Hoja de Trabajo (Ejercicio)

Es momento de que tomes lápiz y una hoja de 12 columnas, realizaremos un

ejercicio para que quede claro la elaboración de la misma. Sí no consigues la hoja,
puedes hacer el formato en una cartulina o pegar varias hojas tamaño máquina.

Como datos de base, tomaremos el mayor y la balanza de comprobación del

ejercicio inventarios perpetuos; cómo puedes ver, dejamos los mayores sin ajustes
en las cuentas de resultados, ya que los iremos incluyendo conforme elaboremos la
hoja de trabajo:
 Hoja de Trabajo - Libro Mayor

Bien, introduciremos los saldos de la balanza de comprobación tal cual en la hoja

de trabajo, la cual lucirá así:

Hoja Trabajo - Balanza de Comprobación

Ahora consideraremos los siguientes ajustes:

1. Depreciación contable de equipo de cómputo por $2,000.00.

2. Provisión por cuentas de cobro casi imposible, $10,000.00.
3. Se realizó arqueo al cajero y tuvo un faltante de $2,500.00.

Bien, procedemos a realizar los asientos de ajuste en el mayor y los incluiremos en

la hoja de trabajo (por ahora les pondré el registro de estos asientos, sin embargo
la teoría vendrá en el siguiente curso sí Dios da licencia):

Asiento 1aj.-  Para la depreciación, abriremos una cuenta llamada “Depreciación

Acumulada”, en la cual abonaremos los $2,000.00 de la depreciación del equipo de
cómputo y el cargo se realizará a la cuenta “Gastos de Administración” por ser un
gasto de carácter administrativo.
Asiento 1aj – Depreciación

Hoja Trabajo - Depreciación

Cabe recalcar que en la práctica, las cuentas de activo fijo no se abonan con las
depreciaciones que sufren, para este efecto se registran las depreciaciones en la
cuenta “Depreciación acumulada”, la cual es de naturaleza acreedora y se presenta
una posición después del activo fijo en el balance general.

Asiento 2aj.-  Para la provisión de cuentas por cobro dudoso, abriremos una
cuenta llamada “Provisión por cuentas incobrables”, en la cual abonaremos los
$10,000.00 y el cargo se realizará en la cuenta “Gastos de Ventas” por ser un gasto
derivado de las ventas.
 Asiento 2aj - Provisión Cuentas incobrables

Hoja Trabajo - Provisión Cuentas incobrables

Al igual que en caso anterior, la cuenta clientes no se afecta y la presentación de la
cuenta “Provisión por cuentas incobrables” se sitúa justo debajo de la cuenta
“Clientes”.

Asiento 3aj.- Para el registro del faltante, se realizará el cargo en la cuenta

“Deudores Diversos” y el abono a “Caja”. El movimiento se realiza así ya que como
recordarás, la cuenta “Deudores Diversos” registra todos los adeudos que la
empresa tiene a su favor, distintos de la venta de mercancías.
 Asiento 3sj - Faltante en caja

Hoja Trabajo - Faltante en caja

Ya que registramos los ajustes, sumamos los saldos de la balanza más los ajustes y
revisamos que las sumas sean iguales:
 Hoja Trabajo - Saldos Ajustados
Checamos que las cuentas que afectamos tengan el mismo saldo en los mayores:

Libro Mayor con saldos Ajustados

Ya que nos checan los saldos en el mayor y en la hoja de trabajo, continuamos con
los ajustes denominados “Pérdidas y Ganancias”, que son los mismos que
realizamos para determinar la utilidad del ejercicio:

Asiento 4aj.- Determinación de la utilidad bruta:

 Asiento 4aj - Utilidad Bruta

Ej Hoja Trabajo Utilidad Bruta OK

De esta forma, saldamos la cuenta “costo de ventas”.

Asiento 5aj.- Determinación de utilidad operacional:

Asiento 5aj - Utilidad Operacional

 Hoja Trabajo - Utilidad Operacional
De esta manera, quedan saldadas las cuentas “Gastos de Administración” y “Gastos
de Ventas”.

Asiento 6aj.- Determinación de utilidad neta:

Asiento 6aj - Utilidad Neta

Hoja Trabajo - Utilidad Neta

Asiento 7aj.- Finalmente, abrimos la cuenta “Resultado del ejercicio” en donde
abonaremos la utilidad obtenida, cargándola en la cuenta “Ventas” para saldarla.
Asiento 7aj - Traspaso de Utilidad Neta a Capital

Hoja Trabajo - Traspaso de Utilidad Neta a Capital

En este paso, ya no se usa la cuenta “pérdidas y ganancias”, pues el título de las
columnas 9 y 10 en la hoja de trabajo lleva este nombre.

Finalmente, revisamos que las sumas de los saldos previos al balance sean iguales:

Hoja Trabajo - Saldos Previos al Balance

Ya que corroboramos las sumas iguales, revisamos que los saldos sean iguales en
el libro Mayor:
 Libro Mayor con saldos previos al Balance General
Al final, la hoja de trabajo debe quedar así:

Hoja de Trabajo Terminada

Una vez terminada, los saldos que servirán de base para la elaboración del balance
general son los de las columnas 11 y 12.

Hemos terminado, ¿Qué te pareció?, si no te queda claro un paso, házmelo saber

en los comentarios o bien, contáctame en el buzón que está debajo y con gusto te
orientaré.

Realiza las hojas de trabajo de los ejercicios de los métodos global, analítico e
inventarios perpetuos para que practiques.
 Teoría del cargo y el abono
Espacios de nombres
 Página

 Discusión

Acciones de pá gina
 Ver

 Ver código

 Historial

Teoría del cargo y el abono. Esta teoría habla de cuales cuentas se

les carga y a cuales se les abona. Cuando se dice que le cargamos a
una cuenta es hacer el registro contable por el debe, cuando decimos
que abonamos es hacer el
registro contable por el
Teoría del Cargo y el Abono
haber, independientemente
de que aumente o disminuya
el saldo de la cuenta, es
decir va a depender
directamente de la naturaleza de la cuenta, este efecto sin alterar
la ecuación patrimonial. Cada transacción afecta el balance, cambia
los valores en el patrimonio, pero sin alterar la igualdad de
la Ecuación Contable. En cada una de esas transacciones, actúan
por lo menos dos cuentas, También se conoce como reglas de
la partida doble.

Sumario

 1 Características
 2 Principios Fundamentales para el Cargo y el Abono
 3 Reglas del cargo y abono
 4 Fuentes

Características
 Los efectos que producen las operaciones en los diferentes
elementos del balance, de tal manera que siempre subsista la
igualdad entre el Activo y la suma del Pasivo con el Capital.
 Cuando se modifica el importe de la cuenta de activo, se
produce otra modificación por la misma cantidad en el mismo
activo; en el Pasivo o en el Capital Contable. Pese a los cambios
producidos se conserva la igualdad del Estado de Situación
Financiera; esto es, en todos los casos, el Activo sigue siendo
igual a la suma del Pasivo más el Capital. Dicha igualdad se basa
en la Ecuación Contable fundamental; esta es:

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

 Dicho en otras palabras, toda transacción financiera implica

una acción por una parte y una reacción por la otra. De esta
manera, toda transacción celebrada por una entidad económica
tiene una causa o acción que produce un efecto o reacción,
fenómeno que modifica los valores de los Estados de Situación
Financiera por la misma cantidad.

Principios Fundamentales para el Cargo y el

Abono
 Cuando el Activo aumenta (causa), ocurre lo siguiente (efectos):

1. Disminuye el propio Activo

2. Aumenta el Pasivo
3. Aumenta el Capital Contable
 Cuando el Pasivo disminuye (causa), ocurre lo siguiente
(efectos):

1. Disminuye el Activo
2. Aumenta el propio Pasivo
3. Aumenta el Capital Contable

 Cuando el Capital Contable disminuye (causa), ocurre lo

siguiente (efectos):

1. Disminuye el Activo
2. Aumenta el Pasivo
3. Aumenta el propio Capital Contable

Reglas del cargo y abono

 Los aumentos y disminuciones que sufren los valores del
Activo, Pasivo y Capital Contable de una entidad económica, como
consecuencia de la celebración de transacciones financieras,
deben registrarse en las cuentas respectivamente por medio de
CARGOS y ABONOS.

1. Las cuentas de Activo deben iniciarse e incrementarse

mediante CARGOS.
2. Las cuentas de Pasivo y Capital Contable empezarán y se
incrementarán mediante ABONOS.

En consecuencia de lo anterior se deduce que:

1. Las cuentas de Activo disminuyen mediante los ABONOS.

2. Las cuentas de Pasivo y Capital Contable disminuyen con los
CARGOS.

Por lo tanto:
 1. Las cuentas de Activo son de naturaleza Deudora, en virtud de
tener Saldo Deudor.
2. Las cuentas de Pasivo y Capital Contable son de naturaleza
Acreedora por tener Saldos Acreedores

 Debe cargarse a una cuenta cuando:

Aumenta el Activo

1. Disminuye el Pasivo
2. Disminuye el Capital Contable

 Debe abonarse a una cuenta cuando:

1. Disminuye el Activo
2. Aumenta el Pasivo
3. Aumenta el Capital Contable

 Respecto a las Reglas del Cargo y Abono al Capital Contable, es

necesario conocer lo siguiente, El Capital Contable se incrementa
por:

1. Capital Social
2. Utilidad del Ejercicio

 Las Cuentas de Egresos observan reglas del Cargo y el abono

en forma inversa a las Cuentas de Ingresos, es decir, se carga en
ellas el importe de sus incrementos y cuando fuere el caso, se
abonan sus disminuciones.
 Por lo tanto las cuentas de Capital Social, Utilidad del Ejercicio,
así como las Cuentas de Ingresos, son de naturaleza acreedora, es
decir, deben mostrar un saldo acreedor. Por su parte, las Cuentas
de Egresos son de naturaleza deudora, ya que siempre tendrán un
saldo deudor.