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El siguiente es un ejercicio de contabilidad que tiene por finalidad aprender a elaborar los estados financieros:
Estado de Resultados
Estado de Situación Financiera
Flujo de Efectivo
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
2 El ejercicio simula una empresa que se inicia comprando y vendiendo mercadería al contado, sin ningún activo
fijo, sin utilización de deuda y sin inventarios.
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En un primer momento la elaboración de los estados financieros es sencilla. A medida que trascurren los
periodos, las operaciones se van volviendo más complejas. La empresa se queda con inventarios, se decide
producir y adquirir activo fijo, se queda con excedentes y se realizan inversiones y se reparten dividendos.
4 El impacto de estas operaciones en los estados financieros a lo largo del tiempo facilita el aprendizaje y
comprensión de los distintos estados financieros.
5 Al resolver el ejercicio utilizando fórmulas y funciones de Excel, el alumno no deberá agregar o eliminar filas o
columnas ni cambiar la ubicación de las celdas para facilitar la evaluación.
6 Considere que cada periodo equivale a un año calendario de operación.
Gloria Zambrano
Profesora
22 de abril de 2020
Curso Contabilidad Financiera
CENTRUM Católica
A B C D E F G H I J
2 PERIODO UNO: PISCOS EL SOL S.A.
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4 OBJETIVO: Introducir los estados financieros.
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Una empresa comercializa pisco. Compra, en promedio, a $15 cada botella de medio litro y la vende a $42.
Durante el periodo compró 12,000 botellas y vendió las 12,000. Los gastos administrativos de la empresa
ascienden a $62,000. Sus gastos de venta corresponden a las comisiones sobre ventas equivalente al 30%
de las ventas que genera. La empresa no posee ningún activo fijo y alquila lo necesario. Vende al contado.
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No recibe crédito de proveedores. El capital social esta compuesto de 10,000 acciones comunes al valor
nominal de $1 cada una. Al inicio del periodo los $10,000 están en efectivo. La empresa está sujeta a 30% de
impuesto a la renta y lo paga en el periodo. Las utilidades no se distribuyen. Asuma que no hay impuesto
general a las ventas.
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8 RESUMEN DE DATOS ESTADO DE RESULTADOS
9 Unidades Precio Ventas 504,000.00
10 Ventas 12,000.00 42.00 Costo de ventas -180,000.00
11 Unidades Costo Variable Utilidad bruta 324,000.00
12 Compras 12,000.00 15.00 menos gastos de administración y venta -213,200.00
13 Gasto de administración 62,000.00 Utilidad de operación 110,800.00
14 Gastos de ventas (de las ventas) 30% menos gastos financieros 0.00
15 Impuesto a la renta 30% Utilidad (pérdida) antes de impuestos 110,800.00
16 Patrimonio (acciones comunes) 10,000.00 menos impuesto a la renta -33,240.00
17 Efectivo al inicio del periodo 1 10,000.00 Utilidad neta 77,560.00
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19 FLUJO DE EFECTIVO ESTADO DE SITUACION FINANCIERA (al final del periodo)
20 ENTRADAS ACTIVOS
21 Cobranzas por ventas 504,000.00 Efectivo 87,560.00
22 Total entradas 504,000.00 Total activos 87,560.00
23 SALIDAS
24 Compras -180,000.00 PASIVOS
25 Gastos de administracion y ventas -213,200.00 Total pasivos 0.00
26 Impuestos -33,240.00
27 Total salidas -426,440.00 PATRIMONIO
28 ENTRADAS - SALIDAS 77,560.00 Capital social 10,000.00
29 más saldo inicial de caja 10,000.00 Resultado acumulados 77,560.00
30 SALDO FINAL DE CAJA 87,560.00 Total patrimonio 87,560.00
31 PASIVOS + PATRIMONIO 87,560.00
32 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
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34 Capital social Resu. Acumu. Total
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36 Saldo al 01.01.01 10,000.00 10,000.00
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38 Aporte de capital 0.00
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40 Util. Ejercicio 77,560.00 77,560.00
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42 Saldo al 31.12.01 10,000.00 77,560.00 87,560.00
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PERIODO DOS: PISCOS EL SOL S.A.
OBJETIVO: Comprender la diferencia entre ventas y cobranzas. Entender la lógica del costo de ventas
En este período la empresa compra 20,000 unidades pero sólo vende 16,000. Ademas, decide otorgar crédito a sus
clientes por 30 dias (asuma que las ventas son estacionales y que en el mes de diciembre se venden el 20% de las
ventas anuales). La información a utilizar es la misma del período anterior. La empresa sigue pagando el impuesto a la
renta. Analice el costo de lo vendido a través del cuadro indicado. Asuma que todavía no hay IGV.
OBJETIVO: Ratificar la diferencia entre ventas y cobranzas. Entender la diferencia entre gasto y desembolso.
En este período la empresa compró 20,000 unidades pero vende 22,000. Ademas, decide otorgar credito a sus clientes
por 60 dias (asuma que las ventas son ahora iguales todos los meses). La información a utilizar es la misma del
período anterior. La empresa paga ahora el impuesto a la renta en el periodo siguiente al que se devenga. Ademas,
decide no pagar las comisiones a los vendedores en este periodo y postergar su desembolso para el periodo 4. Asuma
que no hay IGV.
En este período la empresa compró 20,000 unidades y vende 18,000. El costo de compra sube a $22 la botella. Mantiene
las condiciones sobre el crédito a sus clientes y el resto de supuestos. Considere que no hay IGV. Utilice el costo
promedio para calcular el costo de ventas.
En este período la empresa decide producir y ya no comprar. El 1 de enero decide comprar una bodega para destilar su
propio pisco. El inmueble le costó 300,000 y la maquinaria, 220,000. Estas inversiones fueron financiadas con un aporte
de capital de 100,000. Produjo 18,000 botellas y vendió las 18,000. Mantiene las condiciones sobre el crédito a sus
clientes y el resto de supuestos. El costo de producción está compuesto de mano de obra, materiales y otros costos
indirectos de fabricación por la suma de $14 por unidad. Considere que todo el activo fijo tiene una vida útil de 10 años
y se estima una depreciación en línea recta. Todavía no hay IGV.
En este período las ventas de la empresa han disminuido. Produjo 22,000 unidades y vende 15,000. Mantiene las
condiciones sobre el crédito a sus clientes y el resto de supuestos. La política de pago de comisiones de los
vendedores se modifica de manera que se pagan las comisiones en el mismo periodo que se vende. Se decide declarar
dividendos por la suma de $80,000 y se pagan solamente 60,000. Todavía no hay IGV.
Al inicio de este período la empresa obtiene un préstamo de $80,000 a ser repagado en cuatro cuotas con
amortizaciones iguales. Tasa de interés: 12% anual. Intereses y amortización se pagan al inicio del siguiente periodo.
Se pagan los dividendos adeudados del periodo anterior. Se producen 15,000 botellas y se venden 21,000 botellas. El
resto de informacion se mantiene igual. No hay IGV.
FINANCIAMIENTO DE PRÉSTAMOS
CRONOGRAMA
GASTOS DEVENGADOS
Periodo Saldo inicial Intereses Amort. Pago total Saldo final
7 80000.00 80000.00 9600.00
8 80000.00 9600.00 20000.00 29600.00 60000.00 7200.00
9 60000.00 7200.00 20000.00 27200.00 40000.00 4800.00
10 40000.00 4800.00 20000.00 24800.00 20000.00 2400.00
11 20000.00 2400.00 20000.00 22400.00 0.00 0.00
Saldo al 31.12.07
PERIODO OCHO
Al inicio de este periodo la empresa contrata una poliza de seguros generales por la suma de $12,000 que tendra una
cobertura de dos años. La poliza se paga al contado. Produce 15,000 botellas y vende las 15,000. Las comisiones a los
vendedores se paga en este periodo. Aparece la obligatoriedad de crear la reserva legal. El resto de condiciones
permanecen iguales. No hay IGV.
FINANCIAMIENTO DE PRÉSTAMOS
CRONOGRAMA
GASTOS DEVENGADOS
Periodo Saldo inicial Intereses Amort. Pago total Saldo final
7 80000.00 80000.00 9600.00
8 80000.00 9600.00 20000.00 29600.00 60000.00 7200.00
9 60000.00 7200.00 20000.00 27200.00 40000.00 4800.00
10 40000.00 4800.00 20000.00 24800.00 20000.00 2400.00
11 20000.00 2400.00 20000.00 22400.00 0.00 0.00
Dividendos
Reserva legal
Util. Ejercicio
Saldo al 31.12.08
PERIODO NUEVE
Bajo los mismos supuestos del año anterior, incluya el IGV para las ventas y para el costo de producción. Este año todo
se cobra al contado. La tasa del IGV es de 19%.
FINANCIAMIENTO DE PRÉSTAMOS
CRONOGRAMA
GASTOS DEVENGADOS
Periodo Saldo inicial Intereses Amort. Pago total Saldo final
7 80000.00 80000.00 9600.00
8 80000.00 9600.00 20000.00 29600.00 60000.00 7200.00
9 60000.00 7200.00 20000.00 27200.00 40000.00 4800.00
10 40000.00 4800.00 20000.00 24800.00 20000.00 2400.00
11 20000.00 2400.00 20000.00 22400.00 0.00 0.00
Util. Ejercicio
Saldo al 31.12.09
20,000.00
12
48 4 499.70 23,985.60 237.00 5.9 283.2 12.55
36 3 670.19 24,126.84 177.00 5.9 212.4 12.55
24 2 949.57 22,789.68 98.00 5.9 141.6 12.55
1,382.35
602.4 25,108.20 5,108.20 25.54% 6.39% 106.42
451.8 24,968.04 4,968.04 24.84% 8.28% 138.00
301.2 23,330.48 3,330.48 16.65% 8.33% 138.77
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