ESQUEMA DEL IMPUESTO

El esquema del impuestos lo tenemos que dividir en dos grandes partes.

La primera parte se refiere a la liqudiacion del impuesto, partiendo d elas ganancias y d elas deducciones llegando al
impuesto determinado o impuesto a ingresar. La segunda parte que seria la ecuación patirminial. Uno de los
propósitos del impuesto a las ganancias e smedir las variaciones patimoniales. Una evoclion patrimnoial esta dada
por un aptirmnoio al inciio mas los ingresos que opbtuvimos durante el año y como llegamos al cierre.

Primera parte: esquema de liquidación del impuesto

El impuesto a las ganancias está compuesto por 4 categorías:

 Primer categoría: rentas del suelo

 Segunda categoría: rentas de capital
 Tercer categoría: rentas de las empresas.
 Cuarta categoría: rentas al trabajo personal.

Para determinar la ganancia de cada una de las categorías, la ley dispone un articulo para cada una de ellas, en la
cual enumera que conceptos componen cada una.

1 categoria en el articulo 41

2 categoria en el articulko 45

3 catgoiria en el articulo 49

4 catgeoria en el art 79

Independientemente de lo que indique cada uno de esos artículos, hay que tener en cuenta que para determinar el
objeto o la ganancia, hablábamos d edos terorias, la teoría d ela fuente, y la teoría del balance.

Cuando hablamos de personas humanas, si conceptualmente algún ingreso no esta tácitamente enumerado en su
respectivo articulo, tengamos en cuenta que oara poder incorporarlo a algunas de esa scategoriad tiene que darse
elcumplimiento de los tres conceptos claves; periodicidad, permanencia y habilitación.

Esto no se cumple para la tercera categoría, que aplicaría la teiria del balance, donde en principio, todo estaría
dentro del objeto del impuesto.

Cuando hablamos de ganancias, hablamos de ingresos menos deducciones.

Respecto a las deducciones, la ley en el articulo 80, establece en form,a general de cada una d elas categorias, que
no podemos deducir todos aquellos gastos necedarios para conservar y mantener la ganancia gravada, es decir, la
fuente generadora d eingresos.

A razi de la ultima reforma de la ley d eImpuesto a las ganancias, creo el denominado impuesto cedular, es decir,
gravo las rentas financieras.

El impuesto a las ganancias, es un impuesto personal. En cambio el impuesto cedular es un impeusto que toma
determinadas ganancias y le aplica una tasa equivalente y determina el impuesto, independientemente de las
deducciones que puedan tener el resto de las categorias.

Podria ser como una quinta categoría, que en general esta dentro del impuesto a la sganancias pero que en
partirular estaría fuera poara la liquidaicon del impuesto a las ganancias.

Para determinar la ganancia neyta d ecada una de las categorias se sumaran todos los ingresos menos las
deducciones. Puede pasar que en alguna categoría en lugar d eterner uns ganacias tenga un quebranto.

Si una actividad tuvo ma sgastos que ingresos me va a dar un quebranto. Viceversa ganancia,

Una vez determinado las ganancias o quebrantos de vcad auna de las categorias, se unifican las cuatro categorias y
se determinan las ganancias neta de las cuatro categorias. Ahí se juntan quebranto y ganancias.
Distintas categorias se aplican disitntos criterios para determinar la ganancia. La primera categoría y la tercera se
aplican en base a lo devengado,es decir tanto la sganancias como las deducciones se aplican criterio a lod
evenegado. Para determinar la ganancia de la segunda y cuarta el criterio ques e aplica es por lo percibido.

Una vez determinado los ingresos y deducciones de cada una de las categorias, vamos a unificar estas 4 categorias y
vamos a determinar una única ganancia, denominada ganancia neta antes de aplicar las dedudciones generales.

La ley menciona dos tipos de deducciones, una denominada deducciones generales y otras deducciones especiales.

Las deducciones generales no tienenuna relación directa con la ganancia sino que van a aser enumaradas
tácitamente. Son las que solo están enumeradas y tipidficadas en la ley.

Las deduciones perosnales son aquellas en las que el legislador entendio que son auqella snevesidades básicas que
tienen que estar por fuera del objeto del impuesto para vivir dignamente y las perona no puede tributar sobre esa
sganancias. Por ejemplo, la gnancia no imponible, la deducción especial, la carga de familia.