CONCEPTOS BASICOS DE COMERCIO EXTERIOR.

1. ¿QUE ES EL COMERCIO EXTERIOR?

Es la interacción de compra-venta de bienes y servicios, que tiene un país con otro u otros países,
y que están regulados por tratados o convenios de intercambio comercial.

OMC: organización mundial del comercio (regula las relaciones internacionales comerciales)

2. ¿QUE ES LA ADUANA? (realizar el despacho aduanero) Es el recinto fiscal en el cual se

lleva a cabo la entrada y salida de las mercancías del o al territorio nacional, de igual
manera el transporte, almacenamiento de estas, maniobras de carga y descarga.
3. ¿QUE ES UN DESPACHOA DUANERO? Art.35 LA. Es el conjunto de actos y formalidades
relativos a la entrada y salida de mercancías en el territorio nacional que deben realizar
ante la aduana, las autoridades aduaneras (y quienes introducen o extraen mercancías del
territorio nacional, ya sea los consignatarios, destinatarios, propietarios, poseedores o
tenedores en las importaciones y los remitentes en las exportaciones, así como los
agentes aduanales o agencias aduanales, empleando el sistema electrónico aduanero)
4. ¿QUE ES EL RECINTO FISCAL? ART. 14 LA. Son aquellos lugares en donde las autoridades
aduaneras realizan indistintamente las funciones de manejo, almacenaje, custodia, carga y
descarga de las mercancías de comercio exterior, fiscalización, así como el despacho
aduanero de las mismas.
5. ¿CUÁLES SON LOS DIFERENTES TIPOS DE TRAFICOS ADUANEROS? El tráfico aduanero es
la manera en que las mercancías son introducidas o extraídas del territorio nacional.
 marítimo.
 Terrestre.
 Aéreo.
 Fluvial.
 Por vía postal.
 Otros medios de conducción.(tubería, ductos, cable y satélite).
6. ¿CUÁLES SON LOS DIFERENTES TIPOS DE REGIMENES ADUANEROS?
a) Definitivos: Importación, De exportación.
b) Temporales: importación a) Para retornar al extranjero en el mismo estado. Para
elaboración, transformación o reparación en programas de maquila o de exportación. II. De
exportación. a) Para retornar al país en el mismo estado. b) Para elaboración, transformación
o reparación.
c) Depósito Fiscal.
d) Tránsito de mercancías. Interno II. Internacional.
e) Elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado.
f) Recinto fiscalizado estratégico.
 7. ¿CUÁLES SON LAS AUTORIDADES ADUANERAS?
 Secretaria de Hacienda y Crédito Publico (SAT) Órgano Desconcentrado.
 Secretaria de Economía.
8. ¿QUÉ ES UN AGENTE ADUANAL?

Persona física autorizada por la SHCP, mediante una patente para promover por cuenta ajena el
despacho de mercancías.

9. ¿CUÁL ES LA FUNCIÓN DE LOS APODERADOS ADUANALES?

Tienen las mismas facultades que un agente aduanal, con la diferencia que ellos pueden trabajar
únicamente en los despachos aduaneros de su patrón.

10. ¿QUÉ ES EL DERECHO DE TRÁMITE ADUANERO?

Cuota que la secretaria determine como contraprestación que las personas que realicen las
operaciones aduaneras a quienes presten estos servicios. (art.16, fracc. iii, tercer párrafo l.a).
(art.49, 50 lfd).

11. ¿CUALES SON LAS REGULACIONES Y RESTRICCIONES?

 REGULACIONES: Instrumento que utiliza la secretaria de economía para regular las
importaciones, estas son las Normas Oficiales Mexicanas, permisos, Certificados.
 RESTRICCIONES: Es la acción que ejerce la autoridad de prohibir la importación de ciertos
bienes para su importación libre. ((drogas, explosivos, armas, productos radioactivos,
productos tóxicos o bacteriológicos peligrosos).
12. MENCIONA LOS IMPUESTOS QUE SE MANEJAN EN EL RÉGIMEN DE COMERCIO EXTERIOR:
 IGIE.- Ad-Valorem, cuota fija y mixtos
 I.V.A.- cuota fija
 I.E.P.S.- cuota fija
 CUOTAS COMPENSATORIAS.- cuota
 D.T.A.- cuota fija, porcentual
 I.S.R.- Egresos (deducibilidad de las compras) e Ingresos (Acumulación de las
ventas al extranjero).
13. CUÁL ES EL SISTEMA JURÍDICO DEL RÉGIMEN ADUANERO EN MÉXICO?
 Constitución
 Tratados Internacionales en Materia Aduanera.
 Leyes.
 Decretos.
 Reglamentos.
 Reglas Generales y Acuerdos Especiales.
 Manuales de Operación.
 Lineamientos Administrativos.
 14. ¿QUÉ ES EL PEDIMENTO?
Es el documento fiscal que acredita ya sea la legal importación, o bien, en su caso
comprueba la exportación de mercancías. El contribuyente declara las contribuciones a su
cargo, los permisos a los que se sujetará y las condiciones que tendrá la operación
aduanera que se haya declarado.
15. ¿QUE ES EL PEDIMENTO CONSOLIDADO?

Art. 37 LA. Quienes exporten mercancías podrán presentar ante la aduana, por conducto de
agente o apoderado aduanal, un solo pedimento que ampare diversas operaciones de un solo
exportador, al que se denominara pedimento consolidado.

Una vez que es abierto un Pedimento Consolidado, se despachan las mercancías en la Aduana,
esto solamente con la presentación de la factura comercia!, la cual es validada por el Sistema SAAI,
imprimiéndose en ella el sello correspondiente.

Semanalmente, se elabora un pedimento consolidado, en donde se agrupa la información de la

totalidad de mercancías presentadas por la empresa en ese periodo.

16. ¿SE PUEDEN MODIFICAR LOS DATOS DE UN PEDIMENTO? ¿CUÁLES?

La legislación aduanera, prevé que los datos asentados en un pedimento son definitivos, por lo
que en caso de que se requieran modificar, será necesario realizar un nuevo pedimento
(rectificación) en donde se asientan los nuevos datos.

Estos no pueden ser rectificados:

 Unidades de medida, número de piezas, volumen y otros datos que permitan

cuantificar las mercancías.
 La descripción de la mercancía
 Datos que permitan la identificación de las mercancías.
 Datos que determinen el origen.
 Régimen aduanero.

17. ¿CUALES SON LOS OTROS PEDIMENTOS OBLIGATORIOS PARA LA IMPORTACION?

 Pedimento de importación definitiva.

 Factura comercial o pro forma de proveedor extranjero.
 Manifestación de Valor.
 Hoja de Cálculo.
 Certificados de Origen, en original.
 Conocimiento de embarque o Guía Aérea.
 En caso de aplicar, Permisos de Importación, NOM ‘s, Cupos.
 Carta de instrucción al agente aduanal.
18. ¿CUÁLES SON LOS OTROS PEDIMENTOS ADICIONALES O RECOMENDABLES PARA LA
IMPORTACION?
 Cuenta de gastos de forwarding americano.
 Cuenta de gastos del agente aduanal mexicano.
 Facturas por concepto de pago de fletes y seguros.
 Entradas y Salidas de almacén.
 Orden de Compra o requisición de producto.
 Listados SAAI.
19. MENCIONA LOS DEMAS DOCUMENTOS OBLIGATORIOS.
 Pedimento de exportación.
 Factura, o bien, cualquier documento que exprese el valor comercial de las
mercancías que se exportan.
 Documentos que comprueben el cumplimiento de regulaciones y restricciones no
arancelarias.
20. MENCIONA LAS PRINCIPALES OBLIGACIONES DE LOS IMPORTADORES:
 llevar un sistema de control de Inventarios automatizado.
 Cubrir las contribuciones al Comercio Exterior.
 Estar inscritos en el Padrón de Importadores.
 Estar inscritos en el Padrón de Sectores Específicos (cuando aplique -- Anexo 10
RGMCE—).
 Utilizar un pedimento, acompañado de la documentación ya señalada.
 Tramitar sus operaciones ante la Aduana a través de Agente o Apoderado Aduanal
 Dar al Agente Aduanal “carta encomienda”.
 Utilizar para la importación de sus mercancías la clasificación arancelaria correcta.
 Poseer la información, documentación y otros medios de prueba necesarios para
comprobar el país de origen y de procedencia de las mercancías.
 Entregar al Agente Aduanal tanto la “manifestación de valor”, como la “hoja de
cálculo” (importador deberá conservar copias de estos documentos).
21. ¿CUÁLES SON LAS OBLIGACIONES DE LOS IMPORTADORES?
 Cubrir las contribuciones al Comercio Exterior.
 Utilizar un pedimento, acompañado de la documentación ya señalada.
 Tramitar sus operaciones ante la Aduane a través de Agente o Apoderado
Aduanal.
 Dar al Agente Aduanal “carta encomienda”.
 Utilizar para la importación de sus mercancías la clasificación arancelaria correcta.
22. ¿CUÁLES SON LAS CONTRIBUCIONES DEL COMERCIO EXTERIOR?
 Impuestos al Comercio Exterior (IGI e IGE)
 Impuesto al Valor Agregado (IVA)
 Impuesto sobre fa Renta (ISR)
  Derecho de Trámite Aduanero (DTA)
 Impuesto General de Importación (IGI)
 Impuesto General de Exportación (IGE)
23. CUAL ES LA BASE GRAVABLE DEL IGI?

Determinación del Valor en Aduana de las mercancías.

Precio pagado o por pagar (valor factura) + Incrementables

Siempre que no exista vinculación entre el vendedor y el importador, y si existe, esta no influye en
el precio pagado o por pagar.

24. ¿QUÉ ES EL VALOR EN ADUANA?

Es el valor de transacción de las mercancías (valor factura). “Precio pagado o por pagar”

25.- ¿QUÉ SON LOS INCREMENTABLES?

Los conceptos que a continuación se señalan, siempre que corran a cargo del importador y no
estén Incluidos en el precio pagado o pagar de las mercancías.

 Comisiones de venta.
 Gastos de Corretaje.
 Gastos de embalaje.
 Envases y embalajes (que formen un todo con las mercancías que contienen)
 Gastos de trasporte.
 Seguros.
 Manejo, carga y descarga de mercancías.

El valor, debidamente repartido, de los siguientes bienes y servicios, siempre que el

importador directa o Indirectamente los haya suministrado gratuitamente o a precios
reducidos, para su utilización en la producción y venta de las mercancías que vayan a ser
importadas, esto en la medida en que dicho valor no esté incluido en el precio pagado.

 Materiales, piezas y elementos, partes incorporados a las mercancías importadas.

 Herramientas, moldes utilizados para la producción de las mercancías importadas.
 Materiales consumidos en la producción de las mercancías importadas.
 Los trabajos de ingeniería, planos realizados fuera del territorio nacional que sean
necesarios para la producción de las mercancías importadas.
 Las regalías y derechos de licencia relacionados con las mercancías objeto de
valoración que el importador tenga que pagar directa o indirectamente como
condición de venta de dichas mercancías, en la medida en que dichas regalías y
derechos no estén incluidos en el precio pagado.
  El valor de cualquier parte del producto de la enajenación posterior, cesión o
utilización ulterior de las mercancías importadas que se reviertan directa o
indirectamente al vendedor
25. ¿CÓMO SE DETERMINA EL VALOR COMERCIAL DE LAS MERCANCIAS?
Valor comercial de las mercancías en el lugar de venta consignado en factura o en
cualquier otro documento, sin incluir fletes o seguros.
26. ¿CUAL EN LA BASE GRAVABLE DEL IVA A LA IMPORTACIÓN?
Base Gravable Valor en
Del IVA = Aduana + IGI + DTA

27. ¿CUÁLES SON LAS TASAS DEL IVA QUE APLICAN A LA IMPORTACIÓN?
 IVA: Se determina y paga en pedimento.

 0%:Para productos animales, vegetales, medicinales, productos alimenticios,

maquinaria y equipo agrícola, hielo, agua, etc.

 8% Cuando los bienes sean vendidos en zonas fronterizas.

 16% Para bienes diferentes a los que tiene tasa 0% de IVA y para los que
sean comercializados en ciudades diferentes a las zonas fronterizas.

28.- ¿ ¿CUÁL ES LA TASA DEL IVA QUE APLICA A LAS EXPORTACIÓN?

o Exportaciones Definitivas 0%
 Sobre el valor de la enajenación de bienes o prestación de servidos que se exporten.

29. ¿QUE SE PUEDE DEDUCIR DEL ISR?

Las adquisiciones de mercancías, así como de materias primas, productos semiterminados o

terminados, que utilicen para prestar servicios, para fabricar bienes o para enajenarlos,
disminuidas con las devoluciones, descuentos y bonificaciones sobre las mismas efectuadas
inclusive en ejercicios posteriores.

30. ¿CUÁNDO SE PUEDE DEDUCIR EL ISR?

Importaciones definitivas = Cuando se compruebe que se cumplieron los Requisitos legales

para la importación Definitiva de las mercancías.

El Importe de los bienes e Inversiones a que se refiere este párrafo no podrá ser superior al
valor en aduanas del bien de que se trate.
 31. ¿POR QUÉ SE PAGA EL DTA( DERECHO DE TRÁMITE ADUANERO)?

Se paga por las operaciones aduaneras que se efectúen utilizando un pedimento o el

documento aduanero correspondiente en los términos de la Ley aduanera. En las operaciones
de Importación o exportación celebradas al amparo de un TLC , se exenta el pago de DTA.

 Importación: Del 8 al millar, sobre el valor que Definitiva tengan los bienes para
efectos del impuesto general de importación.
 Exportación: Cuando la exportación de mercancías se efectúe mediante pedimento
consolidado, DTA se pagará por cada operación al presentarse el pedimento
respectivo.
32. ¿QUE SON INCOTERMS?
 Son reglas Internacionales que permiten la Interpretación de los términos
comerciales comúnmente utilizados en el Comercio Exterior.
33. ¿PARA QUE SIRVEN LOS ICOTERMS?
 Para delimitar responsabilidades del importador y del exportador.

 Para determinar que documentos necesita tramitar cada parte.

 Auxilian en la correcta determinación del valor en aduana para el cálculo de

impuestos de importación.

34. ¿CUÁLES SON LOS TIPOS DE ICONTERMS?

 Ex-works, ex-factory, ex-warehouse.
 FCA (free cost agrement) sin costo de transporte
 FAS (free alongside ship – sin costo de pre-embarque al buque)
 FOB (free on board - libre a bordo)
 C&F o CFR( cost & freight –costo y flete.
 CIF (cost, insurance & frelqht - costo, seguro y carga).
 CPT (carriage paid to - transporte pagado hasta)
 CIP (carriage and Insuranca paid to - transporte y seguro pagados hasta)
 DAF (delivered at frontier - entregado en frontera)
 DEQ (deilvered ex quay - duty paid - entregada en muelle – derechos
pagados)
 DDU (delivered duty unpaid - entregada derechos no pagados.
 DDP (delivered duty paid - entregada derechos pagados).

FOB (Free on Board- Libre a bordo)

Va seguido del puerto de embarque, ej. FOB New York. Significa que la mercancía es
puesta a bordo del barco con todos los gastos, derechos y riesgos a cargo del vendedor
hasta que la mercancía haya pasado la borda del barco, con el flete excluido. Exige que el
vendedor despache la mercancía de exportación.

CIF (Cost, Insurance & Freight - Costo, Seguro y Flete)

La abreviatura va seguida del nombre del puerto de destino y el precio incluye la

mercancía puesta en puerto de destino con flete pagado y seguro cubierto. El vendedor
contrata el seguro y paga la suma correspondiente. El vendedor sólo está obligado a
conseguir un seguro con cobertera mínima.

IEPS

CAPITULO III

De la Importación de Bienes

Artículo 12.- Para los efectos de esta Ley, en la importación de bienes el impuesto se
causa:

I.- En el momento en que el importador presente el pedimento para su trámite en los

términos de la legislación aduanera. 23 de 119

II.- En caso de importación temporal al convertirse en definitiva.

III. En el caso de bienes que hayan sido introducidos ilegalmente al país, cuando dicha
internación sea descubierta o las citadas mercancías sean embargadas, por las
autoridades.

Artículo 13.- No se pagará el impuesto establecido en esta Ley, en las importaciones

siguientes:

I.- Las que en los términos de la legislación aduanera no lleguen a consumarse, sean
temporales, tengan el carácter de retorno de bienes exportados temporalmente o sean
objeto de tránsito o transbordo. No será aplicable la exención a que se refiere esta
fracción tratándose de bienes que se destinen a los regímenes aduaneros de importación
temporal para elaboración, transformación o reparación en programas de maquila o de
exportación; de depósito fiscal para someterse al proceso de ensamble y fabricación de
vehículos; de elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado, y de recinto
fiscalizado estratégico.
II.- Las efectuadas por pasajeros en los términos de la legislación aduanera y por las
misiones diplomáticas acreditadas en México, con los controles y limitaciones que
mediante disposiciones de carácter general, en su caso, establezca la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público.

III.- Las de aguamiel y productos derivados de su fermentación.

IV. (Se deroga).

V. Alcohol, alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables, siempre que por su

importación se cumpla con las obligaciones establecidas en el artículo 19, fracciones I, VI,
VIII, XI, XIV y XIX de esta Ley y las demás obligaciones que establezcan las disposiciones
fiscales.

VI. Las importaciones definitivas de los bienes por los que se haya pagado el impuesto a
que se refiere esta Ley al destinarse a los regímenes aduaneros de importación temporal
para elaboración, transformación o reparación en programas de maquila o de
exportación; de depósito fiscal para someterse al proceso de ensamble y fabricación de
vehículos; de elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado, y de recinto
fiscalizado estratégico o de mercancías que incluyan los bienes por los que se pagó el
impuesto, siempre que la importación definitiva la realicen quienes hayan destinado los
bienes a los regímenes mencionados. No será aplicable lo dispuesto en esta fracción
cuando el impuesto se haya pagado aplicando el crédito fiscal previsto en el artículo 15-A
de esta Ley.

VII. Las de bebidas saborizadas que cuenten con registro sanitario como medicamentos
emitido por la autoridad sanitaria, la leche en cualquier presentación, incluyendo la que
esté mezclada con grasa vegetal y los sueros orales.

VIII. Las de plaguicidas que de conformidad con la categoría de peligro de toxicidad aguda
corresponda a la categoría 5.

IX. Las de petróleo crudo y gas natural.

Artículo 14.- Para calcular el impuesto tratándose de importación de bienes, se

considerará el valor que se utilice para los fines del impuesto general de importación,
adicionado con el monto de las contribuciones y aprovechamientos que se tengan que
pagar con motivo de la importación, a excepción del impuesto al valor agregado.
Tratándose de bienes que se destinen a los regímenes aduaneros de importación
temporal para elaboración, transformación o reparación en programas de maquila o de
exportación; de depósito fiscal para someterse al proceso de ensamble y fabricación de
vehículos; de elaboración, transformación o 24 de 119 reparación en recinto fiscalizado, y
de recinto fiscalizado estratégico, para calcular el impuesto especial sobre producción y
servicios se considerará el valor en aduana a que se refiere la Ley Aduanera, adicionado
del monto de las demás contribuciones y aprovechamientos que se tuvieran que pagar en
caso de que se tratara de una importación definitiva, a excepción del impuesto al valor
agregado.

Por las importaciones de cerveza en las que el impuesto se pague aplicando la cuota a que
se refiere el artículo 2o.-C de esta Ley, los contribuyentes calcularán el impuesto sobre el
total de litros importados afectos a la citada cuota. En las importaciones de cigarros u
otros tabacos labrados en las que el impuesto se pague aplicando la cuota a que se
refieren los párrafos segundo y tercero del inciso C) de la fracción I del artículo 2o. de esta
Ley, se considerará la cantidad de cigarros importados y, en el caso de otros tabacos
labrados, la cantidad de gramos importados. Tratándose de las importaciones de los
bienes a que se refiere el inciso G) de la fracción I del artículo 2o. de esta Ley, los
contribuyentes calcularán el impuesto por el total de litros importados de bebidas
saborizadas o por el total de litros que se puedan obtener, de conformidad con las
especificaciones del fabricante, por el total de concentrados, polvos, jarabes, esencias o
extractos de sabores.

Tratándose de las importaciones de los bienes a que se refieren los incisos D) y H) de la

fracción I del artículo 2o. de esta Ley, los contribuyentes calcularán el impuesto sobre el
total de las unidades de medida y, en su caso, fracciones de dichas unidades importadas,
según corresponda.

Artículo 15.- Tratándose de la importación de bienes, el pago del impuesto establecido en

esta Ley se hará conjuntamente con el del impuesto general de importación, inclusive
cuando el pago del segundo se difiera en virtud de encontrarse los bienes en depósito
fiscal en los almacenes generales de depósito.

En el caso de bienes que se destinen a los regímenes aduaneros de importación temporal

para elaboración, transformación o reparación en programas de maquila o de
exportación; de depósito fiscal para someterse al proceso de ensamble y fabricación de
vehículos; de elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado, y de recinto
fiscalizado estratégico, el pago se hará a más tardar en el momento en que se presente el
pedimento respectivo para su trámite. Cuando se retornen al extranjero los bienes, los
contribuyentes podrán solicitar la devolución del impuesto especial sobre producción y
servicios que hayan pagado cuando destinaron los bienes a dichos regímenes, así como el
que, en su caso, les hayan trasladado siempre que dicho impuesto no haya sido acreditado
en los términos de esta Ley.
Cuando se trate de bienes por los que no se esté obligado al pago del impuesto general de
importación, los contribuyentes efectuarán el pago del impuesto especial sobre
producción y servicios, mediante declaración que presentarán en la aduana
correspondiente.

No podrán retirarse mercancías de la aduana o recinto fiscal o fiscalizado, sin que

previamente quede hecho el pago que corresponda conforme a esta Ley.

Artículo 15-A. Las personas que introduzcan bienes a los regímenes aduaneros de
importación temporal para elaboración, transformación o reparación en programas de
maquila o de exportación; de depósito fiscal para someterse al proceso de ensamble y
fabricación de vehículos; de elaboración, transformación o reparación en recinto
fiscalizado, y de recinto fiscalizado estratégico, podrán aplicar un crédito fiscal consistente
en una cantidad equivalente al 100% del impuesto especial sobre producción y servicios
que deba pagarse por la importación, el cual será acreditable contra el impuesto especial
sobre producción y servicios que deba pagarse por las citadas actividades, siempre que
obtengan una certificación por parte del Servicio de Administración Tributaria. Para
obtener dicha certificación, las empresas deberán acreditar que cumplen con los
requisitos que permitan un adecuado control de las operaciones realizadas al amparo de
los regímenes mencionados, de conformidad con las reglas de carácter general que al
efecto emita dicho órgano.

La certificación a que se refiere el párrafo anterior tendrá una vigencia de un año y podrá
ser renovada por las empresas dentro de los treinta días anteriores a que venza el plazo
de vigencia, siempre que acrediten que continúan cumpliendo con los requisitos para su
certificación.

El impuesto cubierto con el crédito fiscal previsto en este artículo, no será acreditable en
forma alguna. El crédito fiscal a que se refiere este artículo no se considerará como
ingreso acumulable para los efectos del impuesto sobre la renta.

Las personas a que se refiere este artículo que no ejerzan la opción de certificarse, podrán
no pagar el impuesto especial sobre producción y servicios por la introducción de los
bienes a los regímenes aduaneros antes mencionados, siempre que garanticen el interés
fiscal mediante fianza otorgada por institución autorizada, de conformidad con las reglas
de carácter general que al efecto emita el Servicio de Administración Tributaria.

Artículo 16.- Cuando en forma ocasional se importe un bien por el que deba pagarse el
impuesto establecido en esta Ley, el pago se hará en los términos del artículo 15 de esta
Ley.
CAPITULO IV

De la Prestación de Servicios

Artículo 17.- Para calcular el impuesto en la prestación de servicios, se considerará como

valor la contraprestación. En este caso, el impuesto se causa en el momento en que se
cobren efectivamente las contraprestaciones y sobre el monto de cada una de ellas.
Cuando las contraprestaciones se cobren parcialmente, el impuesto se calculará aplicando
a la parte de la contraprestación efectivamente percibida, la tasa que corresponda en
términos del artículo 2o. de esta Ley.

El impuesto se pagará de conformidad con el artículo 5o. de esta Ley.

Artículo 18. Para calcular el impuesto por la realización de las actividades a que se refiere
el inciso B) de la fracción II del artículo 2o. de esta Ley, se considerará como valor el total
de las cantidades efectivamente percibidas de los participantes por dichas actividades. En
los juegos o sorteos en los que se apueste, se considerará como valor el monto total de las
apuestas. Tratándose de los juegos o sorteos en los que la apuesta se realice mediante
fichas, tarjetas, contraseñas o cualquier otro comprobante, así como a través de bandas
magnéticas, dispositivos electrónicos u objetos similares, que se utilicen para apostar en
sustitución de cantidades de dinero y sean aceptadas para esos fines por la persona que
realice el juego o sorteo de que se trate, se considerará como valor el total de las
cantidades equivalentes en moneda nacional que amparen dichos medios.

Cuando en algún sorteo el premio ofrecido se encuentre contenido de manera

referenciada y oculta en bienes cuya adquisición otorgue el derecho a participar en dicho
sorteo, se considerará como valor el precio en el que la persona que lo realice haya
enajenado todos los bienes que participen en ese sorteo.

Tratándose de sorteos en los que los participantes obtengan dicha calidad, incluso a título
gratuito, por el hecho de adquirir un bien o contratar un servicio, recibiendo para ello un
comprobante, se considerará como valor el monto total nominal por el que se entregue
cada comprobante que otorgue el derecho a participar, conforme a las condiciones del
sorteo establecidas en el permiso otorgado por la autoridad competente.

Cuando además de adquirir un bien o contratar un servicio, se pague una cantidad

adicional para participar en el sorteo de que se trate, el impuesto además de calcularse en
los términos ya señalados también se calculará sobre dicha cantidad. Los valores a que se
refiere este artículo se podrán disminuir con el monto de los siguientes
conceptos:

I. Los premios efectivamente pagados o entregados conforme a las disposiciones

aplicables. Tratándose de premios diversos al efectivo, el monto que se podrá disminuir
será el que corresponda al valor estipulado en el permiso otorgado por la autoridad
competente o, en su defecto, el valor de mercado.

II. Las cantidades efectivamente devueltas a los participantes, siempre que las
devoluciones se efectúen previo a la realización del evento y éstas se encuentren
debidamente registradas en contabilidad y, tratándose de juegos o sorteos en los que se
apueste, también se registren en el sistema central de apuestas. Cuando el premio incluya
la devolución de la cantidad efectivamente percibida del participante, dicho concepto se
disminuirá únicamente como premio. Cuando el monto de los conceptos mencionados en
las fracciones anteriores sea superior a los valores de las actividades a que se refiere el
artículo 2o., fracción II, inciso B) de esta Ley, correspondientes al mes de que se trate, la
diferencia se podrá disminuir en los meses siguientes hasta agotarse.

Artículo 18-A.- Para los efectos de esta ley, se considera que se prestan los servicios en
territorio nacional, a través de una o más redes públicas de telecomunicaciones a que se
refiere el artículo 2o., fracción II, inciso C), de esta Ley, cuando éstos se lleven a cabo en el
mismo, total o parcialmente.