolsa a que se refiere esa fracción, cuando las mismas se efectúan en
poblaciones o en zonas rurales, sin servicios bancario

Mercancías. Mercancías son todos aquellos valores que se hacen objeto de

compra o venta ;es cuenta

Aumenta. Cuando la empresa compra o le devuelven mercancías

Disminuye. Cuando vende o devuelve mercancías que son propiedad de la

entidad, aunque lo es únicamente al principiar y al terminar el ejercicio; más
adelante se explicara que, durante el ejercicio, es cuenta mixta

Clientes. son las entidades que deben ala empresa por haberles vendido
mercancías a crédito, sin exigirles especial garantía documental; esta cuenta

Aumenta. Cuando la empresa vende mercancías a crédito

Disminuye. Cuando los clientes pagan total o parcialmente su cuenta devuelven

mercancías o se les concede algún descuento o rebaja; es cuenta del activo por
que representa el valor de las ventas efectuadas a crédito que la empresa tiene el
derecho de cobrar

Documentos por cobrar. Son los títulos de crédito a favor de la entidad tales
como letras de cambio y pagares.

Aumenta. Cada vez que la empresa cobra, endosa o cancela uno de estos
documentos; es cuenta del activo porque representa el valor nominal de las letras
de cambio y pagares que la empresa tiene el derecho de cobrar.

Deudores diversos. Son las entidades que le deben ala empresa por un concepto
distinto ala de venta de mercancías.

Aumenta. cada vez que a la empresa le quedan a deber por un concepto distinto
a la venta de mercancías; por ejemplo al prestar el dinero en efectivo, al vender a
crédito cualquier valor que no sea mercancía etc.

Disminuye. Cuando dichas entidades pagan total o parcialmente su cuenta o

devuelven los valores que estaban a su cargo; es cuenta del activo de mercancías
a crédito que la empresa tiene el derecho de cobrar las cuentas anteriores son las
que, por lo regular, tienen movimiento o rotación constante en todo el negocio
comercial

Terrenos. Son los predios propiedad de la entidades una cuenta del activo porque
representa el precio de adquisición de los terrenos propiedad de la empresa

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Edificios. Son las propiedades fijas, tales como locales comerciales, bodegas
estacionamientos etc. propiedad de la empresa ;es cuenta del activo porque
representa el precio de costo de los edificios propiedad de la empresa

Mobiliario y [Link] el conjunto de muebles y utensilios, tales como escritorios,

sillas, libreros, mostradores, vitrinas, basculas, maquinas de oficina, entre otros
propiedad de la empresa; es una cuenta de activo porque representa el precio de
costo del mobiliario y equipo propiedad de la entidad

Equipo de cómputo electrónico. Es el conjunto integrado por unidades centrales

de proceso (CPU), monitores, teclados, impresoras, drivers (unidad de disco),
scanners, plotters, etc.; es cuenta del activo por que representa el precio del costo
del equipo de cómputo eléctrico propiedad de la empresa.

Equipo de entrega o de reparto. Es el conjunto integrado por vehículos de

transporte aéreos., terrestres y marítimos tales como aviones, camiones,
camionetas, motocicletas, barcos, entre otros, propiedad de la empresa; es cuenta
del activo por que representa el precio del costo del equipo de entrega o de
reparto propiedad de la empresa.
Las cuentas de terrenos, edificios, mobiliario y equipo, equipo de cómputo
electrónico, equipo de entrega o de reparto tiene un movimiento muy semejante.
aumentan cada vez que se compra uno de estos bienes.
disminuye cuando venden o se dan de baja por no prestar un servicio
efectivo.

Depósitos en garantía. Son los contratos mediante los cuales se amparan las
cantidades que la empresa deja en guarda para garantizar valores y servicios que
va a disfrutar. Por ejemplo el deposito que se deja como garantía para el
arrendamiento de un edificio, el que se deja para garantizar el arrendamiento de
una caja de seguridad, que avala los posibles daños que llegase a sufrir dicha caja
así como el extravió de las llaves de la misma, etc.
aumenta cada vez que la empresa deja en guarda dinero o valores
disminuye conforme le devuelvan el importe de dichos depósitos por haber
terminado el plazo de contrato o por cancelación del mismo; es cuenta del activo
por que representa el importe de las cantidades dejadas en guarda que la
empresa tiene el derecho de exigir le sean devueltas por el depositario al
terminarse el plazo del contrato o al cancelarse el mismo.

Gastos de instalación. Son todos los gastos que efectúa la empresa para
acondicionar el local de su negocio, asi como para darle al mismo cierta
comodidad y presentación, esta cuenta
aumenta por cada uno de los gastos que haga la empresa para condicionar el

Academia de Contabilidad Página 12

local, disminuye por la parte proporcional que dichos gastos se vaya
amortizando por el uso o por el transcurso del tiempo; es cuenta del activo por que
representa el costo de la instalaciones por el uso o
por el transcurso del tiempo es la que debe considerarse gasto.
Papelería y útiles. Es el conjunto de material de papelería y objetos de escritorio
que se emplean en labores de la empresa, lo constituyen el papel en blanco o
mimbreado, sobres, formatos impresos como remisiones, facturas, recibos,
libros, registros, tarjetas, asi como lápices, bolígrafos, tintas, correctores, etc.
aumenta cada vez que compran papelería y útiles de escritorio.

disminuye por el valor de los materiales y útiles que se vayan utilizando; es

cuenta del activo por que representa el precio del costo de la papelería y útiles que
es propiedad de la empresa, naturalmente, la parte que se haya utilizado o
consumido es la que debe considerarse gasto.

Propaganda y publicidad. Son los medios por los cuales se da a conocer el

publico determinada actividad, servicio o producto que la empresa proporciona
produce o vende, los medios mas conocidos son los folletos, prospectos, volantes,
anuncios en diarios, revistas, estaciones radiodifusoras y otros vehículos de
divulgación; esta cuenta aumenta cada vez que se pague por impresión o
disminuye por la parte de publicidad y propaganda que se distribuye o publique;
es cuenta del activo por que representa el precio de costo de la propaganda y
publicidad que es propiedad de la empresa; naturalmente, la parte que se haya
distribuido o publicado es la que debe considerarse gasto.

Primas de seguros. Son los pagos que se hace la empresa a las compañías
aseguradoras, por los cuales adquiere el derecho de asegurar los bienes de su
negocio contra incendios, riesgos y accidentes, robos, etcétera.
aumenta cada vez que se page a las compañías aseguradoras primas sobre
contratos de seguro.
disminuye por la parte proporcional que de las primas pagadas se haya
disfrutado del servicio, es cuenta del activo porque representa el importe de las
primas de seguro que la empresa a pagado por las cuales tiene el derecho de
exigir a las compañías aseguradoras, en caso de algún siniestro, el pago
correspondientes a los daños ocasionados; naturalmente, la parte que dichos
intereses haya disminuidos es la que debe considerarse gasto.

Rentas pagadas por anticipado. Son el importe de una o varias rentas

mensuales, semestrales o anuales correspondientes al edificio que ocupa la
empresa, que aun no estando vencidas se pagaron anticipadamente; estos pagos
anticipados se hacen por estipularlo así el contrato de arrendamiento o por que así
le conviene a los intereses de la entidad.
aumenta cada vez que la entidad paga por anticipado el importe de varias
rentas.
disminuye por la parte proporcional que del servicio se haya disfrutado en el
transcurso del tiempo; es cuenta del activo por que representa el valor de

Academia de Contabilidad Página 13

rentas que la empresa a pagado, por anticipado; naturalmente, la parte
que dichas rentas se haya disminuido es la que debe considerarse gasto.

Intereses pagados por anticipado. Son los intereses que la empresa paga antes
del vencimiento de un crédito. Este caso se presenta en aquellos prestamos en los
cuales los intereses se descuentan de la cantidad originalmente solicitada; por
ejemplo, se recibe en cantidad de préstamo $ 200, 000. 00, del cual se descuentan

$ 75 000.00 por intereses correspondientes a dos años, que es el plazo del

crédito, como puede verse, dichos intereses equivalen a un pago anticipado.
aumenta cada vez que la empresa pague intereses por anticipado.
disminuye por la parte proporcional que de dichos intereses se haya convertido
en gasto por el transcurso del tiempo; es cuenta del activo por que representa el
importe de los intereses que la empresa a pagado por anticipado, por los cuales
tiene el derecho de pagar el préstamo hasta el final del plazo que comprenden los
intereses; naturalmente, la parte que de dichos intereses se haya disminuido es la
que debe considerarse como gasto.

Principales cuentas de pasivo

Proveedores: Son las entidades a quienes la empresa debe por haberles

comprado mercancías a crédito, sin darles ninguna garantía documental.
aumenta cada vez que la entidad compra mercancías a crédito.
disminuye cuando pague el total o parcialmente la cuenta, devuelvan mercancías
al proveedor o este conceda algún descuento o rebaja; es cuenta del pasivo por
que representa el importe de las compras de mercancías efectuadas a crédito que
la empresa tiene obligación de pagar.

Documentos por pagar. Son los títulos de crédito a cargo de la empresa, tales
como letras de cambio o pagares; esta cuenta
aumenta cuando la empresa expida letras de cambio o pagares a su cargo.
disminuyecada vez que pague o cancele uno de estos documentos; es cuenta
del pasivo porque representa el importe de las letras y gares que la empresa
tiene la obligación de pagar por esta a su cargo.

Acreedores diversos. Son las entidades a quienes la empresa debe por un

concepto distinto de la compra de mercancías.
aumenta cada vez que la empresa quede a deber un concepto de distinto de la
compra de mercancías; por ejemplo al recibir un préstamo en efectivo, al comprar
mobiliario a crédito, etcétera.

Academia de Contabilidad Página 14

disminuye cuando la entidad paga total o parcialmente la cuenta o le devuelve
al acreedor los valores que le había adquirido; es cuenta del pasivo por que
representa el valor de los adeudos que no preceden de la compra de mercancías
que la empresa tiene la obligación de pagar.

Acreedores hipotecarios o hipotecas por pagar. Son las obligaciones que tiene
como garantía la escritura de bienes inmuebles, se entiende por bienes inmuebles
a los terrenos y edificios que son bienes permanentes, duraderos y ni
consumibles rápidamente.
aumenta. Cada vez que la empresa recibe prestamos cuya garantía este
constituida por la escritura de algún inmueble

disminuye por los pagos que la empresa haga a cuenta de liquidación de dichos
préstamos hipotecarios; es cuenta del pasivo por que representa el importe de los
préstamos hipotecarios que la empresa tiene la obligación de liquidar.

Rentas cobradas por anticipado. Son el importe de una o varias rentas

mensuales, semestrales o anuales, que aún no están vencidas la empresa haya
cobrado anticipadamente.
aumentacada vez que la empresa cobre renta por anticipado.
disminuye por la parte proporcional que de dichas rentas se hayan devengado
conforme al paso del tiempo; es cuenta del pasivo por que representa el valor de
las rentas que la empresa ha cobrado por anticipado , por la cuales tiene la
obligación con el arrendatario de continuar proporcionando el inmueble;
Naturalmente, la parte que de dichas rant6as haya disminuido es la que se debe
considerar ingreso por rentas.

Intereses cobrados por anticipado. Son el importe de los intereses que aún no
están vencidos la empresa ha cobrado anticipadamente.

aumenta cada vez que la empresa cobre intereses por anticipado.

disminuye por la parte proporcional que dichos intereses se haya convertido en

ingreso; es cuenta del pasivo porque representa el importe de los intereses que la
empresa ha cobrado por anticipado por los cuales tiene la obligación de dejar en
poder del deudor la cantidad que le ha prestado durante el tiempo que comprende
los intereses; naturalmente, la parte que de dichos intereses se haya disminuido
es la que se debe considerar como ingreso por intereses.

Academia de Contabilidad Página 15

 Instituciones Bancarias

Esta denominación se le confiere a aquella institución de crédito que se creó con

base en leyes y reglamentos especiales y cuyo objetivo es proporcionar al público
en general y a sus clientes o cuentahabientes determinados servicios, beneficios y
garantías

En el mundo de hoy todas las compañías, así como las personas, prefieren utilizar
los servicios de los bancos en vez de mantener grandes sumas de dinero en sus
oficinas o en sus casas .además, gracias a los avances electrónicos, mediante
computadora o un aparato telefónico pueden realizarse en segundos un sinfín de
transacciones comerciales en escala nacional e incluso en el ámbito mundial

Las instituciones bancarias en cuya razón social se menciona además la

expresión grupo financiero son aquellos que se forman por una fusión entre una
casa de bolsa y un banco

En la actualidad existen en México las siguientes instituciones bancarias :

 Grupo financiero IXE

 Banco Famsa
 Banco nacional de México (Banamex)
 Banca Santander SERFIN,S.A.)
 SORIBAN
 Grupo financiero BANORTE
 Banco Bilbao Vizcaya Bancomer S.A.
 Bancopel S.A.
 Banco HSBC S.A.
 Banco nacional de obras y servicio públicos (BANOBRAS)
 Banco nacional del ejército y la armada (BAJERCITO)
 Banco nacional de comercio Exterior(BANCOMEXT)
 Banco de México (BANXICO)
 Banco obrero, S.A.
 Banco Azteca
 Banco del Bajío
 Banco Regional de Chihuahua
 Banco Regional de Tamaulipas
 Nacional Financiera

Y otras en los diferentes estados de la republica

Las instituciones bancarias tiene, como norma general, otorgar seguros de vida
como una prestación al cliente cuando abre una cuenta; pero las clausulas son

Academia de Contabilidad Página 16

 Diferentes, de acuerdo con el tipo de cuenta y el monto del capital.
Ccuand0o se trata de tarjeta de crédito, en caso de fallecimiento del titular,se
cancela automáticamente el adeudo al momento de informar del deceso al
institución y entregar una copia del acta de defunción. Cuando es cuenta de
cheques o de inversión, la cantidad depositada o acumulada se entrega a los
beneficiarios, de acuerdo con los porcentajes estipulados por el titular de la cuenta
al realizar el contrato

 Como la mayoría de los bancos aplican en la actualidad la cultura de

servicio para que los clientes realicen sus operaciones con mayor agilidad y
menos tramites, las ventajas y los servicios se han ampliado y en la
mayoría de ellos encontramos los siguientes.
 Depósitos en cuentas de cheques
 Fidecomisos
 Avalúos de bienes muebles, inmuebles, industriales y otros(obras de arte y
joyas)
 Transferencia y divisas
 Cheques de viajero
 Cajas de seguridad
 Expedición de tarjetas de crédito bancaria
 Compra de Cheques de caja
 Certificación de Cheques
 Inversiones a plazo fijo
 Banca telefónica
 Sistema de recaudación de las cuotas y aportaciones obrero-patronales
 ([Link],SAR e ISR) de empresas
 Pago de nomina

Actualmente para pagar servicio como luz, teléfono y agua mediante estas
instituciones, se pide que el cliente posea algún tipo de cuenta; si no es así los
bancos cobran una comisión. Los clientes pueden realizar estas operaciones
por medio del sistema de banca digital o banca telefónica

Las instituciones bancarias tiene sistemas diferentes para sus clientes disfruten
de todos los servicios y beneficios que les ofrece uno de estos es la cuenta de
cheques que abre un particular o una empresa en un banco y que le permite
tener un número de cuenta y una chequera

Academia de Contabilidad Página 17

todos sus pagos por este medio y ala vez aprovechar los servicios que el banco
proporciona. A la persona que abre una cuenta de cheques se le denomina
cuentahabiente. Para abrir una cuenta de cheques debe llenar una forma parecida
a la que muestra los ejemplos; ésta la proporciona cada banco; pero varía de
acuerdo con las reglas internas establecidas en cada institución bancaria.

Academia de Contabilidad Página 18

 FECHA DE ACTUALIZACION

FE CHA DE APERTURA

20 08 99

TIPO DE SERVICIO
DATOS GENERALES PARA

APERTURA DE CUENTA

SUCURSAL PLAZA D.F N° DE CLIENTE:

NOMBRE DEMOMINACION O RAZON SOCIAL DEL CLIENTE TELEFONO(S):

Carmen Espines Morales de Roldan 55 56 53 67

DOMICILIO: CALLE Y NÚMERO COLONIA:

Clavelinas # 247 Nueva Santa María

DELEGACIÓN O MUNICIPIO: ENTIDAD: C.P

Azcapetzalco D.F 0209

PERSONALIDAD ACTIVIDAD EMPRESARIAL: R.F. C. CON HOMOCLAVE: RETENCIÓN I.S.R:

FISICA MORAL SI NO SMC-630808-D30 SI NO

ACTIVIDAD PRINCIPAL: SECTOR: SEGMENTO: PROFESIÓN:
Empleada Industrial Secretaría

FECHA Y LUGAR DE NACIMIENTO: NACIONALIDAD: REGIMEN MATRIMONIAL:

Agosto 8, 1963 México, D.F. Mexicana Bienes Separados

DATOS DE LA CUENTA

TIPO DE CUENTA: MONEDA: PROMOTOR (NOMBRE Y CLAVE): BANCA:

TRADICIONAL MAESTRA
(SIN INTERESES) (CON INTERESES) Nacional
REGIMEN DE FIRMAS: N° DE PERSONAS QUE FIRMAN. INSTRUCCIONES DE ENVIO DEL ESTADO DE CUENTA:

INDIVIDUAL INDISTINTA MANCOMUNADA -0- A DOMICILIO EN SUCURSAL

CLASE DE CUENTA: DEPOSITO INICIAL: NUMERO DE CUENTA:

NORMAL CORTESIA $ 3,000.00

CHEQUERA ENTRGADA

CANTIDAD DE CHEQUERAS: NUMERO DE CHEQUES: FOLIO DE CHEQUERIA ENTREGADA

1 25
DEL: 001 AL:025

DOTACIÓN DE CHEQUERAS PERSONALIZADAS

FORMA EN QUE DEBE AÁRECER SU NOMBRE EN LA CHEQUERA

Carmen Espinosa Morales

CANTIDAD DE NUMERO DE CHEQUES
TIPO DE CHEQUERA: CHEQUERAS POR CHEQUERA

CON TALÓN SIN TALON DRAFT ESPECIAL 2 25 50 300

FIRMA DEL CLIENTE

NOMBRE, FIRMA Y CLAVE DEL FUNCIONARIO QUE AUTORIZADO A BANCO OBRERO, S.A. PARA COMPROBAR LOS DATOS
AUTORIZA LA APERTURA ASENTADOS Y MANIFIESTO MI CONFORMIDAD AL CLAUSULADO ANEXO.

Academia de Contabilidad Página 19

 APERTURA EN CUENTA DE CHEQUES

Actualmente la cuenta de cheques brinda al usuario

Comodidades posible usar una chequera, con lo que además se evita portar
cantidades importantes de dinero
Control en el manejo de los flujos de efectivo: Una chequera permite llevar registro
de los depósitos y pagos en cuanto concepto y nombres. Además, como el banco
envía cada mes un estado de cuenta, el cuentahabientes tiene absoluto control de
las operaciones

Comprobante de pagos: Los cheques expedidos a nombre de personas o

empresas actúan como comprobantes de los pagos que se efectúan
Disponibilidad y confidencialidad en el manejo de fondos: Los depósitos que se
realizan en la cuenta de cheques son disponibles al vista ;es decir, los bancos
pueden pagar un cheque al portador que no exceda de $500.00 o nominativo
previa identificación, si existe los fondos suficientes .Los bancos tienen la
obligación de mantener en secreto bancario de las operaciones y saldos
Accesos a los servicios bancarios: con una cuenta de cheques también pueden
realizarse traspasos entre cuentas .Pago de servicio, trámite sobre préstamos
hipotecarios y múltiples operaciones bancarias.

Par adquirir una cuenta de cheques se requiere varios requisitos generales

presentar identificación oficial con fotografía (copia fotostática por ambos lados)
como pasaporte o credencial de elector -,original y copia de un comprobante de
domicilio, como recibo de luz ,teléfono o predial; registro federal de contribuyente
reconocimiento de firma en el lugar donde se le indique ,además de proporcionar
su número de cuenta y la sucursal que la maneja .También se debe llenar la
solicitud de apertura de cuenta y realizar el depósito requerido, según el tipo de
cuenta y la institución bancaria que se elija
por ejemplo
INVERLAT:
para cuenta de cheques INVERLAT,el deposito mínimo es de $1000.00 cuenta
única se requieren $4000.00
Bancomer :
Para cuenta maestra el depósito mínimo es de $1000.00;con cuenta productiva se
requieren $2500.00
Banamex:
Para cuenta de cheques Banamex ,la apertura puede hacerse con $300.00
mínimo cuenta Maestra Banamex, él deposito mínimo es de $1000.00

Academia de Contabilidad Página 20

Si la cuenta de cheques se desea abrir para una empresa es decir, para una
persona moral, se tiene que proporcionar además: copia del acta constitutiva y del

registro federal de contribuyente, los datos de inscripción en el Registro Público

de Comercio ,conocimiento de firma de los titulares, comprobante de domicilio de
la empresa. Naturalmente, como se vio en los ejemplos anteriores, el monto del
depósito variara.

Después de cumplir con este trámite, el banco proporciona de inmediato un

número de cuenta exclusivo para cada cuentahabiente; este número, se forma de
una serie de dígitos que, además de ser claves internas de cada banco para
cumplir con las medida físicas de seguridad en la elaboración de los cheques
establecidos por el banco de México, incluye una banda magnética, ambas con
disposiciones obligatorias para evitar que se cometan fraudes y entraron en vigor

El 1º de Julio de 1996

Los cheques que cuentan con las medidas de seguridad se identifican porque en
la parte superior derecha de los mismos, tiene una figura que representa una
chapa de combinación de caja fuerte con 2 dígitos según el banco.

Academia de Contabilidad Página 21

La cuenta de cheque puede solicitarse como:

PERSONAL:
Es aquella en que se registra a un solo titular o cuenthabiente por que el banco ya
le asigno su número de cuenta y es la única persona cuyo firma o rubrica está
registrada y por consiguiente será quien firme los cheques para que sean validos.

MANCUMUNADA:
Es la cuenta en la que se requieren dos personas cuyas firmas estén registradas
en el banco y es indispensablemente que aparezca en cada cheque que expidan
para que este sea válido y pueda cobrarse.

CUENTA DE CHEQUES SOLIDARIA O DE SOCIEDAD:

En este tipo de cuenta se registran en el banco dos o más firmas; pero si firma
cualquiera de esas personas el cheque conserva su validez.
Las dos últimas modalidades son las más usuales cuando el cuentahabiente es
persona moral; es decir una empresa, compañía, o institución.
Es uno de los sistemas en la tecnología más avanzada de servicio bancario
mexicano, y tiene como finalidad permitir que cualquier usuario o cuentahabiente
realice operaciones sin presentarse en una sucursal bancaria. Este sistema
funciona vía telefónica, ofrece una gama de servicios como: banco en su casa,
línea directa, o caja permanente, según la institución bancaria que opere la
cuenta.

Academia de Contabilidad Página 22

¿QUÉ ES BANCO EN SU CASA?
Es un sistema llamado audio mático, que funciona por medio de sonidos. Estos

sonidos se transmiten por teléfono con ayuda de una mini terminal personal, de

tamaño reducido que cabe fácilmente en el bolsillo de una camisa; además,

esta mini terminal es portátil y puede utilizarse en cualquier lugar donde haya un

teléfono al cual conectarse.

Con solo pulsar teclas se dan las instrucciones que capta la computadora central

del banco. Audio mático proporciona respuestas o indicaciones con una amistosa

voz que se escucha en el auricular del teléfono.

Por este sistema, que puede utilizarse en México D.F y las principales capitales de

los estados de la república, de lunes a viernes de 8:00 a 20:00 y sábados de 8:00

a 18:00 hs, es posible realizar operaciones de:

. Consulta de saldos de cuentas de cheques y tarjetas de crédito de una

Institución.

. Transparencia de fondos de cuenta de cheques a tarjeta de una institución,

o de una a otra cuenta de cheque.

. Pago de tarjeta de una institución con cargo a una cuenta de cheques de la

Misma.

. Pago de servicios (agua, luz, teléfono y predial) con cargo a cuenta de

Cheques o a tarjetas de la institución.

Caja permanentemente o cajero automático

Este sistema bancario permanece abierto las horas del día del año. En el pueden

realizarse las siguientes operaciones:

Academia de Contabilidad Página 23

. Consulta de saldos de cuentas de cheques y tarjetas de la institución.

. Transferencia de fondos de cuenta de cheques a tarjeta de la institución.

. Pago de tarjetas de crédito de la institución con cheque o efectivo.

. Pago de servicios con cargo a las tarjetas de la institución, con cheque o

efectivo.

. Disposición de servicio con cargo a cuenta de cheques o a tarjeta de la

Institución.

. Depósito a cuenta de cheques y tarjetas de la institución.

. Emisión de estados de cuenta de tarjetas de la institución.

. Cambio de numero confidencial (NIP).

Todas las instituciones bancarias están afiliadas al sistema de red de cajeros

automáticos.

LINEA DIRECTA
Es el sistema que se encuentra dentro de las sucursales donde pueden llevarse a

cabo las mismas operaciones que con el sistema de tele banca, sin necesidad de

esperar el turno correspondiente en la sucursal.

A estos tres sistemas se les conoce en conjunto con el nombre de banca digital.

La mayoría de las instituciones bancarias de nuestro país emplea tecnología de

vanguardia y saben que solo pueden alcanzar el éxito las empresas con una

óptima administración de recursos y con acceso a la información más precisa en

el momento y el lugar correctos para tomas las decisiones más oportunas y

rentables. Entre estas instituciones está BANORTE, que ha creado la Respuesta

Integral para hacer más eficaz y optimar la administración de tesorería de sus

clientes mediante un sistema modular llamado bancanet.

Academia de Contabilidad Página 24

Este sistema puede operar en cualquier lugar de la república, mediante la más de

300 sucursales de esta institución bancaria en todo el país.

Para definir el pago de la condición correspondiente a este servicio, BANORTE se

basa en el número de empleados y el monto del capital de la compañía que lo

solicita. Cabe aclarar que estos criterios cambian en cada institución bancaria, de
acuerdo a sus propias políticas internas.

Invernet cobranza

Es un subsistema que concentra los recursos financieros y de información

necesaria de la cobranza en la plaza que el cliente indique. Esta modalidad esta

diseñada principalmente para:

 Empresas con una cobranza sencillas y altos volúmenes de deudores.

 Empresas con alta rotación de clientes.
 Clientes con oficinas de venta en varios puntos de la república.
 Empresas con amplia cobertura nacional, las cuales llevan el control de su
cobranza mediante un recibo único que la empresa emite y distribuye a sus
deudores, para que realicen los pagos en sucursales bancarias.

Además, cuenta con espacios suficientes (si 60 campos alfanuméricos) para

identificar al depositante.

Es parte de la respuesta integral que cuenta con un avanzado sistema de

transferencia electrónica de fondos a cuentas de cualquier banco, para cubrir

las necesidades de pago a proveedores en cualquier parte de la república.

Academia de Contabilidad Página 25

 Ventajas:

 Mayor seguridad en la realización de pagos.

 Mayor agilidad y flexibilidad en la dispersión de fondos
 Cobertura nacional.
 Reducción de costos administrativos.
 Disminución de riesgos por manejo de efectivo
 Mayor detalle y oportunidad en la información de los pagos realizados
 Notificación previa de sobregiros.

Suma nómina

Es la respuesta que se ajusta a las necesidades de pago de nómina, pensiones,

viáticos, fondos de ahorro etc., de cualquier empresa. Dichos pagos se realizan en

todo el país, de la manera más ágil y segura, sin importar la ubicación geográfica

de la empresa o de los empleados.

Ventajas:

 Transmisión electrónica de archivos.

 Flexibilidad de la modalidad de pago (abono y cuenta en efectivo o en
Cheque de caja)
 Mayor seguridad y agilidad en pagos
 Disminución de riesgo de manejo de efectivo en la oficina
 Reducción de cargas de trabajo administrativo
 Información detallada precisa y oportuna de los pagos realizados.

Para empleados:

 Atractivos interés calculados por parámetros al salario diario

 Participación en promociones especiales
 Disposición de efectivo en los cajeros de la institución bancaria, red y
sucursales
 Pago automático de servicios autorizados por el nominatario

Academia de Contabilidad Página 26

Invernet protección

Es la repuesta asociada a las cuentas de cheques de la empresa, con lo cual se

protegen, concilian y cancelan los documentos emitidos en todo el país. Se

eliminan el riesgo de cobros indebidos por fraude, robos, extravíos o falsificación

de documentos.

Esta respuesta se puede operar desde cualquier computadora personal, vía

INVERNET; se protegen total o parcialmente de los cheques girados, de acuerdo

con los parámetros fijados por la empresa (como importes, fechas, etc.).

Invernet protección funciona mediante un archivo electrónico donde se indican los

datos por validar:

 Número de cuenta (obligatoria)

 Número de cheque (obligatorio)
 Beneficiario (opcional)
 Importe (opcional)
 Vigencia (opcional)

Esta información se valida por medio del sistema en el momento del pago de los

cheques ya sea en ventanilla o cámara de compensación, donde se pagan

únicamente los cheques protegidos.

De acuerdo con las necesidades de cada empresa se podrá efectuar el acta de

nuevos documentos y la cancelación en línea.

Academia de Contabilidad Página 27

Ventajas:

 Certeza de que los cheques girados serán los que pague la

institución
 Eliminación o reducción de riesgos por robos extravíos o fraudes
 Conciliación oportuna
 Vigencia de los cheques protegidos, de acuerdo con cada necesidad
 Mayor facilidad para cancelar los cheques girados

Un cheque es un documento general que hace la función del dinero en efectivo; es

una orden estricta para que el banco ceda a una beneficiario parte del dinero del

cuentahabiente.

Es importante familiarizarse con los siguientes conceptos para conocer mejor este

documento:

 Girador o giradores son el titular de la cuenta, por esto se dice

que un cuentahabiente gira, expide un cheque
 Banco girador es la institución donde se establece la cuenta. Es decir, es el
banco contra el que se gira o expide cheques
 Beneficiario se le llama a la persona física o moral en que favor de quien se
queda, extiende o expide un cheque.

Este documento debe llenarse con su cuidado, de acuerdo con el siguiente

Procedimiento:

1. Imprima o escriba la fecha correspondiente al día del cheque

2. Imprima o escriba con tinta el nombre del beneficiario
3. Inmediatamente después del signo $ escriba la cantidad en dígitos
4. La siguiente línea es para escribirse la misma cantidad pero con letra.

Academia de Contabilidad Página 28

En el talón o registro de operaciones, que siempre queda en poder del

Cuentahabiente, se escriben las anotaciones necesarias para llevar un control

muy minucioso del dinero depositado. Los cheques se expiden o algunas

Comisiones que el banco cobre, al fin de realizar después la conciliación

bancaria, de acuerdo con el estado de cuenta que mensualmente envía cada

banco a sus cuentahabientes (véanse ejemplos).

Academia de Contabilidad Página 29

El cheque se denomina al portador cuando no se especifica el nombre del

beneficiario y solo se escribe esa expresión. En la actualidad, por ley estos

cheques solo pueden expedirse hasta por la cantidad de $50,00; sin embargo,

no es muy confiable porque siempre hay el riesgo de un extravió y el banco

puede pagarlo a la persona que lo presente a cobro.

El cheque nominativo es aquel en el cual se escribe el nombre completo de la

Persona o empresa beneficiaria.

NOMINATIVO Y NO NEGOCIABLE.

En la actualidad, cuanto se expiden cheques nominativos por lo regular las

empresas escriben la leyenda “para abono en cuenta del beneficiario” en la

parte superior o inferior del documento o los sella con la misma o con otra

leyenda que indica lo mismo y que dice: „‟No negociable”.

Esto significa que esos cheques deben depositarse y no pueden cobrarse en

las ventanillas del banco destinadas a brindar este servicio.

CERTIFICADO.

Es aquel que, después de haberse expedido el cuentahabiente lleva

personalmente al banco o a la sucursal donde le manejan su cuenta de

cheques y solicita su certificación en el mostrador de servicios múltiples; ahí le

entregan una ficha de control y en la ventanilla de divisas o servicios, según las

Academia de Contabilidad Página 30

Políticas del banco el cajero compraba que en la cuenta existan fondos

suficientes para cubrir el importe del cheque, así como la firma que aparece en

el documento.

El mismo cajero procesa por computadora un comprobante donde anota el

nombre de la cuenta habiente, la fecha de certificación, el nombre del

beneficiario y la cantidad con la que se certifica el cheque; se lo muestra el

cuentahabiente para que corrobore los datos y firme de conformidad, después

de entrega el cheque certificado con los sellos correspondientes y la

perforación de un número para evitar alteraciones (véase ejemplo).

Academia de Contabilidad Página 31

 SOLICITUD DE SALDO.

Hoy el saldo cuenta de cheques o tarjetas de crédito se consulta generalmente

por medio de los cajeros automáticos en red, ubicados en la mayoría de las

sucursales. Pero cuando un cuentahabiente lo solicita en ventanilla tiene que

proporcionar el número de cuenta, el nombre del propietario de la cuenta y el

número de sucursal que maneja dicha cuenta, el empleado consulta el saldo

en la computadora y lo proporciona al cuentahabiente (véase ejemplo).

También se puede consultar vía telefónica proporcionando su número de

cuenta, o los 16 dígitos de su tarjeta plástico, y el número confidencial que

proporcionan para dar saldos vía teléfono.

DISPOSICIÓN D EFECTIVO.

Las instituciones bancarias cuentan con dos clases de clientes: los

Cuentahabientes que ya sea explicado quiénes son y los tarjetahabientes que

solo poseen tarjeta de crédito expedida por la institución. Estos clientes tienen

dos formas para disponer de efectivo a cargo de su tarjeta de crédito, por

medio de la red de cajeros automáticos o directamente en ventanilla.

Cuando este es el costo, deben llenar un formato con los datos siguientes:

Academia de Contabilidad Página 32

. Nombre del tarjetabiente

. Número de tarjeta de crédito

. Domicilio completo

. Importe total

. Firma

Además es importante mostrar una identificación oficial al empleado quien anota

los datos correspondientes en el espacio específicopara este fin (véanse
ejemplos)

DEPOSITOS

Por lo general el usuario poseedor de una cuenta de cheques realiza los depósitos
necesarios de acuerdo9 con los ingresos que obtiene; por ejemplo, el
representante de un negocio puede ser un depósito a diario e incluso dos veces al
día, según la actividad del negocio.

Para realizar un negocio, ya sea una cuenta de cheques o tarjeta de crédito, se

llenan unos formatos especiales que en el banco proporciona y que actualmente
con base en la simplificación administrativa reciben el nombre de formato único,

En el cual con una cruz se indica a que servicio va dirigido el depósito. Los
formatos están impresos en el papel con entintado invisible y son dobles; el banco
substrae el original y entrega la cuenta al cuentahabiente como comprobante,
donde aparece la cantidad registrada, el sello del banco y la firma del empleado.

Mediante este formato único se puede depositar cheques de la misma institución,

cheque de bancos diversos pero la misma plaza o dinero en efectivo; cuando se
depositan cheque de otros bancos y plazas, se llenan un formato para cada plaza
diferente, como se observan en el ejemplo.

Cuando un cliente deposita dinero en efectivo o un cheque del mismo banco del
cual es cuentahabiente, la institución lo considera como depósito en firme. Eso
significa que momentos después de realizar transacción, puede disponerse de ese
dinero.

Academia de Contabilidad Página 33

Sin embargo cuando alguien deposita cheque de bancos difere1ntes de los cuale3
s es cuentahabiente puede disponer de dinero después de 24 horas si real9izo el
depósito antes de las 12 horas el día habito 48 horas si lo efectuó después de las
13 horas o hasta el primer día hábil después de realizar el depósito: a esto se le
llama deposito al cobro salvo buen cobro.

A todos los cheques que se depositan se les debe anotar en el reverso el número
de cuenta a laque se depositaran, el nombre y el número de la sucursal donde se
tiene loa cuenta, adema de la firma de3l beneficiario que la ha registrado en el
banco; de esta forma se realiza un endoso a una institución bancaria, para
acreditarlo en la cuenta mencionada (véase ejemplo).

Como se observa para realizar un depósito se deben seguir estos pasos:

1. Mencionar fecha cuando se realiza el deposito

2. Mencionar el nombre dela persona o compañía poseedora de esta cuenta
de4 cheques.
3. Marcar si la cuenta es en moneda nacional en dólares.
4. Escribir el número completo de la cuenta de cheques.
5. Escribir la clave de la sucursal.
6. Entregar los cheques que se deposita, si los cheques pertenecen al la
misma institución bancaria.
7. Anotar el importe de cada cheque en la columna adecuada.
8. Sumar los importes de los cheques.

9. S i se ha depositar, además, dinero en efectivo, se anota loa cantidad en el

espacio correspondiente
10. Sumar los dos conceptos para poner el total de depósito.

Actualmente todos bancos los depósitos se hacen sin usar este formato.

Sólo se entregan al empleado los cheques debidamente endosados, o el efectivo;

el captura los datos y la impresora emite un documento en original y copia la que
entrega sellada y firmada al cuentabiente como comprobante del depósito en
cuenta de cheques. Este documento se muestra en el ejemplo.

Academia de Contabilidad Página 34

La copia de los depósitos se utiliza para realizar las anotaciones correspondientes
en el talonario de la chequera y así llevara el control adecuado.
Cuando los cuentahabientes reciben cheques de personas que residen en
diferentes lugares de la república a estos cheques se le nombran foráneos o fuera
de plaza, porque no son de la misma plaza o ciudad donde el cuentahabiente tiene
su cuenta.

ENDOSOS.

Como ya se menciono, el cheque es un documento que funciona como dinero en

efectivo, por lo cual puede endosarse las veces que sea necesario.
El endoso es la firma del beneficiario en el reverso del cheque. Los endosos
pueden ser en blanco, específico y para depositar

EN BLANCO

Recibe este nombre porque solo firma el beneficiario y según el número de firmas
o rubricas que aparezcan en el reverso, es el número de endosos que tuvo ese
documento

ESPECIFICO

Se llama así porque el cheque se le pagará solo a la persona cuyo nombre

aparece en el reverso después de la leyenda “páguese a”:
Cuando un cheque lleva un endoso específico a nombre de una empresa, para
que pueda cobrarse se presenta ante la ventanilla del banco justo con el sello de
la empresa y una copia del acta constitutiva.

PARA DEPOSITAR

Para depositar un cheque en la cuenta X, se coloca le reverso el número de la

sucursal el sello de la empresa o la firma del cuentahabiente.

Academia de Contabilidad Página 35

 CONCILIACION BANCARIA

Todas las instituciones bancarias envían cada mes a sus cuentahabientes un

estado de cuenta, en el cual, por medio de computadoras, se registran los
movimientos que el cliente realizó durante el mes anterior, generalmente en el
periodo natural de 1 al 30 de cada mes En esta correspondencia el banco anota:

 Datos de la institución bancaria

 Periodo que abarca la información
 Tipo de moneda
 Nombre de la sucursal que maneja la cuenta
 Registro federal de contribuyente del cuentahabiente
 Datos generales del titular
 Resumen global de las operaciones que realizó el usuario con el saldo
anterior y el saldo actual.
 Detalle de movimientos

Además, especificar la fecha, el número del o los cheques que se giraron, el

importe de cada uno, los depósitos, las disposiciones de efectivo realizadas en los
cajeros automáticos, las comisiones por disposición de efectivo, si las
disposiciones se efectuaron en otros bancos, la comisión por consulta de saldo y
si esta bien se consulta en otro banco. Si por el tipo de cuenta de cheques
producen un interés el saldo promedio, también aparece esta información, así
como el ISR (impuesto sobre la renta) por el rendimiento del interés generado .

Academia de Contabilidad Página 36

Academia de Contabilidad Página 37
Naturalmente, los datos que el banco proporciona en este estado de cuenta debe

coincidir con el talonario de cheques o el registro de operaciones, que siempre

esta en poder del cuentahabiente y contra el cual se realiza para saber si el saldo

de la chequera es el mismo que informo el banco; a este hecho se le llama

conciliación bancaria.

El objetivo principal de la conciliación es que el saldo del banco coincida con el

Saldo de la chequera para evitar sobregirarse en la cuenta y pagar la comisión

que

Los bancos cobran, de $600.00 a $800.00 según la institución; además, así no se

causa una impresión de insolvencia ante las personas a quienes se pagan.

DIVISAS

Las instituciones bancarias proporcionan también a sus cuentahabientes el

servicio de compra y venta de divisas, es decir, es posible adquirir o vender

moneda extranjera directamente o por medio de cheques de viajero.

Para obtener este servicio el cliente ( cualquier persona ) se presenta a la

ventanilla

con el letrero de “divisas” y:

 Solicita la divisa que desea comprar,

 El cajero le informa del tipo de cambio de ese momento, según lo marca la
bolsa de valores,
 El cliente menciona la cantidad que desea adquirir y debe pagar en
efectivo,
 Con base al sistema computarizado de los bancos, el cajero solicita el
nombre del cliente, su domicilio y su número de telefónico;
automáticamente se procesa el comprobante que el comprador firma; y
el cajero entrega las divisas y una copia del comprobante de
la venta, como en el ejemplo

Academia de Contabilidad Página 38

 DOCUMENTOS

Los bancos también presentan el servicio de ventas de documentos en monedas

extranjeras, como dólares estadounidenses o canadienses, libras esterlinas,

marcos alemanes, francos franceses o suizo en nombre de una determinada

institución o empresa

En estos documentos aparece ( véase ejemplo):

 La fecha del día en que se expidió el cheque

 El numero de cheque
 El nombre de la empresa
 La cantidad en dólares estadounidenses o cualquier otra divisa.
 La misma cantidad escrita con letra
 El nombre del banco extranjero contra el que se gira el cheque
 El domicilio de este banco

Las monedas extranjeras – billetes – que puedan adquirirse en México son:

dólares estadounidenses, Dólar canadiense, libra esterlina, franco francés, franco
suizo y marco alemán.

Estas divisas pueden ser en efectivo o en cheque de viajero de diferente

denominación (100, 50, 20,10 o 1), según la divisa.

Academia de Contabilidad Página 39

CHEQUE DE VIAJERO

Cuando la divisa se solicita en cheque de viajero, el banco cobra una comisión y el

adquiriente firma ante el empleado bancario de la línea superior ; en la línea
inferior firmara delante de la persona al que le entregue ese cheque en el
extranjero ( véase ejemplo ).

Academia de Contabilidad Página 40

 EL EURO, UN GIGANTE QUE NACE…

La unión monetaria europea se ha convertido, desde el 4 de enero de 1999, en

una realidad, en un fenómeno que cimbrara las finanzas del todo el mundo. La
moneda única europea aumenta la capacidad competitiva en todo el mundo.
¿Qué país integra el euro? Alemania, Australia, Bélgica, España, Finlandia,
Francia, Holanda, Irlanda, Italia, Luxemburgo y Portugal.

¿Qué pasara con las monedas de los países que lo usen? Seguirán circulando
simultáneamente con el euro hasta el 1 de julio del 2002 como fecha límite.
¿Qué país o entidad se encargara de administrarlo? El banco central europeo
(BCE) concede en Fráncfort, Alemania.

El euro también se aceptara en los bancos centrales que coexisten con ese banco
central en los 11 países que conforman la unión monetaria europea, los países
del euro. Así mismo, aceptaran las cámaras de compensación, la banca comercial
y los intermediarios financieros de esas 11 naciones.

El euro es el resultado de un trabajo de nueve años que realiza las siguientes

etapas.

Primera: del 1 de julio de 1990 al 31 de diciembre de 1993.

Comienza a desarrollarse en mercado único. Se liberara la circulación de
capitales entre los 11 miembros. Se ponen en marcha los primeros proyectos de
convergencia económica.

Segunda: del 1 de enero de 1994 al 31 de diciembre de 1998.

Se cumple los criterios de convergencia. Se crea el instituto monetario europeo
(IME).
Los países coordinan sus políticas económicas. Se ejecutan las primeras políticas
regionales.

Tercera: del 1 de enero de 1999 al 1 de julio del 2002.

Entra en marcha la moneda única. Se unifica políticas monetaria y cambiaria. Se
crea el sistema europeo de bancos centrales. Las políticas económicas
interactúan.

Fechas claves:

*31 de enero de 1998

Se determinan los tipos de cambios del euro respecto a las monedas de los países
miembros.
El Banco Central Europeo asume el mando de la política monetaria.

Academia de Contabilidad Página 41

*4 de enero de 1999
es el debut del euro en los mercados internacionales para cotizaciones y
conversiones.
*1999 al 2001

Los países miembros deben ejecutar todas sus transacciones internacionales con
equivalencia en euros. Las compañías pueden emplear el euro en forma exclusiva
o combinada con otras divisas. Se crea el nuevo sistema monetario en europa.
Las transacciones comerciales también se hacen en euros. Se habrá de afinar el
marco jurídico del euro.

*1 de enero de 2002
billetes y monedas denominados en euro deben estar en circulación en todos los
países miembros de la Unión Monetaria Europea.

*1 de julio del 2002

las monedas nacionales europeas dejan de tener valides.

MONEDAS

Hay ocho monedas de euros emitidas en 2 y 1 euro y en 50, 20, 10, 5,2 y 1centimo de
euro. Las monedas de 1,2 y 5 céntimos destacan el lugar de Europa en el mundo,
mientras que las de 10, 20 y 50 céntimos presentan a la unión como una reunión de
naciones. Las monedas de 1 y 2 euros reflejan a Europa sin fronteras.

Las monedas podrán utilizarse en cualquier lugar de los 11 estados miembros,

independientemente del motivo que lleven. Todas las monedas de euro tendrán una cara
europea común. Pero en el reverso, cada miembro las acuñara con motivos propios. De

Academia de Contabilidad Página 42

todas maneras cualquier moneda puede ser usada en la zona del euro sin importar el país
de origen.

BILLETES

Hay siete billetes de euros. En diferentes colores y tamaños, se emiten en 500,200, 100,
50, 20, 10 y 5 euros. Los diseños simbolizan el patrimonio arquitectónico europeo; pero no
representan monumentos realeza cara de cada billete esta presidida por ventanas y
puertas, como símbolo del espíritu de apertura y cooperación de la Unión Europea. El
reverso representa un puente de época determinadas, metáfora de la comunicación entre
los pueblos de Europa entre si y entre Europa y el resto del mundo. Los diseños
definitivos se hicieron públicos en diciembre de 1996 en el consejo europeo de Dublín.
Todos los billetes Irán provistos de dispositivos avanzados de seguridad. Según el
Consejo Europeo de Jefes de Estado y de Gobierno, los billetes de banco y monedas en
euros entran en circulación el 1 de enero del 2002. Las características
graficas y técnicas de los billetes y las monedas en euros las ha diseñado el Instituto
Monetario Europeo, según los términos del tratado de Maastricht.

CAJA DE SEGURIDAD

Los bancos tienen el servicio de cajas de seguridad para empresas o particulares que
necesitan guardar en un lugar seguro documentos importantes, como actas constitutivas,
acciones bonos, pólizas de seguro, documentos legales, joyas, etcétera. Estas cajas, se
encuentran en las bodegas de los bancos y tienen una custodia permanente; allí solo
pueden entrar las personas autorizadas y los dueños temporales de esas cajas. Para
tener acceso a las cajas de seguridad, el banco proporciona al propietario una clave
confidencial y una llave; además, el cliente debe pagar una cuota anual por el
arrendamiento, de acuerdo con el volumen de la caja, llenar una solicitud y registrar su
firma; porque para utilizar este servicio cada vez que lo necesite debe decir su clave y
firma ante el empleado del banco en una libreta al entrar y salir de la bodega.

INVERSIONES

Las instituciones bancarias proponen a sus cuentahabientes planes diversos para invertir
su dinero y obtener intereses como beneficio, de acuerdo con el monto y la inversion que
realicen. Esta se efectúa mediante un contrato llamado "Contrato múltiple de inversiones
en administración" .

Academia de Contabilidad Página 43

El plazo de los contratos es definido, pero puede variar entre 7, 28,90 y 360 días;
no obstante, estará en vigor mientras no se retiren del todo las sumas de dinero
depositadas y o venzan los títulos de plazo fijo. Título, (según el diccionario
Larousse 1999) es el documento representativo de un valor mueble específico o
nominativo o al portador, según las instrucciones del depositante. Estas pueden
ser:

a) Renovar de manera automática el importe principal o capital más

intereses, en un plazo igual al originalmente pactado para la tasa
vigente en esa fecha.
b) El renovar de manera automática el importe del principal o capital sin
intereses, aplicándose la tasa o la sobre tasa máxima vigente el día de
la renovación y proporcionando además un número de cuenta de
cheques en donde se depositarán los intereses y que maneje la misma
institución.

Las entregas de dinero de títulos, así como los retiros y/o las cancelaciones del
depositante, podrán operarse en cualquiera de las sucursales del depositario, en
la plaza en donde se celebra el contrato.

El contrato debe contener los siguientes datos:

 Fecha de expedición del contrato

 En qué tipo de moneda se realiza
 Número del contrato
 Lugar de expedición del contrato
 Sucursal de la institución bancaria
 Clave del funcionario bancario
 Datos generales de él/los titular(s)
 Registro federal de contribuyentes
 Tipo de cliente
 Ocupación y nacionalidad
 Tipo de cuenta
 Beneficiarios (nombre completo)
 Parentesco y
 Participación en porcentaje
 Nombre de los funcionarios facultados
 Registro de la firma del titular o los titulares.

Academia de Contabilidad Página 44

AHORRO

Con la finalidad de proporcionar a los cuentahabientes mayores facilidades, la

mayoría de las instituciones bancarias han sustituido las cuentas de ahorro por
tarjetas que tienen el mismo fin. Mediante este sistema, es posible hacer retiros
de efectivo en los cajeros automáticos, pagar en los establecimientos con afiliación
al sistema, depositar dinero para incrementar fondos o solicitar una tarjeta
adicional (este último significa que otra persona puede usar los fondos).

Ejemplos de instituciones bancarias que brindan este servicio, con los requisitos y
los nombres con los que los comercializan:

SERFIN:
Cuenta fantástica
Edad para apertura: de 1 mes hasta 15 años. Monto para la apertura: $ 200.00
Cuenta futura
Edad para la apertura: 15 a 17 años. Monto para la apertura: $ 200.00. Se cobra
una comisión de $ 10.00 si se reduce el monto mínimo.

BANCO BILBAO VIZCAYA (BANCOMER)I

Libreton 2000
Monto para la apertura: $ 100,00 y cuando el saldo promedio es de $ 2,000.00, da
intereses y participa en sorteos mensuales.

LA IMPORTANCIA DE LA PROTECCION AL AHORRO QUE FUE EL

FOBAPROA Y ALGUNAS RESPUESTAS A NUESTRAS PREGUNTAS.

Por qué es tan importante un sistema bancario?

No hay país sin bancos. Estos realizan una labor de intermediación: por un lado
reciben dinero de los ahorradores y, por el otro, lo prestan a personas y empresas
para coadyuvar en el crecimiento de la economía del país.
Además, por medio de la banca se opera el sistema de pagos del país mediante
cuenta de cheques, tarjetas de crédito y órdenes de págo entre otras. Basta
mencionar que en México, el 90% de todas las transacciones económicas se
realizan mediante la banca.

Qué son las crisis bancarias y que consecuencias pueden tener?

De 1980 a la fecha, más de 130 países han sufrido crisis en sus sistemas
bancarios. Esto sucede cuando los deudores, por diversas causas no pueden
pagar los créditos que recibieron y los ahorradores, perciben que el banco no va a

Academia de Contabilidad Página 45

poder cobrar dichos créditos, enfrentando con ello la posibilidad de perder sus
patrimonios.
Entonces puede ocurrir una corrida bancaria; es decir, todos los ahorradores
querrán retirar su dinero al mismo tiempo. Ina corrida sobre un banco puede
“contagiar” a depositantes de otras instituciones, generalizando el problema hasta
provocar el colapso del sistema bancario de un país.
El quebranto generalizado de la banca dificultaría las transacciones comerciales y
la renovación y el otorgamiento del crédito, lo cual provocaría el cierre de
empresas y la consecuente pérdida de empleos.

Además la experiencia internacional nos muestra que el pánico que se produce en

estas instituciones se puede extender a otros sectores de la economía,
provocando desorden social.
En México no hubo corrida bancaria porque el gobierno actuó responsable y
oportunamente.

¿COMO SE PROTEGE EL AHORRO Y QUE ES UN SEGURO DE DEPOSITO?

El crédito que otorgan los bancos proviene prácticamente en su totalidad del
dinero que le confían los depositantes. No son recursos de los banqueros; es el
dinero de los ahorradores el que presta. Por ello en caso de que los deudores no
puedan pagar sus créditos, este costo se trasmite a los ahorradores.
El seguro de depósito lo crean los gobiernos y los bancos para apoyar a un
intermediario que esté en problemas; pero cuando no alcanza lo aportado por los
bancos, tiene que entrar el apoyo del gobierno.
Prácticamente en todo el mundo existen seguros de depósito, por si hay
problemas bancarios: pero el nivel de cobertura varía de un país a otro. En México
se ha cubierto el 100% del monto ahorrado.

¿QUÉ FUE EL FOBAPROA

(FONDO BANCARIO DE PROTECCIÓN AL AHORRO)?
En México, por tradición, el gobierno siempre ha respaldado los depósitos de los
ahorradores.

EL FOBAPROA fué precisamente, un seguro de depósito que como tal existe

desde 1990, de acuerdo con lo que establece el artículo 122 de La Ley de
Instituciones de Crédito.
El patrimonio del FOBAPROA se ha constituido con las aportaciones que los
bancos están obligados a cubrir.
En cualquier parte del mundo, cuando los problemas de la banca se generalizan y
el monto aportado por los bancos resulta insuficiente, los gobiernos intervienen
para proteger el ahorro de la población. En México, el FOBAPROA fue el vehículo

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para superar la crisis bancaria; pero ha desaparecido y en su lugar se ha
implantado el IPAB (Institución de Protección al Ahorro Bancario), que definirá el
nuevo porcentaje de cobertura de los ahorros.

OTROS SERVICIOS BANCARIOS

Tanto las instituciones bancarias como los grandes almacenes, tiendas de
autoservicio y algunas corporaciones, actualmente expiden tarjetas de crédito o
débito.
“constancias personalizadas que facilitan la adquisición de bienes y servicios en
lugar de hacerlo con dinero en efectivo o con cheque, que aplica mediante la
presentación de la tarjeta y firma de un pagaré.”

TARJETA DE CREDITO BANCARIA

Esta es sin duda La forma más difundida de crédito bancario y en almacenes,
Porque existe una gran variedad de tarjetas. Este servicio se proporciona tanto a
personas físicas como a morales.
Algunas muestras de estas tarjetas se presentan en el ejemplo.

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Como se mencionó, algunas instituciones bancarias tienen formatos únicos para el
pago de tarjeta de crédito, como se observa en el ejemplo siguiente los cuales
sirven para simplificar y agilizar este tramite. Dichos formatos deben completarse
con datos como:
 Nombre del cliente (cuentahabiente o tarjetahabiente)
 Número de cuenta, tarjeta o contrato
 Numero de la sucursal donde se maneja la cuenta
 Numero e importe del cheque, si se paga con este
 Indicar si es cheque de la misma institución, de diferente banco o plaza
 Indicar si el pago será en efectivo
 Importe del pago

Actualmente los bancos proporcionan tarjetas de crédito que pueden emplearse

dentro del país y en el extranjero. Entre otras tarjetas existen las que expiden
Estas instituciones:
Banca serfin/carnet expide la tarjeta Serfin Clásica u Oro, Visa y Máster Card.
Los primeros dígitos de su clave numérica son 49; pero los siguientes varían
Según la clase de tarjeta, ya sea nacional o internacional (véase el ejemplo)

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Bancomer expide Bancomer internacional Visa, Bancomer Internacional Visa
Dorada y Bancomer Internacional Mastercard, la única de esta institución cuyos
Cuatro dígitos iníciales cambian a 5420. Como ahora muchos almacenes se afilian
a las instituciones bancarias y expiden su propia tarjeta, siempre respetan la clave
numérica del banco; por ejemplo, las tarjetas de la Cadena de Tiendas “Hermanos
Vázquez” se inician con 4555 y lo mismo sucede en “Wal*Mart”, por pertenecer a
Bancomer (véase ejemplo)

OTRAS TARJETAS
Existen otras tarjetas como American Express verde y oro y Dinners Club, que
pueden utilizarse en el D.F. o en el extranjero, pero no las expiden instituciones
bancarias véase ejemplo).

En general los servicios y beneficios que mediante ellas se ofrecen a los

Tarjetahabientes son los siguientes: Servicios a clientes las 24 horas del día;
validez
internacional en las especificadas anterior mente, asistencia mundial en la relación
de viajes; asistencia medica y legal en emergencias tanto en México como en el
extranjero; servicios telefónicos, Ladatel en México y Visaphone en el extranjero;
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servicios al viajero en casos de emergencias: envió de documentos y reclamo de
pérdida de equipaje, seguros de accidentes en viajes, seguros de arrendamientos
de autos y seguros de protección por fallecimientos, que consiste en que los
familiares dl titular de la tarjeta quedan liberados de cualquier adeudo contraído
por este si reportan el deceso en 30 días naturales.

Para obtener estas tarjetas de crédito bancarias, es necesario llenar una solicitud
como la del ejemplo; pero los datos que el banco solicita varían de acuerdo con
las políticas de la institución.

PAGARE DE TARJETA DE CREDITO BANCARIA

Actualmente, el pagare de tarjeta de crédito bancaria, puede procesarse en dos

Formas:

1, S i el establecimiento cuenta con una maquina de impresión manual, el

empleado coloca la tarjeta en la maquina e imprime el pagare; a esto se le

conoce como “planchar la tarjeta” (véase ejemplo).

Cada pagare contiene original y dos copias; el original es para el banco, la

primera copia para la empresa o casa comercial que recibe el pago con

tarjeta y la segunda copia para el dueño de la tarjeta, como comprobante

del pago realizado

2.- En la actualidad y de acuerdo con el auge en la expedición de

tarjetas de crédito, la mayoría de los negocios afiliados a instituciones
bancarías cuentan con una mini terminal, llamada maquina de
transferencia electrónica, que significa el proceso de expedición del

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 pagare al Automatizado. El proceso consiste en introducir la cinta
magnética de las tarjetas por la reanuda izquierda de la maquina, digital el

número de tarjeta y esperar tres minutos a que automáticamente se procede el

pagare, como el del ejemplo; el tarjetahabiente firma de conformidad y
recibe su propia copia de control. Este proceso también simplifica el trámite de
depósito para los establecimientos, pues de inmediato entra el dinero en su
cuenta y ya no tienen necesidad de realizar el depósito del dia siguiente con
todas las copiasde los pagares

RED DE CAJEROS AUTOMATICOS

Toda persona que posee una tarjeta de crédito bancaria puede disponer de diner

En efectivo y realizar depósitos a tarjeta de crédito en las cajas permanentes

Permanencias al banco que otorgo la tarjeta que se encuantren en servicio o en

La red de cajeros automáticos .

Estas cajas despliegan instrucciones en sus pantallas y llevan al tajjetahabiente

De la mano para realizar sus operaciones. Es indispensable introducir la tarjeta y

Conocer de memoria el numero de identificación personal (NIP ) que es secreto y

Que cada tarjetahabiente recibe, pues la identificación personal ante la caja

Automática.

Al terminal la operación por ejemplo en retiro de fondos o dinero en efecdtivo, la

Caja emite un comprobante como el del ejemplo

Para efectuar depósitos o pagos se debe seleccionar la operación en la pantalla

De la caja y los documentos que amparan la operación se introducen en un sobre

Como el del ejemplo y se depositan en la misma caja .

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 BIBLIOGRAFIA

Primer Curso de Contabilidad

Elias Lara Flores

Documentación Teoría y Prática

Thalía Domínguez Corona

Mc Graw-Hill

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