Licenciatura en Contaduría Pública BENE mÉRITA UNIVERsIDAD AUTóNom A DE PUEBLA | VIcERRECToRíA DE DocENCIA | DIRECCIÓN GENERAL DE INNoVACIóN E DUCATIVA

Benemérita Universidad
Autónoma de Puebla
Dirección General de
Innovación Educativa

Facultad de Contaduría Pública

Unidad II: Control Interno del Efectivo e Instrumentos Financieros

Materia: Contabilidad IV

Contenido: M.A. Fernando Ramos Viveros

M.C. Pedro Morales Pérez
M.C. José de Jesús Medina Corona
Diseño Instruccional: Victor Hugo Montiel Pérez
Desarrollador Multimedia: Alberto Salgado Vargas
Desarrollador de Sistemas: Lucio García López

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Objetivo Específico
• Establecer en las entidades económicas las medidas y ru-
tinas de control interno a fin de elaborar un manual de
organización contenido en una práctica integral; en un
procedimiento de pólizas incorporando la documentación
comprobatoria.
• Distinguir y registrar los instrumentos de inversión más
representativos en relación a las formas de obtener los ren-
dimientos.
2.1. Conceptos
Concepto: (Nif C-1)
Los términos que se listan a continuación se utilizan en esta NIF
con los significados que se especifican:
a)costo de adquisición - es el monto pagado de efectivo o
equivalentes por un activo o servicio al momento de su ad-
quisición;
b) efectivo - es la moneda de curso legal en caja y en depósitos
bancarios disponibles para la operación de la entidad; ta-
les como, las disponibilidades en cuentas de cheques, giros
bancarios, telegráficos o postales y remesas en tránsito;
c) equivalentes de efectivo - son valores de corto plazo, de
gran liquidez, fácilmente convertibles en efectivo y que es-
tán sujetos a riesgos poco importantes de cambios en su
valor; tales como: monedas extranjeras, metales preciosos
amonedados e inversiones disponibles a la vista;
d) efectivo y equivalentes de efectivo, restringidos - son el
efectivo y los equivalentes de efectivo que tienen ciertas li-
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Materia: Contabilidad IV
mitaciones para su disponibilidad, las cuales normalmente
son de tipo contractual o legal;
e) inversiones disponibles a la vista - son valores cuya dispo-
sición por parte de la entidad se prevé de forma inmediata,
generan rendimientos y tienen riesgos poco importantes
de cambios en su valor; tales como, inversiones de muy
corto plazo, por ejemplo, con vencimiento hasta de 3 meses
a partir de su fecha de adquisición;
f) valor neto de realización - es el monto que se recibe en
efectivo, equivalentes de efectivo o en especie, por la venta
o intercambio de un activo;
g) valor nominal - es la cantidad en unidades monetarias ex-
presada en billetes, monedas, títulos e instrumentos; y
h) valor razonable - representa el monto de efectivo o equi-
valentes que participantes en el mercado estarían dispues-
tos a intercambiar para la compra o venta de un activo, o
para asumir o liquidar un pasivo, en una operación entre
partes interesadas, dispuestas e informadas, en un merca-
do de libre competencia. Cuando no se tenga un valor de
intercambio accesible de la operación debe realizarse una
estimación del mismo mediante técnicas de valuación.
Frecuentemente este concepto se limita a los billetes y mone-
das del curso legal y a los depósitos en los bancos, sin embargo,
también se integran otros valores de pronta y fácil responsabili-
dad como son:
1. billetes y monedas, nacionales y extranjeras
2. monedas de oro
3. fondos de caja chica
4. cheques a favor de la empresa
5. comprobantes de transferencias electrónicas
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6. comprobante de cobros mediante tarjetas de crédito
7. depósitos bancarios en cuentas de cheques
Reglas de Valuación:
El efectivo debe valuarse a su valor nominal.
Todos los equivalentes de efectivo en su reconocimiento
inicial deben reconocerse a su costo de adquisición.
Reconocimiento posterior de los equivalentes de efectivo
Los equivalentes de efectivo representados por metales
preciosos amonedados deben valuarse a su valor razonable;
para tal efecto, debe utilizarse su valor neto de realización
a la fecha de cierre de los estados financieros. Los efectos
por cambios en su valor deben reconocerse en el estado de
resultados conforme se devenguen.
Los equivalentes de efectivo denominados en monedas
extranjeras deben convertirse o reexpresarse a la moneda
de informe utilizando el tipo de cambio con el que
pudieron haberse realizado a la fecha de cierre de los
estados financieros. Los efectos de tales conversiones
deben reconocerse en el estado de resultados conforme se
devenguen.
Los equivalentes de efectivo denominados en otra medida
de intercambio, como es el caso de las Unidades de
Inversión (UDI), deben convertirse o reexpresarse a la
medida de intercambio correspondiente a la fecha de cierre
de los estados financieros. Los efectos por cambios en su
re expresión deben reconocerse en el estado de resultados
conforme se devenguen.
Las inversiones disponibles a la vista deben valuarse a su
valor razonable; para tal efecto, debe utilizarse su valor
neto de realización a la fecha de cierre de los estados
financieros; los efectos por cambios en su valor deben
reconocerse en resultados conforme se devenguen.
Asimismo, los rendimientos generados por dichas
inversiones deben reconocerse en resultados conforme se
devenguen.
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Reglas de Presentación:
En el estado de posición financiera, el efectivo y los 11
equivalentes de efectivo deben presentarse en un solo
renglón como el primer rubro del activo a corto plazo
incluyendo el Efectivo y equivalentes de efectivo,
5 restringidos. El rubro debe denominarse Efectivo y
6 equivalentes de efectivo.
El monto de los cheques emitidos con anterioridad a la 12
fecha de los estados financieros que estén pendientes de
7 entrega a los beneficiarios debe reincorporarse al rubro de
efectivo reconociendo el pasivo correspondiente.
Cuando no se tengan convenios de compensación con 13
la institución financiera correspondiente, los sobregiros
deben mostrarse como un pasivo a corto plazo, aun cuando
se mantengan otras cuentas de cheques con saldo deudor
8 en la misma institución.
Con base en la NIF B-3, Estado de resultados, deben
presentarse en el resultado integral de financiamiento: a)
los intereses generados por el efectivo y equivalentes de
efectivo; b) las fluctuaciones cambiarias de los equivalentes
de efectivo denominados en moneda extranjera o en
alguna otra medida de intercambio; y c) los ajustes a valor
9 razonable de los equivalentes de efectivo.
Normas de Revelación:
En las notas a los estados financieros debe revelarse información
acerca de lo siguiente:
a) la integración del efectivo y equivalentes de efectivo
indicando, en su caso, la política de valuación y la moneda o
medida de intercambio de su denominación;
b) en caso de que exista efectivo y equivalentes de efectivo,
restringidos, debe revelarse su importe y las razones de su 14
restricción y la fecha probable en que ésta expirará;
c) los importes de efectivo y equivalentes de efectivo que estén
destinados a un fin específico por parte de la administración; y
d) el efecto de los hechos posteriores que, por su importancia,
hayan modificado sustancialmente la valuación del efectivo en
moneda extranjera, en metales preciosos amonedados y en
inversiones disponibles a la vista, , entre la fecha de los estados
financieros y la fecha en que éstos son autorizados para su
emisión; esto con base en lo establecido en la NIF B-13, Hechos
posteriores a la fecha de los estados financieros.
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El control interno en este renglón es muy importante por sus
características de fácil disponibilidad, pudiendo prestarse a ma-
los manejos de personas poco honestas, por lo que se recomien-
da algunas medidas de protección para las entradas y salidas de
efectivo, a reserva de complementarlas posteriormente podemos
mencionar:
a) el personal
b) división de movimientos de efectivo
c) registros adecuados
d) división de funciones
a) El Personal
definitivamente en toda empresa, se debe cuidar de contar con
personal capaz y honesto, debido a que todas las medidas de con-
trol interno serian disminuidas en su efectividad sino se contara
con el personal adecuado, se recomienda que los empleados que
manejen efectivo deben tener fianza y además que
Periódicamente dentro de sus funciones cambien de activida-
des.
b) División de Movimientos de Efectivo
En toda empresa debe existir división de actividades, en el caso
de manejo de efectivo la persona que lo recibe debe contabilizar-
lo, porque se prestaría incorrectos registros.
c) Registros Adecuados:
Las entradas y salidas de efectivo, serán registradas en auxilia-
res, diseñados por cada empresa en particular, dependiendo de
la actividad, volumen, número de empleados y diversos factores.
Estas operaciones como todas las de la empresa estarán ampa-
radas por documentación comprobatoria exigidas por las leyes
fiscales y debidamente autorizadas por el funcionario corres-
pondiente.
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Materia: Contabilidad IV
e) División de Función
Los empleados encargados de recibir el efectivo, no deben entre-
garlo, de ahí que mínimamente debe haber un cajero recibidor y
pagador y ambas funciones no deben tener acceso a los registros en
donde se contabilizan estas operaciones, siendo mas difícil que va-
rias personas se pongan de acuerdo para encubrir malos manejos.
Caja
Esta cuenta recibe verificaciones frecuentes durante el ejercicio,
será objeto de verificaciones especiales al final del ejercicio por
lo que a la fecha de cierre de ejercicio se procurará cubrir los
siguientes aspectos:
1. evitar en lo posible que el cajero presente en la cuenta do-
taciones diferentes a las que maneja.
2. fijar el origen de los valores que se presenten a recuento.
Por lo que se refiere al primer punto, se observaran las distin-
tas notaciones o cajas que existan en la empresa y se efectuaran
arqueos simultáneos en todas ellas, para evitar el traslado de
fondos de una a otra caja.
En el segundo aspecto, se observara que los valores son los que
el cajero presenta y tratara de identificar estos con las operacio-
nes que la empresa haya celebrado, por ejemplo: si los ingresos
son mediante cheques que los clientes entregan y el ultimo in-
greso en efectivo es muy anterior, si el cajero presenta fuertes
existencias en efectivo, puede pensarse que los haya conseguido
al final para cubrir faltantes, otras situaciones que se deben cui-
dar, es el de no cambiar cheques de otras personas por efectivo
de la empresa, por los riesgos que implica esto.
Mencionamos anteriormente la necesidad de arqueos de caja,
durante el ejercicio y a la fecha de presentación de estados fi-
nancieros, este documento se elabora conforme a la siguiente
disposición
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El arqueo de caja se compara con los libros de la empresa, pu-
diendo obtenerse coincidencia de valores o bien discrepancias.
Aun cuando exista coincidencia, se debe realizar alguna in-
vestigación en relación al origen de tales fondos, de existir dis-
crepancias se investigará la causa de ella, en ocasiones pueden
existir errores en los registros de contabilidad, si tal es el caso, se
corregirán estos.
Bancos
La posibilidad de disminuir errores, abusos de confianza, etc.
en el manejo del efectivo, se logran mediante los depósitos de
los ingresos y los pagos de la empresa, el manejo de cuentas de
cheques, situaciones que se complementan con disposiciones ta-
les como:
1. que los ingresos se depositen lo más pronto posible.
2. que los cheques expedidos sean nominativos.
3. el establecimiento de fondos fijos para pagos menores.
4. el establecimiento de registros especiales para las dife-
rentes fuentes de ingresos que produzcan numerario tales
como: registros de cobros en plaza, cobro por medio de
agentes, etc.
5. las erogaciones estarán autorizadas y con amplio conoci-
miento de las personas que deben intervenir para el control
de tales desembolsos.
2.2. Arqueos de Caja
Esporádicamente debe hacerse un recuento sorpresivo de los
fondos encomendados al cajero; obviamente este recuento lo
hará una persona ajena a la caja. Debe salvaguardar su responsa-
bilidad y la del cajero dejando constancia por escrito de lo que ha
sido contado y de que fue devuelto integro al cajero.
Al realizar el arqueo podemos encontrar:
• Dinero.
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• Vales provisionales.
• Comprobantes definitivos.
Es recomendable que el arqueo incluya todo aquello que el ca-
jero custodia, no sólo la caja chica.
Dado lo que podamos encontrar en un arqueo, es preciso de-
dicar especial atención a verificar que los comprobantes encon-
trados reúnan los requisitos fiscales y correspondan a la empresa
y a cuestiones relacionadas con su giro. Por otra parte, los vales
provisionales requieren otros cuidados.
Aquí será necesario verificar que la fecha de los vales sea poste-
rior al último reembolso, la cantidad sea inferior al límite máxi-
mo establecido en la empresa, el concepto sea pertinente y que
aparezcan las firmas de quién recibió el dinero y quién lo auto-
rizó. Para esto último conviene que sea más de una persona la
responsable de autorizar los pagos a través de la caja chica.
El arqueo de caja se compara con los libros de la empresa, pu-
diendo obtenerse coincidencia de valores o bien discrepancias.
La administración y control del efectivo presenta problemas
especiales, no sólo porque entra en muchas transacciones, sino
también por las siguientes razones:
1. El efectivo es el único activo que se puede convertir inme-
diatamente en otro activo. Es fácil de ocultar y transpor-
tar y es casi universalmente deseado. Por tanto, la correcta
contabilización de las transacciones con efectivo exige que
se establezcan controles para cerciorase de que el efectivo
de la empresa no sea indebidamente usado para fines per-
sonales por alguien de la empresa o relacionado con ella.
2. Se debe controlar cuidadosamente la cantidad de efectivo
de una empresa para que nunca esté disponible en cantidad
excesiva ni insuficiente. Debe haberlo siempre en una can-
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tidad adecuada que no limite los recursos de la compañía.
Como es el medio de intercambio, se necesita para pagar to-
dos los bienes de activos y servicios que la empresa compra
y para cumplir con todas sus obligaciones al vencimiento.
Por tanto, el desembolso de efectivo ocurre todos los días y
debe tenerse a la mano un fondo suficiente para satisfacer
estas necesidades. Por otra parte, el efectivo como tal no es
un activo productivo, no produce utilidades. De aquí que
no es deseable tener a la mano una cantidad de efectivo
mayor de la que se necesita para satisfacer las necesidades
cotidianas con un margen razonable para emergencias. El
efectivo adicional al que se necesita se debe invertir, ya sea
en valores que reditúen o en otros activos que produzcan.
2.3. Fondos de Caja Chica
Normalmente todas las erogaciones de la empresa se cubrirán
con cheques nominativos, sin embargo, algunas salidas son de
escasa cuantificación y resultaría poco práctico cubrirlas con
cheques nominativos como pueden ser: pasajes urbanos, copias
fotostáticas, artículos de limpieza, etc. para eso se establece los
denominados fondos de caja chica, siendo los más importantes
los siguientes:
a) fondo de caja chica
b) fondo variable de caja chica
a) Fondo Fijo de Caja Chica
En general el objetivo principal de caja chica es como men-
cionamos anteriormente efectuar salidas menores de efectivo,
sin necesidad de expedir cheques nominativos, y en su estableci-
miento se efectuara inicialmente dos estudios previos:
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Materia: Contabilidad IV
1. Determinación de lo que saldría en efectivo por ope-
raciones menores en un tiempo determinado, general-
mente de un mes o menos.
2. Determinación del importe máximo que se pagara del
fondo fijo de caja chica.
Una vez terminado lo anterior se expedirá un cheque a nom-
bre de la persona que se va a encargar del fondo por el importe
que manejara, suponiendo que el fondo fijo será de $ 50, 000.00
se registrara el siguiente asiento:
------------- 1 -------------
Fondo fijo de caja chica $ 50,000.00
Bancos $ 50,000.00
Creación DEL FONDO FIJO DE CAJA CHICA
Con la cantidad cobrada, el responsable de caja chica efectuara
las erogaciones menores hasta el límite determinado, teniendo
en todo momento $50,000.00 ya sea en efectivo, comprobantes
o la suma de ambos.
Al finalizar el mes elaborará una relación de dichos compro-
bantes para que se efectúe la reposición del fondo fijo de caja
chica, dicha relación deberá estar autorizada por un funcionario
de la empresa, y codificada de acuerdo a las salidas efectuadas y
pagadas con este fondo.
El asiento de reposición, suponiendo una vez clasificados los
gastos, en resumen, fueron: gastos de venta $ 10,000.00, gastos
de administración $ 20,000.00, gastos financieros $ 5,000.00
(en su caso se registraría el i.v.a. correspondiente)
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gastos de venta: $10,000.00 2.4 Conciliaciones Bancarias

( detallados )
Concepto: conciliación bancaria es un documento en el cual se
gastos de 20,000.00 informa de las partidas por las cuales se integra el saldo de la
administración: cuenta bancaria, con el objeto de presentar el saldo correcto de
( detallados ) la cuenta de bancos de la empresa.

gastos financieros: 5,000.00
( detallados )
Bancos
Cuenta no. 1000847
Reposición DEL FONDO FIJO DE CAJA CHICA, POR LOS
GASTOS EFECTUADOS DEL _______ AL ______ _.
Obsérvese que la cuenta “fondo fijo de caja chica”, no tiene
movimiento por su reposición, y solo se cargara cuando se in-
cremente o se abonara cuando disminuya.
b) Fondo Variable de Caja Chica:
El fondo variable de caja chica tiene los mismos objetivos que
el fondo fijo de caja chica, sin embargo, difiere porque periodo
con periodo se modifica la contabilidad que servirá para efec-
tuar pagos menores.
La razón de esas modificaciones se basa en los diferentes pe-
riodos puede ser variables los pagos menores por cubrir, por lo
que al inicio de cada mes se establece la cantidad que resultara
suficiente para efectuar los pagos menores del mismo.
La contabilización del fondo variable de caja chica es diferente
a la del fondo fijo de caja chica como veremos en el ejemplo si-
guiente:
Muy pocas veces el auxiliar de bancos de la empresa y el estado
de cuenta que el banco envía a la empresa mensualmente tiene el
mismo importe, y esto tiene diferentes motivos, entre ellos:
$35,000.00
a) algunos cheques expedidos por la empresa no han sido
presentados en el banco por los beneficiarios para su cobro,
situación que denominaremos cheques en trabajo o che-
ques en circulación.
b) excepcionalmente algunos depósitos registrados por la
empresa son considerados por el banco hasta el siguiente
mes.
c) cargos que el banco efectúa a sus cuenta-habientes y que
presentan en el estado de cuenta, por servicios otorgados,
como, por ejemplo, comisiones, situaciones, descuentos,
gastos de protesto. etc.
Obsérvese que un aviso de cargo del banco la empresa lo
registrara como un abono; y un aviso de abono la empresa
lo registrara como un cargo.
d) cargos del banco por documentos descontados por la em-
presa y que no cobro el banco a la persona que suscribió el
documento.
e) errores de registro que pueden acontecer tanto en la em-
presa como en el banco.

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Mas que una explicación teórica, las conciliaciones bancarias
se entienden mejor elaborando varias practicas.
Es necesario aclarar que se tienen que cotejar, mediante mar-
cas convencionales nuestro auxiliar de bancos o supletoriamente
los talones de cheques, con el estado de cuenta bancario, para
poder determinar las partidas no correspondidas, denominadas
partidas de conciliación.
Pasos para la Formulación de la Conciliación:
a) Punteo
b) Identificación de las Partidas No correspondidas
c) Investigación y/o corrección de las diferencias.
El Punteo
Consiste en comparar los cargos de nuestro auxiliar contra los
abonos del estado de cuenta enviado por el banco, si son coin-
cidentes en concepto e importes le anotaremos con la marca
(palomita), después compararemos nuestros abonos contra los
cargos del banco, operando de igual manera.
Identificación de Partidas
En los casos en que no coincidan los importes, éstos se encerra-
rán en círculos para que puedan ser identificados al conformar
la conciliación.
Investigación y/o corrección
Se procede a verificar con la documentación de soporte si el registro
contable fue adecuadamente hecho, en caso de que el error sea nues-
tro, procede efectuar un asiento de corrección. En caso de que el
error sea del banco, procede hacer la reclamación correspondiente.
En el caso de que algún movimiento del banco no lo tengamos
registrado, como cargos por servicios e intereses a nuestro car-
go o a nuestro favor y que procedan, deberán ser registrados en
nuestros libros.
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Materia: Contabilidad IV
Tipos de Conciliación
a) Aritmética
b) Contable
Conciliación Aritmética
Es aquella que, como su nombre lo indica, llega a la conciliación
de saldos (igualdad aritmética) entre el banco y la empresa, ya
que rara vez el saldo que reporta el banco coincide con el saldo
en libros de la empresa.
Algunas de las causas más comunes por las que el saldo del
banco no coincide con el de la empresa, son:
• Existencia de cheques pendientes de cobro o en tránsito,
es decir, cheques que la empresa expidió, los descontó de
su saldo, los entregó a sus beneficiarios y éstos aún no los
presentan en el banco para hacerlos efectivos.
• Partidas, tanto cheques como depósitos, que a la fecha en
que el banco efectúa el corte, aún no han sido considerados
por éste.
• Cargos que el banco hace a la empresa por manejo de cuen-
ta y que ésta no conoce hasta que se le descuentan en el
estado de cuenta.
• Cobranzas foráneas que efectúan los clientes de la empresa
fuera de plaza y que en forma directa se depositan en la
cuenta de la empresa a través del banco.
• Errores que casi siempre obedecen a inversiones de cifras
por parte de la empresa.
• Cheques devueltos por insuficiencia de fondos que el banco
reporta a la empresa en el estado de cuenta, además de co-
brar un cargo adicional por expedir cheques sin fondos.
La forma más común para efectuar la conciliación aritmética
parte del saldo que aparece en el estado de cuenta del banco para
llegar al saldo según libros. El formato es el siguiente:
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Nombre de la Empresa Conciliación Contable

Conciliación Aritmética al 31 de ___________ de ___________
A diferencia de la conciliación aritmética donde sólo se llega a la
igualdad de saldos sin hacer corrección alguna en los registros
Saldo según Estado de Cuenta del Banco $ XXXXX contables, la conciliación contable es aquella que tiene por fina-
Más: lidad llegar a la igualdad de saldos a través de registros contables
Cargos de la Empresa No Correspondidos por el Banco en los libros de la empresa, de las diferencias o de las no corres-
Depósito $XXXXX pondencias en que ésta haya incurrido.
Depósito $XXXXX $XXXXX
La investigación documental de las partidas en discrepancias
Cargos del Banco No Correspondiente por la Empresa
entre la empresa y el banco, permitirá conocer cuál de las dos
Cheque No. $XXXXX
entidades incurrió en algún error en sus registros, o si existen
Cheque No. $XXXXX
movimientos no considerados por ambas.
Interéses $XXXXX $XXXXX $XXXXX
$XXXXX
Subtotal

Menos:
Abonos del Banco No Correspondiente por el Banco
Cheque No. $XXXXX
Cheque No. $XXXXX $XXXXX
Abonos del Banco No Correspondidos por la Empresa.
Depósito $XXXXX
Intereses $XXXXX $XXXXX $XXXXX

Saldo según nuestros libros $XXXXX

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Formato para Conciliación Contable: Una vez registrados los asientos de ajustes correspondientes en
la contabilidad de la empresa, deberá llegarse al saldo concilia-
Nombre de la Empresa do, según el papel de trabajo denominado como “Conciliación
Conciliación Aritmética al 31 de _____________ de Contable”.
___________
A continuación, se presentan los datos para elaborar las
Según Nuestros Según Libros del con- ciliaciones bancarias aritmética y contable del mes de
Fecha Concepto Libros Banco
Julio del 2020.
Debe Haber Cargo Abono
Saldos $xxxxx $xxxxx
Dif. de $xxxxx LA CURIOSA S.A. DE C.V
Cheque No.
Auxiliar de Bancos
Comisión $xxxxx
No. Cuenta: 2222386214-2
Depósito $xxxxx
Cheque No. $xxxxx
Fecha Concepto Cargos Abonos Saldo
Sumas $xxxxx $xxxxx $xxxxx $xxxxx
03/07/2020 Depósito por apertura 90,100.00 90,100.00
Saldos $xxxxx $xxxxx
Conciliados 04/07/2020 Cheque No. 1 20,140.06 69,959.94

Sumas $xxxxx $xxxxx $xxxxx $xxxxx 04/07/2020 Depósito 18,500.60 88,460.54

Iguales 06/07/2020 Cheque No. 2 6,200.19 82,260.35
10/07/2020 Depósito 28,100.00 110,360.35
11/07/2020 Cheque No. 3 19,540.80 90,819.55
Ajustes 12/07/2020 Cheque No. 4 3,000.00 87,819.55
Los asientos de ajuste son aquellos que la empresa tendrá que
13/07/2020 Cheque No. 5 14,890.30 72,929.25
registrar en sus libros y serán aquellas partidas que se hayan
14/07/2020 Depósito 30,400.80 103,330.05
plasmado en la conciliación contable dentro de las columnas
17/07/2020 Depósito 13,010.25 116,340.30
“Nuestros Libros o Empresa”, cuando se haya determinado que
ésta es la que incurrió en algún error y por tal circunstancia, 17/07/2020 Cheque No. 6 22,100.10 94,240.20

para corregir las diferencias o partidas omitidas, se recurrirá a 18/07/2020 Cheque No. 7 7,620.08 86,620.12
los ajustes correspondientes. 19/07/2020 Cheque No. 8 40,000.00 46,620.12
20/07/2020 Depósito 21,170.28 67,790.40
De acuerdo al principio de la entidad, si se determinó que las 21/07/2020 Comisión 100.00 67,690.40
diferencias u omisiones corresponden al banco, la empresa no 24/07/2020 Depósito 60,240.30 127,930.70
hará registro alguno de corrección en sus libros, porque al hacerlo 24/07/2020 Cheque No. 9 8,310.00 119,620.70
como consecuencia de errores, omisiones o no correspondencias 24/07/2020 Depósito 10,000.00 129,620.70
por parte del banco, en ningún momento modificará el saldo que 24/07/2020 Cheque No. 10 30,650.93 98,969.77
reporta éste y se estará violando el principio de la entidad. 25/07/2020 Depósito 15,131.85 114,101.62

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25/07/2020 Cheque No. 11 9,400.00 104,701.62 Información Complementaria:

25/07/2020 Cheque No. 12 16,080.15 88,621.47
26/07/2020 Depósito 24,200.90 112,822.37 1. El depósito del día 4 por $ 18,500.60 incluye el cheque
26/07/2020 Cheque No. 13 17,419.00 95,403.37 306010 por $ 1,500.00, que endosó el cliente
28/07/2020 Cheque No. 14 20,086.10 75,317.27 Aluminios y Vidrios, S.A. y por error se registró por $
31/07/2020 Cheque No. 15 10,900.00 64,417.27 1,500.60.
31/07/2020 Depósito 19,340.20 83,757.47 2. El depósito del día 20 por $ 21,170.28 corresponde al endo-
so que hicimos al banco del cheque entregado por el Clien-
te La Asunción, S.A. contra Bancomer, S.A., el cual nos fue
BANCOMER S.A. devuelto por falta de fondos, situación que no se había re-
No. Cuenta: 065293871-4 Saldo Actual $ 120,902,42 gistrado.
LA CURIOSA S.A. DE C.V. 3. El depósito del día 10 por $ 28,100.00, está formado por $
DOMICILIO CONOCIDO S/N C.P. 72000 Puebla, Pue 18,100.00 en efectivo y el cheque 68054, que nos entrego el
Fecha Concepto Cargos Abonos Saldo Cliente La Aurora, S.A. por $ 10,000.00, mismo que fue
03/07/2020 Apertura 90,100.00 90,100.00 devuelto por el banco y no fue registrado.
04/07/2020 Depósito 18,500.00 108,600.00 4. El depósito del día 24 por $ 60,240.30, el banco lo registró
05/07/2020 Cheque No. 001 20,140.16 88,459.84 por $ 60,840.30; la diferencia corresponde al Cheque 985
10/07/2020 Depósito 18,100.00 106,559.84 contra Banco del Ejército, entregado a nuestro favor por el
11/07/2020 Cheque No. 003 19,540.80 87,019.04
Cliente Puertas Automáticas, S.A., el cual por error, no se
registro en nuestros libros.
13/07/2020 Cheque No. 005 14,890.30 72,128.74
5. El cheque no. 2 expedido el 6 de julio, registrado por $
14/07/2020 Depósito 30,400.80 102,529.54
6,200.19 a favor de Ferretera León, el banco lo registro por
17/07/2020 Depósito 13,010.25 115,539.79
$ 7,200.19; esta cantidad es la correcta.
17/07/2020 Cheque No. 006 22,100.00 93,439.79
6. El cheque no 12 expedido el día 25 de julio, registrado por
19/07/2020 Cheque No. 002 7,200.19 86,239.60
$ 16,080.15 a favor de Tlapalería Jalisco, el banco lo registró
19/07/2020 Cheque No. 008 40,000.00 46,239.60 por $ 16,800.15, cantidad que es la correcta.
21/07/2020 Comisión 100.00 46,139.60 7. El cheque no. 6 expedido el día 17 de julio a favor de Re-
24/07/2020 Depósito 60,840.30 106,979.90 facciones Ablanedo, registrado por $ 22,100.10, el banco lo
24/07/2020 Depósito 10,000.00 116,979.90 cargo por $ 22,100.00, cantidad que es la correcta.
25/07/2020 Depósito 15,131.85 132,111.75 8. El banco nos cargo el día 31 de julio una comisión de $
25/07/2020 Cheque No. 012 16,800.15 115,311.60 90.00, la cual incluye IVA por servicios de cobranza; el
26/07/2020 Depósito 24,200.90 139,512.50 cargo es correcto, por lo que debe registrarse en nuestros
26/07/2020 Cheque No. 007 7,620.08 131,892.42 libros.
31/07/2020 Cheque No. 015 10,900.00 120,992.42
31/07/2020 Comisión 90.00 120,902.42

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CONCILIACION CONTABLE AL 31 DE JULIO DEL 2020
Según Nuestros Libros Según Libros del Banco
Fecha Concepto
Debe Haber Cargo Abono
Saldos $83,757.47 $120,902.42
04-jul Diferencia Depósito $0.60
20-jul Devolución depósito p/CH $21,170.28
sin fondos
10-jul Devolución depósito CH $10,000.00
devuelto
24-jul Diferencia Depósito $600.00
06-jul Diferencia Cheque No 2 $1,000.00
25-jul Diferencia Cheque No 12 $720.00
17-jul Diferencia Cheque No 6 $0.10
31-jul Comisión $90.00
31-jul Depósito en transito $19,340.20
12-jul Cheque No 4 en transito $3,000.00
24-jul Cheque No 9 en transito $8,310.00
24-jul Cheque No 10 en transito $30,650.93
25-jul Cheque No 11 en transito $9,400.00
26-jul Cheque No 13 en transito $17,419.00
28-jul Cheque No 1 4 en transito $20,086.10
04-jul Diferencia Cheque No. 1 $0.10
Suma $84,357.57 $32,980.98 $88,866.03 $140,242.62
Saldos Conciliados $51,376.59 $51,376.59
Sumas iguales $84,357.57 $84,357.57 $140,242.62 $140,242.62

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Conciliacion Aritmética al 31 de julio de 2020
Saldo según Estado de Cuenta $120,902.42
Más:
Cargos de la empresa no correspondidos
04-jul Depósito $18,500.60
10-jul Depósito $28,100.00
20-jul Depósito $21,170.28
24-jul Depósito $60,240.30
31-jul Depósito $19,340.20 $147,351.38
Cargos del banco no correspondidos
05-jul Cheque 001 $20,140.16
17-jul Cheque 006 $22,100.00
19-jul Cheque 002 $7,200.19
25-jul Cheque 012 $16,800.15
31-jul Comisión $90.00 $66,330.50 $213,681.88
Subtotal $334,584.30
Menos
Abonos de la empresa no correspondidos
04-jul Cheque 001 $20,140.06
06-jul Cheque 002 $6,200.19
12-jul Cheque 004 $3,000.00
17-jul Cheque 006 $22,100.10
24-jul Cheque 009 $8,310.00
24-jul Cheque 010 $30,650.93
25-jul Cheque 011 $9,400.00
25-jul Cheque 012 $16,080.15
26-jul Cheque 013 $17,419.00
28-jul Cheque 014 $20,086.10 $153,386.53
Abonos del banco no correspondidos
04-jul Depósito $18,500.00
10-jul Depósito $18,100.00
24-jul Depósito $60,840.30 $97,440.30 $250,826.83
Saldo según nuestros libros $83,757.47

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2.5. Principales Instrumentos Financieros
Concepto… (NIF C-2)
Los siguientes términos se usan en el Boletín con los significados
que se especifican.
Un instrumento financiero es cualquier contrato que dé
origen tanto a un activo financiero de una entidad como
a un pasivo financiero o instrumento de capital de otra
entidad.
Un activo financiero es cualquier activo que sea:
a) Efectivo.
b) Un derecho contractual para recibir de otra entidad
efectivo u otro activo financiero.
c) Un derecho contractual para intercambiar
instrumentos financieros con otra entidad que
fundadamente se espera dará beneficios futuros.
d)Un instrumento de capital de otra entidad.
Un pasivo financiero es cualquier compromiso que
sea una obligación contractual para entregar efectivo
u otro activo financiero a otra entidad, o intercambiar
instrumentos financieros con otra entidad cuando existe
un alto grado de posibilidad de que se tenga que dar
cumplimiento a la obligación.
Instrumentos Financieros de Deuda. Son contratos
celebrados para satisfacer las necesidades de
financiamiento temporal en la entidad emisora y se
pueden dividir en:
a) Instrumentos de deuda que pueden ser colocados
a descuento sin cláusulas de interés. Para los efectos
de este Boletín la diferencia entre el costo neto de
adquisición y el monto al vencimiento del mismo
representa intereses.
b) Instrumentos de deuda con cláusula de interés, los
cuales pueden colocarse con un premio o descuento.
Dichos premios o descuentos forman parte de los
intereses, para los efectos de este Boletín.
Instrumentos de Capital. Es cualquier contrato,
documento o título referido a un contrato, que evidencie
la participación en el capital contable de una entidad.
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Materia: Contabilidad IV
Desde el punto de vista del inversionista, estos
instrumentos financieros pueden ser utilizados y
mantenidos por sus tenedores, para efectos de control
y participación en la emisora, en cuyo caso no serán
aplicables las reglas de este Boletín sino las del Boletín
B-8 Estados financieros consolidados y combinados y
valuación de inversiones permanentes en acciones, o
bien, estos instrumentos financieros pueden utilizarse
8 para generar ganancias por sus cambios de valor en
el tiempo, y sólo en este último sentido, es cuando los
instrumentos de capital están sujetos a las reglas de este
Boletín.
9 Desde el punto de vista del emisor, los instrumentos de
capital están sujetos a las reglas del Boletín C-11 Capital
contable.
Instrumentos Financieros Combinados. Son contratos 13
que incluyen un instrumento financiero de deuda junto
con un instrumento de capital.
Los instrumentos financieros pueden clasificarse en: 14
a) Instrumentos financieros primarios representados por
10 los instrumentos financieros de deuda e instrumentos de
capital.
b) Instrumentos financieros derivados representados
por contratos que se celebran con el objeto de crear
derechos y obligaciones a las partes que intervienen
en los mismos y cuyo único propósito es transferir
11 entre dichas partes uno o más de los riesgos (según se
definen en el párrafo 29) asociados con un bien o con
un valor subyacente (base de referencia para valuar
el riesgo). Los instrumentos derivados no crean la
obligación de transferir la propiedad del bien o valor
subyacente al inicio del contrato y dicha transferencia no
necesariamente se da al término del contrato.
Los instrumentos financieros derivados básicos que 15
existen actualmente son:
a) Opciones.
b) Futuros y forwards.
c) Swaps.
12
 Licenciatura en Contaduría Pública
Las opciones son contratos que confieren el derecho 16
(más no la obligación) de comprar o vender un bien a un
precio determinado en una fecha definida o dentro de
un periodo de tiempo determinado a cambio del pago de
una prima. El otorgante de la opción sí está obligado a
vender o comprar en caso de que la opción sea ejercida.
Cuando el derecho que se adquiere es de vender, la
opción se conoce como put. Cuando el derecho que se
adquiere es de comprar, la opción se conoce como call.
Los futuros son contratos que obligan a ambas partes a 17
intercambiar un bien o un valor en una cantidad, calidad
y precio preestablecido en una fecha futura. Los futuros
operan con términos estandarizados, tienen mercado
secundario y requieren del establecimiento obligatorio
de colaterales.
Los forwards (contratos de precio adelantado) son 18
futuros que se operan en forma privada por lo que no
tienen mercado secundario y el establecimiento de
colaterales es negociable entre las partes.
Los swaps son contratos mediante los cuales se establece 19
la obligación bilateral de intercambiar flujos de efectivo
en fechas futuras preestablecidas, sobre el valor de
referencia (conocido como notional amount).
Los derivados implícitos (embedded derivatives) son 20
aquellos componentes de un contrato que en forma
explícita no pretenden originar un instrumento
financiero derivado por sí mismo, pero que los riesgos
implícitos generados o cubiertos por esos componentes
difieren en sus características económicas y riesgos de los
de dicho contrato.
Reconocimiento. Es la incorporación de los efectos de 21
las transacciones y otros eventos cuantificables en los
estados financieros, que incluye la transacción inicial,
en la fecha que se realiza la operación, y sus cambios
en periodos posteriores, provenientes de eventos
económicos o derivados de las consecuencias del paso del
tiempo.
Valor Razonable (conocido como fair value). Es la 22
cantidad por la cual puede intercambiarse un activo
financiero, o liquidarse un pasivo financiero, entre partes
interesadas y dispuestas, en una transacción en libre
competencia.
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Costo de Adquisición. Es la cantidad de efectivo o de su 23
equivalente entregado a cambio de un activo financiero.
Los gastos de compra, primas o descuentos son parte
integrante del costo de adquisición.
Para todos los efectos de este Boletín el costo de
adquisición de los activos financieros y pasivos
financieros denominados en moneda extranjera o en
Unidades de Inversión (UDIS), es el expresado en la
moneda extranjera o en UDIS en el momento de su
adquisición y, en consecuencia, deberán ser convertidos
a su equivalente en moneda nacional al cierre de cada
periodo contable.
Valor de Mercado. Es la cantidad que se puede obtener de 24
la venta o la cantidad que debe pagarse por la adquisición
de un instrumento financiero en un mercado de valores
organizado o reconocido.
Determinaciones Técnicas del Valor Razonable. Son 25
estimaciones del valor razonable de los instrumentos
financieros realizadas con base en modelos técnicos
de valuación reconocidos en el ámbito financiero
respaldadas por información suficiente, confiable y
comprobable.
Conservados a Vencimiento. Son los instrumentos 26
financieros de deuda en los que al momento de invertir
en ellos, se tiene la intención comprobada de mantener
dicha inversión hasta su vencimiento. La intención
comprobada podrá representarse mediante la capacidad
financiera de la entidad para sostener la inversión
durante toda la vigencia de la emisión.
Con Fines de Negociación. Son los instrumentos 27
financieros en los que desde el momento de invertir en
ellos, se tiene la intención de negociarlos en un corto
plazo y en fechas anteriores a su vencimiento, con el
objeto de obtener ganancias con base en sus cambios
de valor en el mercado y no sólo por medio de los
rendimientos inherentes a los mismos.
Disponibles para su Venta. Son los instrumentos
financieros en los que desde el momento de invertir en
ellos, se tiene la intención de negociarlos en un mediano
plazo y en fechas anteriores a su vencimiento, con el
objeto de obtener ganancias con base en sus cambios
de valor en el mercado y no sólo mediante de los
rendimientos inherentes a los mismos.
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Compensación de Activos Financieros y Pasivos
Financieros. Es la posibilidad de compensar las cifras de
activos financieros y las cifras de pasivos financieros en
el balance general, para presentar consecuentemente el
valor neto correspondiente.
Riesgo. Es la posibilidad de que ocurra algún
evento o acontecimiento en el futuro que cambie las
circunstancias actuales o esperadas, que han servido
de fundamento a la valuación de activos financieros
y pasivos financieros, y que de ocurrir dicho evento
o acontecimiento puede ocasionar una pérdida o una
ganancia, o cambios en los flujos de efectivo futuros. El
riesgo se clasifica en riesgos de mercado, de crédito, de
liquidez y de flujo de efectivo.
Hay tres tipos de riesgo de mercado: cambiario, de tasa
de interés y de precio:
a)Riesgo cambiario, es el riesgo de que el valor de un
instrumento financiero fluctúe debido a movimientos
en los tipos de cambio de divisas extranjeras.
b)Riesgo de tasa de interés, es el riesgo de que el
valor de un instrumento financiero fluctúe debido a
cambios en las tasas de interés.
c)Riesgo de precio, es el riesgo de que el valor de un
instrumento financiero fluctúe como resultado de
los cambios en los precios del mercado, ya sea que
esos cambios sean causados por factores específicos
del valor particular o de su emisor o a factores que
afecten a todos los valores negociados en el mercado.
Riesgo de crédito, es el riesgo de que una de las partes
involucradas en una transacción con un instrumento
financiero deje de cubrir su obligación y cause que la otra
parte incurra en una pérdida.
Riesgo de liquidez, es el riesgo de que una de las partes
involucradas en una transacción con un instrumento
financiero tenga dificultades para reunir los recursos
necesarios para cumplir con sus compromisos
asociados con el instrumento financiero. El riesgo de
liquidez puede resultar de la imposibilidad de vender
rápidamente un activo financiero a un valor cercano a su
valor razonable.
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Materia: Contabilidad IV
28 Riesgo en el flujo de efectivo, es el riesgo de que los 33
flujos de efectivo asociados con un instrumento
financiero fluctúen en sus montos. En el caso de un
instrumento de deuda con tasa variable, por ejemplo,
dichas fluctuaciones dan como resultado un cambio en
29 la tasa de interés efectiva del instrumento financiero,
generalmente sin un cambio correspondiente en su valor
razonable.
Transacciones con fines de cobertura, son las que 34
lleva a cabo una entidad invirtiendo en o emitiendo
instrumentos financieros derivados con el solo propósito
de cubrir un riesgo asociado con otros activos o pasivos.
Para que los instrumentos financieros derivados se
identifiquen con transacciones con fines de cobertura se
30 deben cumplir los siguientes requisitos:
a) Que exista la intención comprobada de cubrir
cualesquiera de los riesgos antes definidos asociados
con activos o pasivos de la entidad.
b) Que el riesgo del instrumento financiero derivado
sea de la misma naturaleza del riesgo intrínseco del
activo o pasivo que se pretende cubrir.
Reglas de Evaluación
Con excepción de lo establecido en los párrafos 41 al 35
44, todos los activos financieros y pasivos financieros
resultantes de cualquier tipo de instrumento financiero
en el cual participa una entidad, así como los derivados
implícitos cuyo contrato base no necesariamente es
31 un instrumento financiero, deben valuarse a su valor
razonable.
Cuando el valor de mercado satisface las condiciones 36
de pactarse entre partes interesadas y dispuestas y en
32 una transacción en libre competencia, establecidas
en la definición de valor razonable (párrafo 22), debe
considerarse que dicho valor de mercado es el valor
razonable.
Cuando no exista un valor de mercado o el valor 37
de mercado no sea una referencia apropiada por no
satisfacer las condiciones establecidas en la definición
de valor razonable (párrafo 22), el valor razonable de los
activos y pasivos financieros deben obtenerse utilizando
determinaciones técnicas del valor razonable (definidas
en el párrafo 25).
 Licenciatura en Contaduría Pública
La diferencia en la valuación de un periodo a otro de 38
cualquier activo financiero o pasivo financiero deberá
registrarse en el estado de resultados del periodo en el
que ocurre.
Debido a que el valor razonable de un instrumento 39
de capital disminuye por el efecto de los dividendos
provenientes de dichos instrumentos, estos dividendos
deben ser reconocidos como ingreso en el estado de
resultados del poseedor, en el mismo periodo en que se
afecta el valor razonable del instrumento de capital.
Los costos y los rendimientos provenientes de los instrumentos
financieros deben ser reconocidos en el estado de resultados del
periodo en que se devengan.
Reglas de Valuación
Los pasivos financieros resultantes de la emisión de instrumen-
tos financieros de deuda (según se definen en el párrafo 11)
deben ser registrados al valor de la obligación que representan
(valor normal más accesorios devengados a la fecha). Los gas-
tos, primas y descuentos relacionados con la emisión del instru-
mento financiero, deben ser amortizados durante la vida de la
emisión con base al saldo insoluto de dicha emisión
Reglas de Presentación
Todos los activos financieros y los pasivos financieros 45
resultantes de cualquier tipo de instrumento financiero
en el cual participa una entidad, deben registrarse en el
balance general de dicha entidad.
Los activos financieros o pasivos financieros deben permanecer
en el balance general hasta que la entidad deje de tener los
derechos o sea liberada de las obligaciones originadas por el
instrumento financiero. La eliminación de un activo financiero o
pasivo financiero podrá suceder en forma parcial en la medida en
que se dejen de tener lo derechos o que se liberen las obligaciones
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Los instrumentos financieros de deuda, de capital y 47
derivados que constituyen inversiones temporales con
plazo menor de un año y que cotizan en los mercados
de valores, así como aquellas inversiones en dichos
instrumentos que se realizan con fines de negociación
o para mantenerlos disponibles para su venta, deben
clasificarse como inversiones temporales y presentarse
en el activo circulante. Igualmente, deben clasificarse
en el activo circulante la porción correspondiente a
vencimientos menores a un año, de los instrumentos
financieros mantenidos a vencimiento.
Deben clasificarse como activos no circulantes las 48
inversiones en:
a) Instrumentos financieros de deuda y de capital
cotizados en el mercado de valores, cuyo destino está
relacionado con la adquisición de activos no circulantes o
con la amortización de pasivos a largo plazo.
b) Instrumentos financieros de deuda cotizados en el
mercado de valores y los que se mantienen hasta su
vencimiento, cuando éste sea superior a un año a partir
de la fecha de los estados financieros.
c) Instrumentos de capital no cotizados en el mercado de
valores por los que no exista evidencia de su realización
a corto plazo.
d) Instrumentos financieros derivados no cotizados
en mercados de valores reconocidos, con un plazo de
vencimiento superior a un año y cuyo valor subyacente
mantenga o exceda dicho plazo.
Los instrumentos financieros clasificados conforme a lo 49
establecido en los párrafos anteriores deben presentarse
segregadamente con observancia a las categorías según
se definen en los párrafos 26 y 27. Considerando que
estas categorías se establecen en el momento de realizar
la inversión, no se deberán efectuar reclasificaciones
entre dichas categorías.
Deben reconocerse como pasivos circulantes: 50
a) El saldo insoluto de las emisiones de instrumentos
financieros de deuda cuyo vencimiento sea menor a un
año.
b) La porción del saldo insoluto de las emisiones de
instrumentos financieros de deuda que se tendrá que
liquidar dentro del siguiente año.
17 de 21
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Un activo financiero y un pasivo financiero deben ser
compensados y el monto neto presentado en el balance
general, cuando una entidad:
a)Tiene el derecho contractual de compensar las
cantidades registradas, al mismo tiempo que tiene la
intención de liquidarlas sobre una base neta o bien, de
realizar el activo y liquidar el pasivo simultáneamente.
b)Los activos y pasivos financieros son de la misma
naturaleza o surgen de un mismo contrato, tienen
el mismo plazo de vencimiento y se liquidarán
simultáneamente.
Reglas de Revelación
El objetivo de las revelaciones como parte integrante de
los estados financieros de una entidad con referencia a
instrumentos financieros es proporcionar información
que amplíe y facilite al usuario la comprensión de los
estados financieros.
Las revelaciones mínimas que deben incluirse en las
notas a los estados financieros son:
Políticas Contables
Las políticas contables deben describir lo siguiente:
a) Las bases de valuación de los instrumentos
financieros. En caso de que se utilicen valuaciones
técnicas del valor razonable, deberá explicarse la
metodología utilizada para determinar dicho valor
razonable.
b) El criterio seguido por la entidad para el registro y
presentación de los resultados provenientes de:
I. La valuación de los instrumentos financieros.
II. Los costos, rendimientos y dividendos generados
por transacciones con instrumentos financieros.
c) El criterio y bases utilizadas para el reconocimiento
del quebranto esperado por el deterioro en la
capacidad de pago del emisor de un instrumento
financiero mantenido a vencimiento por la entidad.
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Materia: Contabilidad IV
57 Otras Revelaciones
Las políticas contables deben describir lo siguiente: 63
Las principales características de los instrumentos 65
financieros utilizadas para su clasificación como
deuda o capital, así como sus fechas de vencimiento,
tasas promedio de rendimiento, y tipo de riesgos que
dichos instrumentos financieros generan a la entidad.
El detalle de los principales: 66
a) Instrumentos financieros clasificados a corto y
largo plazo.
b) Instrumentos financieros conservados a
vencimiento.
c) Activos y pasivos financieros que se presentan
61 compensados en el balance general de la entidad
explicando sus características.
Con respecto al nivel de detalle de las revelaciones mínimas
antes expuestas, es necesario el ejercicio del juicio tomando en
cuenta la importancia relativa de los instrumentos financieros.
62 En algunos casos bastará con presentar la información
financiera agrupando los instrumentos financieros que tengan
características similares con respecto a riesgo, plazo, moneda
y tasa de interés fija o variable
63
2.6. Medidas de Control Interno para Efectivo
El establecimiento de medidas de control interno, estará en fun-
ción de la magnitud y características de las entidades económi-
cas, por lo que se presentaran de manera enunciativa.
Fondos de Caja Chica
1. Se establecerá un fondo de caja chica para pagos menores,
hasta determinada cantidad.
2. El fondo estará a cargo de un solo custodio.
3. Se efectuaran arqueos sorpresa de los fondos de caja chica.
4. Los pagos que sobrepasan el monto establecido para las
erogaciones menores deberán hacerse siempre con cheque
nominativo.
 Licenciatura en Contaduría Pública
5. Las reposiciones de los fondos de caja chica se tendrán que
autorizar por el funcionario correspondiente.
Caja
1. Se efectuarán arqueos de caja sorpresivos y periódicos.
2. Los arqueos de caja se harán en forma simultánea.
3. De ser posible se guardará el efectivo en cajas fuertes.
4. No deben cambiarse cheques de otras personas por efecti-
vo de la empresa.
5. Se procurará que las personas que manejen efectivo tengan
fianza.
6. Se procurará la división del movimiento de efectivo, es de-
cir, que las personas que reciben efectivo, no deben ser las
que efectúen pagos.
7. Se procurará la división de funciones, ya que las personas
que manejan efectivo, no deben tener acceso a los registros
en donde se contabilizan las operaciones.
8. En cada operación de efectivo deben intervenir por lo me-
nos 2 personas.
9. Se establecerá registros especiales para las distintas fuentes
de ingreso.
10. Los ingresos e contabilizaran, de ser posible, diariamente.
11. Se tendrá el dinero en efectivo en la empresa, el tiempo
mínimo, pudiendo una vez presupuestado las aplicaciones
del efectivo, invertir adecuadamente el excedente.
12. Si observara el registro de los productos derivados de in-
versiones y de la valuación de moneda extranjera a fecha de
estados financieros.
13. Las salidas de efectivo se controlarán mediante recibos
enumerados consecutivamente.
Bancos
1. Se efectuarán conciliaciones bancarias mensuales para de-
terminar el importe correcto de bancos.
2. Elaborar programas de flujo para prever oportunamente
tanto la inversión como la obtención de crédito para cubrir
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necesidades de liquidez.
3. Verificar que la suma de los saldos en la cuenta de mayor
sea igual a la salida de los registros auxiliares.
4. La expedición de cheques debe ser nominativa y nunca al
portador.
5. Por ningún motivo se firmarán cheques en blanco.
6. Los cheques que se expidan deberán soportarse con la do-
cumentación correspondiente con todos los requisitos.
7. Se recomienda que la expedición de cheques sea en forma
mancomunada.
8. Elaborar los cheques con papel especial y maquinas pro-
tectoras.
9. Se exigirá que firme de acuse de recibo, el beneficiario del
cheque.
10. Se determinará el tiempo límite para que se cancelen los
cheques en circulación.
11. Los cheques cancelados estarán debidamente inutilizados
mediante sellos.
12. Toda la documentación que haya sido liquidada se le pon-
drá el sello de pagado, para evitar nuevamente su pago.
2.7 Medidas de Control Interno para
Inversiones Temporales
1. Las inversiones deberán ser guardadas preferentemente en
una institución bancaria o en algún lugar seguro.
2. El registro auxiliar debe estar actualizado, para cotejarlos
en la contabilidad.
3. Llevar un registro para considerar los productos derivados
de las inversiones temporales.
4. Las operaciones con inversiones deberán estar autorizadas
por el consejo de administración.
5. Es necesario que dos funcionarios aprueben las transac-
ciones que se realicen con inversiones temporales.
6. Se podrán hacer recuento de los valores de manera sorpresiva.
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7. Se tendrán que contabilizar los productos devengados en

el periodo contable que sucedieron, aunque no estén ven-
cidos.
8. La persona que guarde las inversiones no tendrá la facultad
de intervenir con la compra-venta de ellos, ni en los regis-
tros en libros.
9. Es necesario la actualización y capacitación de las personas
que deciden sobre los movimientos de las inversiones.
10. Solicitar a la bolsa de valores o al banco información con
respecto a la cotización de la inversión.
11. Efectuar inspecciones periódicas de los valores.
12. Invertir los valores de manera que se obtenga su monto,
en el momento en que se necesita el efectivo.
13. Afianzar al personal que maneja valores.

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