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Y ADMINISTRACIÓN PÚBLICA
Profesorado:
Dr. D. Jesús Ruiz-Huerta Carbonell, Director General del Instituto de Estudios Fiscales y
Catedrático de Economía Aplicada de la Universidad Rey Juan Carlos
Dra. Dª. Ana Herrero Alcalde, Profesora Asociada del Departamento de Economía Aplicada y
Gestión Pública de la UNED e Investigadora Externa del Instituto de Estudios Fiscales.
2006
0
SUMARIO
Introducción
CAPITULO I
ESTRUCTURA POLÍTICA DEL PERÚ
1. La Estructura Política del Estado Peruano
1.2. Niveles de gobierno en el Perú
1.2.1. El Gobierno nacional
1.2.2. Los Gobiernos Regionales
1.2.3. Los Gobiernos Locales
CAPITULO II
LA DESCENTRALIZACIÓN EN EL PERÚ
1. Antecedentes de la descentralización en el Perú
2. El Actual Proceso de Descentralización
CAPITULO III
DISTRIBUCIÓN DE COMPETENCIAS Y FUNCIONES DE GASTO
1. Distribución de competencias y funciones de gasto
2. Distribución de competencias y funciones de gasto a nivel central
2.1. Competencias del nivel central de gobierno en la legislación peruana
2.2. Distribución del gasto a nivel del gobierno central
3. Distribución de competencias y funciones de gasto a nivel regional
3.1. Competencias de los Gobiernos Regionales en la legislación peruana
3.2. Distribución del gasto a nivel del Gobierno Regional
4. Distribución de competencias y funciones de gasto a nivel local.
4.1. Competencias de los Gobiernos Locales en la legislación peruana
4.2. Distribución del gasto a nivel local
CAPITULO IV
REPARTO DEL PODER TRIBUTARIO
1. Reparto del poder tributario
2. Reparto del poder tributario a nivel central
2.1. Distribución de los ingresos a nivel del gobierno central
2.2. Administración y gestión tributaria
3. Reparto del poder tributario a nivel regional
3.1. Administración y gestión tributaria
4. Reparto del poder tributario a nivel local
4.1. Competencias legislativas
4.2. Transferencias
4.3. Distribución de los ingresos tributarios a nivel local
4.4. Administración y gestión tributaria
CAPITULO V
DESEQUILIBRIOS FINANCIEROS Y TRANSFERENCIAS
1. Transferencias intergubernamentales
1
2. Nivelación horizontal
2.1. Fondo de Compensación Municipal (FONCOMUN)
2.2. Fondo de Compensación Regional (FONCOR)
2.3. Fondo Intergubernamental para la Descentralización (FIDE).
CAPITULO VI
INDICES DE MEDIDA RELACIONADOS CON EL PODER FISCAL
1. Indices de descentralización de los gobiernos regionales
2. Indices de descentralización de los gobiernos locales
Bibliografía
Revistas
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Legislación
Enlaces electrónicos
2
EL FEDERALISMO FISCAL EN EL PERU
Introducción
La Constitución del Perú1, define al país como una República democrática, social,
independiente y soberana, siendo el Estado uno e indivisible y su gobierno unitario,
representativo y descentralizado, y se organiza según el principio de la separación de
poderes.
Este ejercicio se hace mucho mas interesante si tenemos en cuenta que el Perú es un
país que ha iniciado su proceso descentralizador a partir del año 2001, luego de diversas
experiencias que se fueron frustrando por constantes interrupciones del sistema
1
Hace referencia a la Constitución Política del Perú vigente a partir del 1 de Enero de 1994.
2
BERNALES BALLESTEROS, Enrique.(1999) "La Constitución de 1993: Análisis Comparado".
Lima. Perú Rao.
3
democrático que implantaron procesos de “centralización” de concentración del poder;
constante marchas y contramarchas que son la regla institucional de este país.
3
Ley 27783, Ley Orgánica de Bases de la Descentralización.
Ley 27902, Ley Orgánica de Regiones
Ley 27972, Ley Orgánica de Municipalidades
4
GRUPO PROPUESTA CIUDADANA, La descentralización peruana: Un proceso para relanzar un
proceso impostergable, Economía y Sociedad Nª 49, Lima Consorcio de Investigación y Estudios
Sociales CIES, 2006
5
La Ley de Bases de la Descentralización ha tomado como punto inicial la conformación de 25
regiones. Los venticuatro departamentos existentes hasta entonces, la provincia del Callao y a la
ciudad de Lima Metropolitana le ha asignado las facultades de región.
4
debate en donde las fuerzas del asfixiante centralismo limeño se contraponen a los
intereses de las regiones del interior del país y donde aún no se tiene un panorama muy
claro6.
Por otro lado, si bien la corrección de desequilibrios ha sido tomada en cuenta a través de
la creación del FONCOR Fondo de Compensación Regional y el FIDE Fondo
Intergubernamental para el Desarrollo7, aún esta se hace de manera extremadamente
tímida, por lo que todos los gobiernos regionales vienen exigiendo la modificación de la
normativa en aras de hacer efectivo el espíritu de este importante instrumento de la
actividad pública.
Este trabajo se propone pues, escudriñar un poco más sobre los aspectos propios de la
descentralización en el Perú, desde la perspectiva del Federalismo Fiscal, así como
proponer espacios de reflexión y modificaciones que permitan realizar cambios en este
diseño institucional y así cumplir con el objetivo teórico de la descentralización, cual es
brindar mejores servicios a la ciudadanía8.
6
En la anterior legislatura (2006-I) existieron hasta tres proyectos de ley presentados por los
congresistas Ernesto Herrera, Walter Alejos y Manuel Figueroa.
7
Ley 27783, Ley Orgánica de Bases de la Descentralización.
8
PLANAS, P.(1998): “LA DESCENTRALIZACIÓN EN El PERÚ Republicano (1821-1998). Grijley
EIRL Lima
5
CAPITULO I
ESTRUCTURA POLÍTICA DEL PERÚ
La estructura del Estado Peruano está definida en la Constitución Política del Perú
aprobada mediante referéndum en el año de 1993, promulgada a finales de ese mismo
año y vigente desde el 1 de enero de 1994.
En ella está establecido que la República del Perú es democrática, social, independiente
y soberana9. Su gobierno es unitario, representativo, descentralizado y organizado según
el principio de separación de poderes.
El Poder Legislativo reside en el Congreso de la República 11, que consta de una cámara
única de 120 miembros elegidos por un período de cinco años. Sin embargo, la facultad
de interpretar de la Constitución en materias específicas reside en el Tribunal
Constitucional.
El Poder Judicial12 está constituido por una organización jerárquica de instituciones, que
ejercen la potestad de administrar justicia, que emana del pueblo. Éstas son:
9
Artículo 43 de la Constitución Política del Perú
10
Artículo 110 de la Constitución Política del Perú
11
Artículo 90 de la Constitución Política del Perú
12
Artículo 138 de la Constitución Política del Perú
6
- Los Jueces de paz en cada distrito.
1.2.1. El Gobierno nacional.- También llamado Gobierno Central o Poder Ejecutivo 14,
que como dijimos está conformado por la Presidencia de la República, los Ministerios y
las oficinas públicas descentralizadas adscritas a un sector en particular.
Está conducido por el Jefe de Estado que también es el Jefe de Gobierno y se le conoce
como Presidente de la República quien según la Constitución de la República personifica
a la Nación en su conjunto.
13
Constitución Política del Perú. Artículo 189°.- El territorio de la República está integrado por
regiones, departamentos, provincias y distritos, en cuyas circunscripciones se constituye y organiza
el gobierno a nivel nacional, regional y local, en los términos que establece la Constitución y la ley,
preservando la unidad e integridad del Estado y de la Nación.
El ámbito del nivel regional de gobierno son las regiones y departamentos. El ámbito del nivel local
de gobierno son las provincias, distritos y los centros poblados.
14
Ley Orgánica del Poder Ejecutivo Decreto Legislativo 560
7
- Ministerio de la Producción
- Ministerio de Salud
- Ministerio de Trabajo
- Ministerio de Transportes y Comunicaciones
- Ministerio de Vivienda
Su ámbito territorial son las regiones y los departamentos. Las primeras son creadas
sobre la base de áreas contiguas integradas histórica, cultural, administrativa y
económicamente, conformando unidades geoeconómicas sostenibles.
15
Ley Orgánica de Regiones Nº 27902
16
Ley Orgánica de Regiones Nº 27702
8
son elegidos en la misma forma y por igual periodo. El mandato de dichas autoridades es
revocable e irrenunciable.
Por su parte los Gobiernos Regionales están integrados por un Consejo regional, una
Presidencia regional y un Consejo de coordinación regional que es el conjunto de
organizaciones sociales de la jurisdicción que tienen funciones de asesoría y consulta.
La estructura orgánica del gobierno local la conforman el Concejo Municipal como órgano
normativo y fiscalizador y la Alcaldía como órgano ejecutivo, con las funciones y
atribuciones que les señala la ley 27792, Ley Orgánica de Municipalidades.
Los alcaldes y regidores son elegidos por sufragio directo, por un período de cuatro (4)
años, pudiendo ser reelegidos indefinidamente. Su mandato es revocable e irrenunciable,
conforme a ley.
17
Ley Orgánica de Municipalidades Nº 27972
9
CAPITULO II
LA DESCENTRALIZACIÓN EN EL PERÚ
Siguiendo la actual descripción territorial del Perú, la división política del país en
circunscripciones territoriales de departamentos, provincias y distritos se plasma en las
primeras constituciones sobre la base de elementos administrativos de la época virreinal y
que predominan hasta ese momento19.
En los primeros cincuenta años de república, periodo caracterizado por alta inestabilidad
política, se suceden distintos gobiernos militares, los cuales estaban basados en un férreo
centralismo. Recién en 1849 se avanza hacia un proceso de desconcentración creándose
las figuras de autoridades políticas locales, tales como prefectos en los departamentos,
subprefectos en las provincias y gobernadores en los distritos. Estas autoridades eran
representantes del poder ejecutivo y respondían al gobierno central.
No es casualidad que con la entrada del primer gobierno civil, con la elección del
Presidente Pardo en 1872, se piense seriamente en un proceso de descentralización.
18
LOPEZ CALIX J y MELO A. (2004) “A más disciplina fiscal, menos pobreza: revisión del gasto
público de Perú, BID/ Banco Mundial, 2004. Washington DC.
19
DAMMERT, M. (2003): La Descentralización en el Perú a inicios del S. XXI. De la
Reforma Institucional al Desarrollo Territorial, Santiago de Chile, ILPES.
10
inestabilidad política y la reaparición del autoritarismo y centralismo como medio para
evitar la inestabilidad.
Después de la crisis de los años treinta, y como resultado del centralismo político, las
precarias economías regionales pierden su dinámica y se acentúa la predominancia
económica de Lima.
Más adelante, los gobiernos civiles de 1945-1948 y 1963-1968 intentaron restablecer los
gobiernos locales, promulgándose leyes para las elecciones municipales, las cuales sólo
se concretaron en aquel último período.
Luego del gobierno militar, entra en vigencia la Constitución de 1979 donde se introduce
el término Región21, a la que se le reconocía autonomía económica y administrativa.
Además, se reinstauraron las autonomías locales, incluyendo la libre elección de alcaldes
provinciales y distritales. Paralelamente, se restablecieron la Corporaciones
Departamentales de Desarrollo como órganos desconcentrados del Poder Ejecutivo con
la finalidad de promover y realizar el desarrollo económico del departamento.
20
PLANAS, P.(1998): “LA DESCENTRALIZACIÓN EN El PERÚ Republicano (1821-1998). Grijley
EIRL Lima
21
DAMMERT, M. (2003): La Descentralización en el Perú a inicios del S. XXI. De la Reforma
Institucional al Desarrollo Territorial, Santiago de Chile, ILPES.
11
Un fuerte impulso a la regionalización ocurre durante el primer gobierno de Alan García y
estuvo motivado predominantemente por razones políticas. Basados en el Plan Nacional
de Regionalización de 1984, en 1987 se aprueba una primera Ley de Bases de
Regionalización, la cual se revisa y aprueba nuevamente en 1988.
Zas Fris23 menciona una serie de motivos que explicaron el fracaso de la regionalización,
que conviene considerar como lecciones aprendidas:
22
DAMMERT, M. (2003): La Descentralización en el Perú a inicios del S. XXI. De la Reforma
Institucional al Desarrollo Territorial, Santiago de Chile, ILPES.
23
Zas Friz (1998), J. “La Descentralización Ficticia. Perú 1821-1998”, Lima Perú, 1998.
12
(iv) La ausencia de materias de competencia originarias y la dependencia de las
facultades delegadas del poder legislativo;
(v) Una insatisfecha expectativa de la población por los escasos resultados de
gestión.
(vi) La rigidez de los sistemas administrativos centrales de los cuales dependían
las regiones.
(vii) La falta de experiencia de los dirigentes políticos regionales.
(viii) La ausencia de equipos técnicamente calificados.
(ix) La escasez de recursos.
(x) La mínima incorporación de los gobiernos locales en el proceso de
regionalización.
(xi) La violencia política del período.
(xii) La falta de apoyo de parte del Poder Ejecutivo.
(xiii) La ausencia de instancias institucionales para coordinar entre regiones y para
la resolución de conflictos de competencias.
13
La Constitución de 199324 fue sumamente vaga en términos de la descentralización y dejó
la puerta abierta para un nuevo marco legal, el cual en la práctica se circunscribía a unas
pocas leyes.
En suma los esfuerzos por descentralizar algunos sectores importantes durante la última
década no dejaron de ser más que intenciones.
24
BERNALES BALLESTEROS, Enrique.(1999) "La Constitución de 1993: Análisis Comparado".
Lima. Perú Rao.
25
Ley 26922
26
DAMMERT, M. (2003): La Descentralización en el Perú a inicios del S. XXI. De la Reforma
Institucional al Desarrollo Territorial, Santiago de Chile, ILPES.
14
El primer cambio partió con la Ley de Reforma Constitucional sobre Descentralización 27,
donde se establecen los principios de la forma de organización del Estado; la creación de
las regiones; la autonomía política y administrativa de las mismas; la conformación de su
estructura orgánica; los alcances del poder que detentan; así como precisiones respecto a
los recursos económicos con los cuales cuentan para desarrollar sus funciones.
En el aspecto financiero, se mencionan los recursos con que contarán tanto los gobiernos
locales como regionales, destacándose la participación de las regiones en el canon, así
como la transferencia del Fondo Compensación Regional (FONCOR).
Para el caso del nuevo nivel de gobierno –las regiones- se describe la constitución de las
autoridades respectivas y las atribuciones tanto del Consejo Regional como de la
Presidencia Regional; asimismo, se describe las funciones en materia de educación,
cultura, ciencia, tecnología, deporte, recreación, trabajo, promoción del empleo, pequeña-
microempresa, salud, población y otras de carácter sectorial.
27
Ley de Reforma Constitucional N° 27680
28
Ley Orgánica de Bases de la Descentralización Nº27783
29
Ley Orgánica de Regiones Nº 27873
30
Ley Orgánica de Municipalidades Nº 27972
15
En el ámbito fiscal, la normatividad señala el mecanismo de sostenibilidad fiscal del
proceso de descentralización que deberá incorporar la Ley de Prudencia y Transparencia
Fiscal31,(principalmente manejo del déficit fiscal y de los niveles de endeudamiento
público) donde se indica que la no observancia por dos años consecutivos de las reglas
fiscales que se establecen en la mencionada norma, generará la suspensión temporal de
las transferencias de fondos de naturaleza perecuatoria.
31
Ley de Transparencia y Prudencia Fiscal 27245
16
CAPITULO III
DISTRIBUCIÓN DE COMPETENCIAS Y FUNCIONES DE GASTO
Este escenario de lucha de alguna forma ha venido siendo solucionado en el Perú, en las
siguientes líneas se hará una descripción de la distribución de competencias y funciones
de gasto en los tres niveles de gobierno, explicando los alcances de cada uno de ellos,
algunas observaciones y sus posibles formas de solución.
17
Sin embargo, esto se explica porque el nivel de gobierno subnacional o regional es de
reciente creación, empezándose un proceso que año a año viene profundizándose, es
mas de todas las competencias que la Ley de Bases de la Descentralización y la Ley
Orgánica de Gobiernos Regionales reconoce, no son mas que el objetivo o meta hacia el
cual llegar de una manera progresiva, habiéndose diseñado un complejo sistema de
acreditación que les permite asumir tales competencias35.
En el caso de los Gobiernos Locales 36, tienen una maduración institucional mucho mas
prolongada que las regiones puesto que su reincorporación a la vida democrática del país
data de los primeros años de la década de los ochenta siendo desde entonces un
importante nivel de gobierno con competencias y recursos propios como veremos mas
adelante.
Ahora bien, La Constitución establece37, las competencias del Poder Ejecutivo a nivel
central de gobierno, así tenemos:
35
Este sistema lo prevee la Ley Orgánica de Bases de la Descentralización Nº 27783
36
DAMMERT, M. (2003): La Descentralización en el Perú a inicios del S. XXI. De la Reforma
Institucional al Desarrollo Territorial, Santiago de Chile, ILPES.
37
Constitución Política del Perú Artículo 118
18
- Ejercer la potestad de reglamentar las leyes sin transgredirlas ni desnaturalizarlas;
y, dentro de tales límites, dictar decretos y resoluciones.
- Cumplir y hacer cumplir las sentencias y resoluciones de los órganos
jurisdiccionales.
- Cumplir y hacer cumplir las resoluciones del Jurado Nacional de Elecciones.
- Dirigir la política exterior y las relaciones internacionales; y celebrar y ratificar
tratados.
- Nombrar embajadores y ministros plenipotenciarios, con aprobación del Consejo
de Ministros, con cargo de dar cuenta al Congreso.
- Recibir a los agentes diplomáticos extranjeros, y autorizar a los cónsules el
ejercicio de sus funciones.
- Presidir el Sistema de Defensa Nacional; y organizar, distribuir y disponer el
empleo de las Fuerzas Armadas y de la Policía Nacional.
- Adoptar las medidas necesarias para la defensa de la República, de la integridad
del territorio y de la soberanía del Estado.
- Declarar la guerra y firmar la paz, con autorización del Congreso.
- Administrar la hacienda pública.
- Negociar los empréstitos.
- Dictar medidas extraordinarias, mediante decretos de urgencia con fuerza de ley,
en materia económica y financiera, cuando así lo requiere el interés nacional y con
cargo de dar cuenta al Congreso. El Congreso puede modificar o derogar los
referidos decretos de urgencia.
- Regular las tarifas arancelarias.
- Conceder indultos y conmutar penas. Ejercer el derecho de gracia en beneficio de
los procesados en los casos en que la etapa de instrucción haya excedido el doble
de su plazo más su ampliatoria.
- Conferir condecoraciones en nombre de la Nación, con acuerdo del Consejo de
Ministros.
- Autorizar a los peruanos para servir en un ejército extranjero. Y
- Ejercer las demás funciones de gobierno y administración que la Constitución y las
leyes le encomiendan.
19
Por su parte la vigente Ley Orgánica del Poder Ejecutivo 38, considera como competencias
exclusivas del gobierno nacional q las siguientes:
20
Gastos Corrientes 23 303 160 953,00
Gastos de Capital 3 709 160 834,00
Servicio de la Deuda 10 946 986 065,00
23,303,160,953
25,000,000,000
20,000,000,000
SOLES
10,946,986,065
15,000,000,000
10,000,000,000
3,709,160,834
5,000,000,000
0
Gastos Corrientes Gastos de Capital Servicio de la Deuda
22
3. Distribución de competencias y funciones de gasto a nivel regional
Como se señala en la parte inicial del trabajo, el Perú vive un proceso gradual de
descentralización, que tiene como característica la creación política de un nivel intermedio
de gobierno, denominado Gobierno Regional.
40
GIMÉNEZ, A. (2003): Federalismo Fiscal. Teoría y Práctica, Valencia: Tirant Lo Blanch.
23
- Promover la modernización de la pequeña y mediana empresa regional.
- Promover el uso sostenible de los recursos forestales
- Otras señalas por ley (funciones en materia de educación, salud sectores
productivos, ambientales, etc.)
Sin embargo, y tomando en cuenta la naturaleza gradual del diseño peruano todas estas
competencias se encuentran “congeladas” en tanto que su asignación, o transferencia, a
los gobiernos regionales depende de un proceso de calificación de las capacidades
institucionales de los gobiernos regionales que permita asegurar cuando menos la
provisión actual de los servicios públicos, en ningún caso disminuirlos en su cobertura o
en su calidad. Para ello se ha diseñado un sistema de acreditación cuyos dispositivos
cumplen esta importante función.
41
Ley Orgánica de Bases de la Descentralización, ley 27783
42
ASOCIACION CIVIL TRANSPARENCIA.(2005): Transferencias: Componente de la
descentralización, Boletín Informativo Nª 7, Lima, Asociación Transparencia.
24
Alimentaria (PRONAA), Programas de infraestructura vial PROVIAS RURAL, y el
Programa Nacional de Manejo de Cuencas Hidrográficas del Sur. ORDESUR y
PRONAMACHS.
25
Fuente: CND
Sin embargo, los gobiernos regionales44, no tienen control sobre el total de estos montos
pues son las Direcciones Regionales de los distintos ministerios las que manejan buena
parte de estos recursos. Es decir, se puede hablar que en el presupuesto peruano existe
44
ASOCIACION CIVIL TRANSPARENCIA.(2005): Transferencias: Componente de la
descentralización, Boletín Informativo Nª 7, Lima, Asociación Transparencia.
26
un alto grado de desconcentración, pero no de auténtica descentralización, lo cual implica
cierta subordinación de los gobiernos regionales a la administración central en varios
sectores claves sobre los que los gobiernos regionales deberían asumir
responsabilidades, siendo su grado de discrecionalidad muy reducido o en algunos casos
inexistente.
Esta situación es mucho mas notoria si se toma en cuenta que las Direcciones Regionales
son responsables de buena cuenta del gasto de capital y de los gastos previsionales
asignados para el pago de las pensiones de trabajadores jubilados (que llega al 12,5% del
gasto total asignado a las regiones); no obstante, en la actualidad los gobiernos
regionales sólo tienen poder discrecional sobre el 6,85% del presupuesto regional o el
0,31% en términos del PIB.
45
CONSEJO NACIONAL DE LA DESCENTRALIZACION (2003): Informe Anual de la
Descentralización en el Perú, Lima: CND
27
Como se puede observar el gasto corriente, el gasto provisional y el rubro de otros gastos
de capital se encuentran bajo la administración de las Direcciones Regionales de gobierno
y no de los Gobiernos Regionales, a excepción del rubro gastos de capital donde
notoriamente los gobiernos regionales tienen un mayor nivel de recursos; sin embargo
también hay que notar que en ese rubro el gasto de capital con cargo al Gasto Tributario
(léase exoneraciones) es ligeramente menor al total del Gasto de capital, quedando, en
suma, muy pocos recursos para este importante rubro.
28
CUADROS DE DISTRIBUCION DEL GASTO DEL NIVEL DE GOBIERNO
REGIONAL EN PORCENTAJES Y SOLES
0,2%
12,7% Gastos Corrientes
Gastos de Capital
Servicio de la Deuda
87,1%
Fuente: Elaboración propia en base a la Ley de Presupuesto Público para
el año fiscal 2006
8,000,000,000 7,498,922,565
7,000,000,000
6,000,000,000
SOLES
5,000,000,000
4,000,000,000
3,000,000,000
2,000,000,000 1,099,262,066
1,000,000,000
0 11,156,843
Gastos C1
Corrientes Gastos de
Capital Servicio de la
Deuda
29
4. Distribución de competencias y funciones de gasto a nivel local
Como parte del desarrollo del Proceso de Descentralización, el nivel de gobierno local
también ha sido reelaborado. Como se había señalado anteriormente los gobiernos
locales tienen un enraizamiento institucional importante, en tanto que su reinstauración a
la vida democrática se realizó hace aproximadamente 26 años46, siendo desde entonces
un importante espacio de fortalecimiento de la democracia y sobre todo de participación
ciudadana.
30
4.2. Distribución del gasto a nivel local
Con respecto a su participación en el gasto público,48 los gobiernos locales han tenido
durante el año fiscal 2005 un porcentaje del 10,9% del total del gasto público, teniendo
para este año 2006 un ligero incremento hasta el 14, 9%, situación que se explica por la
transferencia de programas sociales a la administración local de muchas municipalidades
del país.
48
Ley de Presupuesto del Sector Público para el año fiscal 28652
31
DISTRIBUCION DE GASTOS A NIVEL
LOCAL (Provincias y Distritos)
6%
34,9% Gastos Corrientes
Gastos de Capital
Servicio de la Deuda
59,1%
3,000,000,000 2,541,037,270
2,500,000,000
2,000,000,000 1,502,376,210
SOLES
1,500,000,000
1,000,000,000
250,206,885
500,000,000
0
Gastos Corrientes Gastos de Capital Servicio de la Deuda
32
DISTRIBUCION DEL GASTO A NIVEL NACIONAL
33%
GOBIERNO CENTRAL
INSTANCIAS
DESCENTRALIZADAS
67%
37,959,307,852
40,000,000,000
35,000,000,000
30,000,000,000
SOLES
25,000,000,000
12,902,961,839
20,000,000,000
15,000,000,000
10,000,000,000
5,000,000,000
0
GOBIERNO CENTRAL INSTANCIAS
DESCENTRALIZADAS
33
CUADROS COMPARATIVOS DEL GASTO FISCAL EN LAS TRES INSTANCIAS DE
GOBIERNO
GASTO FISCAL
14.90%
Gobierno Nacional
Gobierno Regional
Gobierno Local
16.40%
68.70%
GASTO FISCAL
Gobierno
14.90%
Local
Gobierno
16.40%
R egional
-
Gobierno
68.70%
Nacional
Gastos
100.00%
Totales
34
COMPARACION GASTOS CORRIENTES EN LOS TRES NIVELES DE
GOBIERNO
Gob Central S/. 23,303,160,953.00
Gob Regionales S/. 7,498,922,565.00
Gob Locales S/. 1,502,376,210.00
S/. 23,303,160,953.00
25,000,000,000
20,000,000,000
SOLES
15,000,000,000
S/. 7,498,922,565.00
10,000,000,000
S/. 1,502,376,210.00
5,000,000,000
0
Gastos Corrientes Gob Central Gastos Corrientes Gob Regionales Gastos Corrientes Gob Locales
S/. 3,709,160,834
4,000,000,000
3,500,000,000
S/. 2,541,037,270
3,000,000,000
S OL E S
2,500,000,000
2,000,000,000
S/. 1,099,262,066
1,500,000,000
1,000,000,000
500,000,000
0
Gastos de Capital Gob. Central Gastos de Capital Gob. Regional Gastos de Capital Gob. Local
35
COMPARACION SERVICIO DE LA DEUDA EN LOS TRES
NIVELES DE GOBIERNO
Gob Central S/. 10,946,986,065.00
Gob Regional S/. 11,156,843.00
Gob Local S/. 250,206,885.00
S/. 10,946,986,065.00
12,000,000,000
10,000,000,000
8,000,000,000
SOLES
6,000,000,000
4,000,000,000
0
Servicio de la Deuda Gob Central Servicio de la Deuda Gob Regional Servicio de la Deuda Gob Local
36
CAPITULO IV
REPARTO DEL PODER TRIBUTARIO
Siguiendo esta línea, la obtención de los servicios públicos deseados iría de la mano con
los pagos necesarios para su provisión; es decir, los ciudadanos de las regiones también
deberían poder, de alguna manera, escoger sus tributos de acuerdo a lo que quieran
obtener.
Esta reflexión implica un tremendo reto para el Estado, porque a partir de ahí tiene que
emprender una tarea de descentralización de los recursos a los distintos niveles de
gobierno, la cesión de facultades tributarias, las transferencias y su forma, etc
En adelante se hace una explicación sobre esta estructura de ingresos en cada nivel de
gobierno.
49
CASTELLS, A. (1988): Hacienda Autonómica. Una Perspectiva de Federalismo Fiscal,
Barcelona: Ariel
50
Ley Orgánica de Bases de la descentralización Nº 27783
37
central, a pesar de que se ha diseñado un sistema donde se distribuya de mejor forma los
ingresos en los niveles de gobierno regional y local.
60,000,000,000
50,000,000,000
40,000,000,000
SOLES
30,000,000,000
20,000,000,000
10,000,000,000
51
Ley de Presupuesto del Sector Público para el año fiscal 28652
52
Impuestos, principalmente impuesto a la Renta e Impuesto general a las Ventas (IVA)
38
2.2. Administración y gestión tributaria
A nivel de Gobierno central, la Administración y gestión tributaria está a cargo de la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria, SUNAT, organismo público
desconcentrado con presencia activa en todas las regiones del país53.
Esta modernización comienza con el apoyo del FMI54, que dio inicio a un programa de
asistencia técnica, mediante la asignación de una consultoría internacional, para asesorar
principalmente en la realización de operativos de auditoría fiscal y al mismo tiempo, se
firmó un Convenio de Cooperación Técnica no Reembolsable para el fortalecimiento de la
SUNAT, entre el Gobierno del Perú y el Banco Interamericano de Desarrollo.
53
Ley de creación de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria Nº24829
54
CARRANZA L, y TUESTA D. (2003): Consideraciones para una Descentralización Fiscal: Pautas
para la Experiencia Peruana, Lima: Banco Central de Reserva- Consorcio de Investigación
Económica y social CIES.
39
3. Reparto del poder tributario a nivel regional
Hasta antes del proceso de descentralización recientemente puesto en marcha, el único
criterio de asignación de recursos para las regiones se daba a través de transferencias
directas, en su mayoría de carácter discrecional.
Este esquema se hizo mas pronunciado durante la década de los noventa con la creación
de los Consejos Transitorios de Administración regional CTARs, donde la relación entre el
gobierno central y los órganos desconcentrados era de jerarquía y verticalidad primando
la asignación directa de los recursos.
Iniciado el cambio del régimen se ha dado un cambio significativo que ha tenido su inicio
con la dación de una nueva56normatividad , donde se plantea la forma como las regiones y
gobiernos locales pasarían a financiarse.
En el ámbito regional, las leyes dejan delineado el marco para que el Congreso defina los
impuestos con los cuales contarían este nivel de gobierno, y también define algunas
transferencias con las cuales las regiones podrían empezar a financiar sus actividades
como por ejemplo su participación en el canon minero, hidroenergético y forestal.
Así, el marco legal mencionado indica que son bienes y rentas de los gobiernos
regionales57:
- Bienes y muebles de su propiedad.
- Las asignaciones y transferencias específicas para su funcionamiento establecidas
en la Ley de Presupuesto.
- Los tributos creados por ley a su favor.
55
CARRANZA L, y TUESTA D. (2003): Consideraciones para una descentralización Fiscal: Pautas
para la Experiencia Peruana, Lima: Banco Central de Reserva- Consorcio de Investigación
Económica y social CIES.
56
Ley Orgánica de Bases de la descentralización Nº 27783
57
Capítulo XIV de la Constitución Política del Perú
40
- Los derechos económicos que se generen por las privatizaciones y concesiones
que otorguen, y aquellos que perciban del gobierno nacional por el mismo
concepto.
- Proporción por concepto del Canon.
- Fuentes de endeudamiento, aunque las de origen externo deberán tener aval o
garantía del estado.
Evidentemente desde este punto de vista el nivel de centralización de los ingresos es muy
alto.
58
ASOCIACION CIVIL TRANSPARENCIA.(2005): Transferencias: Componente de la
descentralización, Boletín Informativo Nª 7, Lima, Asociación Transparencia.
59
Ley Orgánica de Gobiernos Regionales Nº 27873
41
4. Reparto del poder tributario a nivel local
A nivel municipal existe un esquema parcial de descentralización fiscal que permite que
las municipalidades adquieran cierto grado de libertad en el manejo de ingresos tributarios
y no tributarios; y al mismo tiempo perciban transferencias por parte del gobierno central a
través de la participación en la recaudación de ingresos administrados a nivel nacional.
Analizando los recursos con que cuentan los gobierno locales, se observa que éstos son
sumamente dependientes de las transferencias establecidas por el gobierno central, así
por ejemplo según el Misterio de Economía y Finanzas para el período 1998-2002 las
transferencias tuvieron una participación del 50,4%62.
En algunos casos este concepto supera ampliamente este márgen y en otros como por
ejemplo la provincia de Lima, las transferencias del gobierno central sólo representan el
20% de sus recursos.
60
Ley de Tributación Municipal Decreto Legislativo 776
61
Se trata de una transferencia de carácter perecuatorio que se analizará mas adelante.
62
ASOCIACION CIVIL TRANSPARENCIA.(2005): Transferencias: Componente de la
descentralización, Boletín Informativo Nª 7, Lima, Asociación Transparencia.
42
En relación al Presupuesto Nacional el ingreso de los gobiernos locales tan solo
representa el 7, 15 % del total nacional para este año fiscal 200663.
Respecto los impuestos, las leyes vigentes contemplan seis impuestos bajo
administración directa de las municipalidades64. Ellos son:
- El impuesto predial.
- Impuesto vehicular.
- Impuesto de alcabala.
- Impuesto a las apuestas.
- Impuesto a los juegos.
- Impuesto a los espectáculos públicos.
Hay que notar que los gobiernos locales en el Perú tienen un grado de autonomía
tributaria bastante limitada, lo cual se observa en el hecho que las bases y las tasas son
determinadas por el gobierno central65.
43
Respecto al impuesto vehicular, este ha venido cobrando importancia recaudatoria en las
principales ciudades (especialmente Lima Metropolitana), que tienen una gran capacidad
de administración tributaria.
4.2. Transferencias
Respecto a las transferencias, las principales fuentes con que cuentan los gobiernos
municipales son las siguientes66:
- Fondo de Compensación Municipal.
- El Programa de Vaso de Leche.
- La Participación en Renta de Aduanas.
- El Canon Minero.
- El Canon Hidroenergético.
- El Canon Forestal.
- El Canon y sobre Canon Petrolero.
- El Canon Gasífero.
- El Canon Pesquero.
Una de las mas importantes de todas las señaladas es el Programa del Vaso de Leche,
que tiene como objetivo proveer apoyo en la alimentación, principalmente a niños entre 0
y 13 años de edad y madres gestantes. El monto a ser distribuido se determina con
periodicidad anual y debe ser igual o mayor al del anterior.
66
Ley Orgánica de Municipalidades Nº 27792
44
67
Con respecto al Canon es de importancia el minero, que es la participación de la que
gozan los gobiernos locales (municipalidades provinciales y distritales) y los gobiernos
regionales del total de ingresos y rentas obtenidos por el Estado por la explotación
económica de los recursos mineros (metálicos y no metálicos) a razón de 20% para las
municipalidades de la provincia o provincias en que se encuentra localizado el recurso
natural, 60% para las municipalidades provinciales y distritales del departamento o
departamentos en que se encuentra localizado el recurso natural y 20% del canon
restante para los gobiernos regionales en cuyo territorio se encuentra el recurso natural.
Esto hace que la financiación de los gobiernos locales esté principalmente sustentada en
las transferencias del nivel central de gobierno, como se verá adelante.
Según los datos del Ministerio de Economía y Finanzas la participación de los gobiernos
locales en la estructura de ingresos a nivel nacional es de tan sólo el 7, 15% del total para
este año, habiéndose registrado un ligero incremento con respecto al pasado año cuando
se registró el 4, 5%68.
67
Ley 27506, Ley de Canon
68
Ley de Presupuesto del Sector Público para el año fiscal 28652
69
Ley de Tributación Municipal Decreto Legislativo Nª776
45
También es importante señalar que el grado de autonomía de estas entidades en cuanto
a la fijación de las bases imponibles es nulo por cuanto estas consideraciones ya vienen
fijadas en leyes específicas.
Por lo demás si tenemos en cuenta que el principal ingreso de los gobiernos locales es la
transferencia del FONCOMUN, que está mayoritariamente compuesto del Impuesto de
promoción municipal que es un 2% de lo recaudado por IGV, resulta evidente que la
participación de la SUNAT, dependiente de la administración central de gobierno es
preponderante70.
70
CARRANZA L, y TUESTA D. (2003): Consideraciones para una Descentralización Fiscal: Pautas
para la Experiencia Peruana, Lima: Banco Central de Reserva- Consorcio de Investigación
Económica y social CIES.
46
CUADROS COMPARATIVOS DEL PODER FISCAL EN LAS TRES INSTANCIAS DE
GOBIERNO
Ingresos Totales 100.00%
Gobierno Nacional 92.03%
Gobierno Regional 0.82%
Gobierno Local 7.15%
INGRESO FISCAL
7.15%
Gobierno Nacional
0.82%
Gobierno Regional
Gobierno Local
92.03%
INGRESO FISCAL
7.15%
Gobierno Local
Gobierno 0.82%
R egional
Gobierno
92.03%
Nacional
-
Ingresos
100.00%
Totales
47
CAPITULO V
DESEQUILIBRIOS FINANCIEROS Y TRANSFERENCIAS
1. Transferencias intergubernamentales
Las características de la distribución de recaudación, los poderes fiscales de cada nivel de
gobierno y sobre todo la realidad económico social del país hace inevitable la existencia
de transferencias que corrijan los desequilibrios financieros y aseguren un nivel adecuado
y similar de prestación de servicios en todo el territorio.
2. Nivelación horizontal
El sistema peruano ha considerado distintos mecanismos de nivelación que tienen la
forma de transferencias del nivel de gobierno central a los gobiernos regionales y locales,
constituyendo en la actualidad la principal fuente de financiación de estos niveles de
gobierno, en tanto las regiones no tienen capacidades tributarias en ejecución y las
municipalidades las tienen muy mermadas o ineficientes71.
48
2.4. Fondo de Compensación Municipal (FONCOMUN)
El Fondo de Compensación Municipal (FONCOMUN), fue establecido en la Constitución
Política del Perú, a fin de promover la inversión en las diferentes municipalidades del país,
con un criterio redistributivo en favor de las zonas más alejadas y deprimidas, priorizando
la asignación a las localidades rurales y urbano-marginales del país.
Con menor importancia, el FONCOMUN se nutre también del impuesto al rodaje; del
impuesto a las embarcaciones de recreo; y, del veinticinco por ciento del impuesto a las
apuestas.
Cabe indicar que a través de las leyes 27298 y 2761673, se estipuló que ningún municipio
puede recibir menos de S/. 25.000. De esta manera, la asignación mensual que le
72
Ley Orgánica de Municipalidades Nª 27792
73
Ley 27616 que modifica el Decreto legislativo 776 Ley de Tributación Municipal
49
correspondería a cada ente municipal, tiene que ser corregida para que ninguno reciba
una menor cantidad.
Ello obliga a que en favor de los municipios más pobres, se tenga que reducir de manera
prorrateada, los recursos de aquellos municipios que superan el monto mínimo.
74
Capítulo XIV de la Constitución de la República
75
Artículo 53 de la Ley Orgánica de Bases de la Descentralización
50
Asimismo, podrá recibir fondos provenientes de cooperación no reembolsable y
operaciones de endeudamiento que para tal fin concrete el Gobierno Nacional. Los
recursos de este fondo fomentarán el desarrollo regional, la integración de las regiones y
la realización de proyectos que involucren a varios niveles de gobierno.
La primera Convocatoria del FIDE se realizará durante el año 2006, por lo que aún es un
fondo que no se encuentra operativo
51
CAPITULO VI
INDICES DE MEDIDA RELACIONADOS CON EL PODER FISCAL
Para elaborar los índices de descentralización del Perú, desde el punto de vista del
Federalismo Fiscal, se interpreta el siguiente cuadro elaborado con datos del Ministerio de
Economía y Finanzas76
Fuente: Elaboración propia a partir de datos del MEF, no incluye transferencias del nivel
central de gobierno a los gobiernos regionales, ni la estructura de gastos e ingresos de los
gobiernos locales.
De los datos obtenidos se puede interpretar que los gobiernos regionales tienen un
reducido índice de descentralización de los gastos y de los ingresos con respecto al nivel
central de gobierno
52
Con respecto a los gobiernos locales tenemos la siguiente estructura de gastos e ingresos
en relación al nivel de gobierno central
Fuente: Elaboración propia a partir de datos del MEF, no incluye transferencias del nivel
central de gobierno a los gobiernos regionales, ni la estructura de gastos e ingresos de los
gobiernos locales.77
De los datos obtenidos se puede interpretar que los gobiernos locales tienen un reducido
índice de descentralización de los gastos y de los ingresos con respecto al nivel central de
gobierno
77
Ley de Presupuesto del Sector Público para el año fiscal 28652
53
Bibliografía
BURKI, S., G. PERRY Y W. DILLINGER (1999). Más allá del centro: la descentralización
de Estado. Washington, D.C.: Estudios del Banco Mundial sobre América Latina y el
Caribe.
MATOS José.(1988): Desborde Popular y Crisis del Estado. Lima. Edit. CONCYTEC.
ZAS FRIZ (1998), J. “La Descentralización Ficticia. Perú 1821-1998”, Universidad del
Pacífico, Lima Perú
LOPEZ CALIX J y MELO A. (2004) “A más disciplina fiscal, menos pobreza: revisión del
gasto público de Perú, BID/ Banco Mundial, 2004. Washington DC.
54
Revistas
ASOCIACION CIVIL TRANSPARENCIA.(2005): Transferencias: Componente de la
descentralización, Boletín Informativo Nª 7, Lima, Asociación Transparencia.
Documentos
Legislación
Enlaces electrónicos
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