PROCESO DE APERTURA Y CIERRE DE

EJERCICIO COMERCIAL

María Irene Acevedo Maineri

ANÁLISIS CONTABLE

Instituto IACC

30 de DICIEMBRE del 2019

 Desarrollo

La empresa Himalaya Ltda. RUT 77.525.142-8 tiene como giro la comercialización de quesos a
nivel nacional. La compañía inicia sus actividades el día 01 de Diciembre 2018 y sigue el mes
con los siguientes movimientos:

Fecha Descripción
01-12-2018 El socio Fernández realiza un aporte en dinero en efectivo de $85.000.000

02-12-2018 La totalidad del dinero en efectivo se deposita en la cuenta corriente de la

empresa.
03-12-2018 Compra de 30 cajas de quesos, por un monto de $250.000 cada uno (neto),
recibiendo la factura nº3646 del proveedor Empresa A1.
06-12-2018 Compra de 25 cajas de queso $200.000 cada uno (monto bruto), recibiendo la
factura nº8456 de proveedor Empresa A2
08-12-2018 Se paga la factura nº8456 de la Empresa A2.

10-12-2018 Se emite la factura nº1 a la empresa Yatres S.A. por $300.000 monto neto por
cada caja de queso, se venden 15 cajas (costo de venta 40% del valor neto).
11-12-2018 Se compran 2 escritorios a %150.000 cada uno (monto neto) y 4 computadores
por un monto de $500.000 cada uno (bruto). Los computadores se deprecian a
3 años.
14-12-2018 Recibe la nota de crédito nº86 por la Empresa A1, ya que el valor de la factura
nº3646 estaba errado y el monto de cada caja es $220.000.
16-12-2018 Se emite la factura nº2 a la empresa Fresa S.A. por la venta de 30 cajas por
$9.000.000.- (costo de venta 40% del valor neto).
21-12-2018 Recibe la factura nº5648 de la empresa de aseo por $690.000 valor neto.

23-12-2018 Se emite la factura nº3 a la empresa Restopla S.A. por la venta de 15 cajas de
queso por $4.500.000.- (costo de venta 40% del valor neto).
25-12-2018 Se paga factura nº5648.

26-12-2018 Recibe la factura nº823 por los artículos de escritorio, por un monto de
$180.000 valor neto.

Se pide con los datos entregados:

 Realizar libro diario

 Realizar libro mayor
 Considerar asiento de apertura y cierre del ejercicio, considere que la empresa comenzó
en Diciembre y debe efectuar cierre al de Diciembre.
Libro Diario

ASIENTO Nº1
FECHA DETALLE DEBE HABER
01/12/2018 CAJA 85.000.000
CAPITAL 85.000.000
GLOSA: Inicio de actividades, aporte del Sr. Fernández

ASIENTO Nº2
FECHA DETALLE DEBE HABER
02/12/2018 BANCO 85.000.000
CAJA 85.000.000
GLOSA: Deposito en efectivo en Cta.Cte. de la empresa en el banco

ASIENTO Nº3
FECHA DETALLE DEBE HABER
03/12/2018 MERCADERÍA 7.500.000
IVA CRÉDITO FISCAL 1.425.000
PROVEEDOR 8.925.000
GLOSA: Compra de mercadería a Empresa A1 c/fact.nº3646

ASIENTO Nº4
FECHA DETALLE DEBE HABER
06/12/2018 MERCADERÍA 4.201.681
IVA CRÉDITO FISCAL 798.319
PROVEEDOR 5.000.000
GLOSA: Compra de mercadería a Empresa A2 c/fact.nº8456

ASIENTO Nº5
FECHA DETALLE DEBE HABER
08/12/2018 PROVEEDOR 5.000.000
BANCO 5.000.000
GLOSA: Se cancela fact.nº8456 de la Empresa A2.

ASIENTO Nº6
FECHA DETALLE DEBE HABER
10/12/2018 CLIENTE 5.355.000
VENTA 4.500.000
IVA DÉBITO FISCAL 855.000
GLOSA: Venta de mercadería a empresa Yatres S.A., Factura nº1.
 ASIENTO Nº6-A
FECHA DETALLE DEBE HABER
10/12/2018 COSTO DE VENTAS 1.800.000
MERCADERÍA 1.800.000
GLOSA: Se contabiliza el costo de venta de 15 cajas de queso.

ASIENTO Nº7
FECHA DETALLE DEBE HABER
11/12/2018 ESCRITORIO 300.000
COMPUTADORES 1.680.672
IVA CRÉDITO FISCAL 376.328
BANCO 2.357.000
GLOSA: Compra de escritorios y computadores.

ASIENTO Nº7-A
FECHA DETALLE DEBE HABER
11/12/2018 DEPRECIACIÓN EJERCICIO 560.224
DEPRECIACIÓN ACUMULADA COMPUTADORES 560.224
GLOSA: Por depreciación de los 4 computadores.

ASIENTO Nº8
FECHA DETALLE DEBE HABER
14/12/2018 PROVEEDOR 1.071.000
MERCADERÍA 900.000
IVA DÉBITO FISCAL 171.000
GLOSA: Se recibe nota de crédito nº86 por Empresa A1, de fact.nº3646.

ASIENTO Nº9
FECHA DETALLE DEBE HABER
16/12/2018 CLIENTE 10.710.000
VENTA 9.000.000
IVA DÉBITO FISCAL 1.710.000
GLOSA: Se emite fact.nº2 a empresa Fresa S.A. por venta de 30 cajas.

ASIENTO Nº9-A
FECHA DETALLE DEBE HABER
16/12/2018 COSTO DE VENTAS 3.600.000
MERCADERÍA 3.600.000
GLOSA: Se contabiliza el costo de venta de 30 cajas.

ASIENTO Nº10
FECHA DETALLE DEBE HABER
21/12/2018 GASTOS GENERALES 690.000
 IVA CRÉDITO FISCAL 131.100
PROVEEDOR 821.100
GLOSA: Se recibe factura nº5648 de empresa de aseo.

ASIENTO Nº11
FECHA DETALLE DEBE HABER
23/12/2018 CLIENTE 5.355.000
VENTA 4.500.000
IVA DÉBITO FISCAL 855.000
GLOSA: Se emite fact.nº3 a empresa Restopla S.A. por venta de 15 cajas de queso.

ASIENTO Nº11-A
FECHA DETALLE DEBE HABER
23/12/2018 COSTO DE VENTAS 1.800.000
MERCADERÍA 1.800.000
GLOSA: Se contabiliza el costo de venta de 15 cajas de queso.

ASIENTO Nº12
FECHA DETALLE DEBE HABER
25/12/2018 PROVEEDOR 821.100
CAJA 821.100
GLOSA: Se cancela al proveedor fact.nº5648.

ASIENTO Nº13
FECHA DETALLE DEBE HABER
26/12/2018 GASTOS GENERALES 180.000
IVA CRÉDITO FISCAL 34.200
PROVEEDOR 214.200
GLOSA: Se recibe factura nº823 por artículos de escritorio.
Libro Mayor
Considerar Asiento de Apertura y Cierre del Ejercicio.

ASIENTO DE CIERRE DEL EJERCICIO - Dic. 2018

CUENTA DEBE HABER
DEPRECIACION ACUMULADA $ 560.224

PROVEEDORES $ 8.068.200

IVA DEBITO FISCAL $ 3.591.000

CAPITAL $ 85.000.000

VENTAS $ 18.000.000

BANCO $ 77.643.000

CLIENTE $ 21.420.000

MERCADERIA $ 3.601.681

IVA CREDITO FISCAL $ 2.764.947

EQUIPOS COMPUTACIONALES $ 1.680.672

MUEBLES DE OFICINA $ 300.000

COSTO DE VENTAS $ 7.200.000

PERDIDAS DEL PERIODO $ 609.124

GLOSA : Por Cierre del Ejercicio

 ASIENTO DE APERTURA DEL EJERCICIO

CUENTA DEBE HABER

BANCO $ 77.643.000

CLIENTE $ 21.420.000

MERCADERIA $ 3.601.681

IVA CREDITO FISCAL $ 2.764.947

EQUIPOS COMPUTACIONALES $ 1.680.672

MUEBLES DE OFICINA $ 300.000

COSTO DE VENTAS $ 7.200.000

DEPRECIACION ACUMULADA $ 560.224

PROVEEDORES $ 8.068.200

IVA DEBITO FISCAL $ 3.591.000

CAPITAL $ 85.000.000

VENTAS $ 18.000.000

PERDIDAS DEL PERIODO $ 609.124

GLOSA : Por Apertura del Ejercicio

 Bibliografía

 IACC (2019). Proceso de Apertura y Cierre del ejercicio comercial. Análisis Contable.

Semana 8.

 IACC (2019). Ejercicios Contabilidad. Análisis Contable. Semana 8.