Colegio Mixto Privado San José

Grado: 5to Perito Contador con Orientación en Computación/ 6to Perito en Administración
de Empresas
Curso: Contabilidad de Costos
Semana: 1
Fecha:
Ciclo 2020

Tema: IVA E ISR

ISR

El Impuesto Sobre la Renta —ISR— es el impuesto que recae sobre las rentas o ganancias
que obtengan las personas individuales, jurídicas, entes o patrimonios nacionales o
extranjeros que residan o no en Guatemala. En otras palabras, es un valor que se genera
cada vez que se realizan ganancias dentro del territorio nacional.

Las ganancias que aplican para el pago de dicho impuesto se caracterizan por ser de alguna
de las siguientes variables:

 Actividades lucrativas: Producción, venta y comercialización de bienes. Así como a

prestación y exportación de servicios.

 Trabajo: Cualquier ingreso que se derive del trabajo personal o prestado por parte de un
trabajador fuera o dentro de Guatemala.

 Capital y ganancias: Es todo valor que se realice a causa de inversiones de dinero,

arrendamiento, regalías, derecho de autor, renta de bienes muebles o inmuebles, premios
de lotería, entre otros.

IVA

1. IVA pequeño Contribuyente

2. IVA Régimen General

Se pueden inscribir en el Régimen de Pequeño Contribuyente Toda persona individual o

jurídica que cuyo monto de venta o Servicio no exceda del Ciento cincuenta mil quetzales
exactos (Q.150,000.00) en un año calendario. El IVA en Guatemala que paga este régimen
es del 5% mensual sobre las ventas o servicios. Si usted desea profundizar mas sobre este
régimen, lea nuestro artículo: Régimen pequeño Contribuyente.
El IVA en Guatemala del régimen general es el mas usado por las empresas ya que no tiene
ningún limite de facturación. El IVA que se paga en este régimen es del 12%.
Ejercicio en clase: Realización de la página 13 y 14 del libro de contabilidad de costos
Ejercicio para la casa: Investigar las tarifas del ISR
Hoja de trabajo: Realizar un cuadro comparativo del ISR y el IVA.

Colegio Mixto Privado San José

Grado: 5to Perito Contador con Orientación en Computación/ 6to Perito en Administración
de Empresas
Curso: Contabilidad de Costos
Semana: 2 y 3
Fecha:
Ciclo 2020

Tema: Estados financieros, Balance de saldos, partidas de ajuste.

Estados financieros, también denominados estados contables, informes

financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para dar a conocer
la situación económica y financiera y los cambios que experimenta la misma a una fecha o
periodo determinado. Esta información resulta útil para la Administración, gestores,
reguladores y otros tipos de interesados como los accionistas, acreedores o propietarios.
La mayoría de estos informes constituyen el producto final de la contabilidad y son
elaborados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados, normas
contables o normas de información financiera. La contabilidad es llevada adelante
por contadores públicos que, en la mayoría de los países del mundo, deben registrarse en
organismos de control públicos o privados para poder ejercer la profesión.
Los Estados financieros obligatorios dependen de cada país, siendo los componentes más
habituales los siguientes:

 Estado de situación patrimonial (también denominado Estado de Situación Financiera,

Balance General o Balance de Situación)
 Estado de resultados (también denominado Estado de Pérdidas y Ganancias o cuenta
de pérdidas y ganancias)
 Estado de evolución de patrimonio neto (también denominado Estado de Cambios en
el Patrimonio Neto)
 Estado de flujo de efectivo
 Memoria (también denominado Notas de los Estados Financieros)
 Informe de información no financiera (de obligado cumplimiento en 2018).
Los Estados Financieros resultan útiles para los usuarios ya que contienen datos que
complementados con otras informaciones como por ejemplo; las condiciones del mercado
en que se opera, permiten diagnosticar las políticas a seguir considerando nuevas
tendencias (limitaciones de los estados financieros). Así mismo, se dice que para la
presentación de los estados financieros se deberá considerar información real para ser más
exactos con los resultados.
Características de los Estados Financiero

La información financiera debe reunir determinadas características cualitativas con el fin de

proporcionar el cumplimiento de sus objetivos y, en consecuencia garantizar la eficacia en
su utilización por parte de sus diferentes destinatarios (usuarios).
Las características que deben reunir los estados financieros son:
1. Comprensibilidad: la información debe ser de fácil comprensión para todos los usuarios,
no obstante también se deben agregar notas que permitan el entendimiento de temas
complejos, para la toma de decisiones.
2. Relevancia / sistematización : la información será de importancia relativa, cuando al
presentarse dicha información y omitirse por error, puede perjudicar e influir en las
decisiones tomadas.
3.Confiabilidad: la información debe estar libre de errores materiales, debe ser neutral y
prudente, para que pueda ser útil y transmita la confianza necesaria a los usuarios.
4. Comparabilidad : esta información se debe presentar siguiendo las normas y políticas
contables, de manera que permita la fácil comparación con periodos anteriores para
conocer la tendencia, y también permitirá la comparación con otras empresas.
5. Pertenencia: Debe satisfacer las necesidades de los usuarios.
Ejemplo:

BALANCE DE SALDOS DE LA EMPRESA ACEITERA LOS GRANDES PROPIEDADE DE NELSON

AGUILAR AL MES DE MARZO DE 2019
CIFRAS EN QUETZALES
1 CAJA Q 3,470.60
2 BANCOS Q 105,825.30
3 IVA CRÉDITO Q 13,291.16
4 MERCADERÍAS Q 94,800.00
5 INMUEBLES Q 100,000.00
6 MOBILIARIO Y EQUIPO Q 5,825.00
7 VEHÍCULOS Q 10,950.00
8 EQUIPO DE CÓMPUTO Q 9,015.00
9 GASTOS DE ORGANIZACIÓN Q 2,800.00
10 PROVEEDORES Q 31,000.00
11 CUENTAS POR PAGAR Q 2,500.00
12 PRÉSTAMOS BACARIOS CORTO PLAZO Q 18,000.00
13 PRÉSTAMOS BACARIOS LARGO PLAZO Q 52,000.00
14 CAPITAL LÍQUIDO Q 238,201.70
15 CLIENTES Q 19,630.00
16 VENTAS Q 55,294.64
17 COMPRAS Q 30,803.57
18 INTERESES GASTO Q 125.00
19 GASTOS DIVERSOS Q 205.36
20 PAPELERÍA Y ÚTILES Q 84.82
21 ENERGÍA ELÉCTRICA Q 94.64
22 TELÉFONO Q 75.89
SUMAS IGUALES Q 396,996.34 Q 396,996.34
 PARTIDAS DE AJUSTE CIFRAS EN QUETZALES
P#1 31/03/2019
DEPRECIACIÓN MOBILIARIO Y EQUIPO Q 77.08
DEPRECIACIÓN EQUIPO DE CÓMPUTO Q 222.62
DEPRECIACIÓN VEHÍCULOS Q 132.50
DEPRECIACIÓN INMUEBLES Q 285.33
AMORTIZACIÓN GASTOS DE ORGANIZACIÓN Q 46.67
DEPRECIACIÓN ACUMULADA MOBILIARIO Y EQUIPO Q 77.08
DEPRECIACIÓN ACUMULADA EQUIPO DE CÓMPUTO Q 222.62
DEPRECIACIÓN ACUMULADA VEHÍCULOS Q 132.50
DEPRECIACIÓN ACUMULADA INMUEBLES Q 285.33
AMORTIZACIÓN ACUMULADA GASTOS DE
ORGANIZACIÓN Q 46.67
REGISTRO DE LAS DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES Q 764.20 Q 764.20
CORRESPONDIENTES AL MES
P#2 31/03/2019
CUENTAS INCOBRABLES Q 48.08
ESTIMACIÓN CUENTAS INCOBRABLES CLIENTES Q 48.08
REGISTRO DE LA ESTIMACIÓN DE LAS CUENTAS INCOBRABLES Q 48.08 Q 48.08
P#3 31/03/2019
ISR TRIMESTRAL Q 2,144.48
ISR POR PAGAR Q 2,144.48
REGISTRO DEL ISR CORRESPONDIENTE AL PRESENTE TRIMESTRE Q 2,144.48 Q 2,144.48

Ejercicio en clase: Realización de la página 15 y 16 del libro de contabilidad de costos

Ejercicio para la casa: Investiga las NIC y NIIF que hablan sobre los estados financieros.
Hoja de trabajo: Indica cuales son los estados financieros básicos en la contabilidad.

Colegio Mixto Privado San José

Grado: 5to Perito Contador con Orientación en Computación/ 6to Perito en Administración
de Empresas
Curso: Contabilidad de Costos
Semana: 4
Fecha:
Ciclo 2020

Tema: Hoja de trabajo de 10 columnas, estados financieros.

La hoja de trabajo
Es una herramienta contable considerada como un borrador de trabajo para el contador,
que permite al usuario poder observar el ajuste de los saldos, de las cuentas en las cuales
se haya obtenido algún error, a la vez permite analizar los movimientos en los cargos y
abonos.
IMPORTANCIA
La hoja de trabajo una vez terminada se usa en la preparación de los informes financieros
al cierre del período fiscal.
Los datos en las columnas Estado de Situación de la hoja de trabajo se usan para preparar
un estado de situación nuevo. Este nuevo estado de situaciónmuestra el activo, el pasivo y
el capital existente al cierre del período fiscal para el cual se preparó este informe.
Los datos en las columnas Estados de Ingreso de la hoja de trabajo se usan para preparar
un informe financiero que muestra los ingresos devengados y los gastos en que se incurrió
durante el período. Cuando la cantidad de los ingresos es mayor que la de los gastos, la
diferencia se llama Ingreso Neto. Cuando la cantidad de gastos es mayor que la de los
ingresos, la diferencia se llama Pérdida Neta. El informe que muestra los ingresos, los gastos
y la diferencia neta entre los dos recibe el nombre de Estado de Ingresos.
Estructura
La hoja de trabajo consta de la siguiente estructura:
Encabezamiento: formado por el nombre o razón social de la organización, el nombre del
documento y la fecha del período en el cual se realiza.
A su vez consta de dichas columnas:
Número de orden de las cuentas.
Nombre de las cuentas con su código.
Balanza de comprobación con los movimientos y saldos ya sean deudores o acreedores en
ambas partes.
Las correcciones correspondientes en la columna ajustes en cargos y abonos
Se obtienen los saldos ajustados
Estado de pérdidas y ganancias
Balance general
Ejemplo:
 HOJA DE TRABAJO DE LA EMPRESA LA ACEITERA LOS GRANDES
SALDOS AJUSTES SALDOS AJUSTADOS COSTO DE VENTAS RESULTADOS BALANCE GENERAL
CUENTAS DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER PÉRDIDA GANANCIA ACTIVO PASIVO
1 CAJA Q 3,470.60 Q 3,470.60 Q 3,470.60
2 BANCOS Q 105,825.30 Q105,825.30 Q 105,825.30
3 IVA CRÉDITO Q 13,291.16 Q 13,291.16 Q 13,291.16
4 MERCADERÍAS Q 94,800.00 Q 94,800.00 Q 94,800.00 Q 80,200.00 Q 80,200.00
5 INMUEBLES Q 100,000.00 Q100,000.00 Q 100,000.00
6 MOBILIARIO Y EQUIPO Q 5,825.00 Q 5,825.00 Q 5,825.00
7 VEHÍCULOS Q 10,950.00 Q 10,950.00 Q 10,950.00
8 EQUIPO DE CÓMPUTO Q 9,015.00 Q 9,015.00 Q 9,015.00
9 GASTOS DE ORGANIZACIÓN Q 2,800.00 Q 2,800.00 Q 2,800.00
10 PROVEEDORES Q 31,000.00 Q 31,000.00 Q 31,000.00
11 CUENTAS POR PAGAR Q 2,500.00 Q 2,500.00 Q 2,500.00
12 PRÉSTAMOS BACARIOS CORTO PLAZO Q 18,000.00 Q 18,000.00 Q 18,000.00
13 PRÉSTAMOS BACARIOS LARGO PLAZO Q 52,000.00 Q 52,000.00 Q 52,000.00
14 CAPITAL LÍQUIDO Q 238,201.70 Q 238,201.70 Q 238,201.70
15 CLIENTES Q 19,630.00 Q 19,630.00 Q 19,630.00
16 VENTAS Q 55,294.64 Q 55,294.64 Q 55,294.64
17 COMPRAS Q 30,803.57 Q 30,803.57 Q 30,803.57
18 INTERESES GASTO Q 125.00 Q 125.00 Q 125.00
19 GASTOS DIVERSOS Q 205.36 Q 205.36 Q 205.36
20 PAPELERÍA Y ÚTILES Q 84.82 Q 84.82 Q 84.82
21 ENERGÍA ELÉCTRICA Q 94.64 Q 94.64 Q 94.64
22 TELÉFONO Q 75.89 Q 75.89 Q 75.89
23 DEPRECIACIÓN MOBILIARIO Y EQUIPO Q 77.08 Q 77.08 Q 77.08
24 DEPRECIACIÓN EQUIPO DE CÓMPUTO Q 222.62 Q 222.62 Q 222.62
25 DEPRECIACIÓN VEHÍCULOS Q 132.50 Q 132.50 Q 132.50
26 DEPRECIACIÓN INMUEBLES Q 285.33 Q 285.33 Q 285.33
27 AMORTIZACIÓN GASTOS DE ORGANIZACIÓN Q 46.67 Q 46.67 Q 46.67
28 DEPRECIACIÓN ACUMULADA MOBILIARIO Y EQUIPO Q 77.08 Q 77.08 Q 77.08
29 DEPRECIACIÓN ACUMULADA EQUIPO DE CÓMPUTO Q 222.62 Q 222.62 Q 222.62
30 DEPRECIACIÓN ACUMULADA VEHÍCULOS Q 132.50 Q 132.50 Q 132.50
VAN… Q 396,996.34 Q 396,996.34 Q 764.20 Q 432.20 Q397,760.54 Q 397,428.54 Q 351,091.88 Q 342,133.90
VIENEN… Q 396,996.34 Q 396,996.34 Q 764.20 Q 432.20 Q397,760.54 Q 397,428.54 Q 351,091.88 Q 342,133.90
31 DEPRECIACIÓN ACUMULADA INMUEBLES Q 285.33 Q 285.33 Q 285.33
32 AMORTIZACIÓN ACUMULADA GASTOS DE
ORGANIZACIÓN Q 46.67 Q 46.67 Q 46.67
33 CUENTAS INCOBRABLES Q 48.08 Q 48.08 Q 48.08
34 ESTIMACIÓN CUENTAS INCOBRABLES CLIENTES Q 48.08 Q 48.08 Q 48.08
SUMATORIA DE LAS COLUMNAS COSTO DE VENTAS Q125,603.57 Q 80,200.00
COSTO DE VENTAS Q 45,403.57 Q 45,403.57
SUMATORIA DE LAS COLUMNAS DE RESULTADOS Q 46,716.74 Q 55,294.64
GANANCIA ANTES DEL IMPUESTO Q 8,577.90
ISR POR PAGAR Q 2,144.48
GANANCIA DESPUES DEL IMPUESTO Q 6,433.43
SUMAS IGUALES Q 396,996.34 Q 396,996.34 Q 812.28 Q 812.28 Q397,808.62 Q 397,808.62 Q125,603.57 Q 125,603.57 Q 55,294.64 Q 55,294.64 Q 351,091.88 Q 351,091.88
Ejercicio en clase: Realización de la página 25 del libro de contabilidad de costos
Ejercicio para la casa: Investiga otros tipos de hojas tabulares que se utilizan en la
contabilidad
Hoja de trabajo: Indica la importancia del uso de la hoja de trabajo en la elaboración de
estados financieros.

Colegio Mixto Privado San José

Grado: 5to Perito Contador con Orientación en Computación/ 6to Perito en Administración
de Empresas
Curso: Contabilidad de Costos
Semana: 5 y 6
Fecha:
Ciclo 2020

Tema: Estado de pérdidas y ganancias, balance de situación general, estados financieros

En contabilidad, el estado de resultados, estado de rendimiento económico o estado de

pérdidas y ganancias, es un estado financiero que muestra ordenada y detalladamente la
forma de cómo se obtuvo el resultado del ejercicio durante un periodo determinado.
El estado financiero es cerrado, ya que abarca un período durante el cual deben
identificarse perfectamente los costos y gastos que dieron origen al ingreso del mismo. Por
lo tanto debe aplicarse perfectamente al principio del periodo contable para que la
información que presenta sea útil y confiable para la toma de decisiones.
Es un documento de obligada creación por parte de las empresas, junto con la memoria y
el balance. Consiste en desglosar los gastos e ingresos en distintas categorías y obtener
el resultado antes y después de impuestos.
El balance general, balance de situación o estado de situación patrimonial es un informe
financiero contable que refleja la situación económica y financiera de una empresa en un
momento determinado.
El estado de situación financiera se estructura a través de tres conceptos patrimoniales,
el activo, el pasivo y el patrimonio neto, desarrollados cada uno de ellos en grupos de
cuentas que representan los diferentes elementos penales.
El activo incluye todas aquellas cuentas que reflejan los valores de los que dispone la
entidad. Todos los elementos del activo son susceptibles de traer dinero a la empresa en el
futuro, bien sea mediante su uso, su venta o su cambio. Por el contrario, el pasivo: muestra
todas las obligaciones ciertas del ente y las contingencias que deben registrarse. Estas
obligaciones son, naturalmente, económicas: préstamos, compras con pago diferido, entre
otros.
El patrimonio neto puede calcularse como el activo menos el pasivo y representa los aportes
de los propietarios o accionistas más los resultados no distribuidos. Del mismo modo,
cuando se producen resultados negativos (pérdidas), harán disminuir el Patrimonio Neto.
El patrimonio neto o capital contable muestra también la capacidad que tiene la empresa
de autofinanciarse.
Ejemplo:

Ejemplo:

ESTADO DE RESULTADOS
INGRESOS DE OPERACIÓN
VENTAS Q 55,294.64
- DEVOLUCIONES Y REBAJAS SOBRE VENTAS Q -
VENTAS NETAS Q 55,294.64
COSTO DE VENTAS
INVENTARIO INICIAL Q 94,800.00
COMPRAS Q 30,803.57
+ GASTOS O FLETES SOBRE COMPRAS Q -
COMPRAS BRUTAS Q 30,803.57
- DEVOLUCIONES Y REBAJAS SOBRE COMPRAS Q - Q 30,803.57
MERCADERÍA DISPONIBLE Q 125,603.57
- INVENTARIO FINAL Q 80,200.00 Q 45,403.57
GANANCIA EN VENTAS Q 9,891.07
GASTOS DE OPERACIÓN
GASTOS DIVERSOS Q 205.36
ENERGÍA ELÉCTRICA Q 94.64
TELÉFONO Q 75.89
DEPRECIACIÓN MOBILIARIO Y EQUIPO Q 77.08
DEPRECIACIÓN EQUIPO DE CÓMPUTO Q 222.62
DEPRECIACIÓN VEHÍCULOS Q 132.50
DEPRECIACIÓN INMUEBLES Q 285.33
AMORTIZACIÓN GASTOS DE ORGANIZACIÓN Q 46.67
CUENTAS INCOBRABLES Q 48.08 Q 1,188.17
GANANCIA EN OPERACIÓN Q 8,702.90
GASTOS FINANCIEROS
INTERESES GASTO Q 125.00
GANANCIA ANTES DEL IMPUESTO Q 8,577.90
- ISR POR PAGAR Q 2,144.48
GANANCIA DESPUES DEL IMPUESTO Q 6,433.43
 BALANCE DE SITUACIÓN GENERAL AL 31 DE MARZO DE 2019
ACTIVO
CORRIENTE
DISPONIBLE
CAJA Q 3,470.60
BANCOS Q 105,825.30
EXIGIBLE
IVA CRÉDITO Q 13,291.16
CLIENTES Q 19,630.00
- ESTIMACIÓN CUENTAS INCOBRABLES CLIENTES Q 48.08 Q 19,581.92
REALIZABLE
MERCADERÍAS Q 80,200.00
PAPELERÍA Y ÚTILES Q 84.82 Q 222,453.80
NO CORRIENTE
MOBILIARIO Y EQUIPO Q 5,825.00
- DEPRECIACIÓN ACUMULADA MOBILIARIO Y EQUIPO Q 77.08 Q 5,747.92
VEHÍCULOS Q 10,950.00
- DEPRECIACIÓN ACUMULADA VEHÍCULOS Q 132.50 Q 10,817.50
EQUIPO DE CÓMPUTO Q 9,015.00
- DEPRECIACIÓN ACUMULADA EQUIPO DE CÓMPUTO Q 222.62 Q 8,792.38
INMUEBLES Q 100,000.00
- DEPRECIACIÓN ACUMULADA INMUEBLES Q 285.33 Q 99,714.67
GASTOS DE ORGANIZACIÓN Q 2,800.00
- AMORTIZACIÓN ACUMULADA GASTOS DE ORGANIZACIÓN Q 46.67 Q 2,753.33 Q 127,825.80
SUMA DEL ACTIVO Q 350,279.60
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO
CORRIENTE
PROVEEDORES Q 31,000.00
CUENTAS POR PAGAR Q 2,500.00
PRÉSTAMO BANCARIO CORTO PLAZO Q 18,000.00
ISR POR PAGAR Q 2,144.48 Q 53,644.48
NO CORRIENTE
PRÉSTAMO BANCARIO LARGO PLAZO Q 52,000.00
SUMA DEL PASIVO Q 105,644.48
PATRIMONIO NETO
CAPITAL LÍQUIDO Q 238,201.70
+ GANANCIAS DESPUES DEL IMPUESTO Q 6,433.43 Q 244,635.13
SUMA PASIVO Y PATRIMONIO Q 350,279.60

Ejercicio en clase: Realización de la página 23 y 24 del libro de contabilidad de costos

Ejercicio para la casa: Realización de la página 26 del libro de contabilidad de costos
Hoja de trabajo:

Cifras en Quetzales
Caja y Bancos 80,000.00
Caja Chica 5,000.00
Cuentas por Cobrar 30,000.00
Documentos por Cobrar 10,000.00
Mercaderías 150,000.00
Gastos sobre Compras 5,000.00
Gastos generales Admón. 4,800.00
Gastos generales Ventas 5,200.00
Compras 220,000.00
Equipo de Computación 30,000.00
Mobiliario y Equipo 25,000.00
Vehículos 100,000.00
Gastos de Instalación 12,000.00
Gastos de Organización 10,000.00
Edificios 240,000.00
Sueldos Ventas 60,000.00
Sueldos Admón. 75,000.00
Bonificación Ventas 4,400.00
Bonificación Admón. 5,560.00
Publicidad Pagada Anticipada 12,000.00
Dev. Y Rebajas sobre Ventas 3,800.00
Bono 14 Ventas 30,000.00
Bono 14 Admón. 37,500.00
IVA por Cobrar 20,200.00
Proveedores 42,000.00
Préstamos Bancarios 36,450.00
Dev. Y Rebajas sobre Compras 10, 000.00
Ventas 635,000.00
IVA por Pagar 25,200.00
Capital ¿?

Ajustes:

1) Deprecie, amortice y calcule cuentas incobrables según porcentajes de ley, tomando

en cuenta que las depreciaciones están divididas en un 60% para administración y
un 40% para ventas.

2) Calcule reserva para indemnizaciones según porcentaje de ley.

3) Se pagaron sueldos así: Admón. 7 empleados Q. 38,000.00, Ventas 5 empleados Q.
28,000.00 (Calcule bonificación incentivo y las cuotas IGSS).

4) La publicidad cubre un año y ya se vencieron 7 meses.

5) El inventario final es de Q. 40,000.00