Maestría en

Economía y del
Desarrollo

Teorías del desarrollo

Elaborado por:
José A. Herrera
 i
Características de las políticas fiscales para el desarrollo económico
sostenible en Nicaragua.
 ii
Abstract

Este trabajo pretende analizar las diferentes características que deberían tener las políticas
fiscales de Nicaragua, para cumplir con el objetivo desarrollar económica y socialmente a la
sociedad, mejorar la educación, salud de forma eficiente, justa y que promueva a la población a
integrarse como motor del desarrollo de una forma sostenible.
 iii
Tabla de Contenidos

Introducción.........................................................................................................................1

Objetivos..............................................................................................................................2

Objetivos específicos...........................................................................................................2

Hipótesis..............................................................................................................................3

Desarrollo............................................................................................................................4

Características deseadas de los sistemas tributarios........................................................5

Composición de los impuestos en Nicaragua..................................................................6

Efecto de los impuestos...................................................................................................6

Conclusiones........................................................................................................................8

Recomendaciones................................................................................................................8

Bibliografía y referencias....................................................................................................9

Anexos...............................................................................................................................10
 Introducción

Las políticas de desarrollo de un país, se deben financiar en base a un sistema

tributario justo, equitativo y progresivo, que adicionalmente no desincentive la economía
y que permita una redistribución de los ingresos de una forma óptima, beneficiando a los
más necesitados.

Las políticas fiscales en Nicaragua tienen un gran componente de recaudación de

impuestos indirectos, por ser el tipo de impuestos que son más rápidos de recaudar, pero
afectan de forma general a todas las personas, en independencia de su renta.

En términos de justicia fiscal es más justo subir los impuestos directos porque
tienen en cuenta directamente la riqueza original y no su manifestación indirecta. Es
decir, los impuestos indirectos se aplican a todas las personas por igual sin atender a que
ganen más o menos (por ejemplo, paga lo mismo en IVA sobre productos de higiene la
mujer rica que la mujer pobre).

Lo mismo sucede con las empresas, las empresas con menos recursos aportan
proporcionalmente impuestos indirectos que las empresas más pudientes. Se debe tomar
en cuenta que la política fiscal debe conjugarse con los objetivos sociales y económicos y
las políticas públicas. El sistema fiscal de los países debe impulsar el crecimiento de las
economías o en su caso, facilitar el desarrollo en lugar de obstaculizarlo.

Al estar afectados con una carga fiscal proporcionalmente mayor, es difícil para
las personas y empresas el ahorro y las inversiones.

El desarrollo económico debe estar combinado con desarrollo social, educacional,

salud para toda la sociedad, de modo que la sociedad en general mejore y se convierta
adicionalmente en aportadores. (La sociedad en proceso de desarrollo debe convertirse en
motor que impulse a los demás no en carga). Las personas que incrementen sus ingresos
deben aportar proporcionalmente mediante un sistema impositivo equilibrado y
progresivo.

Se debe considerar que las políticas fiscales deben respetar los principios
fundamentales descritos en la constitución política de Nicaragua, manteniendo las
exenciones estipuladas en los diferentes artículos constitucionales, y eliminando las
exenciones inútiles o que no estimulen efectivamente el sector beneficiado.

“En un país bien gobernado, la pobreza es algo que avergüenza, en un país mal
gobernado, la riqueza es algo que avergüenza” Confucio, 551 – 479 A.C.
 Objetivos

Analizar las características que deben tener las políticas fiscales en Nicaragua,
para fomentar el desarrollo económico, social del país que sea sostenible en el tiempo y
amigable al medio ambiente.

Objetivos específicos

Analizar las cualidades que deben tener las políticas fiscales para lograr un
desarrollo económico integral en la sociedad nicaragüense.

Analizar la composición de los ingresos fiscales del presupuesto general de la

república, para el año 2018.
 Hipótesis

Las políticas fiscales basadas en sistemas tributarios progresivos, equitativos con

mayor carga en los impuestos directos, logran un mejor desarrollo económico y social
sostenible que asegure la redistribución de los beneficios en la población del país.
 Desarrollo

Independientemente de la doctrina ideológica, los estados necesitan recursos para

cubrir las necesidades de la población. Estas necesidades son muy amplias y variadas,
que incluyen infraestructura, educación, salud, cultura y otros.

Los países como Nicaragua, tienen la obligación de desarrollar a la población,

para lograr igualdad y redistribución de la riqueza se deben crear directivas de desarrollo
que apunten a esa dirección, y hacerlo de forma que sea efectiva, económica y medible
(usando las diferentes medidas econométricas y el índice del desarrollo humano), de
modo que se alcance un desarrollo social sostenible.

Se dice que el desarrollo social en sí mismo no genera crecimiento económico,

pero, si puede estimular un crecimiento rápido e integrador, si se complementan con
políticas favorables que fomenten la expansión económica. [ CITATION Sen98 \l
19466 ]

El estado debe tener una estrategia que haga los lineamientos generales para el
desarrollo de la sociedad, educación – mucho del desarrollo económico debería provenir
del talento de las personas -, equidad de género, medio ambiente, así como el combate a
la desigualdad, y con esta estrategia, trazar políticas fiscales, diseñadas cuidadosamente
con estudios técnicos y consensuadas a fin que sean estables en el tiempo y solo realizar
ajustes periódicos necesarios a fin de evitar cambios bruscos.

Dentro de estos lineamientos se deben crear las condiciones para fomentar

crecimiento económico, definiendo una serie de directrices:

 Que permitan generar ahorro, el cual se debe generar en una tasa

suficiente para cubrir las necesidades de inversión y crecimiento
demográfico.
 Que se generen inversiones educativas para la formación técnica y
científicas.
 Que permita generar inversiones que incluyan componentes tecnológicos
que ayuden a incrementar la productividad.

Los recursos para el desarrollo se deben obtener principalmente de los impuestos

fiscales, o financiarlos mediante deuda (que a la larga deberán pagarse mediante la
obligación de recaudación fiscal). El trabajo de obtener estos recursos no es fácil y
requiere de una serie de estudios y restricciones que abarcan muchos aspectos: desde
estudios técnicos hasta compromisos políticos, morales y ambientales, es decir, se deben
diseñar políticas fiscales.
 Ahora bien, ¿Qué es la política fiscal?, la política fiscal es una rama de la
economía que se encarga de diseñar el presupuesto del estado, así como la integración del
mismo (ingresos a través de impuestos y gasto público/inversiones).

Los sistemas impositivos usados en las políticas fiscales, deben tener una serie de
cualidades que garanticen la efectividad del mismo, y que a la vez no tengan un efecto
negativo en la economía y el desarrollo. Estos deben simples, equitativos, y tienen que
ser dinámicos y que impulsen la economía. Si los impuestos son altos, estos pueden
desincentivar la inversión y disminuir la productividad, frenando el crecimiento
económico.

Características deseadas de los sistemas tributarios

Un sistema tributario debe ser eficiente en su recaudación, (no debería ser

costosa) y no debe desincentivar la actividad económica. Debe ser equitativo, lo que cual
es sinónimo de justicia y el cual se alcanza a través de la capacidad contributiva,
principio éste que en 1776 Adam Smith lo denominaba “capacidad de pago”.

La equidad en términos de capacidad contributiva es considerada generalmente en

dos sentidos: horizontal y vertical, el concepto “horizontal” supone que quienes están en
igual situación, deben tributar el mismo monto de impuesto, el concepto “vertical”
supone que quienes tengan mayor capacidad contributiva debería tributar importe
diferente, con alícuotas proporcionales a las rentas obtenidas (Progresividad).

La progresividad no solo se alcanza por la estructura de la escala de tasas sino

también por los mínimos no imponibles (monto mínimo de subsistencia del
contribuyente). [ CITATION Cos17 \l 2058 ]

Los sistemas tributarios están compuestos por diferentes tipos de impuestos, los
cuales podemos clasificar en:

 Impuestos directos, que son aquellos que se graban directamente la

riqueza obtenida por las personas durante un período de tiempo (se aplican
a las personas).
 Impuestos indirectos graban de forma indirecta, principalmente el
consumo, se aplican a los bienes y servicios.
 Otros impuestos, tasas y aranceles.

Los países desarrollados tienden a tener estructuras tributarias basadas en ingresos

fiscales basados en impuestos directos.

Son recomendables los sistemas bien formulados, eficientes, transparentes,

estables y leyes que se apliquen de manera justa. Hay que seguir buscando la equidad en
el cobro de los impuestos. Los que quieren invertir no esperan muchos altibajos en el
régimen impositivo. [CITATION Ley08 \l 2058 ]

Composición de los impuestos en Nicaragua

Según la ley 966 “Ley anual de presupuesto general de la república 2018”

establece que los ingresos para el ejercicio presupuestario 2018, por un monto estimado
de C$80,773,231,481, de los cuales C$40,909,499,847 (50.65%) corresponden a
impuestos indirectos (principalmente IVA e ISC) y el 39.05% corresponden a impuestos
directos (Impuesto sobre la Renta en sus diferentes modalidades). 1

Se puede observar que un poco más del 50% del presupuesto es financiado a
través de impuestos indirectos.

1% 0% 0%
0% 3% 2%
4%
IR
Imp. sobre bienes y servicios
Impuesto sobre el comercio
y transac. Internacionales
39%
Otros Impuestos
Ingresos no tributarios
Rentas de la propiedad
Ventas de Bienes y
Servicios
Transferencias, subsidios y
donaciones
51% Recursos procedentes de
activos no financieros

Ilustración 1Composición de ingresos fiscales del Presupuesto 2018

Efecto de los impuestos

Los impuestos, deben planificarse apropiadamente, ya que estos producen

afectaciones en la economía, y pueden traer efectos negativos.

Elaborado en base a datos de la ley del presupuesto general de la república para el año 2018.
 Los impuestos sobre las compras producen efectos en las curvas de oferta y
demanda de los productos y adicionalmente pueden producir pérdida de eficiencia
irrecuperable. El efecto inicial de los impuestos sobre compras es que desplazan la curva
de la demanda en sentido descendente en la cuantía del impuesto aplicado. Los impuestos
reducen la actividad de mercado. Cuando se grava un bien, los compradores y los
vendedores se reparten la carga de los impuestos.

Las afectaciones impositivas que afectan a la población de forma indirecta, hacen

que las poblaciones con menos recursos paguen mayor cantidad de impuestos, en
independencia de la renta obtenida. Lo cual puede generar mayor pobreza, así como
obligar a las personas a la obtención de los productos en mercados ilegales (Los cuales no
aportan ningún recurso al estado, en vista que evaden impuestos).

Es importante señalar que en algunos casos es necesaria la aplicación de

impuestos indirectos con tasas altas. Algunas políticas fiscales se crean para regular el
comportamiento social y económico, por ejemplo: aplicar altas tasas impositivas a
cigarros, licor, puede con el objetivo de reducir el consumo de estos y evitar altos costos
por salud a la sociedad. Lo mismo se podría aplicar a afectaciones sobre el medio
ambiente.

Los impuestos directos, tal como el IR, también causan cambios en el equilibrio
de mercado. El impuesto sobre el ingreso del trabajo influye sobre el PIB potencial y la
oferta agregada al cambiar la cantidad de trabajo en pleno empleo. El impuesto sobre la
renta debilita el incentivo para trabajar y abre una brecha entre el salario que los
trabajadores llevan a sus hogares y los costos de salarios de las empresas.

El resultado es una cantidad más pequeña de trabajo y un PIB potencial más bajo.
El impuesto sobre la renta no tiene ningún efecto sobre la demanda de trabajo, la cual
permanece constante. La razón es que la cantidad de trabajo que las empresas planean
contratar depende únicamente de la productividad y el costo del trabajo: el salario real.

Las altas tasas impositivas pueden generar un alto sector informal en la economía.
La economía informal o irregular es aquella actividad económica oculta a fin de evitar el
pago de impuestos, controles administrativos e incluso controles sanitarios.

Es importante señalar adicionalmente que Nicaragua tiene un sector informal que

no realiza aportes impositivos. El Estado debe buscar mecanismos para ampliar el
universo de contribuyentes mediante mecanismos que incorporen esta economía informal
y aporten con impuestos, de forma que se cree una cultura de pagos de impuestos y
conciencia social, donde la población sepa que todos los servicios que brinda el estado
tiene un costo, el cual debemos pagar todos como contribuyentes.

El sector informal – que en algunos casos incluye personas que tienen altos
ingresos – debe ser identificado. El estado debe ser eficiente y auxiliarse de nuevas
tecnologías de información (análisis de información de diferentes fuentes) a fin de
identificar apropiadamente el sector informal y de esta forma diseñar los mecanismos
para aplicar impuestos.

Conclusiones

El desarrollo social y económico debe ser financiado mediante políticas fiscales

que den forma a impuestos progresivos, que incentiven la economía, que fomenten la
inversión y educación

Las políticas fiscales en Nicaragua, tienen un alto componente recaudatorio

basado en impuestos indirectos (más del 50%), debido a que los impuestos indirectos son
más fáciles de gestionar y recaudar. Se debe desarrollar una política fiscal balanceada,
basada en el estado actual de la economía y ser revisada periódicamente. El sistema
impositivo debe ser diseñado de forma que sea eficiente, económico, que promueva la
inversión, equitativo en todos los sentidos y progresivo, haciendo que las personas que
tengan más recursos aporten en mayor proporción.

Los recursos obtenidos deben invertirse de forma inteligente para lograr un

adecuado desarrollo económico, mejora de la calidad de vida de la población, educación,
salud e igualdad.

Recomendaciones

Los diseñadores de las políticas fiscales deben incrementar la participación de la

recaudación de los impuestos directos, estos deben ser cuidadosamente estudiados para
que a largo plazo no afecten la economía del país ni desincentiven la inversión.

Se deben crear mecanismos impositivos directos a sectores informales, los cuales

obtienen rentas pero que no aportan recursos al estado.

El sistema impositivo debe ser revisado periódicamente mediante estudios

económicos que permitan ajustar las políticas en base al estado de la economía y que
permita obtener los recursos necesarios para el desarrollo económico social sostenido y la
igualdad de la población.

El estado debe auxiliarse de tecnologías de la información (análisis de datos) a fin

de identificar a personas que evaden impuestos o están en sector informal, a fin de
diseñar mecanismos de recaudación que se apliquen a estas personas.
 Bibliografía y referencias

Costa González, C. (21 de marzo de 2017). Los Principios de Equidad, Capacidad

Contributiva e Igualdad – Breve Síntesis Conceptual. Obtenido de www.ciat.org:
https://www.ciat.org/los-principios-de-equidad-capacidad-contributiva-e-
igualdad-breve-sintesis-conceptual/

Sánchez Leytón, R. (2008). Reflexiones de economía desde Nicaragua. Managua.

Sen, A. (1998). Las teorias del desarrollo a principios del siglo XXI. Washington.
Anexos