Impuesto

sobre Bienes
Inmuebles
 Índice
1.-

Introducción......................................................................................................................3

2.- Hecho imponible y exenciones.....................................................................................3

3.- Devengo del impuesto, base imponible y tipos de gravamen.......................................6

4.- Gestión y padrón catastral............................................................................................7

5.- Cesión de impuestos a Ayuntamientos.........................................................................7

6.- Cálculo del IBI..............................................................................................................7

7.- Fuentes consultadas:.....................................................................................................8

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1.- Introducción
El Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI) es un impuesto directo de carácter local que
grava la titularidad y derechos reales que tengamos sobre cualquier bien inmueble, ya
sea urbano, rústico o con características especiales, en los términos establecidos en los
artículos 60 a 77 del Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales.
Se trata de un impuesto de devengo periódico y de gestión compartida con la
Administración del Estado. Es un impuesto directo ya que recae sobre el patrimonio o la
renta obtenida y atiende exclusivamente al valor del objeto y no a las circunstancias de
los sujetos pasivos. Como característica fundamental para la clasificación de los bienes
inmuebles, se recurre al Catastro, como órgano con potestad para la clasificación de los
bienes y como fuente origen de las titularidades de los bienes inmuebles o los derechos
reales establecidos.

Entró en vigor el 1 de enero de 1990, bajo presidencia de Felipe González. La

regulación de este impuesto fue la que más modificaciones sufrió por la reforma fiscal
que entró en vigor el 1 de enero de 2007, mediante la que se introdujo una serie de
medidas y cautelas en su mayoría dirigidas a la gestión catastral. A través de la Ley
36/2006 de 29 de noviembre de Medidas para la Prevención del Fraude Fiscal, se
atribuyó a los ayuntamientos la facultad de exigir la presentación de la declaración
catastral de nueva construcción para la tramitación del procedimiento de concesión de la
licencia que autorice la primera ocupación de los inmuebles, y fue modificado el
régimen de base liquidable y de bonificación de determinados inmuebles en el IBI. En
2008 la regulación básica de la materia es el texto refundido de Ley reguladora de las
Haciendas Locales (RDLegislativo 2/2004) y el texto refundido de la Ley del Catastro
Inmobiliario (RDLegislativo 1/2004), así como su Reglamento de desarrollo, (RD
417/2006).

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2.- Hecho imponible y exenciones
El hecho imponible es la situación económica o jurídica en virtud de la cual la ley
obliga a tributar y está constituido por la titularidad sobre los bienes inmuebles urbanos,
rústicos y de características especiales situados en el correspondiente término
municipal.

Derechos especiales serían:

- Una concesión administrativa sobre los propios inmuebles o sobre los servicios
públicos a que se hallen afectos.
- Un derecho real de superficie.
- Un derecho real de usufructo, o rentas vitalicias temporales o indefinidas.
- Del derecho de propiedad, no reflejado en escritura pública pero si admitido por
el Catastro.

Son sujetos pasivos a título de contribuyentes las personas naturales y jurídicas y las
entidades como comunidades de bienes y sociedades civiles que ostenten la titularidad
del derecho que, en cada caso, sea constitutivo del hecho imponible.

A los efectos del impuesto tienen la consideración de bienes inmuebles:

- La parcela o porción de suelo de una misma naturaleza enclavada en un término

municipal y cerrado por una línea poligonal que delimita el ámbito espacial del
derecho de propiedad de un propietario o de varios proindiviso.
- Los diferentes elementos privativos de los edificios susceptibles de
aprovechamiento independiente, sometidos al régimen especial de la propiedad
horizontal. También el conjunto constituido por diferentes elementos privativos
mutuamente vinculados y adquiridos en unidad de acto y los trasteros y plazas
de estacionamiento en proindiviso adscritos al uso y disfrute exclusivo y
permanente de un titular.
- Los considerados inmuebles de características especiales.
- El ámbito espacial de un derecho de superficie y el de una concesión
administrativa sobre los bienes inmuebles o sobre los servicios públicos a los
que se hallen afectos.

El TRLRHL recoge los siguientes supuestos de no sujeción al IBI:

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 1. Las carreteras, los caminos, las demás vías terrestres y los bienes del dominio
público marítimo, terrestre e hidráulico, siempre que sean de aprovechamiento
público y gratuito.
2. Los siguientes bienes inmuebles propiedad de los municipios en que estén
enclavados:
- Los de dominio público para el uso público.
- Los de dominio público para un servicio público gestionado directamente por el
Ayuntamiento, excepto cuando se trate de inmuebles cedidos a terceros
mediante contraprestación.
- Los bienes patrimoniales, exceptuados igualmente los cedidos a terceros
mediante contraprestación.

Además de los criterios de no sujeción, se establecen una serie de bienes inmuebles

exentos, que gozarán de exención plena en el impuesto, de manera independiente al
municipio en el que se sitúen. Estos bienes exentos son los siguientes:

- Bienes propiedad del Estado, CCAA o entidades locales que estén directamente
afectos a la seguridad ciudadana y a los servicios educativos y penitenciarios, así
como los del Estado afectos a la defensa nacional.
- Los bienes comunales y los montes vecinales en mano comunes.
- Los bienes de la Iglesia Católica, en los términos previstos en el Acuerdo entre
el Estado Español y la Santa Sede sobre Asuntos Económicos.
- Bienes de las asociaciones confesionales no católicas legalmente reconocidas, en
los términos establecidos en los respectivos acuerdos de cooperación suscritos
en virtud de lo dispuesto en el artículo 16 de la Constitución.
- Bienes de la Cruz Roja Española.
- Inmuebles a los que sea de aplicación la exención en virtud de convenios
internacionales en vigor y, a condición de reciprocidad, los de los Gobiernos
extranjeros destinados a su representación diplomática, consular, o a sus
organismos oficiales.
- La superficie de los montes poblados con especies de crecimiento lento
reglamentariamente determinadas, cuyo principal aprovechamiento sea la
madera o el corcho, siempre que la densidad del arbolado sea la propia o normal
de la especie de que se trate.

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 - Respecto a Renfe, están exentos las líneas de ferrocarriles y los edificios
enclavados en los mismos terrenos, que estén dedicados a estaciones, almacenes
y servicios indispensables para la explotación de dichas líneas. No están exentos,
por consiguiente, los establecimientos de hostelería, espectáculos, comerciales y
de esparcimiento, las casas destinadas a viviendas de los empleados, las oficinas
de la dirección ni las instalaciones fabriles.

3.- Devengo del impuesto, base imponible y tipos de gravamen

El devengo del impuesto se produce el primer día del período impositivo que coincide
con el año natural. En el caso de realizar una transmisión de un inmueble que tenga
deudas pendientes en concepto de este impuesto, dicha deuda se transmite de manera
solidaria a los compradores, al realizar el cambio de titularidad.

La base imponible está constituida por el valor catastral de los bienes inmuebles que se
determinan o la valoración económica del hecho imponible, y es susceptible de
impugnación conforme a las normas reguladoras del Catastro Inmobiliario.

La base liquidable es el resultado de practicar una reducción en la base imponible de

inmuebles que su valor catastral se haya incrementado. Como regla general el período
de aplicación de la reducción es de nueve años a contar desde la entrada en vigor de los
nuevos valores catastrales.

El tipo impositivo es el porcentaje que se aplica a la base liquidable o a la imponible si

no existen deducciones.

El valor catastral se determina a partir de los datos en el Catastro Inmobiliario y está

integrado por el valor catastral del suelo y el de las edificaciones y como regla general
no puede superar el valor de marcado. Se calcula a partir del sistema de valoración
catastral. Se obtiene como resultado de la determinación del suelo sujeto de naturaleza
rústica y urbana y la identificación gráfica y literal de las parcelas, las ponencias de
valores a partir de los cuales se determina el valor de los bienes inmuebles y la
individualización de los valores que una vez calculado el valor catastral de cada
inmueble deben ser notificados individualmente a cada sujeto pasivo.

La cuota tributaria es el resultado de aplicar a la base imponible el tipo de gravamen.

Este lo fija cada ayuntamiento.

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La deuda tributaria es el resultado de aplicar a la cuota tributaria ciertos conceptos:

- Los recargos exigibles sobre la base o las cuotas a favor de cualquier ente
público.
- El interés de demora.
- El recargo por aplazamiento o prórroga.
- El recargo de apremio.
- Las sanciones pecuniarias.

El sujeto pasivo es la persona física o jurídica que según la ley resulta obligada al
cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea como contribuyente o como sustituto
del mismo, que ostenten la titularidad del derecho que, en cada caso, sea constitutivo del
hecho imponible.

Una vez ajustada la base imponible, la ley de Haciendas Locales, fija unos tipos de
gravámenes mínimos y máximos para cada inmueble en función de la clasificación que
tenga el bien y de la tipología del municipio en la que se encuentre enclavado. Estos
tipos son:

- Tipos mínimos: 0,4 % para bienes inmuebles urbanos y el 0,3 % cuando se trate
de bienes inmuebles rústicos
- Tipos máximos: 1,10 % para los urbanos y 0,90 % para los rústicos.

4.- Gestión y padrón catastral

El impuesto se gestiona a partir de la información contenida en el Padrón catastral y en
los demás documentos elaborados por la Dirección General del Catastro. El Padrón se
forma anualmente para cada término municipal y contiene la información relativa a los
bienes inmuebles.

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5.- Cesión de impuestos a Ayuntamientos
El IBI es uno de los impuestos más importantes de las haciendas locales. La Ley de
Haciendas Locales permite establecer exenciones adicionales en determinados casos y
aplicar coeficientes reductores o ampliadores de los tipos de gravamen aplicables en
cada caso. Casi todo el territorio está gravado por este impuesto y su recaudación genera
casi el 50% de los recursos disponibles de los ayuntamientos.

6.- Cálculo del IBI

Para explicar el cálculo del IBI exponemos el siguiente ejemplo:

Se quiere calcular la cuota tributaria de una finca rústica perteneciente al término

municipal de Olivenza, en la provincia de Badajoz, con una superficie de 100.000 m 2.
En dicha finca existe una construcción de 100 m2.

La valoración de m2 de terreno es de 4 €/m2 y la construcción que existe en dicha finca

es de 120 €/m2.

En primer lugar, se calcula la Base Imponible:

Valor del suelo: 4 x 100.000 = 400.000 €

Valor de la construcción: 120 x 100 = 12.000 €

Valor Catastral = Valor del suelo + Valor de la construcción = 400.000 + 12.000 =

412.000 €

En segundo lugar, se calcula la cuota tributaria:

Cuota tributaria = Base Imponible x Tipo de Gravamen = 412.000 x 0,006 = 2.472 €

*Se aplica un gravamen de 0,6 % al ser una finca rústica.

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7.- Fuentes consultadas:
https://www.google.es/amp/s/m.elblogsalmon.com/conceptos-de-economia/que-es-el-
impuesto-de-bienes-inmuebles-o-ibi/amp

https://es.m.wikipedia.org/wiki/Impuesto_sobre_Bienes_Inmuebles

https://www.fiscal-impuestos.com/impuesto-bienes-inmuebles-IBI.html