Módulo 1 Contabilidad Financiera Diplomado Virtual

MÓDULO 1:
CONTABILIDAD FINANCIERA
POLITÉCNICO DE COLOMBIA
EDUCACIÓN PARA EL TRABAJO Y EL DESARROLLO HUMANO MÓDULO DE FORMACIÓN 1:
GUÍA DIDÁCTICA
CÓDIGO: M2-FR17 VERSIÓN: 1 Página 1 de 30
FUNDAMENTOS DE LA FORMACIÓN POR COMPETENCIAS

DIPLOMADO: FINANZAS
MÓDULO DE FORMACIÓN: CONTABILIDAD FINANCIERA

OBJETIVOS DE APRENDIZAJE:
CONTABILIDAD Conoce y comprende la definición de empresa y los componentes que la

www.politecnicodecolombia.edu.co
conforman.
FINANCIERA Identifica las diferentes definiciones sobre finanzas.
Comprende las diferentes decisiones financieras que pueden suscitarse en
un ente económico.
Identifica las cuantas del activo, pasivo y patrimonio.
Identifica las cuentas de ingresos, gastos, costos.
MÓDULO
¡Educación Sin Límites ¡
Conoce el concepto de estado de resultados y balance general.

Da ejemplos de estado de resultados y balance general.
Conoce los elementos básicos de un análisis financiero.
DESCRIPCIÓN DEL MATERIAL
- Introducción a las finanzas básicas.
DIPLOMADO VIRTUAL DE FINANZAS

- El balance general
- El estado de resultados
- Diagnóstico de la situación financiera de
CONTENIDO la empresa
- Análisis financiero básico
MÓDULO 1: MÓDULO 1:
CONTABILIDAD FINANCIERA CONTABILIDAD FINANCIERA
¡Bienvenidos al Diplomado Virtual de Finanzas! Es allí cuando comenzamos a manejar el concepto del mundo de las Finanzas,
correspondiente a todo lo relativo
Antes de iniciar el desarrollo de este el primer módulo, vamos a establecer a los Movimientos de Dinero,
algunas razones por las cuales es importante realizar esta formación: correspondiente no solo a los
Estados sino también a las
distintas operaciones que se
realizan en cuanto a los Negocios
 Cada persona debe de valorar los recursos que tiene a su disposición. y Comercios, teniendo para ello la
introducción del concepto de
 Comprender y aplicar los elementos financieros para obtener una buena Capital (es decir, los recursos con
administración de los recursos. los que se cuenta tanto a modo
personal como por parte de una
 Es necesario obtener pautas que faciliten la administración del dinero y Compañía)
proyectarse a futuro para obtener resultados positivos a nivel financiero.
Su análisis está muy ligado a la Contabilidad en tanto de que es una de las
herramientas utilizadas para un mayor control de las Operaciones Financieras que
 Identificar que la aplicación es tanto para las finanzas personales como se realizan, en el marco de la Gestión del Capital y al estudio del mismo para lograr
empresariales. una elaboración de un plan que le facilite una correcta administración y la previsión
que permita llegar a un Crecimiento Económico.
“La Educación no es la respuesta a la pregunta, es el medio para encontrar
la respuesta a todas las preguntas”
William Allin Además, trata de enfocarse en los Orígenes del Dinero, considerándose las mejores
fuentes de Ingresos Monetarios, deduciendo la utilidad que se le da al Capital
INTRODUCCIÓN Obtenido y posteriormente la elaboración de un cronograma de Pagos e Intereses
que corresponden a las transacciones de dinero, pudiendo gestionar si es posible
realizar Inversiones y hasta sugiriendo cual es la mejor opción para poder destinar
Cuando llegamos a la edad en la que comenzamos a desarrollar Actividades esos fondos.
Profesionales y empezamos a percibir nuestro primer sueldo empezamos a

entender mucho más la valoración de los Recursos o Bienes que tenemos,
buscando administrarlos de la mejor manera posible e imposible buscando generar Como en muchas acciones de nuestra vida, se corre el riesgo de poder realizar una
Ahorro o Inversión que nos permita crecer y alcanzar a tener cada vez más cosas a inversión y que ésta salga mal, siendo considerado esto como Riesgo Financiero,
nuestro nombre, ganadas con el sudor de nuestra frente. siendo una incertidumbre entre la Rentabilidad (es decir, los beneficios que dará la
operación) y el Interés que se genere en los valores invertidos.
Podemos decir que las finanzas significan un proceso que implica el manejo
eficiente de los recursos de una empresa, y el conocimiento y la administración de
las relaciones entre el mercado de capitales y la empresa.
Las finanzas constituyen un equilibrio entre liquidez, riesgo y rentabilidad
2 3
INTRODUCCIÓN A LAS FINANZAS BÁSICAS COMPONENTE FINANCIERO
La contabilidad en un ente económico está reglamentada por:
EMPRESA 1. Código de comercio

2. Las normas de contabilidad generalmente
“Una empresa es una organización, aceptadas
institución, o industria, dedicada a Decreto 2650 de 1993
actividades o persecución de fines 3. Normas internacionales de contabilidad NIC y las
económicos o comerciales, para NIIF.
satisfacer las necesidades de bienes
y/o servicios de las personas” Entre otras disposiciones normativas a que den lugar.
COMPONENTES DE UNA PERO PODRIAMOS PREGUNTARNOS, ¿QUE SON LAS FINANZAS?

EMPRESA
Teniendo claro que uno de los componentes de un ente económico son las finanzas,
La empresa en su estructura tiene tres componentes y son los siguientes: tendríamos que profundizar sobre que son las finanzas, para esto tomaremos varias
definiciones de expertos en finanzas que nos darán orientación sobre el término.
Operativo: maneja el por qué y el para que de la empresa, es decir la misión y la
visión del ente económico.  “Se define como el arte de
administrar el dinero”
Financiero: maneja la contabilidad, entre otros elementos importantes.
 “Son las actividades relacionadas
Comercial: maneja la venta de un servicio o producto que ofrece la empresa para con los flujos de capital y dinero entre
desarrollar su objeto social. individuos, empresas, o Estados”
 “Es una rama de la economía que se

dedica de forma general al estudio del
dinero, y particularmente está relacionado
con las transacciones y la administración
del dinero”

FINANCIERO
•Maneja el •Maneja la •Maneja la venta

• por que y el para Contabilidad de un servicio o Son pues las finanzas la buena administración del dinero, que parte de un elemento
COMERCIAL
OPERATIVO
que de la producto que

ofrece la empresa esencial y es la toma de decisiones para tener unos buenos resultados en
empresa
administración de los recursos financieros, resultados que se miden rentabilidad que
•Es decir la misión los mismos recursos generen, teniendo en cuenta el equilibrio entre liquidez, riesgo
y la visión y rentabilidad.
4 5
LA TOMA DE DECISIONES FINANCIERAS INSTITUCIONES Y MERCADOS

FINANCIEROS
DECIDIR: Es elegir una entre dos o más alternativas incompatibles entre sí o que
se presentan simultáneamente. “las instituciones son empresas que se
especializan a la venta, compra y creación
¿Cuándo es mejor una alternativa que de títulos valores y los mercados
otra? financieros es donde actúan las
instituciones financieras para comprar y
¿Cuándo cuesta menor esfuerzo? vender títulos, se conoce como mercado
de valores”
¿Cuándo produce mayor satisfacción?
¿Cuándo es más posible realizarse?
La respuesta de manera general, se

señala que son tres las decisiones básicas a ser tomadas en una empresa:
1. Inversiones Antes de continuar con nuestro siguiente tema, El Balance

2. Administración financiera General…Repasemos¡¡¡
3. Instituciones y mercados financieros
 ¿Qué es la empresa?
INVERSIONES  ¿Cuáles son los componentes de una empresa?
 ¿Qué comprende el componente operativo?
“Representan colocaciones de dinero
sobre las cuales una empresa o persona  ¿Qué comprende el componente financiero?
espera obtener algún rendimiento a  ¿Qué comprende el componente Comercial?
futuro, ya sea, por la realización de un  ¿la contabilidad en un ente económico está reglamentada por?
interés, dividendo o mediante la venta a  ¿Cómo podríamos definir las finanzas?
un mayor valor a su costo de adquisición”  ¿Qué decisiones financieras se podrían tomar?

¿Qué es inversión?
 ¿Qué es administración financiera?
 ¿Qué son las instituciones y mercados financieros?
ADMINISTRACION FINANCIERA Ahora si…desarrollemos nuestro tema central: EL BALANCE

GENERAL, pero antes conozcamos un poco sobre cómo se genera este
“Manejar los recursos de una forma eficiente y con su estado financiero y de donde parte esta información:
mayor aprovechamiento para crear y mantener valor”
6 7
BALANCE GENERAL Estado de Situación Financiera o Balance General
Es un resumen de todo lo que tiene la empresa, “Estado contable que muestra en un momento determinado la composición de los
de lo que debe, de lo que le deben y de lo que activos, pasivos y patrimonio de una entidad. Muestra qué es lo que tiene y qué es
realmente le pertenece a su propietario, a una lo que debe una entidad en un momento determinado”
fecha determinada.
Al elaborar el balance general el empresario

obtiene la información valiosa sobre su negocio, Lo anterior se plasma en la ecuación patrimonial que responde a la expresión:
como el estado de sus deudas, lo que debe
cobrar o la disponibilidad de dinero en el
momento o en un futuro próximo
El balance general hace parte de los estados financieros por tal razón podemos
preguntarnos lo siguiente:
QUE SON LOS ESTADO FINANCIERO DE UNA EMPRESA
“Los estados financieros, también

denominados estados contables, son
informes que utilizan las instituciones o
empresas para reportar la situación
económica y financiera y los cambios que
experimenta la misma a una fecha o período
ESTRUCTURA DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA O BALANCE
determinado”
GENERAL.

Entre algunos estados financieros tenemos:
La estructura del balance general se encabeza con el nombre de la empresa o ente
económico seguido del nombre del estado financiero a presentar, que para nuestro
caso es el balance general, la fecha de corte de la información suministrada.
o Estado de Situación Financiera o Balance General
En su contenido podremos visualizar las cuentas del ACTIVO, PASIVO y
o Estado de Desempeño o Estado de Resultados PATRIMONIO, dando cumplimiento a la ecuación patrimonial.
o Estado de Cambios en el Capital Contable o Patrimonio
o Estado de Cambios en la Situación Financiera
o Estado de Flujos de Efectivo
o Notas a los Estados Financieros
8 9
ACTIVOS PASIVOS Activos corrientes: Lo constituye el efectivo y otros activos que se

espera convertir en efectivo.
Los recursos que controla el Ente Los derechos de terceros sobre esos
Económico recursos En el balance las cuentas del activo corriente se clasifican en orden a
su liquidez de mayor a menor.
Definición de liquidez: Facilidad con la que un activo se convierte en

PATRIMONIO efectivo.
Los derechos de los propietarios sobre Activos No Corrientes: En este grupo se registran el conjunto de
esos recursos recursos que el Ente emplea de manera permanente en el desarrollo de
las actividades que se relacionan con su objeto social y general el
TOTAL ACTIVOS = TOTAL PASIVOS + PASTRIMONIO ingreso principal del mismo.
Como por ejemplo: el terreno – la edificación – equipos de oficina –

equipos de computación etc.
Miremos cada uno de sus componentes y sus características.
CUENTAS PRINCIPALES DEL ACTIVO (según el PUC)
ACTIVO
ACTIVOS CORRIENTES
Activo es la denominación contable de los recursos que controla la
organización medibles en $.  Caja
Estos recursos pueden ser bienes y derechos controlados por el Ente  Bancos
Económico apreciables en dinero
 Cuentas de ahorro
 Inversiones temporales
 Cuentas por cobrar a clientes
 Otras cuentas por cobrar
 Inventarios
ACTIVOS NO CORRIENTES
 Terrenos
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Pasivos no corrientes o de largo plazo: Son deudas que deben ser

 Construcciones en curso cubiertas en un plazo mayor a un año (> 1), a la fecha de cualquier
balance. Algunas deudas pueden tener porción corriente y porción no
 Maquinaria en montaje
corriente.
 Construcciones y edificaciones
 Maquinaria y equipo CUENTAS PRINCIPALES DEL PASIVO
 Equipo de oficina PASIVOS CORRIENTES O DE CORTO PLAZO
 Equipo de computación y  Obligaciones financieras

 comunicación
 Obligaciones con Proveedores
 Flota y equipo de transporte (vehículos).
 Cuentas por pagar
PASIVO  Obligaciones por Dividendos o participaciones por pagar

“Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las obligaciones contraídas por
el ente económico en desarrollo de su actividad, pagaderas en dinero, bienes o en
 Obligaciones con el Estado por Impuestos, gravámenes y tasas
servicios.”
por pagar
 Obligaciones laborales
 Pasivos estimados y provisiones

 Ingresos recibidos por anticipado
 Anticipos de clientes
Pasivos corrientes o de corto plazo: Son las obligaciones que se

deben cubrir en un plazo no mayor de un año (<1) contado a partir de
la fecha de cualquier balance.
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PASIVOS NO CORRIENTES O DE LARGO Con la siguiente información realice un balance general de la empresa
PLAZO: CAJA 50.000 Recuerda que debes de tener

UTILIDAD DEL EJERCICIO 30.000 en cuenta las principales
 Obligaciones financieras cuentas de los activos -
CUENTAS POR COBRAR 40.000
pasivos y el patrimonio que
 Bonos en circulación INVENTARIOS 20.000 vimos anteriormente.
CAPITAL 40.000
CONSTRUCCION 8.000
OBLOGACIONES FINANCIERAS 20.000
PATRIMONIO
OBLIGACIONES LABORALES 40.000
“Representa el valor de los derechos de los propietarios sobre los CUENTA POR PAGAR 20.000
recursos o activos de la organización. EQUIPO DE OFICINA 2.000
Contablemente corresponde a la diferencia entre el valor de los activos INVERSIONES 30.000
menos el valor de los pasivos”
SOLUCIÓN DEL EJERCICIO
CUENTAS PRINCIPALES DEL PATRIMONIO
Como primer procedimiento, identificamos cada una de las
 Capital cuentas que nos describe el ejercicio y las clasificamos en activos-
pasivos-patrimonio, de tal forma el resultado de la clasificación seria:
 Superávit de capital
ACTIVOS PASIVOS
 Reservas
CAJA 50.000 OBLOGACIONES FINANCIERAS 20.000
CUENTAS POR COBRAR 40.000 OBLIGACIONES LABORALES 40.000
 Utilidades del ejercicio

INVENTARIOS 20.000 CUENTA POR PAGAR 20.000
 Utilidades de ejercicios anteriores CONSTRUCCION 8.000 TOTAL 80.000
 Superávit por valorizaciones. EQUIPO DE OFICINA 2.000 PATRIMONIO
INVERSIONES 30.000 CAPITAL 40.000
TOTAL 150.000 UTILIDAD DEL EJERCICIO 30.000
TOTAL 70.000
EJERCICIO SOBRE BALANCE GENERAL
TOTAL ACTIVO 150.000 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 150.000
14 15
Antes de continuar con nuestro siguiente tema, El estado de

resultados…Repasemos¡¡¡ Si los ingresos son mayores
Hay utilidad
 ¿Qué son los estados financieros?

 ¿Cuáles son algunos de los estados Financieros?
 ¿Qué es el balance general?
 ¿Cuáles son los componentes o cuentas del balance general?
 ¿Qué es el activo y su clasificación?
 ¿Cuáles son las principales cuentas del activo corriente?
 ¿Cuáles son las principales cuentas del activo no corriente? Si los ingresos son menores
 ¿Qué es el pasivo y su clasificación? Hay pérdida
 ¿Cuáles son las principales cuentas del pasivo corriente?
 ¿Cuáles son las principales cuentas del pasivo no corriente
 ¿Qué es el patrimonio?
 ¿Cuáles son las principales cuentas del patrimonio?
Ahora si…desarrollemos nuestro tema central: EL ESTADO DE
RESULTADOS, pero antes conozcamos un poco sobre cómo se genera SECCIONES DEL ESTADO DE RESULTADOS
este estado financiero y de donde parte esta información:
Observe que el estado de resultados está dividido en cuatro grandes secciones:
ESTADO DE RESULTADOS O ESTADO DE DESEMPEÑO
1. Ingresos
2. Costo de los bienes vendidos

Un estado de resultado de pasos múltiples obtiene su nombre de una serie de pasos
cuyos costos y gastos son deducidos de los ingresos. Como un primer paso, el costo 3. Gastos de operación

de los bienes vendidos es deducido de las ventas netas para determinar el subtotal
de utilidad bruta. Como segundo paso, los gastos de operación se deducen para 4. Reglones no operacionales
obtener un subtotal llamado “utilidad operacional” (o utilidad de operaciones). Como
paso final, se considera el gasto de impuesto sobre la renta y otros reglones “no
operacionales” para llegar a la utilidad neta.
CLASIFICACION DE LOS INGRESOS
Presenta los resultados financieros obtenidos por un ente económico en un período

El tipo de ingreso que recibe una persona o una empresa u organización depende
determinado.
del tipo de actividad que realice (un trabajo, un negocio, una venta, etc.).
El resultado se determina comparando los ingresos del periodo contra los costos y
El ingreso es una remuneración que se obtiene por realizar dicha actividad.
gastos
16 17
Ingresos operacionales: Se originan en el objeto propio de la organización, Gastos Operacionales: Son todas las disminuciones que tiene el ente económico
especialmente en la venta de bienes y servicios. al ejecutar su objeto social.
Ingresos no operacionales: Se originan en actividades diferentes al objeto social, Los gastos operacionales tienen relación directa con el giro ordinario de los
por conceptos como: negocios.
La venta de materiales de desecho, intereses por operaciones financieras, Gastos no Operacionales: Son todas las disminuciones que tiene el ente
arrendamientos, dividendos y participaciones de utilidades, utilidades en venta de económico diferentes a la de ejecutar su objeto social
inversiones, utilidades en venta de propiedad planta y equipo, recuperación de
gastos de ejercicios anteriores, etc. Los gastos no operacionales no tienen relación directa con el giro ordinario de los
negocios.
CLASIFICACION DE LOS GASTOS
CUENTAS PRINCIPALES DEL GASTO
El gasto se define como expiración de elementos del activo en la que se han
incurrido voluntariamente para producir ingresos. También podemos definir el gasto GASTOS OPERACIONALES
como la inversión necesaria para administrar la empresa o negocio, ya que sin eso
sería imposible que funcione cualquier ente económico; el gasto se recupera en la  Gatos de personal
medida que al calcular el precio de la venta del bien o servicio este se debe tener
en cuenta.  Honorarios
Un gasto es un egreso o salida de dinero que una persona o empresa debe pagar  Impuestos
para un artículo o por un servicio.  Arrendamientos
 Seguros
 Servicios
 Gastos legales
18 19
 Mantenimiento reparaciones ESTRUCTURA DEL ESTADO DE RESULTADOS
 Depreciaciones
 Amortizaciones, Etc.
GASTOS NO OPERACIONALES
 Gastos financieros
 Pérdida en venta y retiro de bienes
 Gastos extraordinarios
 Gastos diversos.
LOS COSTOS
“El costo o coste es el gasto económico que representa la fabricación de un producto

o la prestación de un servicio. Al determinar el costo de producción, se puede
establecer el precio de venta al público del bien en cuestión (el precio al público es
la suma del costo más el beneficio).” EJERCICIO SOBRE ESTADO DE RESULTADO
CUENTAS PRINCIPALES DE LOS COSTOS

 Costo de ventas y prestación de servicios Con la siguiente información realice un estado de resultados de
la empresa Politos Ltda. (vta. de Ropa deportiva)
 Costo de compra de mercancías
 Materias primas
 Mano de obra directa
 Materiales indirectos
20 21
GASTOS
CORRIENTES
Recuerda que los ingresos
40.000
operacionales son GATOS DE PERSONAL
relacionados al objeto social MANTENIMIENTO REPARACIONES
10.000
de la empresa el resto será
1.000
ingreso no operacional DEPRECIACIONES
10.000
ARRENDAMIENTOS
GASTOS
Recuerda que los gastos se NO CORRIENTES
dividen en corrientes y no
corrientes, estudia la GASTOS DIVERSOS
10.000
diferencia para realizar el 8.000
ejercicio GASTOS FINANCIEROS
Realizar la provisión del Politos Ltda.

impuesto en un 20 %
Estado de Resultados
de x de 20xx a x DE 20xx
SOLUCIÓN DEL EJERCICIO 90.000
INGRESO POR VTA. CAMISAS
90.000
INGRESO POR VTA. DE PANTALONES
Lo primero que debemos de hacer es identificar qué tipo de cuenta es, (ingreso – 70.000
COSTO DE VENTAS Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS
gasto – costo), Después los organizamos y avanzamos a la culminación del estado
40.000
de resultados GATOS DE PERSONAL
10.000
MANTENIMIENTO REPARACIONES
Identificación de las cuentas DEPRECIACIONES
1.000
10.000
ARRENDAMIENTOS
49.000
= UTILIDAD OPERACIONAL
INGRESOS
OPERACIONALES 20.000
INGRESO POR INTERESES BANCARIOS
90.000 40.000
INGRESO POR VTA. CAMISAS INGRESO POR ARRENDAMIENTO LOCAL
90.000 10.000
INGRESO POR VTA. DE PANTALONES GASTOS DIVERSOS
8.000
INGRESOS GASTOS FINANCIEROS
NO OPERACIONALES
91.000
= UTILIDAD OPERDIDA ANTES DE IMPUESTO
20.000 22.750
INGRESO POR INTERESES BANCARIOS PROVISIÓN DEL IMPUESTO 25 %
40.000
INGRESO POR ARRENDAMIENTO LOCAL
= UTILIDAD NETA 68.250
COSTOS
70.000
COSTO DE VENTAS Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS
22 23
Antes de continuar con nuestro siguiente tema, diagnóstico de la situación Esta característica es importante, ya
financiera de la empresa…Repasemos¡¡¡ que de nada nos sirve saber que la
situación financiera actual de una
empresa es buena si no sabemos
 ¿Qué es el estado de resultados?
cuánto tiempo puede durar.
 ¿Cuáles son los componentes o cuentas del estado de resultados?
 ¿Qué es ingreso y su clasificación?
La estabilidad financiera se refiere a
 ¿Qué es el gasto y su clasificación?
cuantificar la proporción que la
 ¿Cuáles son las principales cuentas del gasto operacional?
empresa ha sido financiada por
 ¿Cuáles son las principales cuentas del gasto no operacional?
medio de pasivos y con qué
 ¿Qué son los costos?
efectividad está utilizando sus recursos.
 ¿Cuáles son las principales cuentas de los costos?
Nos permite conocer con qué grado de eficiencia la empresa emplea los recursos
que tiene a su disposición. Los factores que influyen en la estabilidad financiera de
una compañía son los siguientes:
DIAGNÓSTICO DE LA SITUACIÓN FINANCIERA DE LA EMPRESA  Tasa de crecimiento de ventas futuras.

 Estabilidad de ventas futuras.
 Estructura competitiva
 Estructura del activo de la empresa.
La situación financiera de una empresa puede ser definida como el diagnóstico  Posición de control y actitudes de los accionistas y la gerencia de la empresa
basado en un conjunto de variables contables que miden la calidad del desempeño hacia el elemento de riesgo.
de una empresa.  Políticas de las instituciones bancarias hacia la empresa.
 Costo de Capital.
Este diagnóstico parte de un balance general llamado también el estado de situación
financiera, y siempre se da conformidad con principios de contabilidad Solvencia: Se entiende por solvencia a la capacidad financiera (capacidad de pago)
generalmente aceptados de la empresa para cumplir sus obligaciones de vencimiento a corto plazo y los

recursos con que cuenta para hacer frente a tales obligaciones, o sea una relación
Al nombrar los conceptos que definen la situación financiera de un negocio, estos entre lo que una empresa tiene y lo que debe.
son: estabilidad, solvencia, productividad y rentabilidad.
Miremos tres de ellos:
Estabilidad: Es la capacidad de una empresa para mantenerse en condiciones

financieras favorables durante un periodo determinado.
24 25
Para que una empresa cuente con Rentabilidad: Mide la cantidad de recursos
solvencia, debe estar capacitada para generados por las inversiones realizadas en
liquidar los pasivos contraídos, al un emprendimiento determinado.
vencimiento de los mismos y demostrar
también mediante el estudio La rentabilidad es la variable que reina y determina el
correspondiente que podrá seguir una éxito de una empresa.
trayectoria normal que le permita
conservar dicha situación en el futuro. Se dice que una empresa es rentable cuando genera
suficiente utilidad o beneficio, es decir, cuando sus
Se debe diferenciar el concepto de ingresos son mayores que sus gastos, y la diferencia
solvencia con el de liquidez, debido a entre ellos es considerada como aceptable.
que liquidez es tener el efectivo
necesario en el momento oportuno que nos permita hacer el pago de los Pero lo correcto al momento de evaluar la rentabilidad
compromisos anteriormente contraídos. de una empresa es evaluar la relación que existe entre
sus utilidades o beneficios, y la inversión o los recursos
Solvencia es contar con los bienes y recursos suficientes para respaldar los que ha utilizado para obtenerlos.
adeudos que se tengan contraídos, aun cuando estos bienes sean diferentes al
efectivo. Antes de continuar con nuestro siguiente tema, Análisis financiero
básico…Repasemos¡¡¡
Es decir, liquidez es cumplir con los compromisos y solvencia es tener con que
pagar esos compromisos, para tener liquidez se necesita tener solvencia
previamente.  ¿Cuáles son los conceptos que definen la situación financiera de un negocio?
 ¿Qué es Solvencia?
También lo anterior nos conduce a que la solvencia es la posesión de abundantes  ¿Qué es Estabilidad?
bienes para liquidar deudas, pero si no hay facilidad para convertir esos bienes en  ¿Qué es Rentabilidad?
dinero o efectivo para hacer los pagos entonces no existe la liquidez.
En consecuencia tenemos la frase de Miranda: ANALISIS FINANCIERO BASICO
Todo negocio que tiene liquidez es solvente pero no todo negocio solvente tiene
forzosamente liquidez. Estructura básica de un análisis financiero
Los acreedores a corto plazo fijarán su atención en la solvencia financiera de la El objetivo del análisis financiero es servir de herramienta para generar mayor
empresa. rentabilidad del capital de la empresa, evalúa las repercusiones financieras,
coordina aportes financieros, evalúa la efectividad de la administración financiera
de un proyecto, evalúa incentivos locales para determinar la conveniencia de asumir
un cambio en la empresa con relación al ingreso incremental que deja el mismo.
Su estructura básica se divide en 4 ítems:
26 27
Preparar las cuentas: la información básica para hacer el análisis económico MIREMOS UN EJEMPLO DE ANALISIS BASICO
financiero de una empresa son los estados financieros, para llegar al final del
análisis no basta con esta información sino que muchas veces se requiere EJEMPLO DE ANALISIS VERTICAL PORCIENTOS INTEGRALES
XYZ SAC (empresa industrial)
información externa de la empresa. Preparar cuentas es simplificarlas en cifras Balance General al 31 de diciembre
fundamentales que son necesarias para estudiar la situación de la empresa, ACTIVO 2008 2007 PASIVO 2008 2007
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
liquidez, rentabilidad y riesgo.
Caja bancos 22.530 18.250 Obligaciones financieras 95.400 156.400
cuentas por pagar
Valores negociables 15.000 10.000 480.200 360.760
comerciales
Efectuar un análisis patrimonial: aquí se estudia el patrimonio de la empresa, Cuentas por cobrar
315.200 235.420 otras cuentas por pagar 94.440 66.900
desde el punto de vista del activo (estructura económica) como desde el punto de comerciales (neto)
Productos terminados 248.300 190.500 Total pasivo corriente 670.040 584.060
vista de su financiación (estructura financiera). Lo que se estudia tanto en la Productos en proceso 64.600 56.220 Deuda de largo plazo 194.000 380.000
estructura económica y financiera son dos cosas: la composición de la empresa; Materias primas 450.460 396.810 Total pasivo no corriente 194.000 380.000
Envases y embalajes 80.700 68.400 TOTAL PASIVO 864.040 964.060
qué peso tiene cada partida del activo sobre el total y qué peso tiene cada partida
Total Activo Corriente 1.196.790 975.600 PATRIMONIO NETO 2008 2007
del pasivo sobre el total. También debe observarse su evolución, cómo ha ido ACTIVO NO CORRIENTE Capital social 900.000 800.000
cambiando a lo largo de varios años la estructura patrimonial. Inv. En valores
50.000 50.000 Reservas 80.000 80.000
(inversiones financieras)
Inmuebles, maquinarias y
1.188.430 975.600 Resultados acumulados 517.620 146.420
Realizar el análisis de pasivos: Cuando se dice análisis de pasivos dentro del equipo
Depreciación - 124.660 - 69.120 Total patrimonio neto 1.497.620 1.026.420
contexto de análisis financiero, nos referimos a la capacidad de la empresa para Intangibles 51.100 58.400
devolver sus deudas, tanto a corto, como a largo plazo. Total Activo Corriente 1.164.870 1.014.880
TOTAL PASIVO Y
TOTAL ACTIVO 2.361.660 1.990.480 2.361.660 1.990.480
PATRIMONIO
Hacer el análisis económico: La razón de ser de la empresa es la obtención de REALIZAREMOS LOS SIGUIENTES ANALISIS DEL BALANCE GENERAL
beneficios, la empresa existe para generar rentabilidad que implique creación de
valor para el accionista, el análisis económico es el estudio de si la empresa está Análisis de los rubros más importantes de los activos
obteniendo una rentabilidad suficiente.
1. La empresa tiene concentrado alrededor del 50% de su activo total en el
rubro inmuebles, maquinarias y equipos, esto nos da una idea de la capacidad de
la empresa para generar productos. Hay que tener cuidado con el exceso de
maquinaria y los costos de la depreciación.

2. En el caso de las materias primas analizar la fuente de los proveedores, los
niveles de inventarios, las cosas y si es necesario reducir los niveles de
inventarios.
3. Las cuentas por cobrar a comerciales es una forma de financiamiento a los

clientes, se facilita al cliente para hacer su negocio.
4. El rubro de productos terminados es relativamente grande, hay que ver la

posibilidad de reducir los niveles de inventarios y optimizarlos de acuerdo al
mercado
Análisis de los rubros más importantes del pasivo y el patrimonio

28 29
1. El rubro más importante es el capital social, lo que significa que la empresa BIBLIOGRAFÍA
está utilizando el autofinanciamiento o la capacidad para generar sus
propios fondos para financiar sus acciones, esto le genera una holgura
financiera. “Análisis e Interpretación de la Información Financiera I”, Acosta Altamirano Jaime A. E.S.C.A.
2. Las cuentas por pagar comerciales son importantes por las ventajas que “La Enseñanza con dibujos del Análisis e Interpretación de Estados Financieros” Miranda Miguel
ofrece sobre los créditos otorgados por los bancos, estos créditos son A. Editorial Patria.
otorgados por los proveedores y suelen ser más flexibles ya que no tienen
un objetivo financiero. “administración financiera I”. García Santillán Arturo, libros de texto 05/2010
“Ratios financieros” Cesar Aching Guzmán

Estado de ganancias y perdidas
2008 2007 CIBERGRAFÍA:
Ventas netas 5.610.000 4.378.060
Costo de ventas - 3.295.400 - 2.756.810 http://www.importancia.org/finanzas.php#ixzz3OAIgDrDS
Utilidad Bruta 2.314.600 1.621.250
http://definicion.de/finanzas
Gastos operativos
Gastos de ventas - 912.390 - 731.050
ACTUALIZADO POR: REVISADO POR: APROBADO POR:
Gastos de
- 580.500 - 535.400 Comité de diseño curricular Consejo académico Rectoría
administración
FECHA: FECHA: FECHA:
Utilidad Operativa 821.710 354.800
10 de enero 2017 10 de enero 2017 10 de enero 2017
Gastos financieros - 201.200 - 186.400
Utilidad antes de
620.510 168.400
impuestos
Impuestos - 228.890 - 55.520
Utilidad Neta 391.620 112.880
REALIZAREMOS LOS SIGUIENTES ANALISIS DEL ESTADO DE

RESULTADOS
1. La empresa ha disminuido sus costos de ventas de un año a otro lo que

significa es que ha implementado la eficiencia de su proceso productivo y ha
reducido costos.
2. Los gastos de ventas representan el esfuerzo de la empresa para llevar su

producto al consumidor, tiende a aumentar por la competencia del mercado.
30 31

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