Trabajo de Costos I

UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

ESCUELA DE CONTADURIA PUBLICA.
Asignatura: Contabilidad de Costos I Ciclo Academico: I/2013

Docente : Lic. Gilberto Diaz Alfaro. Grupo Teorico : 12
Fecha : 14 de Junio de 2013.
“La Casa Negra S.A. de C.V.”
INTEGRANTES DEL GRUPO DE TRABAJO CARNET PORCENTAJES
Cruz Barrera, Karla Yesenia CB11015 100%
Granados Ferrufino, Gerardo Emilio. GF07025 100%
Guzman Molina, Alejandra Michelle. GM11006 100%
Lopez Cubias, Karen Elizabeth. LC08041 100%
Miranda Amaya, Juan Antonio. MA10013 100%
Ciudad Universitaria, San Salvador, El Salvador.

INDICE.
Contenido
INTRODUCCION. .................................................................................................................................. 3
Objetivos. ............................................................................................................................................ 4
DESCRIPCION GENERAL DE LA EMPRESA. ........................................................................................... 5
Actividad o giro de la sociedad: ...................................................................................................... 5
Misión. ............................................................................................................................................. 5
Visión. .............................................................................................................................................. 5
Producto principal. .............................................................................................................................. 6
Segmento de Mercado. ...................................................................................................................... 6
Políticas de la entidad: ....................................................................................................................... 7
SISTEMA CONTABLE .......................................................................................................................... 10
Sistema de Registro ....................................................................................................................... 10
Método de Valuación de Inventario ............................................................................................. 10
Sistema de acumulación de costos ............................................................................................... 10
Descripción del Producto: ............................................................................................................. 10
Sistema de Acumulación por Procesos. ........................................................................................... 13
PROCESO DE CORTE: ..................................................................................................................... 13
PROCESO DE COSTURA: ................................................................................................................ 13
PROCESO DE LIMPIEZA Y PLANCHADO: ........................................................................................ 13
PROCESO DE CONTROL DE CALIDAD Y EMPAQUE: ....................................................................... 13
 Sistema de Registro ............................................................................................................... 19
 Método de Valuación de Inventario ..................................................................................... 19
 Sistema de acumulación de costos ....................................................................................... 19
OPERACIONES CONTABLES ............................................................................................................... 20
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INTRODUCCION.
La presente investigación tiene como objetivo fundamental Diseñar un Sistema de Costos por
Procesos para la empresa La Casa Negra S.A. de C.V. haciendo hincapié en los elementos
principales del sistema de costos por procesos.
El control de los costos es de vital importancia para toda empresa que se dedica a la fabricación de
cualquier tipo de producto ya que esto servirá para determinar tanto el precio de venta como la
utilidad que se desea obtener. Es conveniente destacar que el llevar un control de costos bajo
principios perfectamente identificados no es exclusivo de las grandes empresas, es aplicable
también a los negocios de pequeña y mediana amplitud tanto públicos como privados, rentables o
sin fines lucrativos, estos principios se pueden adaptar a las necesidades específicas de cada tipo
de organización.
La finalidad primordial de un control de costos es obtener una producción de calidad con el

mínimo de erogaciones posibles, para a su vez, ofrecer al público el precio más bajo y con ello
estar en posibilidades de competir en el mercado y tratar de conseguir un equilibrio entre la oferta
y la demanda de los productos.
También la contabilidad de costos es una herramienta que facilita a la gerencia la realización de

sus actividades básicas como son las de planeación, organización, dirección y control para lograr
una mejor toma de decisiones, así como una organización efectiva del equipo de trabajo.
El grado de participación de la contabilidad de costos en la empresa depende de la misma, en
algunos casos el departamento de costos se dedica sólo a la compilación de los costos del
producto; en cambio en otros se establece un equipo de contadores especializados para
proporcionar todo tipo de información relacionada con los desembolsos que son necesarios para
la fabricación del producto y la finalidad u objeto que tienen para éste.
El presente trabajo se enfocó hacia los costos por procesos, los cuales han sido adoptados en
numerosas empresas a nivel internacional porque se considera que es el resultado de un trabajo
efectuado con normas de EFICIENCIA a un costo mínimo.
Esta investigación tiene como finalidad diseñar un Sistema de Costos Por Procesos para la Empresa
La Casa Negra S.A. de C.V; para que se tenga una visión general en cuanto al contenido
desarrollado, la investigación está estructurada de la siguiente manera.
Capítulo I. LA descripción general de la empresa, es decir el giro mercantil, el producto principal, la
segmentación de mercado, etc.
Capítulo II. Constituido por El Sistema Contable de la Entidad, desglosando el sistema de Registro,
el método de valuación de inventarios y el respectivo sistema de acumulación de Costos.
Capitulo III. Constituido del Sistema Contable de la Entidad La Casa Negra S.A. de C.V.
Capítulo IV. Refleja el desarrollo de los objetivos propuesto, orientado al Diseño de un Sistema de
Costos por Proceso para la empresa La Casa Negra S.A. de C.V.
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Objetivos.
Objetivo General.
 Realizar un Sistema de Acumulación de Costos por Procesos para la empresa La

Casa Negra S.A. de C.V.
Objetivos Específicos.
 Describir el Sistema de Acumulación de Costos por Procesos aplicado a la

empresa La Casa Negra S.A. de C.V.
 Diseñar el Sistema Contable de La entidad a través de un sistema de

Acumulación de Costos por Procesos.
 Determinar controles que permitan optimizar el costo por proceso a la empresa

La Casa Negra S.A. de C.V. para una eficiente Toma de Decisiones.
4
DESCRIPCION GENERAL DE LA EMPRESA.
Nombre de la Empresa: La Casa Negra S.A. de C.V.
La empresa La Casa Negra S.A. de C.V. es una entidad dedicada a la producción y venta de camisas
de vestir para caballero de color negra, su proceso productivo está diseñado a través de procesos
de “corte”, “costura”, “limpieza y planchado” y “control de calidad y empaque”. Esta empresa está
considerada, para efectos técnicos contables, como no pública.
Actividad o giro de la sociedad:

Accionistas:
1. Alejandra Michelle Guzmán Medina.
2. Karla Yesenia Cruz Barrera
3. Karen Elizabeth López Cubias
4. Gerardo Emilio Granados Ferrufino.
5. Juan Antonio Miranda Amaya.
Administración.
Misión.
Somos una empresa Industrial, sólida y estable. Diseñamos, producimos y comercializamos
camisas de vestir para caballero de color negra, su proceso productivo está diseñado a través de
procesos de “corte”, “costura”, “limpieza y planchado” y “control de calidad y empaque”, reflejo
del esfuerzo del grupo humano, brindando el más alto grado de satisfacción a nuestros clientes,
garantizando un óptimo nivel de rentabilidad para nuestros socios.
Visión.
Trabajamos unidos para ser la mejor empresa de El Salvador en la industria textil, con el fin de
lograr el más alto posicionamiento y rentabilidad en los mercados nacionales con productos de
inmejorable calidad y diseño, cumpliendo con los más altos estándares de servicio buscando la
satisfacción total de nuestros clientes.
Administradores y Empleados
La administración estará a cargo del administrador único que para este caso será el gerente
general auxiliado del gerente de ventas y el gerente de producción cada uno en su respectiva área.
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Los empleados que integran la empresa se detallan a continuación:
Empleados:
Contador General
Contador de Costos
20 Operarios
Secretaria Administrativa
Secretaria de ventas
1 Vigilante de la planta productiva
2 vendedores
1 Diseñador
2 Técnico Mecánico
1 Mensajero
Gerente administrativo
Gerente de ventas
Gerente de la planta productiva
4 Supervisor de planta de producción
Producto principal.
Camisa de vestir color negro en tallas S, M, L
Segmento de Mercado.
El segmento de mercado al que está dirigido este producto es a los caballeros que cumplan con la
categoría de las tallas producidas (S, M, L).
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Políticas de la entidad:
 La entidad ha adoptado NIIF para las PYMES.
 La entidad presenta su rendimiento bajo el enfoque de “Un solo estado”. Los gastos los
desglosa por su función, los estados de situación financiera se presenta en forma de
reporte, el estado de flujo de efectivo se elabora bajo el método indirecto.
 Se considera estimación de cuentas incobrables a partir de un año para las cuentas por
cobrar a corto plazo; y en el caso de cuentas por cobrar a largo plazo a partir de dos años.
 Los Costos Indirectos de fabricación de cada proceso productivo se distribuyen a los lotes
producidos utilizando la base de distribución “Numero de unidades producidas”.
 En el caso de unidades defectuosas, se considera como normal 10 unidades de cada 1000

producidas por lote. La cantidades mayores a esta, se considera anormales. El costo
adicional incurrido para reparar las unidades defectuosas se distribuye o asignan a todas
las unidades de producción a través de la base de distribución “Numero de horas Mano de
obra directa”, en el caso de obtener algún beneficio (Valor residual) por las partes
defectuosas, se deducirá del costo adicional.
 En el caso de unidades dañadas, se considera como normal 10 unidades de cada 1000

producidas por lote. Cualquier cantidad adicional, se considera anormal; El costo relativo a
las unidades normales se distribuirá o asignara a todos los procesos productivos del mes, a
través de la base de distribución “Numero de horas Mano de obra directa”. En el caso de
obtener algún beneficio por unidades dañadas, este se deducirá del costo de producción,
si su valor es mayor o igual a $400.00.
 En el caso de desecho, se considera como normal 7 yardas por cada 100 yardas utilizadas
de Tela Dacrom Delgada, estableciendo como costo de este desecho el valor de las 7
yardas; cualquier cantidad adicional se plantea como anormal. El desecho normal
automáticamente queda asignado a cada proceso de producción, si se determina como
desecho anormal este se asignara a todos los procesos productivos según la base de
distribución “Cantidad de yardas de Tela Dacrom Delgada consumidas”, y para cada lote
de producción con la misma base de distribución. Cualquier beneficio obtenido arriba de
$300.00 por el desecho, se deducirá del costo. Cualquier costo necesario para desalojar
desperdicio será considerado como parte del costo de producción asignándolo a todos los
7
procesos de producción según la base de distribución “Cantidad de yardas de Tela Dacrom
Delgada consumidas” y con la misma base de distribución a los lotes de producción.
 Los Costos Indirectos de Fabricación generales se distribuyen a cada proceso de

producción, utilizando la base de distribución N de Horas MANO DE OBRA DIRECTA en
cada proceso de productivo.
 La entidad cuenta con dos departamentos auxiliares que permiten el buen funcionamiento
de la maquinaria y otros aspectos inherentes al proceso productivo, el departamento de
“Reparaciones industriales”, y el departamento de “Energía y Fuerza”; el primero
distribuye sus costos según la base de distribución “Numero de horas de reparaciones
hechas”, y el segundo distribuye sus costos según la base de distribución “Cantidad de
Watts que acumula la maquinaria y demás elementos eléctricos tenidos”; el
departamento de Energía y Fuerza le presta servicio a los procesos de producción y al
departamento de Reparaciones industriales, El departamento de Reparaciones
industriales le presta servicio a los procesos de producción.
 La entidad ha adoptado la política de estimar y asignar el costo que absorbe la planta

productiva y los diferentes áreas con la que cuenta la entidad los servicios básicos en base
a lo siguiente:
Planta de producción (75%):
Área Administrativa (10%):
Área de Venta (5%):
Depto. de Rep. Industriales (5%):
Depto. de Energía y Fuerza (5%):
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ANDA
Parte Fija
Administración 15%
Ventas 5%
Planta de producción 70%
Departamento de reparaciones industriales 5%
Departamento de energía y fuerza 5%
Parte Variable
Administración 15%
Ventas 5%
TELECOM
Parte Fija
Administración 60%
Ventas 10%
Parte Variable
Administración 60%
Ventas 10%
INTERNET
Parte Fija
Administración 70%
Ventas 15%
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SISTEMA CONTABLE
Sistema de Registro
El sistema de registro de las transacciones relacionadas con materias primas, material directo es el
sistema Perpetuo o permanente.
Método de Valuación de Inventario
El método a utilizar para la valuación de inventario es el costo promedio.
Sistema de acumulación de costos
La entidad ha adoptado la política de acumular los costos por procesos productivos y
contablemente los costos generados en cada proceso no son trasladados a los demás procesos.
Descripción del Producto:
Es una camisa para caballero, manga larga, color negra, elaborada con tela Dacron Fino, en tallas
L,M,S. Elaborada con estrictos controles de calidad que garantizan asi su elegancia y estilo a
precios asignados de acuerdo a su calidad.
Materia Prima Precio Unidad de Ilustración

Medida
Tela Dacron Fino $ 4.50 Yarda
Tela Semi-duro para cuello y $ 3.00 Yarda

puños
Tela pelum delgado $ 1.00 Yarda
Hilo poliéster texturizado $ 0.03 Yarda
Hilo de Algodón $ 0.03 Yarda
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Materiales Directos Precio Unidad de
Medida
Botones plásticos $ 0.06 C/U
Ballenas Plásticas $ 0.04 C/U
Viñetas $ 0.06 C/U
Material Indirecto Precio Unidad De

Media
Aceite 3 en 1 $ 12.50 Galón
Aguja para maquina plana $ 0.24 C/U
Aguja para maquina Rana $ 0.30 C/U
Fajas para máquina de coser $ 8.00 C/U
Cuchilla para maquina Rana $ 2.50 C/U
Cuchilla para cortadora de tela $ 6.00 C/U
Dientes para maquina Rana $ 1.25 C/U
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CAMISAS PARA CABALLEROS MANGA LARGA
( MEDIDA EN YARDA)
Talla Medida Cuello Medida Pecho Manga
S 0.39 1.00 0.99

M 0.43 1.12 1.00
L 0.45 1.25 1.01
CAMISA TALLA “S”

MATERIALES CANTIDAD
Tela Dacron Fino 1.99 Yardas
Tela Semi duro para cuello 0.39 Yardas
Hilo poliéster texturizado 75 Yardas
Hilo de algodón 75 Yardas
Botones plásticos 10 unidades
Ballenas platicas 2 unidades
CAMISA TALLA “M”

MATERIALES CANTIDAD
CAMISA TALLA “L”

MATERIALES CANTIDAD
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Sistema de Acumulación por Procesos.
El procedimiento para elaborar camisas de vestir para caballeros, es a través de los siguientes
procesos:
PROCESO DE CORTE:
Se trazan los diseños de las medidas de cada trazo que compone la camisa como lo son cuello,
pie de cuello, forro de cuello, forro de puño, pechera, cuerpo, mangas, puño, bolsa, talle
martillo.
PROCESO DE COSTURA:
Elaboración de : cuellos, puños, martillos de las mangas, pecheras; luego se procede a pegar la
bolsa de la camisa, a la pieza trasera se le pega el talle, se unen las piezas delanteras y
traseras, luego se pega el cuello junto con la viñeta, se le agrega otra costura con maquina
rana a la unión de piezas delanteras y traseras, después se pegan las mangas, se cierran
costados, se pegan los puños, se hace el ruedo de la camisa, se hacen los ojales y se pegan los
botones en pechera de camisa y puños.
PROCESO DE LIMPIEZA Y PLANCHADO:

Limpieza de hilos en botones, y ojales, luego se procede a planchar la camisa.
PROCESO DE CONTROL DE CALIDAD Y EMPAQUE:

Aquí se hace una revisión de cada producto (camisa), del cual se asegura esté en óptimas
condiciones para proceder al empaque unitario de cada camisa.
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LA CASA NEGRA, S.A. DE C.V.
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
EXPRESADO EN MILES DE DOLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA
NOTAS 2011 2012
VENTAS NETAS 200.000,00 193.805,31
Menos:
COSTO DE VENTAS 120.000,00 160.805,31
UTILIDAD BRUTA 80.000,00 33.000,00
Menos:
GASTOS DE OPERACIÓN 22.000,00 16.194,69 Utilidad de operación 16.805,31
Gastos de administración 8000,00 2.654,87 (`+ `) otros Ingresos 10.000,00
Gastos de venta 10000,00 3.539,82
( - ) Otros gastos 12.000,00
Gastos financieros 4000,00 10.000,00
UTILIDA DE OPERACIÓN 58.000,00 16.805,31 14.805,31
Más: Porcentaje de reserva 0,07
Otros Ingresos 1.000,00 4.000,00
Menos: Valor de reserva legal 1.036,37
Otros gastos 1.500,00 9.000,00 Utilidad antes de impuesto 13.768,94
UTILIDAD ANTES DE RESERVA E IMPUESTO 57.500,00 11.805,31
Menos:
Reserva Legal 4.165,00 1.036,37 Calculo de Impuesto sobre la renta
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO SOBRE RENTA 53.335,00 10.768,94
Menos:
Impuesto sobre la Renta 13.833,75 3.442,23 Utilidad antes de impuesto 13.768,94
UTILIDAD ANTES DE PARTIDAS INTEGRALES 39.501,25 7.326,71 Porcentaje de impuesto 0,25
Valor impuesto 3.442,23
MAS/MENOS
PARTIDAS DE OTROS RESULTADOS INTEGRALES
(+) Ganancia en la conversión de negocio
tenido en el extranjero 4000,00 6.000,00
(-) Perdida por ajuste actuarial 2000,00 3.000,00
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 41.501,25 10.326,71
F. _________________ F.________________ F._________________

Contador Representante Legal Auditor Externo.
14
La Casa Negra, S.A. de C.V.
Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre de 2012
Expresado en miles de dólares de los Estados Unidos de América
Notas 2011 2012

Activo
Activo Corriente 318000,00 375531,08
Efectivo y Equivalentes al Efectivo 200000,00 167443,08
Cuentas por cobrar 10000,00 15168,00
Otras Cuentas por Cobrar 3000,00 4000,00
Documentos por Cobrar 5000,00 6000,00
Almacén de Materias Primas 45000,00 100000,00
Almacén de Materiales Directos 25000,00 30000,00
Almacén de Materiales Indirectos 15000,00 25000,00
Almacén de Productos en proceso 10000,00 21920,00
Gastos pagados por Anticipado 5000,00 6000,00
Activo No corriente 108000,00 98832,00
Propiedades, Planta y Equipo 118000,00 108000,00 118000,00 98832,00
Depreciación Acumulada -10000,00 -19168,00
Total Activo 426000,00 474363,08
Pasivo
Pasivo Corriente 70000,00 82000,00
Cuentas por Pagar 65000,00 75000,00
Estimación para obligaciones Laborales 5000,00 7000,00
Pasivo No Corriente 55000,00 80000,00
Documentos por Pagar a Largo plazo 30000,00 40000,00
Préstamos Bancarios a Largo Plazo 25000,00 40000,00
Total Pasivo 125000,00 162000,00
Patrimonio 301000,00 312363,08
Capital Social 250000,00 250000,00
Utilidades 45000,00 55326,71
Reserva Legal 6000,00 7036,37
Total Pasivo + patrimonio 426000,00 474363,08
F. _________________ F.________________ F._________________

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LA CASA NEGRA, S. A. DE C. V.
ESTADO DE CAMBIOS EN PATRIMONIO AL 31 DE ENERO DE 212
CONCEPTO NOTAS CAPITAL SOCIAL RESERVA LEGAL UTILIDADES TOTAL

SALDO AL INICIO DEL PERIODO 2012 250000,00 6000,00 45000,00 266326,71
AUMENTOS DURANTE EL PERIODO 2012 0,00 1036,37 10326,71 11363,08
DISMINUCION DURANTE EL PERIODO 2012 0,00 0,00 0,00 0,00
SALDO AL FINAL DEL PERIODO 2012 250000,00 7036,37 55326,71 312363,08
F. _________________ F.________________ F._________________
16
LA CASA NEGRA, S. A. DE C. V.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
flujo de efectivo por actividades de operación notas 2011 2012

utilidad del ejercicio 10326,71
reserva legal 1036,37
depreciación 9168
Subtotal 20531,08
aumento en cuentas por cobrar -5168
aumento en documentos por cobrar -1000
aumento en almacén de materias primas -55000
aumento en almacén de material directo -5000
aumento de almacén de material indirecto -10000
aumento en almacén de productos en proceso -11920
aumento en gastos pagados por anticipado -1000
aumento en cuentas por pagar 10000
aumento en estimación para obligaciones laborales 2000
aumento en documentos por pagar 10000
total de flujo de efectivo por actividades de operación -46556,92
flujo de efectivo por actividades de inversión
aumento en otras cuentas por cobrar -1000
total de flujo de efectivo por actividades de inversión -1000
flujo de efectivo por actividades de financiamiento
aumento en préstamos bancarios 15000
total de flujo de efectivo por actividades de financiamiento 15000
decremento neto de efectivo y equivalentes al efectivo -32556,92
saldo de efectivo y equivalentes al efectivo al inicio del periodo
2012 200000
saldo de efectivo y equivalentes al efectivo al final 31 de
diciembre de 2012 167443,08
F. _________________ F.________________ F._________________
17
NOTAS LOS ESTADOS FINANCIEROS
NOTA 1. INFORMACION GENERAL
LA CASA NEGRA, S.A. DE C.V. , es una sociedad anónima de capital variable, radicada en el país de
El Salvador, inicio sus operaciones en el año 2008, su duración es de tiempo indefinido. El
domicilio de su sede central y principal es en municipio de San Salvador, departamento de San
Salvador. La Sociedad LA CASA NEGRA, S.A. DE C.V., tiene como actividad principal o giro la
producción y comercialización de camisas de vestir manga larga.
NOTA 2. BASE DE ELABORACION DE ESTADOS FINANCIEROS Y POLITICAS CONTABLES
 Los presentes Estados Financieros, han sido elaborados y preparados, de acuerdo con la
Norma Internacional de Información Financiera para las Pequeñas y Medianas Entidades
(NIIF para las PYMES), emitida por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad
(IASB). Están presentados en dólares de los Estados Unidos de América.
 La entidad presenta su rendimiento bajo el enfoque de “Un solo estado”. Los gastos los
desglosa por su función, los estados de situación financiera se presenta en forma de
reporte, el estado de flujo de efectivo se elabora bajo el método indirecto.
 Se considera estimación de cuentas incobrables a partir de un año para las cuentas por
cobrar a corto plazo; y en el caso de cuentas por cobrar a largo plazo a partir de dos años.
 Los Costos Indirectos de fabricación de cada proceso productivo se distribuyen a los lotes
producidos utilizando la base de distribución “Numero de unidades producidas”.
 En el caso de unidades defectuosas, se considera como normal 10 unidades de cada 1000

producidas por lote. La cantidades mayores a esta, se considera anormales. El costo
adicional incurrido para reparar las unidades defectuosas se distribuye o asignan a todas
las unidades de producción a través de la base de distribución “Numero de horas Mano de
obra directa”, en el caso de obtener algún beneficio (Valor residual) por las partes
defectuosas, se deducirá del costo adicional.
 En el caso de unidades dañadas, se considera como normal 10 unidades de cada 1000

producidas por lote. Cualquier cantidad adicional, se considera anormal; El costo relativo a
las unidades normales se distribuirá o asignara a todos los procesos productivos del mes, a
través de la base de distribución “Numero de horas Mano de obra directa”. En el caso de
obtener algún beneficio por unidades dañadas, este se deducirá del costo de producción,
si su valor es mayor o igual a $400.00.
 En el caso de desecho, se considera como normal 7 yardas por cada 100 yardas utilizadas
de Tela Dacrom Delgada, estableciendo como costo de este desecho el valor de las 7
yardas; cualquier cantidad adicional se plantea como anormal. El desecho normal
automáticamente queda asignado a cada proceso de producción, si se determina como
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desecho anormal este se asignara a todos los procesos productivos según la base de
distribución “Cantidad de yardas de Tela Dacrom Delgada consumidas”, y para cada lote
de producción con la misma base de distribución. Cualquier beneficio obtenido arriba de
$300.00 por el desecho, se deducirá del costo. Cualquier costo necesario para desalojar
desperdicio será considerado como parte del costo de producción asignándolo a todos los
procesos de producción según la base de distribución “Cantidad de yardas de Tela Dacrom
Delgada consumidas” y con la misma base de distribución a los lotes de producción.
 Los Costos Indirectos de Fabricación generales se distribuyen a cada proceso de

producción, utilizando la base de distribución N de Horas MANO DE OBRA DIRECTA en
cada proceso de productivo.
 Sistema de Registro
El sistema de registro de las transacciones relacionadas con materias primas, material
directo es el sistema Perpetuo o permanente.
 Método de Valuación de Inventario

El método a utilizar para la valuación de inventario es el costo promedio.
 Sistema de acumulación de costos

La entidad ha adoptado la política de acumular los costos por procesos productivos y
contablemente los costos generados en cada proceso no son trasladados a los demás
procesos.
NOTA 3.
3. Efectivo y equivalentes al efectivo.

El efectivo y equivalentes al efectivo está compuesto y presentado en Dólares de los Estados Unidos de
América de la forma siguiente:
2012 2011
Efectivo en caja general: 10,000.00 5,000.00
Efectivo en Bancos: 157,443.08 195000.00
Cuenta de ahorro: 17,443.08 10,000.00
Cuenta corriente: 140,000.00 185000.00
Total: 167443.08 200000.00
19
OPERACIONES CONTABLES
Al 1 de Enero del 2013 los estados financieros presentan la siguiente información:
Almacén de producción en proceso $21,920.00 este valor corresponde al costo de producción Lote
25 - 2012 por 1000 camisas de vestir para caballero talla S.
Materiales Costo Cantidad

Unitario
Tela Dacrón Fino (Proceso de Corte) $ 4.50 1,990 Yardas
Tela Semi-Duro para Cuello y Puño (Proceso de Corte) $ 3.00 390 Yardas
Hilo Poliéster Texturizado (Proceso de Costura) $ 0.03 75,000 Yardas
Hilo de Algodón (Proceso de Costura) $ 0.03 75,000 Yardas
Botones Plásticos (Procesos de Costura) $ 0.06 10,000 Unidades
Ballenas Plásticas (Proceso de Costura) $ 0.04 1,000 Unidades
Viñeta (Proceso de Costura) $ 0.06 1,000 Unidades
Mano de Obra Directa $ 2.50 500 Horas (Corte)
1,500 Horas (Costura)
CIF
Fijo
Diversos (Corte) $ 270.00
Diversos (Costura) $ 230.00
Diversos (Limpieza y planchado) $ 230.00
Diversos (Control de Calidad y Empaque) $ 150.00
Variable
Aceite 3 en 1 $ 12.50 4 gl. (2 p/ Corte y 2 P/ Costura)
Aguja para maquina plana $ 0.24 500 Un (130 p/ Corte y 370 p/ Costura)
Aguja para maquina Rana $ 0.30 500 Un (145 p/ Corte y 355 p/ Costura)
Fajas para máquina de coser $ 8.00 25 Un (10 p/ Corte y 15 p/ Costura)
Cuchilla para maquina Rana $ 2.50 20 Un (5 p/ Corte y 15 p/ Costura)
Cuchilla para cortadora de tela $ 6.00 20 Un (10 P/ Corte y 10 p/ costura)
Dientes para maquina Rana $ 1.25 20 Un (12 p/ Corte y 8 p/ Costura
20
Durante Enero 2013 se efectúan las siguientes transacciones por las cuales se elabora al respectivo comprobante de
diario y se registran en el libro diario, como mínimo al nivel de elemento del costo
1. El 4 de Enero del 2013 se trasladó contablemente a la producción en procesos el costo de 1000 camisas no
terminadas del Lote de producción N° 25 – 2012.
Materiales Costo Cantidad Total Procesos

Unitario
Materia Prima $14,625.00
Tela Dacrón Fino $4.50 1,990 Yardas $8,955.00 Corte
Tela Semi-Duro para Cuello y Puño $3.00 390 Yardas $1,170.00 Corte
Hilo Poliéster Texturizado $0.03 75,000 Yardas $2,250.00 Costura
Hilo de Algodón $0.03 75,000 Yardas $2,250.00 Costura
Material Directo $700.00
Botones Plásticos $0.06 10,000 Unidades $600.00 Costura

Ballenas Plásticas $0.04 1,000 Unidades $40.00 Costura
Viñeta $0.06 1,000 Unidades $60.00 Costura
Mano de Obra Directa $5,000.00
Mano de Obra Directa $2.50 500 Horas (Corte) $1,250.00 Corte
1,500 Horas (Costura) $3,750.00 Costura

Costo Indirecta de Fabricación $1,445.00
Fijo $730.00
Diversos $270.00 Corte
Diversos $230.00 Costura
Diversos $230.00 Limp. Y Plan.
Diversos $150.00 Calid y Emp.
Variable $715.00
Aceite 3 en 1 $12.50 2 galones $25.00 Corte
2 galones $25.00 Costura

Aguja para maquina plana $0.24 130 Unidades $31.20 Corte
370 Unidades $88.80 Costura

Aguja para maquina Rana $0.30 145 Unidades $43.50 Corte
Fajas para máquina de coser $8.00 10 Unidades $80.00 Corte
Cuchilla para maquina Rana $2.50 5 Unidades $12.50 Corte

Cuchilla para cortadora de tela $6.00 10 Unidades $60.00 Corte

Dientes para maquina Rana $1.25 12 Unidades $15.00 Corte
21
“La Casa Negra S.A. de C.V.”
Comprobante de Diario.
Fecha: 04/01/12 N° 001
Código Cuenta Parcial Debe Haber
Producción en Proceso $ 21,920.00

Proceso de Corte $ 11,912.20
Materia Prima $ 10,125.00

Tela Dacron Fino $ 8,955.00
Tela Semi-Duro $ 1,170.00
Mano de Obra Directa $ 1,250.00
Sueldos y Salarios $ 1,250.00
Costos Indirectos de Fabricación $ 537.20
Fijos $ 270.00
Diversos $ 270.00
Variable $ 267.20
Aceite 3 en 1 $ 25.00
Aguja para Maquina plana $ 31.20
Aguja Para Maquina Rana $ 43.50
Fajas para máquina de coser $ 80.00

Cuchilla para maquina Rana $ 12.50
Cuchilla para cortadora de tela

Dientes para maquina Rana $ 60.00
Proceso de Costura $ 15.00
Hilo Poliéster Texturizado $ 4,500.00

Hilo de Algodón $ 2,250.00
Material Directo $ 2,250.00
22
Botones Plásticos $ 700.00
Ballenas Plásticas $ 600.00
Viñeta $ 40.00
Mano de Obra Directa $ 60.00
Costos Indirectos de Fabricación $ 3,750.00
Fijo $ 677.80
Diversos $ 230.00
Variable $ 230.00
Aceite 3 en 1 $ 447.80
Aguja para Maquina plana $ 25.00
Aguja Para Maquina Rana $ 88.80
Fajas para maquina de coser $ 106.50
Cuchilla para maquina Rana $ 120.00
Cuchilla para cortadora de tela $ 37.50
Dientes para maquina Rana $ 60.00
Proceso de Limpieza y Planchado $ 10.00
Fijo $ 230.00
Diversos $ 230.00
Proceso de Calidad y Empaque $ 230.00
Fijo $ 150.00
Diversos $ 150.00
Almacén de Producción en Proceso $ 150.00
Camisas $ 21,920.00
V/ por traslado de productos no
Terminados a la producción en
proceso. $ 21,920.00
Total
$ 21,920.00 $ 21,920.00
F. _________________ F.________________ F._________________

Hecho Por Revisado por. Autorizado Por.
23
2. El 5 de Enero del 2013 se entrega al departamento de producción algunos materiales
indirectos, según requisición Nº 054 para el proceso de costura, según detalle:
10 agujas para máquina de coser Rana

3 fajas para máquina de coser.
4 dientes para máquina de coser Rana.
2 cuchillas para maquinas Rana
Calculo Efectuados:
Material Indirecto Cantidad Precio Unitario TOTAL

Agujas de máquina de coser rana 10 $ 0.30 $ 3.00
Fajas para máquina de coser 3 $ 8.00 $ 24.00
Dientes para máquina de coser rana 4 $ 1.25 $ 5.00
Cuchillas para máquina de coser rana 2 $ 2.50 $ 5.00
Total $ 37.00

Comprobante de Diario
Fecha: 05/01/12 N° 002

Producción en Proceso $ 37.00
Proceso de costura $ 37.00
Variables $ 37.00
Agujas de máquina de coser rana $ 3.00
Dientes para máquina de coser rana $ 5.00
Cuchillas para máquina de coser rana $ 5.00
Almacén de Materiales Indirectos $ 37.00
Agujas máquina de coser rana $ 3.00
Dientes para máquina de coser rana $ 5.00
v/ Contabilizar traslado de material
Indirecto al proceso de costura
Total $ 37.00 $ 37.00
F. _________________ F.________________ F._________________

24
3. El 6 de Enero 2013 se adquiere de nuestro proveedor Global Organic Textiles Standard
(GOTS), los siguientes materiales:
a) 5,000 Unidades de viñetas (1200 para camisas talla S, 2000 para camisas talla M y
1800 para camisa talla L) con precio unitario de € 0.04
b) 3,500 Unidades de Botones plásticos con precio unitario de € 0.04
c) Hilo Poliéster Texturizado 100,000 yardas con precio por yarda € 0.02
d) Hilo de algodón 100,200 yardas con precio por yarda € 0.02
Por el valor de la transacción se paga en efectivo el 50% a través de una transferencia

bancaria por el resto nos otorga crédito a 60 días a plazo aplicando una tasa de interés del
2% mensual sobre saldo.
Se realiza lo siguientes desembolso a través de cheque
A) Seguro $ 1,500.00
B) Flete aéreo $ 2,000.00
C) Comisión Bancaria $ 400.00 + IVA (trasferencia bancaria por adquisición)
D) Otros aranceles de la importación $ 3,000.00
E) Transporte Local $200.00 + IVA pagado al transporte Ferrufino, S.A. de C.V.
F) IVA pagado en la Aduana $ 2,000.00
G) Carga y Descarga $200 + IVA pagado a Faustino y compañía.
Se tiene información del tipo de cambio a la fecha es de $1.50 por cada euro.
Cálculos efectuados.
Calculo del IVA

Comisión Bancaria $ 400.00 $ 52.00
Transporte Local $ 200.00 $ 26.00
Carga y descarga $ 200.00 $ 26.00
Total de IVA C. F. $ 104.00
25
La Casa Negra S.A. de C.V.
Cuadro de Retaceo.
Expresado en Miles de Dólares de Estados Unidos de América.
Producto Valor FOB % Seguro Flete Comisión Otros Transporte Carga y Costos
Bancaria Aranceles Local Descarga
N° Código Concepto Cantidad P. Unitario Total Total C. Unitario
1 6567-13 Hilo Poliéster 100,000 $ 0.03 $ 3,000.00 46.04% $ 690.61 $ 920.81 $ 184.16 $ 1,381.22 $ 92.08 $ 92.08 $ 6,360.96 $ 0.06
2 7649-13 Hilo de Algodón 100,200 $ 0.03 $ 3,006.00 46.13% $ 691.99 $ 922.65 $ 184.53 $ 1,383.98 $ 92.27 $ 92.27 $ 6,373.68 $ 0.06
3 3456-13 Botonones 3,500 $ 0.06 $ 210.00 3.22% $ 48.34 $ $ 12.89 $ 96.69 $ 6.45 $ 6.45 $ 445.27 $ 0.13
Plásticos 64.46
4 5684-13 Viñetas talla S 1,200 $ 0.06 $ 72.00 1.10% $ 16.57 $ $ 4.42 $ 33.15 $ 2.21 $ 2.21 $ 152.66 $ 0.13
22.10
5 4748-13 Viñetas talla M 2,000 $ 0.06 $ 120.00 1.84% $ 27.62 $ $ 7.37 $ 55.25 $ 3.68 $ 3.68 $ 254.44 $ 0.13
36.83
6 3453-13 Viñetas talla L 1,800 $ 0.06 $ 108.00 1.66% $ 24.86 $ $ 6.63 $ 49.72 $ 3.31 $ 3.31 $ 228.99 $ 0.13
33.15
$ 6,516.00 100% $ 1,500.00 $ 2,000.00 $ 400.00 $ 3,000.00 $ 200.00 $ 200.00 $ 13,816.00 $ 0.64
F. ____________________ F.______________________ F.___________________________
Hecho Por Revisado Por Autorizado Por.
26
Comprobante de diario.
Fecha: 06/01/13 N° 003

Almacén de Materia Prima $ 12,734.64
Hilo Poliéster $ 6,360.96
Hilo de algodón $ 6,373.68
Almacén de material Directo $ 1,081.36
Viñeta $ 636.10
IVA Crédito Fiscal $ 2,104.00
Compras Locales $ 104.00
Importaciones $ 2,000.00
$
Efectivo y Equivalente de Efectivo 12,662.00
Banco $ 12,622.00
Banco X $ 12,622.00
Cuenta por Pagar $ 3,258.00
Proveedores del exterior $ 3,258.00
Global Organic Textiles Standard $ 3,258.00
V/ por Importación de Materia Prima y Material
Directo
Total $ 15,920.00 $ 15,920.00
F. _________________ F.________________ F._________________
Hecho Por Revisado por. Autorizado por.
27
4. El 7 de Enero del 2013 se entregan al departamento de producción según la requisición
Nº032 los siguientes materiales para la producción de 1,500 camisas talla “M” y 2,000
camisas de talla “L” según los lotes de orden de producción 26-2013 y 27-2013
respectivamente.
DESCRIPCIÓN: Camisa talla M

Materiales utilizados
Costo
Para el lote: 26-2013 Cantidad
unitario
MATERIA PRIMA
Tela Dacrón Fino $4.50 3,180 Yardas(Corte)
Tela Semi-duro para cuello y puño $3.00 900 Yardas(Corte)
Hilo Poliéster Texturizado
Hilo de Algodón $0.04 120,000 Yardas(Costura)
$0.04 120,000 Yardas (Costura)
MATERIAL DIRECTO
Botones Plásticos $0.06 16,500 Unidades(Costura)
Ballenas Plásticas $0.04 3,000 Unidades(Costura)
Viñetas $0.06 1,500 Unidades(Costura)
CIF
Fijo
Diversos $ 200.00 Corte
Diversos $ 230.00 Costura
Variable: $ 12.50 4 gl. (1 p/ Corte y 3 P/ Costura)
Aceite 3 en 1 $ 0.24 550 Un (145 p/ Corte y 405 p/ Costura)
Cuchilla para maquina Rana $ 6.00 25 Un (5 P/ Corte y 20 p/ costura)
Cuchilla para cortadora de tela $ 1.25 25 Un (15 p/ Corte y 10 p/ Costura)
Dientes para maquina Rana
28
DESCRIPCIÓN: Camisa talla L
Materiales utilizados
Costo
Para el lote: 27-2013 Cantidad
unitario
MATERIA PRIMA
Tela Dacrón Fino $4.50 4,520 Yardas (corte)
Tela Semi-duro para cuello y $3.00 645 Yardas(corte)

puño
Hilo Poliéster Texturizado

Hilo de Algodón
MATERIAL DIRECTO
Botones Plásticos $0.06 24,000 Unidades(Costura)
Ballenas Plásticas $0.04 4,000 Unidades(Costura)
Viñetas $0.06 2,000 Unidades(Costura)
CIF
Fijos:
Variable:
Aceite 3 en 1 $ 12.50 4 gl. (1 p/ Corte y 3 P/ Costura)
Cuchilla para maquina Rana $ 2.50 20 Un (10 p/ Corte y 10 p/ Costura)
Cuchilla para cortadora de tela $ 6.00 25 Un (5 P/ Corte y 20 p/ costura)
Dientes para maquina Rana $ 1.25 25 Un (15 p/ Corte y 10 p/ Costura)
29
Calculo Efectuados:
Lote 26-2013
Materiales Costo Cantidad Total Proceso
Unitario

Tela Dacron fino $ 3,180 yardas $ 14,310.00 Corte
4.50
Tela semiduro para cuello y puño $ 900 Yardas $ 2,700.00 Corte
3.00
Hilo poliéster texturizado $ 120,000 Yardas $ 4800.00 Costura
0.04
Hilo de Algodón $ 120,000 Yardas $ 4800.00 Costura
0.04
Botones Plásticos $ 16,500 Unidades $ 990.00 Costura
0.06
Ballenas Plásticas $ 3,000 Unidades $ 120.00 Costura
0.04
Viñetas $ 1,500 Unidades $ 90.00 Costura
0.06
Costos Indirectos de Fabricación
Fijo
Variable
Aceite 3 en 1 $ 1 Galón $ 12.50 Corte
12.50 3 Galones $ 37.50 Costura
Agujas de máquina de coser plana $ 145 Unidades $ 34.80 Corte
0.24 405 Unidades $ 97.20 Costura
Agujas de máquina de coser rana $ 325 Unidades $ 97.50 Corte
Fajas para máquina de coser $ 5 Unidades $ 40.00 Corte
Cuchillas para máquina de coser $ 10 Unidades $ 25.00 Corte
rana 2.50 10 Unidades $ 25.00 Costura
Cuchillas para cortadora de tela $ 5 Unidades $ 30.00 Corte
Dientes para maquina rana $ 15 Unidades $ 18.75 Corte
30
Lote 27-2013
Materiales Costo Uni Cantidad Total Proceso

Tela Dacron fino $ 4.50 4,520 Yarda $ 20,340.00 Corte
Tela semiduro para cuello y puño $ 3.00 645 Yarda $ 1,935.00 Corte
Hilo poliester texturizado $ 0.04 170,000 Yardas $ 6800.00 Costura
Hilo de Algodón $ 0.04 170,000 Yardas $ 6800.00 Costura
Botones Plásticos $ 0.06 24,000 Unidades $ 1,440.00 Costura
Ballenas Plásticas $ 0.04 4,000 Unidades $ 160.00 Costura
Viñetas $ 0.06 2,000 Unidades $ 120.00 Costura
Costos Indirectos de Fabricación
Fijo
Variable
Aceite 3 en 1 $ 12.50 2 Unidades $ 25.00 Corte
3 Unidades $ 37.50 Costura
Agujas de máquina de coser plana $ 0.24 170 Unidades $ 40.80 Corte
Agujas de máquina de coser rana $ 0.30 337 Unidades $ 101.10 Corte
Fajas para máquina de coser $ 8.00 6 Unidades $ 48.00 Corte
Cuchillas para máquina de coser rana $ 2.50 11 Unidades $ 27.50 Corte
Cuchillas para cortadora de tela $ 6.00 7 Unidades $ 42.00 Corte
Dientes para maquina rana $ 1.25 15 Unidades $ 18.75 Corte
31
Fecha: N°004
Producción en Proceso $67,729.50

Proceso de Corte $40,216.70
Tela Dacron Fino $34,650.00
Tela semi duro $ 4,635.00
Fijos $ 370.00
Diversos $ 370.00
Variable $ 561.70
Aceite 3 en 1 $ 37.50
Agujas de máquina de coser plana $ 75.60
Cuchillas para cortadora de tela $ 72.00
Dientes para maquina rana $ 37.50
Proceso de Costura $27,512.80
Hilo poliéster Texturizado $11,600.00
Hilo de Algodón $11,600.00
Botones Plásticos $ 2,430.00
Viñetas $ 210.00
Fijos $ 455.00
Diversos $ 455.00
Variable $ 937.80
Aceite 3 en 1 $ 75.00
Almacén de Materia Prima $62,485.00
Tela Dacron Fino $34,650.00
Tela semi duro $ 4,635.00
Hilo poliéster Texturizado $11,600.00
32
Hilo de Algodón $11,600.00
Almacén de Material Directo $ 2,920.00
Viñetas $ 210.00
Almacén de Material Indirecto $ 2,324.50
Diversos $ 825.00
Aceite 3 en 1 $ 112.50
V/ por Traslado de materiales al Proceso
de Producción
Total $67,729.50 $67,729.50
F. _________________ F.________________ F._________________
5. El 10 de Enero del 2013 se traslada al proceso de costura según la requisición N° 024 la

cantidad de 650 yardas de tela Semi – duro para cuello y puño para el Lote 26 – 2013.
Calculo:
Material Cantidad Costos unitario Total

Tela semi- Duro 650 Yarda $ 3.00 $ 1,950.00
33
Fecha: 10/01/12 N° 005

Producción en proceso $ 1,950.00
Proceso de corte $ 1,950.00
Tela semi-duro $ 1,950.00
Almacén de materia prima $ 1,950.00
Tela semi-duro $ 1,950.00
V/ se traslada al proceso de producción
650 yardas, según requisición Nº 024
Total $ 1,950.00 $ 1,950.00
F. _________________ F.________________ F._________________
6. El 15 de Enero 2013 se toma la decisión de liberar al señor Saúl Quintanilla, con

responsabilidad al patrono, el señor quintanilla ha fungido como Vigilante de planta desde
el 15 de enero del 2005, con el sueldo mensual de $300.00; las prestaciones de ley a que
tiene derecho, incluido sueldo, se le calculan y pagan en esta fecha, con cheque, (la
empresa tiene la política de no paga anualmente la indemnización y no se han
provisionado las prestaciones de ley relativa al presente mes, pero si para los meses
anteriores), la empresa tiene 38 empleados.
Cálculos Efectuados.
Aguinaldo:
Sueldo base: $300.00 = $10.00 x 15 días = $150.00 $0.41096
30 días 365 días
34
No Provisionado Provisionado
$0.41096 x 19 días = $6.16 $0.41096 x 15 días = $7.81
Indemnización: $300.00 x 8 años = $2,400.00
No Provisionado Provisionado
(15 días)($ 300) = $12.33 $2,400.00 -$12.33 = $2,387.67
365 días
Vacación: $300.00 x 15 días = $150.00 y $150.00 x 30 % = $45.00, $150.0 +$45.00=$195.00
30 días
No provisionado Provisionado
($ 195)(15 días) = $8.01 $195.00 - $8.01 = $186.99
365 días
Aporte patronal
ISSS (7.5 %) AFP (6.75%) INSAFORP (1%)
$345.00 x 7.5 % = $25.88 $345.00 x 6.75 % = $23.29 $345.00 x 0.01 = $3.45
Retenciones
ISSS (3%) AFP (6.25%)
$345.00 x 3% = $10.35 $345.00 x 6.25 % = $21.56
35
Fecha: 15/01/2013 N° 006

Costos Indirecto de Fabricación General $ 229.12
Fijo $ 229.12
Sueldo y Salario $ 150.00
Vacación $ 8.01
Aguinaldo $ 6.16
Indemnización $ 12.33
Aporte Patronal ISSS $ 25.88
Aporte Patronal AFP $ 23.29
Aporte Patronal INSAFORP $ 3.45
Cuenta por Pagar $ 194.79
Vacación $ 186.99
Aguinaldo $ 7.81
Estimaciones para obligaciones Laborales $ 2,387.67
Indemnización $ 2,387.67
Efectivo y Equivalente de Efectivo $ 2,727.06
Banco $ 2,727.06
Banco X $ 2,727.06
Retenciones $ 31.91
ISSS $ 10.35
AFP $ 21.56
RENTA $ -
Aporte Patronal $ 52.61
ISSS $ 25.88
AFP $ 23.29
INSAFORP $ 3.45
V/ por liberación del señor Saul Quintanilla
el día 15 de enero del 2013
Total $ 2,811.58 $ 2,811.58
F. _________________ F.________________ F._________________

Hecho Por Revisado por. Autorizado Por
36
7. El 17 de Enero del 2013 se emite cheque N° 0074 del Banco DAVIVIENDA para cancelar los
honorarios del diseñador Lic. Walter Zelaya, por un valor de $250.00 + IVA con el ánimo de mejorar
el estilo de la camisa en general.
Cálculos efectuados:
Sueldo y Salario = $ 250.00

IVA Crédito Fiscal = $ 32.50
Retenciones = $ 25.00

Fecha: 17/01/13 N° 007

Costos Indirectos de Fabricación General $ 250.00
Fijo $ 250.00
Honorario $ 250.00
IVA Crédito Fiscal $ 32.50
Efectivo y Equivalente de Efectivo $ 257.50
Banco $ 257.50
DAVIVIENDA $ 257.50
Retenciones $ 25.00
Renta $ 25.00
V/ Por Pago de Honorarios del diseñador Sr.
Walter Zelaya
Total $ 282.50 $ 282.50
F. _________________ F.________________ F._________________

8. El 18 de Enero del 2013 se traslada al proceso de Limpieza y Planchado las unidades de

producto del Lote 25-2012.
No se realizará ningún registro contable por que la empresa adoptado la política del sistema de
acumulación contable de costos por procesos productivo bajo el tratamiento de los costos
incurridos y registrado en cada proceso, lo centro de costo se estacionan en cada proceso a un
en cuando en las unidades de producto se traslada a otro procesos.
37
9. El 18 de Enero del 2013 se trasladan las Unidades de producto terminado de lote No. 25 - 2012 del proceso de
Calidad y Empaque.

Comprobante Diario
Fecha: 18/01/13 N° 008
código concepto parcial debe haber
producción en proceso $ 4,297.21

Cif General $ 4,297.21
FIJJO $ 2,672.21
Sueldo y Salario $ 1,550.00
Honorarios $ 450.00
Beneficios a Empleados $ 100.00
Energía Eléctrica $ 150.00
Agua Potable $ 52.50
Telefonía $ 25.00
depreciación de maquinaria y equipo $ 55.00
Internet $ 2.30
Horas Extras $ 67.46
VARIABLE $ 1,625.00
Costos Adicionales de Unidades defectuosas $ 100.00
Costo adicional por unidades dañadas $ 25.00
Energía Eléctrica $ 1,300.00
Telefonía $ 50.00
Cuentas por Pagar $ 4,242.21
sueldos y salarios $ 412.94
acreedores varios $ 2,829.27
CAESS $ 1,450.00
ANDA $ 202.50
TELECOM $ 75.00
IBW EL SALVADOR $ 2.30
Isss $ 136.83
AFP confía $ 210.27
MINISTERIO DE HACIENDA $ 64.34
INSAFORP $ 13.03
varios $ 675.00
Depreciación Acumulada $ 55.00
maquinaria y equipo industrial $ 55.00
c/para provisionar los costos estimados del presente mes
F. _________________ F.________________ F._________________
38
Comprobante Diario
Fecha: 18/01/13 No: 09
CODIGO CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER
Departamento de Reparaciones Industriales $ 837.19
Fijo $ 705.19
Depreciación de Mobiliario y Equipo Oficina $ 20.00
Agua Potable $ 3.75
Telefonía $ 6.25
Internet $ 2.50
Sueldos y Salarios $ 575.00
Variable $ 132.00
Telefonía $ 20.00
Departamento de Energía y Fuerza $ 1,327.00
Fijo $ 1,195.00
Agua Potable $ 3.75
Telefonía $ 6.25
Internet $ 2.50
Variable $ 132.00
Telefonía $ 20.00
Acreedores Varios $ 719.85
CAESS $ 220.00
ANDA $ 31.50
TELECOM $ 52.50
IBW EL SALVADOR,S.A.DE C.V. $ 5.00
ISSS $ 165.38
39
AFP $ 204.75
INSAFORP $ 15.75
HACIENDA $ 24.97
DEPRECIACION ACUMULADA $ 40.00
Depreciación de Mobiliario y Equipo $ 40.00
C/para provisionar la estimación de los costos
generados en el Dpto. de reparaciones
Totales $ 2,164.19 $ 2,164.19
F. _________________ F.________________ F._________________
Comprobante Diario
Fecha: 18/01/13 N° 010
Sueldos y Salarios. $ 1,217.50
Fijos $ 1,227.56
Sueldos y Salarios. $ 774.70
Vacación $ 2.08
Aguinaldo $ 1.60
Honorarios $ 181.91
Depreciación de maquinaria y equipo de producción $ 22.94
Telefonía $ 9.21
Internet $ 1.73
Horas Extras. $ 17.53
Variables $ 495.83
40
Costos adicionales de unidades defectuosas $ 22.41
Costos adicionales de unidades dañadas $ 6.50
Telefonía $ 26.84
Proceso de Costura $ 4,004.35
Fijos $ 1,884.85
Vacación $ 2.50
Aguinaldo $ 1.92
Honorarios $ 218.52
Telefonía $ 13.96
Internet $ 3.24
Variables $ 657.00
Telefonía $ 41.55
Proceso de Limpieza y Planchado $ 2,453.93
Fijos $ 1,016.31
Vacación $ 1.76
Aguinaldo $ 1.35
Honorarios $ 153.52
41
Telefonía $ 7.37
Internet $ 1.30
Variables $ 410.12
Telefonía $ 21.39
Proceso de Calidad y Empaque $ 2,314.79
Fijos $ 947.99
Vacación $ 1.67
Aguinaldo $ 1.29
Honorarios $ 146.05
Telefonía $ 6.97
Internet $ 1.22
Variables $ 389.30
Telefonía $ 20.22
Costos Indirectos de Fabricación General $ 4,864.76
Fijos $ 3,176.53
42
Vacación $ 8.01
Aguinaldo $ 6.16
Honorarios $ 700.00
Telefonía $ 25.00
Internet $ 2.50
Variables $ 1,688.23
Telefonía $ 70.00
Departamento de Reparaciones Industriales. $ 837.20
Fijos $ 705.20
Agua Potable $ 3.75
Telefonía $ 6.25
Internet $ 2.50
Variables $ 132.00
Telefonía $ 20.00
Fijos $ 1,195.00
43
Agua Potable $ 3.75
Telefonía $ 6.25
Internet $ 2.50
Variables $ 132.00
Telefonía $ 20.00
Cuenta por pagar $ 4,685.00
Acreedores Diversos $ 1,296.33
AFP $ 736.56
ISSS $ 330.83
Hacienda $ 228.94
Para Provisionar a la estimación de los costos de los

procesos productivo durante el mes
Total $ 11,713.96 $ 11,713.96
F. _________________ F.________________ F._________________

LA CASA NEGRA S.A DE CV

Comprobante Diario
FECHA: 18/01/2013 Nº 11
CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER
Almacén de Artículos Terminados $ 26,355.80
camisas $ 26,355.80
lote No.25-2012 $ 26,355.80
Producción en Proceso $26,355.80
Tela Dacrom Fino $ 8,955.00
Tela Semi-Duro $ 1,170.00
Fijos $ 2,517.00
Diversos $ 270.00
Vacación $ 3.00
44
Aguinaldo $ 4.00
Honorarios $ 9.00
Agua Potable $ 4.00
Telefonía $ 5.00
Internet $ 4.00
Variables $ 423.20
Agua Potable $ 5.00
Telefonía $ 15.00
Aceite 3 en 1 $ 25.00
Aguja para maquina plana $ 31.20
Aguja para maquina rana $ 43.50
Cuchilla para maquina rana $ 12.50
Diente para maquina rana $ 15.00
Horas Extras $ 4.00
Material Directo $ 700.00
Viñetas $ 60.00
Fijos $ 1,003.00
Vacación $ 3.00
Aguinaldo $ 7.00
Honorarios $ 45.00
45
Agua Potable $ 5.00
Telefonía $ 5.00
Internet $ 2.00
Diversos $ 230.00
variable $ 516.80
Agua Potable $ 8.00
Telefonía $ 9.00
Horas Extras $ 4.00
Aceite 3 en 1 $ 25.00
Aguja para maquina rana $ 109.50
Fajas de maquina de coser $ 144.00
Cuchilla para maquina de coser rana $ 42.50
Diente para maquina rana $ 15.00
Costos indirectos de fabricación $ 1,116.00
Fijos $ 1,057.00
Vacación $ 3.00
Aguinaldo $ 2.00
Honorarios $ 6.00
Agua Potable $ 6.00
Telefonía $ 4.00
Internet $ 2.00
Diversos $ 230.00
46
Variables $ 59.00
Agua Potable $ 6.00
Telefonía $ 3.00
Horas Extras $ 8.00
Fijos $ 590.00
Vacación $ 2.00
Aguinaldo $ 3.00
Honorarios $ 55.00
Telefonía $ 2.00
Internet $ 1.00
Diversos $ 150.00
Variables $ 18.00
Agua Potable $ 5.00
Telefonía $ 2.00
V/ por el traslado de Camisas
al Almacén de Productos terminados y al almacén
de Productos en Proceso
TOTALES $ 6,355.80 $ 6,355.80
F. _________________ F.________________ F._________________

47
10. El 20 de Enero del 2013 se traslada al proceso de Limpieza y Planchado las unidades de producto
del Lote 26-2013. Y Lote 27-2013
No se realizará ningún registro contable por que la empresa adoptado la política del sistema de
acumulación contable de costos por procesos productivo bajo el tratamiento de los costos
incurridos y registrado en cada proceso, lo centro de costo se estacionan en cada proceso a un en
cuando en las unidades de producto se traslada a otro procesos.
11. El 21 de Enero del 2013 se emite cheque N° 0075 del Banco DAVIVIENDA por un valor de $450.00
más IVA, en concepto de: pago de honorarios del Sr. David Ochoa por capacitar a cinco operarios de
la planta de producción para manejo, uso y de la maquinaria.
Sueldo y Salario: $ 450.00

Retenciones $ 45.00

Fecha: 21/01/13 N° 012
Producción en Procesos $ 450.00
Fijo $ 450.00
Honorarios $ 450.00
Banco $ 463.50
DAVIVIENDA $ 463.50
Retenciones $ 45.00
Renta $ 45.00
V/ por emisión de Cheque al Sr. David Ochoa por el
servicio de capacitaciones
Total $ 508.50 $ 508.50
F. _________________ F.________________ F._________________
48
12. El 22 de Enero del 2013 se emite cheque N° 0076 del Banco DAVIVIENDA por un valor de
$ 125 más IVA por la compra de un pastel, bebidas gaseosas y obsequios para los
operarios de la planta productiva cumpleañeros de este mes, esto con el ánimo de
motivarlos.
Calculo Efectuado:
Compra: $ 125.00
IVA Crédito Fiscal: $ 16.25
Total $ 141.25
Comprobante Diario
Fecha: 22/01/13 N° 013

Codigo Cuenta Parcial Debe Haber
Producción en Procesos $ 125.00
Costos Indirecto de Fabricación General $ 125.00
Fijo $ 125.00
Beneficio a Empleado $ 125.00
Banco $ 141.25
DAVIVIENDA $ 141.25
V/ por compra de un pastel, bebidas
gaseosas y obsequios para los operarios
Total $ 141.25 $ 141.25
F. _________________ F.________________ F._________________
49
13. El 23 de Enero del 2013 se entregan al departamento de producción según requisición N°
025 los siguientes materiales utilizados para reparar 35 camisas defectuosas (15 del lote
26-2013 y 20 de lote 27-2013, todas encontradas después de operar los lotes en el
proceso de ensamble) 15 yardas de tela Dacrom fino, 5 yardas de tela semiduro para
cuello y puño, 75 ballenas plásticas y 800 yardas de hilo poliéster texturizado, 385 botones
plásticos. La tela Dacrom fino y la tela semiduro se entregan al proceso de corte y las
ballenas plásticas, hilo poliéster texturizado y botones plásticos al proceso de costura.
Las partes dañadas se venderán a un cliente cuyas partes les sirven de materia prima para
los productos que fabrica, e valor económico total a recibir será de $ 40.00 más IVA.
$ 140.60 - $ 40 = $ 100.60 $ 100.69/35 unidades = $ 2.87
Lote de producción Normal Anormal Total

Lote N° 26 - 2013 10 5 15
Lote N° 27 - 2013 20 0 20
Total 30 5 35
Cálculos Efectuados:
Materiales Cantidad Costo Unitario Total Proceso

Tela Dracom Fino 15 Yardas $ 4.50 $ 67.50 Corte
Tela Semi-duro 5 Yardas $ 3.00 $ 15.00 Corte
Ballenas Plásticas 75 Unidades $ 0.04 $ 3.00 Costura
Botones Plásticos 385 Unidades $ 0.06 $ 23.10 Costura
Hilo Poliéster 800 Yardas $ 0.04 $ 32.00 Costura
Total $ 140.60
Lote de producción Normal Anormal Total

Lote N° 26 - 2013 $ 28.74 $ 14.37 $ 43.11
Lote N° 27 - 2013 $ 57.49 $ - $ 57.49
Total $ 86.23 $ 14.37 $ 100.60
50
Fecha: 23/01/13 N° 014

Variable $ 86.23
Otros Gastos $ 14.37
Gastos Adicionales de Unidades defectuosas $ 14.37
Almacenes de Unidades Defectuosas $ 40.00
Partes $ 40.00
Almacén de Materia Prima $ 114.50
Tela Dracom Fino $ 67.50
Tela Semi-duro $ 15.00
Hilo Poliéster $ 32.00
$
Almacén de Material Directo 26.10
V/ Por entrega de materiales para unidades
defectuosas para el Lote 26 y 27 – 2013
Total $ 140.60 $ 140.60
F. _________________ F.________________ F._________________
51
14. El 24 de Enero del 2012 se paga con cheque N° 076 emitido de DAVIVIENDA a CAESS el
consumo de Energía Eléctrica del presente mes, por un valor de $2,000.00 más IVA, el 75%
corresponde a la planta de Producción, el 10% al área de Administración, el 5% para el
Área de Ventas, el 5% al departamento de "Reparaciones Industriales" y el otro 5% para el
departamento de "Energía y fuerza". De acuerdo al detalle del recibo $200.00 se refieren
a la cuota fija y el resto es consumo variable.
Calculo Específico:
Datos Generales
Total de Energía
Fijo Variable Eléctrica
Energía Eléctrica $ 200.00 $ 1,800.00 $ 2,000.00
Datos Específicos Fijos Variable

Planta de producción (75%): $ 150.00 $ 350.00 $ 1,500.00
Área Administrativa (10%): $ 200.00
Área de Venta (5%): $ 100.00
Depto. de Rep. Industriales (5%): $ 10.00 $ 90.00 $ 100.00
Depto. de Energía y Fuerza (5%): $ 10.00 $ 90.00 $ 100.00

Total: $ 2,260.00
52
Comprobante Diario
Fecha: 24/01/13 N° 015

Codigo Cuenta Parcial Debe Haber
Fijo $ 150.00
Variable $ 1,350.00
Departamento de Energía y Fuerza $ 100.00
Fijo $ 10.00
Variable $ 90.00
Fijo $ 10.00
Variable $ 90.00
Gastos de Administración $ 200.00
Gastos de Venta $ 100.00
Efectivo y Equivalente de Efectivo $ 2,260.00
Banco $ 2,260.00
DAVIVIENDA $ 2,260.00
V/ Por emisión de cheque para pagar
Energía Eléctrica a CAESS
Total $ 2,260.00 $ 2,260.00
F. _________________ F.________________ F._________________
53
15. El 25 de Enero del 2013 se establece el cálculo de depreciación del mes obteniendo los
valores siguiente: Maquinaria y Equipo de Producción $ 475.00 ($110.00 para corte,
$225.00 para costura, $100.00 para Limpieza y planchado, $40.00 para Calidad y Empaque
y $55.00 para Mobiliario y Equipo de la planta productiva), Mobiliario y Equipo de oficina
para el área de administración es de $120.00, Mobiliario y equipo de oficina para el área
de venta es de $75.00, $20.00 para Mobiliario y Equipo Industrial para Reparaciones
Industriales y $20.00 para Mobiliario y Equipo de Energía y Fuerza.
Departamento de Producción Depreciación

Proceso de Corte:
Maquinaria y Equipo de Producción $ 110.00
Proceso de Costura:
Proceso de Limpieza y Planchado
Procesos de Calidad y Empaque
General
Total de Depreciación de la Planta de Producción $ 530.00
Departamento de Energía y Fuerza Depreciación

Mobiliario y Equipo $ 20.00
Departamento de Reparaciones Industriales Depreciación

Mobiliario y Equipo Industrial $ 20.00
Departamento de Administración Depreciación

Mobiliario y Equipo de Oficina $ 120.00
Departamento de Venta Depreciación

54
Comprobante Diario
Fecha: 25/01/13 N° 016

Proceso de Corte $ 110.00
Fijo $ 110.00
Depreciación de Maquinaria y Equipo de Producción $ 110.00
Fijo $ 225.00
Proceso de Limpieza y Planchado $ 100.00
Fijo $ 100.00
Procesos de Calidad y Empaque $ 40.00
Fijo $ 40.00
Fijo $ 55.00
Fijo $ 20.00
Fijo $ 20.00
Depreciación de Mobiliario y Equipo Industrial $ 20.00
Depreciación Mobiliario y Equipo de Oficina $ 120.00
Gastos de Venta $ 74.00
Depreciación Mobiliario y Equipo de Oficina $ 74.00
Mobiliario y Equipo Industrial $ 20.00

V/ por depreciación de maquinaria, Mobiliario y Equipo de oficina
Total $ 764.00 $ 764.00
F. _________________ F.________________ F.________________

55
16. El 27 de Enero del 2013 se traslada al procesos de Costura según requisición N° 028 la
cantidad de 50 yardas de Hilo Poliéster y 60 Yardas de Hilo de Algodón para el Lote de
producción 27-2013.
Material Cantidad Costos Unitario Total

Hilo Poliéster 50 Yardas $ 0.04 $ 2.00
Hilo de Algodón 60 Yardas $ 0.04 $ 2.40
$ 4.40

Comprobantes Diario
Fecha: 27/01/13 N° 017

Materia Prima $ 4.40
Hilo de Algodón $ 2.40
Almacén de Materia Prima $ 4.40
Hilo de Algodón $ 2.40
V/ por traslado según la requisición
N° 028 para el Lote de Producción 27-2013
Total $ 4.40 $ 4.40
F. _________________ F.________________ F._________________
56
17. El 27 de Enero del 2013 se traslada al procesos de Calidad y Empaque las unidades del
producto del Lote 26-2013 y N° 27-2013.
No se realizará ningún registro contable por que la empresa adoptado la política del
sistema de acumulación contable de costos por procesos productivo bajo el tratamiento
de los costos incurridos y registrado en cada proceso, lo centro de costo se estacionan en
cada proceso a un en cuando en las unidades de producto se traslada a otro procesos.
18. El 27 de Enero del 2013 en la revisión final de la producción terminada, se detectan 10

camisas talla S dañadas, cada unidad terminada acumula los siguientes costos.
Materiales Costos Unitario Cantidad

Materia Prima
Tela Dacrom Fino $4.50 1 ¾ Yardas
Tela Semi-Duro $3.00 ¼ Yardas
Hilo Poliéster Texturizado $0.04 50 Yardas
Material Directo
Botones Plásticos $0.06 15 unidades
Ballenas Plásticos $0.04 5 Unidades
Viñetas $0.06 10 unidades
Para estas unidades ya tiene un comprador seguro con el que se ha negociado un precio
de venta de $ 5.00 más IVA cada una.
Calculo Especifico:
Materiales Costo Unitario Cantidad Dañada Total
Tela Dacrom Fino $4.50 10 $45.00
Tela Semi-Duro $3.00 10 $30.00
Hilo Poliéster Texturizado $0.04 10 $0.40
Botones Plásticos $0.06 10 $0.60
Ballenas Plásticos $0.04 10 $0.40
Viñetas $0.06 10 $0.60
$77.00
57
Fecha: 27/01/13 N° 018

Almacenes de Productos Dañados $50.00
Camisas $50.00
Producción en Procesos $27.00
Costos Indirectos de Fabricación General
$27.00
Variable
Costos adicionales por unidades dañadas $27.00
Producción en Proceso $77.00
Proceso de corte $75.00
Materia Prima $75.00
Tela Dacrom Fino $45.00
Tela Semi-Duro $30.00
Proceso de costura $2.00
Materia Prima $0.40
Hilo Poliéster Texturizado $0.40
Material Directo $1.60
Botones Plásticos $0.60
Ballenas Plásticas $0.40
Viñeta $0.60
V/ PARA CONTABILIZAR EL TRASLADO AL
ALMACEN DE PRODUCTOS DAÑADOS 10
CAMISAS, DISMINUYENDO LA ORDEN DE
PRODUCCIÓN No. 0025
Total $77.00 $77.00
F. _________________ F.________________ F._________________
58
19. El 28 de Enero de 2013 se emiten cheques a nombre de ANDA, Telecom, S.A de C.V e IBW
El Salvador S.A de C.V respectivamente, para cancelar los servicios de agua potable del
mes por valor de $ 300.00 (15% para la administración, 70% para la planta de producción,
5% para ventas, 5% para el departamento de reparaciones industriales y el 5% para el
departamento de energía y fuerza), de telefonía por $ 475 más IVA (60% para la
administración, 20% para la planta productiva y el 10% para el área de ventas, , 5% para el
departamento de reparaciones industriales y el 5% para el departamento de energía y
fuerza) e Internet mensual por un valor de $50 más IVA (70% para la administración, 15%
para ventas y 5% para la planta productiva, , 5% para el departamento de reparaciones
industriales y el 5% para el departamento de energía y fuerza). Se describe en cada recibo
que la parte fija es de $ 75.00 para el consumo de agua y $ 125.00 para el consumo de
telefonía, para el internet su monto total es parte fija. Se pide contabilizar la transacción.
$ 75.00 Fija
ANDA $ 300.00
$ 225.00 Variable
Parte Fija $ 75.00

Administración 15% $ 11.25
Ventas 5% $ 3.75
Planta de producción 70% $ 52.50
Departamento de reparaciones
industriales 5% $ 3.75
Departamento de energía y fuerza 5% $ 3.75
Parte Variable $ 225.00

Ventas 5% $ 11.25
59
$ 125.00 Fija
TELECOM $475
$
350.00 Variable
Parte Fija $ 125.00

Ventas 10% $ 12.50
Parte Variable $ 350.00

Ventas 10% $ 35.00
IBW $ 50.00 Fija
Parte Fija $ 50.00

Ventas 15% $ 7.50
60
COMPROBANTE DE DIARIO
FECHA: 28/01/2013 N° 019
Costos Indirectos de Fabricación Generales $ 307.50
Fijo $ 80.00
Telefonía $ 25.00
Internet $ 2.50
Variable $ 227.50
Telefonía $ 70.00
Fijo $ 12.50
Agua Potable $ 3.75
Telefonía $ 6.25
Internet $ 2.50
Variable $ 28.75
Telefonía $ 17.50
Fijo $ 12.50
Agua Potable $ 3.75
Telefonía $ 6.25
Internet $ 2.50
Variable $ 28.75
Telefonía $ 17.50
Gastos de Ventas $ 70.00
Telefonía $ 47.50
Internet $ 7.50
Telefonía $ 85.00
Internet $ 35.00
IVA CREDITO FISCAL $ 68.25
Efectivo y Equivalentes de Efectivo $ 893.25
Bancos $ 893.25
Banco DAVIVIENDA $ 893.25
V/ Registro por pago de factura de ANDA,
TELECOM e IBW El Salvador.
$ 893.25 $ 893.25
F. _________________ F.________________ F._________________
61
20. El 30 de Enero de 2013 se vende en $ 100.00 más IVA el desecho surgido en la producción,
por la venta se recibe cheque.

Comprobante Diario
FECHA: 30/01/2013 N° 020

Efectivo y Equivalente $ 113.00
Bancos $ 113.00
Banco DAVIVIENDA $ 113.00
Otros Ingresos $ 100.00
Materiales de desecho $ 100.00
IVA Debito Fiscal $ 13.00
Ventas Locales $ 13.00
V/venta de material de desecho
surgido durante la producción
TOTAL $ 113.00 $ 113.00
F. _________________ F.________________ F._________________

21. El 30 de Enero de 2013 se provisiona los sueldos y cuotas patronales, de acuerdo a la

siguiente información obtenida de las tarjetas de control de asistencia:
El costo unitario de cada hora es de
Todas las horas extras son diurnas
62
63
LA CASA NEGRA S.A de CV
Planilla de sueldos y Salarios correspondientes al mes de enero de 2013
Re te nci one s De ducci one s De ducci one s Patronal e s Total
Horas Sal ari o Total Total
Sal ari o Horas Extras C omi si o Ne to a de ducci on
N° Nombre C argo Extras De ve ngad Re te nci ó Anti ci pos De ducci o IN S A F O
Base Nocturnas n AFP ISSS RENTA FSV Bancos PGR Pagar AFP IS S S es
Di urnas o n de Sal ari os ne s RP
Patronal e s
1 Maria Cruz Operaria de Cort e $ 250.00 $ 10.00 $0.00 $260.00 $16.25 $7.80 $0.00 $24.05 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $235.95 $17.55 $19.50 $2.60 $39.65
2 Mart a Port illo Operaria de Cort e $ 245.00 $ 5.00 $ 25.00 $0.00 $275.00 $17.19 $8.25 $0.00 $25.44 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $249.56 $18.56 $20.63 $2.75 $41.94
3 Wendy T obar Operaria de Cort e $ 262.50 $ 40.00 $ 43.75 $0.00 $346.25 $21.64 $10.39 $0.00 $32.03 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $314.22 $23.37 $25.97 $3.46 $52.80
4 Mirna Mart inez Operaria de Cort e $ 235.00 $ 15.00 $ 6.25 $0.00 $256.25 $16.02 $7.69 $0.00 $23.70 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $232.55 $17.30 $19.22 $2.56 $39.08
5 Miguel Sanchez Operario de Cort e $ 225.00 $ 20.00 $ 12.50 $0.00 $257.50 $16.09 $7.73 $0.00 $23.82 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $233.68 $17.38 $19.31 $2.58 $39.27
T OT ALES MANO DE OBRA DIRECT A PROCESO DE CORT$E 1,217.50 $ 90.00 $ 87.50 $0.00 $1,395.00 $87.19 $41.85 $0.00 $129.04 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $1,265.96 $94.16 $104.63 $13.95 $212.74
6 Mart a Caceres Operaria de Cost ura $ 280.00 $ - $ 18.75 $0.00 $298.75 $18.67 $8.96 $0.00 $27.63 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $271.12 $20.17 $22.41 $2.99 $45.56
7 Veronica Sanchez Operaria de Cost ura $ 262.50 $ - $ 25.00 $0.00 $287.50 $17.97 $8.63 $0.00 $26.59 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $260.91 $19.41 $21.56 $2.88 $43.84
8 Blanca T orres Operaria de Cost ura $ 220.00 $ - $ 18.75 $0.00 $238.75 $14.92 $7.16 $0.00 $22.08 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $216.67 $16.12 $17.91 $2.39 $36.41
9 Marcela Cort ez Operaria de Cost ura $ 240.00 $ 20.00 $ 12.50 $0.00 $272.50 $17.03 $8.18 $0.00 $25.21 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $247.29 $18.39 $20.44 $2.73 $41.56
10 Amilca HernandezOperaria de Cost ura $ 227.50 $ - $ 6.25 $0.00 $233.75 $14.61 $7.01 $0.00 $21.62 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $212.13 $15.78 $17.53 $2.34 $35.65
11 Manuel Luna Operaria de Cost ura $ 232.50 $ 10.00 $ 6.25 $0.00 $248.75 $15.55 $7.46 $0.00 $23.01 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $225.74 $16.79 $18.66 $2.49 $37.93
T OT ALES MANO DE OBRA DIRECT A PROCESO DE COST URA

$ 1,462.50 $ 30.00 $ 87.50 $0.00 $1,580.00 $98.75 $47.40 $0.00 $146.15 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $1,433.85 $106.65 $118.50 $15.80 $240.95
12 Milagro Sant os Operaria de Limpieza y Planchado $ 250.00 $ 5.00 $ 12.50 $0.00 $267.50 $16.72 $8.03 $0.00 $24.74 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $242.76 $18.06 $20.06 $2.68 $40.79
13 Nuvia Molina Operaria de Limpieza y Planchado $ 240.00 $ 15.00 $ 25.00 $0.00 $280.00 $17.50 $8.40 $0.00 $25.90 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $254.10 $18.90 $21.00 $2.80 $42.70
14 Carlos Lopez Operaria de Limpieza y Planchado $ 312.50 $ - $ - $0.00 $312.50 $19.53 $9.38 $0.00 $28.91 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $283.59 $21.09 $23.44 $3.13 $47.66
15 Carmen Ruano Operaria de Limpieza y Planchado $ 225.00 $ - $ - $0.00 $225.00 $14.06 $6.75 $0.00 $20.81 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $204.19 $15.19 $16.88 $2.25 $34.31
T OT ALES MANO DE OBRA DIRECT A PROCESO DE LIMPIEZA Y PLANCHADO

$ 1,027.50 $ 20.00 $ 37.50 $0.00 $1,085.00 $67.81 $32.55 $0.00 $100.36 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $984.64 $73.24 $81.38 $10.85 $165.46
16 Omar Perez Proceso de Cont rol de Calidad y Empaque$ 262.50 $ - $ - $0.00 $262.50 $16.41 $7.88 $0.00 $24.28 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $238.22 $17.72 $19.69 $2.63 $40.03
17 Lucia Menjivar Proceso de Cont rol de Calidad y Empaque$ 242.50 $ - $ - $0.00 $242.50 $15.16 $7.28 $0.00 $22.43 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $220.07 $16.37 $18.19 $2.43 $36.98
18 Sofia Mart inez Proceso de Cont rol de Calidad y Empaque$ 222.50 $ - $ - $0.00 $222.50 $13.91 $6.68 $0.00 $20.58 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $201.92 $15.02 $16.69 $2.23 $33.93
19 Clara Gut ierrez Proceso de Cont rol de Calidad y Empaque$ 250.00 $ - $ - $0.00 $250.00 $15.63 $7.50 $0.00 $23.13 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $226.88 $16.88 $18.75 $2.50 $38.13
T OT ALES MANO DE OBRA DIRECT A PROCESO DE
$ 977.50 $ - $ - $0.00 $977.50 $61.09 $29.33 $0.00 $90.42 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $887.08 $65.98 $73.31 $9.78 $149.07
CONT ROL DE CALIDAD Y EMPAQUE
20 Luis Caceres Supervisor de plant a $ 300.00 $ 7.50 $21.91 $0.00 $329.41 $20.59 $9.88 $0.00 $30.47 $0.00 $0.00 $60.00 $0.00 $60.00 $238.94 $22.24 $24.71 $3.29 $50.24
21 Cesar Mont oya Vigilant e de plant a $ 250.00 $ 25.05 $13.00 $0.00 $288.05 $18.00 $8.64 $0.00 $26.64 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $261.41 $19.44 $21.60 $2.88 $43.93
22 Gilbert o Diaz Cont ador de Cost os $ 1,000.00 $0.00 $0.00 $0.00 $1,000.00 $62.50 $20.57 $ 64.34 $147.41 $0.00 $200.00 $0.00 $0.00 $200.00 $652.59 $67.50 $51.43 $6.86 $125.79
T OT ALES CIF $ 1,550.00 $ 32.55 $34.91 $0.00 $1,617.46 $101.09 $39.09 $64.34 $204.53 $ - $200.00 $60.00 $0.00 $260.00 $1,152.93 $109.18 $97.74 $13.03 $219.95
23 Adriana Larin Gerent e de Vent as $ 800.00 $0.00 $0.00 $0.00 $800.00 $50.00 $20.57 $43.42 $113.99 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $686.01 $54.00 $51.43 $6.86 $112.29
24 Nest or Sosa Vendedor $ 350.00 $0.00 $0.00 $75.00 $425.00 $26.56 $12.75 $0.00 $39.31 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $385.69 $28.69 $31.88 $4.25 $64.81
25 Luisa Manga Vendedora $ 350.00 $0.00 $0.00 $50.00 $400.00 $25.00 $12.00 $0.00 $37.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $363.00 $27.00 $30.00 $4.00 $61.00
T OT ALES DEPART AMENT O DE VENT AS $ 1,500.00 $0.00 $ - $125.00 $1,625.00 $101.56 $45.32 $43.42 $190.30 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $1,434.70 $109.69 $113.30 $15.11 $238.10
26 Monica Herrera Gerent e General $ 800.00 $0.00 $0.00 $0.00 $800.00 $50.00 $20.57 $43.42 $113.99 $0.00 $0.00 ###### $25.00 $125.00 $561.01 $54.00 $51.43 $6.86 $112.29
27 Carlos Alvarenga Condador General $ 900.00 $0.00 $0.00 $0.00 $900.00 $56.25 $20.57 $52.79 $129.61 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $770.39 $60.75 $51.43 $6.86 $119.04
28 Julia Menjivar Secret aria recepcionist a $ 230.00 $0.00 $0.00 $0.00 $230.00 $14.38 $6.90 $0.00 $21.28 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $208.73 $15.53 $17.25 $2.30 $35.08
T OT ALES DEPART AMENT O DE ADMINIST RACION $ 1,930.00 $0.00 $ - $0.00 $1,930.00 $120.63 $48.04 $96.21 $264.88 $0.00 $0.00 ###### $25.00 $125.00 $1,540.12 $130.28 $120.11 $16.01 $266.40
29 Julio Mart inez Mecanico Indust rial $ 325.00 $0.00 $0.00 $0.00 $ 325.00 $ 20.31 $ 9.75 $ - $ 30.06 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $294.94 $21.94 $24.38 $3.25 $49.56
30 Milt on Lopez Asist ent e de Mecanico Indust rial $ 250.00 $0.00 $0.00 $0.00 $ 250.00 $ 15.63 $ 7.50 $ - $ 23.13 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $226.88 $16.88 $18.75 $2.50 $38.13
T OT ALES DEPART AMENT O DE SERVICIOS REPARACIONES

$ INDUST
575.00 RIALES
$0.00 $ - $ - $ 575.00 $ 35.94 $ 17.25 $ - $ 53.19 $- $ - $ - $ - $ - $ 521.81 $ 38.81 $ 43.13 $5.75 $ 87.69
31 Sant iago Cuevas Ingeniero elect rico $ 600.00 $0.00 $0.00 $0.00 $ 600.00 $ 37.50 $ 18.00 $24.97 $ 80.47 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $519.53 $40.50 $45.00 $6.00 $91.50
32 $0.00 $0.00 $0.00 $61.00
T OTEdgardo Sanchez AMENT
ALES DEPART T ecnicoOen
DEelect ricidad
SERVICIOS ENERGIA $ 400.00 $ 400.00 $ 25.00 $ 12.00 $ 37.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $363.00 $27.00 $30.00 $4.00
Y FUERZAS $ 1,000.00 $ - $ - $ - ####### $ 62.50 $ 30.00 $ 24.97 $ 117.47 $ - $ - $ - $ - $ - $ 882.53 $ 67.50 $ 75.00 $ 10.00 $ 152.50
T OT ALES $ 11,240.00 $ 172.55 $ 247.41 $125.00 ######## $736.56 $330.83 $228.94 ####### $0.00 $200.00 ###### $25.00 $385.00 $10,103.63 $795.48 $827.09 $110.28 $1,732.85
F. _________________ F.________________ F._________________

Hecho Por Revisado por. Autorizado
64
FECHA: 30/01/2013 N° 021
CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER
Fijos $ 212.74
Variables $ 177.50
Fijos $ 240.95
Variables $ 117.50
Fijos $ 165.46
Variables $ 57.50
Proceso de Control de Calidad y Empaque $ 1,126.57
65
Fijos $ 149.07
Costos Indirectos de Fabricación Generales $ 1,837.41
Fijos $ 1,837.41
Fijos $ 662.69
Departamento de Energía y Fuerzas $ 1,152.50
Fijos $ 1,152.50
Gastos de Venta $ 1,863.10
Sueldos y salarios $ 1,500.00
Comisiones $ 125.00
Gastos de Administración $ 2,196.40
sueldos y salarios $ 1,930.00
Otras Cuentas por Cobrar $ 25.00
Anticipo y Prestamos a empleados $ 25.00
Mónica Herrera $ 25.00
$
Cuentas Por Pagar 13,492.81
Retenciones $ 1,296.33
ISSS $ 330.83
AFP $ 736.56
66
Renta $ 228.94
Deducciones $ 360.00
Procuraduría General $ 160.00
Préstamos Bancarios $ 200.00
Aportes Patronales $ 1,732.85
ISSS $ 827.09
AFP $ 795.48
INSAFORP $ 110.28
V/ Para contabilizar la provisión de los sueldos
y salarios de empleados, relativos al mes de
enero de 2013
TOTALES $ 13,517.81 $ 13,517.81
F. _________________ F.________________ F._________________

22. Para efectos de presentar los costos reales de producción incurridos durante el mes de
enero se harán los respectivos registros para liquidar la provisión de las estimaciones de
dichos costos incurridos
fecha: 31 de enero de 2013 No. 22

Producción en proceso 26355.8
Proceso de corte 11625
Materia Prima 10125
Tela Dacrom Fino 8955
Tela Semi-Duro 1170
Mano de Obra Directa 1500
Sueldos y Salarios 1500
Costos Indirectos de Fabricación 2940.2
Fijos 2517
Diversos 270
Sueldos y Salarios. 874
Vacación 3
Aguinaldo 4
Indemnización 5
Honorarios 9
Energía Eléctrica 1234
Beneficios a Empleados 23
67
Agua Potable 4
Telefonía 5
Internet 4
Horas Extras. 7
Depreciación de maquinaria y equipo de producción 13
Aporte Patronal ISSS 5
Aporte Patronal AFP 32
Aporte Patronal INSAFORP 25
Variables 423.2
Costos adicionales de unidades defectuosas 67
Costos adicionales de unidades dañadas 20
Agua Potable 5
Telefonía 15
Aceite 3 en 1 25
Aguja para maquina plana 31.2
Aguja para maquina rana 43.5
Fajas para máquina de coser 80
Cuchilla para maquina rana 12.5
Cuchilla para cortadora de tela 60
Diente para maquina rana 15
Horas Extras 4
Proceso de Costura 11469.8
Materia Prima 4500
Hilo Poliéster Texturizado 2250
Hilo de Algodón 2250
Material Directo 700
Botones Plásticos 600
Ballenas Plásticas 40
Viñetas 60
Fijos 1003
Vacación 3
Aguinaldo 7
Indemnización 389
Honorarios 45
Agua Potable 5
Telefonía 5
68
Internet 2
Horas Extras. 4
Diversos 230
variable 516.8
Agua Potable 8
Telefonía 9
Horas Extras 4
Aceite 3 en 1 25
Aguja para maquina plana 88.8
Aguja para maquina rana 109.5
Fajas de máquina de coser 144
Cuchilla para cortadora de tela 60
Cuchilla para máquina de coser rana 42.5
Diente para maquina rana 15
Proceso de Limpieza y Planchado 2103
Costos indirectos de fabricación 1116
Fijos 1057
Vacación 3
Aguinaldo 2
Indemnización 3
Honorarios 6
Agua Potable 6
Telefonía 4
Internet 2
Horas Extras. 3
Diversos 230
Variables 59
69
Agua Potable 6
Telefonía 3
Horas Extras 8
Proceso de Calidad y Empaque 1158
Costos Indirectos de Fabricación 608
Fijos 590
Vacación 2
Aguinaldo 3
Indemnización 5
Honorarios 55
Agua Potable 12
Telefonía 2
Internet 1
Horas Extras. 3
Diversos 150
Variables 18
Agua Potable 5
Telefonía 2
Almacén de Artículos Terminados 26355.8
camisas 26355.8
lote No.25-2012 26355.8
C/ para ajustar el costo de producción del lote No. 25-212
Totales 26355.8 26355.8
F. _________________ F.________________ F._________________

70
fecha: 31 de enero de 2013 No.23

Producción en Proceso 4864.76
Costos Indirectos de Fabricación General 4864.76
Fijos 3176.53
Vacación 8.01
Aguinaldo 6.16
Indemnización 12.33
Aporte Patronal ISSS 123.62
Aporte Patronal AFP 132.47
Aporte Patronal INSAFORP 16.48
Honorarios 700
Agua Potable 52.5
Telefonía 25
Internet 2.5
Horas Extras. 67.46
Variables 1688.23
Costos adicionales de unidades defectuosas 86.23
Agua Potable 157
Telefonía 70
Departamento de Reparaciones Industriales. 1327
Fijos 1195
Agua Potable 3.75
Telefonía 6.25
Internet 2.5
Variables 132
71
Agua Potable 12
Telefonía 20
Departamento de Energía y Fuerza 837.2
Fijos 705.2
Agua Potable 3.75
Telefonía 6.25
Internet 2.5
Variables 132
Agua Potable 12
Telefonía 20
Cuenta por pagar 4685.00
Sueldos y Salarios. 3388.67
Acreedores Diversos 1296.33
AFP 736.56
ISSS 330.83
Hacienda 228.94
Producción en Proceso 11713.96
Proceso de corte 2940.89
Mano de Obra Directa 1217.5
Fijos 1227.56
Vacación 2.08
Aguinaldo 1.6
Indemnización 3.2
Honorarios 181.91
Energía Eléctrica 43.3
Depreciación de maquinaria y equipo de producción 22.94
Beneficios a Empleados 32.48
Agua Potable 15.27
Telefonía 9.21
72
Internet 1.73
Horas Extras. 17.53
Variables 495.83
Costos adicionales de unidades dañadas 6.5
Agua Potable 45.99
Telefonía 26.84
Proceso de Costura 4004.35
Fijos 1884.85
Vacación 2.5
Aguinaldo 1.92
Indemnización 3.85
Honorarios 218.52
Agua Potable 20.08
Telefonía 13.96
Internet 3.24
Horas Extras. 21.06
Variables 657
Agua Potable 60.83
Telefonía 41.55
Proceso de Limpieza y Planchado 2453.93
Fijos 1016.31
Vacación 1.76
Aguinaldo 1.35
Indemnización 2.7
73
Honorarios 153.52
Agua Potable 12.65
Telefonía 7.37
Internet 1.3
Horas Extras. 14.8
Variables 410.12
Agua Potable 38.06
Telefonía 21.39
Proceso de Calidad y Empaque 2314.79
Fijos 947.99
Vacación 1.67
Aguinaldo 1.29
Indemnización 2.57
Honorarios 146.05
Agua Potable 12.01
Telefonía 6.97
Internet 1.22
Horas Extras. 14.08
Variables 389.3
Agua Potable 36.13
Telefonía 20.22
74
C/ para liquidar la provisión de la estimación de los
costos indirectos del mes
TOTALES 11713.96 11713.96

Fecha:18/01/12 N° 24
Acreedores Varios $ 719.85
CAESS $ 220.00
ANDA $ 31.50
TELECOM $ 52.50
IBW EL SALVADOR,S.A.DE C.V. $ 5.00
ISSS $ 165.38
AFP $ 204.75
INSAFORP $ 15.75
HACIENDA $ 24.97
DEPRECIACION ACUMULADA $ 40.00
Depreciación de Mobiliario y Equipo $ 40.00
Fijo $ 705.19
Agua Potable $ 3.75
Telefonía $ 6.25
Internet $ 2.50
Variable $ 132.00
75
Telefonía $ 20.00
Fijo $ 1,195.00
Agua Potable $ 3.75
Telefonía $ 6.25
Internet $ 2.50
Variable $ 132.00
Telefonía $ 20.00
V/ Registro para liquidar la provisión de la
estimación de los costos generados en los
departamentos de servicios
Totales $ 2,164.19 $ 2,164.19
76
Fecha:18/01/12 N° 025

sueldos y salarios $ 1,412.94
acreedores varios $ 2,829.27
CAESS $ 1,450.00
ANDA $ 202.50
TELECOM $ 75.00
IBW EL SALVADOR $ 2.30
Isss $ 136.83
AFP confía $ 210.27
MINISTERIO DE HACIENDA $ 64.34
INSAFORP $ 13.03
varios $ 675.00
maquinaria y equipo industrial $ 55.00
producción en proceso $ 4,297.21
Cif General $ 4,297.21
FIJO $ 2,672.21
Honorarios $ 450.00
Telefonía $ 25.00
depreciación de maquinaria y equipo $ 55.00
Internet $ 2.30
VARIABLE $ 1,625.00
Costo adicional por unidades dañadas $ 25.00
Telefonía $ 50.00
v/ Registro para liquidar la provisión de la
estimación de los Costos Indirectos de
Fabricación General.
totales $ 4,297.21 $ 4,297.21
77
23. El 31 de Enero de 2013 se prepara el Estado de costo de producción, Estado de artículos
Terminado.
Considerando que se preparan los informes arriba mencionados es importante realizar:

a) Distribución de los CIF generales
b) Distribución de los CIF de los departamentos de servicio.
A continuación se presenta la siguiente información adicional.
Centro de Costo Horas de Reparación Watts Consumidos

Reparaciones Industriales 150 40
Energía y Fuerza 125 50
Corte 100 100
Costura 205 250
Limpieza y planchado 110 30
Control de Calidad y Empaque 90 40
Centro de Costo Horas de Watts No de horas de mano de

Reparación Consumidos obra directa
Reparaciones Industriales 150 40
Energía y Fuerza 125 50
Corte 100 100 487
Costura 205 250 585
Limpieza y planchado 110 30 415
Control de Calidad y Empaque 90 40 391
Base de distribución 505 460 1878
Cálculos Efectuados de la Distribución CIF General:
78
CIF - General Fijo Saldo CORTE COSTURA LIMPIEZA Y CONTROL DE TOTAL
PLANCHADO CALIDAD Y
EMPAQUE
$ 3,176.53 $ 823.73 $ 989.49 $ 701.95 $ 661.35 $ 3,176.53
Sueldo y Salario $ 1,700.00 $ 440.84 $ 529.55 $ 375.67 $ 353.94 $ 1,700.00
Vacación $ 8.01 $ 2.08 $ 2.50 $ 1.77 $ 1.67 $ 8.01
Aguinaldo $ 6.16 $ 1.60 $ 1.92 $ 1.36 $ 1.28 $ 6.16
Indemnización $ 12.33 $ 3.20 $ 3.84 $ 2.72 $ 2.57 $ 12.33
Aporte Patronal ISSS $ 123.62 $ 32.06 $ 38.51 $ 27.32 $ 25.74 $ 123.62
Aporte patronal AFP $ 132.47 $ 34.35 $ 41.26 $ 29.27 $ 27.58 $ 132.47
Aporte Patronal INSAFORP $ 16.48 $ 4.27 $ 5.13 $ 3.64 $ 3.43 $ 16.48
Honorarios $ 700.00 $ 181.52 $ 218.05 $ 154.69 $ 145.74 $ 700.00
Beneficio a Empleados $ 125.00 $ 32.41 $ 38.94 $ 27.62 $ 26.03 $ 125.00
Energía Eléctrica $ 150.00 $ 38.90 $ 46.73 $ 33.15 $ 31.23 $ 150.00
Depreciación de Maquinaria y Equipo de Producción $ 55.00 $ 14.26 $ 17.13 $ 12.15 $ 11.45 $ 55.00
Agua Potable $ 52.50 $ 13.61 $ 16.35 $ 11.60 $ 10.93 $ 52.50
Telefonía $ 25.00 $ 6.48 $ 7.79 $ 5.52 $ 5.21 $ 25.00
Internet $ 2.50 $ 0.65 $ 0.78 $ 0.55 $ 0.52 $ 2.50
Horas Extras $ 67.46 $ 17.49 $ 21.01 $ 14.91 $ 14.05 $ 67.46
CIF General - Variable Saldo
TOTAL $ 1,690.23 $ 438.31 $ 526.51 $ 373.51 $ 351.91 $ 1,690.23
costo adicional de unidades dañadas $ 27.00 $ 7.00 $ 8.41 $ 5.97 $ 5.62 $ 27.00
Costos Adicionales de Unidades defectuosas $ 86.23 $ 22.36 $ 26.86 $ 19.06 $ 17.95 $ 86.23
Energía Eléctrica $ 1,350.00 $ 350.08 $ 420.53 $ 298.32 $ 281.07 $ 1,350.00
Agua Potable $ 157.00 $ 40.71 $ 48.91 $ 34.69 $ 32.69 $ 157.00
Telefonía $ 70.00 $ 18.15 $ 21.81 $ 15.47 $ 14.57 $ 70.00
total $ 4,866.76 $ 1,262.04 $1,516.00 $ 1,075.46 $ 1,013.26 $ 4,866.76
79
Departamento de Energía y Fuerza CORTE COSTURA LIMPIEZA Y CONTROL DE Dpto. DE total
PLANCHADO CALIDAD Y Reparaciones
EMPAQUE
Fijo $ 1,195.00 $ 259.78 $ 649.46 $ 77.93 $ 103.91 $ 103.91 $ 1,195.00
Energía Eléctrica $ 10.00 $ 2.17 $ 5.43 $ 0.65 $ 0.87 $ 0.87 $ 10.00
Depreciación de Mobiliario y Equipo Oficina $ 20.00 $ 4.35 $ 10.87 $ 1.30 $ 1.74 $ 1.74 $ 20.00
Agua Potable $ 3.75 $ 0.82 $ 2.04 $ 0.24 $ 0.33 $ 0.33 $ 3.75
Telefonía $ 6.25 $ 1.36 $ 3.40 $ 0.41 $ 0.54 $ 0.54 $ 6.25
Internet $ 2.50 $ 0.54 $ 1.36 $ 0.16 $ 0.22 $ 0.22 $ 2.50
Sueldos y Salarios $ 1,000.00 $ 217.39 $ 543.48 $ 65.22 $ 86.96 $ 86.96 $ 1,000.00
Aporte Patronal ISSS $ 75.00 $ 16.30 $ 40.76 $ 4.89 $ 6.52 $ 6.52 $ 75.00
Aporte Patronal AFP $ 67.50 $ 14.67 $ 36.68 $ 4.40 $ 5.87 $ 5.87 $ 67.50
Aporte Patronal INSAFORP $ 10.00 $ 2.17 $ 5.43 $ 0.65 $ 0.87 $ 0.87 $ 10.00
Variable $ 118.75 $ 25.82 $ 64.54 $ 7.74 $ 10.33 $ 10.33 $ 118.75
Agua Potable $ 11.25 $ 2.45 $ 6.11 $ 0.73 $ 0.98 $ 0.98 $ 11.25
Telefonía $ 17.50 $ 3.80 $ 9.51 $ 1.14 $ 1.52 $ 1.52 $ 17.50
total $ 1,313.75 $ 285.60 $ 713.99 $ 85.68 $ 114.24 $ 114.24 $ 1,313.75
80
Departamento de Reparaciones saldo saldo a distribuir corte costura limpieza y control de total
Industriales planchado calidad y
empaque
Fijo $ 705.19 $ 809.10 $ 160.22 $ 328.45 $ 176.24 $ 144.20 $ 809.10
Depreciación de Mobiliario y $ 20.00 $ 21.74 $ 4.30 $ 8.82 $ 4.74 $ 3.87 $ 21.74
Equipo Oficina
Agua Potable $ 3.75 $ 4.08 $ 0.81 $ 1.65 $ 0.89 $ 0.73 $ 4.08
Telefonía $ 6.25 $ 6.79 $ 1.35 $ 2.76 $ 1.48 $ 1.21 $ 6.79
Internet $ 2.50 $ 2.72 $ 0.54 $ 1.10 $ 0.59 $ 0.48 $ 2.72
Sueldos y Salarios $ 575.00 $ 661.96 $ 131.08 $ 268.72 $ 144.19 $ 117.97 $ 661.96
Aporte Patronal ISSS $ 43.13 $ 49.65 $ 9.83 $ 20.16 $ 10.82 $ 8.85 $ 49.65
Aporte Patronal AFP $ 38.81 $ 44.68 $ 8.85 $ 18.14 $ 9.73 $ 7.96 $ 44.68
Aporte Patronal INSAFORP $ 5.75 $ 6.62 $ 1.31 $ 2.69 $ 1.44 $ 1.18 $ 6.62
Variable $ 118.75 $ 129.08 $ 25.56 $ 52.40 $ 28.12 $ 23.00 $ 129.08
Agua Potable $ 11.25 $ 12.23 $ 2.42 $ 4.96 $ 2.66 $ 2.18 $ 12.23
Telefonía $ 17.50 $ 19.02 $ 3.77 $ 7.72 $ 4.14 $ 3.39 $ 19.02
total $ 823.94 $ 938.18 $ 185.78 $ 380.84 $ 204.36 $ 167.20 $ 938.18
81
Fecha: 31/01/13 N° 026

Fijos $ 1,243.73
Vacación $ 2.08
Aguinaldo $ 1.60
Honorarios $ 181.52
Telefonía $ 9.19
Internet $ 1.73
Variables $ 489.68
Telefonía $ 25.72
Fijos $ 1,967.42
Vacación $ 2.50
Aguinaldo $ 1.92
Honorarios $ 218.05
82
Telefonía $ 13.94
Internet $ 3.24
Variables $ 643.44
Telefonía $ 39.04
Fijos $ 956.12
Vacación $ 1.77
Aguinaldo $ 1.36
Honorarios $ 154.69
Telefonía $ 7.41
Internet $ 1.31
Variables $ 409.37
Telefonía $ 20.75
Fijos $ 909.47
Vacación $ 1.67
Aguinaldo $ 1.28
83
Honorarios $ 145.74
Telefonía $ 6.96
Internet $ 1.22
Variables $ 385.23
Telefonía $ 19.49
Fijos $ 3,176.53
Vacación $ 8.01
Aguinaldo $ 6.16
Honorarios $ 700.00
Telefonía $ 25.00
Internet $ 2.50
Variables $ 1,690.24
Telefonía $ 70.00
Departamento de Reparaciones Industriales. $ 823.94
Fijos $ 705.19
84
Agua Potable $ 3.75
Telefonía $ 6.25
Internet $ 2.50
Variables $ 118.75
Telefonía $ 17.50
Fijos $ 1,195.00
Agua Potable $ 3.75
Telefonía $ 6.25
Internet $ 2.50
Variables $ 118.75
Telefonía $ 17.50
v/ Para Provisionar a la estimación de los costos de los procesos

productivo durante el mes
Total $ 7,004.46 $ 7,004.46
F. _________________ F.________________ F._________________

85
24. El 31 de enero de 2013, asumiendo cierre de ejercicio se traslada a la bodega la
producción terminada del lote de Producción N° 10-2011 y el lote de Producción N° 11-
2012 queda sin terminar por lo anterior se efectúan los registros contables necesarios.
Unidades Producidas 1000 1500 2000
Lote 25 - 2012 Lote 26 - 2013 Lote 27 - 2013 Total

Materia Prima $ 14,625.00 $ 28,564.40 $ 35,292.59 $ 78,481.99
Material Directo $ 700.00 $ 1,200.00 $ 1,718.40 $ 3,618.40
mano de Obra Directa $ 5,660.90 $ 991.36 $ 1,321.81 $ 7,974.07
Costo Indirecto de Fabricación $ 2,236.48 $ 3,354.73 $ 4,472.97 $ 10,064.18
Costo Total de cada Lote $ 23,222.39 $ 34,110.48 $ 42,805.77 $ 100,138.64
Fecha: 31/01/13 N° 027

código Cuenta Parcial Debe Haber
Almacén de Artículo Terminado $ 57,332.87
Camisa $ 57,332.87
Lote 25 - 2012 $ 23,222.39
lote 26 - 2013 $ 34,110.48
Almacén de Producción en Proceso $ 42,805.77
Lote 27 - 2013 $ 42,805.77
Proceso de Corte $ 57,455.05
Tela Dacrom Fino $ 43,560.00
Tela Semi duro $ 7,725.00
Costo Indirecta de Fabricación $ 3,702.05
Fijo $ 2,206.47
Diversos $ 640.00
Vacación $ 2.08
Aguinaldo $ 1.60
Honorario $ 181.52
86
Depreciación de maquinaria y equipo $ 132.92
Telefonía $ 9.19
Internet $ 1.73
Variable $ 1,496.08
Aceite 3 en 1 $ 62.50
aguja para maquina rana $ 242.10
Fajas para máquinas de coser $ 168.00
Cuchillas para maquinas ranas $ 65.00
Costos Adicionales de unidades defectuosos $ 22.36
Costos Adicionales de unidades dañadas $ 7.00
Telefonía $ 25.72
Procesos de Costura $ 41,836.81
Viñetas $ 269.40
Fijo $ 3,118.37
Diversos $ 685.00
Vacación $ 2.50
Aguinaldo $ 1.92
Honorario $ 218.05
87
Telefonía $ 13.94
Internet $ 3.24
Variable $ 2,183.54
Aceite 3 en 1 $ 100.00
aguja para maquina rana $ 278.40
Fajas para máquinas de coser $ 320.00
Cuchillas para maquinas ranas $ 300.00
Telefonía $ 39.04
Procesos de Limpieza y Planchado $ 2,945.95
Fijo $ 1,492.27
Diversos $ 100.00
Vacación $ 1.77
Aguinaldo $ 1.36
Honorario $ 154.69
Telefonía $ 7.41
Internet $ 1.31
Variable $ 466.87
88
Telefonía $ 20.75
Fijo $ 1,248.54
Diversos $ 150.00
Vacación $ 1.67
Aguinaldo $ 1.28
Honorario $ 145.74
Telefonía $ 6.96
Internet $ 1.22
Variable $ 385.23
Telefonía $ 19.49
V/ por Traslado de camisas a Almacén de Artículos terminados

$ 100,138.64 $ 100,138.64
F. _________________ F.________________ F._________________

89
25. El 31 de Enero de 2013 se facturan las camisas del lote N° 025-2012 y también las camisas
del lote N°026-2013, el precio de Venta Unitario para cada Camisa equivale al costo más el
45% de este, y por supuesto más IVA. Recibimos a través de cheque el 75% y el resto
queda al crédito para 30 días firmando una letra de cambio gozando de un 2% de interés
mensual sobre saldo.
Lote 25 - 2012Lote 26 - 2013Lote 27 - 2013 Total

Materia Prima $ 14,625.00 $ 28,564.40 $ 35,292.59 $ 78,481.99
Material Directo $ 700.00 $ 1,200.00 $ 1,718.40 $ 3,618.40
mano de Obra Directa $ 5,660.90 $ 991.36 $ 1,321.81 $ 7,974.07
Costo Indirecto de Fabricacion $ 2,236.48 $ 3,354.73 $ 4,472.97 $ 10,064.18
Costo Total de cada Lote $ 23,222.38 $ 34,110.49 $ 42,805.77 $ 100,138.64

Fecha: 31 de enero de 2013 No:28

Código Concepto Parcial Debe Haber
Efectivo y Equivalentes al Efectivo $ 70,454.93
Caja $ 70,454.93
Documentos por Cobrar $ 23,484.98
Letra de Cambio $ 23,484.98
Costo de Venta $ 57,332.87
Camisas $ 57,332.87
Almacén de productos Terminados $ 57,332.87
Camisas $ 57,332.87
Ventas $ 83,132.66
Camisas $ 83,132.66
IVA Debito Fiscal $ 10,807.25
Ventas Locales $ 10,807.25
C/ para registrar la venta de las
camisas del lote No.25-2012 y el
lote No.26-2013
Totales $ 151,272.78 $ 151,272.78
F. _________________ F.________________ F._________________

90
Registros Contables para los respectivos ajustes.
Adicionalmente se tiene la siguiente información:
 Los CIF- Generales se asignan a cada Proceso Productivo utilizando la base de Distribución
N° de Mano de Obra directa empleada.
 En cada Proceso de Producción los CIF se asignan al Producto según la base de distribución
N° de unidades Producidas.
 A la fecha se tiene información que el tipo de cambio del dólar con respecto al euro es
$1.25 por cada euro.
cálculos del ajuste de la deuda en moneda extranjera

tipo de
euros dólares cambio
deuda en euros en la fecha 06 de € € $1.50 por
enero de 2013 2,172.00 3,258.00 cada euro
deuda en euros en la fecha 31 de € € $1.25 por
enero de 2013 2,172.00 2,715.00 cada euro
Ganancia en tipo de cambio € 543.00

fecha: 31 de enero de 2013 N0.29

Cuentas por pagar $543.00
Proveedores del exterior $543.00
global organic textiles estándar 543.00
Otros Ingresos $543.00
Diferencial Cambiario $543.00
C/ por ajustar la deuda en
moneda extranjera
Totales $543.00 $543.00
F. _________________ F.________________ F._________________

91
Registro de los Intereses.
Cálculos Vinculados
I=pin
I=(€2172)(0.02)(1)
I=€43.44
I=$54.30

Fecha: 31 de enero de 2013 No:30
Gastos financieros 54.3
intereses 54.3
Cuentas por pagar 54.3
intereses 54.3
Global organic textiles 54.3
C/ para registrar el ajuste por lo intereses
Totales 54.3 54.3
F. _________________ F.________________ F._________________

92
Registros Contables Correspondientes a la liquidación y cierre Contable.

Fecha: 31 de enero de 2013 N0. 31

ventas 83132.66
otros ingresos 643
pérdidas y ganancias 83775.66
C/para liquidar los ingresos
totales 83775.66 83775.66
F. _________________ F.________________ F._________________


fecha: 31 de enero de 2013 No.32

gastos de administración 2894.37
gastos de ventas 2120.07
gastos financieros 54.3
otros gastos 14.37
costo de ventas 57332.87
C/ para liquidar los gastos
operativos y el costo de venta
totales 62415.98 62415.98
F. _________________ F.________________ F._________________

93

utilidad del ejercicio 21359.68
C/para establecer la utilidad del
ejercicio
totales 21359.68 21359.68
F. _________________ F.________________ F._________________


Fecha: 31 de enero de 2013 No: 34

cogido concepto parcial debe haber
utilidad del ejercicio 6461.2976
cuentas por pagar 4966.12
impuesto a pagar 4966.12
impuesto sobre la renta 4966.12
Reserva Legal 1495.18
C/ para establecer la reserva
legal y el impuesto a pagar
totales 6461.30 6461.30
F. _________________ F.________________ F._________________

94

IVA Debito Fiscal 10820.25
ventas locales 10820.25
IVA Crédito Fiscal 2539.5
compras locales 539.5
importaciones 2000
Cuentas por pagar 8280.75
Impuesto por pagar
IVA
C/ para liquidar el IVA
totales 10820.25 10820.25
F. _________________ F.________________ F._________________

95
Fecha: 31 de enero de 2013

No. 36

Depreciación Acumulada 19932
Cuentas por Pagar 99783.73
Estimación para obligaciones Laborales 4612.33
Documentos por Pagar a Largo plazo 40000
Préstamos Bancarios a Largo Plazo 40000
Capital Social 250000
Utilidades 70225.09
Efectivo y Equivalentes al Efectivo 218606.45
Cuentas por cobrar 15168
Otras Cuentas por Cobrar 3975
Documentos por Cobrar 29484.98
Almacén de Unidades Dañadas 50
Almacén de Unidades Defectuosas 40
Almacén de Materias Primas 48180.74
Almacén de Materiales Directos 28135.26
Almacén de Materiales Indirectos 22638.5
Almacén de Productos en proceso 42805.77
Gastos pagados por Anticipado 6000
Propiedades, Planta y Equipo 118000
C/para cerrar el ciclo contable del mes
de enero de 2013.
totales 533084.7 533084.70
F. _________________ F.________________ F._________________

96
Fecha:01/02/2013 No. 37
Efectivo y Equivalentes al Efectivo 218606.45
Cuentas por cobrar 15168
Otras Cuentas por Cobrar 3975
Documentos por Cobrar 29484.98
Almacén de Unidades Dañadas 50
Almacén de Unidades Defectuosas 40
Almacén de Materias Primas 48180.74
Almacén de Materiales Directos 28135.26
Almacén de Materiales Indirectos 22638.5
Almacén de Productos en proceso 42805.77
Gastos pagados por Anticipado 6000
Propiedades, Planta y Equipo 118000
Depreciación Acumulada
Cuentas por Pagar 19932
Estimación para obligaciones Laborales 99783.73
Documentos por Pagar a Largo plazo 4612.33
Préstamos Bancarios a Largo Plazo 40000
Capital Social 40000
Utilidades 250000
C/para cerrar el ciclo contable del mes 8531.55
de enero de 2013.
totales 533084.7 533084.70
F. _________________ F.________________ F._________________

97
Balance de comprobación al 31 de enero de 2013
No. Código Concepto Movimiento Saldo

Debe Haber Deudor Acreedor
1 Efectivo y Equivalentes al Efectivo $ 70,567.93 $ 19,404.56 $ 218,606.45
2 Cuentas por cobrar $ - $ - $ 15,168.00
3 Otras Cuentas por Cobrar $ - $ 25.00 $ 3,975.00
4 Documentos por Cobrar $ 23,484.98 $ - $ 29,484.98
5 Almacén de Unidades Dañadas $ 50.00 $ - $ 50.00
6 Almacén de Unidades Defectuosas $ 40.00 $ - $ 40.00
7 Almacén de Materias Primas $ 12,734.64 $ 64,553.90 $ 48,180.74
8 Almacén de Materiales Directos $ 1,081.36 $ 2,946.10 $ 28,135.26
9 Almacén de Materiales Indirectos $ - $ 2,361.50 $ 22,638.50
10 Almacén de Productos en proceso $ 42,805.77 $ 21,920.00 $ 42,805.77
11 Almacén de Articulo terminado $ 83,668.67 $ 83,668.67 $ -
12 IVA Crédito Fiscal $ 2,539.50 $ - $ 2,539.50
13 Gastos pagados por Anticipado $ - $ - $ 6,000.00
14 Propiedades, Planta y Equipo $ - $ - $ 118,000.00
15 Gastos de Administración $ 2,894.37 $ - $ 2,894.37
16 Gasto de Venta $ 2,120.07 $ - $ 2,120.07
17 Otros Gastos $ 14.37 $ - $ 14.37
18 Costo de Venta $ 57,332.87 $ - $ 57,332.87
19 Depreciación Acumulada $ 95.00 $ 859.00 $ 19,932.00
20 Cuentas por Pagar $ 11,246.19 $ 23,271.75 $ 87,025.55
21 Estimación para obligaciones Laborales $ 2,387.67 $ - $ 4,612.33
22 IVA Debito Fiscal $ - $ 10,820.25 $ 10,820.25
23 Documentos por Pagar a Largo plazo $ - $ - $ 40,000.00
24 Préstamos Bancarios a Largo Plazo $ - $ - $ 40,000.00
25 Otros Ingresos $ - $ 100.00 $ 100.00
26 Ventas $ - $ 83,132.66 $ 83,132.67
27 Capital Social $ - $ - $ 250,000.00
28 Utilidades $ - $ - $ 55,326.71
29 Reserva Legal $ - $ - $ 7,036.37
Totales $313,063.39 $ 313,063.39 $ 597,985.88 $ 597,985.88
F. _________________ F.________________ F._________________

98
Balance de comprobación ajustada al 31 de enero de 2013
Código Concepto Movimiento Saldo
Debe Haber Deudor Acreedor
Efectivo y Equivalentes al Efectivo $ 70,567.93 $ 19,404.56 $ 218,606.45

Cuentas por cobrar $ - $ - $ 15,168.00
Otras Cuentas por Cobrar $ - $ 25.00 $ 3,975.00
Documentos por Cobrar $ 23,484.98 $ - $ 29,484.98

Almacén de Unidades Dañadas $ 50.00 $ - $ 50.00
Almacén de Unidades Defectuosas $ 40.00 $ - $ 40.00
Almacén de Materias Primas $ 12,734.64 $ 64,553.90 $ 48,180.74
Almacén de Materiales Directos $ 1,081.36 $ 2,946.10 $ 28,135.26

Almacén de Materiales Indirectos $ - $ 2,361.50 $ 22,638.50
Almacén de Productos en proceso $ 42,805.77 $ 21,920.00 $ 42,805.77
Almacén de Articulo terminado $ 83,668.67 $ 83,668.67 $ -
IVA Crédito Fiscal $ 2,539.50 $ - $ 2,539.50

Gastos pagados por Anticipado $ - $ - $ 6,000.00
Propiedades, Planta y Equipo $ - $ - $ 118,000.00
Gastos de Administración $ 2,894.37 $ - $ 2,894.37
Gastos financieros $ 54.30 $ 54.30

Gasto de Venta $ 2,120.07 $ - $ 2,120.07
Otros Gastos $ 14.37 $ - $ 14.37
Costo de Venta $ 57,332.87 $ - $ 57,332.87
Depreciación Acumulada $ 95.00 $ 859.00 $ 19,932.00
Cuentas por Pagar $ 11,789.19 $ 23,326.05 $ 86,536.85

Estimación para obligaciones Laborales $ 2,387.67 $ - $ 4,612.33
IVA Debito Fiscal $ - $ 10,820.25 $ 10,820.25

Documentos por Pagar a Largo plazo $ - $ - $ 40,000.00
Préstamos Bancarios a Largo Plazo $ - $ - $ 40,000.00
Otros Ingresos $ - $ 643.00 $ 643.00
Ventas $ - $ 83,132.66 $ 83,132.67
Capital Social $ - $ - $ 250,000.00

Utilidades $ - $ - $ 55,326.71
Reserva Legal $ - $ - $ 7,036.37
Totales $ 313,660.69 $ 313,660.69 $ 598,040.18 $ 598,040.18
F. _________________ F.________________ F._________________

99
Estado de Resultado Integral del 1 de enero al 31 de enero del 2013
Expresado en miles de dolares de los Estados Unidos de America
NOTAS 2012 2013
Nota 3
VENTAS NETAS 193,805.31 83,132.67
Menos: Utilidad de Operación 20,731.06
COSTO DE VENTAS 160,805.31 57,332.87
Otros Ingresos 643.00
UTILIDAD BRUTA 33,000.00 25,799.80
Menos: Otros Gastos 14.37
GASTOS DE OPERACIÓN 16,194.69 5,068.74
Utilidad antes de Reserva 21,359.69
Gastos de administración 2654.87 2,894.37
Gastos de venta 3539.82 2,120.07 % de Reserva 7%
Gastos financieros 10000.00 54.30 Reserva Legal 1495.1783
UTILIDA DE OPERACIÓN 16,805.31 20,731.06
Más: nota 4
Otros Ingresos 4,000.00 100.00 Utilidad antes de Impuestos 19,864.51
Menos:
Otros gastos 9,000.00 14.37 % de impuesto 25%
UTILIDAD ANTES DE RESERVA E IMPUESTO 11,805.31 20,816.69 Impuesto sobre la renta 4966.12793
Menos:
Reserva Legal 1 1,036.37 1,495.18
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO SOBRE RENTA 10,768.94 19,321.51
Menos:
Impuesto sobre la Renta 3,442.23 4,966.13
UTILIDAD ANTES DE PARTIDAS INTEGRALES 7,326.71 14,355.38
MAS/MENOS
PARTIDAS DE OTROS RESULTADOS
INTEGRALES
(+) Ganancia en la conversión por moneda
extranjero 6000.00 543
(-) Perdida por ajuste actuarial 3000.00 0.00
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 10,326.71 14,898.38
F. _________________ F.________________ F._________________

100
Estado de situación Financiera al 31 de enero del 2013
Nota 2012 2013

Activo
Activo Corriente 318000,00 415,084.70
Efectivo y Equivalentes al Efectivo 200000,00 218,606.45
Cuentas por cobrar 10000,00 15,168.00
Otras Cuentas por Cobrar 3000,00 3,975.00
Documentos por Cobrar 5000,00 29,484.98
Almacén de Unidades Dañadas 45000,00 50.00
Almacén de Unidades Defectuosas 25000,00 40.00
Almacén de Materias Primas 15000,00 48,180.74
Almacén de Materiales Directos 10000,00 28,135.26
Almacén de Materiales Indirectos 5000,00 22,638.50
Almacén de Productos en proceso 108000,00 42,805.77
Gastos pagados por Anticipado 108000,00 6,000.00
Activo no Corriente 118000,00 98,068.00
Propiedad, Planta y Equipo -10000,00 118,000.00 98,068.00
Depreciación Acumulada 19,932.00
Total Activo 426000,00 513,152.70
Pasivo
Pasivo Corriente 82000,00 104,396.06
Cuentas por Pagar 75000,00 99,783.73
Estimación para obligaciones
7000,00
Laborales 4,612.33
Pasivo no corriente 80000,00 80,000.00
Documentos por Pagar a Largo plazo 40000,00 40,000.00
Préstamos Bancarios a Largo Plazo 40000,00 40,000.00
Total Pasivo 162000,00 184,396.06
Patrimonio 312363,08 328,756.64
Capital social 250000,00 250,000.00
Utilidades 55326,71 70,225.09
Reserva Legal 7036,37 8,531.55
Total Pasivo + Patrimonio 474363,08 513,152.70
F. _________________ F.________________ F._________________

101
Hoja de Diferencias de fuentes y usos al 31 de enero del 2013
Diferencias
Nota 2012 2013 USOS FUENTES
Activo
Activo Corriente 375,531.08 415,084.70
Efectivo y Equivalentes al Efectivo 167,443.08 218,606.45 51,163.37
Cuentas por cobrar 15,168.00 15,168.00 0
Otras Cuentas por Cobrar 4,000.00 3,975.00 0 25.00
Documentos por Cobrar 6,000.00 29,484.98 23,484.98
Almacén de Unidades Dañadas - 50.00 50
Almacén de Unidades Defectuosas - 40.00 40
Almacén de Materias Primas 100,000.00 48,180.74 51,819.26
Almacén de Materiales Directos 30,000.00 28,135.26 1,864.74
Almacén de Materiales Indirectos 25,000.00 22,638.50 2,361.50
Almacén de Productos en proceso 21,920.00 42,805.77 20,885.77
Gastos pagados por Anticipado 6,000.00 6,000.00 0
Activo no Corriente 98,832.00 98,068.00
Propiedad, Planta y Equipo 118,000.00 118,000.00 0
Depreciación Acumulada (19,168.00) (19,932.00) 764.00
Total Activo 474,363.08 513,152.70
Pasivo
Pasivo Corriente 82,000.00 104,396.06
Cuentas por Pagar 75,000.00 99,783.73 24,783.73
Estimación para obligaciones Laborales 7,000.00 4,612.33 2,387.67
Pasivo no corriente 80,000.00 80,000.00
Documentos por Pagar a Largo plazo 40,000.00 40,000.00 0
Préstamos Bancarios a Largo Plazo 40,000.00 40,000.00 0
Total Pasivo 162,000.00 184,396.06
Patrimonio 312,363.08 328,756.64

Capital social 250,000.00 250,000.00 0
Utilidades 55,326.71 70,225.09 14,898.38
Reserva Legal 7,036.37 8,531.55 1,495.18
Total Pasivo + Patrimonio 474,363.08 513,152.70
TOTAL DE DIFERENCIAS 98011.79 98011.79
F. _________________ F.________________ F._________________

102
Hoja de trabajo de fuentes, usos, y flujos por actividad al 31 de enero del 2013
notas diferencias
usos fuentes
flujos por Actividad de operación
utilidad del ejercicio 14,898.38
reserva legal 1,495.18
depreciación 764
aumento en documentos por cobrar 23484.98
aumento en almacén de unidades dañadas 50
aumento en almacén de unidades defectuosas 40
disminución en almacén de materias primas 51819.26
disminución de almacén de material directo 1864.74
disminución de almacén de material indirecto 2361.5
aumento en almacén de productos en proceso 20885.77
aumento en cuentas por pagar 24783.73
disminución en estimación para obligaciones laboral 2387.67
subtotal
flujos por Actividad de inversión
disminución en otras cuentas por cobrar 25
subtotal 46,848.42 98011.7938
incremento neto en efectivo y equivalentes al efectivo 51,163.37
F. _________________ F.________________ F._________________

103
104

Trabajo de Costos I

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UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

Asignatura: Contabilidad de Costos I Ciclo Academico: I/2013

“La Casa Negra S.A. de C.V.”

INTEGRANTES DEL GRUPO DE TRABAJO CARNET PORCENTAJES

Cruz Barrera, Karla Yesenia CB11015 100%

Granados Ferrufino, Gerardo Emilio. GF07025 100%

Guzman Molina, Alejandra Michelle. GM11006 100%

Lopez Cubias, Karen Elizabeth. LC08041 100%

Miranda Amaya, Juan Antonio. MA10013 100%

Ciudad Universitaria, San Salvador, El Salvador.

La finalidad primordial de un control de costos es obtener una producción de calidad con el

También la contabilidad de costos es una herramienta que facilita a la gerencia la realización de

 Realizar un Sistema de Acumulación de Costos por Procesos para la empresa La

 Describir el Sistema de Acumulación de Costos por Procesos aplicado a la

 Diseñar el Sistema Contable de La entidad a través de un sistema de

 Determinar controles que permitan optimizar el costo por proceso a la empresa

Nombre de la Empresa: La Casa Negra S.A. de C.V.

Actividad o giro de la sociedad:

1. Alejandra Michelle Guzmán Medina.

2. Karla Yesenia Cruz Barrera

3. Karen Elizabeth López Cubias

4. Gerardo Emilio Granados Ferrufino.

5. Juan Antonio Miranda Amaya.

Camisa de vestir color negro en tallas S, M, L

 La entidad ha adoptado NIIF para las PYMES.

 En el caso de unidades defectuosas, se considera como normal 10 unidades de cada 1000

 En el caso de unidades dañadas, se considera como normal 10 unidades de cada 1000

 Los Costos Indirectos de Fabricación generales se distribuyen a cada proceso de

 La entidad ha adoptado la política de estimar y asignar el costo que absorbe la planta

Planta de producción (75%):

Área Administrativa (10%):

Área de Venta (5%):

Depto. de Rep. Industriales (5%):

Depto. de Energía y Fuerza (5%):

Materia Prima Precio Unidad de Ilustración

Tela Dacron Fino $ 4.50 Yarda

Tela Semi-duro para cuello y $ 3.00 Yarda

Tela pelum delgado $ 1.00 Yarda

Hilo poliéster texturizado $ 0.03 Yarda

Hilo de Algodón $ 0.03 Yarda

Botones plásticos $ 0.06 C/U

Ballenas Plásticas $ 0.04 C/U

Viñetas $ 0.06 C/U

Material Indirecto Precio Unidad De

S 0.39 1.00 0.99

CAMISA TALLA “S”

CAMISA TALLA “M”

CAMISA TALLA “L”

PROCESO DE LIMPIEZA Y PLANCHADO:

PROCESO DE CONTROL DE CALIDAD Y EMPAQUE:

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 41.501,25 10.326,71

F. _________________ F.________________ F._________________

Notas 2011 2012

F. _________________ F.________________ F._________________

CONCEPTO NOTAS CAPITAL SOCIAL RESERVA LEGAL UTILIDADES TOTAL

F. _________________ F.________________ F._________________

Contador Representante Legal Auditor Externo.

flujo de efectivo por actividades de operación notas 2011 2012

F. _________________ F.________________ F._________________

Contador Representante Legal Auditor Externo.

NOTA 1. INFORMACION GENERAL

F. _ F. F._

F. _ F. F._

F. _ F. F._

F. _ F. F._

F. _ F. F._

F. _ F. F._

F. F. F._________