GUÍA FÁCIL

CUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES DE INFORMACIÓN Y

ENTERAMIENTO DE RETENCIONES DEL IMPUESTO SOBRE
LA RENTA

Enero 2009
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Versión 2.0

OBJETIVO

El presente documento tiene como objetivo principal indicar los pasos a los fines
de cumplir los deberes de información y enteramiento de las retenciones de
Impuesto Sobre La Renta, en virtud de lo establecido en la Providencia
Administrativa N° 0300 del 18/12/2008, publicado en la Gaceta Oficial de la
República Bolivariana de Venezuela N° 39.086 de la misma fecha.

Las retenciones efectuadas sobre los premios de loterías (ganancias

fortuitas) se regirán exclusivamente por el procedimiento establecido en la
Providencia N° 0287 del 13/11/2008, publicado en la Gaceta Oficial de la
República Bolivariana de Venezuela N° 39.059 del 14/11/2008.

PROCEDIMIENTO

1) El agente de retención para proceder a informar y enterar las retenciones

practicadas, deberá estar previamente inscrito en el Portal Fiscal. A tales fines, es
imperativo consultar las instrucciones que aparecen en la casilla Asistencia al
Contribuyente/Orientación General sobre Trámites/Trámites Electrónicos, y
seleccionar los documentos Registro P. Naturales o Registro P. Jurídica, según
sea el caso:

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2) Una vez haya efectuado su Registro en el Portal Fiscal, deberá ubicarse en la

casilla SENIAT en Línea, que aparece en el lado superior izquierdo del Portal
Fiscal, y seleccionar la opción Persona Natural o Persona Jurídica, según sea el
caso, e ingresar su Usuario y Clave.

3) Al ingresar al Portal Fiscal, aparecerá habilitada la opción Procesos Tributarios,

tal como se muestra a continuación:

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4) Al presionar la opción Procesos Tributarios – Retenciones ISLR, deberá

seleccionar la opción Relación Mensual, desplegándose el submenú con los
diversos tipos de retenciones a enterar:

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5) Al seleccionar la opción de la retención a declarar, aparecerá la siguiente pantalla:

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6) Si la Información Fiscal es correcta y desea continuar el proceso de Declaración de

Retenciones de ISLR, presione el botón Si, de lo contrario presione el botón No.

7) Para continuar con el proceso de Declaración seleccione el período correspondiente

a las Retenciones del Impuesto Sobre la Renta a enterar. Realice el procedimiento
para la declaración según el tipo de Retención.

7.1. Retenciones sobre sueldos, salarios y otras:

(a.) Seleccione el período de la Retención (Mes y Año), presione el botón

Continuar.

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(b.) Indique si realizó o no operaciones en el período.

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NOTA: Para el caso de Declaración Complementaria deberá seleccionar el Motivo de

dicha complementaria según sea el caso: (Ver punto 8).

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(c.) En caso de no tener operaciones en el período el sistema emitirá

automáticamente el certificado de la Declaración; de lo contrario se activará
el área para ubicar el archivo XML con la información de las retenciones
aplicadas.

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(d.) Haga clic en el botón Examinar con el objeto ubicar el archivo XML
elaborado conforme a las instrucciones contenidas en el “Manual Técnico
Declaraciones de Retenciones Impuesto Sobre la Renta” el cual se
encuentra publicado en el Portal Fiscal

El archivo XML deberá contener la totalidad de los pagos o abonos en cuenta

efectuados por concepto de sueldos, salarios y demás remuneraciones
similares, así como los pagos y abonos en cuenta efectuados por otros

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conceptos distintos a acciones y dividendos, aún en los casos en que estás no

generen retención.

(e.) Después de ubicar el archivo XML correspondiente a las retenciones a

declarar, deberá seleccionar la opción Aceptar. Si ha cometido algún error
en la escogencia del archivo podrá seleccionar Atrás, regresando a la
pantalla que se muestra en el punto (b.) de esta sección.

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(f.) El sistema procederá a calcular automáticamente el total a enterar por

concepto de retenciones. De estar conforme con el cálculo deberá
seleccionar la opción Continuar, a los fines de registrar la declaración de
retenciones, de lo contrario podrá regresar a las pantallas anteriores
presionando la opción Atrás.

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NOTA: Los códigos que se listan a continuación requieren un ajuste al monto a

retener conforme a lo dispuesto en el Reglamento de Retenciones del ISLR según la
siguiente fórmula:

Monto a retener= (monto pagado * % de retención) – (valor de la UT * % de

retención * 83,3334)

Código Actividad Porcentaje

002 Honorarios Profesionales No Mercantiles (PNR) 3%

006 Honorarios Profesionales Mancomunados No 3%

Mercantiles (PNR)

010 Honorarios Profesionales pagados a Jinetes, 3%

Veterinarios, Preparadores o Entrenadores (PNR)

012 Honorarios Profesionales pagados por Clínicas, 3%

Hospitales, Centros de Salud, Bufetes, Escritorios,
Oficinas, Colegios Profesionales u otra Institución
Profesionales No Mercantiles a Profesionales sin
relación de dependencia (PNR)

014 Comisiones pagadas por la venta de bienes 3%

inmuebles (PNR)

018 Cualquier otra Comisión distintas a Remuneraciones 3%

accesorias de los sueldos, salarios y demás
remuneraciones similares (PNR)

025 Intereses pagados por las personas jurídicas o 3%

comunidades a cualquier otra persona natural,
jurídica o comunidad (PNR)

049 Pagos a Propietarios de Animales de Carrera por

3%
concepto de Premios (PNR)

053 Pagos a Empresas Contratistas o Subcontratistas

domiciliadas o no en el país, por la ejecución de
1%
obras o de la prestación de servicios en base a
valuaciones y ordenes de pago (PNR)

057 Pagos de los Administradores de bienes inmuebles a 3%

los Arrendadores de los bienes inmuebles situados
en el país (PNR)

061 Cánones de Arrendamientos de Bienes Muebles 3%

situados en el país (PNR)

071 Pagos por Gastos de Transporte conformados por

1%
Fletes (PNR)

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Código Actividad Porcentaje

073 Pagos de las Empresas de Seguro, las Sociedades

de Corretaje de Seguros y las Empresas de
3%
Reaseguros por las Prestaciones de Servicios que le
son propios (PNR)

075 Pagos de las Empresas de Seguro a sus Contratistas

por la Reparación de Daños sufridos de sus 3%
Asegurados (PNR)

077 Pagos de las Empresas de Seguros a Clínicas,

Hospitales y/o Centros de Salud por la Atención 3%
Medica a sus Asegurados (PNR)

079 Cantidades que se paguen por adquisición de 3%

Fondos de Comercio situados en el país (PNR)

083 Pagos por Servicios de Publicidad y Propaganda y la

Cesión de la Venta de Espacios para tales fines 3%
(PNR)

091 Enriquecimientos Netos Obtenidos por la Venta de 3%

Acciones Cuando no se efectué en la Bolsa de
Valores (PNR)

(g.) Luego de presionar el botón Continuar, se registrará la información de la

Declaración y finalmente, usted podrá optar por efectuar el enteramiento de
manera electrónica (en los casos que tal opción esté habilitada para la
oficina receptora de fondos nacionales en la que posea disponibilidad a
ello) o imprimir 05 (cinco) planillas para su pago en cualquier oficina
receptora de fondo nacionales. Los sujetos calificados como especiales
deberán efectuar el enteramiento en el lugar indicado en la notificación
correspondiente.

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J999999999 XXXXXXX XXXXXX XXXX XXXXXX

7.2. Retenciones sobre Dividendos y Acciones:

(a.) Seleccione la fecha de la Retención (día, mes y año), presione el botón

Continuar.

NOMBRE O RAZÓN SOCIAL

(b.) Haga clic en el botón Examinar con el objeto ubicar el archivo XML
elaborado conforme a las instrucciones contenidas en el “Manual Técnico
Declaraciones de Retenciones Impuesto Sobre la Renta” el cual se
encuentra publicado en el Portal Fiscal.

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NOTA: Para el caso de Declaración Complementaria deberá seleccionar el Motivo de

dicha complementaria según sea el caso: (Ver punto 8).

(c.) Seleccione el archivo XML que contiene la información de las retenciones a

declarar y presione el botón Aceptar.

(d.) Si ha cometido algún error en la escogencia del archivo podrá seleccionar

Atrás, regresando a la pantalla que se muestra en el punto (b.) de esta
sección. Si está seguro de continuar el proceso haga clic en el botón
Continuar.

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(e.) El sistema procederá a calcular automáticamente el total a enterar por

concepto de retenciones. De estar conforme con el cálculo deberá
seleccionar la opción Continuar, a los fines de registrar la declaración de
retenciones, de lo contrario podrá regresar a las pantallas anteriores
presionando la opción Atrás.

NOMBRE O RAZÓN SOCIAL

(f.) Se registrará la información de la Declaración y finalmente, usted podrá

optar por efectuar el enteramiento de manera electrónica (en los casos que
tal opción esté habilitada para la oficina receptora de fondos nacionales en
la que posea disponibilidad para ello) o imprimir 05 (cinco) planillas para su
pago en cualquier oficina receptora de fondo nacionales. Los sujetos

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calificados como especiales deberán efectuar el enteramiento en el lugar

indicado en la notificación correspondiente.

NOMBRE O RAZÓN SOCIAL

J999999999 XXXXXXX XXXXXXXX XXXXX

7.3. Retenciones sobre Ganancias Fortuitas distintas a premios de Loterías

(a.) Seleccione la fecha de la Retención (día, mes y año), presione el botón

Continuar.

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(b.) Ingrese el monto pagado por ese concepto, conforme al porcentaje que
corresponda de acuerdo a lo establecido en el Decreto 1808 del
23/04/1997, publicado en la Gaceta Oficial N° 36.203 del 12/05/1997 y
presione el botón Aceptar.

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(c.) El sistema procederá a calcular automáticamente el total a enterar por

concepto de retenciones a Ganancias Fortuitas. De estar conforme con el
cálculo deberá seleccionar la opción Continuar, a los fines de registrar la
declaración de retenciones, de lo contrario podrá regresar a las pantallas
anteriores presionando la opción Atrás.

NOMBRE O RAZÓN SOCIAL

(d.) Se registrará la información de la Declaración y finalmente, usted podrá

optar por efectuar el enteramiento de manera electrónica (en los casos que
tal opción esté habilitada para la oficina receptora de fondos nacionales en
la que posea disponibilidad para ello) o imprimir 05 (cinco) planillas para su
pago en cualquier oficina receptora de fondo nacionales. Los sujetos
calificados como especiales deberán efectuar el enteramiento en el lugar
indicado en la notificación correspondiente.

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J999999999 XXXXXXXXXX XXXXXXXXXX XXXXXXXXXXXXX

NOTA:
Las planillas de pago generadas por el sistema se corresponden con cada uno de los
tipos de retenciones efectuadas:

o Retenciones por Salarios y otras Retenciones Forma 99074

o Retenciones por Dividendos y Acciones. Forma 99075

o Retenciones por Ganancias Fortuitas distintas a Loterías Forma 99076

8) En los casos en que se hubiere omitido incluir alguna retención correspondiente a

un período ya declarado o cuando el Servicio Nacional Integrado de Administración
Aduanera y Tributaria (SENIAT) hubiere efectuado un reparo a las declaraciones
de retenciones presentadas, el agente de retención estará obligado a presentar
una declaración complementaria, para lo cual deberá:

8.1. Ingresar al sistema de retenciones en la forma indicada en los puntos anteriores.

8.1.1. En los casos de retenciones sobre sueldos, salarios y otras, deberá indicar si
la declaración complementaria es voluntaria o se presenta con ocasión a un reparo, y
seleccionar la opción Examinar con el objeto de localizar la ubicación del archivo XML

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elaborado conforme a las instrucciones contenidas en el “Manual Técnico

Declaraciones de Retenciones Impuesto Sobre la Renta” el cual se encuentra
publicado en el Portal Fiscal:

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8.1.2. En los casos de retenciones sobre acciones y dividendos, deberá indicar si la

declaración complementaria es voluntaria o se presenta con ocasión a un reparo, y
seleccionar la opción Examinar con el objeto de localizar la ubicación del archivo XML
elaborado conforme a las instrucciones contenidas en el “Manual Técnico
Declaraciones de Retenciones Impuesto Sobre la Renta” el cual se encuentra
publicado en el Portal Fiscal:

NOMBRE O RAZÓN SOCIAL

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8.1.3 En los casos de Retenciones sobre ganancias fortuitas distintas a premios

de Loterías, deberá indicarse si la declaración complementaria es voluntaria o se
presenta con ocasión a un reparo y colocar la cantidad pagada o abonada según
corresponda, en virtud de lo establecido en el numeral 9 del artículo 9 del Decreto
1808 del 23/04/1997, publicado en la Gaceta Oficial N° 36.203 del 12/05/1997,
mediante el cual se dicta el Reglamento de Retenciones:

NOMBRE O RAZÓN SOCIAL

8.4 Seguir los pasos indicados en el punto 7, con el objeto de que el sistema calcule y
liquide la planilla correspondiente, a los fines de proceder a efectuar el enteramiento
correspondiente.

9. Conforme a lo dispuesto en la Providencia Administrativa N° 0300 del 18/12/2008,

publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N° 39.083 de
la misma fecha, los sujetos pasivos especiales deberán informar y enterar conforme al
procedimiento aquí descrito, las retenciones efectuadas a partir del 01/01/2009.

10. En los casos sueldos y demás retenciones, dado que el Reglamento de

Retenciones exige la presentación de una declaración mensual, la misma debe
presentarse aún en los casos en que no se hubieren efectuado retenciones.

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TABLA DE ERRORES

MENSAJE DE ERROR ACCIÓN A TOMAR

No existe calendario de esta Debe solicitar la carga del calendario

declaración para el contribuyente correspondiente.

El año de la declaración esta errado, Corregir el valor del año ingresado en la aplicación.
debe ser 2009 o superior Debe ser mayor a 2009.

Verifique que fecha de declaración ingresada a

La fecha de la declaración esta errada,
través de la aplicación sea menor o igual a la fecha
no puede ser mayor a la fecha actual
actual.

Las etiquetas de Inicio y Cierre deben tener el

La etiqueta de cierre del elemento mismo nombre; tal como se muestra en el
[nombre del elemento] no concuerda documento de Especificaciones Tec Declaración
con la de apertura. Retenciones ISLR XML. Por ejemplo:
<RifRetenido>J999999999</RifRetenido>

Falta incluir algún elemento en el archivo. Verifique

El elemento [nombre del elemento]
que tenga todos los elementos (Ver Ejemplo en el
está incompleto. Falta uno o más de
documento de Especificaciones Tec Declaración
los elementos que lo componen.
Retenciones ISLR XML)

Verifique los valores permitidos para este tipo de

Elemento. Por ejemplo: cantidad de dígitos
Valor de atributo o elemento inválido:
decimales permitidos.
[nombre del elemento].
Verifique los espacios en blanco o caracteres
especiales.

Verifique los valores permitidos para este tipo de

El valor [nombre del elemento] es Elemento. Por ejemplo: cantidad de dígitos
inválido para el elemento {número del decimales permitidos.
elemento}. Verifique los espacios en blanco o caracteres
especiales.

Verifique que los elementos se corresponden con

No se esperaba el elemento [nombre
los descritos en el esquema. (Ver Ejemplo en el
del elemento], o se omitió algún
documento de Especificaciones Tec Declaración
elemento.
Retenciones ISLR XML)

Debe cumplir con el orden de cada uno de los

elementos que incluye el archivo. Validar contra el
Falta un atributo o hay un atributo que
esquema. (Ver Ejemplo en el documento de
no se esperaba.
Especificaciones Tec Declaración Retenciones ISLR
XML)

Verifique que el Nro de RIF del usuario logueado

El RIF del Agente de Retención del
sea el mismo Nro. de RIF del Agente de Retención
Archivo es diferente al del
que se encuentra en el archivo XML que está
Contribuyente Logueado.
procesando.

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El Período del Archivo es diferente al
que ingresó por la aplicación.
La Fecha del Archivo es diferente a la
que ingresó por la aplicación.
El RIF del Sujeto Retenido del Registro
{número del elemento} no es un RIF
válido, no existe en la Base de Datos. tenga caracteres especiales ocultos; esto ocurre, en
El Código Concepto Retención del
Registro {número del elemento} no es
válido, no existe.
La extensión del Archivo no es el
correcto, debe ser xml.
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Verifique que el período seleccionado en la
aplicación sea el mismo que se encuentra en el
archivo XML.
Verifique que la fecha ingresada en la aplicación
sea la misma que se encuentra en el archivo
Verifique que el número de RIF tenga un formato
valido J999999999 (El primer carácter debe ser una
letra y los 9 restante dígitos)
Si el RIF tiene un formato válido verifique que no
la mayoría de los casos, cuando se aplicó el
procedimiento copiar/pegar para ingresar el valor
del RIF; intente ingresarlo de forma manual.
Debe verificar que sea un código de Retención
válido (Ver tabla de Códigos en el documento
Especificaciones Técnicas Declaración Mensual
Retenciones ISLR )
Verifique que el archivo ingresado tenga la
extensión .XML