QUE ES

El impuesto sobre la renta es un impuesto de orden nacional, directo y de período. Es de orden

nacional, porque tiene cobertura en todo el país y su recaudo está a cargo de la nación
(actualmente la función de recaudo se ejerce a través de los bancos y demás entidades financieras
autorizadas). Es directo, porque grava los rendimientos a las rentas del sujeto que responde por su
pago ante el Estado. Es de período, como quiera que tiene en cuenta los resultados económicos
del sujeto durante un período determinado, en consecuencia, para su cuantificación se requiere
establecer la utilidad (renta) generada por el desarrollo de actividades durante un año, enero a
diciembre

SUJETO ACTIVO

Es la entidad administrativa beneficiada directamente por el recaudo del impuesto, quien hace
figurar en su presupuesto los ingresos por el respectivo tributo. En el caso colombiano, por
ejemplo, los sujetos activos son administraciones de carácter territorial de orden nacional,
departamental, municipal o distrital, a los que la creación del tributo define en un caso u otro
como destinatarios.

SUJETO PASIVO

El sujeto pasivo es la persona o empresa que debe pagar dicho tributo, que es la misma que ha
realizado un hecho generador el cual es el de obtener ingresos susceptibles de incrementar el
patrimonio o poseer un patrimonio. El sujeto pasivo no tendrá obligación alguna de pagar el
tributo. (Gerencie, 2013)

HECHO GENERADOR

Se genera cuandose obtienen rentad o ganancias ocasionales durante el año gravable que sean
susceptibles de producir un incremento neto en el patrimonio del contribuyente, teniendo en
consideración los costos y gastos en que incurre para producirlos

BASE

Es la cuantificación y valoración del hecho imponible y determina la obligación tributaria. Se trata

de una cantidad de dinero, pero puede también tratarse de otros signos, como el número de
personas que viven en una vivienda, litros de gasolina, litros de alcohol o número de cigarros.

TARIFA

La renta líquida gravable hace referencia a la renta final que determina el contribuyente sobre la
cual ha de pagar el impuesto de renta. Es la renta sobre la cual se tributa. La tarifa del impuesto de
renta en las personas naturales es una tarifa progresiva, esto es que entre mayor sea la renta
mayor será su impuesto. Tarifa del impuesto de renta en sociedades comerciales
Las sociedades comerciales como anónimas, limitadas, o asimiladas a estas, y las sociedades
extranjeras, tienen una tarifa del 34% para el año 2007 [que se declara en el 2008] y un 33% para
los años siguientes. La tarifa para el 2006 y anteriores era del 35%. Estas son las tarifas aplicadas a
los contribuyentes que se les conoce como del régimen ordinario del impuesto de renta y la tarifa
se le conoce como tarifa general. Tarifa del impuesto en el régimen especial

A los contribuyentes del régimen especial [artículos 356 y siguientes el estatuto tributario], se les
aplica una tarifa del 20%.

A los contribuyentes del régimen especial contemplados en el artículo 19, numeral 4 del estatuto
tributario, si cumplen los requisitos allí expuestos, la tarifa del impuesto de renta será del 0%.
Tarifa del impuesto en personas naturales

La tarifa del impuesto de renta en las personas naturales es una tarifa progresiva, esto es que
entre mayor sea la renta mayor será su impuesto.

El artículo 241 del estatuto tributario contiene la tabla en la cual según sea la renta así mismo es la
tarifa que se debe aplicar, con un máximo del 34% para el año 2007 y del 33% para los años
posteriores. Tarifa del impuesto en contribuyentes usuarios de las zonas francas

Según el artículo 240-1 del estatuto tributario, la tarifa para los usuarios de la zonas francas es del
15% a partir del año gravable 2007.

Este miso artículo hace una excepción en cuanto a los usuarios comerciales de las zonas francas, a
los cuales se les aplica la tarifa general.

PERIODO DEL IMPUESTO

En el impuesto de renta, por regla general el periodo es de un año, contado desde el 01 de enero
hasta el 31 de diciembre, en los casos en que se liquida la empresa, el periodo fiscal en el
impuesto de renta va desde el 01 de enero hasta la fecha en que se liquide la empresa; cuando la
empresa ha sido creada durante el año, el periodo fiscal del impuesto de renta será entre la fecha
de constitución de la empresa hasta el 31 de diciembre del mismo año. (Gerencie, 2013)

RETENCION

La retención en la fuente surgió en 1961 como mecanismo de recaudo del impuesto sobre la renta
para inversionistas extranjeros sin domicilio en el país, por concepto de dividendos, a partir de ahí,
paulatinamente se hizo extensiva a otros conceptos hasta llegar a la amplia gama de conceptos
sometidos a ella. Como se trata de un anticipo para los declarantes de renta, cuando estos
liquidan su impuesto del valor determinado como tal, se restan las retenciones que le hubieren
practicado.

http://www.gerencie.com/el-periodo-fiscal.html

http://www.gerencie.com/tarifas-del-impuesto-de-renta.html
http://www.gerencie.com/sujeto-pasivo-en-los-impuestos.html