Guia Teorico Practica Contabilidad II

INSTITUTO UNIVERSITARIO TECNOLÓGICO DE EJIDO
DEPARTAMENTO DE CIENCIAS SOCIALES

CATEDRA DE CONTABILIDAD II
UNIDAD I
EFECTIVO
EFECTIVO:
Es la primera partida, la más importante y las más circulante que aparece en el Balance General, es la
disponibilidad inmediata que la empresa cuenta en el momento de dinero de curso legal; como monedas,
billetes, cheques que esta en caja o en banco y que se utiliza para fines generales o para cubrir obligaciones o
responsabilidades. (pago a proveedores, compra de activos fijos, pago de dividendos, pago de nómina, gastos
operacionales, etc.)
CUENTAS QUE LO CONFORMAN

- Caja Principal
- Caja Chica
- Banco
Están ubicadas en el Activo Circulante Disponible y tienen saldo Deudor
CAJA
Es aquella que se encarga de registrar todo el efectivo que ingresa a la empresa, bien sea en monedas, billetes
o cheques, dándosele un cargo y es abonada para registrar la salida de esos ingresos cuando son depositados
en el banco o cuando se cancela una factura.
REGISTRO CONTABLE
------------------X--------------------
Caja xx
Ingreso por Servicios o Ventas xx
P/r ingresos por ventas
------------------X---------------------
Cuentas por pagar xx
Pago a empleado xx
Gastos varios xx
Caja xx
P/r desembolsos varios
-------------------X---------------------
Banco xx
Caja xx
P/r el depósito en la cuenta bancaria
FALTANTE O SOBRANTE EN CAJA FALTANTE
XX-X-XX -X-
Diferencia en caja xx (cuenta transitoria)
Caja xx
P/R el faltante existente en el arqueo realizado el día xxx
xx-xx-xx -x-
Cuenta x Cobrar xx
Diferencia en caja
P/r que el faltante existente en caja el día xxx
SOBRANTE
x-xx-xx -x-
Caja xx
Diferencia en caja xx
P/R el sobrante existente en el arqueo realizado el día xx
xx-xx-xx -x-
Diferencia en caja xx
Venta o cuenta por cobrar xx
P/R sobrante según arqueo realizado el día xx proveniente de .....
Formulario de movimiento de diario de caja que contiene columnas de entradas (ventas) salidas( egresos
varios)
 El efectivo en caja puede estar constituido por:
- Dinero en efectivo en moneda nacional
- Moneda extranjera en efectivo o cheque de gerencia
- Cheques pagaderos por terceros
- Giros postales o bancarios
- Recibos de tarjetas de crédito pendientes por depositar
- Vales de cesta ticket recibidos de clientes
 El efectivo en caja no puede estar conformado por:

- Cheques posfechados. Por razones legales no esta permitido aceptar cheques posfechados.
- Cheques devueltos por falta de fondo. Deben reclasificarse a una cuenta por cobrar o cheques devueltos de
clientes
- Vales
CAJA CHICA
- Es un fondo fijo que se crea a través de un cheque emitido a nombre de la persona responsable de manejar
ese dinero en efectivo para efectuar desembolsos menores. (Para no elaborar un cheque por una cantidad
irrisoria, se pierde tiempo y papeleo)
- La empresa debe definir el monto máximo y la naturaleza del gasto a pagar por el fondo.
- Los pagos que se efectúen deben estar aprobadas por las personas responsables y autorizadas para tal fin.
- Deben asignarse los fondos fijos a personas responsables con controles estrictos a fin de que no se desvíe su
fin.
- Todo desembolso debe estar amparado por un comprobante de pago de caja chica y su respectiva factura..
- El custodio conserva todos los comprobantes de los pagos realizados, los cuales serán contabilizados en el
momento que el fondo sea sujeto de reposición.
CONSTITUCION O CREACION DE LA CAJA CHICA
XX-X-XX -X- Dr. Cr.

Caja Chica o Fondo Fijo xx
Banco xx
P/r creación del fondo fijo o caja chica
Una vez creada caja chica no recibirá ningún cargo o abono, es decir su saldo permanecerá inalterable, a
menos que se quiera aumentar, disminuir o cancelar su saldo
REPOSICION O REEMBOLSO
-Debe reponerse cuando el monto en Bolívares de comprobantes o facturas (desembolsos) asciende a un 75%
de su monto total.
- El custodio elabora la relación de gastos, la solicitud de reembolso con los comprobantes debidamente
autorizados para entregarlos a la persona autorizada (administrador o gerente) quien verificara el saldo aun
disponible del fondo mas el total de los importes de los comprobantes que debe ser igual a la suma o saldo
del fondo fijo, para emitir el cheque por la diferencia que corresponde a los pagos efectuados, a nombre de la
persona responsable con el carácter NO ENDOSABLE.
- Las facturas que soportan los pagos hechos por el fondo fijo deberán ser inutilizadas con una maquina
troqueladora o por medio de un sello que tenga la expresión “Cancelado”, para evitar que sean presentadas
nuevamente para su cobro.
REGISTRO CONTABLE
xx-xx-xx -x-
Fletes s/ compra xx
Gastos de artículos de escritorio xx
Gastos de transporte xx
Gastos de correspondencia xx
Gastos de alimentación xx
Banco xx
P/R el reembolso o reposición del fondo de caja chica de acuerdo a la relación presentada por el custodio del
fondo
AUMENTO DEL FONDO

El registro contable es igual al de su constitución, con la variante de que el monto a contabilizar es por la
diferencia entre el fondo actual y el nuevo.
xx-xx-xx -x-
Caja Chica o fondo fijo xx
Banco xx
P/R el aumento del fondo de caja chica del dpto. x
DISMINUCION DEL FONDO

El registro se realiza en forma inversa al de su constitución
xx-x-xx -x-
Banco xx
Caja Chica o fondo fijo xx
P/R la disminución del fondo fijo del Dpto. X
Aquí se hace un depósito bancario, si no es así y se decide depositar en la caja principal el cargo se haría a
caja y no a banco
FALTANTES O SOBRANTES DE CAJA

Se presenta cuando hay diferencia entre el saldo del arqueo y saldo contable del fondo
ARQUEO DE CAJA CHICA

Consiste en la revisión e inspección de todos los valores en poder del custodio
FALTANTE
Este registro se realiza cuando se haga la reposición, así
xx-x-xx -x-
Suma de todos los gasto xx
Faltante de caja Chica xx
Banco xx
P/R la reposición del fondo de caja chica y el respectivo faltante
SOBRANTE
Si hay sobrante este beneficia a la empresa, por lo tanto es tomada como una cuenta de ingresos llamada
sobrante de caja chica
xx-x-xx -x-
Suma de todo los gastos xx
Banco xx
Sobrante de caja chica xx
P/R reposición de caja chica y el respectivo sobrante
BANCO
Es una cuenta del activo circulante disponible, con saldo deudor, que se emplea para registrar los
movimientos de las cuentas bancarias, estos movimientos pueden ser en moneda nacional como en moneda
extranjera que se generan por las diferentes operaciones que se suceden en la empresa..
Los tipos de movimiento más comunes que afectan a una cuenta bancaria son:
- Cheques recibidos y cheques emitidos

- Depósitos efectuados y depósitos recibidos
- Notas de débito
- Notas de crédito
CHEQUES
Son los documentos que movilizan el efectivo en las cuentas corrientes
Tienen ciertas características:
- Numeración correlativa
- Nombre del titular de la cuenta (librador)
- Librado es al que se le ordena pagar el cheque (banco)
- El nombre del beneficiario (no endosable y no al portador)
Tipos de cheques:
- Cheque al portador (cualquier persona puede cobrarlo)
- Cheque nominativo ( lleva el nombre de la persona que puede cobrarlo)
- Cheques negociables (cuando se endosan a otra persona, es decir se le ceden todos los derechos o parte a la
otra persona
- Cheques de Gerencia (son los emitidos por una institución bancaria y avalados por su patrimonio para pagar
grandes cantidades de dinero.
DEPOSITOS
Son las colocaciones por concepto de las cobranzas en efectivo o en cheque
NOTAS DE DEBITO
Son elaboradas por el banco y enviadas a la empresa para hacerle saber que le fue cargada a la cuenta, es
decir, disminuyen el saldo de las cuentas corrientes , La empresa no se entera de la nota de débito hasta que
las recibe del banco o recibe el estado de cuenta bancario. ( Comisiones e intereses bancarios -cheques
depositados y devueltos - Chequeras entregadas- por pago de nómina - Giros no cancelados, entre otros.)
NOTAS DE CREDITO
Son las que envía el banco a la empresa para hacerle saber que le fue abonada, es decir, aumentan el saldo de
la cuenta corriente. Se origina por:
- Transferencias recibidas de otras cuentas corrientes- por abonos de préstamos recibidos - por intereses
recibidos, giros cobrados etc.
Los movimientos entre los libros del banco y de la empresa son inversos, lo que para uno es un débito, para
la otra parte es crédito.
LIBRO AUXILIAR DE BANCO
FECHA DESCRIPCION DEBE HABER SALDO

xx Depósitos 2000 2000
xx Emisión de cheques 800 1800
CHEQUES FANTASMAS
Son aquellos que aparecen disminuidos en el estado de cuenta del banco y que no corresponden a nuestra
cuenta
CHEQUES DEVUELTOS
Son aquellos que el banco regresa a la empresa por no tener fondos o por algún error cometido al emitirlos
ERRORES U OMISIONES
Son aquellos que son cometidos por el banco o la empresa bien sea por errores numéricos de una cantidad
mal registrada, por números cambiados, desplazamiento del punto, anotaciones realizadas en fechas
diferentes, cheques fantasmas, cheques devueltos, entre otros.
EFECTOS POR COBRAR DESCONTADOS

Son aquellos giros que son enviados al banco, para que este facilite el monto del dinero equivalente al giro
por adelantado a su fecha de vencimiento, tiene saldo acreedor y disminuye a los Efectos por Cobrar en el
Activo Circulante dentro del Exigible a Corto Plazo en el Balance General
Cuando sucede:
--------------x-------------------
Banco xx
Intereses Gastos xx
Efectos por Cobrar Descontados xx
P/R giros enviados al banco para ser descontados
En la fecha de vencimiento cuando el cliente cancela

---------------x-------------------
Efectos por Cobrar Descontados xx
Efectos por Cobrar xx
P/R cancelación del giro descontado en el banco
Si el cliente no cancela
-------------------x-----------------------
Efectos por cobrar Descontados xx
Comisiones bancarias xx
Banco xx
P/R cancelación de giro enviado al banco y no fue pagado
CONCILIACION BANCARIA
Es un proceso que consiste en comparar el saldo de bancos entre los libros de la empresa y el estado de
cuenta bancario, analizando las causas originan las diferencias entre ambos saldos y de esta manera
determinar el saldo real que debe tener la cuenta banco en ambos libros.
LAS TRANSACCIONES QUE GENERAN DIFERENCIAS SON LAS SIGUIENTES:
1.- TRANSACCIONES REGISTRADAS EN EL BANCO Y NO EN LA EMPRESA , originadas por:
a) Notas de Débito- disminuyen el saldo de la empresa :

- Devoluciones de cheques recibidos de los clientes
- Devolución de efectos por cobrar que habían sido descontados, los cuales no fueron cancelados a su
vencimiento por los clientes
- Cargos por concepto de chequeras entregadas a la empresa
- Cargos por la cancelación de préstamos obtenidos por la empresa
- Cargo por intereses, comisiones u otros servicios prestados a la empresa
- Cargo por transferencias hechas a otras cuentas bancarias
b) Notas de Crédito -aumentan el saldo de la empresa:

- Recepción de un préstamo concedido por el banco
- Transferencias recibidas de otras cuentas bancarias
- Abono del monto neto correspondiente al descuento de efectos por cobrar a favor de la empresa
- Abono recibido por un depósito realizado por un cliente directamente a nuestra cuenta bancaria
- Abono por intereses correspondientes a colocaciones mantenidas en el banco
2.- TRANSACCIONES REGISTRADAS EN LOS LIBROS DE LA EMPRESA Y NO EN EL BANCO:

- Cheques en tránsito, es decir emitidos y/o entregados a sus beneficiarios pero que no han sido presentados
para su cobro
- Depósitos en tránsito, Son depósitos pendientes por consignar al banco
3.- ERRORES DE LA EMPRESA

- Omisión del registro de un cheque o un depósito en los libros
- Registrar un cheque, deposito, nota de debito o de crédito por su monto diferente.
4.- ERRORES DEL BANCO

- Registro de cheques o depósitos por montos diferentes
- Abono por el banco de depósitos o notas de crédito por diferentes conceptos que no corresponden a la
empresa.
- Omisión del registro de cheques o depósitos entregados
PASOS PARA REALIZAR LA CONCILIACION BANCARIA

1.- Recibimos el Estado de Cuenta Bancario
2.- Lo comparamos con la cuenta del Libro Mayor de Banco
3.- Cotejamos el talón de la chequera con el estado de cuenta del banco, para verificar que todos los cheques
emitidos fueron cobrados y los que no aparecen serían los cheques en tránsito, es decir los que no ha
cancelado el banco.
4.-Verificamos si los depósitos que aparecen en el estado de cuenta del banco, se corresponden con las
planillas de depósito que tenemos archivada en la carpeta. En caso de no aparecer en el estado de cuenta del
banco será un depósito en tránsito el cual fue realizado por la empresa en fecha de cierre del mes y el banco
no alcanzó registrar.
5.- Revisamos si en el estado de cuenta del banco existen Notas de Débito y Crédito, en el archivo si fueron
recibidas y si fueron registradas en el libro Mayor
6.- Corregimos los posibles errores que puedan existir, tanto en el estado de cuenta enviado por el banco
como en la cuenta del Libro Mayor
7.- Elaboramos la Conciliación Bancaria por cualquiera de los métodos y así verificamos cuál es el saldo
correcto que debe haber en los libros de la empresa y en el estado de cuenta del banco
8.- Realizamos los asientos de ajustes necesarios, tomando la información de los libros de la empresa, para de
esta manera, corregir los errores y registrar las operaciones realizadas por el banco y notificadas a través de
las notas de débito y crédito.
METODOS PARA EFECTUAR LAS CONCILIACIONES
1.- METODO DE SALDOS ENCONTRADOS.-

Consiste en partir del saldo final del estado de cuenta bancario para llegar al saldo del banco según libro de la
empresa o viceversa.
2.- METODO DE SALDOS CORRECTOS O AJUSTADOS

Consiste en partir al mismo tiempo de los saldos que reflejan los libros y los estados de cuenta bancarios para
llegar a dos saldos iguales o correctos.- Es un método de razonamiento lógico, porque permite conocer con
claridad el saldo correcto de la Cuenta Banco.
Ejemplo:
El 28-02-06, el mayor auxiliar de la cuenta Banco Regional mostraba un saldo de Bs. 23.260 y el estado de
cuenta enviado por el banco mostraba un saldo de Bs. 21.308. La diferencia se debía a lo siguiente:
a.- Los ingresos del día 28-02 por Bs. 5.804, se registraron en la contabilidad de la empresa ese día, pero el
depósito se realizó por medio del cajero nocturno por lo que en el estado de cuenta de febrero este no
aparecía.
b.- Anexo al Estado de cuenta bancario se recibieron las siguientes notas de debito:
- ND Nº 432 Bs. 32, por concepto de emisión de Estado de cuenta
- ND Nº 467 “ 800 se anexa al cheque del cliente Juan Sosa, el cual no tenia fondos
c.- Cheques emitidos por la empresa pero no cobrados en el banco:

Cheque Nº 379 Bs. 1.304
Cheque “ 384 “ 2.736
Cheque “ 390 “ 644
Se Pide:
1.- Preparar la conciliación bancaria por ambos métodos
2.-Preparar los asientos de ajustes necesarios
PRECONCILIACION
EMPRESA BANCO
EXPLICACION DEBE HABER DEBE HABER
SALDO AL 28/02-00 23.260 21.308
Depos. en tránsito 5.804
ND 432 emis. Edo. Cta. 32
ND 467 cheque devuelto 800
Cheques en transito:
Nº 379 1.304
Nº 384 2.736
Nº 390 644
23.260 832 4.684 27.112
22.428 22.428
METODO POR SALDOS ENCONTRADOS
EMPRESA XXX
AL 28-02-06
BANCO REGIONAL
Saldo según Edo. de Cta. Banco 21.308

Más: Depósito en tránsito 5.804
ND 432 Emisión Edo. Cta. 32
ND 467 cheque devuelto 800 6.636
Sub-total 27.944
Menos: cheques en transito:
Nº 379 1.304
384 2.736
390 644 4.684
Saldo según Libro de la empresa 23.260
=====
Saldo según Libro de la Empresa 23260
Mas: cheques en tránsito
Nº 379 1.304
384 2.736
390 644 4.684
Sub-total 27.944
Menos: depósitos en tránsito 5.804
ND 432 32
ND 467 800 6.633
Saldo según Banco 21.308
=====
ASIENTOS DE AJUSTES
XX-XX-XX -1-
Comisiones Bancarias 32
Banco Regional 32
P/r ajustes de la conciliación
XX-XX-XX -2-
Cuentas por cobrar 800

Banco Regional 800
METODO DE SALDOS CORRECTOS O AJUSTADOS
EMPRESA XXX
AL 28-02-06
BANCO REGIONAL
Saldo s/libro 23.260 Saldo s/ Banco 21.308

Menos: Más: dep. en transito 5.804
ND 432 emis/edo cta 32 Sub-total 27.112
ND 467 ch. devuelto 800 832 Menos ch. tránsito: 379 1.304
384 2.736
390 644 4.684
Saldos iguales 22428 Saldos iguales 22.428
===== =====
1.- METODO SALDOS ENCONTRADOS
EMPRESA XXX, C..A EMPRESA XXX, C.A
CONCILIACIÓN BANCARIA AL 31-X-XX CONCILIACIÓN BANCARIA AL 31-X-XX
BANCO A BANCO A
Saldo s/ Bancos xxx Saldo s/ Libros xxx
Más: Más:
- Depósitos en tránsito xxx - Cheques en Tránsito xxx
- Notas de déb. no contab. xxx - Notas de créd. no contab. xxx
- Errores u omisiones de la - Errores u omisiones/ empresa
empresa que incrementan que disminuya saldo xxx
el saldo xxx - Errores u omisiones/ Bco.
-Errores u omisiones del que incrementa el saldo xxx
banco que disminuya/saldo xxx
Menos: Menos:
- Cheques en Tránsito xxx - Depósitos en tránsito xxx
-Notas de Crédito no contab. xxx - Notas de Débito no contab. xxx
-Errores u omisiones de Emp. - Errores u omisiones /empresa
que disminuya saldo xxx que incrementa el saldo xxx
-Errores u Omisiones de Bco. - Errores u omisiones/Banco
que incremente saldo xxx que disminuye el saldo xxx
Sub-total xxx Sub-total xxx
Saldo Encontrado s/ Libro xxx Saldo Encontrado s/ Banco xxx
=== ===
2.- METODO DE SALDOS CORRECTOS O AJUSTADOS

EMPRESA XXX, C..A
CONCILIACION BANCARIA AL 31-X-XX
BANCO XXXX
Saldo s/ libros xxx Saldo según Edo. de cuenta Banc. xxx

Más: Más:
-Notas de crédito no registradas xxx - Depósitos en tránsito xxx
- Depósitos no registrados xxx - Errores del Banco que
- Errores empresa que disminuyan el saldo xxx
disminuye el saldo xxx
Menos: Menos:
- Notas de débito no registradas xxx - Cheques en Tránsito xxx
-Errores de la empresa que - Errores del Banco que
aumentan el saldo xxx xxx aumenten el saldo xxx xxx
Saldos ajustados o Correctos xxx Saldos ajustados o Correctos xxx
=== ===
PRECONCILIACION O CONCILIACION PRELIMINAR
EXPLICACION EMPRESA BANCO

DEBE HABER DEBE HABER
ERRORES DE LA EMPRESA
MÁS: error xx
MENOS: error xx
ERRORES DEL BANCO
MAS: error xx
MENOS: error xx
MAS: PARTIDAS QUE EL BANCO CARGA
Y LA EMPRESA NO ABONA
Notas de Débito
MENOS: PARTIDAS QUE EL BANCO ABONA
Y LA EMPRESA NO CARGA
Nota de Crédito
MAS: PARTIDAS QUE LA EMPRESA CARGA
Y EL BANCO NO ABONA
Depósitos en Tránsito
PARTIDAS QUE LA EMPRESA ABONA
Y EL BANCO NO CARGA
Cheques en Tránsito
Totales
EJERCICIOS
1.- La empresa Jabillos S.R.L. posee una caja chica por Bs. 10.000 para manejar desembolsos en forma
eficiente. El 15-4-05 el encargado del manejo de dicho fondo solicitó que se aumentara el monto del mismo
debido a que las reposiciones se estaban realizando con demasiada frecuencia. Una vez analizados los
argumentos presentados, se decidió aumentar el monto de dicho fondo a Bs. 20.000.
El 29-4-05 el encargado del manejo de fondo solicitó la reposición del mismo de acuerdo a la siguiente
relación:
Comprobantes por pago:
Fletes en compras Bs. 8.700
Traslado de personal “ 1.270
Gastos Varios “ 2.400
Timbres Fiscales “ 2.500
Estampillas “ 3.500
Artículos de Oficina “ 1.150
Efectivo en caja chica “ 480
Total “ 20.000
A los efectos de reponer el fondo se emitió un cheque
Se pide: registrar en el diario principal el aumento y la reposición de caja
2.- La empresa LOS HABILES SNC, posee una caja chica que fue creada con un monto de Bs. 25.000 para
cancelar aquellas cantidades pequeñas por las cuales no se justifica la realización de un cheque. El 17-5-05 el
encargado del manejo del fondo, planteó a la gerencia que el monto con el cual se había abierto la caja chica
era muy alto, lo que traía como consecuencia que las reposiciones se estaban realizando cada 4 meses. En
vista de este caso, se decidió rebajar el monto de caja chica a Bs. 7.000, dicha disminución se efectuará al
momento de que se fuera a realizar la reposición.
El 11-8-05, el encargado del manejo del fondo solicitó la reposición, para lo cual entregó la siguiente
relación:
Recibos por:
Suministro de Oficina Bs. 5.600
Fletes sobre compras “ 4.130
Anticipos a empleados “ 7.230
Estampillas “ 4.100
Envío de correspondencia “ 3.600
Efectivo 340
Total “ 25.000
En vista de lo aprobado se emitió un cheque.
Se pide: registrar la reposición de caja chica con su correspondiente disminución
3.- Para el 09-4-05 el gerente de la empresa LOS ALTOS C.A., decidió realizar un arqueo sorpresa de caja
chica, la cual fue creada con un monto de Bs. 10.000. Al efecto se presentó a la oficina del encargado del
fondo y le solicitó que le mostrara el contenido de caja chica a los efectos de proceder a su reposición. Este
arqueo mostró lo siguiente:
Recibos por pago de agua Bs. 612,50
Recibo por pago de luz “ 1.250,15
Pago de taxis “ 1.150,00
Efectivo “ 7.187,35
Total en comprobantes y efectivo 10.200,00
En vista de que se encontró un sobrante, el gerente procedió a reponer la caja chica mediante la emisión de
un cheque y registrar el sobrante.
Se pide: realizar los registros correspondientes
4.- La empresa Ferretería Central SNC, tiene abierta una caja chica con un monto de Bs. 12.000 para la
realización de pagos menores a Bs. 500. El administrador de la firma decidió el 13-7-05 realizar un arqueo
sorpresa al mencionado fondo. En el arqueo se encontraron los siguientes comprobantes y efectivo:
Comprobantes:
Aseo Bs. 750
Artículos de oficina “ 3.100
Traslado de personal “ 830
Efectivo ” 7.020
Faltante ” 300
Total 12.000
Se consideró el faltante como anticipo al empleado

Se pide: registrar la reposición de caja Chica
5.- La empresa ABC C.A; decide crear un fondo fijo el 12-03-05 por Bs. 15.000, para lo cual emitió un
cheque por ese monto.
- El 31-03-05 El encargado del fondo solicitó la reposición del mismo, para la cual envió la siguiente
relación:
Comprobantes:
Material de oficina Bs. 2.300
Anticipo a empleados ” 6.500
Correspondencia ” 3.700
Fletes s/compra ” 1.270
Efectivo ” 1.230
Total 15.000
Se pide: - Registrar la creación y la reposición de Caja Chica
6.- La empresa Comercial Mesa C.A posee un fondo de Caja Chica por Bs. 80.000. El 21-05-06 se decidió
realizar un arqueo sorpresa al encargado de dicho fondo, encontrándose lo siguiente:
Fletes s/ Compras Bs. 10.000

Anticipo a Empleados ” 20.000
Articulo oficina ” 30.000
Efectivo ” 20.000
Total 80.000
Se pide: hacer el registro correspondiente

EMPRESA MAISECA
CONCILIACION BANCARIA AL 31-10-05 INGRESOS MES DE NOVIEMBRE S/ LIBRO
BANCO UNION CTA-CTE Nº 645-999-06 03 NOV 65.300
06 NOV 75.000
CONCEPTO S/LIBROS S/BANCOS 07 NOV 1.500
S/AL 31-10-05 786.360 782.800 14 NOV 80.000
PART. NO REGISTRADAS 20 NOV 35.400
DEP. EN TRANS. 26 NOV 15.500
Nº 750 20.000 30 NOV 21.155
Nº 892 38.550 TOTAL 293.855
Nº 955 2.000 EGRESOS MES DE NOVIEMBRE S/ LIBRO
CH. EN TRANSITO 01 NOV CH. 305 12.000
Nº 1786 15.000 03 NOV CH. 306 10.285
Nº 1788 21.570 04 NOV CH. 307 6.210
Nº 1756 14.720 04 NOV CH. 309 1.450 Error de la empresa
Nº 1758 5.700 06 NOV CH. 310 1.940
S/ CONC. 31-10-05 786.360 786.360 09 NOV CH. 311 11.660
14 NOV CH. 312 13.510
15 NOV. CH. 313 2.195
17 NOV CH. 314 21.040
22 NOV CH. 315 1.940
30 NOV CH 316 18.045
TOTAL 100.275
ESTADO DE CUENTA BANCARIO-NOVIEMBRE
CONCEPTO DEBE HABER SALDO
SALDO AL 31-10 -05 782.800
01-11 D/ 750 20.000 802.800
01-11 D/ 892 38.550 841.350
01-11 D/ 955 2.000 843.350
01-11 CH/ 1788 21.570 821.780
02-11 CH/ 305 12.000 809.780
04-11 D/ 122 65.300 875.080
05-11 CH/ 306 10.285 864.795
06-11 CH/ 309 1.430 863.365
06-11 D/420 50.000 913.365
06-11 D/ 421 25.000 938.365
08-11 D/ 470 1.500 939.865
09-11 CH/ 1786 15.000 924.865
10-11 CH/1758 5.700 919.165
10-11 CH/310 1.940 917.225
11-11 CH/311 11.660 905.565
14-11 D/ 520 50.000 955.565
14-11 D/ 530 30.000 985.565
21-11 D/ 632 35.400 1.020.965
21-11 CH/314 21.040 999.925
22-11 CH/313 2.195 997.730
27-11 D/767 15.500 1.013.230
27-11 NC/001 COB. GIRO 14.800 1.028.030
28-11 ND Nº 10 (INT) 540 1.027.490
SALDO AL 30-11-05 1.027.490
Se Pide: Conciliación Bancaria al 30-11-05 y los asientos de ajustes
EMPRESA TORNILLOS C.A
CONCILIACION BANCARIA AL 30-04-05 INGRESOS MES DE MAYO
BANCO CARIBE CTA-CTE Nº 520-654-07 01 N/910 37.500
05 N/970 42.200
CONCEPTO S/LIBROS S/BANCOS 14 N/1007 20.000
S/AL 30-04-05 59.480 37.500 15 N/1008 32.500
Más: 24 N/1083 70.000
DEP. EN TRANS. 25 N/1121 60.000
Nº 750 20.000 31 N/1211 75.000
Nº 892 38.550 31 N/1010 17.500
TOTAL 354.700
CH EN TRANSITO
Nº 1.786 15.000 EGRESOS MES DE MAYO
Nº 1788 21.570 08 CH. 1789 21.800
17 CH. 1790 31.250
S/ CONC. 30-04-05 59.480 59.480 19 CH. 1791 21.270
===== ===== 22 CH. 1792 26.800
29 CH. 1793 26.000
30 CH. 1794 32.500
30 CH. 1795 -0- ANULADO
31 CH 1796 56.890
ESTADO DE CUENTA BANCARIO-MAYO 216.510
CONCEPTO DEBE HABER SALDO
SALDO AL 31-04 -05 37.500
01-05 D/ 910 73.500 111.000 ERROR EMPRESA-COBRO CLIENTES
01-05 D/ 892 38.550 149.550
01-05 D/ 750 20.000 169.550
04-05 CH/ 1786 15.000 154.550
05-05 D/970 42.200 196.750
10-05 CH/1789 81.200 115.550 ERROR-BANCO
10-05 NC/ 1010 17.500 133.050
14-05 D/1007 200.000 333.050 ERROR-BANCO
15-05 D/ 1008 23.500 356.550 ERROR-EMPRESA-COBRO CLIENTES
21-05 CH/ 1790 31.250 325.300
24-05 D/1083 70.000 395.300
25-05 CH/1792 26.800 368.500
25-05 D/1121 60.000 428.500
27-05 ND/ 30 15.000 413.500 CH DEV. CANC. DE UN CLIENTE
28-05 NC/ 40 25.000 438.500 COBRO GIROS
28-05 ND/ 34 1.250 437.250 GASTOS/COBRANZA
31-05 NC/47 17.980 455.230 INT. GANADOS
31-05 ND/39 100 455.130 EDO. DE CUENTA
SALDO AL 31-05-05 455.130
SE PIDE:
- CONCILIACION BANCARIA AL 31-05-05
- ASIENTOS DE AJUSTE NECESARIOS
9.- A continuación se presenta el movimiento de la cuenta del Mayor del Banco Canarias de la EMPRESA EL
PINAR C.A, el estado de cuenta enviado por el Banco correspondiente al mes de Agosto.
LIBRO MAYOR DEL BANCO CANARIAS ESTADO DE CUENTA CORRIENTE (BANCO

CANARIAS)
AGOSTO AGOSTO
DEBE HABER SALDO DEBE HABER SALDO
03 Dep. 701 126.000 126.000 03 Dep. 701 126.000 126.000
04 Ch. 1501 28.000 98.000 04 Ch 1501 28.000 98.000
05 Ch. 1502 2.660 95.340 06 Dep. 843 4.480 102.480
06 Dep. 843 44.800 140.140 09 Ch. 1503 11.200 91.280
08 Ch 1503 11.200 128.940 12 Dep. 1030 10.010 101.290
09 Ch 1504 3.990 124.950 16 Ch. 1504 39.900 61.390
12 Dep. 1030 100.100 225.050 24 Dep. 1273 2.590 63.980
14 Ch. 1505 121.500 103.550 25 Ch 1506 11.200 52.780
18 Ch 1506 11.200 93.250 27 Ch 687 5.180 47.600
23 Dep. 127 2.590 94.949 29 Dep. 3111 21.700 69.300
25 Ch. 1507 9.240 85.700 31 Ch 1508 16.100 53.200
26 Ch. 1.508 16.100 69.600 31 Dep. 3801 12.880 66.080
27 Dep. 3111 32.200 101.800 31 ND 999 100 65.980
28 Ch 1509 nulo 31 ND 345 3.880 62.100
28 Ch 1510 nulo 31 ND 346 500 61.600
28 Ch 1511 5.110 96.690
29 Dep. 0811 11.410 108.100
30 Dep. 3801 12.880 120.980
31 Dep. 3892 31.890 152.870
INFORMACION ADICIONAL:
1.- El depósito Nº 843 de Bs. 4.480, proveniente del cobro a un cliente de un giro de Bs. 4.000 e intereses de
mora por Bs. 480 se registró en los libros de la empresa en forma errónea así:
Banco 44.800
Ingresos por intereses 4.800
Efectos por Cobrar 40.000
2.-El Ch Nº 1504 fue registrado por el banco en forma errónea

3.- El depósito Nº 1030 fue registrado por el banco en forma errónea
4.- El cheque Nº 1507 fue emitido por la empresa por Bs. 924 para la compra de artículos de oficina los
cuales se registraron bajo una cuenta de activo.
5.- El depósito Nº 3111 fue registrado por el banco con error
6.- El depósito Nº 0811 corresponde a la Cta-Cte. de otro banco que tiene la empresa (Banco Lara)
7.- La nota de Débito 999 corresponde comisiones por emisión de Estados de Cuenta
8.- El Ch 687 que aparece en el estado de cuenta del banco corresponde a la Cta-Cte. de otro cliente del
banco y éste por error lo cargó a la cuenta de la empresa
9.- Las ND 345 y 346
Se pide:
a.- Preparar la Conciliación Bancaria al 31-08-05, por el METODO SALDOS ENCONTRADOS Y
CORRECTOS O AJUSTADOS
b.- Realizar los correspondientes asientos de ajuste al 31-08-05
10.- Preparar la conciliación bancaria al 31-10-05 de la comercial El Paraíso y contabilizar los ajustes, a que
diera lugar.
Método Saldos Correctos______, Saldos Encontrados______.
Libro mayor de la empresa
1.998 EXPLICACION DEBE HABER SALDO

Oct. 2 Depósito XX-1 90.000,00
Oct. 5 Cheque No 1 20.000,00
Oct. 5 Cheque No 2 1.900,00
Oct. 6 N.C. giros cobrados 30.500,00
Oct. 6 N.D. gastos de cobranza 3.000,00
Oct. 19 Cheque No 5 10.850,00
Oct. 20 Cheque No 6 8.000,00
Oct. 23 Depósito No XX-4 1.850,00
Oct. 26 Cheque No 7 6.600,00
Oct. 26 Cheque No 8 10.150,00
Oct. 28 Cheque No 9 3.650,00
Oct. 29 Depósito No XZ-13 8.150,00
Oct. 31 Deposito No XX-7 7.005,00 192.355,00
Banco La Seguridad - Estado de Cuenta

FECHA REFERENCIA CHEQUES DEPOSITOS SALDO
Oct. 3 Depósito XX-1 90.000,00 90.000,00
Oct. 5 Cheque No 1 20.000,00 70.000,00
Oct. 5 N.C. 30.500,00 100.500,00
Oct. 5 N.D. 3.000,00 97.500,00
Oct. 7 Depósito No XX-2 3.200,00 100.700,00
Oct. 9 Cheque No 3 8.000,00 92.700,00
Oct. 13 Depósito XX-3 7.150,00 99.850,00
Oct. 16 Cheque No 4 28.500,00 71.350,00
Oct. 24 Depósito XX-4 1.850,00 73.200,00
Oct. 25 Cheque No 6 8.000,00 65.200,00
Oct. 27 Cheque No 205 3.700,00 61.500,00
Oct. 29 Deposito No XX-5 20.300,00 81.800,00
Oct. 29 Cheque No 8 10.150,00 71.650,00
Oct. 30 N.C. 10.500,00 82.150,00
Oct. 30 N.D. 750,00 81.400,00
Información adicional:
1.- El depósito No XX-2 de Bs. 3.200,00 fue registrado en los libros de la empresa en forma errónea.
2.- El cheque No 7 emitido por la empresa por Bs. 660,00, para cancelar obligaciones con los proveedores
fue registrado en los libros de la empresa en forma errónea.
3.- El deposito No XZ-13 corresponde a la cuenta corriente del banco la garantía, la empresa lo registro por
equivocación en esta cuenta.
4.- El depósito No XX-3 fue registrado por el banco en forma errónea.
5.- El cheque No 4 fue registrado por el banco en forma errónea.
6.- El cheque No 205 lo cargo el banco a dicha cuenta corriente por equivocación
7.- La nota de crédito por Bs. 10.500,00 corresponde a unos giros descontados.
8.- La nota de débito por Bs. 750,00 corresponde a intereses de descuento.
Se pide: registrar en el diario principal la reposición de caja chica.
11.- Preparar la conciliación bancaria al 31-08-05 de la Comercial Hernández y contabilizar los ajustes a que
diera lugar.
Libro mayor de la empresa - Banco La Montaña

Ago-02 Deposito No 1011 27.000,00 27.000,00
Ago-05 Cheque No 2001 6.000,00
Ago-05 Cheque No 2002 570,00
Ago-06 Depósito 1012 9.600,00
Ago-06 Nota de Crédito 10.500,00
Ago-06 Nota de Débito 900,00
Ago-08 Cheque No 2003 2.400,00
Ago-09 Cheque No 2004 855,00
Ago-13 Depósito 1013 21.450,00
Ago-19 Cheque No 2005 5.550,00
Ago-20 Cheque No 2006 2.400,00
Ago-23 Deposito No 1014 555,00
Ago-26 Cheque No 2007 1.980,00
Ago-27 Deposito No 1015 6.900,00
Ago-28 Cheque No 2009 1.095,00
Ago-31 Deposito No 1017 2.115,00 61.575,00
Banco La Montaña - Estado de Cuenta

FECHA REFERENCIA DEBE HABER SALDO
Ago-03 1011 27.000,00 27.000,00
Ago-05 2001 6.000,00
Ago-05 N.C. 10.500,00
Ago-05 N.D. 900,00
Ago-08 1012 960,00
Ago-09 2003 2.400,00
Ago-15 1013 2.145,00
Ago-16 2004 8.550,00
Ago-24 1014 555,00
Ago-25 2006 2.400,00
Ago-29 5555 1.110,00
Ago-29 1015 6.900,00
Ago-29 2008 3.450,00
Ago-30 N.C. 4.500,00
Ago-30 N.D. 225,00
Ago-30 N.D. 525,00 27.000,00
1.- El deposito No 1012 de Bs.96.000,00 fue registrado en los libros de la empresa y en el banco en forma
errónea.
2.- El Cheque No 2007 emitido por la empresa por Bs. 660 para cancelar obligaciones con proveedores fue
registrado en los libros de la empresa en forma errónea.
3.- El deposito 9099 correspondiente a la cuenta del banco La Sierra, la empresa lo registro por equivocación
en esta cuenta.
4.- El depósito No 1013 fue registrado por la empresa en forma errónea.
5.- El cheque No 2004 fue registrado por la empresa en forma errónea.
6.- El cheque 5555 lo cargo el banco a dicha cuenta por equivocación.
7.- La nota de crédito de Bs. 4.500 correspondiente a giros descontados.
8.- La nota de débito de Bs. 225 corresponde a intereses de descuento.
9.- La nota de débito de Bs. 525 corresponde a un cheque devuelto de un cliente depositado en planilla 1015
del 29-08.
12.- A continuación se presenta el movimiento de la cuenta del banco Suramericano de la Comercial Oriental
y el estado de cuenta del Banco Suramericano Correspondiente al mes de Septiembre de 2.006.
Libro mayor de la empresa - Banco Suramericano

Sept. 02 Deposito No 1241 20.000,00 20.000,00
Sept. 04 Cheque No 01 2.600,00 17.400,00
Sept. 05 Deposito No 1242 8.400,00 25.800,00
Sept. 07 Cheque No 02 3.400,00 22.400,00
Sept. 10 Deposito No 1243 5.460,00 27.860,00
Sept. 14 Cheque No 03 2.780,00 25.080,00
Sept. 16 Deposito No 1244 3.270,00 28.350,00
Sept. 20 Cheque No 04 4.180,00 24.170,00
Sept. 22 Cheque No 05 2.540,00 21.630,00
Sept. 23 Deposito No 1245 5.000,00 26.630,00
Sept. 24 Cheque No 06 1.200,00 25.430,00
Sept. 25 Deposito No 1246 4.600,00 30.030,00
Sept. 27 Cheque No 07 2.400,00 27.630,00
Sept. 27 Cheque No 08 1.100,00 26.530,00
Sept. 29 Deposito No 1247 3.640,00 30.170,00
Banco Suramericano
Estado de Cuenta
Comercial Oriental S.A.
Dirección: Calle Quinta No 34-12 San Felipe Cta. No 00100900
Sept. 03 Deposito No 1241 20.000,00 20.000,00
Sept. 06 Cheque No 01 2.600,00 17.400,00
Sept. 06 Deposito No 1242 8.400,00 25.800,00
Sept. 08 Cheque No 02 3.400,00 22.400,00
Sept. 11 Deposito No 1243 5.640,00 28.040,00
Sept. 15 Cheque No 03 2.870,00 25.170,00
Sept. 17 Deposito No 1244 3.720,00 28.890,00
Sept. 21 Cheque No 04 4.810,00 24.080,00
Sept. 24 Deposito No 1245 5.000,00 29.080,00
Sept. 25 N/C No 146 giros cobrados 6.000,00 35.080,00
Sept. 25 N/D No 123 gastos cobranza 120,00 34.960,00
Sept. 26 Deposito No 1246 4.600,00 39.560,00
Sept. 26 N/D No 124 giros descontados
no pagados 2.500,00 37.060,00
Sept. 28 Cheque No 08 1.100,00 35.960,00
Sept. 28 N/C No 152 giros descontados 3.500,00 39.460,00
Sep-28 N/D No 125 intereses descuento 175,00 39.285,00
1.- La empresa hizo los depósitos números 1244 y 1247 por las siguientes cantidades 3.720 y 3.460
respectivamente.
2.- Los cheques No 04 y 05 emitidos por la empresa para cancelar unos giros pendientes de pago, fueron por
las cantidades de 4.810 y 2450 respectivamente.
3.- El banco presenta los siguientes registros erróneos: Deposito No 1243 y el cheque No 03.
Se Pide:
Preparar la conciliación bancaria por saldos correctos y encontrados y registrar los asientos de ajustes
correspondientes.
13.- El saldo de la cuenta del Banco Nor-Occidental de la empresa Comercial Suramericana C.A., al 30-
11-05 es de Bs. 6.400 y el saldo del estado de cuenta del referido banco a la misma fecha es de 2.600
deudor. La diferencia entre ambos saldos se debe a lo siguiente:
1.- N/C No 364 de Bs. 8.400 monto neto del descuento de un giro de Bs. 8.540.
2.- N/C No 386 por concepto de intereses por Bs. 10.500 de depósitos a plazos que se tienen en ese banco.
3.- N/D No 642 de Bs. 24.900 monto total del cargo por concepto de giros descontados no pagados por sus
deudores de Bs. 24.350.
4.- Depósitos No 176 por Bs. 5.400 no contabilizados por el banco.
5.- Cheque No 3456 por Bs. 2.400 no contabilizados por el banco.
Se Pide:
a) Preparar la conciliación bancaria.
b) Registrar los asientos de ajustes que sean necesarios.
14.- A continuación se presenta el movimiento de la cuenta del banco Americano de la Comercial
Occidente y el estado de cuenta del Banco Suramericano Correspondiente al mes de Agosto de 2.006.
Libro mayor de la empresa - Banco Americano

Ago-05 Deposito No 1540 30.000,00 30.000,00
Ago-08 Cheque No 001 10.000,00 20.000,00
Ago-10 Cheque No 002 15.800,00 4.200,00
Ago-11 Deposito No 1541 30.680,00 34.880,00
Ago-13 Deposito No 1542 40.500,00 75.380,00
Ago-15 Cheque No 003 20.780,00 54.600,00
Ago-17 Cheque No 004 30.400,00 24.200,00
Ago-20 Deposito No 1543 50.000,00 74.200,00
Ago-23 Cheque No 005 10.100,00 64.100,00
Ago-26 Cheque No 006 10.600,00 53.500,00
Ago-30 Deposito No 1544 30.700,00 84.200,00
Ago-30 Cheque No 007 4.000,00 80.200,00
Ago-31 Deposito No 1545 20.540,00 100.740,00
Banco Americano
Estado de Cuenta
Comercial Occidente C.A.
Dirección: Avenida 8 No 20-46, San Carlos Cta. No 007421560
Ago-06 Deposito No 1540 30.000,00 30.000,00
Ago-08 Cheque No 001 10.000,00 20.000,00
Ago-11 Cheque No 002 10.850,00 9.150,00
Ago-12 Deposito No 1541 30.860,00 40.010,00
Ago-13 Deposito No 1542 40.500,00 80.510,00
Ago-14 N/C No 01 Giros cobrados 40.000,00 120.510,00
Ago-14 N/D No 20 Gastos Cobranza 400,00 120.110,00
Ago-16 Cheque No 003 20.870,00 99.240,00
Ago-21 Deposito No 1543 50.000,00 149.240,00
Ago-22 N/D No 23 Giros Descontados
no cubiertos e intereses 30.600,00 118.640,00
Ago-26 Cheque No 005 10.100,00 108.540,00
Ago-29 N/C No 05 Giros Descontados 70.000,00 178.540,00
Ago-29 N/C No 25 Intereses Descuento 1.400,00 177.140,00
1.- Los cheques números 003 y 004 emitidos por la empresa, fueron por las cantidades de Bs. 20.870 y Bs.
30.040 respectivamente y para cancelar unas facturas pendientes de pago.
2.- La empresa hizo el deposito No 1545 por Bs. 20.450.
3.- El banco registró en forma errónea lo siguiente: deposito No 1541 y cheque No 002.
4.- La N/D No 23 comprende: Giros descontados no cubiertos Bs. 29.100 e intereses Bs. 1.500.
Se Pide:
correspondientes.
15.- Prepare la conciliación bancaria al 31-03-06 de la cuenta de Banco Americano de la empresa Comercial
Arauca S.A. y registrar los asientos de ajuste que se originan.
Libro mayor de la empresa - Banco Americano

Mar-02 Deposito No 1428 150.000,00 150.000,00
Mar-02 Cheque No 01 30.000,00 120.000,00
Mar-03 Cheque No 02 20.000,00 100.000,00
Mar-05 Deposito No 1429 80.000,00 180.000,00
Mar-07 Cheque No 03 20.796,00 159.204,00
Mar-09 Cheque No 04 30.000,00 129.204,00
Mar-09 Deposito No 1430 50.830,00 180.034,00
Mar-14 Deposito No 1431 30.960,00 210.994,00
Mar-18 Cheque No 05 10.500,00 200.494,00
Mar-20 Deposito No 1432 40.000,00 240.494,00
Mar-20 Cheque No 016 10.200,00 230.294,00
Mar-23 Deposito No 1433 30.000,00 260.294,00
Mar-25 Cheque No 06 10.200,00 250.094,00
Mar-28 Cheque No 07 7.000,00 243.094,00
Mar-29 Deposito No 1434 60.000,00 303.094,00
Mar-29 Cheque No 08 10.800,00 292.294,00
Mar-30 Deposito No 1435 70.000,00 362.294,00
Mar-31 Cheque No 09 20.000,00 342.294,00
Mar-31 Deposito No 1436 50.000,00 392.294,00
Banco Americano
Estado de Cuenta
Comercial Arauca S.A.
Dirección: Avenida América No 21, Caracas Cta. No 00416318-9
Mar-02 Deposito No 1428 150.000,00 150.000,00
Mar-03 Cheque No 01 30.000,00 120.000,00
Mar-03 Cheque No 02 20.000,00 100.000,00
Mar-06 Deposito No 1429 80.000,00 180.000,00
Mar-09 Cheque No 03 20.769,00 159.231,00
Mar-09 Deposito No 1430 50.830,00 210.061,00
Mar-10 N/C No 124 giros descontados 60.000,00 270.061,00
Mar-12 N/D No 28 Intereses Descuento 1.200,00 268.861,00
Mar-13 Cheque No 04 30.000,00 238.861,00
Mar-14 Deposito No 1431 30.906,00 269.767,00
Mar-19 N/C No 136 giros cobrados 40.000,00 309.767,00
Mar-19 N/D No 54 gastos de cobranza 4.000,00 305.767,00
Mar-20 Deposito No 1432 4.000,00 309.767,00
Mar-23 Deposito No 1433 30.000,00 339.767,00
Mar-27 N/D No 59 giros descontados
no cobrados 30.800,00 308.967,00
Mar-27 N/D No 60 gastos de cobranza 3.800,00 305.167,00
Mar-28 Cheque No 080 20.000,00 285.167,00
Mar-29 Deposito No 1434 60.000,00 345.167,00
Mar-29 Cheque No 08 1.800,00 343.367,00
1.- El cheque No 03 para cancelar una factura pendiente de pago fue registrada por la empresa en forma
errónea.
2.- El depósito No 1431 es por Bs. 30.906.
3.- El banco cargo el cheque No 080 por equivocación.
4.- El depósito No 1432 lo registro el banco en forma errónea.
5.- El cheque No 016 lo registró la empresa por equivocación en esta cuenta, el mismo corresponde a la
cuenta del Banco Suramericano.
6.- El cheque No 08 fue emitido por la empresa por Bs. 10.800.
Se Pide:
correspondientes.
PROF. LUIS APOLINAR ALTUVE S.
UNIDAD II
EFECTOS Y CUENTAS POR COBRAR
EJIDO, NOVIEMBRE 2006

EFECTOS Y CUENTAS POR COBRAR
Son derechos a favor de la empresa que se originan de las operaciones normales de venta de mercancía a
crédito, prestación de servicios o cualquier otro concepto que tenga que ver con la actividad primordial que
realiza la empresa y deben ser canceladas en el ciclo normal de operaciones (un año). Estos documentos
están representados por facturas y notas de entrega (cuentas por cobrar); y cuando están amparados por letras
de cambio o pagaré se les denomina Efectos por Cobrar
CLASIFICACIÓN DE LOS EFECTOS Y CUENTAS POR COBRAR
- Comerciales - Compañías afiliadas - Funcionarios o empleados- Otras
COMERCIALES: Son los derechos que la empresa adquiere por la venta realizadas a crédito de bienes o
servicios a que se dedica la empresa; cuando se hace mediante una letra de cambio es efecto y mediante una
factura es una cuenta por cobrar.
COMPAÑÍAS RELACIONADAS O AFILIADAS

Son las operaciones que realiza la empresa con otras entidades con las cuales mantiene algún tipo de
vínculo.
FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS
Están conformadas por ventas, préstamos realizados o anticipos otorgados a empleados por gastos a cuenta
de la empresa y que no han sido reportados.
Surgen otras cuentas por cobrar, como son: -Préstamos a Directivos-Anticipos a Proveedores-Intereses
acumulados sobre documentos por cobrar, etc.
LETRA DE CAMBIO O GIRO

Es un titulo de crédito negociable que se utiliza en las operaciones mercantiles, y por lo cual una persona
denominada girador o librador ordena a pagar a otra denominada girado o librado, un monto y fecha
determinada, a un tercero denominado beneficiario. Tiene las siguientes partes:
- Librado-librador-avalista-Monto a pagar
- Lugar y fecha de emisión-Fecha de Vencimiento-Beneficiario-Aceptación.
EFECTOS POR COBRAR
a) - ENDOSADOS
b) - DESCONTADOS
c) - GIROS ENVIADOS AL COBRO
a) ENDOSADOS
Surge cuando se cede a otra persona un documento de crédito haciendo constar al dorso, por la cancelación
de una deuda por pagar, mediante el traspaso de giros por cobrar. Es un pasivo contingente, con saldo Cr.,
que se ubica en el balance general restando a los efectos por cobrar, debido a que se traspasó el derecho de
propiedad a una tercera persona.
PROCEDIMIENTO CONTABLE EN LOS LIBROS DE LA EMPRESA
1.- Cuando el giro se endosa por la cancelación de una cuenta por pagar
-X-
CUENTAS POR PAGAR XX
GASTOS DE INTERESES XX
EFECTOS POR COBRAR ENDOSADOS XX
P/R CANCELACION DE LA DEUDA POR ENDOSO DEL GIRO XX
2.- Si el librado paga la letra al proveedor y este notifica a la empresa
-X-
EFECTOS POR COBRAR XX
P/R EL COBRO DEL GIRO
3.- Si el librado no paga la letra al proveedor, se la devuelve a la empresa para que se realice su
cancelación
-X-
BANCO XX
P/R CANCELACION AL PROVEEDOR
-X-
EFECTOS POR COBRAR NO PAGADOS XX
GASTOS POR INTERESES XX
P/R TRASLADO DE LA DEUDA COMPLETA A EFECTO POR COBRAR NO PAGADOS
b) DESCONTADOS
Significa llevarlo al banco con el fin de obtener el importe monetario antes de la fecha de vencimiento,
pagándole al banco unos intereses por la gestión
PROCEDIMIENTO CONTABLE
1.- Cuando se envía el giro para el descuento
-X-
BANCO XX
GASTOS POR INTERESES XX
EFECTOS POR COBRAR DESCONTADOS XX
P/R GIROS DESCONTADOS EN EL BANCO
2.- Si el banco cobra el giro a la fecha de vencimiento y le notifica a la empresa

-X-
P/REL COBRO DEL GIRO Nº X
3.- Si el banco no cobro la letra a la fecha de vencimiento, procede y le cobra ala empresa a través de su
cuenta corriente y le devuelve el giro
-X-
COMISIONES BANCARIAS O DE COBRANZA XX
BANCOS XX
P/R GIROS DESCONTADOS Y NO PAGADOS POR EL LIBRADO
-X-
COMISIONES BANCARIAS O COMISIONES DE COBRANZA XX
P/R TRASLADO DE LA DEUDA A EFECTOS POR COBRAR NO PAGADOS
c) GIROS AL COBRO
Se originan cuando la empresa envía la letra de cambio a cobrar al banco, para que este realice la gestión de
cobro a la fecha de vencimiento. El banco se gana una comisión por dicha gestión. El registro de esta
operación se hace a través de una cuenta de orden que indica el monto de los giros a cobrar que están en
poder del banco.
1.- Cuando los giros por cobrar son llevados al banco, la empresa registra así:
-X-
BANCO X- CUENTA GIRO XX
GIROS ENVIADOS AL COBRO XX
P/R GIROS Nº X ENVIADOS AL COBRO
2.- Cuando el banco cobra el giro a la fecha de vencimiento se lo abona a la cuenta corriente y le carga
la comisión bancaria
-X-
BANCO XX
COMISIONES BANCARIAS XX
P/R COBRO DEL GIRO Nº X
-X-
BANCO X CTA-GIRO XX
P/R REVERSIÓN DEL ASIENTO INICIAL
3.- Cuando el banco notifica a la empresa no haber cobrado el giro
-X-
COMISIONES BANCARIAS XX
P/R EL GIRO NO COBRADO Nº X
-X-
BANCO X CUENTA-GIRO XX
P/R REVERSIÓN DEL ASIENTO INICIAL
CUENTAS POR COBRAR
MÉTODOS PARA REGISTRAR LA PERDIDA POR CUENTAS INCOBRABLES
 MÉTODO DE CANCELACIÓN DIRECTA

Este método se fundamenta en registrar hechos y no estimaciones, es decir, que bajo este modelo no existe la
cuenta de valuación llamada Provisión, debido a que las pérdidas por cuentas incobrables se registran cuando
las cuentas por cobrar se consideran realmente perdidas
1.- Cancelación de las cuentas x Cobrar por incobrables cuando la empresa previamente no ha creado
la provisión
-X-
PÉRDIDA POR CUENTAS MALAS XX
CUENTAS POR COBRAR XX
P/R cancelación de cuentas por incobrables
2.- Cuando se recuperan las cuentas dadas por incobrables
2.1 En el mismo periodo

-X-
PERDIDA POR CUENTAS MALAS XX
P/R recuperación de las cuentas dadas por incobrables
2.2 En el siguiente periodo

-X-
CUENTAS PO COBRAR XX
INGRESO POR CUENTAS RECUPERADAS XX
P/R recuperación de las cuentas dadas por incobrables del año anterior
 MÉTODO DE ESTIMACIÓN O PROVISIÓN
Este método se basa en que el gasto por cuentas incobrables (pérdida), se debe registrar en el mismo periodo
de la venta a fin de lograr la comparación apropiada de ingresos y gasto de un mismo ejercicio económico.
Para cumplir con este principio es necesario establecer una estimación de las cuentas por cobrar que se
perderán por incobrables durante el siguiente ejercicio económico.
1.-El asiento de ajuste al cierre del ejercicio económico para estimar las cuentas incobrables es el
siguiente:
-X-
PERDIDA POR CUENTAS INCOBRABLES XX
PROVISIÓN P/CUENTAS INCOBRABLES XX
P/R LA ESTIMACIÓN DE LAS CUENTAS INCOBRABLES
2.-Cuando la cuenta por cobrar se considera perdida
- Cuando se crea la Provisión - Cuando no está creada la Provisión

PROVISION P/ CUENTAS INCOBRABLES XX PERDIDA P/ CUENTAS INC XX
CUENTAS POR COBRAR XX CUENTAS POR COBRAR XX
P/R CANCELACIÓN DE LAS CUENTAS DADAS POR INCOBRABLES
3.- Cuando la cuenta por cobrar se recupera en el mismo ejercicio económico o en ejercicios
posteriores, se hacen dos asientos:
-X-
PROVISIÓN P/ CUENTAS INCOBRABLES XX
P/R RECUPERACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR
-X-
BANCO XX
P/R COBRO DE LA FACTURA Nº 00
Cuando una empresa establece el método de provisión realiza su primera estimación al cierre de su primer
ejercicio económico. Para los siguientes ejercicios económicos donde ya está creada la provisión el monto a
registrar en el asiento de ajuste se obtiene sumándole o restándole al monto estimado, el saldo deudor o
acreedor que presenta la cuenta Provisión p/ cuentas incobrables en el mayor principal.
 -Esta cuenta tiene saldo deudor, cuando lo registrado por el debe (lo perdido) es mayor que lo registrado
en el haber (lo estimado); esto se debe a que se estimaron de menos o se subestimó, por esta razón este
saldo se debe sumar al monto estimado para corregir el error del ejercicio anterior.
Perdida 130 PROV. PARA CTAS INCOBRABLES Ej: si se calculó la Provisión

Provisión 130 Lo perdido > Lo estimado < al cierre del ejercicio por
100 20 Bs. 50
DR 80 130 Sería 80+50=130
50
 - Esta cuenta tiene saldo acreedor porque se estimó de más, por lo tanto se debe restar al monto estimado
para corregir este error.
PROV. PARA CTAS. INCOBRABLES Pérdida 30

Lo perdido < Lo estimado > Provisión 30
80 100
20 CR
30
50
Esta suma o resta se realiza de acuerdo al método que se esté utilizando en la empresa para estimar las
cuentas por cobrar.
MÉTODOS PARA DETERMINAR LA ESTIMACIÓN DE LAS CUENTAS INCOBRABLES
1.- En base a porcentajes del saldo de las cuentas por cobrar

2.- En base a porcentajes de las cuentas por cobrar tomando en cuenta su antigüedad
3.- En base a porcentaje de las ventas a crédito del período
1.- PORCENTAJE DEL SALDO DE LAS CUENTAS POR COBRAR
Al final del ejercicio económico, la empresa presenta un saldo de las cuentas por cobrar al cierre y se le
estima una provisión que viene dada por una apreciación subjetiva de una provisión.
Se aplica el porcentaje preestablecido al saldo de las cuentas por cobrar y tomando en cuenta el resultado, se
ajusta el saldo de la provisión para cuentas dudosas.
FORMAS DE BUSCAR EL PORCENTAJE
% = PERD. REALES CORRESPON. AL SALDO DE CTAS P/COB EJERC. ANTERIOR

CUENTAS POR COBRAR DEL EJERCICIOS ANTERIORES
x el saldo de las cuentas por cobrar del ejercicio económico
2.- PORCENTAJE TOMANDO EN CUENTA LA ANTIGUEDAD DE LOS SALDOS
Este método tiene como base el análisis de las cuentas por cobrar por grupos de vencimiento para determinar
el valor razonable a registrar en la cuenta Prov. P/Ctas Incob. Para ello es necesario preparar una cédula de
cuentas por cobrar o resumen por grupos, para luego aplicar el porcentaje de provisión estimada, para obtener
la cantidad en bolívares que representa el valor estimado al cual se le sumará o restará el saldo de la cuenta
provisión en el mayor principal.
3.- EN BASE A LAS VENTAS NETAS (TOTALES O A CREDITO)
Este método consiste en tomar como base las ventas de los últimos 3 o 4 años, así como las pérdidas reales
por cuentas incobrables de cada uno de esos años. El paso siguiente es determinar el porcentaje de provisión
que se aplicará al saldo de las ventas netas a crédito del ejercicio vigente.
Bajo este método no se toma en cuenta el saldo que arrastra la cuenta Provisión para cuentas incobrables
para calcular el monto de ajuste a la fecha de cierre.
EJERCICIOS
1.- Los efectos por cobrar de la Empresa Comercial Rojas C.A., cuenta con la siguiente información:
- El 15-3-06 endosa dos giros: un giro de Bs. 55.500 del cliente comercial ABC al proveedor comercial
García para cancelar la factura nº 213, de Bs. 50.000.000. Otro giro del cliente sosa C.A para cancelar
factura nº 1020 por Bs. 40.000. (la diferencia se debe a los intereses que le cobran por el financiamiento).
- El 25-04-06 el proveedor sosa C.A notifica que el giro fue cancelado por el deudor a la fecha de
vencimiento.
- El 28-04-06 el proveedor comercial garcía notifica que el giro endosado no fue cancelado por el deudor a
su vencimiento. La empresa procedió a pagarle el monto del giro mas Bs. 1.500 por concepto de intereses de
mora.
- El 30-04-06 cancela Bs.12.000 a un abogado para que gestione la cobranza del giro de comercial ABC.
- El 15-05-06 cobra al cliente comercial ABC el monto del giro, los intereses de mora pagados el 28-04-06
(Bs. 1.500), el 50% de los gastos de abogado y Bs. 8.250 por concepto de intereses de mora a favor de
comercial flamingo.
Se pide:
Registrar las operaciones descritas en el diario principal
2.- La empresa X presenta efectos por cobrar con la siguiente información:
01-02-06 Descuenta en el Banco Unión uno de los giros con valor nominal de Bs. 80.000 y le cobra
intereses por el descuento de Bs. 10.000
06-02-06 Descuenta en el Banco Nacional un giro con valor nominal de Bs. 115.000 e intereses de Bs. 8.000
01-03-06 El Banco Unión notifica haber cobrado el giro descontado
06-03-06 Recibe del Banco Nacional el giro descontado el día 06-02-06, el cual no fue pagado por el deudor
a su vencimiento. El banco remite una Nota de Débito por Bs. 117.000, correspondiente al valor del giro más
los intereses de mora
3.-La empresa XYZ presenta la siguiente información:
08-03-06 Envía al Banco Timotes giros por un valor de Bs. 180.000, para que gestione su cobranza.
09-05-06 El Banco Timotes notifica a la empresa que cobró giros de los enviados para su cobro Bs. 95.000
incluyendo Bs. 1500 de Comisiones de Cobranza
09-05-06 Se recibe del Banco Timotes una Nota de Débito por Bs. 1.600 por comisión de Cobranza junto a
un giro de Bs. 85.000 que había sido enviado para su cobro el cual no fue pagado por su deudor a su
vencimiento.
4.- La empresa Almacenes EL TROMPO SRL que presenta la cuenta efectos por cobrar con un saldo de Bs.
650.000, realizó las siguientes operaciones relacionadas con sus documentos por cobrar:
02-03-06 Descuenta en el Banco Chiguará uno de los giros con un valor nominal de Bs. 80.000. El giro fue
emitido el 22-02-06 a 60 días y el banco le cobra intereses por el descuento calculados a la tasa del 64%
anual.
08-03-06 Envía al Banco Chiguará giros por un valor de Bs. 180.000 para que gestione su cobranza.
12-03-06 Descuenta en el Banco Zea un giro con un valor de Bs. 115.000. El giro fue emitido el 14- 02-06 a
90 días. El banco le cobra a la empresa un interés del 65% por el descuento.
20-03-06 Descuenta en el Banco Zea un giro con un valor nominal de Bs. 70.000, el cual fue aceptado por un
cliente a 60 días el 20-02-06. El Banco le cobra in interés por el descuento de 65%.
26-04-06 El Banco Chiguará notifica haber cobrado el giro descontado el 02-03-06.
08-05-06 Recibe del Banco Zea el giro descontado el 20-03-06 el cual no fue pagado a su vencimiento. El
banco remite una nota de débito por Bs. 72.555, correspondiente al valor del giro más los intereses de mora
calculada a la tasa del 73% anual.
09-05-06 El Banco Chiguará notifica a la empresa que cobró giros de los enviados para su cobro por Bs.
95.000; el banco le rebaja de lo cobrado Bs. 1.400 como comisión de cobranza.
10-05-06 Entrega a un abogado el giro devuelto por el Banco Zea. El abogado cobra a la empresa Bs. 10.500
por los gastos de cobranza.
18-05-06 En vista que el cliente se mudó de la ciudad, se le cancelan Bs. 12.000 de viáticos al abogado para
que se traslade al lugar donde vive el deudor del giro
29-05-06 Se recibe del Banco Chiguará una nota de débito por Bs. 1.600 (comisión por falso cobro) junto a
un giro de Bs. 60.000 que había sido enviado para su cobro, el cual no fue pagado por el deudor a su fecha
de vencimiento.
04-06-06 Se cobra el giro devuelto por el Banco Chiguará el 29-05-06. Además se cobra la comisión cobrada
por el banco y los intereses de mora por Bs. 2.450
10-06-06 Se recibe del Banco Zea el giro descontado el 12-03-06, debido a que el deudor no lo canceló a su
vencimiento. El Banco remite una nota de débito junto con el giro por Bs. 121.296,25, correspondiente al
valor del giro mas los intereses de mora calculados a la rata del 73% anual.
12-06-06 Entrega al abogado de la empresa el giro devuelto por el banco, a los efectos de que gestione la
cobranza.. El abogado le cobra a la empresa Bs. 17.250 por su trabajo.
13-06-06 Se logra cobrar el giro devuelto por el Banco el 08-05-06. El cliente cancelo el valor del giro (Bs.
70.000), los intereses de mora cobrados por el banco (Bs.2555), los honorarios profesionales del abogado
(Bs. 10.5000 y los intereses de mora desde el 08-05-06 hasta el 13-06-06 (Bs.5.296,50). El cliente no canceló
los viáticos pagados al abogado.
22-06-06 El abogado cobra el giro devuelto por el Banco Zea el 10-06-06. El cliente cancelara de la
siguiente manera: paga en efectivo Bs. 115.000 y acepta un giro a 30 días por Bs. 28.109,65 el cual incluye
los honorarios del abogado (Bs. 17.250), los intereses de mora cobrados por el banco (Bs. 6.296,25), los
intereses de mora desde el 10-06-06 hasta el 22-06-98 (Bs.2.951,50) y los intereses por el financiamiento a
30 días (Bs. 1611,90)
5.- La empresa BLANCO C.A que inició sus actividades el 03-09-2005 (fecha de cierre 31-12-xx), realizó
las siguientes actividades:
06-10-05 Ventas a crédito de mercancías s/ facturas Bs. 1.500.000

31-12-05 Se estima una provisión para cuentas incobrables sobre la base del 6% de las cuentas por cobrar a la
fecha
07-01-06 Ventas a crédito mercancías s/ facturas Bs. 1.300.000
08-03-06 Cancela cuentas por cobrar del año anterior por Bs. 1.000.000 por considerarlas incobrables
20-10-06 Cancela por incobrables Cuentas por Cobrar por Bs. 800.000 del presente ejercicio
27-11-06 Recupera de la cuentas canceladas el 20-10 Bs. 300.000
31-12-06 Se estima una provisión para cuentas incobrables sobre la misma base del año anterior
Se pide: realizar los registros contables correspondientes a las operaciones antes descritas.
6- La empresa ABC C.A, al cierre de su primer ejercicio económico (31-12-2004) presentaba en cuentas por
cobrar un saldo de Bs. 500.000, a los cuales aplicó una provisión del 3%. En el transcurso del ejercicio
económico 2005 canceló cuentas por incobrables Bs. 30.000 y recuperó cuentas por Bs. 3.000.
El saldo de las cuentas por cobrar al cierre del ejercicio económico (31-12-2005) era de Bs. 500.000,
estimándose un porcentaje de provisión igual al año anterior.
 Registrar las operaciones descritas desde el 31-12-2004 al 31-12-2005
7.- La empresa LA MARCHANTICA SRL presenta al 31-05-06 un saldo de cuentas por cobrar de Bs.
792.250 y arrastra una provisión de Bs. 12.000. Con esta fecha decide modificar la base de cálculo de la
provisión que venía aplicando (5%), tomando en cuenta la experiencia de ejercicios anteriores. La
información con que cuenta la empresa para ese cálculo es la siguiente:
EJERCICIOS CUENTAS POR PERDIDAS REALES

ECONÓMICOS COBRAR INCOBRABLES
1-6-01 AL 31-5-02 562.000 38.216

1-6-02 AL 31-5-03 538.500 35.003
1-6-03 AL 31-5-04 701.250 49.088
1-6-04 AL 31-5-05 739.750 54.021
Con la información anterior, se pide:

a) Calcular el porcentaje de provisión basado en la experiencia de la empresa
b) Ajustar la provisión al 31-05-06, usando la nueva base calculada en el punto (a)
8.- La empresa Ferreagro C.R.L. presenta al cierre de su ejercicio económico (31-08-05), entre otras, las
siguientes cuentas y saldos:
Cuentas por cobrar 1.786.980,00

Provisión para cuentas incobrables (dr) 6.745,00
Ventas 6.250.000,00
Descuentos sobre ventas 234.900,00
Rebajas sobre ventas 102.000,00
Devoluciones sobre ventas 307.300,00
Fletes sobre ventas 145.800,00
Se Pide:
1.- Registre el ajuste de la provisión considerando que la empresa estima su provisión basándose en un 5.5 %
de las cuentas por cobrar abiertas.
2.- Registre el ajuste de la provisión considerando que la empresa estima su provisión basándose en un 1.75
% del monto de las ventas netas totales.
3.- En el supuesto de que las ventas netas a crédito totalizaron Bs. 4.850.000,00 y la empresa estima su
provisión basándose en un 2 % de las ventas netas a crédito, registre el asiento de ajuste de la provisión al 31-
8-05.
9.- La empresa almacenes la Pradera S.R.L., presenta la siguiente información en relación a ejercicios
económicos transcurridos.
Ejercicios Ventas a Cuentas por Pérdidas reales

Económicos Crédito Cobrar al cierre por cuentas incob.
1-1 al 31-12-01 800.000,00 350.000,00 24.500,00
1-1 al 31-12-02 960.000,00 420.000,00 27.300,00
1-1 al 31-12-03 720.000,00 315.000,00 20.790,00
1-1 al 31-12-04 1.040.000,00 455.000,00 27.300,00
Nota: Al 31-12-05 fecha de cierre de ejercicio económico la empresa presenta la siguiente información:
Ventas netas a crédito 1.185.000,00

Cuentas por cobrar 520.000,00
Provisión para cuentas incobrables 3.765,00
Se Pide:
Estimar la provisión para cuentas incobrables al 31-12-05 por los métodos de:
1.- Un tanto por ciento sobre las ventas netas a crédito.
2.- Un tanto por ciento sobre las cuentas por cobrar abiertas al cierre.
10.-La empresa Materiales La Artista SRL., tiene para el 31-01-06 fecha de cierre del ejercicio económico,
cuentas por cobrar por Bs. 980.000,00. Las cuentas por cobrar mencionadas están distribuidas de la
siguiente manera en relación con su antigüedad:
No vencidas Bs. 510.000,00

Vencidas de 1 a 30 días Bs. 185.000,00
Vencidas de 91 y mas días Bs. 70.000,00
Para el 31-01-06 existe una provisión para cuentas incobrables con un saldo de Bs. 1.980,00. De acuerdo a lo
acontecido a la empresa en ejercicios anteriores en relación a las perdidas por cuentas incobrables, esta
presenta los tantos por cientos siguientes de perdidas por cuentas incobrables.
Para las no vencidas 2%
Para las vencidas de 1 a 30 días 3,20%
Para las vencidas de 31 a 60 días 10%
Para las vencidas de 61 a 90 días 15%
Para las de más de 90 días de vencidas 25%
Se Pide:
1.- Estimar la provisión para cuentas incobrables al 31-01-06 utilizando el método de la antigüedad de los
saldos.
2.- Registrar el ajuste de la provisión a la fecha de cierre.
11.- La empresa Comercial La Trufa C.A. que inicio sus actividades comerciales el 1-03-03, realizo entre
otras, las siguientes operaciones durante su primer ejercicio:
12-04-03 Ventas a crédito de mercancías según facturas por Bs. 360.000,00.
17-06-03 ventas a crédito de mercancías según facturas por Bs. 450.000,00
21-10-03 Se cancelaron cuentas por cobrar por incobrables por un valor de Bs. 45.800,00
25-11-03 Se recuperaron Bs. 9.300,00 de las cuentas canceladas el 21-10-03 mas Bs. 1.674,00 por concepto
de interés de mora.
23-01-04 Se realizaron cobros a los clientes por Bs. 275.000,00.
28-02-04 Se estima una provisión para cuentas incobrables sobre la base del 6 % de las cuentas por cobrar a
la fecha.
Durante su segundo ejercicio económico realizo, entre otras, las siguientes operaciones:
10-05-04 Realiza ventas a crédito de mercancías según factura por un monto de Bs. 517.000.
15-09-04 Realiza cobro de facturas por Bs. 307.000,00.
18-11-04 Cancela cuentas por cobrar del año anterior por un monto de Bs. 59.500,00 por considerarlas
incobrables.
25-12-04 Realiza ventas a crédito según factura por Bs. 302.000,00.
28-01-05 De la cancelación efectuada el 21-10-03 se recuperaron cuentas por Bs. 7.300,00 más Bs. 4.964,00
por concepto de intereses de mora.
12-02-05 De las cuentas canceladas el 18-11-04 se recuperaron Bs. 13.600,00 más Bs. 3.264,00 por
concepto de intereses de mora.
23-02-05 Realiza cobros a los clientes por un monto de Bs. 352.000,00.
25-02-05 Cancela por incobrables cuentas por cobrar por Bs. 43.200,00 que se originaron en el presente
ejercicio económico.
28-02-05 Se estima una provisión para cuentas incobrables sobre la misma base del ejercicio anterior.
Se Pide:
Realizar los registros contables correspondientes a las operaciones descritas anteriormente.
UNIDAD III
INVENTARIO
EJIDO, ENERO 2007

CONCEPTO.-
Son todos aquellos bienes que son propiedad de la empresa y se encuentran disponibles para la venta y se
ubica en el balance general como un activo circulante porque representa la fuente principal de ingresos para
una organización.
TIPOS DE INVENTARIO
- Inventario de Mercancías
- Inventario de Productos Terminados
- Inventario de Productos en Proceso
- Inventario de Materiales y Suministro
- Inventario de Materia Prima
- Inventario en Tránsito
INVENTARIO DE MERCANCÍAS
Está formado por los bienes que adquiere una empresa para su venta
MERCANCÍAS QUE SE INCLUYEN EN EL INVENTARIO
En el Inventario se incluye toda la mercancía que posee título de propiedad sin importar la ubicación física de
la misma. Tales:
a) La que están dentro del almacén

b) Mercancía en Tránsito (bajo la condición de FOB, que significa: Libre a bordo, el vendedor corre con
todos los gastos hasta que la mercancía se encuentre a bordo del transporte)
c) Mercancía enviada a Consignación
INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS

Están formados por los bienes que se originan de la transformación de la materia prima y la incorporación de
otros costos, como la mano de obra y los gastos de fabricación y están listos para ser vendidos.
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO

Es la existencia de artículos en transformación es decir que no han sido terminados.
INVENTARIO DE MATERIALES Y SUMINISTROS

Son todos aquellos materiales que integran el producto elaborado que son difíciles de precisar.
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA

Está constituido por los insumos que han sido adquiridos con el objeto de fabricar o producir bienes y que
forman parte importante en el producto terminado
INVENTARIO EN TRANSITO
Son aquellos bienes que han sido comprados y sobre los cuales se tiene la propiedad, pero que a la fecha del
balance general, no habían llegado al almacén.
MERCANCÍA EN TRÁNSITO: Es la mercancía que la empresa compra (crédito o contado), y que por
razones de distancia o cualquier otra circunstancia, aún no ha sido recibida en el almacén.
-X-
Mercancía en Tránsito XX
Efectos por pagar o Banco XX
-X-
Al llegar la mercancía
Compras XX
Mercancía en Tránsito XX
MERCANCÍA ENVIADAS EN CONSIGNACIÓN:

Es la mercancía que se entrega a otra persona o ente para que sea vendida, si se lleva a efecto la venta la
empresa recibe el dinero, si no se vende la mercancía, esa persona o ente le devuelve a la empresa la
mercancía.
-X-
Mercancías Enviadas en Consignación XX
Depositantes de Mercancías Env. en Consignación XX
CONTABILIZARON DE LOS INVENTARIOS

Las mercancías en el inventario se registran al costo (costo histórico), aunque también lo registran o evalúan
en base al costo del mercado el más bajo o al precio de venta. Al final del ejercicio económico toda empresa
comercial necesita conocer el valor de las mercancías vendidas y de sus existencias (Costo de Ventas). Los
mismos pueden llevarse a través de dos sistemas de Inventario.
SISTEMAS DE INVENTARIO
1.- INVENTARIO PERIÓDICO 2.- INVENTARIO CONTINUO
1.- INVENTARIO PERIÓDICO O ESPECULATIVO

Consiste en la toma física de las unidades al final del ejercicio económico (Inventario Final). Las entradas de
mercancías se van a controlar a través de la cuenta COMPRA y las salidas de mercancías a través de la
cuenta VENTA. Manteniéndose inalterable el Inventario Inicial hasta el final del ejercicio económico, donde
se cerrará y al mismo tiempo se registrará el Inventario Final (Conteo Físico) con Costo de Ventas.
COSTO DE VENTAS = INV. INICIAL + COMPRAS NETAS - INV.FINAL
REGISTROS CONTABLES
 AL COMPRAR MERCANCÍAS
-X-
Compras XX
Banco o Cuentas por Pagar XX
P/R Compras de mercancías s/fact. Nº xx
 AL VENDER MERCANCÍAS
-X-
Banco o Cuentas por Cobrar XX
Ventas XX
P/R Ventas de mercancías s/ fact. Nº xx
 GASTOS QUE AUMENTAN EL COSTO DE LAS COMPRAS

-X-
Fletes s/ Compras XX
Seguros s/Compras XX
Gastos de Importación XX
Banco XX
P/R cancelación de gastos por compras
 DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS A CRÉDITO
-X-
Cuentas por Pagar XX
Devoluciones en Compra XX
P/R Devolución s Fac. Nº xx
 DEVOLUCIÓN SOBRE COMPRAS AL CONTADO

-X-
Banco o Anticipos a Proveedores XX
Devoluciones en Compra XX
P/R Devolución s/ fact. Nº xx
 DEVOLUCIONES EN VENTA AL CONTADO

-X-
Devoluciones en venta XX
Banco o Anticipo de Clientes XX
P/R devolución de mercancías vendidas al contado
 DEVOLUCIONES EN VENTA A CRÉDITO

Devoluciones en Venta XX
Cuentas por Cobrar XX
P/R devoluciones de mercancías s Fact. Nº xx
 DESCUENTOS EN VENTA
Banco XX
Descuento en Ventas XX
P/R Cancelación de fact. Nº xx, con descuento del x %
 DESCUENTO EN COMPRAS
Descuento s/ Compras XX
Banco XX
P/R Cancelación de fact. Nº xx con descuento del x %
2.- INVENTARIO CONTINUO O PERPETUO

Consiste en mantener un registro permanente de cada artículo del inventario (KARDEX). Se emplea una
cuenta control INVENTARIO DE MERCANCÍA que se carga cada vez que haya entrada de mercancía
(Compras, gastos sobre compras y devoluciones sobre Ventas) y se abona cada vez que haya salidas de
mercancía (Ventas, devoluciones sobre compras). Este control permite conocer permanentemente el costo de
los artículos y el valor del Inventario en cualquier fecha.
REGISTROS CONTABLES
 AL COMPRAR MERCANCÍAS
-X-
Inventario de Mercancías XX
Banco o Cuentas por Pagar XX
P/R Compra de mercancía S/Factura Nº xx
 AL REALIZAR DEVOLUCIONES EN COMPRAS
-X-
P/R devoluciones en Compra s//Fact. Nº xx
 DESCUENTO EN COMPRA POR PRONTO PAGO

-X-
Banco XX
P/R Descuento en Compras s/fact. Nº xx
 CANCELAR GASTOS DE MERCANCÍAS (FLETES, SEGUROS, IMPORTACIÓN, ETC.)

-X-
Banco XX
P/R cancelación de gastos de mercancías S/Fact. Nº xx
 VENTAS DE MERCANCÍAS
-X-
Banco XX
Ventas XX
P/R Ventas de mercancías S/Fact. Nº xx (precio de venta)
-X-
Costos de Ventas XX
P/R Salida de Mercancías al costo
 DEVOLUCIONES EN VENTA
-X-
Devoluciones en Ventas XX
Cuentas por Cobrar o Bancos (Anticipo de Clientes) XX
P/R Devolución de Mercancías (Al precio de Ventas)
-X-
Costos de Ventas XX
P/R Entrada de mercancías al almacén (Al precio de Costo)
 REBAJAS Y DESCUENTOS EN VENTAS POR PRONTO PAGO

-X-
Banco XX
Rebajas o Descuentos en Ventas XX
PROCEDIMIENTO PARA TOMAR EL INV. FÍSICO AL CIERRE DEL EJERCICIO ECONÓMICO

1.- Hacer un conteo de las mercancías que estén en condiciones de venta
2.- Las cantidades contadas de cada tipo de mercancía se multiplican por sus respectivos costos unitarios.
3.- Se procede a sumar el costo de los diferentes tipos de mercancía a objeto de obtener el valor total del
inventario de mercancía
AJUSTES DE INVENTARIO
Se pueden presentar dos casos:
a) Cuando el Inventario Mercancía Físico > Inv. Mcía s/ Libros
-X-
Costo de Ventas XX
P/R ajuste al inventario de mercancías
b) Cuando el Inv. Físico < Inv.s/ Libros

-X-
Costo de Ventas XX
MÉTODOS PARA VALORAR LOS INVENTARIOS (EN BASE AL COSTO)

 PROMEDIO: SIMPLE, PONDERADO (INV. PERIODICO) Y MÓVIL (CONTINUO)
 PEPS (PRIMERO EN ENTRAR, PRIMERO EN SALIR)
 IDENTIFICACIÓN ESPECIFICA
PROMEDIO MÓVIL (CUANDO SE TIENE INVENTARIO CONTINUO)

Consiste en efectuar un cálculo cada vez que se tiene una entrada o salida de inventario. El costo de los
inventarios se aplica sobre la base del último costo promedio calculado.
PEPS-FIFO (PRIMERO QUE ENTRA PRIMERO QUE SALE)

Se basa en el supuesto de que las primeras mercancía adquiridas es la primera mercancía que se vende, por lo
tanto el inventario final está conformado por la mercancía que se compró últimamente y a ese costo debe
valorarse.
El método PEPS puede aplicarse si se lleva: Inventario Periódico o Continuo
Las unidades de Inventario Final deben ser valoradas con los últimos costos ya que los primeros que entraron
fueron los que primero salieron, es decir se toma la última compra, en el caso de que existan productos que
corresponden a compras anteriores también se tomarían en cuenta.
Ejemplo: Siguiendo con el ejercicio anterior, pero suponiendo que el Inventario Final Bs. 77.600 corresponde
a:
Julio quedaron 40.000 unidades a Bs. 15,55 = Bs. 622.000
Septiembre 20.000 ‘’ ‘’ 15,86 = ‘’ 317.200
Noviembre 17.600 ‘’ ‘’ 16,02 = “ 281.952
1.221.152
=========
Con el método PEPS origina un mayor valor en los inventario ya que como las primeras que entran son las
que primeros salen, la existencia se multiplica por el o los precios de las últimas mercancías que se
compraron.
EJERCICIO 1
A continuación se presenta algunas operaciones realizadas por la empresa DISTRIBUIDORA ALCASA
C.A durante el mes de Enero del 2006
10-01-06 Compra mercancías al contado por Bs. 200.000. obteniendo un descuento del 10%
12-01-06 Cancela fletes por mercancía comprada por Bs. 30.000
16-01-06 Vende mercancías al contado por Bs. 180.000, otorgando un descuento del 2%. (Costo de la
mercancía Bs. 135.600)
17-01-06 Compra mercancía a Juan Rojas por Bs. 200.000 s/Factura Nº 230, pagando en efectivo el 20% y
el resto, condiciones 2/10, n/30
18-01-06 Vende mercancía a L. Molina por Bs.300.000 s/factura Nº 04, condiciones 2/10, n/45 (Costo de
venta de mercancía Bs. 225.000)
20-01-06 El proveedor Juan Rojas le otorga una rebaja por Bs. 6.000 a la factura Nº 230
22-01-06 L. Molina devuelve mercancías por Bs. 10.000 (Costo Bs. 7.500)
24-01-06 Se le cancela a Juan Rojas el saldo de la factura Nº 230
27-01-06 L. Molina cancela el saldo de la factura Nº 04
31-01-06 Al cierre del ejercicio económico se practicó el Inventario Físico de mercancías, encontrándose una
diferencia de Bs. 13.000 menos que el mostrado en Kardex y en consecuencia en libro.
Registrar las operaciones descritas, utilizando Inventario Periódico y Continuo
EJERCICIO Nº 2
La Empresa BLANCA C.A. registra el movimiento de sus mercancías en la tarjeta Kardex. Las siguientes
transacciones muestran las compras y ventas de uno de sus artículos XYZ, durante el mes de Septiembre del
2.005.
01-09-05 Saldo de las existencias 5.000 unidades a Bs. 60 c/u

04-09-05 Compra 2.000 unidades a Bs. 62 c/u
08-09-05 Vende 3.500 unidades (precio de venta Bs. 100/cu), condiciones 3/10, n/30
09-09-05 Compra 4000 unidades a Bs. 65 c/u
12-09-05 Se devuelven mercancías compradas el 04-09-05 Bs. 6.200
15-09-05 Devuelven 50 unidades de mercancías vendidas el día 08-09-05
16-09-05 Cancelan factura del día 08-09-05
20-09-05 Vende 6000 unidades ( Precio de Venta Bs. 110 c/u)
25-09-05 Compra 3800 unidades a Bs. 70 c/u
31-09-05 El inventario físico a esta fecha arrojó 4.750 unidades en existencia
Se pide:
1.- Registre en una tarjeta de KARDEX el movimiento del artículo XYZ utilizando los métodos Promedio
Móvil y PEPS.
2.- Suponiendo que todas las compras y ventas se realizan a crédito, prepare los asientos de diario de
acuerdo al Sistema de Inventario utilizado (Periódico y Continuo) y hacer los pases al mayor.
3.- Calcule la utilidad bruta en ventas del producto xyz de acuerdo a cada uno de los métodos
4.- Registre el faltante de mercancía de acuerdo al Inventario. tomado el 31-09-05
EJERCICIO Nº 3
La empresa GIRASOL C.A. presenta el movimiento de un artículo ABC en el año 2.006:
Inventario al 1-1-06 20.000 unidades a Bs. 1 c/u
Enero 15 Compra 30.000 a Bs. 1.10 c/u
“ 31 Venta de 25.000 (Precio de Venta Bs. 2 c/u)
Febrero 10 Compra de 40.000 a Bs. 1.20 c/u
“ 27 Venta de 15.000 unidades (Precio de Venta Bs. 2.30 c/u)
Marzo 12 Compra de 23.000 unidades a Bs. 1,25 c/u
“ 16 Venta de 13.000 (Precio de Venta Bs. 2,50)
Abril 10 Compra de 20.000 unidades a 1.30 c/u
“ 25 Compra de 15.000 unidades a Bs. 1.40
Mayo 31 Venta de 30.000 unidades (Precio de Venta Bs. 2,70)
Junio 15 Devolución de la mercancía comprada el día 10 de Abril Bs. 1.300
“ 22 Venta de 20.000 unidades (Precio de Venta Bs. 2.70)
“ 30 Inventario de 43.600 unidades
Se pide:
1.- Registre en una tarjeta de KARDEX el movimiento del artículo ABC utilizando los métodos
PROMEDIO MOVIL Y PEPS
2.- Suponiendo que todas las compras y ventas se realizaron al contado (las ventas con un descuento del
5%), prepare los asientos de diario para cada Sistema de Inventario (Periódico y Continuo) y sus pases al
mayor.
3.- Calcule la Utilidad Bruta en Ventas para cada método
4.- Registre el faltante de mercancía de acuerdo al inventario tomado el 30-06-06
EJERCICIO 4
A continuación se presenta la información en relación a un artículo del inventario de la empresa

Comercial Occidente S.R.L.
Costo Costo
Unidades Unitario Total
Inventario al 31-12-05 6.000,00 2,00 12.000,00
Compras del 1er semestre de 2.006
Enero 9.000,00 3,00 27.000,00
Febrero 5.000,00 5,00 25.000,00
Marzo 8.000,00 6,00 48.000,00
Abril 4.500,00 7,00 31.500,00
Mayo 7.000,00 9,00 63.000,00
Junio 10.000,00 9,50 95.000,00
Inventario al 30-6-06: 26.000,00 unidades.
Se pide:
a) Valor del inventario al costo al 30-6-06 por c/u. de los métodos siguientes:
- Promedio simple
- Promedio ponderado
- Fifo (PEPS)
b) Determinar la utilidad bruta obtenida para cada caso en que se valora el inventario por los métodos
descritos, suponga que el precio unitario de venta es de Bs. 14,00.
EJERCICIO 5
A continuación se presenta el movimiento del artículo Alfa del inventario de la empresa Colchones la
Oriental C.A.
Costo Costo
Inventario al 31-12-05 12.000,00 5,00 60.000,00
Movimiento durante el año 2.006
Enero 28 compras 16.000,00 6,00 96.000,00
Marzo 17 ventas 15.000,00
Mayo 22 compras 18.000,00 6,50 117.000,00
Julio 20 ventas 21.000,00
Octubre 30 compras 9.000,00 8,00 72.000,00
Diciembre 18 ventas 4.000,00
Nota: La empresa utiliza un sistema de inventario continuo.
Se pide:
a) Determinar el valor del inventario al 31-12-06, por los métodos siguientes:

- Promedio móvil
- PEPS
Nota: use tarjetas de Kardex

b) Registrar contablemente en asientos de resumen lo siguiente:
- La compra de la mercancía durante el año 2.006, suponiendo que se hizo a crédito mediante facturas.
- La venta de la mercancía durante el año 2.006, suponiendo que se hizo al contado y a un valor
establecido sobre la base de un 40% sobre el costo
EJERCICIO 6
Determine con los datos que a continuación se suministran, el valor del inventario final al 30-6-06 de la
empresa Chocolates Suramérica S.R.L. en el supuesto de que se esta utilizando el método de costo o costo
de mercado el mas bajo de los dos ( Use las 2 modalidades siguientes: en forma individual y forma total)
para valorar su inventario.
Costo Unitario
Artículos Unidades Empresa Mercado
A 2.000,00 14 11
B 5.000,00 18 22
C 1.000,00 20 17
D 700,00 25 30
E 6.000,00 8 6
F 3.000,00 13 15
EJERCICIO 7
A continuación se presenta la información en relación a un artículo del inventario de la empresa Comercial
Rodríguez.
Costo Costo
Inventario al 31-12-05 20.000,00 2,00 40.000,00
Compras del 2do. semestre de 2.006

Julio 15.000,00 3,00 45.000,00
Agosto 10.000,00 4,00 40.000,00
Septiembre 12.000,00 4,50 54.000,00
Octubre 8.000,00 4,75 38.000,00
Noviembre 14.000,00 5,50 77.000,00
Diciembre 17.000,00 6,00 102.000,00
Se pide:
- Promedio simple
- Fifo (PEPS)
EJERCICIO 8
A continuación se presentan los datos del registro del inventario de la empresa Alicate S.R.L. para el 31-12-
05. Este inventario esta conformado por 5 productos los cuales están ubicados en 2 clases la a y la b.
Costo Unitario
Categoría A Unidades Empresa Mercado
Producto 1 50,00 8 10
Producto 2 60,00 13 11
Categoría B
Producto 1 100,00 9 7,5
Producto 2 80,00 12 14
Producto 3 40,00 11 15
Se pide: Valorar el inventario por el método de costo o costo de mercado el mas bajo de los dos.
EJERCICIO 9
A continuación se presenta el movimiento del producto ZZZ único producto del inventarío de la empresa Los
Girasoles SRL.
Costo Costo
Cantidad Unitario Total
Inventario al 31-12-05 88.000,00 9,00 792.000,00
Ejercicio 2.006
Enero 23 Compras 120.000,00 9,15 1.098.000,00
Febrero 20 Ventas 140.000,00 ? ?
Abril 13 Compras 142.000,00 9,3 1.320.600,00
Mayo 02 Compras 100.000,00 9,1 910.000,00
Junio 13 Ventas 110.000,00 ? ?
Julio 10 Ventas 60.000,00 ? ?
Agosto 08 Compras 200.000,00 9,55 1.910.000,00
Septiembre 15 Ventas 135.000,00 ? ?
Noviembre 11 Compras 180.000,00 10,15 1.827.000,00
Diciembre 12 Ventas 115.000,00 ? ?
Diciembre 31 Inventario 263.700,00 ? ?
Se Pide:
1.- Registrar las operaciones antes descritas en la tarjeta de Kardex utilizando el método PEPS y Promedio
Móvil.
2.- Considerando que el artículo ZZZ la empresa lo vende a Bs. 19,50 la unidad, registre en el diario principal
las operaciones de compra y venta en las indicadas, de acuerdo a cada uno de los métodos utilizados.
3.- Determine la utilidad bruta en ventas para el ejercicio económico finalizado el 31- 12-06, por cada uno
de los métodos.
EJERCICIO 10
A continuación se presentan los datos relativos al artículo Y del inventario de la compañía Los Potocos C.A.
Costo Costo
Inventario al 31 de Dic. de 2.005 20.000,00 0,25 5.000,00
Compras durante 2.006

Enero 3.000,00 0,32 960,00
Febrero 8.000,00 0,31 2.480,00
Marzo 7.000,00 0,34 2.380,00
Abril 4.000,00 0,35 1.400,00
Mayo 10.000,00 0,28 2.800,00
Junio 8.000,00 0,29 2.320,00
Agosto 9.000,00 0,32 2.880,00
Septiembre 3.000,00 0,33 990,00
Octubre 10.000,00 0,30 3.000,00
Noviembre 5.000,00 0,31 1.550,00
Diciembre 4.000,00 0,34 1.360,00
Inventario al 31 de Dic. de 2.006 25.000,00 ? ?
Se pide:
1.- Valorar el inventario al 31-12-06 por los métodos promedio ponderado, PEPS y Promedio Simple.
2.- Si el valor de mercado del articulo Y es de Bs. 0,30 por unidad y la empresa valora su inventario por el
método de costo o valor de mercado, de los dos el mas bajo, ¿ cual será el valor de las mercancías que
aparecerá como inventario final en los estados financieros, para el caso de que la empresa determine el
costo por el método promedio ponderado y cual será si la empresa utiliza el método de promedio simple?
EJERCICIO 11
A continuación se presenta el movimiento del producto X del inventario de la empresa Comercial Rojas
durante el año de 2.006.
Costo Costo
Inventario al 31-12-05 10.000,00 2,00 20.000,00
Ejercicio 2.006
Enero 25 Compras 28.000,00 2,10 58.800,00
Marzo 16 Ventas 8.000,00 ? ?
Mayo 30 Compras 13.000,00 2,05 26.650,00
Mayo 31 Ventas 28.000,00 ? ?
Junio 12 Ventas 7.000,00 ? ?
Octubre 7 Compras 15.000,00 2,15 32.250,00
Se Pide:
1.- Registrar las operaciones antes descritas en la tarjeta de Kardex utilizando el método PEPS y Promedio
Móvil.
EJERCICIO 12
A continuación se presenta el movimiento de un determinado artículo, en un sistema de inventario continúo:
Inventario al 1-1-06 20.000 unidades a Bs. 1,00 c/u.

Enero 15 : compra de 30.000 unidades a Bs. 1,10 c/u.
Enero 31: venta de 25.000 unidades ( precio de venta fue de Bs. 2,00 c/u.)
Febrero 10: compra de 40.000 unidades a Bs.1,20 c/u.
Febrero 27: venta de 15.000 unidades (precio de venta fue de Bs.2,30 c/u.)
Marzo 12: compra 23.000 unidades a Bs. 1,25 c/u.
Marzo 16: venta de 33.000 unidades ( precio de venta fue de Bs. 2,50 c/u.)
Marzo 29: venta de 30.000 unidades ( precio de venta fue de Bs. 2,50 c/u)
Abril 10: compra 50000 unidades a Bs. 1,20 c/u.
Abril 25: venta de 60000 unidades (precio de venta fue de Bs.2,55 c/u)
Mayo 12: compra de 20000 unidades a 1,3 c/u.
Mayo 18: compra de 15.000 unidades a Bs.1,40 c/u.
Mayo 31: venta de 30.000 unidades ( precio de venta fue de Bs. 2,70c/u)
Junio 15: compra de 40000 unidades a Bs. 1,37 c/u.
Junio 22: venta de 20.000 unidades ( precio de venta fue de Bs. 2,70 c/u)
Junio 30: Inventario de 43.600 unidades.
Se Pide:
1.- Registre en una tarjeta de Kardex el movimiento del artículo mencionado utilizando los métodos PEPS y
Promedio Móvil.
2.-Suponiendo que todas las compras y ventas se realizaron al contado ( las ventas con un descuento del 5%),
prepare los asientos de diario necesarios para registrar dichas operaciones (una a una) de acuerdo a los
métodos indicados en el punto 1.
3.-Calcule la utilidad bruta en ventas de acuerdo a cada uno de los métodos.
4.-Registre el faltante de mercancías de acuerdo al inventario tomado al 30-06-06
EJERCICIOS SOBRE VALORACION DE INVENTARIOS
1.- A continuación se presenta la información en relación a un artículo del inventario de la empresa

Comercial Occidente S.R.L.
Costo Costo
Inventario al 31-12-96 6.000,00 2,00 12.000,00
Compras del 1er semestre de 1.997
Enero 9.000,00 3,00 27.000,00
Febrero 5.000,00 5,00 25.000,00
Marzo 8.000,00 6,00 48.000,00
Abril 4.500,00 7,00 31.500,00
Mayo 7.000,00 9,00 63.000,00
Junio 10.000,00 9,50 95.000,00
Se pide:
- Promedio simple
- Fifo (PEPS)
- Lifo (UEPS)
2.- A continuación se presenta el movimiento del artículo Alfa del inventario de la empresa Colchones la
Oriental C.A.
Costo Costo
Inventario al 31-12-96 12.000,00 5,00 60.000,00
Movimiento durante el año 1.997
Enero 28 compras 16.000,00 6,00 96.000,00
Marzo 17 ventas 15.000,00
Mayo 22 compras 18.000,00 6,50 117.000,00
Julio 20 ventas 21.000,00
Octubre 30 compras 9.000,00 8,00 72.000,00
Diciembre 18 ventas 4.000,00
Nota: La empresa utiliza un sistema de inventario continuo.
Se pide:
a) Determinar el valor del inventario al 31-12-97, por los métodos siguientes:
- Promedio móvil
- PEPS
- UEPS
Nota: use tarjetas de Kardex
b) Registrar contablemente en asientos de resumen lo siguiente:

- La compra de la mercancía durante el año 1.997, suponiendo que se hizo a crédito mediante facturas.
- La venta de la mercancía durante el año 1.997, suponiendo que se hizo al contado y a un valor
establecido sobre la base de un 40% sobre el costo.
3.- Determine con los datos que a continuación se suministran, el valor del inventario final al 30-6-97 de la
empresa Chocolates Suramérica S.R.L. en el supuesto de que se esta utilizando el método de costo o costo
de mercado el mas bajo de los dos (Use las 2 modalidades siguientes: en forma individual y forma total) para
valorar su inventario.
Costo Unitario
Artículos Unidades Empresa Mercado
A 2.000,00 14 11
B 5.000,00 18 22
C 1.000,00 20 17
D 700,00 25 30
E 6.000,00 8 6
F 3.000,00 13 15
4.- A continuación se presenta la información en relación a un artículo del inventario de la empresa

Comercial Rodríguez.
Costo Costo
Inventario al 31-12-96 20.000,00 2,00 40.000,00
Compras del 2do. semestre de 1.997
Julio 15.000,00 3,00 45.000,00
Agosto 10.000,00 4,00 40.000,00
Septiembre 12.000,00 4,50 54.000,00
Octubre 8.000,00 4,75 38.000,00
Noviembre 14.000,00 5,50 77.000,00
Diciembre 17.000,00 6,00 102.000,00
Se pide:
- Promedio simple
- Fifo (PEPS)
- Lifo (UEPS)
5.- A continuación se presentan los datos del registro del inventario de la empresa Alicate S.R.L. para el
31-12-98. Este inventario esta conformado por 5 productos los cuales están ubicados en 2 clases la a y la b.
Costo Unitario
Categoría A Unidades Empresa Mercado
Producto 1 50,00 8 10
Producto 2 60,00 13 11
Categoría B
Producto 1 100,00 9 7,5
Producto 2 80,00 12 14
Producto 3 40,00 11 15
Se pide: Valorar el inventario por el método de costo o costo de mercado el mas bajo de los dos.
EJERCICIOS SOBRE VALORACION DE INVENTARIOS

Ejercicio 1
A continuación se presenta el movimiento del producto ZZZ único producto del inventarío de la empresa Los
Girasoles SRL.
Costo Costo
Inventario al 31-12-97 88.000,00 9,00 792.000,00
Ejercicio 1998
Enero 23 Compras 120.000,00 9,15 1.098.000,00
Febrero 20 Ventas 140.000,00 ? ?
Abril 13 Compras 142.000,00 9,3 1.320.600,00
Mayo 02 Compras 100.000,00 9,1 910.000,00
Junio 13 Ventas 110.000,00 ? ?
Julio 10 Ventas 60.000,00 ? ?
Agosto 08 Compras 200.000,00 9,55 1.910.000,00
Septiembre 15 Ventas 135.000,00 ? ?
Noviembre 11 Compras 180.000,00 10,15 1.827.000,00
Diciembre 12 Ventas 115.000,00 ? ?
Se Pide:
1.- Registrar las operaciones antes descritas en la tarjeta de Kardex utilizando el método PEPS, UEPS y
Promedio Móvil.
2.- Considerando que el artículo ZZZ la empresa lo vende a Bs. 19,50 la unidad, registre en el diario principal
las operaciones de compra y venta en las indicadas, de acuerdo a cada uno de los métodos utilizados.
3.- Determine la utilidad bruta en ventas para el ejercicio económico finalizado el 31-12-98, por cada uno
de los métodos.
Ejercicio 2
A continuación se presentan los datos relativos al artículo Y del inventario de la compañía Los Potocos C.A.
Costo Costo
Inventario al 31 de Dic. de 1994 20.000,00 0,25 5.000,00
Compras durante 1995
Enero 3.000,00 0,32 960,00
Febrero 8.000,00 0,31 2.480,00
Marzo 7.000,00 0,34 2.380,00
Abril 4.000,00 0,35 1.400,00
Mayo 10.000,00 0,28 2.800,00
Junio 8.000,00 0,29 2.320,00
Agosto 9.000,00 0,32 2.880,00
Septiembre 3.000,00 0,33 990,00
Octubre 10.000,00 0,30 3.000,00
Noviembre 5.000,00 0,31 1.550,00
Diciembre 4.000,00 0,34 1.360,00
Inventario al 31 de Dic. de 1995 25.000,00 ? ?
Se pide:
1.- Valorar el inventario al 31-12-95 por los métodos promedio ponderado, UEPS, PEPS y Promedio Simple.
2.- Si el valor de mercado del articulo Y es de Bs. 0,30 por unidad y la empresa valora su inventario por el
método de costo o valor de mercado, de los dos el mas bajo. Cual será el valor de las mercancías que
aparecerá como inventario final en los estados financieros, para el caso de que la empresa determine el costo
por el método promedio ponderado y cual será si la empresa utiliza el método de promedio simple?
Ejercicio 3
A continuación se presenta el movimiento del producto X del inventario de la empresa Comercial Rojas
durante el año de 1.994.
Costo Costo
Inventario al 31-12-93 10.000,00 2,00 20.000,00
Ejercicio 1994
Enero 25 Compras 28.000,00 2,10 58.800,00
Marzo 16 Ventas 8.000,00 ? ?
Mayo 30 Compras 13.000,00 2,05 26.650,00
Mayo 31 Ventas 28.000,00 ? ?
Junio 12 Ventas 7.000,00 ? ?
Octubre 7 Compras 15.000,00 2,15 32.250,00
Se Pide:
1.- Registrar las operaciones antes descritas en la tarjeta de Kardex utilizando el método PEPS, UEPS y
Promedio Móvil.
Ejercicio 4
A continuación se presenta el movimiento de un determinado artículo, en un sistema de inventario continuo:
Inventario al 1-1-94 20.000 unidades a Bs. 1,00 c/u.

Enero 15 : compra de 30.000 unidades a Bs. 1,10 c/u.
Enero 31: venta de 25.000 unidades ( precio de venta fue de Bs. 2,00 c/u.)
Febrero 10: compra de 40.000 unidades a Bs.1,20 c/u.
Febrero 27: venta de 15.000 unidades (precio de venta fue de Bs.2,30 c/u.)
Marzo 12: compra 23.000 unidades a Bs. 1,25 c/u.
Marzo 16: venta de 33.000 unidades ( precio de venta fue de Bs. 2,50 c/u.)
Marzo 29: venta de 30.000 unidades ( precio de venta fue de Bs. 2,50 c/u)
Abril 10: compra 50000 unidades a Bs. 1,20 c/u.
Abril 25: venta de 60000 unidades (precio de venta fue de Bs.2,55 c/u)
Mayo 12: compra de 20000 unidades a 1,3 c/u.
Mayo 18: compra de 15.000 unidades a Bs.1,40 c/u.
Mayo 31: venta de 30.000 unidades ( precio de venta fue de Bs. 2,70c/u)
Junio 15: compra de 40000 unidades a Bs. 1,37 c/u.
Junio 22: venta de 20.000 unidades ( precio de venta fue de Bs. 2,70 c/u)
Junio 30: Inventario de 43.600 unidades.
Se Pide:
1.- Registre en una tarjeta de Kardex el movimiento del artículo mencionado utilizando los métodos UEPS,
PEPS y Promedio Móvil.
2.-Suponiendo que todas las compras y ventas se realizaron al contado (las ventas con un descuento del 5%),
prepare los asientos de diario necesarios para registrar dichas operaciones (una a una) de acuerdo a los
métodos indicados en el punto 1.
3.-Calcule la utilidad bruta en ventas de acuerdo a cada uno de los métodos.
4.-Registre el faltante de mercancías de acuerdo al inventario tomado al 30-06-94
UNIDAD IV
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
EJIDO, FEBRERO 2007

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Es todo bien tangible de naturaleza permanente que son usados o se usarán en la explotación del negocio con
el objetivo de generar ingresos y sobre los cuales no se tiene intención de venderlos. Se identifican como
Activos Fijos y cumple con las siguientes características:
- Permanencia en el tiempo - Debe ser usado en el giro de operaciones - No debe existir intención de venta.
CLASIFICACIÓN
No sujetos a Depreciación { Terreno
Edificaciones
Instalaciones
Vehículos
Sujetos a Depreciación Maquinarias
Mobiliario
Equipos
Bosques Madereros
Sujeto a Agotamiento Pozos
Minas
DEPRECIACIÓN
Es la distribución en forma sistemática, racional y equitativa del valor de un activo fijo entre los períodos de
su vida útil productiva, como consecuencia de su uso u obsolescencia.
AGOTAMIENTO
Es la distribución sistemática, racional y equitativa de un activo como consecuencia de su consumo.
DEPRECIACIÓN ACUMULADA
Esta cuenta representa el importe total de los gastos por depreciación que sufren estos activos, la cual
permanecerá abierta durante toda la vida útil del activo y se abonará anualmente el monto que corresponda
por la depreciación del período. Por la cual se considera una cuenta de valoración que se presenta en el
Balance General restando a la cuenta del activo para obtener el valor neto o valor según libro.
-x-
Depreciación (Edificio, maquinaria, etc.)
Depreciación Acumulada (Edificio, Maquinaria, etc.)
ELEMENTOS RELATIVOS A LA DEPRECIACIÓN

 COSTO HISTÓRICO
Está constituido por el valor del desembolso de la adquisición y puesta en funcionamiento del activo.
 VALOR RESIDUAL O DE SALVAMENTO

Es el valor que se espera recibir cuando un activo fijo no es económicamente productivo para la empresa.
 IMPORTE DEPRECIABLE O VALOR DEPRECIABLE

Es la diferencia entre el costo histórico y el valor residual, este monto será el que se va depreciando durante
la vida útil de un activo.
 VIDA ÚTIL
Es el tiempo que se espera que un activo fijo sea económicamente productivo para la empresa.
MÉTODOS DE DEPRECIACIÓN
Permiten distribuir el costo a lo largo de la vida útil sobre una base sistemática.
- Línea Recta - Unidades Producidas - Horas Trabajadas - Kilómetros Recorridos
- La suma de los Números Dígitos.
MÉTODO DE LÍNEA RECTA

Este método distribuye el costo total del Activo en montos iguales de acuerdo a la vida útil estimada. La
fórmula es la siguiente:
Depreciación Acumulada = Costo del activo - Valor Residual

Vida Útil
Se utiliza la Tabla de Depreciación
TABLA DE DEPRECIACIÓN
FECHA COSTO HISTÓRICO DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN VALOR s/
ANUAL ACUMULADA LIBRO
MÉTODO DE UNIDADES PRODUCIDAS

Por este método se deprecian las maquinarias utilizadas en el proceso productivo, el monto de la depreciación
se calcula como sigue:
Se debe hallar la depreciación por unidad producida para luego determina el monto de la depreciación anual
Depreciación por unidad producida = Costo - Valor Residual

Unidades Producidas
Depreciación Anual = Unidades Producidas x Depreciación p/unidad producidas en el ejercicio
HORAS TRABAJADAS
Los activos que pueden ser depreciados son los aviones, tractores, maquinarias
Depreciación por horas trabajadas = Costo - Valor Residual

Nº Estimadas de Horas a trabajar durante su vida útil
Depreciación Anual = Horas trabajadas x Depreciación p/hora trabajada en el ejercicio económico
MÉTODO DE KILÓMETROS RECORRIDOS

Por este método se deprecian los vehículos o equipo de reparto
Depreciación p/Km recorrido = Costo - Valor Residual

Nº estimado de Km a recorrer durante su vida útil
Depreciación Anual = Kms recorrido x Depreciación p/ Km recorridos en el ejercicio económico
LA SUMA DE DIGITOS
Consiste en aplicar la mayor depreciación al primer año y disminuirla progresivamente hasta llegar al último
periodo de vida útil donde aplicaremos la más baja.
D= Valor activo – Valor Residual = Base

55
GASTOS CAPITALIZABLES
- MEJORA - ADICIÓN - REPARACIÓN EXTRAORDINARIA
MEJORA
Son desembolsos de dinero que aumenta el valor y calidad del Activo Tangible de trabajo. Después de
registrar la mejora se tiene que calcular el nuevo monto por depreciación .
Ejemplo: Un vehículo que se le cambie el motor de 4 cilindros a uno de 6 cilindros, un inmueble cuando se le
cambia el techo de zinc por uno de cemento o machihembrado.
Registro Contable
-X-
Vehículo XX
Banco XX
P/R Mejoras al Activo Tangible de trabajo
ADICIÓN
Son erogaciones que aumentan el costo y volumen físico del activo. También se debe calcular el monto de la
nueva depreciación.
Ejemplo: Cuando se realiza una ampliación a un inmueble, cuando se le agrega una plataforma más larga a
un vehículo o cuando se adiciona una cava a un vehículo.
Registro Contable
-X-
Edificio XX
Banco XX
P/R Adición al Activo Tangible de Trabajo
REPARACIÓN EXTRAORDINARIA
Tiene el efecto de prolongar apreciablemente la vida de servicio del Activo Tangible de Trabajo más allá de
la que se había estimado originalmente, también puede aumentar la producción.
Ejemplo:
Vehículo: anillado de motor, arreglo de carrocería en caso de choque, tapicería, etc.
Inmueble: frisado de paredes, cambio de piso de igual calidad.
Registro Contable
-X-
Depreciación Acumulada XX
Banco XX
P/R Reparación extraordinaria
DESCARTE DE LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

DESCARTAR: significa retirarlo de la producción o sacarlo del grupo de la Propiedad, Planta y Equipo. Se
presenta en los siguientes casos:
a) Venta b) Cambio c) Destrucción d) Retiro de la Producción, porque ha llegado al final de su vida
útil.
PASOS A SEGUIR PARA REALIZAR EL DESCARTE DEL ACTIVO FIJO:
1.- Actualizar la depreciación desde la fecha de cierre hasta la fecha de descarte
2.- Hallar el Valor según libro
3.- Registrar la operación originada por el descarte
a) DESCARTE POR VENTAS

Se presentan tres casos:
- Precio de Venta (PV) es mayor al Valor según libros (Vs/L) => Utilidad
- “ PV es menor al “ Vs/L => Pérdida
- “ PV es igual al “ Vs/l => Ni Útil. Ni Perd.
REGISTRO CONTABLE
- UTILIDAD - PERDIDA
-X- -X-
Banco Banco
Depreciación Acumulada Depreciación Acumulada
Efectos por cobrar (si los hay) Efectos por Cobrar
Activo Pérdida en descarte o venta del activo
Ingreso por intereses (si los hay) Ingreso por Interés
Utilidad en descarte o venta de activo Activo
P/R descarte o venta de activo fijo P/R descarte o venta del activo
AL MISMO VALOR
Banco xx
Depreciación Acumulada Maquinaria xx
Efectos por cobrar xx
Maquinaria xx
Ingresos por interés xx
P/R descarte o Venta del activo
b) DESCARTE POR CAMBIOS

Se da cuando una persona natural o jurídica entrega como parte de pago un activo usado para comprar uno
nuevo.
Utilidad Pérdida
Cuando el activo usado es recibido por Cuando el activo es recibido por un
valor superior al valor según libros valor inferior al valor s/ Libros
Activo ( Nuevo) Activo (Nuevo)
Depreciación Acumulada (Viejo) Depreciac. Acumulada (Viejo)
Intereses Gastos (si los hay) Pérdida en Cambio de Activo
Banco Intereses Gastos (si hay)
Efectos por Pagar (Si los hay) Banco
Activo (Activo Viejo) Efectos por Pagar (si hay)
Utilidad en cambio de Activo Activo (Viejo)
P/R Descarte por cambios
Ni Pérdida, ni Ganancias
Activo (Nuevo)
Depreciación Acumulada (Viejo)
Intereses Gastos (si los hay)
Banco
Activo (Viejo)
Efectos por Pagar (si los hay)
c) POR DESTRUCCIÓN
El activo se debe sacar de funcionamiento por el siniestro ocurrido, por lo tanto se debe cerrar las cuentas del
activo y la depreciación Acum.. Además se debe registrar la pérdida por el descarte que puede ser al valor
según libro o por un monto menor.
- No esta asegurado - Asegurado y reconocen una parte

Depreciación Acumulada xx Deprec. acumulada xx
Pérdida en siniestro del activo xx Pérdida en siniestro del Activo xx
Activo xx Banco xx
P/r siniestro del activo Activo xx
Asegurado y lo reconocen todo

Depreciación Acumulada xx
Banco xx
Activo xx
d) DESCARTE CUANDO EL ACTIVO HA LLEGADO AL FINAL DE SU VIDA ÚTIL

Se presenta cuando el activo ha prestado su servicio en el tiempo acordado en la vida útil
Depreciación Acumulada xx
Activo en desuso xx
Activo xx
Ejercicio 1
La Fábrica de tejidos S.A. adquiere el 01-05-05 una máquina para su proceso de fabricación a un precio de
contado de Bs. 2.000.000. Además incluyó en gastos de traslados, derechos de aduana, instalación y pruebas
por Bs. 860.000. Se le estimó una vida útil de 5 años y un valor residual de Bs. 600.000. La empresa cierra su
ejercicio económico el 31-12 de cada año. Se Pide:
a) Determinar el costo
b) Registrar la compra de la máquina
c) Calcular y registrar la depreciación durante los años de vida útil
d) Preparar la tabla de depreciación
Ejercicio 2
La empresa DELTA C.A que cierra su ejercicio económico el 31-12 de cada año, adquiere el 1-6-04 una
máquina de vapor a costo de Bs. 2.200.000 al contado. Se estimó un valor de rescate de Bs. 400.000 y a su
vez se determinó que dicha máquina puede producir durante su vida útil 16.000 unidades. Se pide:
a) Calcular y registrar la depreciación anual por el método de unidades al 31-12-05, tomando en cuenta lo
siguiente:
- Para el año 04 se produjeron 1.200 unidades
- Para el año 05 “ “ 2.000 unidades
Ejercicio 3
La empresa Manufacturas Primavera, S.A. compro el 01-07-94, un equipo industrial por Bs. 6.000.000,
menos un descuento comercial del 8%, los gastos de traslado del equipo alcanzaron a Bs. 100.000. La
instalación y pruebas fueron contratadas por un valor de Bs. 22.000. El ingeniero de producción le estima a la
maquinaria una vida útil de 6 años, estimación esta que se corresponde a las del fabricante, el valor residual
se estimo en un 10% sobre el costo total. Así mismo se estima que la maquina puede trabajar en condiciones
normales, un total de 22.000 horas para una producción de 2.200.000 unidades.
Las horas trabajadas y el número de unidades producidas en los diferentes ejercicios son los siguientes:
Ejercicio Horas-Trabajadas Unid. Produc.
1-1-94 al 31-12-94 3.300 350.000
1-1-95 al 31-12-95 4.400 420.000
1-1-96 al 31-12-96 4.300 450.000
1-1-97 al 31-12-97 4.200 430.000
1-1-98 al 31-12-98 4.100 440.000
1-1-99 al 31-12-99 4.000 410.000
--------- -------------
24.300 2.500.000
===== =======
Se Pide:
1.- Preparar la tabla de depreciación por los métodos siguientes: línea recta, horas trabajadas, unidades
producidas.
2.- Registrar los asientos de ajustes de los 2 primeros ejercicios. ( usar método línea recta ).
3.- En el supuesto de que la empresa cierra el ejercicio los días 30 de septiembre calcular la depreciación para
el 30-09-94 y 30-09-95 ( usar método línea recta ).
Ejercicio 4
La empresa El Paso S.A. adquiere el 1-03-98, un equipo de contabilidad por Bs. 550.000 a crédito ( Precio de
contado Bs. 450.000 ).
El 18-03-98 cancelo gastos relacionados con la adquisición de dicho activo según especificación:
Derechos aduanales Bs. 15.000

Fletes 35.000
Instalación y Prueba 25.000
La puesta en marcha de dicho equipo fue el día 01-04-98 ; se le estimo una vida útil de 6 años y un valor
residual de Bs. 25.000.
Nota: El cierre del ejercicio económico son los días 31 de Diciembre.
Se Pide:
1.- Registrar la adquisición de dicho Activo.

2.- Calcular la depreciación al 31-12-98 y 31-12-99.
3.- Registrar la depreciación del día 31-12-98.
Ejercicio 5
La empresa Mueblería El Cedro C.A., ubicada en el Vigía, compro a Maquinarias S.A. de Valencia una
maquina de contado en Bs. 1.800.000; los fletes pagados a transporte S.R.L. importaron Bs. 40.000 y los
gastos de instalación pagados a técnicos S.A. Bs. 120.000.
Se Pide:
1.- Determinar el costo a capitalizar.
2.- Contabilizar los pagos considerando que se efectuaron en la fechas siguientes: El 15-06-99, se cancela a
Maquinarias S.A. el 20-06-99, se cancela a transporte S.R.L. y el 28-06-99 se paga a técnicos S.A. La
maquina es puesta en funcionamiento el 1-07-99.
Ejercicio 6
La empresa Industrias C.A., compro el 1-04-99 una maquina que tenia un precio de contado de Bs.
12.000.000; la compra se efectúo a crédito entregándose un pago inicial de Bs. 2.000.000 y por el saldo se
firman 18 letras de cambio de Bs. 600.380; con vencimientos mensuales y consecutivos a partir del 30-04-99.
Otros pagos efectuados relacionados con la compra de la maquina fueron: Fletes Bs. 800.000 y gastos de
instalación y prueba Bs. 1.600.000; los cuales se cancelaron el 15-04-99.
Se Pide: Determinar el costo a capitalizar y registrar los asientos de diario general para registrar la compra
del activo.
Ejercicio 7
La empresa Industrias Nacionales S.L.R., compro con fecha 15-09-99 un galpón industrial por Bs.
25.000.000; entregando un pago inicial de Bs. 5.000.000 y firmando 12 letras de cambio con vencimientos
mensuales y consecutivos a partir del 15-10-99, de Bs. 1.800.761 cada una. Otros gastos relacionados con la
compra del galpón fueron: Honorarios de Abogado Bs. 500.000 y derechos de registro 400.000. Al terreno se
le estimo un valor de Bs. 7.500.000.
Se Pide: Contabilizar la compra del inmueble utilizando cuentas separadas para el terreno y la edificación.
Ejercicio 8
Con los datos del ejercicio III, preparar las tablas de amortización por cada uno de los siguientes métodos:
1.- Línea recta, vida útil 6 años, valor residual Bs. 60.000.
2.- Unidades producidas, siendo la vida útil estimada de 360.000 unidades y la producción en los seis años
distribuida así:
AÑO UNIDADES PRODUCIDAS
1 45.000
2 70.000
3 60.000
4 5.000
5 75.000
6 45.000
Total 360.000
Ejercicio No 9
La empresa El Plomo C.A. compro el 1-3-94 una maquinaria que tenia un precio de contado de Bs.
3.120.000; la compra se efectúo a crédito entregándose un pago inicial de Bs.1.120.000 y por el saldo se
firman 24 giros a Bs. 159.358 c/u, con vencimientos mensuales y consecutivos a partir del 31-3-94. Otros
pagos efectuados relacionados con la compra de la maquina fueron: fletes y embalaje Bs. 110.000 y
gastos de instalación y pruebas Bs. 120.000. Estos pagos se efectuaron el 12-3-94.
Se Pide:
a) Determinar el costo a capitalizar.
b) Realizar los asientos de diario necesarios.
Ejercicio No 10
La empresa Industrias El Pao S.A. adquirió el 1-8-94 una maquina para su proceso de fabricación a un precio
de Bs. 4.180.000 y además incurrió en gastos de traslado, derechos de aduana e instalación y prueba por Bs.
3.000.000. A dicha maquina se le estima un valor residual de Bs. 750.000 y una vida útil de 10 años.
Además se estima que dicha maquina puede trabajar en condiciones normales 40.000 horas durante su vida
útil.
Se Pide:
a) Calcular la depreciación anual de dicho activo por los métodos de línea recta, doble saldo decreciente y
suma de los dígitos.
b) Calcular la depreciación anual por el método de horas trabajadas suponiendo lo siguiente:
Para el primer año la maquina trabaja 3.800 horas

Para el segundo año la maquina trabaja 4.032 horas
Para el tercer año la maquina trabaja 4.220 horas
Para el cuarto año la maquina trabaja 3.960 horas
Para el quinto año la maquina trabaja 4.520 horas
Para el sexto año la maquina trabaja 4.010 horas
Para el séptimo año la maquina trabaja 4.135 horas
Para el octavo año la maquina trabaja 4.184 horas
Para el noveno año la maquina trabaja 3.950 horas
Para el décimo año la maquina trabaja 4.030 horas
c) Prepara las tablas de depreciación por los métodos línea recta, doble saldo decreciente y suma de los
dígitos en el supuesto de que la empresa cierra sus ejercicios económicos los 31-07 de cada año.
d) En el supuesto de que la empresa cierra sus ejercicios económicos los 31-12 de cada año, calcular la
depreciación para el 31-12-94 y 31-12-95 por los métodos de línea recta, doble saldo decreciente y suma
de los dígitos suponiendo que la empresa utiliza la depreciación fraccionaria.
Ejercicio No 11
1.- DESCARTE POR VENTAS
La empresa Z decide vender el 1-9-98 una máquina que fue adquirida en el año 95 a un costo de Bs. 800.000
y una vida útil de 8 años y una depreciación acumulada hasta la fecha de Bs. 200.000. El precio de Venta es
de Bs. 650.000 cancelados en efectivo Bs. 400.000 y la diferencia 4 giros mensuales de Bs. 65.500 c/u.
- Registrar el descarte por ventas
- Registrar el descarte por ventas en el supuesto que la venta sea de Bs. 550.000
- Registrar el descarte por ventas en el supuesto que la venta sea de Bs. 600.000
Ejercicio No 12
2.- DESCARTE POR CAMBIO
Se compra un vehículo en Bs. 2.000.000, cancelándolo así: en efectivo Bs. 1.050.000, y el resto por el valor
recibido del vehículo viejo. El costo del vehículo viejo Bs. 1.000.000 y la Depreciación acumulada del
vehículo viejo es de Bs. 600.000
- Registrar la compra del vehículo dando a cambio uno viejo recibiéndolo en Bs. 950.000
- Registrar “ “ “ “ “ “ “ “ “ en Bs. 380.000
- Registrar “ “ “ “ “ “ en Bs. 400.000
Ejercicio No 13
3.- DESCARTE POR DESTRUCCIÓN
El 15-10-97 el camión de la compañía TORONTO se incendió quedando inservible. El camión tenía un costo
de Bs. 500.000 y una depreciación acumulada hasta la fecha de Bs. 3.000.000. La compañía de seguros
reconoce el 85% del valor según libros, el cual es recibido en efectivo inmediatamente.
- Registrar el siniestro del activo
Ejercicio No 14
4.- DESCARTE CUANDO EL ACTIVO HA LLEGADO AL FINAL DE SU VIDA ÚTIL
El 1-6-97 Comercial Rodríguez decide descartar de sus operaciones un equipo de computación que había
comprado el 1-6-92 en Bs. 600.000, con una vida útil de 5 años y un valor residual equivalente al 25% de su
costo.
La empresa cierra su ejercicio económico el 31-12- de c/año.
- Calcular la depreciación acumulada hasta la fecha y registrar el descarte del activo.
Ejercicio No 15
El 15-08-06 la empresa Comercial Ejido C.A., compro un vehículo que tenia un precio al contado de Bs.
4.500.000,00, entregando como inicial Bs. 1.300.000,00 y por el saldo firma 36 giros a Bs. 193.390,00 cada
uno pagaderos mensualmente.
El vehículo es puesto en funcionamiento el 1-09-06, se decidió depreciarlo por el método de línea recta, con
una vida útil de 6 años y un valor residual de Bs. 400.000,00.
El 1-10-06 se invierten Bs. 800.000,00 en cambiarle el motor de 6 cilindros que traía el vehículo por uno de 8
cilindros. Al motor de 6 cilindros se le estimo un valor de Bs. 500.000,00 y se vendió al contado en Bs.
280.000,00. Con el cambio del motor se estima que el vehículo podrá trabajar en condiciones normales por 5
años con el mismo valor residual de Bs. 400.000,00.
Nota: La fecha de cierre es el 31-12 de cada año.
Con la información anterior prepare:
1.- Asiento para registrar la compra del vehículo el 15-08-06.

2.- Registrar la depreciación del vehículo al 31-12-06 y 31-12-07.
3.- Asientos para registrar el cambio del motor de 6 cilindros por el de 8 cilindros el 1-10-09.
4.- Asiento para registrar la depreciación al 31-12-08 y 31-12-09.
Ejercicio No 16
La empresa Victoria S.A., que cierra sus ejercicios económicos al 31 de diciembre de cada año, había
adquirido el 1-3-94 una maquina de vapor a un costo de Bs. 2.800.000,00 y venia depreciando por el método
de línea recta con una vida útil de 10 años y un valor residual de Bs. 400.000,00.
Con fecha 30-6-98, cancelo una reparación a la maquina a un costo de Bs. 900.000,00, estimándosele al
activo, después de la reparación, una vida útil de 8 años y un valor residual de Bs. 400.000,00.
Se Pide:
1.- Registrar la reparación al 30-06-98
2.- Registrar la depreciación del activo al 31-12-98 y 31-12-99.
3.- Entre los activos de planta utilizados por la empresa Tronados S.R.L., se encuentra una maquina que se
adquirió nueva el 31-03-94 por un costo de Bs. 880.000,00. La maquina se deprecia por el método de línea
recta, con base en una vida estimada de 5 años y un valor residual de salvamento de Bs. 80.000,00.
El 1-2-97 se efectuaron reparaciones por un costo de Bs. 790.000,00, Debido a la naturaleza de este tipo de
reparaciones, la vida normal de la maquina se aumento apreciablemente. El cálculo corregido sobre la vida
útil fue de 4 años a partir del 1-2-97 y se le considero el mismo valor residual.
En vista de que el saldo de la cuenta depreciación acumulada no alcanzó para absorber el monto de la
reparación, se decidió que la parte no cubierta por esta cuenta se le cargara al costo del activo.
Nota: la fecha de cierre del ejercicio económico es el 31-12 de cada año.
Se Pide:
Registrar la reparación de la maquina al 1-2-97 y las depreciaciones de los años 1997 y 1998.
Ejercicio No 17
La empresa Repartos C.A., adquirió el 1-11-94 un camión para el reparto de mercancías por Bs.
6.000.000,00, entregando como parte de pago uno similar que costo Bs. 4.800.000,00, el cual para la fecha de
la operación tenía un valor según libros de Bs. 600.000,00. El activo entregado es recibido por Bs.
1.200.000,00. La diferencia en el pago del nuevo activo es cubierta por 48 giros mensuales y consecutivos de
Bs. 226.467,11 c/u.
Al nuevo activo se le estima un valor residual de Bs. 600.000,00 y una vida útil de 8 años y se utiliza el
método de línea recta para calcular su depreciación.
Se Pide:
1.- Registrar la adquisición del camión al 1-11-94
2.- Registrar la depreciación al 31-03-95 y 31-03-96 (fecha de cierre de su ejercicio económico)
3.- Registrar lo siguiente:
3.1.- El descarte del camión en el supuesto de que éste se incendio el 1-8-98, tomándose inservible. La
empresa de seguros pagó a la compañía el 85% del valor según libros del camión a la fecha del siniestro.
3.2.- La venta del camión en el supuesto de que fue hecha al contado en Bs. 1.350.000,00 el 15-8-2004
EJERCICIOS PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Ejercicio No 1
La empresa El Plomo C.A. compro el 1-3-94 una maquinaria que tenia un precio de contado de Bs.
3.120.000; la compra se efectúo a crédito entregándose un pago inicial de Bs. 1.120.000 y por el saldo se
firman 24 giros a Bs. 159.358 c/u, con vencimientos mensuales y consecutivos a partir del 31-3-94. Otros
pagos efectuados relacionados con la compra de la maquina fueron: fletes y embalaje Bs. 110.000 y gastos
de instalación y pruebas Bs. 120.000. Estos pagos se efectuaron el 12-3-94.
Se Pide:
a) Determinar el costo a capitalizar.
b) Realizar los asientos de diario necesarios.
Ejercicio No 2
La empresa Industrias El Pao S.A. adquirió el 1-8-94 una maquina para su proceso de fabricación a un precio
de Bs. 4.180.000 y además incurrió en gastos de traslado, derechos de aduana e instalación y prueba por Bs.
3.000.000. A dicha maquina se le estima un valor residual de Bs. 750.000 y una vida útil de 10 años.
Además se estima que dicha maquina puede trabajar en condiciones normales 40.000 horas durante su vida
útil.
Se Pide:
a) Calcular la depreciación anual de dicho activo por los métodos de línea recta, doble saldo decreciente y
suma de los dígitos.
b) Calcular la depreciación anual por el método de horas trabajadas suponiendo lo siguiente:
Para el primer año la maquina trabaja 3.800 horas

Para el segundo año la maquina trabaja 4.032 horas
Para el tercer año la maquina trabaja 4.220 horas
Para el cuarto año la maquina trabaja 3.960 horas
Para el quinto año la maquina trabaja 4.520 horas
Para el sexto año la maquina trabaja 4.010 horas
Para el séptimo año la maquina trabaja 4.135 horas
Para el octavo año la maquina trabaja 4.184 horas
Para el noveno año la maquina trabaja 3.950 horas
Para el décimo año la maquina trabaja 4.030 horas
c) Prepara las tablas de depreciación por los métodos línea recta, doble saldo decreciente y suma de los
dígitos en el supuesto de que la empresa cierra sus ejercicios económicos los 31-07 de cada año.
d) En el supuesto de que la empresa cierra sus ejercicios económicos los 31-12 de cada año, calcular la
depreciación para el 31-12-94 y 31-12-95 por los métodos de línea recta, doble saldo decreciente y suma
de los dígitos suponiendo que la empresa utiliza la depreciación fraccionaria.
Ejercicio No 3
El 15-8-94 la empresa Comercial Zaeta C.A. compro un vehículo que tenia un precio al contado de Bs.
4.500.000. entregando como inicial Bs. 1.300.000 y por el saldo firma 36 giros a Bs. 193.390 cada uno
pagaderos mensualmente. El vehículo es puesto en funcionamiento el 1-9-94, se decidió depreciarlo por el
método de línea recta, con una vida útil de 6 años y un valor residual de Bs. 400.000.
El 1-10-96 se invierten Bs. 800.000 en cambiarle el motor de 6 cilindros que traía el vehículo por uno de 8
cilindros. Al motor de 6 cilindros se le estimo un valor de Bs. 500.000 y se vendió al contado en Bs.
280.000. Con el cambio del motor se estima que el vehículo podrá trabajar en condiciones normales por 5
años con el mismo valor residual de Bs. 400.000.
Nota: La fecha de cierre es el 31-12 de cada año.

Con la información anterior prepare:
a) Asiento para registrar la compra del vehículo el 15-8-94.
b) Registrar la depreciación del vehículo al 31-12-94 y 31-12-95.
c) Asientos para registrar el cambio del motor de 6 cilindros por el de 8 cilindros el 1-10-96.
d) Asiento para registrar la depreciación al 31-12-96 y 31-12-97.
Ejercicio No 4
La empresa Repartos La Serie C.A. adquirió el 1-11-94 un camión para el reparto de mercancías por Bs.
6.000.000, entregando como parte de pago uno similar que costo Bs. 4.800.000, el cual para la fecha de la
operación tenia un valor según libros de Bs. 600.000. El activo entregado es recibido por Bs. 1.200.000. La
diferencia en el pago del nuevo activo es cubierta por 48 giros mensuales y consecutivos de Bs. 226.467,11
c/u. Al nuevo activo se le estima un valor residual de Bs. 600.000 y una vida útil de 8 años y se utiliza el
método de línea recta para calcular su depreciación.
Se Pide:
1) Registrar la adquisición del camión al 1-11-94.
2) Registrar la depreciación al 31-3-95 y 31-3-96 ( fecha de cierre de su ejercicio económico).
3) Registrar lo siguiente:
3.1) El descarte del camión en el supuesto de que este se incendio el 1-8-98, tornándose inservible. La
empresa de seguros pago a la compañía el 85% del valor según libros del camión a la fecha del siniestro.
3.2) La venta del camión en el supuesto de que fue hecha al contado en Bs. 1.350.000 el 15-8- 2004.
Ejercicio No 5
Para la fecha de cierre el 31-12-94, la empresa Industrias Simples S.R.L. presenta en sus mayores la cuenta
"Patente de Fabrica" con un saldo de Bs. 816.000. Esta cuenta la integran dos patentes las cuales tienen las
siguientes características:
Patente (A): Fue adquirida el 15-2-94 a un costo de Bs. 336.000. Dicha patente tiene una vida legal de 10
años; la empresa considera que podrá utilizar esta patente por cuatro años.
Patente (B): Fue adquirida el 15-10-94 a un costo de Bs. 480.000. Esta patente tiene una vida legal de 10
años y la empresa piensa explotarla durante 8 años.
Se Pide:
Calcular y registrar la amortización de las patente al 31-12-94 y 31-12-95. ( fecha de cierre es el 31-12- de
cada año).
Ejercicio No 6
La empresa Industrias Maderera Piña C.A. adquirió el 12-8-94 un bosque maderero por Bs. 8.000.000.
Posteriormente invirtió para su preparación Bs. 500.000. Los técnicos de la empresa estimaron que de
dicho bosque se podría extraer madera durante 20 años, para una producción total de 40.000 M3. Así mismo,
se estiman que los terrenos donde se encuentra el bosque podrán ser vendidos al final de la explotación en
Bs. 1.000.000. Entre el 12-8-94 y el 15-2-95 (fecha de cierre del ejercicio económico) se extrajeron del
bosque 1.600 M3 de madera.
Con la información anterior prepare los cálculos necesarios y registre el agotamiento al 15-2-95
EJERCICIOS UNIDAD IV
Ejercicio 1 La empresa ABC C.A

15-06-02 Adquiere un vehículo para el reparto de la mercancía por Bs. 2.800.000 al contado
20-06-02 Instala al vehículo un a cava a un costo de Bs. 800.000 al contado
30-06-02 Contrata póliza de seguro para el vehículo por Bs., 320.000, 40% inicial y el saldo firma 6 giros a
Bs. 36.626,29 c/u
1.7.2 El vehículo es puesto en funcionamiento, con un a vida útil de 5 años y un valor residual de Bs.
400.000. Método de línea recta
01-07-04 La cava vieja es vendida. En Bs. 480.000, recibiendo Bs. 180.000 en efectivo y el saldo firma giros
a 90 días mas Bs.54.000 por intereses por financiamiento
01-07-04 Instala una cava nueva a un costo de 1.200.000 al contado. L a empresa considera que el vehículo
podrá trabajar por 3 años y estima un valor residual de Bs. 400.000
Fecha de cierre 31-12 de cada año

Se pide: - Registrar todas las operaciones correspondientes
- La depreciación al 31-12-04
Ejercicio 2
12.3.4 La empresa Centrales SRL adquiere un edificio Bs. 10.000.000 entrega Bs. 3.000.000 en efectivo
y por el saldo firma giro para pagar en 6 meses el cual incluye intereses calculados a la tasa del
60% anual.
18.3.4 Se cancelan los siguientes Gastos relacionados con la compra del edificio: Registro: Bs. 1000.000,
Abogados Bs. 450.000
22-03-04 El techo de zinc de Bs. 250.000 se vendió como chatarra en Bs.140.000
22.3.4 Le cambia al edificio el techo de zinc por machambrado y teja, el costo es de Bs. 2.500.000 al
contado.
El edificio tiene una vida útil de 20 años y se deprecia por línea recta
Fecha de cierre 31-12 de dada año
Se pide: -Registrar las operaciones correspondientes
- Registrar la depreciación al 31-12-04
Ejercicio 3
30-04-00 Industrias San Lucas C.A., compró al contado una máquina Bs. 2.880.000
15-05-00 Cancela gastos de funcionamiento Bs. 480.000
01-06-00 Se pone en funcionamiento la máquina y se deprecia por línea recta, vida útil de 6 años y valor
residual igual al monto de los gastos capitalizables
15-03-02 Se realizó una reparación a un costo de Bs. 290.000, considerándose a partir de esa fecha una vida
útil 8 años y valor residual de Bs. 380.000
15-01-03 Decide vender la máquina por Bs. 2.000.000 al contado
Fecha de cierre 31-12 de cada año
Se pide. – Registrar las operaciones correspondiente
Ejercicio 4
El 15-09-96 la INDUSTRIA MADERERA S.A. decide adquirir una nueva máquina a un costo de Bs.
550.000 al contado de la siguiente manera:- Inicial, la máquina vieja, recibida por Bs. 95.000 (costo Bs.
400.000 y Depreciación Acumulada Bs. 150.000) -Un cheque Bs. 100.000 - Diferencia 25 giros a Bs. 15.400
c/u
28-09-96 Se le instala a la maquina nueva un accesorio que le duplica la velocidad con un costo de Bs.
35.000 y al técnico de dicha labor se le canceló Bs. 15.000.
A la maquina nueva se le estima una VIDA ÚTIL de 10 años y un VALOR RESIDUAL equivalente al 10%
de su costo total y se pone en funcionamiento el 01-10-96
01-06-97 Se repara a un costo de Bs. 15.000, a partir de este momento se estima una vida útil de 5 años sin
Valor Residual.
31-12-97 Es destruida por un incendio pagando la compañía de seguro el 50% del VALOR S/ LIBRO para la
fecha del siniestro.
Ejercicio 5
El 01-07-00 la Empresa CONO C.A adquiere una maquinaria por Bs. 400.000 así: Inicial el 30% de su costo
y la diferencia 20 giros mensuales por Bs. 15.000 c/u
El 05-07-00 canceló gastos por la compra de la máquina: Fletes Bs. 20.000 y Seguro de Transporte Bs.
6.000. Vida Útil 3 años. Sin valor residual
El 15 –09-02 decide comprar una nueva máquina a un costo de Bs. 550.000 así: Inicial máquina vieja por Bs.
95.000, un cheque Bs. 100.000 y por la diferencia 25 giros mensuales por Bs. 15.400 c/u. Vida Útil 3 años.
Valor Residual Bs. 50.000
El 30-09-02 se le instala a la máquina un accesorio que le duplica la velocidad con un costo de Bs. 35.000 y
se cancelan a los técnicos Bs. 15.000.
El 01-09-03 se repara la máquina a un costo de Bs. 15.000, considerándose a partir de ese momento una vida
útil de 4 años
El 15-07-04 la máquina es destruida por un incendio pagado como indemnización la compañía de seguro el
50% del valor según libro para la fecha del siniestro.
EJERCICIO 1
La empresa Delta C.A, cierra su ejercicio económico el 31-12 de cada año y adquiere el 1-6-96 una máquina
de vapor a un costo de Bs. 2.200.000 al contado, con un valor de rescate de Bs. 400.000. Además se estimó
que dicha máquina puede producir su vida útil de 16.000 unidades.
Se pide:
a) Calcular y registrar la depreciación anual por el método de unidades producidas al 31-12-96 y 31-12-97,
tomando en cuenta lo siguiente:
- Para el año 96 se produjeron 1200 unidades
- Para el año 97 “ “ 2000 unidades
b) Calcular por el método de horas trabajadas, estimándose que dichas máquinas pueden trabajar en
condiciones normales 36.000 horas durante su vida útil
- Para el año 96 trabajó 2200 horas
- Para el año 97 “ 4400 horas
EJERCICIO 2
La empresa Seguros Ávila C.A. adquiere el 20-06-98 un vehículo en Bs. 7.000.000 al contado, se estima un
valor residual o de salvamento de Bs. 1.600.000 y un número estimado a recorrer durante su vida útil de
200.000 Km. El cierre del ejercicio económico es el 30-11-98 y el vehículo hasta entonces ha recorrido
18.000 Km.
Se pide:
-Registrar el ajuste por depreciación al 30-11-98 fecha de cierre.
UNIDAD V
HOJA DE TRABAJO
EJIDO, FEBRERO 2007

Ejercicio 1
La empresa Industrias Orinoco C.A. adquirió el 01-05-05 un préstamo de Bs. 1.200.000 mediante un pagare
con vencimiento a 4 meses y una tasa de interés del 30% anual, los intereses fueron descontados del
préstamo.
La empresa cierra sus ejercicios los 31-07 de cada año.
Se Pide:
Registrar los asientos necesarios desde la adquisición del préstamo hasta la cancelación del mismo,
considerando que los intereses fueron registrados de acuerdo a una cuenta de gastos y de acuerdo a una
cuenta de activo.
Ejercicio 2
La Comercial Oriente S.R.L. adquirió el 28-01-05 artículos de escritorio por Bs. 250.000 al contado. Al final
del ejercicio 30-06-05 existe un inventario de artículos de oficina por Bs. 70.200.
Se Pide:
1.- Registrar la compra de artículos de oficina de acuerdo a las dos formas que existen para contabilizar los
gastos pagados por anticipado.
2.- Registrar los respectivos asientos de ajustes según su registro inicial del gasto pagado.
Ejercicio 3
La Inmobiliaria Anauco S.R.L. da en arrendamiento el 1-03-05 un local por el termino de 6 meses a razón de
Bs. 50.000 mensual. El contrato exige el pago por adelantado de los alquileres correspondiente al periodo en
referencia.
La empresa cierra sus ejercicios el 30-04 de cada año.
Se Pide:
Efectuar los asientos necesarios desde la fecha de inicio del contrato hasta su vencimiento, considerando:
1.- Que la empresa registra los ingresos cobrados por anticipado en una cuenta de pasivo.
2.- Que la empresa utiliza una cuenta de ingreso para registrar los ingresos cobrados por anticipado.
Ejercicio 4
La Comercial Invegas C.A., cancela la nomina semanal todos los viernes (lunes a domingo). El monto de
dicha nomina alcanza a Bs. 1.260.000; considerando que la empresa cierra su ejercicio económico el 30-06-
05 ( día jueves ).
Se Pide:
1.- Registrar los salarios acumulados.
2.- Registrar la cancelación de la nomina de la semana ( 27-06 al 03-07-05 ) el 01-07-05.
Ejercicio 5
La empresa Representaciones Orinoco S.R.L., que cierra su ejercicio económico el 31-05-05, presenta un
monto de Bs. 600.000 en la cuenta de sueldos y salarios a esa fecha.
Se Pide:
1.- Registrar el gasto acumulado por contribuciones al INCE correspondiente a la fecha.

2.- Registrar el pago de las contribuciones correspondiente al trimestre abril-junio (suponga que la nomina no
presenta variación) fecha 03-07-05.
Ejercicio 6
La empresa Industria Orion S.A., dio en alquiler parte de un local por Bs. 1.800.000 anual, el contrato entro
en vigencia el 01-05-05 y establece que el alquiler será cobrado por trimestres vencidos, la empresa cierra su
ejercicio económico el 31-05-05.
Se Pide:
1.- Registrar el ajuste por los alquileres acumulados.

2.- Registrar el cobro de los alquileres (1-8-05) correspondiente al trimestre finalizado el 1-8-05.
Ejercicio 7
La empresa Rodamientos Occidente S.R.L., tiene para la fecha de cierre 31-07-05, una hipoteca por cobrar de
Bs. 1.500.000 la cual gana intereses del 30% anual que son cobrados por trimestres vencidos; la hipoteca
entro en vigencia el 1-06-05.
Se Pide:
1.- Registrar el ajuste por los intereses acumulados.
2.- Registrar el cobro de los intereses (1-09-05) correspondientes al Trimestre Junio-Agosto.
Ejercicio 8
La empresa Comercial Artigas S.A., adquiere el 1-10-05 una póliza de seguro contra incendio, la misma tiene
un costo de Bs. 1.200.000 y una vigencia de un año contado a partir de la fecha en que se adquirió . La
referida póliza se compro bajo las condiciones siguientes:
1.- Inicial un 30% de su costo con un cheque.

2.- 6 giros de 160.500 cada uno pagaderos mensualmente.
La empresa cierra sus ejercicios económicos los 31-12 de cada año.
Se Pide:
Efectuar los asientos necesarios desde la adquisición del seguro hasta su vencimiento (incluyendo lo
referente al financiamiento del mismo), considerándose:
1.- Que la empresa utiliza una cuenta de gasto para registrar los gastos pagados por anticipado.
2.- Que la empresa utiliza una cuenta de activo para registrar los gastos pagados por anticipado.
Ejercicio 9
A continuación se listan los saldos del mayor principal de la empresa Distribuidora Gómez, para el 30-6-05,
fecha de cierre anual:
Caja chica 50.000 J. Gómez, Capital 2.603.560

Banco Mérida cta. cte. 360.400 Ventas 9.730.700
Cuentas por cobrar 2.660.800 Devoluciones en ventas 190.870
Efectos por cobrar 650.900 Perdidas por cuentas malas 30.000
Efectos x cobrar descontados 250.900 Compras 6.420.930
Provisión cuentas incobrables 20.650 Devoluciones sobre compras 350.900
Inventario mercancías (I) 3.860.800 Fletes sobre compras 220.750
Seguros pag. por anticipado 150.000 Sueldos y salarios 840.000
Equipo de reparto 1.200.000 Alquileres gastos 400.000
Mobiliario 500.000 Aporte INCE 10.200
Dep. Acum. equipo reparto 900.000 Gatos equipo de reparto 130.660
Dep. Acum. mobiliario 250.000 Gastos artículos oficina 60.400
Mejoras local alquilado 600.000 Gastos luz, agua y aseo 70.950
Cuentas por pagar 3.460.500 Gastos por intereses 30.760
Efectos por pagar 750.800 Gastos varios 10.890
ISLR por pagar 160.400 Prestaciones sociales p/pagar 170.900
J. Gómez, Personal (Dr.) 200.000
1.- Un conteo de los artículos de oficina revelo existencias al 30-06-05 de Bs. 30.820.
2.- La provisión para cuentas incobrables se estima en el 2% de las ventas netas.
3.- Con fecha 15-4-99, fue vendido un vehículo (equipo de reparto) en Bs. 150.000, el abono por el efectivo
recibido se hizo a ventas. El vehículo vendido tenia un costo de Bs. 600.000 y estaba totalmente depreciado
(estas cuentas del costo y dep. acum. no han sido descargadas).
4.- Los activos fijos se deprecian así: El equipo de reparto el 20% anual sin valor residual; el mobiliario el
20% con valor residual de Bs. 100.000 (tener en cuenta el ajuste del punto 3).
5.- El seguro pagado por anticipado comprende dos pólizas con vigencia de un año y fueron pagadas así:
seguro contra incendio y robo Bs. 90.000 con vigencia hasta el 30-9-99; el seguro del vehículo por Bs.
60.000 con vigencia hasta el 30-10-05.
6.- Los sueldos y salarios del trimestre (abril, mayo, junio) alcanzaron a Bs. 240.000, el aporte al INCE 2%
de este trimestre esta pendiente de pago y registro.
7.- Los alquileres de Mayo y Junio Bs. 80.000, están pendiente de pago y registro.
8.- Las mejoras del local se amortizan anualmente en Bs. 200.000.
9.- El pasivo por prestaciones sociales de los trabajadores alcanza para el 30-6-05 a Bs. 310.600.
10.- El inventario de mercancías para el 30-6-05 es de Bs. 3.970.259.

Se Pide:
1.- Preparar la hoja de trabajo para el ejercicio económico finalizado el 31-12-05.
2.- Registrar en el diario principal los asientos de ajuste y cierre y efectuar los pases al mayor principal. ( La
utilidad a los trabajadores es del 15% de la utilidad neta del ejercicio o una bonificación de Bs. 46.000 ( en
caso de perdida), y el ISLR se calcula en base a la ley).
Ejercicio 10
A continuación se presentan los saldos del mayor de la empresa Ferretería Calderón para el 31-12-05, fecha
de cierre de su ejercicio económico:
Caja chica 20.000

Gastos de importación 230.000
Aporte S.S.O. 50.300
Aporte ahorro habitacional 17.100
Cuentas por cobrar 2.750.000
Banco Los Andes 728.000
Existencia artículos de oficina 363.000
Efectos por cobrar 1.700.000
Gastos agua, luz y teléfono 80.000
Gastos de reorganización 1.500.000
Prestaciones sociales acumuladas por pagar 680.000
Efectos por cobrar descontados 260.000
Aporte INCE 14.500
Ventas 9.800.000
Rebajas en compras 350.000
Cuentas por pagar 1.500.000
Compras 5.420.000
Mercancías (I) 3.900.000
Gasto de seguro 180.000
Sueldos y salarios 980.000
Rebajas en ventas 200.000
Gastos de alquileres 400.000
Equipo de reparto 1.900.000
Gastos por intereses 38.000
Depreciación acumulada equipo de reparto 250.000
Efectos por pagar 1.050.000
Terreno 500.000
Ingreso por intereses 95.500
Ingreso por alquileres 480.000
Patente municipal 25.000
Gastos de equipo de reparto 20.000
Calderón, cuenta capital 6.550.400
1.- El arqueo de caja chica mostró los siguientes resultados:

Comprobantes por compra de artículos de oficina 8.500
Comprobantes por pago de fletes sobre compras 8.000
Efectivo 5.000
TOTAL 21.500
Nota: Para reponer el fondo de caja chica se emitió el correspondiente cheque.
2.- Se estimo una provisión para cuentas incobrables del 5% de las cuentas por cobrar abiertas al cierre.
3.- El equipo de reparto esta formado por un vehículo adquirido el 1-7-05. La empresa lo ha venido
depreciando por el método de la suma de los números dígitos con una vida útil de 5 años y un valor residual
de Bs. 400.000.
4.- El gasto de seguro corresponde a una póliza para el vehículo con vigencia de un año.(del 1-7-05 al 30-6-
2006).
5.- Con fecha 15-12-05 fue vendido el terreno al contado por su costo (Bs. 500.000). Por error, el abono por
la venta se hizo a la cuenta ventas.
6.- Una vez realizada la conciliación bancaria se encontraron las siguientes diferencias entre el saldo de la
empresa y el saldo del estado de cuenta del banco:
a) Un deposito en transito por Bs. 50.000.
b) Una nota de débito por Bs. 86.400, correspondiente a giros descontados no pagados por el deudor. El
valor de los giros es de Bs. 81.510.
c) Una nota de crédito por Bs. 57.200, correspondiente a giros descontados, siendo el valor de los giros
Bs. 65.000.
d) Una nota de débito por Bs. 6.500 por un cheque devuelto.
e) Una nota de débito por Bs. 730 por girar sobre fondos no disponibles.
f) Una nota de débito por Bs. 450 correspondiente al cobro de 3 chequeras.
g) Un cheque en transito por Bs. 15.000.
7.- Existen sueldos acumulados no registrados de 4 días ( la nomina semanal importa Bs. 17.500).
8.- El aporte al INCE del ultimo trimestre no se ha contabilizado ni pagado (2%). Así mismo, ni el aporte al
I.V.S.S. (5.7%), ni el aporte a la política de ahorro habitacional (2%) del ultimo mes se ha registrado o
pagado.
9.- Las prestaciones sociales acumuladas a la fecha suman Bs. 802.500.
10.- El inventario de artículos de oficina arrojo la suma de Bs. 293.200.
11.- Los gastos de reorganización los incurrió la empresa el 1-1-04. En esa fecha decidió amortizarlos en 5
años.
12.- Un efecto por pagar de Bs. 180.000 del 15-11-05, que vence el 15-2-2006 gana un interés del 68% anual
que será pagado junto con el giro a su vencimiento.
13.- Un giro a cobrar de Bs. 135.000 del 15-10-05 con vencimiento al 15-1-2006 gana un interés del 6%
mensual que cobrara junto con el giro a su vencimiento.
14.- Los alquileres de noviembre y diciembre (Bs. 40.000 mensuales), están pendientes de registro y pago.
15.- El inventario de mercancías al 31-12-05 totalizo Bs. 4.150.000.
Se Pide:
1.- Registrar los saldos al 31-12-05 antes de ajustes en el mayor principal (cuentas T).
2.- Preparar la hoja de trabajo para el ejercicio económico finalizado al 31-12-05.
3.- Registrar en el diario principal los asientos de ajuste y cierre y efectuar los pases al mayor principal. (La
utilidad a los trabajadores es del 15% de la utilidad neta del ejercicio económico o una bonificación de Bs.
40.000 en caso de perdida y el ISLR se calcula en base a la Ley ISLR.
4.- Registrar los asientos de reversión necesarios al 1-1-2006.
Ejercicio 11
La empresa Comercial Marin presenta la siguiente información al 31-10-05, fecha de cierre de su ejercicio
económico:
Gastos de organización 200.000

Terreno 800.000
Viáticos a vendedores 170.000
Comisiones ganadas 150.000
Depreciación acumulada edificio 300.000
Gastos de seguro 36.000
Contribución al INCE 7.865
Gastos de alquileres 300.000
Existencia artículos de oficina 18.000
Depósitos p/servicios públicos 20.000
Gastos agua, luz y teléfono 37.000
Cuentas por cobrar 860.000
Edificio 2.600.000
Sueldos y salarios 420.000
Equipo de reparto 250.000
Dep. acumulada equipo de reparto 94.000
Comisiones a vendedores 368.000
Equipo de reparto en desuso 66.000
Ingreso por intereses 28.000
Depósitos a plazo fijo 800.000
Banco Los Alpes, cuenta giros 65.000
Sobregiro bancario 70.000
M. Marin, cuenta capital 5.045.470
Giros enviados al cobro 65.000
Retención ISLR 28.000
Contribución al I.V.S.S. 20.800
M. Marin cuenta personal (acr) 150.000
Ganancia en venta de activo 60.000
Cuentas por pagar 600.000
Gasto por intereses 12.000
Intereses cobrados por anticipado 3.060
Hipoteca por pagar 2.060.000
Perdida en accidente de vehículo 110.000
Retención S.S.O. 7.000
Efectos por pagar 260.000
Banco Mérida 200.000
Ventas 4.000.000
Caja chica 10.000
Anticipo a proveedores 130.000
Rebajas sobre ventas 25.000
Renombre Comercial 270.000
Bonificaciones en ventas 37.000
Contribución ahorro habitacional 7.865
Mejoras al local arrendado 240.000
Mercancías 800.000
Certificados de ahorro 120.000
Costo de ventas 3.503.000
Efectos por cobrar endosados 80.000
Provisión para cuentas incobrables 3.000
Efectos por cobrar 500.000
1.- El arqueo de caja chica arrojo los siguientes resultados:
Comprobantes por pago de fletes sobre compras 1.200

Comprobantes por pago de luz y agua 1.400
Comprobantes por compra de artículos de oficina 2.350
Comprobantes por gastos varios 320
Efectivo 4.730
Nota: Para reponer el fondo se emitió un cheque.
2.- Una vez realizada la conciliación bancaria, se encontraron las siguientes diferencias entre el saldo de la
empresa y el saldo del estado de cuenta del banco.
a) N.D cheque devuelto por Bs. 8.900.
b) N.D. por Bs. 1.200 por la comisión cobrada por el banco por giros por Bs. 24.000, que se habían
enviado para su cobro. Al no ser pagado por el cliente, el banco cobra la comisión de cobranza y devuelve
los giros.
c) N.D. correspondiente al impuesto al débito bancario por Bs. 3.021 por los cheques presentados al
banco para su cobro.
d) N.D. de Bs. 100 por la emisión del estado de cuenta.
e) N.C. de Bs. 36.000 por concepto de intereses generados por el deposito a plazo fijo.
f) Depósitos en transito por Bs. 123.000.

g) Cheques en transito por Bs. 204.800.
3.- Un efecto por pagar de Bs. 60.000 del 15-8-05 y con vencimiento a 3 meses, devenga intereses del 65%
anual que serán pagado junto con el giro a su vencimiento.
4.- El inventario de artículos de oficina tomado a la fecha de cierre arrojo la suma de Bs. 11.500.
5.- La fecha de cierre cayo un día martes y la empresa cancela la nomina semanal los días sábados (semana
de domingo a sábado). La nomina semanal importa Bs. 10.500.
6.- El 15-10-05 un cliente acepto un giro a 90 días por Bs. 20.060 para cancelar una factura de Bs. 17.000. La
diferencia corresponde a intereses por el financiamiento, los cuales se abonaron a una cuenta de pasivo
(intereses cobrados por anticipado).
7.- La póliza de seguro fue contratada el 15-5-05 por un año.
8.- Se estima que las cuentas por cobrar abiertas al cierre del ejercicio solo se podrán cobrar Bs. 808.400.
9.- El aporte al INCE del ultimo mes no se ha contabilizado ni pagado (2%). Igualmente el aporte al seguro
social y al ahorro habitacional del ultimo mes no se ha contabilizado ni pagado (5.7% y 2% respectivamente).
10.- Los activos fijos se deprecian a una tasa del 10% anual sin valor residual.
11.- La empresa tiene como política amortizar los cargos diferidos y los activos intangibles en un 20% anual.
12.- Desde agosto (inclusive) la empresa no cancela el alquiler del local (Bs. 22.000 mensuales).
13.- El inventario de mercancías a la fecha fue valorado por el método PEPS en Bs. 793.600 y el valor de
mercado fue de Bs. 789.000.
Se Pide:
1.- Registrar los saldos al 31-10-05 antes de ajustes en el mayor principal (cuentas T).
2.- Preparar la hoja de trabajo para el ejercicio económico finalizado al 31-10-05.
3.- Registrar en el diario principal los asientos de ajuste y cierre y efectuar los pases al mayor principal. (La
utilidad a los trabajadores es del 15% de la utilidad neta del ejercicio económico o una bonificación de Bs.
16.500 en caso de perdida y el ISLR se calcula en base a la Ley ISLR.
4.- Registrar los asientos de reversión necesarios al 1-11-05.
Ejercicio 12
La empresa Comercial Bello, presenta al final del ejercicio económico, 31-12-05 las siguientes cuentas y
saldos en el libro mayor:
Caja chica 5.000,00

Banco Unido 2.500.000,00
Efectos por pagar 1.320.000,00
Cuentas por cobrar comerciales 230.000,00
Equipo de reparto 1.200.000,00
Gastos por intereses 200.250,00
Alquileres pagados por anticipado 120.000,00
Gasto artículos de oficina 28.000,00
Edificio 2.500.000,00
Depreciación acumulada equipo de reparto 240.000,00
Caja 25.000,00
Efectos por cobrar descontados 58.000,00
Cuentas por cobrar empleados 28.000,00
Certificados de ahorro 385.000,00
Provisión para cuentas incobrables 5.000,00
Ventas 3.500.000,00
Fletes sobre compras 14.500,00
Descuentos sobre ventas 13.000,00
Compras 250.000,00
Plusvalía 830.000,00
Bello, Personal 95.000,00
Rebajas sobre compras 15.800,00
Devoluciones sobre ventas 18.900,00
Efectos por cobrar endosados 95.000,00
Préstamo bancario por pagar 890.000,00
Gastos de importación 18.900,00
Inventario de mercancías (I) 229.750,00
Rebajas sobre ventas 28.000,00
Depreciación acumulada edificio 250.000,00
Gastos de seguro sobre compra 22.800,00
Sueldos y salarios 340.000,00
Gastos luz,. Agua y aseo 85.000,00
Aporte ley de política habitacional 56.000,00
Comisiones a vendedores 180.000,00
Patente municipal 5.000,00
Bello, Capital 12.900.000,00
Utilidad en descarte de activo fijo 275.000,00
Prestaciones sociales por pagar 295.000,00
Retención S.S.O. 12.500,00
Aporte INCE 8.300,00
Devoluciones sobre compras 10.000,00
S.S.O. por pagar 18.300,00
Honorarios profesionales por pagar 35.300,00
Efectos por cobrar 850.000,00
Edificio dado en alquiler 1.350.000,00
Hipoteca por cobrar 380.000,00
Cuentas por pagar 318.000,00
Efectos por cobrar no pagados 15.800,00
Descuentos sobre compras 12.300,00
Depósitos en garantía 25.000,00
Gastos de organización 900.000,00
Equipo de computación 180.000,00
Anticipo de clientes 40.500,00
Equipo de oficina 250.000,00
Depreciación acumulada vehículo 180.000,00
Ingreso por intereses 30.000,00
Publicidad diferida 250.000,00
Depreciación acumulada equipo de oficina 75.000,00
Honorarios profesionales 40.000,00
Depósitos a plazos en bancos 580.000,00
Depreciación acumulada equipo de computación 36.000,00
Vehículos 1.800.000,00
Mobiliario 3.500.000,00
Anticipo a proveedores 34.000,00
Terreno 1.000.000,00
Cuentas por cobrar saldo acreedor 80.000,00
Mejoras al local alquilado 380.000,00
Terreno para futuro desarrollo 1.200.000,00
Retención Ley de Política Habitacional 28.000,00
Bonificaciones sobre ventas 20.500,00
Sobregiro bancario 15.000,00
Aporte seguro social obligatorio 23.000,00
Gastos de edificio 50.000,00
Hipoteca por pagar 1.350.000,00
Efectos por pagar a largo plazo 340.000,00
Efectos por cobrar no comerciales 180.000,00
Revisados los comprobantes de la empresa, se encontró lo siguiente:
1.- El día 15-8-05, la empresa obtuvo un préstamo bancario de Bs. 890.000 a seis meses que devenga
intereses del 45% anual que fueron deducidos del monto del préstamo.
2.- Un conteo de los artículos de oficina, revelo existencias a la fecha de Bs. 12.500.
3.- El día 15-9-05 se cancelaron alquileres anticipados de un año a razón de Bs. 10.000 mensual.
4.- Los activos fijos se deprecian anualmente en un 10%, a excepción del mobiliario que se depreciará en Bs.
22.500 anuales. Igualmente, los activos intangibles y los cargos diferidos se amortizan en un 10%.
5.- Las prestaciones sociales aplicables al ejercicio ascienden a Bs. 148.000.
6.- Se estima una provisión para cuentas incobrables del 3% de las cuentas por cobrar al cierre.
7.- Los sueldos y salarios del ultimo trimestre ascienden a Bs. 105.000. El aporte al INCE del ultimo
trimestre esta pendiente de registro y pago.
8.- El día 1-9-05 se dio en alquiler un local propiedad de la empresa a razón de Bs. 1.2000 mensual. A la
fecha no se ha recibido ningún cobro por este concepto, ni se ha realizado ningún registro en libros.
9.- El inventario final de mercancías arrojo existencias de Bs. 185.000,00.
10.- El día 15-11-05 la empresa otorgo un préstamo por Bs. 180.000 con vencimiento a los cuatro meses y
con intereses del 50% anual. Los intereses fueron deducidos al momento de otorgar el mismo.
Se Pide:
1.- Preparar la hoja de trabajo para el ejercicio económico finalizado el 31-12-05.

2.- Registrar en el diario principal los asientos de cierre y efectuar los pases al mayor principal. (La utilidad a
los trabajadores es del 15% de la utilidad neta del ejercicio y el ISLR se calcula en base a la ley).

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INSTITUTO UNIVERSITARIO TECNOLÓGICO DE EJIDO

DEPARTAMENTO DE CIENCIAS SOCIALES

CUENTAS QUE LO CONFORMAN

FALTANTE O SOBRANTE EN CAJA FALTANTE

 El efectivo en caja no puede estar conformado por:

CONSTITUCION O CREACION DE LA CAJA CHICA

XX-X-XX -X- Dr. Cr.

AUMENTO DEL FONDO

DISMINUCION DEL FONDO

FALTANTES O SOBRANTES DE CAJA

ARQUEO DE CAJA CHICA

- Cheques recibidos y cheques emitidos

LIBRO AUXILIAR DE BANCO

FECHA DESCRIPCION DEBE HABER SALDO

EFECTOS POR COBRAR DESCONTADOS

En la fecha de vencimiento cuando el cliente cancela

LAS TRANSACCIONES QUE GENERAN DIFERENCIAS SON LAS SIGUIENTES:

1.- TRANSACCIONES REGISTRADAS EN EL BANCO Y NO EN LA EMPRESA , originadas por:

a) Notas de Débito- disminuyen el saldo de la empresa :

b) Notas de Crédito -aumentan el saldo de la empresa:

2.- TRANSACCIONES REGISTRADAS EN LOS LIBROS DE LA EMPRESA Y NO EN EL BANCO:

3.- ERRORES DE LA EMPRESA

4.- ERRORES DEL BANCO

PASOS PARA REALIZAR LA CONCILIACION BANCARIA

METODOS PARA EFECTUAR LAS CONCILIACIONES

1.- METODO DE SALDOS ENCONTRADOS.-

2.- METODO DE SALDOS CORRECTOS O AJUSTADOS

c.- Cheques emitidos por la empresa pero no cobrados en el banco:

METODO POR SALDOS ENCONTRADOS

Saldo según Edo. de Cta. Banco 21.308

Cuentas por cobrar 800

METODO DE SALDOS CORRECTOS O AJUSTADOS

Saldo s/libro 23.260 Saldo s/ Banco 21.308

2.- METODO DE SALDOS CORRECTOS O AJUSTADOS

Saldo s/ libros xxx Saldo según Edo. de cuenta Banc. xxx

PRECONCILIACION O CONCILIACION PRELIMINAR

EXPLICACION EMPRESA BANCO

Se consideró el faltante como anticipo al empleado

Fletes s/ Compras Bs. 10.000

Se pide: hacer el registro correspondiente

LIBRO MAYOR DEL BANCO CANARIAS ESTADO DE CUENTA CORRIENTE (BANCO

2.-El Ch Nº 1504 fue registrado por el banco en forma errónea

1.998 EXPLICACION DEBE HABER SALDO

Banco La Seguridad - Estado de Cuenta

Se pide: registrar en el diario principal la reposición de caja chica.

Libro mayor de la empresa - Banco La Montaña

1.998 EXPLICACION DEBE HABER SALDO

Banco La Montaña - Estado de Cuenta

4.- El depósito No 1013 fue registrado por la empresa en forma errónea.

5.- El cheque No 2004 fue registrado por la empresa en forma errónea.

6.- El cheque 5555 lo cargo el banco a dicha cuenta por equivocación.

7.- La nota de crédito de Bs. 4.500 correspondiente a giros descontados.

8.- La nota de débito de Bs. 225 corresponde a intereses de descuento.

Libro mayor de la empresa - Banco Suramericano

1.998 EXPLICACION DEBE HABER SALDO

Libro mayor de la empresa - Banco Americano

Libro mayor de la empresa - Banco Americano

EFECTOS Y CUENTAS POR COBRAR

EJIDO, NOVIEMBRE 2006

CLASIFICACIÓN DE LOS EFECTOS Y CUENTAS POR COBRAR

- Comerciales - Compañías afiliadas - Funcionarios o empleados- Otras

COMPAÑÍAS RELACIONADAS O AFILIADAS

LETRA DE CAMBIO O GIRO